关于如何提高纳税评估质量的思考（小编推荐）

第一篇：关于如何提高纳税评估质量的思考（小编推荐）

关于如何提高纳税评估质量的思考

纳税评估工作的规范开展，对加强税源监控和税收管理，促进税收征管、服务质量以及纳税人执行税收政策程度的提高有着积极意义，对规范执法行为，防范税务人员执法风险具有实践指导意义。税源专业化管理实施以来，我局成立了专门的纳税评估科，专人负责辖区企业纳税评估工作，经过不断实践和有益的探索，已取得了初步成效。但纳税评估工作离科学、规范的要求尚有一定的差距。本文结合开发区局此项工作开展情况，就提高纳税评估质量提出一些自己的看法，供商榷。

一、开发区局纳税评估工作开展情况

纳税评估工作是国税机关对纳税人提供的一项服务，可以有效减少纳税人的纳税风险，检验税收政策贯彻落实情况，规避税务人员执法过错，防控执法风险。自从2014年10月份区局单设评估科以来，我们采取了一系列有效措施，保证了评估工作的顺利开展。我局现有专职评估人员3人，占全局干部总数的9.1％，2015年1至12月份，共评估入库税款411万元，取得了初步的成效，有力的打击了偷逃骗税行为，为搞好税源专业化管理奠定了坚实的基础。我们主要做了以下工作：

(一)精准确定评估对象。根据评估工作的要求，区局风险管理办公室各部门在平时工作中及时搜集整理风险点经科室筛选，制作基础资料，确定拟评估对象，推送至区局风险管理办公室，由区局风险管理办公室汇总信息资料，精准确定评估对象，转区局评估科开展下一步评估工作。

(二)制定详实评估计划。评估科根据评估工作的要求，制定年度评估计划并分解落实到季、到月，并在严格落实计划上下功夫，在资料汇总、对象确定、审核分析、举证确认、评定处理、成果反映六个环节，设臵相应岗位，明确工作内容，努力完成评估工作任务。

(三)探索纳税评估办法。根据纳税评估要求，区局评估科勇于探索，积极工作，摸索出了一套行之有效的税种评估办法。如对商贸企业的开展商贸企业专项评估，对棉纺行业开展农产品进项抵扣专项纳税评估，对汽车插接件生产企业开展汽车电气行业专项纳税评估等。通过行业评估积累评估经验和约谈技巧，为顺利开展评估工作提供了保障。

(四)成果的反馈和运用。认识的目的就是指导实践。纳税评估工作也不例外，通过评估工作开展，我们把评估发现的税务管理中出现的薄弱环节，及时向税源管理科室反馈，提出应对建议，对纳税人易发生虚开虚抵、偷逃骗税的苗头和倾向也及时反馈到管理科室，有力促进我局税源管理工作更好开展。

二、当前纳税评估中存在的问题

（一）纳税评估指标提取存在一定局限性

现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上评估对象的规模大小，生产产品数量多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单品评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。每个纳税人的特殊“个性”与行业“共性”的差异性造成纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。

（二）纳税评估工作操作规程本身存在弱点

评估工作是通过“审核分析－举证确认－评定处理”这样一个操作程序来完成的。其本身有一点的局限性，审核评析是通过评估软件和CTAIS软件导入纳税人有关的数资料加以整理分析，通过对企业的税负率，税负变动率、税负差异幅度、销售额变动率等指标的分析，再得出企业纳税情况是否存在疑点。由于这些指标过于简单和抽象，可比数据不多，不能正确反映出企业的实际情况，通过机选纳入不正常的企业为数很少，再加上收集纳税人信息资料的不全不实，评估

人员很难为此做出正确的判断，这样就有可能使得评估工作出现一些偏差。

（三）纳税评估企业以补代罚存在风险

在实际工作中，对税务机关在评估中发现的问题，由企业自行举证再进行补税，虽然为了体现税收征管工作的“亲和力”对之不予处罚，但规定要对补征的这部分税款加收滞纳金，为此，一些企业通常在自查之前（或之后）进行将偷税正常申报，达到逃避追缴滞纳金的目的，给我们后续管理带来风险。

（四）纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺 纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收管理、稽查环节有着密切的联系，它是税收征管的有益补充，是税务稽查的前臵。评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，纳税评估工作主要由区局纳税评估科进行，稽查由市局稽查局统一开展，对征收、稽查等环节的联系过程中，出现的一些问题，评估与稽查的关系不能及时理顺。

（四）现金交易经常化增加评估难度

企业多种经营方式的并存，特别是现金交易的经常化，给纳税评估工作的开展也带来了不小的难度。在市场经济条件下，现金交易日益普遍。在实际工作中，由于现金交易通

常是不申报或瞒报的，企业通常采取不入帐或者另建一套帐，形成帐外经营。特别是一些商贸企业，评估人员即使有理由认为企业的纳税情况异常或者存在帐外经营的情况，也会因为自己不能直接取证而移送稽查，这样就降低了评估日常稽查作用。

（五）纳税评估人员综合业务素质殛待提高

纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并要具备较强的逻辑分析能力，这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。目前，评估人员的素质参差不齐，还远不能满足评估工作的需要。有的只停留在看看表、对对数的浅层次上，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使一些评估工作流于形式，未能充分发挥纳税评估的效能作用。评估人员自身业务素质不高，要想提高评估质量自然力不从心。

四、提高纳税评估质量的几点建议

纳税评估作为税收中期监控的有效管理手段在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，作为深化改革的新生事物，纳税评估的发展面临着新的机遇和挑战。提高纳税评估质量，我们应从以下方面着手。

（一）提高纳税人信息采集量，实现信息共享 一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将纳税人分散于CTAIS税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息的共享。同时要不断优化完善纳税评估软件，切实解决在实际操作中工作量大，效率低的问题，逐步将现有的多个评估软件整合在一个操作平台上，以极大地提高纳税评估的效率和质量。

（二）建立以行业评估为主要形式的纳税评估机制 在行业性纳税评估前进行行业分析、典型调查，以便掌握行业征管现状，熟悉行业生产经营状况和财务处理方法，从而发现行业存在的问题。根据行业分析、典型调查的结果，一是要设定有效指标，进行分析筛选，从而来产生该行业的重点纳税评估对象；二是便于评估人员熟悉行业生产经营状况和财务处理特点，有的放矢地开展纳税评估工作。

（三）充分发挥“以评促管”的作用，提高税收管理水平

纳税评估部门应定期对评估情况进行总结，发现涉及日常税收管理中存在的问题，及时反馈给管理部门，为提高征管水平服务。各管理部门要对征管科、评估部门反馈的情况进行整改，属于纳税人问题的，要在税企培训例会上和平时的管理中进行针对性的辅导，以提高纳税人的办税能力。

（四）高度重视约谈、举证工作，提高评估移送稽查工作力度

约谈、举证是纳税证估工作中认定处理阶段的重要环节之一，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况，财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟定好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。同时要提高评估移送稽查工作力度，对查出纳税人有新的偷税手段及典型偷税问题、数额较大，且属于主观故意性比较强的，应坚决移送稽查处理，理顺评估与稽查的关系，加大处罚和惩戒力度。

（五）强化纳税评估的考核

评估科应加强对纳税评估文书的统一管理，统一纳税评估文书的格式和规范使用，从而确保纳税评估工作在规范、有序的过程中全面深入的开展。对列为重点纳税评估的案卷资料，要按照“一户一卷”的要求进行归集和保管。要按照科学、规范的要求，确定纳税评估的考核办法，考核重点。

（六）强化培训，提高评估人员的综合素质

首先，应选择综合素质较高的人员从事评估工作；其次，坚持学习经常化、制度化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法；第三，要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能进行系统地轮训；第四，适时组织开展一些评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。

第二篇：怎样提高纳税评估工作质量

在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关对税源日常管理监控的一项正常、有效的手段。纳税评估目的是为进一步加强税收征管，规范纳税评估程序，及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高全省地税机关管理服务水平，是一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和纳税评估模型。纳税评估作为申报征收和税务稽查之间的联系纽带，是征收与稽查的结合点，是构成税务稽查体系的基础。一方面，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以使稽查选案环节避免随意和盲目，而且可以使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加税收收入、提高税务稽查整体效能的作用。同时也更符号优化经济环境的理念。

一、纳税评估体系存在的问题，目前由于纳税评估还处于起步阶段，我们在从事纳税评估中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系还需不断完善，主要问题表现在：

（一）纳税评估信息量严重不足，纳税评估还处于闭门造车阶段。

评估资料信息的完整真实直接影响着评估的效率和成果。纳税评估的基础是纳税人信息、资料的采集、整理及分析，它是一项整体，是需要多部门协同合作，同时辅以信息化建设在技术手段上提供足够的支持。我们现在从事纳税评估依赖的信息仅来源于纳税人申报信息，由于种种原因，纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，使纳税评估以财务税收分析为基础所必须的庞大数据源和其真实性无法得到保证。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，评估质量不高，使评估开展困难重重。

（二）纳税评估缺乏统一标准，存在各自为战现象。

什么样的企业需要评估？评估的标准是什么？评估的方法是什么等等一系列问题目前都尚未明确，评估分析指标体系还没有建立，纳税评估还处于各自为战状态，使评估质量参差不齐。

（三）个别干部对纳税评估认识不够，纳税评估人员素质还不能适应评估要求。

纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而目前一些干部对纳税评估的认识还不到位，将纳税评估流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估要求，评估还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。

（四）纳税评估监督机制不够完善。

1、一些基层单位由于人员配备不足，而任务较重，没有实行纳税评估复评制度，缺乏必要的监督机制。

2、由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学有效的考核机制逐一考核认定。

二、针对以上问题，应采取以下几方面措施，构建科学的纳税评估体系，规范纳税评估，促进税务稽查质量的提高。

（一）制定纳税评估规范性文件，统一政策，规范纳税评估的运行。

应尽快以文件的形式对纳税评估的概念、评估范围、内容、岗位责任、执法方式、规程等加以明确。研究制定科学的纳税评估方法体系和指标体系，合理确定程序和文书档案管理，提高评估的可操作性，使纳税评估有章可循，彻底扭转现阶段评估的被动局面。

（二）规范信息化建设，建立健全资料库。

目前企业信息资料取得、资源共享存在一定难度，必须要通过信息化技术建立纳税户信息共享系统，规范信息化建设。如内部应建立包括非正常户数据库、吊销户库、纳税人不良信息库等，外部要通过沟通协调相关政府部门，建立并维护外部信息库，如工商登记信息库、国税信息库、劳动及社会保障局信息库、房地局信息库、行业管理信息库、社会公共信息库以及透过媒体、互联网等途径收集与纳税人有关的各种信息等，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的企业信息平台和纳税评估系统，形成一定的阵容和覆盖规模，实现征收与稽查之间协调运行的机制。

（三）明确职能，规范评估与征收、稽查关系，形成合力。

明确纳税评估与征收管理、稽查的岗位职责，并纳入征管流程，以严格的督查考核促进落实。具体应做到：一是做好纳税评估与日常管理的职责分工；明确纳税评估目的，纳税评估要按照税收征管的管理要求有重点、有针对性地开展。二是建立与征收、稽查、税

政等部门之间的内部联系会制度，定期分析不同行业、不同类型纳税人的生产经营规律，及时、准确掌握税源变化动态。三是强化纳税评估的成果管理，提高评估信息的共享度。对行业评估及典型个例中发现的征管问题和建议及时提交到管理部门；对在评估中发现的涉嫌重大偷税案件及时移交稽查环节处理，支持稽查打击职能的高效发挥，形成税务管理强大的内部合力。

（四）规范纳税评估“两权”监督，加强纳税评估队伍建设。

1、健全纳税评估岗位责任制和考核机制。按照新机构岗责体系设置要求和税务精细化管理原则，建立内部创新激励机制，对评估人员实施能级管理，明确职责分工，并实施量化考核，择优上岗，形成一种良性向上的氛围。

2、进一步强化评估人员专业培训。坚持业务学习经常化、制度化、系统化，要求纳税评估人员掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，熟练操作计算机技能，具备独立分析、判断和解决问题的综合能力，不断推进纳税评估的发展。

总之，在当前税收征管环境和征管体制尚不十分健全的情况下，适时地开展纳税评估对强化税源监控，加强执法刚性等方面起着十分积极的作用，我们应积极进行分析研究，早日建立一个规范的、科学的纳税评估体系，切实提高税务评估的质量。（

第三篇：提高纳税评估

冀州市国家税务局关于

全面提高纳税评估质量的工作指导思路

1、成立纳税评估指导小组，科学确定评估对象。指导小组由征管、税政部门人员组成。每月初在对各部门数据全面分析的基础上，根据有关情况和上级要求，科学确定本月拟评估的对象。进一步提高选案准确性，发挥分局的主观能动性，一般情况下，县局下发指导性的评估方向（如行业）和评估对象；对分局下发评估对象，如需自行确定，应将评估对象及时上报县局，县局审核后以县局任务形式下发。

2、建立各分局交叉评估制度，评估结论集体复议制度，避免自管自评，避免随意定案，避免前评后冲。

3、每季度分局上报案例分析不少于1篇，城区2篇。各分局每季度开展一次案例分析讲评或评估经验交流会。县局每半年召开优秀案例讲评会，对优秀案例进行评选。对优秀案例的评估人员，每户次奖励元。在衡水市局被评选为优秀案例的，每户次奖励元。

4、加强评估绩效考核和评估质量通报工作。市局每季度通报一次评估工作质量，每半年进行一次评估绩效考核及讲评。

5、评估有问题面、评估收益率、户均补税额列入季度、年终考核，促进评估选案的针对性、时效性及评估质量的提高。

6、简易评估，为提高评估工作效率，分局可对零（负）申报企业、辅导期商贸企业转为正式一般纳税人的评估、非防伪

税控扣税凭证抵扣税额比例异常企业和增值税小规模纳税人实行简易评估程序。

7、推进专业化评估。我局结合自身实际，在不增设机构的情况下抽取各分局精干力量，实行专业化评估。评估中允许由责任人评估本责任区管户，也可交叉评估。我局评估管理部门在实施行业评估或专项评估时，可对评估人员统一调配使用。为方便与税务稽查的交接，纳税评估在转入实地核查环节后，应做好相关证据的收集固定工作。实地核查情况可反映在稽查用“检查记录”和“询问（调查）笔录”中。对纳税人约谈后疑点尚未排除且涉嫌严重偷骗税的，评估部门在进行实地核查时可约请稽查部门选派人员共同参加。

8、我局设立纳税评估案件审议小组，审议小组由主管局领导任组长，评估管理部门负责人、具体分管人员、专业评估部门负责人、各管理科负责人为小组成员。纳税评估审议小组一是对上一阶段评估效果，接受汇报与点评，二是对评估人员认为需要移送稽查的评估案件进行集体审议。

9、实行复评制度。复评人员由县局统一抽调，县局每季度选择部分已评对象进行抽查，对疑点清晰，但评估措施不到位，评估效果不佳的，进行复评。复评结果予以通报。对评估措施不力、敷衍了事、问题明显没有采取措施的加大责任追究力度。每户处罚元。

10、原则上纳税评估应单独补申报，不得并入当期正常申报。

11、加强评估绩效考核与评估质量通报。由评估管理部门牵头组织。

1、抽查评估工作开展情况。评估工作开展情况以案头抽查方式进行考核，主要包括：（1）工作流程及文书使用是否规范、合法；（2）评估资料是否完整、准确，管理规范、归档及时；

（3）评估无问题户或问题较小户的评估分析是否充分；（4）评估税款是否及时入库、是否督促纳税人调账、整改；（5）评估案件是否按要求移送，移送案件准确率。

2、通报评估工作质量。评估工作质量情况以指标方式进行通报，主要包括：（1）评估有问题面：当期评估有问题户占当期纳税评估总户数的比例。（2）户均补税额。每户纳税评估平均补税额。（2）评估收益率：评估环节查补税款占本辖区纳税人当期入库税款的比例。纳税评估收益率一=（纳税评估补申报税额+滞纳金+罚款）/本辖区纳税人当期入库的税额。

第四篇：怎样提高纳税评估工作质量

在征管改革逐步深入，税务内部分工越来越走向精细的今天，纳税评估已成为税务管理机关对税源日常管理监控的一项正常、有效的手段。纳税评估目的是为进一步加强税收征管，规范纳税评估程序，及时发现和处理纳税申报过程中的错误和异常申报现象，提高纳税申报质量，有效堵塞税收漏洞，增进税企交流，提高全省地税机关管理服务水平，是一项国际通行的管理制度，大部分国家都已建立纳税评估体系和纳税评估模型。纳税评估作为申报征收和税务稽查之间的联系纽带，是征收与稽查的结合点，是构成税务稽查体系的基础。一方面，纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以使稽查选案环节避免随意和盲目，而且可以使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加税收收入、提高税务稽查整体效能的作用。同时也更符号优化经济环境的理念。

一、纳税评估体系存在的问题，目前由于纳税评估工作还处于起步阶段，我们在从事纳税评估工作中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系还需不断完善，主要问题表现在：

（一）纳税评估信息量严重不足，纳税评估工作还处于闭门造车阶段。

评估资料信息的完整真实直接影响着评估工作的效率和成果。纳税评估工作的基础是纳税人信息、资料的采集、整理及分析，它是一项整体工作，是需要多部门协同合作，同时辅以信息化建设在技术手段上提供足够的支持。我们现在从事纳税评估依赖的信息仅来源于纳税人申报信息，由于种种原因，纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，使纳税评估以财务税收分析为基础所必须的庞大数据源和其真实性无法得到保证。信息量少，准确性低，评估指标参考价值不大，评估工作质量不高，使评估工作开展困难重重。

（二）纳税评估缺乏统一标准，存在各自为战现象。

什么样的企业需要评估？评估的标准是什么？评估的方法是什么等等一系列问题目前都尚未明确，评估分析指标体系还没有建立，纳税评估工作还处于各自为战状态，使评估工作质量参差不齐。

（三）个别干部对纳税评估工作认识不够，纳税评估人员素质还不能适应评估工作要求。

纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务工作，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而目前一些干部对纳税评估工作的认识还不到位，将纳税评估工作流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估工作要求，评估工作还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。

（四）纳税评估监督机制不够完善。

1、一些基层单位由于人员配备不足，而工作任务较重，没有实行纳税评估复评制度，缺乏必要的监督机制。

2、由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学有效的考核机制逐一考核认定。

二、针对以上问题，应采取以下几方面措施，构建科学的纳税评估体系，规范纳税评估工作，促进税务稽查工作质量的提高。

（一）制定纳税评估工作规范性文件，统一政策，规范纳税评估工作的运行。

应尽快以文件的形式对纳税评估的概念、评估范围、内容、岗位责任、执法方式、工作规程等加以明确。研究制定科学的纳税评估方法体系和指标体系，合理确定工作程序和文书档案管理，提高评估工作的可操作性，使纳税评估工作有章可循，彻底扭转现阶段评估工作的被动局面。

（二）规范信息化建设，建立健全资料库。

目前企业信息资料取得、资源共享存在一定难度，必须要通过信息化技术建立纳税户信息共享系统，规范信息化建设。如内部应建立包括非正常户数据库、吊销户库、纳税人不良信息库等，外部要通过沟通协调相关政府部门，建立并维护外部信息库，如工商登记信息库、国税信息库、劳动及社会保障局信息库、房地局信息库、行业管理信息库、社会公共信息库以及透过媒体、互联网等途径收集与纳税人有关的各种信息等，建立以预测评估、监测评估、稽核评估、评估披露为主要内容的企业信息平台和纳税评估工作系统，形成一定的阵容和覆盖规模，实现征收与稽查之间协调运行的工作机制。

（三）明确职能，规范评估与征收、稽查关系，形成合力。

明确纳税评估与征收管理、稽查的岗位职责，并纳入征管流程，以严格的督查考核促进落实。具体应做到：一是做好纳税评估与日常管理的职责分工；明确纳税评估目的，纳税评估要按照税收征管的管理要求有重点、有针对性地开展。二是建立与征收、稽查、税

第五篇：提高纳税评估的有效途径

提高纳税评估的有效途径

发布时间： 2007-7-7 阅读：2623次

字体：［大 中 小］

太原市小店区国税局立足实际，充分发挥税收分析的指导性和基础性作用，大力推行纳税评估，逐步建立起税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的良性互动机制，有效提高了税收征管科学化、精细化管理水平，取得了较好成效。

一、深化分析，构建纳税评估分析指标

按照“宏观看问题、微观找原因”的思路，该局从三方面入手深化税收分析，为纳税评估提供全面、准确、客观的数据指标。

一是健全区局、管理科、管理员纵向分析联动机制。由计划征收科负责全局宏观性分析，包括税收弹性分析、税负分析、税源分析以及税收关联性分析，重点以税收增幅和税负分析为主线，对重点税源（年纳税额30万元以上）按月进行常规分析，建立起税源预警反馈机制，做到了分析与评估管理的互动。税源管理科负责利用微观经济和税收数据开展针对本辖区主体行业及重点企业（年纳税10万元以上）的微观税负分析。重点是对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标进行分析和审核，查找税收异常企业。

二是提高数据采集质量和分析的客观性。坚持做到“三深入”，深入到企业的财务室、销售科、产成品存放地、原材料存放地等处，掌握经营情况和相关财务指标；深入到生产一线了解企业的实际生产过程和各种煤、电等耗材与投入产出的关系，掌握企业的生产规律；深入到工商、地税、银行、财政、计划、统计等行业主管部门，建立数据交换与互联互通机制，从第三方采集相关税源信息，努力确保了采集到的数据真实、准确、全面。以此为基础，严把数据对比质量关，将系统数据准确率和及时修改率纳入征管质量考核范围，每月申报期5日内，由信息中心负责从综合征管软件中采集纳税人基础信息、申报明细信息、一般纳税人进、销项信息等16项主要数据，由税收管理员负责采集所辖纳税人的本期业务成本、期初应收账款、期末应收账款等3项数据，同时手工导入数据采集模板，再利用EXCLE软件自动计算筛选功能对以上19项数据进行比对分析，生成税负率、应税销售额变动率与应纳增值税变动率、应收账款周转率等多项数据指标，据此为纳税评估选案提供科学分析指标。

三是构建以行业为主导的税负参数指标体系。首先，根据小店区经济发展状况，确定了包括制造业和批发零售业两大类共计21种行业的分析范畴。其次，开展典型调查，探索行业管理规律。选取同行业中若干个典型企业，通过典型调查，了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息，在实际测算、综合分析的基础上，找出行业税收管理的内在规律。第三，依照全市最低平均税负，依托综合征管软件、纳税人的财务报表和税收管理员在日常管理中采集的数据，认真分析行业税负水平，确定了21个行业的主要税负预警值。

二、规范操作，提高纳税评估质量

通过认真开展税收分析，为纳税评估范围、对象的准确确定提供了科学而完整的数据指标依据，以此为基础，小店区国税局按照数据采集---多级分析---确定清册---约谈举证---实地稽核---税务稽查----情况反馈的工作程序，进一步规范和完善了评估整体流程，提高了评估质量和效率。

一是人机分析确定评估对象。首先，由计会部门结合小店区的经济发展状况和行业税负等实际情况，负责对全区管辖范围的重点行业、重点企业进行宏观比较分析，重点是对连续发生低税负申报、零负申报、税负畸高、“四小票”抵扣金额较大、以及发票查询系统、交叉稽核系统发现的问题进行真实性评估分析，以寻找企业自行申报中隐瞒销售收入、扩大抵扣进项税额的线索，据此生成全局性的行业税收分析报告，提交综合业务科。其次，综合业务科进行评议，重点是对计算机形成的纳税人各项经济指标与企业当期申报数据的变动率进行横向和纵向对比分析，最终确定出本期纳税评估重点行业范围及重点对象，并制作<纳税评估对象清册>,下达至各税源管理科(员)执行.二是做好案头准备和税务约谈。一方面，各税源管理科根据区局下发的《纳税评估对象清册》，安排专人进行纳税评估相关案头准备工作，通过查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及其他情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况，填写制作《评估分析报告》，在报告中列明各项指标的参考预警值、测算公式和测算值、偏离尺度，得出是否需要进一步约谈或实地查验结论，根据结论制作《税务约谈通知书》或《纳税评估实地核查通知书》。另一方面，根据评估分析的结果，对发现的问题和疑点问题与纳税人进行约谈，并做好《税务约谈记录》，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚的，可当场予以定性处理，并向纳税人下发《纳税评估建议书》，提请纳税人自行改正。

三是突出实地稽核，确保评估见效。该局从约谈中发现的疑点处入手，深入企业对其基本情况进行进一步调查核实，熟悉企业内部结构、经营管理方式、产品移送销售渠道以及会计核算、发票开具情况,然后与账面进行核对，突出账面检查的全面性，从而发现企业存在的主要问题。

四是及时收集汇总对企业的实地稽核情况.税收管理员实地稽核企业要认真填写《企业经营情况实地调查表》、《纳税评估分析报告》等资料，并在稽核完毕之后及时交回本科科长手中。税源管理科科长对交回的资料必须严格把关，首先把好“政策关”，看适用科收政策、法规是否准确，定性是否得当；其次做好监督，看处理的问题是否能够及时足额入库，着重把握好评估与稽查的界限，对达到移送标准的，严格按照规定程序移送稽查；第三归集问题，发现问题要触类旁通，举一反三。

五是以管促查，以查促管。及时把税收分析及纳税评估过程中发现的涉嫌偷、逃、骗、抗税的线索移交稽查部门，稽查部门实施稽查后，加强案例剖析，及时反馈征管中存在的问题和不足，并提出整改建议，做到以管促查，以查促管，堵塞税收漏洞。(作者:太原市小店区国家税务局 焦永康)