行政管理与法规

第一篇：行政管理与法规

提高行政效率的途径：

1、改革机构，建立合理的行政组织

2、健全行政管理法规和工作制度

3、提高领导者的素质和领导艺术

4、加强培训工作，提高行政人员素质

5、实行激励原则，调动人的积极性

法律的特征：

1、是调控人们行为的社会规范

2、是国家制定和认可

3、是国家强制力保证实施

4、规定人们的权利和义务 行政基本原则的特性：特殊性、普遍性、法律性、规范性

行政主体的特征：

1、行政主体是一种组织，而不是个人

2、行政主体依法拥有独立的行政职权

3、行政主体能以自己的名义行使行政职权和参加行政诉讼

4、行政主体能独立的承受行政行为引起的法律效果和行政诉讼的效果

行政行为的分类：抽象行政行为与具体行政行为、羁束行为与自由裁量行为、要是行为与非要式行为、单方行为双方行为和多方行为、依职权的行为与申请的行为 行政程序的法律意义：行政程序合法、适当是行政行为的有效要件之一;行政程序违法、失当可以构成相对人申请复议、提起诉讼的理由之一；行政程序违法、失当可以构成权力机关和上级行政机关撤销其行为的理由之一；行政程序构成行政审查可司法审查的内容之一

行政职权的法律特征：法定性、国家意志性、专属性、不可处分性、单方性、优益性

行政权限的法律特征：法定性、义务性、依附性

行政监督的原则：经常性原则、广泛性原则、公开化原则、确定性原则、有效性的原则

行政监督的作用：预防作用、补救作用、改进作用

立方形式：中华人民共和国宪法、法律、全国性行政法规、地方性法规、地方行政规章

法规的实施包括两部分：法规的遵守和法规的适用

1982年我国第一部《城市规划法》 城乡规划法规体系包括以下内容：国家城乡规划法、国家城乡规划实施行政法规、地方城乡规划法规、部门规章、相关的法律法规、城乡规划技术标准、城乡规划文本

城乡规划依法行政的特点：系统性、综合性、长期性、现实性、地方性、公众参与性

依法行政思想环境设计决策者和公众的城

市意识、规划意识、法制意识和行政意识 城乡规划依法行政的依据，主要有计划依据、规划依据、法制依据和经济技术依据等

规划依据包括国土规划、区域规划、城镇体系规划、城市总体规划、详细规划等 法律依据包括城乡规划主干法、城乡规划专项和相关法

经济依据包括国家有关科学技术政策、城乡建设政策、专业技术经济规范、相关技术经济规范

城乡规划文本具有的特点：内容的法定性、条法的体例性、语言的严密性 城乡规划管理的基本特征：引导与控制的特性、宏观和微观管理特性、专业性和综合性属性、阶段性和连续性属性

规划管理系统的构成包括五项要素：管理目标、管理者、管理对象、被管理者、管理中介

行政方法是城乡规划管理的重要方法，它最基本的优点有：保持行政统一性、决策灵活性、规划管理各种方法具有互补性、而行政管理方法是实施其他方法的必要手段，它的局限性表现在：行政方法的无偿性、行政集权的局限性、行政方法的强制性

建筑总平面包括：用地红线、折点坐标、道路红线、道路名称、出入口、该建筑与相邻建筑关系、该建筑性质高度、拆迁范围与四线关系、用地平衡表和其他技术指标、比例尺、指北针

规划条件包括：规定性条件和引导性条件；规定性条件包括：用地性质、用地范围、开发强度、限高、绿地率，交通出入口、停车位、公共设施、基础设施，安全设施；引导性条件包括：人口容量、绿化覆盖率、建筑风格、体量色彩、环境保护

建筑用地选址规划管理的依据：经批准的建设工程项目建议书、城乡规划要求、相关专业规划要求、公共服务设施配套要求、环境及景观要求、综合管理要求

建筑工程管理的作用：保证建设工程符合城乡规划要求、保障城市公共利益、优化城乡环境景观、综合协调相关矛盾、确定建设活动的合法性

历史文化遗产保护：历史遗产、文物、历史建筑和保护建筑、历史地段和历史文化街区、历史文化名城

历史遗产的保护方法：修缮、维修、改善、整修、整治

法律：广义上说，它是泛指国家机关指定或者认可，并由国家强制力保证实施的行

为规范的总称。从狭义上说，它是专指国家立法机关制定的具有约束力的规范性文件

行政法：行政法是规定国家行政机关行政管理活动的法律规范的总称。

行政法的基本原则：系指贯穿在行政法中，指导和统帅具体行政法律规范，并由它们体现的基本精神，是要求所有行政主体在国家行政管理中必须遵循的基本行为准则 行政合法性原则：是指行政行为符合额法律法规的基本原则

行政主体：系指依法拥有独立的行政职权，能代表国家，以自己的名义行使行政职权以及独立参加行政诉讼，并能独立承受行政行为效果与行政诉讼效果的组织。行政行为：是指行政机关行使公共权力、产生法律效果的行为

行政程序：是指行政主体实施行政行为的时间与空间方式，也即行政主体在实施行政 行为是必须遵循的步骤、方式之总称 行政职权：是国家行政权的转化形式，是行政主体依法拥有的，实施国家行政管理活动的资格及其职能

行政权限：系指行政主体行使行政职权是所不能逾越的法定范围和界限。

行政责任：指行政法律规范所设定的一种法律责任

行政监督：是党、国家机关和人民群众对国家行政机关及国家公务员在行政管理过程中遵纪守法情况的督察和督导活动，它也是一种法制监督。

建筑工程规划管理：是依据城乡规划管理法律、法规、规章，根据建设工程具体情况，综合有关专业管理部门要求。对建设工程的性质、位置、规模、开发强度、设计方案等内容进行审核，核发建设工程规划许可证的行政行为。

第二篇：行政管理与考勤制度

行政事务管理制度

第一条总则

1.为适应公司全方位规范化科学管理，做好公司文件管理工作，使之规范化和制度化，提高办事效率，特制定本制度。

2.公司文件是传达方针政策，发布公司行政规章制度、指示、请示和答复问题、指导商洽工作、报告情况、交流信息的重要工具。因此，必须认真做好文件的管理工作，有效地为公司发展服务。

3.公司全体员工都应发扬深入调查、联系群众、结合实际、实事求是和认真负责的工作作风，努力提高文件质量和处理效率。

4.文件处理必须做到准确、及时、安全、严格按照规定的时限和要求完成。公司文件由总经办统一发放、传递、用印、保管和立卷归档。

5.本规定所指行政事务包括档案管理、印鉴管理、公文打印管理、办公及劳保用品管理、库房管理、报刊及邮发管理等。

第二条档案管理

1.归档范围：

公司的规划、计划、统计资料、科学技术、财务审计、劳动工资、经营情况、人事档案、会议记录、决议、决定、委任书、协议、合同、项目方案、通告、通知等具有参考价值的文件材料。

2.档案管理要指定专人负责，明确责任，保证原始资料及单据齐全完整，密级档案必须保证安全。

3.档案的借阅与索取：

(1)总经理、副总经理、总经理办公室主任借阅非密级档案可通过档案管理人员办理借阅手续，直接提档；

(2)公司其他人员需借阅档案时，要经主管或副总经理批准，并办理借阅手续。借阅档案必须爱护，保持整洁，严禁涂改，注意安全和保密，严禁擅自翻印、抄录、转借、遗失。如确属工作需要摘录和复制，凡属密级档案，必须由总经理批准方可摘录和复制；一般内部档案经总经理办公室主任批准方可摘录和复制。

4.档案的销毁：

(1)任何组织或个人非经允许无权随意销毁公司档案材料；

(2)若按规定需要销毁时，凡属密级档案须经总经理批准后方可销毁；一般内部档案，须经公司办公室主任批准后方可销毁。

(3)经批准销毁的公司档案。档案人员要认真填写、编制销毁清单，由专人监督销毁。

第三条印鉴管理

1.公司印鉴由总经理办公室主任负责保管。

2.公司印鉴的使用一律由主管副总经理签字许可后管理印鉴人方可盖章，如违反此项规定造成的后果由直接责任人员负责。

3.公司所有需要盖印鉴的介绍信、说明及对外开出的任何公文，应统一编号登记，以备查询、存档。

4.公司一般不允许开具空白介绍信、证明，如因工作需要或其它特殊情况确需开 具时，必须经主管副总经理签字批条方可开出。持空白介绍信外出工作回来必须向公司汇报其介绍信的用途，未使用的必须交回。

5.盖章后出现的意外情况由批准人负责。

第四条公文打印管理

1.公司公文的打印工作由总经理办公室负责。

2.公司各部、室所有打印公文、文件，必须一式三份，交总经理办公室留底存档。

第五条办公及劳保用品的管理

1.办公用品的购发：

(1)每月月底前，各部、室负责人将该部门所需要的办公用品制定计划提交总经理办公室；

(2)总经理办公室指定专人制定每月办公用品计划及预算，经主管副总经理审批后负责将办公用品购回，根据实际工作需要有计划地分发给各个部、室，由部、室主任签字领回；

(3)除正常配给的办公用品外，若还需用其它用品的须经总经理办公室主任批准方可领用；

(4)公司新聘工作人员的办公用品，办公室根据部、室负责人提供的名单和用品

清单，负责为其配齐，以保证新聘人员的正常工作；

(5)负责购发办公用品的人员要做到办公用品齐全、品种对路、量足质优、库存合理、开支适当、用品保管好；

(6)负责购发办公用品的人员要建立帐本，办好入库、出库手续。出库一定要由领取人员签字；

(7)办公室用品管理一定要做到文明、清洁、注意安全、严格按照规章制度办事，不允许非工作人员进入库房。

2.劳保用品的购发：

劳保用品的配给，由总经理办公室根据各部、室的实际工作需要统一购买、统一发放。

第六条库房管理

1.库房物资的存放必须按分类、品种、规格、型号分别建立帐卡。

2.采购人员购入的物品必须附有合格证及入库单，收货时要当面点清数目，检查包装是否完好，如发现短缺或损坏，应立即拆包清点数目，如发现实物与入库单数量、规格不符时，库房保管员应向交货人提出并通知有关负责人。

3.物资入库后，应当日填写帐卡。

4.严格执行出入库手续，物资出库必须填写出库单，经公司办公室 主任批准后方可出库。

5.库房物资一般不可外借，特殊情况须由总经理或副总经理批准，办理外借手续。

6.严格管理帐单资料，所有帐册、帐单要填写整洁、清楚、计算准确，不得随意涂改。

7.库房内严禁吸烟，禁止无关工作人员入内，库内必须配备消防设施，做到防火、防盗、防潮。

第七条报刊及邮发管理

1.报刊管理人员每半年按照公司的要求作出订阅报刊计划及预算，负责办理有关订阅手续。

2.报刊管理人员每日负责将报刊取回并进行处理、分类、登记，并分别送到有关部门。有关部门处理后，一周内交回办公室由报刊管理人员统一保管、存档备查。

3.任何人不得随意将报刊挪作他用，若需处理，需经总经理办公室主任批准。

4.公司办公室负责为各部室邮发信件、邮件。

(1)私人信件，一律实行自费，贴足邮票，交办公室或自己送往邮局；

(2)所有公发信件、邮件一律不封口，由收发员登记，统一封口，负责寄发；

(3)控制各类挂号信。凡因公需挂号者，须经各部室主任批准，总经理办公室登记后方可邮发。

本制度如有未尽事宜或随着公司的发展有些条款不适应工作需要的，各部门可提出修改意见交总经理办公室研究并提请总经理批复。

本制度解释权归总经理办公室，从发布之日起生效。

考勤管理制度

第一章 总则

第一条为维护正常的工作秩序，强化全体职工的纪律观念，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条考勤制度是加强公司劳动纪律，维护正常的工作秩序，提高工作效率，搞好企业管理的一项重要工作。希望全体员工提高认识，自觉地、认真地执行考勤制度。

第三条公司的考勤管理由人力资源部负责实施。

第四条各部门经理、主管对本部门人员的考勤工作负有监督的义务。

第五条公司考勤实行签到制度，员工上、下班均需签到（共计每日2次）。员工应亲自签到，不得帮助他人签到和接受他人帮助签到。

第六条考勤记录作为个人工作考评的参考依据。

第二章具体规定

第七条工作时间

1、工作时间：上午8:30-12:00下午：14:00-5:30

（如有调整，以行政部发文通知为准）

2、每周工作日为五天，星期

六、星期日为法定休息日。

（如有特殊情况星期六需加班半天，上午8:30-12:00。）

3、节假日公休安排：

1）元旦——3天；2）春节——7天；3）清明节——3天；4）劳动节——3天；5）端午节——3天；6）中秋节——3天；7）国庆节——7天

第八条迟到、早退

1、上班15分钟以后到达，视为迟到，下班15分钟以前离开，视为早退。如迟到或是早退超过30分钟（包括30分钟），需告知部门主管或经理缘由。

2、以月为计算单位，第一次迟到早退扣款10元，第二次迟到早退扣款20元；第三次迟到早退扣款30元，累计增加。

3、迟到早退情节严重屡教不改者，将给予通报批评、扣除绩效工资、直至解除劳动合同处理。

4、遇到恶劣天气、交通事故等特殊情况，经公司领导批准可不按迟到、早退处理。

第九条请销假

1、主管以下人员（含主管）请假一天的由部门经理批准，两天至三天的由分管领导批准，三天以上的由总裁批准；部门经理、总裁助理、副总裁请假由总裁批准。所有请假人员都须在人力资源部备案。

2、员工因公外出不能按时签到，应及时在签到表上注明原因，并由部门经理签字确认。

第十条病假

1、员工本人确实因病，不能正常上班者，须在早上九点前告知，经部门经理批准，报人力资源部备案。月累计超过两个工作日者，必须取得区级以上医院开据的休假证明。

3、经公司领导批准，当月累计病假两日（含两日）以内的，每日扣绩效考核分值3分。

4、患病员工如有区级以上医院开据病假条的，当月病假累计三日（含三日）以

上者，每日扣绩效考核分值5分；全月病假者，扣除全部绩效工资；连续病假超过三个月者试为自动辞职或按北京市相关政策执行。

5、员工必须在病愈上班两日内将部门经理批准后的病假条主动交给人力资源部核查存档。

第三篇：公务员与行政管理

公务员与行政管理学习心得

经过一学期的选修课，我对公务员与行政管理有了很多的了解，以及一点小小的心得。首先，公务员，是指依法履行公职、纳入国家行政编制、由国家财政负担工资福利的工作人员。公务员的法律地位是指公务员在各种法律关系中享有权利、承担义务的综合表现。公务员因其具有的双重法律身份而享有不同的法律地位：一方面，公务员是公民。这一身份决定了公务员首先享有自然人的法律地位。另一方面，公务员是国家的公务员。这一身份决定了公务员享有公务员的法律地位。公务员的双重身份在某些特定情况下往往会发生冲突。在发生某种法律责任的承担时应当准确加以划分。

现在，国家公务员的职业道德建设正在走向规范化，从传统上讲，它依然属于党政干部职业 道德范畴内，但某些方面已经具有自己的特色：第一，国家公务人员直接从事国家某项公务活动，其行为代表国家的法律工条例，因而公务 员的职业道德首先就是强烈的责任感和法律意识。第二，必须具备与其承担的公务活动相适应的知识和素质，才能保证良好地处理和解决公务 活动中遇到的问题，保持高效率。第三，要有严格的党性意识和政策水平，不徇私舞弊，把国家赋予的权力与为人民服务的宗 旨统一起来。

公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金。公务员实行国家统一的职务与级别相结合的工资制度。公务员工资制度贯彻按劳分配的原则，体现工作职责、工作能力、工作实绩、资历等因素，保持不同职务、级别之间的合理工资差距。

公务员按照国家规定享受地区附加津贴、艰苦边远地区津贴、岗位津贴等津贴。公务员按照国家规定享受住房、医疗等补贴、补助。公务员在定期考核中被确定为优秀、称职的，按照国家规定享受年终奖金。

公务员的工资水平应当与国民经济发展相协调、与社会进步相适应。

国家实行工资调查制度，定期进行公务员和企业相当人员工资水平的调查比较，并将工资调查比较结果作为调整公务员工资水平的依据。

公务员按照国家规定享受福利待遇。国家根据经济社会发展水平提高公务员的福利待遇。

公务员实行国家规定的工时制度，按照国家规定享受休假。公务员在法定工作日之外加班的，应当给予相应的补休。

国家建立公务员保险制度，保障公务员在退休、患病、工伤、生育、失业等情况下获得帮助和补偿。

公务员因公致残的，享受国家规定的伤残待遇。公务员因公牺牲、因公死亡或者病故的，其亲属享受国家规定的抚恤和优待。

以上内容属法定内容，具体而言，各省的公务员待遇有很大差别，主要还是取决于各地的经济状况。

公务员应当履行下列义务：模范遵守宪法和法律；按照规定的权限和程序认真履行职责，努力提高工作效率；全心全意为人民服务，接受人民监督；维护国家的安全、荣誉和利益；忠于职守，勤勉尽责，服从和执行上级依法作出的决定和命令；保守国家秘密和工作秘密； 遵守纪律，恪守职业道德，模范遵守社会公德；清正廉洁，公道正派；法律规定的其他义务。

行政管理是运用国家权力对社会事务的一种管理活动。也可以泛指一切企业、事业单位的行政事务管理工作。行政管理系统是一类组织系统。它是社会系统的一个重要分系统。随着社会的发展，行政管理的对象日益广泛，包括经济建设、文化教育、市政建设、社会秩序、公共卫生、环境保护等各个方面。现代行政管理多应用系统工程思想和方法，以减少人力、物力、财力和时间的支出和浪费，提高行政管理的效能和效率。

行政管理有以下的特点：一切行政活动都是直接或间接与国家权力相联系，以国家权力为基础的。行政管理是根据国家法律推行政务的组织活动。在执行中又能动地参与和影响国家立法和政治决策，制定政策是行政管理的一种重要活动方式。行政管理既管理社会的公共事务，又执行阶级统治的政治职能。行政管理要讲究管理的效能和效率。它通过计划、组织、指挥、控制、协调、监督和改革等方式，最优地实现预定的国家任务，并达到应有的社会效果。行政管理是人类改造社会的实践活动的一个特定领域，有它自身发展的客观规律性。

行政管理的协调功能包括两方面的内容，一是协调公司内部各部门间的关系，二是协调企业与社会其他企业、社会机构和政府部门的非业务关系。行政管理对内部各部门间的关系的协调，是以对计划的分工执行和控制为基础的。在执行计划控制的过程中，行政管理部门应该对各部门的计划执行情况和执行进度进行协调，以调整好企业的整体计划的实施。同时，还应该对各部门在执行工作计划的过程中在日常事务上所发生的矛盾冲突进行调解，使企业各部门之间能够团结和协调一致，维持企业的稳定和正常运行。

行政管理的另一项协调任务，是协调企业同其他企业、社会机构和政府部门的非业务关系。这种关系之所以是非业务的，是因为企业的运行是在各部门明确分工的基础上才得以健康而稳定地进行的。行政管理部门的职权并不能超越企业的内部分工。明确这一点是很重要的，这样可以避免企业的行政管理部门插手业务，从而避免在业务部门和行政管理部门之间造成矛盾冲突，避免使企业的运转陷于混乱。烽火猎聘公司认为行政管理对企业与其他企业、社会机构和政府部门的非业务关系的协调，其主要内容是在维护企业的基本权益的基础上，发展同社会各有关单位的友好交往，缓解矛盾冲突，从而为企业争取一个好的生存环境。

总之，通过十周的学习，我学到了很多，从而也在自己以后的学习和生活上改变了态度。

第四篇：邓小平理论与行政管理

谈邓小平理论与行政管理

摘 要：邓小平是当代世界伟大的马克思主义者，是中国改革开放和现代化建设的总设计师。邓小平理论是马克思主义在中国发展的新阶段，是一个完整的科学体系，邓小平行政管理思想是邓小平理论体系的重要主成部分。邓小平在长期的管理实践中，他以伟大的马克思主义者大无畏的理论勇气和高瞻远瞩的聪明智慧，从理论上探索中国行政管理问题，逐步形成一整套行政管理的思想体系，以利于指导工作实践。

关键词：邓小平理论行政管理行政理论

一． 邓小平对马克思主义行政管理思想的发展

邓小平发展了马克思主义关于行政管理的本质思想。在邓小平理论的科学体系中，行政理论占有重要地位。在他的论著里，总揽国际国内形势发展的大局，从多方面，多角度阐述了在社会主义现代化建设中行政管理的战略地位、基本原则和深刻内涵。

马克思主义经典作家历来十分重视行政管理，把他作为国家学说和政权建设思想的核心问题加以论述。他们从当时的历史条件和所处的环境出发，从无产阶级夺取政权、掌管国家的历史使命出发，深刻阐述了无产阶级政党及其国家进行行政管理的本质。

1884年7月31日，马克思在《评“普鲁士人”的“普鲁士国王和社会改革”》一文中指出，“行政是国家的组织活动”[1]。他一针见血的指出，政府是管理资本家事务的委员会。由此可见，资产阶级政府的管理是代表和维护资产阶级利益的管理，这种管理是建立在私有制的基础上的剥削者对剥削者的统治和镇压，是暴力的欺诈，“胡萝卜加大棒”的管理。

邓小平亲身经历和领导了中国社会主义革命和建设的实践，并且设计了中国改革开放和现代化建设的宏伟蓝图。在总结国际共产主义运动历史经验和国内政治运动特别是“文化大革命”的沉痛教训中，他对新时期的行政管理和改革问题，提出了一些观点，尤其是对行政管理的本质做了具有创见性的阐述。

第一，从社会主义初级阶段的实际出发，把经济建设作为社会主义国家行政管

理的中心。

第二，深刻的阐明了社会主义的本质，为行政管理指明了方向。

第三，明确的指出了社会主义国家行政管理的历史过程。

邓小平发展了马克思主义关于行政管理科学化的思想。“坚持和发展了马克思主义关于社会基本矛盾学说，强调社会主义初级阶段的生产力和生产关系、经济基础和上层建筑的状况决定行政管理的内容和方向”；坚持和发展了马克思主义关于行政管理要吸纳科学研究成果，掌握规律和艺术的论述，强调象征管理必须科学化；创造性的论述了行政管理现代化的一系列重要观点。概括如下：

第一：现代化的行政管理必须面向世界实行开放的管理。

第二：现代化得行政管理必须为现代化建设服务。

第三：现代化的行政管理必须运用现代方法，努力提高效率。

二． 邓小平行政理论的哲学基础及对政府管理的指导意义 邓小平行政理论有着深厚的哲学基础，而“任何真正的哲学都是自己时代精神的精华”[2]。深刻把握哲学基础，需要坚持历史和现实的统一。邓小平行政管理思想的突出特征统一在实现现代化这一目标上，无论其民主化的本质属性、法制化的实现形式、科学化的行为方式，还是人本化的管理目的都最终为实现现代化这一宏伟目标服务。邓小平行政管理思想的这一内在逻辑统一性是邓小平理论在行政管理领域的坚实基础，同时又为邓小平理论的丰富和发展提供了前提条件。

邓小平行政理论的认识基础及对政府管理的意义。为把改革开放和现代化建设推进到一个新阶段,1992年初邓小平同志发表了著名的“南方谈话”。他提出的革命是解放生产力、改革也是解放生产力;要建立起充满生机和活力的社会主义经济体制;“要按照“革命化、年轻化、知识化、专业化”的标准,选拔和培养德才兼备的领导干部”[3]，必须大胆吸收和借鉴人类社会创造的一切文明成果,吸收和借鉴当今世界各国包括资本主义发达国家的一切反映现代社会化生产规律的先进经营方式和管理方法;要注重克服官僚主义现象,形式主义也是官僚主义;改革开放胆子要大一些;一切要以是否有利于发展社会主义的生产力、有利于增强社会主义国家的综合国力、有利于提高人民生活水平这“三个有利于”为根

本判断标准等等重要论断。这些论断对我国的行政体制改革具有深远的理论意义和实践意义。

从理论上讲,行政体制改革主要涉及四个关键要素:一是政府管理职能的选择与确定,即管什么;二是政府组织结构的调整;三是改善对行政人员的管理,即通过什么样的制度体系提高行政人员的素质和能力,保证政府职能的实现;四是控制政府的行为,即政府行使权力时,依托什么样的行政程序和行为准则。依据这样的分析框架,考察改革开放以来行政体制改革的历程,就可以发现,政府管理功能的选择与定位,在整个行政体制改革的发展方向中,起着至关重要的作用。因为就政府管理功能本身来说,它不是孤立存在的,一方面它是行政体制运作、行政权力行使的起点和依据;另一方面,政府职能又处于经济、政治的交汇点,任何管理功能的变化,都会受制于经济体制和政治体制,并反过来对其产生影响。因此,行政体制改革,只有深入到政府职能这个核心层面,才有可能改变计划管理体制的运作方向,实现体制创新。

从我国的改革实践来看,认识到并提出政府职能转变这一核心目标,是与我国经济体制改革紧密地联系在一起的,甚至是经济体制改革深化的直接产物。而我国经济体制改革的深化和邓小平同志的南方谈话有着十分紧密的联系。

改革开放以来,我国决策体制改革目标的确定,经历了一个摸索的过程。从邓小平同志1980年8月的讲话,到1982年党的十二大,都是从健全党内民主集中制,使党内政治生活正常化的角度阐述决策体制改革的必要性和目的性。以后在这个问题上的种种探索也主要致力于对“文化大革命”破坏民主集中制的批判和纠正。直到1986年决策体制改革才以“决策科学化”定义,完成了目标定位。科学的决策要求,作出了决策并不算完,还要对决策的执行情况和效果进行检验。那么,检验行政决策的标准是什么呢?只能是实践。邓小平指出,“实践是检验真理的唯一标准,实践是检验路线、方针、政策是否正确的唯一标准。”他进一步强调,对实现四个现代化有利还是有害,应当成为衡量一切工作的最根本标准,其主要内容是“三个有利于”。“三个有利于”标准的提出,是邓小平对马克思主义实践观和真理观的新发展。它坚持了马列主义、毛泽东思想的基本原理与中国国情的统一,坚持了解放思想与实事求是的统一,坚持了领导与群众的统一,为各级领导者进行科学决策和加强政府管理指明了方向,提供了思想武器。

邓小平关于政府管理创造性与规范性的理论。政府决策要有科学性。决策的民主化和科学化是政府管理中最重要的职能，也是政府管理创造性的最突出的表现。我们要顺利实现建设和改革的任务，必须保证决策的科学性。因为，决策正

确，可以给人民带来安宁和幸福；而决策失误，就会给人民带来痛苦和灾难。进行科学决策，第一，要有战略意识和全局观念。“胸无全局者，不足以谋一域”。只有统揽全局，正确处理好改革、发展、稳定的关系，处理好局部与全局、当前与长远的关系，从实际出发确定经济和社会发展的思路、目标，才能带领群众前进。第二，要坚持民主集中制的原则。国家机构实行民主集中制的原则，这是我国宪法的规定。邓小平同志多次强调，民主集中制是我们党和国家的根本制度，也是最便利的制度，最合理的制度，永远不能丢掉。各级政府对于中央和国务院的正确决策，必须令行禁止、认真贯彻执行，不能我行我素、“上有政策下有对策”。在研究重大问题、进行决策时，要充分发扬民主，听取各方面的意见，反复比较；在这个基础上，经过集中，作出决定。第三，要深入调查研究。历史经验说明，各种问题的解决都取决正确的决策，而正确的决策来源于对客观实际的周密调查研究。

政府领导经济工作要有主动性。邓小平同志指出，社会主义阶段的最根本任务就是发展生产力。因此，加快改革开放和现代化建设的步伐，是政府的中心工作。在新形势下，政府领导经济工作的主动性，取决于驾驭社会主义市场经济的熟练性。怎样才能做到这一点呢？首要的是转变经济工作的指导思想。一方面，要始终坚持以经济建设为中心；同时，要以实现经济体制和增长方式“两个根本性的转变”，作为出发点和着眼点。邓小平同志要求我们正确处理计划与市场的关系，他说，这个问题“解决得好，对经济的发展就很有利，解决不好，就会糟。”由此可见，我们要抛弃计划经济体制和小生产的思维定势，用改革开放和社会市场经济的新思维来领导经济工作。在这个大前提下，我们还必须明确经济发展战略和重点。这就是围绕实现两个根本性的转变，实行“科教兴国”战略和可持续发展战略，集中力量加快支柱产业和优势产业的发展。

政府工作要有预见性。邓小平同志强调，要加强我们工作中的原则性、系统性、预见性和创造性。“凡事预则立，不预则废”。预见性是针对无计划性和盲目性而言的，政府管理如果没有预见性，也就谈不上主动性和创造性。增强政府工作的预见性，必须有灵敏的信息反馈系统。“在实现四个现代化的进程中，必然会出现许多我们不熟悉的、预想不到的新情况和新问题。尤其是生产关系和上层建筑的改革，不会是一帆风顺的，它涉及的面很广，涉及一大批人的切身利益，一定会出现各种各样的复杂情况和问题，一定会遇到重重障碍。”因此，我们要

从各种渠道及时了解政府工作运行的情况，了解群众对政府工作的意见、建议及要求，以便尽快改进政府工作。各级政府不仅要有国内的信息网络及反馈系统，还要了解国际经济与政治发展的新格局及其对自身的影响，从而采取有效的对策，使政府管理适应国际、国内大环境的需要。

三． 邓小平关于行政法制的理论

邓小平行政法治理论是邓小平法治理论的重要组成部分。它从根本上回答和解决了中国在进行经济体制改革、政治体制改革、行政管理体制和机构改革的过程中，如何从制度上保证政府由人民产生、对人民负责，政府的权力来源于人民；如何建立符合精简、统一、效能原则的行政管理体制。使政府在管理国家政治、经济和社会事务中发挥强有力的作用；如何加强对政府的法律监督和制约，保证其在宪法和法律的范围内活动，督促其依法行政，维护公民、法人的合法权益等一系列重大理论问题和实践问题。它对我国的行政法制建设具有长期而深远的指导意义。

我国关于行政组织的法律规范古已有之，而且远较其他法律规范完备。自秦汉而下，古代中央政府为适应自然经济条件下国家行政管理的需要，一直建有吏部、户部、礼部、兵部、刑部、工部等“六部”，并设置3-4级地方政府管理地方行政事务。《唐六典》、《明会典》等就是中国古代行政组织法律规范的集大成者，其详尽、细密、完备程度，在世界古代史上是罕见的。新中国成立以后，中央人民政府不仅在起临时宪法作用的《共同纲领》中规定了行政组织法律规范，而且制定了专门的《中央人民政府组织法》、《政务院及所属机关组织通则》、《大行政区人民政府委员会组织通则》、《省人民政府组织通则》、《大城市区人民政府组织通则》、《县人民政府组织通则》、《乡人民政府组织通则》，同时还制定了一些部门组织法，如《政务院人民监察委员会试行组织条例》、《海关总署试行组织条例》等。1954年，我国第一部《宪法》、《国务院组织法》、《地方政府组织法》的颁布，开创了我国行政组织法制建设的黄金时代。此后，陆续制定了国家计委工作条例和监察部、劳动部、国家体委、国务院秘书厅、国家计量局、国务院法制局、国务院专家局、国务院机关事务管理局等部委办局的组织简则，制定了《城市街道办事处组织条例》、《公安派出所组织条例》等基层政府派出机构的行政组织法，健全了各级民族自治地方的行政组织法，这就标志着我国当时已初步形成了涵盖中央人民政府及其组成部门、直属机构、办事机构，地方各级人民政府及其相关派出机构，民族自治地方各级人民政府的行政组织法律体系。在经历文革十年**和停顿之后，新时期我国的行政组织法制建设主要是拨乱反正，恢复五

四宪法、《国务院组织法》和《地方政府组织法》的规定，其间虽然也有局部内容的增删和修改，虽然也有一些新的法律、法规规定有新的行政组织法律规范，但总体上行政组织法制建设一直没有达到五四年以后的完备程度。

四． 总结

伟大的实践产生伟大的理论，伟大的理论指导伟大的实践。邓小平理论与行政管理产生于中国经济体制改革、政治体制改革、行政管理体制和机构改革这一波澜壮阔的改革实践之中，同时又指导着这三大改革不断向深度和广度推进。我国目前正在进行的政府机构改革，无论从对生产力的解放程度，对生产关系的自我完善程度，对上层建筑的自觉革新程度来看，不仅在我国建国以来是第一次，【4】而且在世界改革史上也不多见。“精简机构是一场革命。”实现行政机关组织、职能、编制和工作程序的法定化，则是对这场革命的成果加以巩固和确认。我们要以邓小平行政法治理论为指导，以党的十五大精神为指针，抓住法律制度是根本这个关键，抓紧修改、制定行政组织法和行政程序法，配合制定国家公务员定员法和定员令，逐步建立一套适合中国国情、符合法治规律的行政组织法律制度和行政程序法律制度，以实现我国行政管理的科学化、现代化和法制化。

参考文献

[ 1 ] 《马克思恩格斯全集》 第一版 第一卷 第479页

[ 2 ] 邓小平.邓小平文选：第二卷[M].北京：人民出版社，1994

[ 3 ] 《邓小平行政理论与政府管理》唐铁汉著.北京：国家行政院出版社，1999.5

[ 4 ] 《国外邓小平理论研究评析》马启明著.济南：山东人民出版社

1999.9

第五篇：法规与职业道德

第一节 会计法律制度的构成学习笔记 本节重点把握： 1.总体3个层次；

2.每一层次分别由谁制定； 3.每个层次包含什么；

4.反过来，《×××》属于哪个层次。

一、会计法律制度的概念

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章。它是调整会计关系的法律规范。

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

二、会计法律制度的构成

1、我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规 会计法律

全国人大及人大常委 会计法

调整经济关系中各种会计关系的法律规范

会计行政法规

国务院

两条例，一准则

调整经济关系中某些方面会计关系法律规范

国家统一的 规章 会计制度

规范性文件

财政部

七制试，两规范、两办法、两准测

地方性人大及人大常不低触会计法律、行政 委

法规

财政部，首长签令

五办法

会计核算、会计监督、会计机构

会计人员、会计工作管理制度

地方会计性法规

[提示]我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。

《企业会计准则——基本准则》包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。第二节会计工作管理体制学习笔记

会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。

三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理

一、会计工作的行政管理

总原则：统一领导，分级管理（《会计法》第七条）

国务院财政部门主管全国的会计工作——统一领导；

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作——分级管理。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（《会计法》第八条）

1.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度 国家统一的会计核算制度

国家统一的会计机构和会计总会计师条例会计从业资格管理办法会计专业技术资格考试暂行规定

人员管理制度

国家统一的会计工作管理制会计档案管理办法会计人员工作规则

度

（二）会计市场管理 1.会计市场准入管理

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由我国县级以上财政部门进行管理。2.会计市场的运行管理 从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。

考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。3.会计市场的退出管理

（1）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。

（2）除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。

（3）代理记账机构和人员应持续符合相关资格条件，并主动接受监督检查；不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。

（4）发生违反会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

（三）会计专业人才评价

我国的会计专业人才评价方式，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

（四）会计监督检查 监督检查的主体：财政部门

监督检查的内容：①会计信息质量的检查 ②会计师事务所执业质量的检查 ③会计行业自律组织的监督和指导 【例1-2】P7 考察《会计法》的适用范围。根据规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。第三节会计核算学习笔记

一、总体要求

会计核算十三原则包括 客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出

2、会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

（一）会计核算依据

会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。

《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（1）会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得合法、可靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料。（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

（二）对会计资料的基本要求

会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。

基本要求：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

1.生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。

（1）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即以假充真。

（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

（3）提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。

2.伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体：任何单位和个人。（1）为自己进行的行为（为单位内部的非法目的而实施）；（2）为他人进行的行为。【例1-5】提示关键字：涂改手段

（三）会计电算化的基本要求

为保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，《会计法》对会计电算化做了两个方面的规定： 一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定； 二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。第四节会计监督学习笔记

目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

一、单位内部会计监督

（一）概念

1.单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

2.单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。

3.《会计法》对单位内部会计监督制度作出的规定，主要包括：（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确；（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；（3）进行财产清查；

（4）对会计资料进行内部审计。

（二）主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

（三）基本要求

《会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1.对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

第五节会计机构和会计人员学习笔记

1、各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

2、一个单位是否单独设置会计机构取决因素：单位规模大小、业务收支简繁、经营管理需求

3、会计机构负责人（会计主管人员）是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。

4、对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。

5、新的《会计从业资格管理办法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起实施。

6、会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。

7、会计从业资格的取得实行考试制度。浙江省会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署。考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考）、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

8、会计从业资格报名条件：遵守会计和其他财经法律法规、具备良好的道德品质、具备会计专业基本知识和技能

9、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

10、会计从业资格证书管理包括注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。①上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。②离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。③调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起90日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。

④变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的，应变更登记。

11、会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。

12、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级；会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

13、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高级资格。初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。专业技术资格 考试科目

报名基本条件

报名附加条件 高中以上学历 初级会计师 《初级会计实务》、《经济法基础》

1、守法

2、具有良好的职业道德品质 大学专科：5年 大学本科：4年

会计师 《会计实务》、《经济法》、《财务管理》

3、履行岗位职责，热爱本职工双学士（研究生）2年 作

硕士 1年 博士0年

4、具备会计从业资格证书

高级会计师 考试《高级会计实务》+评审制度

会计师、审计师、财务经济师中级

注册税务师、注册资产评估师

14、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，可以兼记固定资产明细账。

15、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以、近姻亲关系。

16、会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。

17、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

18、会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份，19、原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合法性、真实性承担法律责任

第六节法律责任学习笔记

一、法律责任概述

法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。

本节主要介绍违反《会计法》的法律责任形，包括：行政责任和刑事责任。

（一）行政责任——是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有：行政处罚和行政处分两种方式。

1.行政处罚——特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。《行政处罚法》对行政处罚的种类和实施做出了如下规定：

（1）行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。

（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。（3）对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

（4）行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。

（5）行政处罚决定依法做出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。

2.行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。

行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除（6项）等。

（二）刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任与行政责任两者的主要区别：

一是追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为；

二是追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；

三是承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任是触犯《刑法》的犯罪人所应承受的由国家审判机关给予的制裁后果，包括刑罚方法和非刑罚处理方法。1.刑罚

（1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

（2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。

2.非刑罚处理方法

对犯罪分子除刑事处罚外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；赔偿损失，或者由主管部门给予行政处罚或者行政处分。

第二章 支付结算法律制度

支付结算的概念、方式；办理支付结算的基本要求；票据和结算凭证填写的基本要求。银行结算账户的概念和种类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项及丧失的规定；支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

（一）概念

1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.支付结算的主体：单位（包括银行）、个人 3.支付结算和资金清算的中介机构——银行

【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。

4.支付结算的方式：（1）支票；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用证。

（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算是一种要式行为；

3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的3个基本原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款

第二节现金管理（了解）学习笔记

一、现金管理的基本要求

（一）现金及现金管理

1.现金：包括铸币、纸币和信用货币。2.我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）

3.现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。4.法律依据：《现金管理暂行条例》

（二）现金管理基本要求

1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。

2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）第三节银行结算账户学习笔记

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。（2）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

（1）基本存款账户（只能开设一个）使用范围 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（2）一般存款账户（没有数量限制）主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

（4）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（3）根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

第四节票据结算方式学习笔记

一、票据概述

（一）票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括：汇票、本票和支票。

（二）票据当事人 1.基本当事人

包括出票人、付款人和收款人。2.非基本当事人

包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

（三）票据权利与义务 1.票据权利

持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

（1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。（2）行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

（3）票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。

（4）行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。2.票据义务（责任）

票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

（四）票据行为

（1）出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；

（2）背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；

（3）承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；

（4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

（五）票据签章

银行承兑汇票、商业汇票：经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

个人：该个人的签名或盖章。

支票出票人、商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章：其预留银行的签章。

（六）票据记载事项

1.绝对记载事项，是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。

2.相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。

3.任意记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

（七）票据丧失的补救

1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人，由接受通知的付款人审查后暂停支付的一种方式。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。3.普通诉讼，是指丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额的活动。

（八）票据填写

1、票据中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

第三章税收法律制度

第一节税收概述学习笔记

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类 1.税收的概念

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：

（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用

税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式

税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段 国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。（3）税收具有维护国家政权的作用

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。

强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。2.无偿性。

无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。3.固定性。

固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等等）。（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。

关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握）

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法

课税对象的价格×比例税率=应纳税额

从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税额。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等。税收的分类 分类标准 征税对象 类型

代表税种

流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税）财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税

征收管理的分工体工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设系

关税类

收征收权限和收入中央税 支配权限

地方税

房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 税、房产税、土地增值税、印花税 进出口关税 关税、消费税

中央地方共增值税、印花税、资源税等 享税

计税标准 从价税 从量税 复合税

增值税、营业税、房产税

资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等

第二节主要税种学习笔记

一、增值税

（一）增值税的概念与分类 1.概念 增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。征税对象：增值额 2.分类

根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。

（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人 1.认定

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2.认定手续

一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关 具体规定：

（1）增值税一般纳税人，均应按照有关规定向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。

（2）提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明及税务机关要求提供的其他有关证件、资料

（3）主管税务机关初步审核——发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写，经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。（4）审批权限：县级以上税务机关 审核期限：收到申请认定表之日起30内

（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人；

年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（商业企业除外），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续； 全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。

（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

（7）不属于一般纳税人的（为小规模纳税人）：

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②个人（除个体经营者以外的个人）； ③非企业型单位；

④不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率：13% 3.征收率（小规模纳税人3%）

（四）增值税应纳税额

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1.销项税额

销项税额=销售额×税率 2.销售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。

不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）

3.进项税额 由销售方收取和缴纳，由购买方支付。

一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。

（五）增值税小规模纳税人

年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人——小规模纳税人。

会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。1.认定标准

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。2.应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额；

增值税应纳税额：一般纳税人=销项税额 —进项税额 小规模纳税人=销售额*征税率（3%）

2.小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。

（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生时间

（1）采取直接收款方式销售货物——（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天；

生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物——收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为——为货物移送的当天。2.纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（1）1个月或1个季度——期满之日起15日内申报纳税；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

（3）纳税人进口货物——自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点

固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物——向报关地海关申报纳税。第三节税收征管学习笔记

税务登记是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。

一、税务登记

（一）开业登记（设立登记）

开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。1.办理设立税务登记的地点

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。2.申报办理税务登记的时限要求（“30日”）（1）自领取工商营业执照起30日（2）自有关部门批准设立之日起30日（3）自纳税义务发生之日起30日（4）自承包承租合同签订之日起30日（5）自期满之日起30日

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（6）自项目合同或协议签订之日起30日

（7）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应自自纳税义务发生之日起30日 3.申报办理税务登记需提供的证件和资料（1）工商营业执照或其他核准执业证件（2）有关合同、章程、协议书（3）组织机构统一代码证书

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件（5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

税务登记表内资企业税务登记表

纳税人识别号

纳税人名称

法定代表人

身份证件名称

（负责人）生产经营范围 主营

兼营

所属主管单位

发照工商机关 工商机关名称

营业执照名称

发照日期 年 月 日

有效期限

年 月 日 至 年 月 日

银行种类 开户银行名称 银行账号

生产经营期限 年 月 日至 年 月 日 经营方式

登记注册类型

财务负责人

办税人员

办税人证件名

办税人证件号码称

证件号码

营业执照字号开业日期

币种

从业人数 行 业 联系电话

年 月 日

是否缴税账号

隶属关系

投资方名称 投资金额

投资币种

会计报表种类

低值易耗品

摊销方法 折旧方式

所属 纳税人识别号 纳税人名称非独立核算的分支机构

E-mail地址

法定代表人（负责人）签章： 纳税人（签章）： 填表日期： 年 月 日 以下由受理税务机关填写

核准税务登记日期： 年 月 日

注册资本（币种）

与美元汇率比价

所占投资比例

生产经营地址

分配比例

负责人

税务登记证发放日期：年 月 日 纳税人状态

税务所属机关（公章）

税务登记经办人（签章）

（二）变更登记

1.先工商后税务（30日）

纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件；（4）其他有关资料。

2.无需工商登记或与工商登记无关（30日）

（三）停业、复业登记

从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

（四）注销登记 1.注销登记的法定原因：

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日

2.区分：生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，只是办理变更手续。

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（五）外出经营报验登记

1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（外管证）。

2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。

3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

4.在《外管证》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

（六）纳税人税种登记

税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

（七）扣缴义务人扣缴税款登记 1.登记范围

2.登记申报所需资料

3.纳税人办理业务的时限要求

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

第四章 财政法规制度

第一节预算法律制度学习笔记

一、预算法律制度的构成

（一）《预算法》

《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

（二）《预算法实施条例》

《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。

二、国家预算

（一）国家预算的概念

国家预算，也称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

（二）国家预算的作用 1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。

（三）国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。

2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；

（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；

（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算又称为地方预算。

（四）国家预算的构成 1.中央预算

中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。2.地方预算

地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。3.总预算

总预算是指各级政府将本级政府和下级政府的财政收支计划汇总编成的预算。4.部门单位预算

部门单位预算是总预算的基础，由各预算部门和单位编制。部门预算是一项综合预算。第二节政府采购法律制度学习笔记

一、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行，是规范我国政府采购活动的根本大法，是制定其他政府采购法规制度的基本依据。

（二）政府采购部门规章

国务院各部门颁布了一系列有关政府采购的部门规章。

（三）政府采购地方性法规和政府规章

政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。

二、政府采购的概念

政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（一）政府采购的主体范围

我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。国有企业不属于政府采购的主体范围。

（二）政府采购的资金范围 政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 政府采购实行集中采购和分散采购相结合。

集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

（四）政府采购的对象范围

政府采购的对象包括货物、工程和服务。

第五章 会计职业道德

第一节会计职业道德概述学习笔记

一、职业道德的概念和主要内容

（一）概念（了解）

广义：从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工职业与职业之间的关系。

狭义：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

（二）特征 1.职业性（行业性）2.实践性 3.继承性 4.多样性

（三）作用

1.促进职业活动的健康进行

2.对社会道德风尚会产生积极的影响

（四）职业道德主要内容包括: 爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。

二、会计职业道德概念

（一）概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

1.会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。2.会计职业道德具有相对稳定性。3.会计职业道德具有广泛的社会性。

（二）特征 1.具有一定的强制性 2.较多关注公众利益

（三）作用

1.会计职业道德是规范会计行为的基础 2.会计职业道德是实现会计目标的重要保证 3.会计职业道德是会计法律制度的重要补充

三、会计职业道德功能

（一）指导功能

（二）评价功能

（三）教化功能

四、会计职业道德与会计法律制度

（一）关系（联系）（简答题）

会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。1.作用上相互补充、协调 2.内容上相互渗透、相互重叠

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

3.两者在地位上相互转化、相互吸收

（二）区别 1.性质不同

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。2.作用范围不同

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；

会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。

3.表现形式不同

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。4.实施保障机制不同

会计法律制度由国家强制力保障实施；

会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

（三）会计行为的法治与德治（了解）第二节会计职业道德规范的主要内容学习笔记 会计职业道德规范的主要内容：

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

一、爱岗敬业

（一）含义

爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。

爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位，稳定、持久地在会计天地中耕耘，恪尽职守地做好本职工作。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。

（二）基本要求

1.热爱会计工作，敬重会计职业。2.严肃认真，一丝不苟。3.忠于职守，尽职尽责。

二、诚实守信

（一）含义

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。

诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

（二）基本要求

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。2.实事求是，如实反映

3.保密守信，不为利益所诱惑。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。4.执业谨慎，信誉至上

三、廉洁自律

（一）含义

廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望。

会计人员的廉洁是会计职业道德自律的基础，而自律是廉洁的保证。

（二）基本要求

1.树立正确的人生观和价值观。

会计人员应以马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。2.公私分明，不贪不占。

公私分明就是指严格划分公与私的界线，公是公，私是私。做到“常在河边走，就是不湿鞋”。

四、客观公正

（一）含义

客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平正直，没有偏失。

客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。客观主要包括两层含义：一是真实性；二是可靠性。客观是公正的基础，公正是客观的反映。

（二）基本要求 1.依法办事。

2.实事求是，不偏不倚。3.保持独立性。

这里所说的独立性主要是指注册会计师在执行审计业务的过程中，与相关利益当事人应保持独立。注册会计师保持其独立性应当做到以下两点：

一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立。二是注册会计师应当恪守职业良心，保持实质上的独立。

五、坚持准则

（一）含义

1.坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中。严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（判断题）

2.国际会计师联合会《职业会计师道德守则》建议：

（1）如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决。如果这些政策不能解决道德冲突，则可私下向独立的咨询师或会计职业团体寻求建议，以便采取可能的行动步骤。（2）若自己无法独立解决，可与最直接的上级一起研究解决这种冲突的办法。

（3）若仍无法解决，则在通知直接上级的情况下，可请教更高一级的管理层。若有迹象表明，上级已卷入这种冲突，职业会计师必须和更高一级的管理当局商讨该问题。

（4）如果在经过内部所有各级审议之后道德冲突仍然存在，那么对于一些重大问题，如舞弊，职业会计师可能没有其他选择。作为最后手段，他只能诉诸辞职，并向该组织的适当代表提交一份信息备忘录。

（二）基本要求 1.熟悉准则。2.遵循准则。3.坚持准则。

六、提高技能

（一）含义

会计工作的专业性极强，提高技能就是要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。

会计职业技能包括：会计理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。

（二）基本要求

1.具有不断提高会计技能的意识和愿望。

2.具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。

七、参与管理

（一）含义

参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计人员或会计工作并不能够直接进行企业生产经营活动的管理或决策。会计工作或会计人员与管理决策者在管理活动中分别扮演着参谋人员与决策者的角色，承担着不同的职责和义务。

（二）基本要求

1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性，从而能够有效地协助领导作出科学决策。

八、加强服务

（一）含义

强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。

（二）基本要求

1.强烈的服务意识——强化服务意识。2.提高服务质量。

第三节会计职业道德教育与修养学习笔记

一、会计职业道德教育

（一）含义

会计职业道德教育，是使外在的会计职业道德规范转化为会计人员内在品质和行为的积极有效的途径。它是一种外在的经营和督促。

（二）内容 1.职业道德观念教育 2.职业道德规范教育 3.职业道德警示教育

（三）途径 1.岗前职业道德教育

（1）会计学历教育中的职业道德教育（2）获取会计从业资格中的职业道德教育 2.岗位职业道德教育——继续教育（1）形势教育（2）品德教育

二、会计职业道德修养

（一）含义

会计职业道德修养是指会计人员在会计职业活动中，按照会计职业道德的基本要求，在自身道德品质方面进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高，从而达到一定的职业道德境界。会计职业道德修养与会计职业道德教育的关系：相辅相成。

会计职业道德教育——外因 会计职业道德修养——内因

（二）环节

1.形成正确的会计职业道德认知 2.培养高尚的会计专业道德情感 3.树立坚定的会计职业道德信念 4.养成良好的会计职业道德行为

（三）方法——在社会实践中自我锻炼 1.不断地进行“内省” 2.提倡“慎独”精神

慎独：在单独处事、无人监督的情况下仍能坚持自觉地按照道德准则去办事。3.虚心向先进人物学习（3）法制教育

第四节会计职业道德建设学习笔记

会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实贯彻和实施。

一、财政部门的组织推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合

《会计基础工作规范》中规定，财政主管部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要依据。

（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合

（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合

（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织：会计学会、总会计师协会等。

三、社会各界齐抓共管