怎样提高纳税评估工作质量（推荐阅读）

第一篇：怎样提高纳税评估工作质量

在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关对税源日常管理监控的一项正常、有效的手段。纳税评估目的是为进一步加强税收征管，规范纳税评估程序，及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高全省地税机关管理服务水平，是一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和纳税评估模型。纳税评估作为申报征收和税务稽查之间的联系纽带，是征收与稽查的结合点，是构成税务稽查体系的基础。一方面，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以使稽查选案环节避免随意和盲目，而且可以使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加税收收入、提高税务稽查整体效能的作用。同时也更符号优化经济环境的理念。

一、纳税评估体系存在的问题，目前由于纳税评估工作还处于起步阶段，我们在从事纳税评估工作中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系还需不断完善，主要问题表现在：

（一）纳税评估信息量严重不足，纳税评估工作还处于闭门造车阶段。

评估资料信息的完整真实直接影响着评估工作的效率和成果。纳税评估工作的基础是纳税人信息、资料的采集、整理及分析，它是一项整体工作，是需要多部门协同合作，同时辅以信息化建设在技术手段上提供足够的支持。我们现在从事纳税评估依赖的信息仅来源于纳税人申报信息，由于种种原因，纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，使纳税评估以财务税收分析为基础所必须的庞大数据源和其真实性无法得到保证。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，评估工作质量不高，使评估工作开展困难重重。

（二）纳税评估缺乏统一标准，存在各自为战现象。

什么样的企业需要评估？评估的标准是什么？评估的方法是什么等等一系列问题目前都尚未明确，评估分析指标体系还没有建立，纳税评估工作还处于各自为战状态，使评估工作质量参差不齐。

（三）个别干部对纳税评估工作认识不够，纳税评估人员素质还不能适应评估工作要求。

纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务工作，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而目前一些干部对纳税评估工作的认识还不到位，将纳税评估工作流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估工作要求，评估工作还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。

（四）纳税评估监督机制不够完善。

1、一些基层单位由于人员配备不足，而工作任务较重，没有实行纳税评估复评制度，缺乏必要的监督机制。

2、由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学有效的考核机制逐一考核认定。

二、针对以上问题，应采取以下几方面措施，构建科学的纳税评估体系，规范纳税评估工作，促进税务稽查工作质量的提高。

（一）制定纳税评估工作规范性文件，统一政策，规范纳税评估工作的运行。

应尽快以文件的形式对纳税评估的概念、评估范围、内容、岗位责任、执法方式、工作规程等加以明确。研究制定科学的纳税评估方法体系和指标体系，合理确定工作程序和文书档案管理，提高评估工作的可操作性，使纳税评估工作有章可循，彻底扭转现阶段评估工作的被动局面。

（二）规范信息化建设，建立健全资料库。

目前企业信息资料取得、资源共享存在一定难度，必须要通过信息化技术建立纳税户信息共享系统，规范信息化建设。如内部应建立包括非正常户数据库、吊销户库、纳税人不良信息库等，外部要通过沟通协调相关政府部门，建立并维护外部信息库，如工商登记信息库、国税信息库、劳动及社会保障局信息库、房地局信息库、行业管理信息库、社会公共信息库以及透过媒体、互联网等途径收集与纳税人有关的各种信息等，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的企业信息平台和纳税评估工作系统，形成一定的阵容和覆盖规模，实现征收与稽查之间协调运行的工作机制。

（三）明确职能，规范评估与征收、稽查关系，形成合力。

明确纳税评估与征收管理、稽查的岗位职责，并纳入征管流程，以严格的督查考核促进落实。具体应做到：一是做好纳税评估与日常管理的职责分工；明确纳税评估目的，纳税评估要按照税收征管的管理要求有重点、有针对性地开展。二是建立与征收、稽查、税

第二篇：怎样提高纳税评估工作质量

在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关对税源日常管理监控的一项正常、有效的手段。纳税评估目的是为进一步加强税收征管，规范纳税评估程序，及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高全省地税机关管理服务水平，是一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和纳税评估模型。纳税评估作为申报征收和税务稽查之间的联系纽带，是征收与稽查的结合点，是构成税务稽查体系的基础。一方面，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以使稽查选案环节避免随意和盲目，而且可以使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加税收收入、提高税务稽查整体效能的作用。同时也更符号优化经济环境的理念。

一、纳税评估体系存在的问题，目前由于纳税评估还处于起步阶段，我们在从事纳税评估中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系还需不断完善，主要问题表现在：

（一）纳税评估信息量严重不足，纳税评估还处于闭门造车阶段。

评估资料信息的完整真实直接影响着评估的效率和成果。纳税评估的基础是纳税人信息、资料的采集、整理及分析，它是一项整体，是需要多部门协同合作，同时辅以信息化建设在技术手段上提供足够的支持。我们现在从事纳税评估依赖的信息仅来源于纳税人申报信息，由于种种原因，纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，使纳税评估以财务税收分析为基础所必须的庞大数据源和其真实性无法得到保证。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，评估质量不高，使评估开展困难重重。

（二）纳税评估缺乏统一标准，存在各自为战现象。

什么样的企业需要评估？评估的标准是什么？评估的方法是什么等等一系列问题目前都尚未明确，评估分析指标体系还没有建立，纳税评估还处于各自为战状态，使评估质量参差不齐。

（三）个别干部对纳税评估认识不够，纳税评估人员素质还不能适应评估要求。

纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而目前一些干部对纳税评估的认识还不到位，将纳税评估流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估要求，评估还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。

（四）纳税评估监督机制不够完善。

1、一些基层单位由于人员配备不足，而任务较重，没有实行纳税评估复评制度，缺乏必要的监督机制。

2、由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学有效的考核机制逐一考核认定。

二、针对以上问题，应采取以下几方面措施，构建科学的纳税评估体系，规范纳税评估，促进税务稽查质量的提高。

（一）制定纳税评估规范性文件，统一政策，规范纳税评估的运行。

应尽快以文件的形式对纳税评估的概念、评估范围、内容、岗位责任、执法方式、规程等加以明确。研究制定科学的纳税评估方法体系和指标体系，合理确定程序和文书档案管理，提高评估的可操作性，使纳税评估有章可循，彻底扭转现阶段评估的被动局面。

（二）规范信息化建设，建立健全资料库。

目前企业信息资料取得、资源共享存在一定难度，必须要通过信息化技术建立纳税户信息共享系统，规范信息化建设。如内部应建立包括非正常户数据库、吊销户库、纳税人不良信息库等，外部要通过沟通协调相关政府部门，建立并维护外部信息库，如工商登记信息库、国税信息库、劳动及社会保障局信息库、房地局信息库、行业管理信息库、社会公共信息库以及透过媒体、互联网等途径收集与纳税人有关的各种信息等，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的企业信息平台和纳税评估系统，形成一定的阵容和覆盖规模，实现征收与稽查之间协调运行的机制。

（三）明确职能，规范评估与征收、稽查关系，形成合力。

明确纳税评估与征收管理、稽查的岗位职责，并纳入征管流程，以严格的督查考核促进落实。具体应做到：一是做好纳税评估与日常管理的职责分工；明确纳税评估目的，纳税评估要按照税收征管的管理要求有重点、有针对性地开展。二是建立与征收、稽查、税

政等部门之间的内部联系会制度，定期分析不同行业、不同类型纳税人的生产经营规律，及时、准确掌握税源变化动态。三是强化纳税评估的成果管理，提高评估信息的共享度。对行业评估及典型个例中发现的征管问题和建议及时提交到管理部门；对在评估中发现的涉嫌重大偷税案件及时移交稽查环节处理，支持稽查打击职能的高效发挥，形成税务管理强大的内部合力。

（四）规范纳税评估“两权”监督，加强纳税评估队伍建设。

1、健全纳税评估岗位责任制和考核机制。按照新机构岗责体系设置要求和税务精细化管理原则，建立内部创新激励机制，对评估人员实施能级管理，明确职责分工，并实施量化考核，择优上岗，形成一种良性向上的氛围。

2、进一步强化评估人员专业培训。坚持业务学习经常化、制度化、系统化，要求纳税评估人员掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，熟练操作计算机技能，具备独立分析、判断和解决问题的综合能力，不断推进纳税评估的发展。

总之，在当前税收征管环境和征管体制尚不十分健全的情况下，适时地开展纳税评估对强化税源监控，加强执法刚性等方面起着十分积极的作用，我们应积极进行分析研究，早日建立一个规范的、科学的纳税评估体系，切实提高税务评估的质量。（

第三篇：提高纳税评估

冀州市国家税务局关于

全面提高纳税评估质量的工作指导思路

1、成立纳税评估指导小组，科学确定评估对象。指导小组由征管、税政部门人员组成。每月初在对各部门数据全面分析的基础上，根据有关情况和上级要求，科学确定本月拟评估的对象。进一步提高选案准确性，发挥分局的主观能动性，一般情况下，县局下发指导性的评估方向（如行业）和评估对象；对分局下发评估对象，如需自行确定，应将评估对象及时上报县局，县局审核后以县局任务形式下发。

2、建立各分局交叉评估制度，评估结论集体复议制度，避免自管自评，避免随意定案，避免前评后冲。

3、每季度分局上报案例分析不少于1篇，城区2篇。各分局每季度开展一次案例分析讲评或评估经验交流会。县局每半年召开优秀案例讲评会，对优秀案例进行评选。对优秀案例的评估人员，每户次奖励元。在衡水市局被评选为优秀案例的，每户次奖励元。

4、加强评估绩效考核和评估质量通报工作。市局每季度通报一次评估工作质量，每半年进行一次评估绩效考核及讲评。

5、评估有问题面、评估收益率、户均补税额列入季度、年终考核，促进评估选案的针对性、时效性及评估质量的提高。

6、简易评估，为提高评估工作效率，分局可对零（负）申报企业、辅导期商贸企业转为正式一般纳税人的评估、非防伪

税控扣税凭证抵扣税额比例异常企业和增值税小规模纳税人实行简易评估程序。

7、推进专业化评估。我局结合自身实际，在不增设机构的情况下抽取各分局精干力量，实行专业化评估。评估中允许由责任人评估本责任区管户，也可交叉评估。我局评估管理部门在实施行业评估或专项评估时，可对评估人员统一调配使用。为方便与税务稽查的交接，纳税评估在转入实地核查环节后，应做好相关证据的收集固定工作。实地核查情况可反映在稽查用“检查记录”和“询问（调查）笔录”中。对纳税人约谈后疑点尚未排除且涉嫌严重偷骗税的，评估部门在进行实地核查时可约请稽查部门选派人员共同参加。

8、我局设立纳税评估案件审议小组，审议小组由主管局领导任组长，评估管理部门负责人、具体分管人员、专业评估部门负责人、各管理科负责人为小组成员。纳税评估审议小组一是对上一阶段评估效果，接受汇报与点评，二是对评估人员认为需要移送稽查的评估案件进行集体审议。

9、实行复评制度。复评人员由县局统一抽调，县局每季度选择部分已评对象进行抽查，对疑点清晰，但评估措施不到位，评估效果不佳的，进行复评。复评结果予以通报。对评估措施不力、敷衍了事、问题明显没有采取措施的加大责任追究力度。每户处罚元。

10、原则上纳税评估应单独补申报，不得并入当期正常申报。

11、加强评估绩效考核与评估质量通报。由评估管理部门牵头组织。

1、抽查评估工作开展情况。评估工作开展情况以案头抽查方式进行考核，主要包括：（1）工作流程及文书使用是否规范、合法；（2）评估资料是否完整、准确，管理规范、归档及时；

（3）评估无问题户或问题较小户的评估分析是否充分；（4）评估税款是否及时入库、是否督促纳税人调账、整改；（5）评估案件是否按要求移送，移送案件准确率。

2、通报评估工作质量。评估工作质量情况以指标方式进行通报，主要包括：（1）评估有问题面：当期评估有问题户占当期纳税评估总户数的比例。（2）户均补税额。每户纳税评估平均补税额。（2）评估收益率：评估环节查补税款占本辖区纳税人当期入库税款的比例。纳税评估收益率一=（纳税评估补申报税额+滞纳金+罚款）/本辖区纳税人当期入库的税额。

第四篇：提高纳税评估的有效途径

提高纳税评估的有效途径

发布时间： 2007-7-7 阅读：2623次

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太原市小店区国税局立足实际，充分发挥税收分析的指导性和基础性作用，大力推行纳税评估，逐步建立起税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的良性互动机制，有效提高了税收征管科学化、精细化管理水平，取得了较好成效。

一、深化分析，构建纳税评估分析指标

按照“宏观看问题、微观找原因”的思路，该局从三方面入手深化税收分析，为纳税评估提供全面、准确、客观的数据指标。

一是健全区局、管理科、管理员纵向分析联动机制。由计划征收科负责全局宏观性分析，包括税收弹性分析、税负分析、税源分析以及税收关联性分析，重点以税收增幅和税负分析为主线，对重点税源（年纳税额30万元以上）按月进行常规分析，建立起税源预警反馈机制，做到了分析与评估管理的互动。税源管理科负责利用微观经济和税收数据开展针对本辖区主体行业及重点企业（年纳税10万元以上）的微观税负分析。重点是对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标进行分析和审核，查找税收异常企业。

二是提高数据采集质量和分析的客观性。坚持做到“三深入”，深入到企业的财务室、销售科、产成品存放地、原材料存放地等处，掌握经营情况和相关财务指标；深入到生产一线了解企业的实际生产过程和各种煤、电等耗材与投入产出的关系，掌握企业的生产规律；深入到工商、地税、银行、财政、计划、统计等行业主管部门，建立数据交换与互联互通机制，从第三方采集相关税源信息，努力确保了采集到的数据真实、准确、全面。以此为基础，严把数据对比质量关，将系统数据准确率和及时修改率纳入征管质量考核范围，每月申报期5日内，由信息中心负责从综合征管软件中采集纳税人基础信息、申报明细信息、一般纳税人进、销项信息等16项主要数据，由税收管理员负责采集所辖纳税人的本期业务成本、期初应收账款、期末应收账款等3项数据，同时手工导入数据采集模板，再利用EXCLE软件自动计算筛选功能对以上19项数据进行比对分析，生成税负率、应税销售额变动率与应纳增值税变动率、应收账款周转率等多项数据指标，据此为纳税评估选案提供科学分析指标。

三是构建以行业为主导的税负参数指标体系。首先，根据小店区经济发展状况，确定了包括制造业和批发零售业两大类共计21种行业的分析范畴。其次，开展典型调查，探索行业管理规律。选取同行业中若干个典型企业，通过典型调查，了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息，在实际测算、综合分析的基础上，找出行业税收管理的内在规律。第三，依照全市最低平均税负，依托综合征管软件、纳税人的财务报表和税收管理员在日常管理中采集的数据，认真分析行业税负水平，确定了21个行业的主要税负预警值。

二、规范操作，提高纳税评估质量

通过认真开展税收分析，为纳税评估范围、对象的准确确定提供了科学而完整的数据指标依据，以此为基础，小店区国税局按照数据采集---多级分析---确定清册---约谈举证---实地稽核---税务稽查----情况反馈的工作程序，进一步规范和完善了评估整体流程，提高了评估质量和效率。

一是人机分析确定评估对象。首先，由计会部门结合小店区的经济发展状况和行业税负等实际情况，负责对全区管辖范围的重点行业、重点企业进行宏观比较分析，重点是对连续发生低税负申报、零负申报、税负畸高、“四小票”抵扣金额较大、以及发票查询系统、交叉稽核系统发现的问题进行真实性评估分析，以寻找企业自行申报中隐瞒销售收入、扩大抵扣进项税额的线索，据此生成全局性的行业税收分析报告，提交综合业务科。其次，综合业务科进行评议，重点是对计算机形成的纳税人各项经济指标与企业当期申报数据的变动率进行横向和纵向对比分析，最终确定出本期纳税评估重点行业范围及重点对象，并制作<纳税评估对象清册>,下达至各税源管理科(员)执行.二是做好案头准备和税务约谈。一方面，各税源管理科根据区局下发的《纳税评估对象清册》，安排专人进行纳税评估相关案头准备工作，通过查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及其他情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况，填写制作《评估分析报告》，在报告中列明各项指标的参考预警值、测算公式和测算值、偏离尺度，得出是否需要进一步约谈或实地查验结论，根据结论制作《税务约谈通知书》或《纳税评估实地核查通知书》。另一方面，根据评估分析的结果，对发现的问题和疑点问题与纳税人进行约谈，并做好《税务约谈记录》，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚的，可当场予以定性处理，并向纳税人下发《纳税评估建议书》，提请纳税人自行改正。

三是突出实地稽核，确保评估见效。该局从约谈中发现的疑点处入手，深入企业对其基本情况进行进一步调查核实，熟悉企业内部结构、经营管理方式、产品移送销售渠道以及会计核算、发票开具情况,然后与账面进行核对，突出账面检查的全面性，从而发现企业存在的主要问题。

四是及时收集汇总对企业的实地稽核情况.税收管理员实地稽核企业要认真填写《企业经营情况实地调查表》、《纳税评估分析报告》等资料，并在稽核完毕之后及时交回本科科长手中。税源管理科科长对交回的资料必须严格把关，首先把好“政策关”，看适用科收政策、法规是否准确，定性是否得当；其次做好监督，看处理的问题是否能够及时足额入库，着重把握好评估与稽查的界限，对达到移送标准的，严格按照规定程序移送稽查；第三归集问题，发现问题要触类旁通，举一反三。

五是以管促查，以查促管。及时把税收分析及纳税评估过程中发现的涉嫌偷、逃、骗、抗税的线索移交稽查部门，稽查部门实施稽查后，加强案例剖析，及时反馈征管中存在的问题和不足，并提出整改建议，做到以管促查，以查促管，堵塞税收漏洞。(作者:太原市小店区国家税务局 焦永康)

第五篇：纳税评估工作规程

纳税评估工作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。

第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。

第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。

项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。

第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。

第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。

对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。

第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。

第八条 本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章 纳税评估工作流程

第一节 初步审核

第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。

第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：

（一）一级风险，确定为移送稽查对象；

（二）二级风险，确定为案头审核对象；

（三）三级风险，确定为风险提示对象。

经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。

第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。

第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。

第二节 风险提示

第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。

第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。

第三节 案头审核

第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。

第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。

对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。

实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。

第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：

（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；

（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；

（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。

第四节 实地核查

第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。

第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条 实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第五节 评估处理

第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。

第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。

第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

（一）纳税评估对象的基本情况；

（二）存在疑点及审核分析情况；

（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；

（四）案头审核及实地核查情况；

（五）评估处理意见；

（六）其他需说明的情况。

第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：

（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；

（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；

（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；

2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；

（4）在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；

（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六节 评估审核

第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。

第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；

（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；

（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；

（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定；

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；

2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。

第七节 评估执行

第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十三条 评估执行按以下规定操作：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章 组织管理

第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。

评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。

第四十五条 评估项目的来源主要包括：

（一）上级下发的评估任务；

（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；

（三）纳税评估软件预警形成的任务；

（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；

（五）其他。

第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。

第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：

（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；

（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；

（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。

市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。

市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。

纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）徇私舞弊、滥用职权的；

（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；

（三）瞒报评估真实结果的；

（四）应当移交稽查部门案件不移交的；

（五）因主观故意致使评估结果失真的；

（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。

第四章 附 则

第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。

第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。

第五十九条 本规程由市局负责解释。