税务会计第6章 营业税会计课后习题答案

第一篇：税务会计第6章 营业税会计课后习题答案

第6章

□知识题

•知识应用

6.1单项选择题

（1）D（2）B（3）C（4）B（5）D

6.2多项选择题

（1）ABD（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD

6.3判断题

（1）√

（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

（3）×一律按增值税计税

（4）×无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入

（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6）√

（7）√

□技能题

•计算分析题

6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元

（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元

（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元

（4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 00元

（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元

（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元

（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元

6.2

（1）①借：营业税金及附加3 000

贷：应交税费——应交营业税3 000

②借：营业税金及附加1 500

贷：应交税费——应交营业税1 500

④借：营业税金及附加57 00

贷：应交税费——应交营业税57 00

⑥借：营业税金及附加1 950

贷：应交税费——应交营业税1 950

（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交营业税150 000

预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元

借：应交税费——应交营业税100 000

贷：银行存款100 000

6.3（1）家属楼完工时

借：固定资产9 700 000

贷：在建工程9 700 000

（2）家属楼出售时

应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1 200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元

并做如下会计分录：

①取得收入时

借：银行存款12 000 000

贷：主营业务收入12 000 000

②计提税金时

借：营业税金及附加600 000

贷：应交税费——应交营业税600 000

③补提建筑环节营业税时

借：固定资产330 000

贷：应交税费——应交营业税330 000

④结转销售不动产成本时

借：主营业务成本10 030 000

贷：固定资产10 030 000

⑤上缴营业税时

借：应交税费——应交营业税930 000

贷：银行存款930 000

6.4应纳营业税额=2 500 000×5%=125 000元

借：银行存款2 500 000

贷：无形资产2 000 000

应交税费——应交营业税125 000

营业外收入375 000

6.5（1）将厂房作清理时

借：固定资产清理100 000

累计折旧100 000

贷：固定资产200 000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理15 000

贷：银行存款15 000

（3）收到销售收入

借：银行存款150 000

贷：固定资产清理150 000

（4）计提应交营业税

应交营业税额=150 000×5%=7 500元

借：固定资产清理7 500

贷：应交税费——应交营业税7 500

（5）结转清理净收益时

借：固定资产清理27 500

贷：营业外收入27 500

6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元

6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元

6.81 000×5%+(50 000+5 000-40 000)×5%=50+750=800元

第二篇：税务会计习题

第六章 关税会计习题

一、单项选择题

1．我国关税由（）征收。

A．国税机关B．海关C．财政部门D．省级人民政府

2．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。

A．类似货物成交价格B．倒扣价格C．货价D．成交价格

3．进出口关税的计税依据为（）。

A．到岸价B．离岸价C．关税完税价格D．离岸价—出口关税

二、多项选择题

1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）。

A．个人邮递物品B．馈赠物品C．贸易性商品D．海员自用物品

2．进口货物的关税税率形式有（）。

A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率

3．以下属于关税的减免项目的有（）。

A．关税税额在人民币500元以下的一票货物B．无商业价值的广告品和货样

C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．在海关放行前损失的货物

4．进口货物的完税价格还包括以下费用（）。

A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

三、判断题

1．进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的所有人，为关税的纳税义务人。（）

2．关税的征税对象为中华人民共和国准许进出口的货物，进境物品。（）

3．原产于中华人民共和国境内的进口货物，不征关税。（）

4．纳税人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以要求海关退还多缴的税款。（）

5．进出口关税的计税依据相同。（）

四、业务题

1．信达工贸公司2006年10月5日进口货物一批，离岸价为240 000美元，支付国外运费24 000美元，保险费7200美元，国家规定进口关税税率为20%，进口报关当日汇率为USD1=RMB8.25，计算进口货物的关税。

2．宏图公司委托中盛进出口贸易公司代理进口设备一批，宏图公司预付3 500 000元。该批设备实际支付离岸价为320 000美元，海外运输费、包装费、保险费共计15 000美元（支付日、报关日汇率均为USD1=RMB8.4），进口关税税率为20%，增值税税率为17%，试为中盛公司计算进口关税并进行有关会计处理（代理手续费为全部商品进价的10%）。

3．中盛公司直接对外出口产品一批，离岸价为600万元，出口关税税率为20%。试计算出口关税。

4．南海外贸进出口公司代理甲公司出口A商品一批，该商品的离岸价为660 000元，出口关税税率为10%，协议代理手续费为25 800元，要求计算南海外贸公司应交出口关税并作会计处理。

5.信达进出口公司从韩国进口卷烟一批，货价420万元，运费80万元，保险费按货价加运费的3%确定，其他杂费10万元，计算应纳关税。关税税率40%。

第三篇：消费税、营业税会计习题(答案)2013

增值税会计处理习题

（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下： 1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。

（2）计算企业月末应交增值税。

1、借：原材料（或物资采购）

501860

应交税费——应交增值税（进项税额）

85140 贷：银行存款

587000

2、借：原材料（或物资采购）

40000

应交税费——应交增值税（进项税额）

6800 贷：银行存款

46800

3、借：管理费用

6000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1020 贷：银行存款

7020

4、借：管理费用

8000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1360 贷：银行存款

9360

5、借：固定资产

292500

贷：应付账款

292500

6、借：在建工程

93600 贷：银行存款

93600

7、借：应收账款

1053000 贷：主营业务收入

900000

应交税费——应交增值税（销项税额）

153000

8、借：在建工程

45200 贷：库存商品

35000

应交税费——应交增值税（销项税额）

10200

9、借：应交税费——应交增值税（已交税金）

30000

贷：银行存款

30000（2分）

10、借：其他应付款

4000 贷：营业外收入

3418.8

应交税金——应交增值税（销项税额）

581.2

11、借：委托加工物资

15000

贷：原材料

15000 借：委托加工物资

7800

应交税费——应交增值税（进项税额）

1326 贷：银行存款

9126 借：库存商品

22800

贷：委托加工物资

22800 计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元

允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交税金=30000元

月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

51735.2

贷：应交税费——未交增值税

51735.2

（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务： 1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明 税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；

②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；

（1）借：原材料

78300

应交税费——应交增值税（进项税额）

11700

贷：库存现金

90000

（2）借：原材料

9000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1170

贷：银行存款

10170

（3）借：银行存款

17550

贷：主营业务收入

15000

应交税费——应交增值税（销项税额）

2550

（4）借：营业外支出

36800

贷：库存商品

30000

应交税费——应交增值税（销项税额）

6800

（5）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

（6）借：应收票据

45200

贷：主营业务收入

40000

应交税费——应交增值税（销项税额）

5200

（7）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

（8）借：银行存款

52650

贷：主营业务收入

45000

应交税费——应交增值税（销项税额）

7650

（9）借：制造费用

26800

管理费用

12300

应交税费——应交增值税（进项税额）

6283

贷：银行存款

45383

（10）借：应交税费——应交增值税（已交税费）

20000

贷：银行存款

20000

进项税额＝11700+1170+6283＝19153元

销项税额＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

应交增值税＝22200－19153＝3047元

已交税费＝20000×3＝60000元

当月多交税费＝60000－3047＝56953元

借：应缴税费——未交增值税

56953

贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）

56953

（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务： 1、3日，购进原材料一批，取得普通发票，价税合计9000元，开出转帐支票付款。

2、接受委托加工材料一批；收取加工费2400元。

3、购进生产用固定资产150000元，运费600元，全部款项以银行存款支付。

4、销售产品一批，含税售价58000元，款项已通过银行收取。

5、将自产产品一批作为福利发给职工，总成本8000元，同类产品售价9500元。6、28日，计算当月应缴纳增值税。

要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。

1、借：原材料

9000

贷：银行存款

9000

2、借：银行存款

2400

贷：贷：其他业务收入

2330.1

应交税费——应交增值税

69.9

3、借：固定资产

150600

贷：银行存款

150600

4、借：银行存款

58000

贷：主营业务收入

56310.68

应交税费——应交增值税

1689.32

5、借：应付职工薪酬

9500

贷：主营业务收入

9223.3

应交税费——应交增值税

276.7 借：主营业务成本

8000

贷：库存商品

8000

6、当月应缴纳增值税＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元

第四章 消费税会计

1、下列情形中，通常应免征消费税的是（D）

A.生产销售应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品

2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是（B）。

A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

3．委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（B）。A．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）D．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）

4．纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（C）。A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税

C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

5．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（A）。A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）B．含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）C．含增值税的销售额÷（1-消费税税率）D．含增值税的销售额÷（1+消费税税率）

6．纳税人将自产的应税消费品用于（A）的，不征收消费税。A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门

7、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（B），不征收消费税。B A、本企业运输车辆

B、继续生产汽车轮胎

C、低偿债务 D、分配给股东

8、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（C）元。（假设以上价格不含增值税）。C

A、37500 B、75000 C、120000 D、100000

9、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（C）元。

A、26250 B、30000 C、36000 D、43200

10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（）。B

A、消费税 B、增值税

C、消费税和增值税

D、不用交税

11、下列经营业务中，应征消费税的有(A)。A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.商场零售的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车

12.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括(C)。A.材料成本 B.加工费(D)。

A.发出商品的当天 B.收到货款的当天

C.合同约定的时间 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天

14.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(C)。

A.发出应税消费品的当天

B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

15.某啤酒厂2007年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（C）。A.100万元 B.117万元 C.10000吨 D.15000吨

16、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）D A.销售进口的香烟

B.将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C.修理小汽车

D.将自产的应税消费品用于直接销售

二、多项选择题

1．下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有（）。ABCD A．黄酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油

2．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。ABC A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．卷烟 D．雪茄烟

3．纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列（）的，应按其同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。ABC A．换取生产资料和消费资料 B．投资入股 C．抵偿债务 D．馈赠给他人

4.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税()。5.计征消费税的商品价格由以下部分组成()。ABC A.成本 B.利润 C.消费税金 D.增值税金 6.下列各项应税消费品中不缴纳消费税的有()。BC A.自产自用的应税消费品，用于职工福利的 B.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的

ACD A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助

增值税 D.消费税

13.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为 6 C.自产自用的应税消费品，用于生产非应消费品的 D.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

7、实行从量定额和从价定率复合计税部分征收消费税的有（）。AC A.卷烟 B.化妆品 C.粮食白酒 D.啤酒

8.消费税实行一次课征制，其应税消费品的纳税环节包括()。ABCD A.生产环节 B.委托加工环节 C.批发环节 D.进口环节

9.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳()。BD A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 10.下列哪种情况属于自制应税消费品()ABD A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

11、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有（）。CD A．采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货款的当天

B．采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C．采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D．委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

12、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（）。ABC A、加工材料成本

B、加工费

C、消费税

D、增值税 13.轿车制造厂的下列经营行为中需缴纳消费税的有()。BCD A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品

C.提供给上级主管部门使用的 D.用于本厂研究所作碰撞试验的

14.某烟草商进口甲类卷烟，报关时由海关代征（）。ABD A.关税 B.增值税 C.营业税 D.消费税

三、计算题

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000 7 元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。

1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格：(2)烟丝的消费税额：(3)卷烟不含税价款：

＋37000)÷(1－30%)＝91000(元

＝27300(元

＋17%)＝9000000(元因每标准条的不含税单价为：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以适用45%的比例税率

(4)销售卷烟应纳消费税：

＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。

(1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额＝(880000－(2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝

＝40000(元)

＝75213.7(元)3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。

5.(1)受托方代收代缴消费税额＝组成计税价格×消费税税率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)该卷烟厂本月应纳消费税额＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应退增值税税款和应退消费税税款。

（1）应退增值税税款＝0.5×200×9% ＝9（万元）（2）应退消费税税款＝0.5×200×10% ＝10（万元）5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。

（1）小轿车进口关税税额

＝8×140×110%

＝1232（万元）

（2）组成计税价格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%

＝2475.79（万元）（3）进口应纳消费消费税税额 ＝2475.79×5% ＝123.79（万元）

第7章 营业税会计

一、单项选择题

1、下列行为中不应缴纳营业税的有()。D A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织旅客出境旅游

C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险

2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。D A.从事修理业的个人

B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将饭店承包给他人经营的发包人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位

3、下列费用中，应征收营业税的有()。D A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费 C、急救中心收取的治疗费 D、建筑安装企业收取的安装费

4、下列收入中免征营业税的有()。D A、植物园收取的门票收入

B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、寺庙出售的纪念品收入

D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

5、大众搬家公司取得劳务收入20万元，则应比照（）税目征收营业税。B A、交通运输业－－－－陆路运输 B、交通运输业－－－－装卸搬运 C、服务业－－－ －代理业 D、服务业－－ －－租赁业

6、提供文艺演出场所单位的场租收入应按（）税目征收营业税。D A、文化体育业 B、娱乐业

C、服务业－－－－代理业 D、服务业－－－－租赁业

7、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。其应纳营业税为（）。D A、0.30万元 B、0.45万元 C、0.96万元 D、1.11万元

8、邮政储蓄业务取得的收入应按（）征税。A A、邮政通信业 B、金融保险业 C、服务业 D、文化体育业

9、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）。A 9 A．收到预收款的当天 B．收到全部款项的当天 C．土地使用权转移的当天 D．交易双方协定的价款结算的当天

10、某施工企业自建一栋商品房，工程造价1 940万元；建成后将其连同所占的土地的使用权一并销售给某单位，取得销售收入3 000万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10％。该企业应纳营业税税额为（）。

A．150万元 B．208.20万元 C．216万元 D．247万元

11、某工业公司2002年4月份设备出租收入10 000元，转让商标权收入50 000元，转让专利权收入100 000元。该公司本月应纳营业税为（）。

A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元

12、某旅行社于2002年3月份组织旅游团到苏州、杭州旅游，其收取旅游费18万元，其中替旅游者支付给其他单位的餐费、房费、交通费、门票费等共计12万元；支付随团工作人员的各项费用1万元。该旅游团已结束旅行返回原地。该旅游社应纳营业税为（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元

13、纳税人经营游览场所，如公园、动（植）物园等所取得的门票收入，应按（）征收营业税。D A．“娱乐业”税目 B．“服务业”税目中的旅游业 C．“服务业”税目中的其他服务业 D．“文化体育业”税目中的文化业

二、多项选择题

1、营业税的纳税期限是()。AD A、保险业为1个月 B、金融业为1个月 C、保险业为1个季度 D、金融业为1个季度

2、下列企业的营业行为，属于混合销售行为()。BC A、某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、某运输公司销售货物并负责运输所售货物

C、某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D、某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

3、下列经营项目属于营业税应税劳务的有()。AC A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理修配业务 C、从事运输业务 D、从事商品零售业务

4、下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有（）。AD A．单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

B．纳税人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天 D．对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天

三、计算题

1、今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应缴纳的营业税。

1、应纳营业税额 ＝ 300 × 5% ＝ 15(万元)C．纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

2、某邮电局×月份取得收入如下:(1)邮政业务收入5万元(2)发行纪念邮票收入1万元(3)报刊发行收入3万元

(4)电报、电传、长话收入4万元

以上业务统一核算。计算邮电局应纳营业税额。

应纳营业税额 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(万元)

3、铁路局收取联运费用100万元，其中铁路运营收入60万元，港务局的海运收入40万元，计算铁路局应纳营业税额。

应纳营业税额 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(万元)

4、某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。

应纳税营业额 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)应纳税额 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)

5、某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元，该公司对两项业务收入未能单独核算。请计算公司当月应纳税额。

(1)兼营应税劳务与销售货物，两项业务收入应一并征收增值税，且不属于一般纳税人，因此

销售额合计 ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(万元)(2)应纳增值税税额 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(万元)

6、某宾馆2002年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560 000元；（2）经营餐饮收入480 000元；（3）经营歌舞厅收入200 000元；（4）写字间出租收入100 000元；（5）出租车营运收入300 000元；（6）代购车票、机票手续费收入10 000元；（7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。

要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。应纳税营业额 ＝(56+48+10+1)×5％+20×10％+30×3％＝ 应纳增值税税额＝104000/（1+3％）＝

第四篇：税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第二章 答案

四、计算题

1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题 1.会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）

贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000

（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元

借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额)92 000 贷：银行存款 705 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元

增值税进项税额=30+9.2=39.2万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税（销项税额）34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式: 应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说： 采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。

四、计算题

1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元

小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

五、分录题

1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.（1）发出材料时：

借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000（2）支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）

提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本

借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”

借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。

提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六．筹划题

1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。

该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。

A.代收代缴消费税为：

组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元 消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）

B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）

C.税后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21（万元）

方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。

该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。

A.代收代缴的消费税为：

(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元

B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)×(l－25％)＝250×75％＝187.5（万元）

方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。

由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。

应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)＝200×75％＝150（万元）

通过计算可知，方案二最优。

第四章 答案

四、计算题

1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税

营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元 3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）

（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250（万元）

（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。

五、分录题

1.（1）支付上月税款时。

借：应交税费---应交营业税 48 000

贷：银行存款 48 000

（2）月末计算应交营业税时。

商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。

=(1100000+260000)×5%=68000（元）

代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。

=200000×3%=6000（元）

两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）

借：主营税金及附加 74 000

贷：应交税费---应交营业税 74 000 2．（1）取得第一笔租金时。

借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000（2）计提当月营业税时。

借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时。

借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六．筹划题 1.提示如下： A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。

因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。2.提示如下: 方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。

免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税

方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税

补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税 与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.第五章 答案

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元

增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

五、分录题

1.应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8% =6 252 174×8%=500 174（元）

应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17% =6 252 174×17%=1 062 870（元）

会计分录如下：(1)支付国外货款时: 借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000(2)应交税金时: 借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174(3)上缴税金时: 借：应交税费---应交增值税(进项税额)1 062 870---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时: 借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.（1）补交出让金时。

借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000（2）转让时计算应交土地增值税时。

增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）

增值率=140 000÷60 000×100%=233% 应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000（元）

借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000（3）上缴土地增值税及有关税金时。

借：应交税费---应交土地增值税 63 000---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六．筹划题

1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.第六章 答案

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额：

招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元 合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：

捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元

3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=60*50%=30万元

接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元

允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元

4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元

管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；

业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：

允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。

营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元

五、分录题

1.（1）2010年当期应交所得税

会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元 应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400（万元）应交所得税=3400×25%=850（万元）

借：所得税费用 850

贷：应交税费——应交所得税 850（2）2010递延所得税

固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；

存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元

递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元 递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债期初余额=25万元 递延所得税负债增加额=75-25=50万元 递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）

借：递延所得税资产 42.5 所得税费用 7.5 贷：递延所得税负债 50（3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=850+7.5=857.5（万元）2.（1）计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。

招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。

公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50%=35万元

商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。

交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元

借：所得税费用 150万元

贷：应交税费——应交所得税 150万元

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录； 递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元 递延所得税资产的期初余额=60万元

递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元

递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-（-15）＝-10（万元）

借：递延所得税负债 25万元 贷：递延所得税资产 15万元 所得税费用 10万元

（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150-10=140万元 六．筹划题

1.方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为： 应纳增值税=1800÷（1+17%）×17%-170=91.54（万元）应纳城建税及教育费附加=91.54×（7%+3%）=9.154（万元）应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元)A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（万元）

方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税，税率为5%。收回残值=1170÷12×2=195（万元）

应纳营业税=（1600+195-1170）×5%=31.25（万元）应纳城建税及教育费附加=31.25×（7%+3%）=3.125（万元）应纳印花税=1600×0.03%=0.48（万元）

A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（万元）显然，方案2比方案1多获利，应该选择方案2。

第七章 答案

四、计算题

1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月

=1995×6=11970（元）；

年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）

（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元

4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：

应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元

允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元

未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．筹划题

1.自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）实际收入=5500-95=5405元 公司提供住房：3500元的收入免税。

工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。2.如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）

如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，应纳税额为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。

第五篇：中南林业科技大学期末考《税务会计》营业税习题

项目四 营业税会计核算与税收筹划

一、单项选择题

1．企业销售不动产应缴纳（）。A．增值税 B．营业税

C．消费税 D．个人所得税

2．建筑企业分包工程的纳税人（）。A．总承包人 B．分包人 C．建设单位 D．监理公司

3．某明星演出由剧院售票，其应纳营业税的扣缴义务人为（）。A．该明星本人 B．该明星经纪人

C．该剧院 D．明星所在单位 4．保龄球业务属于以下税目（）。A．文化体育业 B．服务业

C．金融保险业 D．娱乐业 5．金融业的营业税税率为（）。A．3% B．5% C．8% D．20% 6．营业税按期纳税的起征点为（）。A．0～1000元 B．1000～5000元

C．500～1000元 D．5000～10 000元 7．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（）。A．机构所在地 B．劳务发生地 C．运输业务所经地 D．以上任选一地

8．下列混合销售行为应当征收营业税的有（）。A．从事零售的个体经营者的混合销售行为

B．从事运输业务的个人销售货物并负责运输的混合销售行为 C．因转让著作所有权而发生的销售影母片的业务

D．从事运输业务的单位销售货物并负责运输的混合销售行为 9．下列业务中属于征收营业税的有（）。A．非金融机构从事的金融期货业务 B．金融机构从事的金融期货业务 C．非金融机构从事的货物期货业务 D．金融机构从事的货物期货业务

10.邮政储蓄业务属于营业税暂行条例中规定的（）的征税范围。A．“邮电通信业”税目中的邮政业 B．“金融保险业”税目中的金融业 C．“服务业”税目中的代理业 D．“服务业”税目中的其他服务业

二、多项选择题

1．营业税的征收范围（）。

A．从事商品零售业务 B．提供加工、修理劳务 C．销售不动产 D．转让无形资产

2．以下税目适用3%营业税税率的有（）。A．交通运输业 B．文化体育业 C．娱乐业 D．金融保险业

3．下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（）。A．转让不动产所有权 B．转让不动产使用权

C．单位将不动产无偿赠与他人 D．将不动产出租给他人使用 4．以下按规定免交营业税的有（）。

A．幼儿园教育服务 B．残疾人为社会提供服务

C．医院的医疗服务 D．学校的教育劳务

5.下列哪些公司发生的混合销售行为，对其合计的销售额应征收营业税（）。A．百货公司 B． 建筑公司 C．保险公司 D． 广告公司 6.下列行为中，应纳营业税的有（）

A．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权、该专利在中国使用 B．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用 C．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用 D．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用 7.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。A．转让经济合同 B．转让单位名称

C．境外向境内转让无形资产

D．以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

三、判断题

1．在工程承包业务中，总承包人将工程分包或转包他人的，应以工程的全部承包总额作为计税依据。（）

2．金融机构往来业务应该征收营业税。（）

3．社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，按“服务业”税目中的“代理业”项目征税。（）

4．征收营业税劳务不征收增值税，征收增值税劳务不征收营业税。（）

5．某运输公司同时兼营仓储业务，其运输收入和仓储收入因故未能分开核算，由于运输业务收入占总收入的50%以上。所以，应按运输收入的税率3%征收营业税。（）

6．单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。（）

四、实务题

1．某汽车运输公司当月取得货运收入300 000元，托运装卸收入60 000元；代政府有关部门收取公路建设基金20 000元。另取得货物堆存收入15 000元，汽车租赁租金收入30 000元。计算该公司当月应纳营业税税额。

2．某建筑安装企业取得一项承包额为600万元的工程项目，该企业将其中的设备安装工程转包给A安装公司，分包额200万元。请根据税法的规定计算该建筑安装企业承包此项工程应缴纳的营业税和应扣缴的营业税税额。

3．某保险公司2007年5月有关业务如下：

（1）为某大型工程项目提供保险，全部保费收入5 000 000元，该公司以分保形式支付另两家保险公司保费各1 000 000元。

（2）为一大宗出口货物提供出口信用保险业务取得保费收入500 000元。

（3）办理其他应税险种取得保费收入共2 000 000元，其中在机动车第三者责任险业务中，当月支付投保人无赔款奖励共150 000元。

试计算该保险公司当月应纳营业税及应代扣代缴营业税税额。4．大钟楼电信局2007年5月取得下列收入：168声讯服务台话费收入800 000元，电话费收入40 000元，小灵通、移动电话（提供电信服务）销售收入15 000 000元，电信物品销售收入2 200 000元，其他电信业务收入400 000元。要求计算该电信局当月应纳营业税税额。5．光明影都剧院2007年5月取得下列收入：

（1）放映电影售票收入400 000元，放映过程中播放广告取得收入60 000元。

（2）为一杂技团提供演出场所举办专场演出，由该院售票，门票收入40 000元，实际分得10 000元。（3）将场地出租给一家公司用于召开会议，租金收入16 000元。（4）自办的歌舞厅，独立核算，当月营业收入70 000元。计算该影剧院当月应纳营业税及应代扣代缴营业税税额。

6．某旅行社2007年5月份旅游业务共向游客收取费用为150万元。同时支付游客的食宿费13万元，支付给境外另一旅行社接团费50万元，雇用外单位汽车支付费用3万元。部分行程由本单位车队负责运载游客，费用支出4万元。计算其应纳营业税税额。

7．某饭店2007年1月取得下列收入：客房收入1 600 000元，写字间收入400 000元，饭店所属餐厅收入1 500 000元，洗衣房收入300 000元，饭店所属歌舞厅营业收入共600 000元，桑拿浴室收入500 000元。试计算饭店当月应纳营业税税额。

五、综合题

华泰集团公司营业税实行查账征收方式，2007年5月发生如下经济业务：

（1）5月1日组团去泰国旅游，收取旅游费98 000元，在境内替旅客支付给其他单位食宿、交通费等费用6000元，离开国境时改由境外旅游公司接团，付给该旅游公司40 000元。（2）5月15日，将自已的一项专利使用权进行转让，取得收入80 000元。

（3）5月16日，将一闲置不用的房产转让给某企业，转让价格1 000 000元，款项已通过银行收讫。该房产账面原值900 000元，已提累计折旧500 000元，发生清理费用40 000元。

（4）公司非独立核算的娱乐城，5月份收得门票收入70 000元，包场收入50 000元，点歌费收入30 000元，烟酒饮料费收入10 000元。

根据上述业务计算应纳营业税税额并编制会计分录，填制华泰集团公司5月份的营业税纳税申报表。