第一篇：新形势下加强纳税评估工作的思考
新形势下加强纳税评估工作的思考
随着税收制度改革和税收征管措施的推陈出新，税收管理工作已经得到新的定位和调整，全国深化税收征管改革工作会议上明确提出：构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。在总局提出税源专业化管理的宏观形势下，税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查作为加强税收管理的有效形式和手段，在税收管理中的作用和地位日益突出。纳税评估作为强化税收管理的手段之一，在日常税收征管中的作用越来越突出，纳税评估是一种介乎于税务管理、税款征收与税务稽查之间的相对独立的管理活动，它与税务管理、税款征收、税务稽查一起，共同构成税收征管体系。如果说税收征管是税务工作的核心，税源管理是税收征管工作的核心，那么，纳税评估就是税源管理的核心。如何在新的征管模式条件下，进一步发挥纳税评估的重要作用，提高评估成效，笔者结合工作实际，对新形势下如何加强纳税评估工作做简要探讨。
一、纳税评估的含义及其作用
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。是税源管理的一项具体措施，是实现科学化、专业化管理的有效
途径，是税务机关特别是基层税务机关税源管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功。纳税评估作为风险管理的重要手段，其对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的核心,是对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行评估，评估纳税人申报应纳税额与真实税源之间的相关合理性。对于企业而言，纳税评估具有规范账务处理、提高财务核算水平、提高纳税申报准确性、降低税收风险、提高纳税信誉和企业知名度等作用。
（一）纳税评估是强化税收监控管理的新方式 纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息网络，获取其他经济管理部门的外部信息，通过掌握税基和纳税人的资金周转情况，了解资金的来龙去脉，可以对纳税申报进行有效监控。
（二）纳税评估高效灵活，是风险应对的重要手段 纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，税款征收与税务稽查的结果，可通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，既可保证税收征管各个环节的协调统一，强化税收征管，又可剖析问题，区分责任，堵塞税收征管漏洞。
（三）纳税评估采取柔和方式执法方式，是未来税收管理的重要方法
税务机关通过信息化手段，结合企业纳税申报情况，了
解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况，结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，减轻纳税人的不必要纳税成本，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，寓服务于管理之中。
二、纳税评估工作开展现状
通过多年发展，纳税评估已从群众性评估阶段发展到团队评估、专业评估阶段，在堵塞征管漏洞、优化纳税服务、降低税收风险、促进收入增长等方面发挥着越来越大的作用。2013年某国税局纳税评估税款8812万元，评估贡献率达到2.67%，为全市国税收入任务的圆满完成做出了重要贡献。目前纳税评估工作具有以下特点：
（一）纳税评估团队化
组建专兼职相结合纳税评估团队，市局层面以市级业务骨干和征管能手为依托建立专兼职纳税评估团队40人，在风险管理办公室统一派单下，集中优势兵力对省控重点税源、汇总纳税企业、风险较高企业开展团队评估，摒弃了过去单兵作战的做法。县局层面也结合各单位实际成立了纳税评估团队。
（二）纳税评估专业化
根据专业化要求，成立专门的纳税评估机构-纳税评估
科，充实专职评估人员，明确其纳税评估职责，以专门的机构、专门的职责、专门的人员负责专门的纳税评估工作，提高了纳税评估的专业化水平。
（三）纳税评估系统化
风险分析是纳税评估的前提。先从面上分析税源管理中的薄弱环节和风险点，结合相关监控指标从线上深层次分析各个行业，找出行业管理漏洞，然后从点上分析至具体疑点企业，根据疑点企业风险的高低采取纳税评估等应对手段。评估结束后，分别选取大、中、小具有代表性的企业，结合其评估发现的管理中存在的共性问题，建立完善行业管理指引或行业管理办法，截止目前已建立完善了19个行业管理指引，提高了行业管理水平。
（四）纳税评估成果化
为了规范纳税评估工作，上级国税部门要求将评估结果录入税收分析监控系统纳税评估模块，及时体现评估成效，以便上级国税部门掌握纳税评估总体情况。同时纳税评估部门做好评估结果的跟踪管理，督促企业在补缴税款的同时将会计账务调整到位。
三、当前纳税评估工作中存在的问题
（一）法律地位依据不足
尽管目前各级国税部门都制定了《纳税评估管理办法》等相关规定，但《征管法》及其实施细则，均无有关纳税评
估具体问题的处理规定，没有直接赋予纳税评估相应的法律地位，使得纳税评估整个工作过程始终处于执法的法律边缘，其相应职责、手段、方法等也徘徊于管理与稽查之间，具体操作尺度很难把握。对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但《征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。
（二）人员素质难以适应新形势纳税评估工作的需要 纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作。做好纳税评估工作，需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及具有税务约谈专业技巧的高素质人员。但是目前普遍存在干部结构不尽合理的现象，评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作开展不尽人意，流于形式，仅仅停留在看看表、翻翻帐、对对数的浅层次上。
（三）数据信息采集的质量不高，评估分析的准确性和针对性不强
开展纳税评估工作，离不开拥有翔实的数据资料，纳税评估过程中必须力求做到将评估对象的相关经营指标、实现的税收指标、各指标的相关峰值等进行充分测算、比对、定量、定性分析，据以找准切入点。由此可见，缺乏足充的数据资料，纳税评估工作就很难达到预期效果。现实中常常遇
到因信息资料拥有量不对称的窘境，如纳税人报送的纳税申报数据和财务指标数据、生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、银行账户及账号、价格类等相关信息不真实、不完整的涉税信息。一些税收管理员对应该采集的数据信息不采集，特别是纳税人采用网上申报方式申报后，由于系统原因，只有主表没有其他附表，系统不监控，税收管理员也不采集，导致采集数据质量不高，审核分析弱化，分析对象针对性不强。只有充分掌握了上述各类信息并进行测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的评估分析和准确判断。
（四）纳税评估重要性还没有被广泛充分认可 纳税评估作为税收管理的中间环节，对纳税人申报纳税情况进行比对、分析和评价，引导纳税人自我纠错，遵从税法。评估工作做得好，对征收管理是一个促进，减少稽查压力，对构建和谐征纳关系作用重大。但部分单位对纳税评估重要性认识不足，只建立了专门机构，但没有充实人员。个别单位工作主动性不足，上级布臵的任务就推一下，上级不安排任务时就等靠，从来没有主动想思路、出主意、做分析、挖疑点，不能创造性地开展纳税评估工作。
（五）纳税评估成果还没有完全体现出来
部分单位对纳税评估工作重视程度不同，直接导致各单位评估成效差距较大，对税收的贡献率高低不一。以2013
年县级国税部门纳税评估情况来看，有的单位纳税评估对税收的贡献率高达3.74%，但也有个别单位纳税评估工作开展的不甚理想，对税收的贡献率仅0.26%。还有部分单位纳税评估成效没有及时录入税收分析监控系统纳税评估模块，这些成效没有完全反映出来，影响了上级部门纳税评估工作统计成果。
四、进一步加强纳税评估工作的建议
（一）确立纳税评估法律依据和位置，为纳税评估工作提供坚实保障
一是建议将纳税评估写入《征管法》，将纳税评估以法的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依，有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。二是摆正纳税评估的位臵。建立健全纳税评估机构，进一步明确职责，配臵政治业务素质高的人员，确保纳税评估工作长期有效地开展。三是规范纳税评估工作。统一纳税评估业务规程，制定科学有效的纳税评估工作实施条例，将工作重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，消除纯粹的向评估要收入的理念，使纳税评估真正成为基层国税部门改进征管的有效途径。
（二）加大纳税评估业务培训力度，提升团队评估的能力
一是开展经常性的税务综合业务培训，定期对评估人员
通过以干代训、学练结合等多种形式开展业务培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统学习，切实提高评估人员政治、业务素质。二是定期开展案例分析会。把各单位开展的纳税评估成功案例进行讲评，以达到经验交流和指导作用，提高评估人员分析问题的能力，培养出一批能胜任评估工作的“专家”和一支富有战斗力的评估队伍。三是教育引导评估人员正确处理执法和服务的关系。针对纳税人的质疑和咨询，要对纳税人进行深入细致的解释和答复，将评估工作与改善征纳关系、推进纳税服务结合起来，努力营造和谐、公平的税收环境。
（三）加大宣传力度，提高广大税务人员对纳税评估的认可度
一是加强内部宣传教育。要在会议、学习、培训等多种场合宣传纳税评估对提高纳税遵从、改进纳税服务、促进收入增长、降低涉税风险等方面的重要作用，使其入脑、入心，切实提高各级国税部门尤其是基层税务人员对纳税评估工作重要性的认识。二是健全评估机构，配臵“专家型”人员和年轻大学生。进一步健全评估机构，明确其专有的纳税评估职责，配臵政治业务素质高的“专家型”人员，并将新录取的大学生公务员优先分配到纳税评估部门进行锻炼，补充纳税评估新鲜血液。
（四）加快综合治税力度，逐步完善评估涉税信息平台
步建设
随着信息化建设步伐的加快，为搭建纳税评估信息平台创造了有利条件。建立涉税信息交换与共享机制，是解决税务部门与纳税人信息不对称的问题，强化税收征管、堵塞税收流失漏洞的有效途径之一。在各级政府的统一领导下，地税、工商、技术监督、金融保险、公安、电力、医保、审计等各职能部门密切配合,大力支持,发挥各单位职能优势，积极参与护税协税工作，及时建立信息交换与共享机制，使税务部门更加有效地掌握税源、税基，协助税务机关依法履行职责。同时各级要高度重视数据采集工作，在保持采集率的同时，重点保证数据质量。一是要坚持行业数据采集与纳税人生产经营同步，在开展评估的同时，积极向纳税人和第三方采集审核分析提供需要的行业数据，把采集到的数据真正运用到审核分析过程中，从而保证行业数据采集工作的有效性和及时性；二是要坚持以数据质量为第一要务，准确把握行业数据采集的要求，根据评估对象的实际情况和评估分析工作的需要，实事求是地采集和应用行业数据，坚决杜绝盲目、随意采集或补录错误数据，导致垃圾数据的产生，逐步充实完善评估涉税平台建设，加强对信息数据进行比对、分析、评估，可最大限度的提高工作效率和质量，进一步提升依法治税水平。
（五）加大纳税评估规范力度，进一步展现纳税评估成
果
一是制定纳税评估工作规范，明确纳税评估工作要求，评估实施部门在风险管理机构的统一派单下开展工作，在规定时间内保质保量完成评估任务，并将评估结果及时录入到税收分析监控系统纳税评估模块，完全展现各单位纳税评估成果，以方便上级部门掌握纳税评估总体情况和具体企业评估情况。二是加强纳税评估工作考核。将纳税评估工作纳入绩效管理，对纳税评估任务完成时限、完成质量、对税收的贡献率等指标进行考核，激励先进，鞭策落后，最大程度激发纳税评估人员工作主动性和创造性，使纳税评估成果最大化。
第二篇：新时期纳税评估的思考
新时期纳税评估的思考
日期：2008-10-29 作者：远安县国税局 【选择字号：大 中 小】
内容提要:纳税评估是一种介于征收与稽查的服务性税收管理方式，是国际上税收管理通行的方式之一。根据纳税评估的内涵，分析我国纳税评估的现状，研究纳税评估在我国目前税收管理中的作用，探讨纳税评估在现阶段的对策与建设，致力于将纳税评估与国际接轨，发展为税收管理的核心。
关键词：纳税评估 税收环境
一、纳税评估的概述
纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估的核心是对纳税人申报纳税的真实准确性进行评估；对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种；纳税评估的主体是主管税务机关，客体是纳税义务人和扣缴义务人。纳税评估的要素由纳税评估的主体、对象、法律依据、方法、程序、期限和目的构成。纳税评估注重评估客体的陈述申辩，一般仅限于税务机关内部，不对客体进行实地稽查。
二、纳税评估的作用
纳税评估是一个纳税服务过程，不仅是连接税款征收与税务稽查的纽带，也是税务稽查实施体系的基础。从税收征管的科学化、精细化要求出发，确立纳税评估在税收管理中的核心地位，可以充分发挥纳税评估工作效率高、准确性高、成本低的优势，对不断规范和优化税收管理有着很大的促进作用。一是纳税评估是有效扼制虚假纳税申报的重要手段。纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息网络，获取其他经济管理部门的外部信息。通过掌握税基和纳税人的资金周转情况，了解资金的来龙去脉，可以对纳税申报进行监控。
二是有利于加强税源监控。纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，可以通过信息反馈机制，直接对财务核算制度、资金运作、营销管理、生产消耗市场环境等各项内容进行全面测算评估，形成科学、严密且囊括纳税人进料进货、生产经营、出库销售各项指标的税收评估体系，反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，不仅保证了税收评估有充分、确凿的事实依据和政策依据，而且也促进了对税源状况及时实施监控，较好的解决了新征管模式转换过程中易出现的“疏于管理，淡化责任”的问题。三是有利于密切征纳关系。税务机关通过信息化手段，通过约谈、举证或质询等方式，了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，将评估结果与当事人见面，可以帮助纳税人提高纳税申报质量，让对方明白自己存在的问题，并可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的人本原则；同时纳税评估对某些违规行为，可以很好的避免在处理税务案件中因处理失度产生管理疏漏和行政复议，减少了税务稽查的盲目性，增加针对性，降低纳税负担，保证税务稽查更加科学有效的开展。
四是有利于完善监控网络。纳税评估强调了税务机关对纳税人涉税信息的全方位、大容量、多角度搜集和掌握，要求管理人员依据国家政策、运用自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从各方面对税源状况、纳税行为进行大量、充分的案头静态分析，考虑各种因素对纳税行为的影响逐步判断申报数据的真实性、准确性、合法性。实现了由静态分析向动态管理的转变，使各业务环节形成有机整体，有效的弥补新税制运行中在征收与稽查之间形成的一段“真空地带”。
五是有利于搞好内部管理。在做好外部监控的同时，纳税评估还具有对内监控的职能，通过每月计算机资料的分析，对纳税申报、发票管理、户籍变化、政策执行、稽查效果等形成数据，推行数据化管理。对在评估过程中发现的内部管理问题，通过专题报告的形式提出相应的改进措施。同时，也可以把对内发现的问题，引入到内部目标管理考核机制，提高考核的科学性，促进管理工作质量的提高。
三、纳税评估的现状
目前，从国家税务总局到各省、市、县局都制定了相关的《纳税评估管理办法》，对纳税评估的范围与要求、方式方法、指标体系、预警值等作出了相应的规定，但都不尽相同，个性化和区域性太强，在实际操作中没有统一的目标与要求，在根本上没有达到以评促管的目的。
(一)纳税评估的法律定位不明确
纳税评估是介于日常征收之后、税务稽查之前的一项涉税管理性服务，《税收征管法》及其实施细则，没有直接赋予纳税评估的法律地位，纳税评估的相应职责、手段、方法等都徘徊于管理与稽查之间，整个工作过程始终处于法律边缘。同时纳税评估对纳税人自行查补申报税款可以不予处罚，与《税收征管法》中申报不实属偷税行为的规定相矛盾，其结果的处理缺少法律依据，刚性不足。一是从起源来看，纳税评估缺乏法律依据。首先，依法行政是以法律、法规作为前提。纳税评估没有相关法律、法规的授权；其次，开展纳税评估缺乏依据，在职能上与税务稽查、税收日常管理相重叠，缺乏明确的法律定位；再就是在正常的税务管理过程中，再增加一个纳税评估，不排除有些情况有些时候有些评估人员影响纳税人正常生产经营和管理的可能，有“负担行政”之嫌。二是从纳税评估的程序上看。一方面，在现有的税收相关法律中，没有约谈的相关规定。另一方面，调查核实缺少法律程序。当前纳税评估还属一项内部工作，仅仅是对纳税人有关涉税情况进行了解分析，征管法对调查核实没有赋予具有约束力的手段和权限。三是纳税评估的效力不强。首先，行政行为的程序必须符合法律规定，而纳税评估没有法律规定的程序，现有的程序也经不起法庭的检验，所取得的证据在法律上也就不具备应有效力；其次，《纳税评估管理办法》第22条规定，“纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿„„不作为行政复议和诉讼依据”。因此，纳税评估过程中取得的相关证据的证明力值得怀疑，纳税评估报告及底稿的法律效力值得商榷。(二)纳税评估的运行环境不完善
一是纳税评估的信息化运用程度不高。信息直接影响着评估工作的效率和成果，而信息的来源途径就是依托信息化建设。目前仅可使用的纳税评估应用软件主要有CTAIS中的纳税评估子系统和金税工程二期拓展的纳税评估子系统。其数据的整合与提炼没有统一的软件，造成数据库的不统一，缺乏统一的“税务数据仓库”，给信息共享带来技术障碍。
二是纳税评估缺少环境资源。纳税评估需要一个健全的法律制度。而我国的法律制度不是很健全，特别是在金融信用方面，我国金融部门没有严格执行《银行账户管理办法》、《现金管理暂行条例》等有关规定，没有控制企业的现金持有量和使用范围，导致企业多头开户、坐支现金、大额现金交易普遍。财政部门也未严格依照《企业会计准则》对违反规定的会计主体进行行政处理，税务部门无法掌握纳税人的资金来源和去向，纳税评估监控职能显得无能为力，致使偷税、骗税现象突出，税收流失严重。
（三）纳税评估的信息渠道不畅通
.一是信息资料拥有量不对称。翔实的数据资料源是纳税评估的基础，缺乏足充的数据资料源，纳税评估工作就很难达到预期效果。现实中常常遇到因信息资料拥有量不对称的窘境，如纳税人报送的纳税申报数据和财务数据、生产经营类信息、经营核算类信息以及价格类等相关信息不真实、不完整，无法把问题完整地分析、查找出来，难免出现评估效率低，而且审核误差大。
二是纳税评估的信息资料来源不广。现在，由于税务机关信息来源渠道受到诸多限制，造成现有的信息量严重不足。对内，由于征收、管理、稽查各部门之间信息数据传递不及时、不完整，信息不对称，造成评估资源浪费；对外，与海关、地税、银行、工商、技术监督等部门之间，没有联网，信息渠道不畅，许多必要的相关资料不能及时收集，缺乏统一的“税务数据库”，影响纳税评估的准确性。
三是纳税评估缺乏科学性和实用性。目前纳税评估主要依托纳税人的纳税申报资料和财务数据，采取手工操作实施评估。但由于资料信息质量较差，不能准确掌握评估对象的规模大小、所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素，不能对纳税人不同时期、不同申报信息数据进行对比分析，此外，纳税评估的约谈式来举证，评估人员就审核分析发现的疑点问题通过约谈来核查，这样很容易被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽，以直接影响纳税评估的有效性。
（四）纳税评估的监督机制不健全
当前，由于纳税评估工作刚刚起步，主要还是鼓励纳税人自查自纠，而税务机关对自查自纠的违法行为不予处罚，在一定程度上防范了国家税收的流失，降低了税收执法成本和执法风险，虽然赢得了广大纳税人和社会各界的广泛好评，但其合法性有待商榷，这就要在正常评估过程中有一个规范的监督机制。目前对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制，即使有，也是粗线条的、原则性的，很难把握和操作，致使以评代查、评而不查，评估发现偷税问题让纳税人自行纠正或帮助纳税人隐瞒的现象仍然存在，对其如何监督，规范其运作尚无完善的办法，导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查，而在另一些企业中出现“笑迎评估，背对稽查”的现象，极有可能助长涉税不正之风。
四、深化纳税评估的对策
新时期的纳税评估，不仅要成为税收管理的一种方式，重要地是要发展成税收管理的核心，这就要以因地制宜、简便易行、依法管理、科学客观、诚信效率、降低负担为原则，建立新型的评估机制，保障纳税评估的健康运行。
（一）创新纳税评估的构建理念
纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，是在新的经济环境中为适应市场多样性及经济全球化、多元化的产物，在我国尚处于发展的初级阶段。特别是目前我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应的情况下，纳税评估作为一项税收管理方式，有着很重要的作用。这就要树立创新意识，在税收管理过程中，借鉴发达国家的先进经验，探索适合我国经济发展要求，并与之相适应的纳税评估模式、建立严密的评估机制和科学的指标体系，理顺纳税评估与税收管理、税务稽查的关系，准确定位纳税评估的法律取向，将纳税评估发展为人文执法的一条有效途径。
（二）明确纳税评估的法律地位
目前，纳税评估主要依据各级税务部门的规范性文件在运行，缺乏法律依据，对评估结果的应用也缺乏刚性，因此，将纳税评估进行准确的法律定位势在必行。
一是健全纳税评估的法律地位。建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估的前提。目前，我国税收法律、行政法规对其没有明确的法律定位，在运行中存在法律取向问题。因此要将纳税评估作为税收管理的一个阶段，与税务管理、税款征收、税务检查并列，作为税款征收与税务检查之间的一个联结过程，写入《税收征管法》，以法的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的可操作性，使纳税评估具有充分的法律效力。
二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估机构，配置业务精湛的人员，根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据筛选评估对象、设立评估指标及其预警值、开展税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交案件、维护更新税源管理数据，确保纳税评估长期有效地正常开展。
三是统一纳税评估工作规程。制定纳税评估工作实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，使纳税评估真正成为基层税务机关的征管利器。
（三）拓宽纳税评估的信息渠道
一是提高纳税评估的智能化程度。充分依托信息化建设，以多元化电子申报为切入点，建立统一的纳税评估信息系统，横向的要与银行、海关、审计、水电、外贸等部门的横向联系，实行数据共享；纵向的在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合，对相关资料进行收集整理与公开，建立内部信息共享的“税务数据库”，强化评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。
二是建立数据信息库。充分发挥计算机网络搜集、测算、分析信息资源的功能，利用科学的数据仓库技术，建立共享信息数据库，为纳税评估提供广阔的信息资源。首先充分利用已经掌握申报、征管资料、会计资料，加强信息共享，拓展信息占有领域，提高纳税人税收征管信息和会计信息的真实度；其次，以法律的形式实现税务机关与金融、海关、工商、地税、外贸等部门的信息共享，利用计算机网络技术，最大限度地掌握纳税人的各种经济信息，构成纳税评估工作情报库；再就是要建立信息收集机制。将国内外各媒体、各部门等信息载体的有关纳税人的商情、广告、重大投资等方面的信息资料，定期进行收集、整理，形成共享信息。
三是扩大评估范围。目前纳税评估虽然涵盖所有税种，但基本局限在一般纳税人的几个主要税种的申报分析上，对其他税种以及评估对象的选择、评估方式的选择都比较单一，使纳税评估没有发挥出应有的作用。因此，要将评估范围涵盖到所有税种、所有纳税人、所有行业，甚至可以因地制宜延伸到特殊对象的评估，实现对纳税人的综合管理和全面监控。同时，在科学评估纳税情况的基础上，还要将评估工作延伸到纳税风险领域和税务执法风险领域，形成真正的征纳评估体系。
四是拓宽信息来源渠道。信息资源是纳税评估的基础，没有翔实、全面的资料纳税评估的分析、预测就没有准确性和实效性。拓宽信息资料的来源是纳税评估工作的切入点。首先要科学收集纳税人的申报信息。要严密结合税收征管软件，对纳税人的申报资料登机审核、准确录入、规范归档，为评估工作收集第一手资料。其次在日常管理中获取信息。掌握纳税人的生产经营、规模变化、市场行情、经营渠道、宏观政策等动态信息；再就是注重外部交换信息。对与评估对象有关的媒体信息、部门信息、社会信息要留意收集、分类整理，同时要与工商、技术监督、银行等部门实行信息资源共享，对涉税信息进行整合。
（四）完善纳税评估的运行机制
一是建立评估指标体系。评估指标是纳税评估的必要条件。纳税评估指标体系要科学、细致、准确，同时要尽可能的综合反映纳税人的实际情况。发达国家比如美国、新加坡等国家都有自成一体的指标来统一评估标准。目前我们的纳税评估指标多种多样、千变万化，没有形成统一的体系。结合我国实际，要区别发达地区与非发达地区、东西部的经济发展水平的不同，在纳税评估的指标体系上也可不尽相同，要切合实际地在指标测算、数据比对的基础上，坚持定性分析与定量分析相结合，兼顾统一标准与个性化相结合，对不同行业、不同企业类型、不同企业规模、不同生产能力、不同的营运方式、不同的信用等级甚至不同的纳税环节，测算、设置不同的评估指标，合理确定峰值和警戒值，并随着社会经济的发展变化和税收征管的发展变化，不断地进行更新完善，做到评估结果有根有据，更有说服力。
二是优化纳税评估方式。先进、科学的评估方法是纳税评估的重要保障。新时期的纳税评估，就要打破传统方式方法，适应经济发展的步伐，建立科学合理、简洁实效的评估方式，来保障评估工作向新的领域发展。评估方式的确定要以法律为主线，要灵活多样、合理合法，要因地制宜、因对象而宜、不拘一格。评估方式的确立要坚持三个结合：案头分析与实地核查相结合。纳税评估不是仅仅的案头分析，更不是实地检查，而是通过案头分析了解纳税人的情况，对存在疑问或疑点进行约谈或现场核实，从而反过来提高案头分析的准确性。纳税评估与税务稽查相结合。一方面评估发现的偷、骗、抗税及其它应立案查处的案件移送稽查部门，为稽查提供案源；另一方面稽查为纳税评估提供保障，及时将查处的情况及时传递给纳税评估部门，纳税评估部门根据稽查部门的信息及时总结评估经验。纳税评估与税收征管相结合。对纳税评估发现的问题及时提出管理建议，不断促进日常管理水平的不断提高、不断完善，为纳税评估成更具效能性。
三是建立素质教育机制。素质能力是纳税评估工作的基本保证。高素质的评估队伍才能保证高质量的评估效果。建立科学的培训教育机制是优化纳税评估的前提之一。一是要训。开展经常性的、多种形式的税务综合业务培训，有效地带动评估人员业务水平和工作技能的提高，进而提高从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析水平，逐步提高审定申报数据的真实性、合法性和逻辑分析能力；二是要跟。选派评估人员深入企业“跟班”学习，让其熟悉企业经营情况、操作流程，解企业经营特点，熟悉企业财务制度和财务核算方法。培养和造就一批精通财务知识和税收理论，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术的复合型人才。三是要借。就是借鉴发达国家、地区的先进的经验和方法，以期在评估方法、评估技巧、评估应用上得到突破。比如借鉴美国的智能化评估方式、新加坡的规范化评估机制、德国的科学的评估程序、澳大利亚的纳税风险评估等，都可以指导我们的纳税评估向科学性、效用性发展。
四是健全评估监督机制。首先要健全纳税评估的反馈机制。要以“强化管理、优化服务”为宗旨，对评估的有关结论以详实的说明告知纳税人，评估结论不能过于简单，否则纳税人无法据此“自行补正申报、补缴税款、调整账目”。同时理顺征收、管理与稽查的关系，涉及到有关部门的，要及时进行反馈；其次是健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚开增值税专用发票嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待问题，但不及时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的问题再次发生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额，应及时移送稽查，不得以评代查。
五是优化评估考核机制。考核是纳税评估的有力保障。一方面要优化激励机制。通过税收文化建设、工作质量绩效管理培养评估人员爱岗敬业精神，进一步提高全体评估人员的综合素质，激发评估人员的积极性，促进纳税评估工作的规范运作，同时与税收执法责任制考核融为一体，严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能；另一方面要健全评估考核体系，统一规范的评估面、评估有效率、评估准确率、重点评估有效率、评估结果应用率、案件移送率等综合性量化指标，保障纳税评估的质量。
第三篇：纳税评估工作规程
纳税评估工作规程（试行）
第一章 总 则
第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。
第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。
第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。
项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。
第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。
第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。
对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。
第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。
第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。
第八条 本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。
第二章 纳税评估工作流程
第一节 初步审核
第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。
第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：
（一）一级风险，确定为移送稽查对象；
（二）二级风险，确定为案头审核对象；
（三）三级风险，确定为风险提示对象。
经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。
第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。
第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。
第二节 风险提示
第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。
第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。
第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。
第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。
第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。
第三节 案头审核
第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。
第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。
通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。
第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。
第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。
对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。
实施约谈的评估人员应当不少于两名。
第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。
第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：
（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；
（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；
（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。
第四节 实地核查
第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。
第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。
第二十九条 实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。
第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。
第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。
第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。
第五节 评估处理
第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。
第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。
第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。
第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：
（一）纳税评估对象的基本情况；
（二）存在疑点及审核分析情况；
（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；
（四）案头审核及实地核查情况；
（五）评估处理意见；
（六）其他需说明的情况。
第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：
（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；
（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；
（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：
1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；
2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；
3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：
（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；
（4）在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；
（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；
（6）其它需移交稽查的情形。
第六节 评估审核
第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。
评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。
第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；
（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。
第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；
（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；
（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。
第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定；
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：
1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；
2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。
第七节 评估执行
第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。
第四十三条 评估执行按以下规定操作：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。
稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。
第三章 组织管理
第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。
评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。
第四十五条 评估项目的来源主要包括：
（一）上级下发的评估任务；
（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；
（三）纳税评估软件预警形成的任务；
（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；
（五）其他。
第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。
市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。
分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。
税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。
第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：
（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；
（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；
（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。
第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。
第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。
市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。
市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。
市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。
第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。
市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。
征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。
重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。
第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。
纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。
第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。
第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。
第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。
第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）徇私舞弊、滥用职权的；
（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；
（三）瞒报评估真实结果的；
（四）应当移交稽查部门案件不移交的；
（五）因主观故意致使评估结果失真的；
（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。
第四章 附 则
第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。
第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。
第五十九条 本规程由市局负责解释。
第四篇：浅谈如何做好纳税评估工作
浅谈如何做好纳税评估工作
纳税评估是国际通行的一种税收征收管理方式。我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”和“Au—dit”转译而来，最早译为“审核评税”和“稽核评税”。2005年3月，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法(试行)》，该办法第二条规定：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。该办法对纳税评估工作做出了全面、具体的规定，开始全面推行。自此，纳税评估工作在全国。
作为直接面对纳税人的基层税务机关，如何做好纳税评估工作，实现对税款的“应收尽收”和对纳税人的有效管理，缓解征管压力和降低执法风险，笔者结合我分局几年来的纳税评估工作实践，谈谈几点看法：
一、评估任务的筛选与下达必须“少而精”。根据近几年深圳市国税局纳税评估工作的实践，筛选和下达评估任务的方式由市局下达和基层分局下达两种，市局主要负责筛选和下达专项评估任务（如房地产企业专项评估）、分局则根据区局要求（如针对申报异常数据包括长期零申报和连续亏损企业及部分行业）或自身管理要求筛选和下达任务。上述的任务筛选与下达，主要根据行业分类、申报数据为依据，并未进一步比较其行业成本、费用比例、增值税税负率、企业所得税贡献率等关键比例再缩小筛选面，导致下达的评估任务范围过大过多，税收管理员在必须保证完成评估任务和进度的情况下无法保证评估质量（或因业务水平所限怯于查阅企业账本），往往与企业约谈，企业愿意自查的则交由企业自查，只要自查结果过得去就行。在此种情况下，企业往往会避重就轻，按其心理承受程度采取补申报部分销售收入、调增部分所得象征性地补点税了事，如税收管理员未注意核实其补申报的销售收入和调增加的所得是否有相对应的证据（如出入库凭证、收款收据和记帐凭证等），这就为执法风险埋下了“定时炸弹”。因此，纳税评估任务的下达不在于要达到评估一个行业、规范一个行业的效果，而是要针对少数、各项数据（包括申报数据、财务数据、税负数据等）异常的纳税人进行，尽量避免“大而泛”，力求做到“少而精”，以求收到评估实效。
二、善于从日常征管工作中寻找疑点，确定有价值的评估对象。在日常征管工作中，除专为评估而筛选下达任务外，只要用心，不少环节都可以发现疑点，及时发现有评估价值评估对象，果断下达评估任务，收到“立竿见影”的评估效果。以下是笔者结合实际工作总结出较容易发现问题的几个环节：
1、在增值税一般纳税人认定、核准环节和超限量领购专用发票审批核查环节发现问题。如2010年6月，我分局在核准保留一户由市内迁出的某润滑油有限公司(取得了中国总代理资格)一般纳税人资格过程中，发现其2010年4月份的“资产负债表”显示其“预收账款”年初余额及期末余额均为1,062,098.17元，大额“预收账款”长达4个多月无任何变动，明显不符合商贸企业货物周转时间短的行业特点。据此，我税收管理员怀疑该企业存在已将货物交付购货方仍挂“预收账款”未及时确认销售从而少计销项税额的可能。在下一步的实地调查工作中，我税收管理员重点查阅了该公司 “预收账款”科目明细账及相关记账凭证，并对其财务负责人、法人代表进行了约谈，得知该公司上述“预收账款” 实为2009年年末两批钢材的出口的收入（金额合计1,332,944.97元），因国内供货方开错专用发票被退回后一直未按规定重开发票，导致无法在规定期限内申报办理退税所致。企业以为，反正出口是免税的，加之供货方未提供合法、有效凭证可供入账确认结转成本，故此未作进一步账务处理。针对企业陈述，我们核对了其对应的出口货物报关单，发现企业上述收入未及时申报确因对税收政策理解有误造成，遂将其纳入纳税评估名单，按照《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》{国税发[2006]102号}第一条第二款规定，对其上述 “出口货物未在规定期限内申报退（免）税的货物”，视同内销货物征收增值税193,675.76元。
2、从退（抵）税审批环节发现问题。在审批企业提出的退抵税申请过程中，尤其是企业所得税汇算清缴退税过程中，不能拘泥于申请哪个退税即孤立地核对相应的申报资料，必须将企业历年的申报表进行纵向比较，了解其可享受的相关税收优惠、减免税备案情况及获利等情况，核实其所申请的应退税额是否准确无误，从而决定是否退税。如在2011某储备粮深圳直属库提出以2009的企业所得税汇算清缴应退税额抵缴2010企业所得税汇算清缴应补税额过程中，我分局复审人员发现其2009企业所得税申报表中 “不征税收入”栏次有金额，同时注意到其“营业税金及附加”栏次有较大金额，遂通知其会计前来解释。经询问了解，发现其所列“不征税收入”除取得的财政补贴收入外（该收入根据财税[2009]151号文免征营业税），还包括将仓库租给地方粮食企业取得的租金及管理费收入（该收入已在地税部门代开发票并缴交了营业税），而企业认为该租金和管理费属虽由粮食公司支付，但最终是全部或部分由地方财政承担，故将其一并列入 “不征税收入”进行了纳税调减。针对上述情况，我复审人员指出该公司对“不征税收入”理解的误区，该公司不能提供上述收入的财政支付文件，不符合财政补贴收入管理的3个条件，不能确认为财政补贴收入，应予以调增所得（同时调增其原申报时已调减的对应成本、费用），同时将其纳入评估对象下达评估任务。经过对该企业2006——2011企业所得税申报情况和“营业外收入”科目明细账的审核，最后确认其2007——2011应补企业所得税合计为3,849,923.51元。
3、积极利用各种数据查询系统查找疑点企业。目前，我们可用的系统有CTAIS、一户式、税收管理员系统、金税工程增值税防伪税控系统等。而最近上线的数据应用平台查询功能更为齐全，我分局在其上线试运行的当天，即查询、甄别出3户问题企业，具体情况为：综合科在该数据应用平台上线当天即通过“企业所得税税收优惠台账”查询模块查询，发现我分局有9户企业在附表五中填报了“即征即退税收优惠”栏次，该栏主要为内资企业填写享受“两免三减半”或过渡期优惠税率的栏次。经导出其历年企业所得税申报记录进行比对分析，发现其中3户企业存在问题： 1户企业2010——2012年申报错误导致超期享受企业所得税“减半”优惠，造成少缴和少预缴企业所得税99,988.64元； 1户企业由于对过渡期优惠税率不清楚，在2009——2012年一直错按18%的优惠税率填报企业所得税季度及申报表，将法定税率与18%之间的差额填入“附表五”中的“即征即退税收优惠”栏次，导致少缴和少预缴企业所得税20,979.01元；1户企业已办理企业所得税优惠备案但申报时却少计算最后1年“减半”优惠，导致多缴企业所得税23,059.38元。针对上述问题，综合科及时向管理科进行了通报，并要求管理科进行纳税评估。
三、评估人员业务素质全面与否决定纳税评估质量的高低，必须注重评估人才的培养。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息多方了解、全面掌握，而对评估人员来说，则不仅要熟悉税收政策和业务流程，还要有过硬的会计基础和了解相关的法律、法规，做好前期案头分析工作，确定评估方向，掌握约谈技巧，做到“有的放矢”、“命中要害”，促使企业主动“纠错”。当然，对经核查发现纳税人有涉嫌偷、逃、抗、骗税或其他需要立案查处税收违法行为嫌疑的，则要及时移交稽查部门处理。如在前面提到的几个评估案例中，如果缺乏会计基础、不熟悉税收日常管理规定和出口退税政策，则难以发现问题。因此，要确保纳税评估工作质量，则必须保证评估人员素质的全面，走评估专业化道路，集中综合业务能力强的税收管理员专职负责评估工作，加强对评估人员的培养，对有税收、会计和法律专业的年轻税务干部有意识地进行多岗位轮换，使他们全面熟悉征收、管理和稽查等税收业务，同时注重对他们进行持续的知识更新培训（包括税收业务、会计知识、计算机基础知识及相关法律法规的培训），为评估专业化提供人才保障。同时，加强不同地区间、同一地区不同区、分局间或与地税部门的纳税评估工作交流，推广纳税评估工作先进地区的经验，建立多行业评估模型，探索出高效的纳税评估工作方法，切实做好纳税评估工作。
（深圳市龙岗位区国家税务局平湖税务分局 曾品夫）
第五篇：浅谈新形势下如何做好纳税服务工作
浅谈新形势下如何做好纳税服务工作
纳税服务是税收工作的核心业务之一，是促进纳税人依法诚信纳税的基础性工作。全面改进和优化纳税服务，不仅是新形势发展和省市局“四个更加注重”深入开展的必然要求，也是纳税人的热切期盼。如何正确认识纳税服务面临的新形势，有效破解纳税服务遇到的新难题，让纳税服务更高效、更便捷、更优质，全面提升纳税人的满意度和税法遵从度，成为了我们地税部门不容回避和急需解决的问题。本人就当前纳税服务工作现状、存在问题以及新形势下如何进一步优化纳税服务进行探讨。
一、目前纳税服务的现状
近年来，各级地税部门按照“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的要求，通过规范建设办税服务厅，不断丰富纳税服务手段，拓宽服务渠道，切实推进纳税人权益保护，稳步搭建纳税服务平台，征纳双方法律地位平等理念和依法诚信纳税意识日益增强。以邢台县地税局为例，该局通过狠抓硬件、软件建设，并结合当地特色创新纳税服务方式，取得了较好的成效。
（一）抓硬件建设，提供良好环境。为了给纳税人提供良好的办税环境，该局严格按照全市地税系统办税服务厅规范化建设标准，对现有的办税服务厅进行规范化升级改造，除工作区外还设置了咨询台、纳税人排队休息区，并配备了LED显示屏、排队叫号机、触摸查询机和网上办税自助电脑等设备。规范化建设后的办税服务厅更为宽敞明亮，设施更齐全，功能更人性化，让纳税人切实感受到了办税环境的舒适、温馨。
（二）抓软件建设，提供优质服务。为了给纳税人提供优质的纳税服务，该局立足工作实际，采取措施努力实现“零距离”、“零障碍”服务要求：一是采取“窗口受理、后台复核、内部流转、限时办结、窗口回复”模式，从根本上解决纳税人多头跑的问题；二是积极推进“免填单”服务、网上申报、发票查询、绿色通道等服务，并严格执行首问责任制、限时办结制等服务制度；三是积极推进“零障碍”服务全程协办机制，明确专人负责为纳税人提供接待受理、咨询答疑、全程导引、办结回复等“一条龙”服务模式；四是成立纳税人学校，纳税人维权服务站和纳税服务志愿者组织机构，为全县纳税人提供纳税辅导咨询、流动服务、征询监督、解难维权等服务。
（三）推行“特殊涉税业务”应急处理。“特殊涉税业务”是该局落实纳税服务具体措施之一，以办税服务厅和其他窗口为问题征集提交单位，将纳税人所涉及的特殊办税业务先按类别和缓急程度进行登记、及时提交县局应急处理小组研究处理，对提交特殊涉税业务的处理情况，及时准确回复纳税人，并建立特殊涉税业务处理档案。该局还成立了应急处理领导小组，统一协调处理特殊涉税业务，统一对外解答口径，统一制定问题的处理方案和方法，监督事项办理的进度。“特殊涉税业务”推行以来，收到纳税人锦旗3面，并得到了市长热线通报表扬。
二、现阶段纳税服务中存在的问题
（一）主动服务意识不够强，服务方式还需要进一步创新，服务水平有待进一步提高。重管理、轻服务，漠视纳税人的合法权利的现象依然存在，政府和税务机关对纳税人日益增长的税收服务需求往往缺乏应有的重视，纳税人对税务机关抱有抵触情绪，被动地履行纳税义务。
（二）税务人员纳税服务意识淡漠，有的认为纳税服务是完成税收任务的附属工作，可抓可不抓。有的认为强调纳税服务势必削弱管理，影响执法。有的甚至认为现阶段纳税人整体的纳税意识不强，提供纳税服务不可能提高纳税遵从度，因此工作态度生硬、方法简单、作风浮澡。
（三）纳税服务行为尚未完全融入征管工作，即使提到服务，也往往认为是征收大厅和窗口的事，只与文明礼貌、微笑服务等职业道德和精神文明范畴联系起来，对纳税人反映强烈的程序复杂、环节过多、办税效率低下，纳税成本过高等深层次问题研究不够，纳税服务游离于征管工作之外的现象。
（四）干部队伍素质不高引起的执法随意性损害了纳税服务工作的形象。有的地税执法人员政治思想觉悟不高、执法业务水平不精、误解、曲解税收法律法规的现象还存在。少数地税干部满足现状、不求进取、知识结构陈旧，无法适应纳税人多元化、深层次的服务需求。
三、新形势下提高纳税服务水平的措施
1．建立税企良性互动制度。坚持局长包企业制度，定期深入企业走访调研，构建税企信息传递的“直通车”，通过广泛征求和收集纳税人在办税效率、优质服务、税收优惠政策的落实、税务行政处罚等方面的意见和建议，倾听纳税人的呼声，实现征纳双方的良性互动。给纳税人一个满意的服务，让纳税人办税舒心、缴税放心。
2．完善纳税服务的评价考核机制。开展“纳税服务之星”评选活动，鼓励先进，鞭策落后，总结经验，不断提高纳税服务水平，树立税务部门良好的社会形象。
3．健全服务监督和考评机制。利用举报箱、12366举报电话、意见簿、评价服务器、第三方评价座谈会等途径，确保社会各界意见反馈渠道畅通。
4．全面落实《全国县级税务机关纳税服务规范》。《全国县级税务机关纳税服务规范》的推行，有效解决了纳税人在不同地区办理同一项涉税业务，需要的时间、可选择的方式、能够享受的服务不尽相同，基层操作不一，纳税人难以满意等问题，从而实现纳税服务“流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳”，并推动各项工作更好更快发展。作为基层一线单位和人员，只有严格按照上级要求和部门职责，进一步细化绩效考核指标，做到责任清晰明确、落实到人，纳税服务工作不走过场，不流于形式，才能促进纳税人满意度和税法遵从度的有效提升。
5、加强教育培训，提升干部队伍素质。有针对性的开展税收、财会、法律、计算机等相关知识的自学和集中学习，提高税务人员的应变能力和综合技能。要想方设法为大家营造良好的学习氛围，既要积极为年轻同志的成长进步铺路搭桥，又要鼓励老同志自觉更新观念搞好“传、帮、带”，激发大家自觉学习的积极性和主动性，达到共同提高的目的，真正为提高纳税服务水平掌握过硬的业务技能和本领打下坚实的基础。
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