年终一次性奖金作为工会经费计提依据

第一篇：年终一次性奖金作为工会经费计提依据

《企业所得税法实施条例》

第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函

[2009]3号）

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

根据上述规定，企业工资薪金总额，是指合理的工资薪金总额，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。年底发放的合理的一次性年终奖应属于工资薪金总额，可以作为工会经费计提依据。

第二篇：奖金计提方案

建筑工程有限公司2013绩效奖金计提方案

1、目的：

为调动和激励的员工的工作热情和创新精神，结合公司各项绩效目标进行公司各层次奖励规划，调动员工积极性，激发员工潜能，特制定本方案：

2、适用范围：

本方案适用于公司各项奖金的计提。

3、公司各项奖金的定义：

3.1经营目标奖：公司经营目标达成率奖金，按季度并累计发放；

3.2利润目标奖：由总经理办公会通过并经总经理核准的公司税后净利润可分配金额的奖项，年终发放；

3.3优秀部门奖：指公司各部门管理措施、制度执行等相关条件达到公司既定目标，且经过考核得分最高的部门设立的专项奖金，按季度发放；

3.4项目奖：公司规模项目专项奖励，按照项目的成本、进度、质量、安全等项目进行核算，奖金发放方案由相关部门制定，进行奖励。

5、奖金计提标准 5.1经营目标奖

经营目标奖金的计提标准为从完成公司经营目标的70%开始按季度计划计提奖金，2013年公司经营目标为 万元整，计提标准为目标金额的15%为计提基数。5.1.1奖金计提比例为： a、完成目标的70%计提3%； b、完成目标的80%计提4%； c、完成目标的90%计提5%； d、完成目标的100计提6%； e、完成目标的110%及以上计提7%；

f、计算方式为：目标金额*15%*计提比例=公司应发奖金总额。

5.1.2经营目标奖金按季度累计发放，如已发放金额超出预计发放金额的，在下季度内扣除多发金额后再发放应发金额。5.2利润目标奖

利润目标奖金的计提标准为从净利润13%开始计提利润目标奖金作为年终奖，在年终发放，原公司《年终奖管理办法》作废取消； 5.2.1奖金计提标准为：

a、公司净利润达到13%，计提净利润的3%； b、公司净利润达到14%，计提净利润的4%； c、公司净利润达到15%，计提净利润的5%； d、公司净利润达到16%，计提净利润的6%； e、公司净利润达到17%，计提净利润的7%； f、计算方式为：

年末净利润；再计算净利润所占产值的比例，得出净利润与产值的比例关系； 奖金计算为：净利润总额*相对应的利润比例内的计提系数=应发利润目标奖金总额(公司净利润未达到13%，计提净利润的1-2%，由总经理办公会讨论决定）。5.3优秀部门奖励

具体发放标准参照公司2013优秀部门考评方案执行，奖金从公司奖罚基金内计提，不足部分由公司补贴。5.4项目独立考核奖励

公司规模项目的专项奖励，按照项目的成本、进度、质量、安全等项目进行核算； 其原则是：

1、成本奖励：规模项目成本奖励按单个项目的成本节约情况进行奖励，原则上按照节约金额的40%左右给予奖励，具体的奖励方案由相关部门制定后报公司审

批通过后执行，奖金发放列入成本；

2、进度、质量、安全奖励：按照单个项目的3-5‰进行奖励，奖励金额列入工程成本，由相关部门提出奖励方案报公司审批通过后执行；

3、对于公司零星项目不能进行独立成本核算奖励的，应对零星项目进行打包成本核算，奖励金额参照规模项目的成本奖励比例计提。

6、附则

因公司从2013年开始实施各项奖励方案，且绩效管理体系尚不成熟，固本方案暂定实施1年，待公司绩效管理体系及经营管理体系完善后再制定具体的奖励办法实施。

第三篇：【纳税咨询】离职补偿金能否作为工会经费的计提基数？（精选）

【纳税咨询】离职补偿金能否作为工会经费的计提基数？ 问：我公司为机械设备制造企业，有时员工离职时会支付经济补偿金，这部分补偿金是否需要计提工会经费？可否作为职工福利费的计提基数？其相关文件依据是什么？

答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条关于工资薪金总额问题中规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

根据上述文件规定，企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等会计核算作为辞退福利，企业所得税属于与取得收入有关的支出，可以在企业所得税税前直接扣除。但不作为工资薪金税前扣除，也不作为三费的计提基数。

第四篇：关于建筑工程造价计提工会经费情况汇报(精)

关于建筑工程造价计提工会经费情况汇报

市总领导：

根据李主席指示，产业工会先后走访了郑州市建设工程造价管理办公室、省建筑工程定额站，就建筑工程造价计提工会经费的可行性和操作性进行了落实，现将结果汇报如下：

一、由河南省建设厅建筑工程标准定额站编辑出版的《河南省建筑和装饰工程综合基价》中费用项目组成部分，在间接费中包含工会经费（按照规定比例计提工会经费）。

二、《河南省建筑和装饰工程综合基价》是省建设厅根据国家财政部、建设部有关规定所制定，属于行业性执行标准，不属国家法律法规。对企业在承揽工程、制定工程造价预算时参照执行。目前主要形式是甲乙双方遵照合同约定内容执行。

三、关于人工工资费用：目前，企业制定核算人工工资时按每人21元/日，现行人工工资费用是每人34元/日。（人工费指导价是综合单价，按8小时工作制计算，作为调整人工费差价的参考依据，只计税金不计费用，另外，工程承包双方可根据劳务市场行情，参考本价格商定，并在合同种中予以明确）。其中人工工资费用一般占工程预算造价10‰—15‰左右。

郑州市建设邮电工会

2006年5月8日

第五篇：工会经费

工会经费财务核算方法

工会经费作为企业缴纳给国家工会的经费项目，在企业核算过程当中，因为目前地税代扣代缴的原因，企业财务人员对其核算分录和整个缴纳流程处于模糊状态，以下为工会经费核算方法详解，请做参考。

一、根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条的解释，《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。因此，计提工会经费的基数应该是计税工资总额，而不是实发工资总额。

二、已经成立工会的企业

1、提取工会经费时：

应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000

2、上缴工会经费时：

上缴经费=应提取工会经费数*40% 借：其他应付款--工会经费 800 贷：银行存款 800

3、工会支出时：（企业留存的60%部分用于平时的工会开支，或者在月度末将留存部分全部转入工会账户）

借：其他应付款--工会经费 1200 贷：银行存款或现金 1200

未成立工会的企业

1、提取工会经费时：

应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000

2、上缴工会经费时： 上缴经费=应提取工会经费数 借：其他应付款--工会经费 2000 贷：银行存款 2000

3、建立工会，开设工会账户后，返还相关工会筹备金。上缴经费部分60%（无工会账户）

借：银行存款 1200 贷：其他应付款-工会经费 1200（有工会账户，工会筹备金的返还应在工会账户体现，不在企业对公账户处理，企业账户不做会计处理，由工会会计做账务处理。）

工会会计分录：如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 • 借：银行存款 60000 • 应付上级经费 40000 • 贷：应付上级经费 40000 • 拨缴经费收入 60000

（另有工会会计核算分录汇总）

引申：

工会经费返还办法：

2016地税代收工会筹备金返还办法

自2016年8月1日起，工会筹备金拨缴单位从成立期满后的第一个月起按本单位每月全部职工工资总额的2%计提工会筹备金，由市地税局2%全额代收。为切实做好2016缴纳工会筹备金返还工作，特制定本办法。

第一条返还比例：返还工会筹备金的60%部分，余40%部分根据江苏省总工会经费收缴分成比例，留于市总及上缴。

第二条返还条件：缴费单位足额缴纳工会筹备金，且已组建工会，并在银行单独开立工会账户。第三条返还流程：

1、缴费单位申请：缴费单位于2017年元月30日前提交工会筹备金返还申请表。申请表一式三份，一份交由所在乡镇（开发区）工会或系统工会备案，其余两份交地税部门审核盖章，并附缴纳筹备金票据复印件、工会账户开户许可证、人员花名册及每月工资表（含全年奖金福利）。

2、地税部门审核：缴费单位将申请表交各自对应的地税风险应对分局，由风险应对分局审核后交税政法规科统一汇总递交市总工会。

3、市总复核返还：依据地税审核结果，市总将在当月内完成复核，并将返还结果告知缴费单位。

第四条工会开户建账：工会银行账户开立后，要依法建账，实行工会集体领导下的主席一支笔审批制度，积极参加市总工会组织的基层工会“四有五好”竞赛评比活动，主动接受本级经审会及上级工会检查，加强民主监督和管理。