第一篇：2011年医院内部审计报告
2011年医院内部审计报告
根据医院内部审计工作计划于2012年3月9日对设备科2011年的设备采购、验收结算
对药库的材料采购进行内部专项审计。审计目标是否建立了完善的设备采购制度设备采购是否按照当年度《湖州市政府集中采购目录标准》、《湖州市卫生系统协议采购目录》、《湖州市卫生系统部门集中采购限额标准以下医疗设备采购管理办法》和医院有关设备、药品采购相关规定执行等。
一、审计总体情况 已建立《设备采购管理制度》、《设备验收制度》、《设备调剂调拨制
度》、《设备档案管理制度》、《设备科人员分工制度》等制度明确设备采购过程的程序和流程和各人员岗位职责。设备采购年度计划由医院设备管理委员会讨论形成纪要、医院设备年度采购计划请示、卫生局的指示等文件。
2011年度设备采购入库合计金额2248228元。
设备抽查通过招投标方式购入设备排队叫号系统、数字X线设备成像系统、血气
分析仪、真空高温灭菌器械、离心机、交换机、生物安全柜等招标文件、合同、安装验收手续齐全设备采购的付款方式能按合同规定期限付款审批手续齐全。
2011年度药品采购入库合计金额90221911.42元其中材料376409.45元药品器械
89845501.97元合同、验收入库手续齐全发票及时准确付款方式能按合同规定期限付款审批手续齐全。
二、审计中发现的问题
1、根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作但个别设备缺科室采购
申请论证及市场调查资料。
2、能对数字X线设备成像系统、血气分析仪等大型设备利用效果进行评价缺少对
新增的小型设备利用效果评价资料。
三、审计建议
1、对已建立的设备管理制度进行完善加强设备采购过程中科室采购申请论证及市
场调查环节的实施资料整理保管完整。
2、健全设备利用效果评价制度对新增中、小型设备利用效果的评价。长广集团有限责任公司职工医院内审小组
2012年3月9日
第二篇：医院内部审计报告
xx人民医院内部审计报告
xx人民医院审计小组于2016年3月12日至3月15日对我院2015会计报表及财务资料进行了审计，现将审计情况报告如下：
一、货币资金审计情况
1、现金：期末余额5263.78元，经对现金库存进行盘查，现金余额5263.78元，未发现差错现象，现金管理符合本院财务规定，做到日记账及时清晰，现金余额合理，无违规白条等违规现象。
2、银行存款：期末余额503662.89元，银行账户余额503662.89元，经查对银行存款余额调节表，未达账项6笔，调节后银行存款相符，未达账项是收费收入在存入账户时间与向财务报告时间存在时间差造成，属正常资金未达事项，未发现违规现象。
审计建议：进一步加强货币资金管理，充分利用会计核算软件货币资金管理模块的管理功能与控制功能。
二、应收款项审计情况
1、应收医疗款：期末余额713623.56元，其中长期挂账的有7户超过3年，金额185600元，其他均为正常应收款项。
2、其他应收款：期末余额5165271.69元，其中有15户挂账时间超过一年，经审计均是费用性支出未及时凭票报销。
审计意见：对长期挂账的应收病人款项进行清查，对确实收不回的按财务规定报有权核销部门核销并进行账外管理，确保资产负债表资产真实性。
二、存货审计情况
1、药品材料：期末余额20213856元，药品材料各科室每月都有存盘点表上报财务，未发现差异现象。
2、其它材料：期末余额4028119元，经查阅各科室期未盘点表，与财务金额基本相符，未发现违规现象。
审计意见：加强对各科室低值易耗品台账管理，对医用耗材进行合理消耗。
三、固定资产审计情况
1、期未固定资产原值159897444.39元，审计中发现对大中型医疗仪器无固定资产卡片，部分房屋建筑物未建账核算。
2、在建工程：期未余额621144元，属新建外科系病房楼，已完工并投入使用，应转入固定资产。
审计意见：建议对大中型医疗仪器进行固定资产卡片建立，对已完工投入使用的在建工程及快进行决算，确定工程实际投资。
四、负债审计情况
1、应付账款：期未余额27252455.61元，长期未付有36户，金额456800元。
2其他应付款：期未余额3959390.67元，审计中未发现违规现象。
审计意见：加强借款利息的核算，对长期挂账未付的应付款项查明原因，做到负债明白，滞付原因清楚。
从以内部审计报告仅供上级主管理部门及本院领导使用，不作为对其他部门报送的依据，如有对审计范围不完整，审计情况不明的，请予以指出，在以后的审计工作予以改进。
徐沆县中医院审计小组
2012年2月5日
第三篇：医院内部审计报告
医院内部审计报告
2009年12月31日，由杨柯任组长，黄飞凤为审计人员。对医院财务收支情况作了详细审计。
一、审计情况：
1、2009年末资产42，276，757.08元，其中：货币资金9，376，073.37元、应收医疗款1，246，197.87元、坏账准备45，637.79元、其他应收款2，589，155.79元、药品3，179，944.01元、药品进销差价–407，883.22元、库存物质688，966.46元、待摊费用35，266元、待处理流动资产净损失–249，341.88元、固定资产25，864，016.47元。
2、负债6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、应付账款2，892，631.71元、应付工资–1，087，953.61元、其他应付款1，560，453.49元、长期应付款1，307，000.20元。
3、净资产35，904，625.49元，其中：事业基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、专用基金8，045，981.31元。
二、审计评价
审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。但审计同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。
三、审计发现的问题
（一）未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,748.00元。
2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，885，748元（其中：实际发放金额3，877，768.70元、提取金额1，007，376.96元）未报经有权部门批准。
以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》（国办发[1988]54号）第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围或提高标准。
（二）超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元，注意改正。
2009年增发13个月工资即年终一次性奖金时, 除基本工资（岗位工资、薪级工资、超30%部分、护士提高10%）外，将不属于基本工资范围的人平每月93元的保留津贴19，459.20元、人平每月95元的适当津贴20，622元纳入了第13个月工资范围,计超范围发放第13个月工资40，081.20元。本年超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元。
以上行为违反了广安市人事局、广安市财政局《关于发放二00九机关事业单位年终一次性奖金的通知》（广市人发[2009]27号）文件。
四、审计建议
（一）加强医院预算管理。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性很大，医院资金运营效率较低。
（二）拓宽融资渠道，防范融资风险。目前，国家财政对医疗机构的补偿占医院总收入的比例逐年下降，国家对医院的差额补助已经名存实亡。
2009年12月31日
第四篇：医院内部审计报告
医院内部审计报告
2009年12月31日，由杨柯任组长，黄飞凤为审计人员。对医院财务收支情况作了详
细审计。
一、审计情况：
1、2009年末资产42，276，757.08元，其中：货币资金9，376，073.37元、应收医疗
款1，246，197.87元、坏账准备45，637.79元、其他应收款2，589，155.79元、药品3，179，944.01元、药品进销差价–407，883.22元、库存物质688，966.46元、待摊费用35，266元、待处理流动资产净损失–249，341.88元、固定资产25，864，016.47元。
2、负债6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、应付账款2，892，631.71元、应付工资–1，087，953.61元、其他应付款1，560，453.49元、长期应付款1，307，000.20元。
3、净资产35，904，625.49元，其中：事业基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、专用基金8，045，981.31元。
二、审计评价
审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编
制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利
用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。但审计
同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。
三、审计发现的问题
（一）未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,748.00元。
2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，885，748元（其中：实际发放金额3，877，768.70元、提取金额1，007，376.96元）未报
经有权部门批准。
以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》（国办发[1988]54
号）第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春
节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围
或提高标准。
（二）超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元，注意改正。
2009年增发13个月工资即年终一次性奖金时, 除基本工资（岗位工资、薪级工资、超
30%部分、护士提高10%）外，将不属于基本工资范围的人平每月93元的保留津贴19，459.20
元、人平每月95元的适当津贴20，622元纳入了第13个月工资范围,计超范围发放第13个
月工资40，081.20元。本年超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元。
以上行为违反了广安市人事局、广安市财政局《关于发放二00九机关事业单位年
终一次性奖金的通知》（广市人发[2009]27号）文件。
四、审计建议
（一）加强医院预算管理。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏
问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性很大，医院资金运营效
率较低。
（二）拓宽融资渠道，防范融资风险。目前，国家财政对医疗机构的补偿占医院总收入的比例逐年下降，国家对医院的差额补助已经名存实亡。
2009年12月31日
第五篇：A医院内部审计报告
医院内部审计报告
**医院有限责任公司 我们接受贵公司董事会委托于*年*月*日至*年*月*日对**医院责任公司*nian*yue*日至*年*月*日期间的经营情况进行了就地审计。审计范围本次审计以贵公司的资产负债表、损益表为起点重点审计**医院内部控制制度的合理性、合规性、真实性、经营制度建设及管理的有效性相关法律法规及公司章程的遵守性高级管理层对委托责任的执行情况和职工薪酬分配的合理性。审计目标提高**医院的经营管理水平规范医院经营行为理顺投资关系、完善公司治理结构最大限度的降低**医院的经营风险。审计方式我们的审计是依据《中国内部审计准则》。在审计过程中我们结合医院的实际情况实施了包括抽查会计记录听取医院有关部人员的情况汇报调查了解医院内部控制制度的制定及执行情况审阅会计记录、账簿、报表、延伸审计期间我们认为必要的审计程序。审计责任会计报表、账簿、合同、协议及相关资料的真实性、完整性、合法性有医院负责我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为合法性和适当性发表意见。审计局限本次审计我们只对**医院进行就地审计以专业因素和客观条件限制对**医院药品采购价格无法进行审查、核对对此我们无法发表审计意见。现将审计情况报告如下
一、基本情况
1、产权结构 **医院前身为**职工医院2002年改制为有限责任公司由**厂、**公司、医院带 资分流职工、其他自然人共同出资**市卫生局批准的二级甲等医院公司注册资本为500万元其中**厂出资100万元占公司总注册资本的20%**有限公司出资200万元占公司总注册资本的40%108名带资分流人员持股额为100万元占总注册资本的20%其他自然人出资额为100万元占总注册资本的20%。
2、股权变动情况 2004年制2005年ABCDEF等六位自然人出资未到位并书面表示放弃认购2005 该部分股本应付股利12345元有医院转入未分配利润留存按《公司法》第31条规定股东不安规定缴纳所认缴的出资额应当向已足额缴纳出资额的股东承担违约责任公司成立后该六人未到位的资金应该由公司设立时的其他股东对其承担连带责任。按《公司法》规定建议医院追究退股股东违约责任按银行同期最低银行借款利息年利率5.31%追讨三年资本金利息53100元同时医院的会计处理不符合《公司法》及《企业会计制度规定》报请董事会批准由医院回购该部分股份减少公司注册资本或公司成立时的其他股东认购。
3、组织结构和经营模式 作为二级甲等医院现有员工181人拥有住院床位140张专业科室21个包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科、5个联办科室临床科室比较齐全近年来医院采取了大量新技术新项目的研究工作在临床应用上初见成效此外**医院也是省市医疗保险定点单位也是全市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。作为一家非事业公司制医院**医院把提高医疗质量放在一切工作的首位在国家要求和行业规范下按企业模式进行市场化运作其主营业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入、兼营房屋租赁在部分业务方面采取承包提供场所等多种形式的合作经营部分专家及医务人员临时聘请医疗经营成果的核算执行企业会计准则和企业会计制度。**医院目前的合作开展医疗模式违反了《执业医师法》、《医生外出会诊管理暂行规定》中“医师未经所在医疗机构批准不得擅自外出会诊”及“邀请医疗机构支付会诊费用应当统一支付给会诊医疗机构不得支付给医生本人。会诊医疗机构由于会诊产生的医疗收入应纳入单位财务部门统一核算”的规定此经营模式在发生医疗纠纷时风险较大不利于医院分散风险。
二、财务状况 根据医院提供的会计资料经审计**医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下
1、医院的资产状况 截止2010年10月31日**医院资本结构和损益情况账面值和审计调整后实际值如下 审计调整项目详见本章节最后的审计主要调整事项部分 **医院账面资产总额为21278028.08元经审计调减382780.9元审计确认资产总额 20895757.38元账面负债总额7236205.58元含正常单位内部往来经审计调增947868.96元审计确认负债总额8211074.54元。账面权益资本13658525.40元审计调减1364274.96元审计确认权益资本12377544.64元。在资产总额中固定资产14757804.72元占总资产70.62%应收款项1062195.63元占资产总额的5.08%长期投资789282元占资产总额的3.77%存货805431.68元占资产总额的3.85%资产结构基本符合医院的企业性质和经营特点从目前经营分析医院氩该刀中心投资存在较大风险应切实关注。在负债总额中应付款5776512.70元占负债总额的70.35%预收账款681002元占负债总额的8.19%长期借款1000000元占负债总额的12.17%剔除职工集资购房款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元营运资金-928408元在收入增长的情况下出现营运资金不足经审计查证和分析一是账面利润大于实际利润出现虚赢二是投资增长过快三是在潜亏的情况下进行了股利分配自身资金再生与医院的业务增长不相协调。
2、医院经营效益状况 2010年医院的经营效益状况 2010年实现主营收入12228171元其中医疗收入8238783元医疗收入构成如下 门诊收入1352554元占主营收入的11%体检收入1423241元占主营收入的11.6%住院收入4674392元占主营收入的38%药品收入3989388元占主营收入的32.6%协作医疗可是管理费收入697405元占主营业务收入的5%其他收入395598元审计核实以上收入符合收入确认原则真实准确。**医院2010主营业务成本及费用支出审计调整 投资收益——长期投资减值准备864094元 医疗支出——折旧费137000元 医疗支出——修理费46872元 管理费——税金损失107621元 以上审计调整2010年损益金额1240941元 经审计调整后净利润明细表 2010 2011 净利润 1606191 555899 审计调整数-1240941-123333 调整后净利润 365249 432566 医院股利分配情况 审计核实2009年实现利润1520308元提取10%盈余基金和公益金各152031元其余全部分配给股东其中**厂303575元 **有限公司329562元 个人股583108元 个人股代购个人所得税116621元 2011年11月8日**医院分配以前累计公益金487004元至此**医院留存收益全部分配 根据《公司法》和相关会计制度规定自2006年一月一日起企业不再计提“盈余公积——公益金”以前余额清查后可转至盈余公积直接用于分配股利不符合相关规定和会计处理程序。审计主要调整事项 1 固定资产调增219700元累计折旧调增260333元在建工程调减1340000元 未分配利润调整260333元应付账款调增827000元。其中2010年住院楼装修调增1370000元监护仪调增59000元2011年5月购彩超仪调增768000元调增2010年折旧137000,2011年折旧123333元装修折旧91333元彩超折旧年限8年金额32000元调整以前损益-137000元调整本损益-123333元 购置彩超仪应付款未挂往来账。2、应收账款坏账调减85353元调整以前损益-85353元 3、长期股权投资——其他投资调增1653376元应收氩刀中心应收款项调减1653376元同时计提长期投资减值准备864094元设备以8年使用年限计算按目前年分利131547元计算尚余6年使用期限投资额与回收差额即为减值准备。调整以前损益-864094元。4调增应交税金及其他应交款107621元 其中2008——2009营业税及附加、房产税、土地使用税50550元代缴个人所得税57071元 5调增应付账款46872元调正与前损益46872元 62010年五项维修工程已竣工决算发票由**医院工程管理人员保管未交财务入账核算 以上调整主要是遵循重要性原则并不代表所有应调因素已在审计调整中反映希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。
三、经营考核情况 根据董事会制定的《2010年院长经营合同规定》对院长**2010年经营管理业绩激励实 行年薪制和超额指标奖励的办法根据此办法**绩效考核年薪66000元超额指标奖励账面利润1606191元超考核指标226191元分段计提奖金超过100000元按10%计提奖金奖金10000元超过100000元部分按18%计提22714元总兑现奖金98714元。根据审计调整后的指标**院长任职期间影响会计损益的因素5项牙刀投资中心运营不佳是**院长任前责任不予考虑此因素对其绩效影响。其他四项系**院长任期所为根据《会计法》及公司章程规定**任职期间负有主要责任剔除以上因素后实际完成利润1229344元距董事会考核指标差150665元。**同志任职期间对医院重大投资项目牙刀运营中心效益低下问题没有采取有效措施尽量降低损失和投资风险致使该部分收入锐减对重大固定资产投资延迟计提折旧部分小额投资没有及时纳入帐内核算对此**同志负有领导责任和经营责任。2010**医院正式员工101人支付职工工资3152614元人均工资31526元工资总额占费用性支出的30%属于影响利润的最敏感因素2006年9.22YY公司向ZZ信用社借款430000元期限一年由**医院以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用担保人互相承担连带责任。审计发现**医院在没有调查了解借款人财务状况的情况下对其债务进行担保也未经董事会同意不符合企业风险管理要求按照《公司法》规定董事、高级管理人员未经董事会同意不得将公司资金借贷给他人或以公司财产为他人提供担保。
四、主要投资项目状况 2010年医院购买医疗专用设备14项投资金额1176000元具体项目如下表2010年医疗设备投资项目表 设备名称 数量台 金额元 备注 电脑胎儿监护仪 2 8500 乳腺扫描仪、治疗仪 3 84000 多参数监护仪 1 56000 全自动生化分析仪 1 280000 台式电子血压计 1 240000 医用高浓度发生器 1 26000 束光器、胸片架 1 36000 大修 医学影像工作站 1 25000 数字脑电图仪 1 19000 麻醉机 1 78000 洗片机 1 62000 是拉切割机 1 74000 婴儿培养箱 4 23000 微量元素分析仪 1 12000 06年遗留 合计 20 1176000
2维修项目 2010年**医院建筑维修项目19项包括食堂装修、房屋维修、门诊楼儿科病房维修等项目总投资额205655元以上项目根据《企业会计准则—固定资产》准则规定作为收益性支出部分计入费用核算部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务仍未入帐核算影响到利润及负债的真实性。
住院楼装修项目 **医院自2009年12月1日开始至2010年底采取包工包料的形式对住院楼一楼大厅、三——六层病区进行了装修工程预算造价924295元合同期60天实际工程造价137000元超过预算及合同价445705元。该工程未进行招标工程竣工验收资料不完整决算资料不完整无工程量清单无工程变更及签证单工程增加无变更合同无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书及经双方认可的决算总造价1370000元的工程结算协议书一份。自2010年底竣工后达到预期使用状态符合转资条件至今一直在“在建工程”挂账。应提未提折旧10个月。无形资产投资 2010年1月1日至2011年10月31 日新增无形资产4项总投资78355元其中开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。
五、财税处理 按照税法相关规定**医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业 所得税、房产税、城镇土地使用税、但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策医院非医疗收入主要是房屋租赁收入联办科室收取得管理费收入和提成收入。2010和2011支付外聘医师劳务费资产使用费无正规发票未代扣代缴个人所得税。2010广告费及业务宣传费支出235480元2006支出2010180元广告支出项目不全无广告发布时间、媒体、广告清样。3年免税期后**医院涉及的应缴税种有营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税、印花税、水利建设基金届时涉及税种多达11各每年缴纳的税费占到主营收入的8%左右以2010和2011利润收入比为8.87%基本与税费收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现以后的税负比测算的要高审计中我们发现财务处理中大量的涉税业务和事项不完善、不符合税务要求以后面临的税务风险较大。
六、合同的管理情况 审计抽查了2010、2011的医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18分合同条款中存在的主要问题有
1缺少所购物资关键属性信息如 2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。
2质量要求、技术标准不符合。抽查的合同中大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准执行部分基建工程和设备保证期不明确。
3部分合同缺少验收标准、方法部分合同验收方法和标准不具有操作性合同中大量存在“设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。
4违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重做、降价等标准约定条款陈述基本都是“有违约方负责双方协商”。
5解决合同纠纷方式单一约束力不强基本都是双方协商解决。
6部分大型医疗设备只有商务合同缺少技术协议。
7少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明或签补充协议。
8合同条款签订不规范陈述未按合同专业术语签写。合同履行中存在以下问题一是未按照合同条款及时履行二是安装、施工超过合同约定工期三是设备和物资验收不规范四是对合同履行中出现的问题后续管理不严合同违约和纠纷未按违约责任条款执行履行缺乏严肃性。六是个别合同条款不能体现平等互利的原则。责、权、利不对称。
七、债权债务情况 1应收债权 截止2011年10月31日**医院账面应收债权2802315元 三年以上其他应收款坏账损失 吴伯松851元2002年前工伤医疗费用 刘宝三800元医院职工借款该职工已离开医院无法追讨。绿化押金2000元系**院职工交城建部门绿化押金因绿化不达标等因素未退款未取得相关财务资料无法下账。三年以上应收账款坏账损失 2002年以前住院处69839元系住院部遗留坏账岐山县医院医保580元系医保纠纷无法收回。新华人寿保险公司11353元债权纠纷收回存在一定困难 财务账调整 牙刀中心1653376元长期股权投资挂其他应收款。以上因素审计调整1738729元调整后实际债权1063586元。截止2011年10月31日5大债务人及其债务情况 市医疗保险款421616元医疗保险定点单位正常结算不存在坏账风险。**有限责任公司体检286780元**医院的大股东和关联方不存在坏账风险。市供热公司41402元职工体检长期业务关系不存在坏账风险。应付债权 截止2011年10月31日账面应负债务6735276元 三年以上应付未付或无法支付债务 **康明医用导管研究所4800元**医疗设备有限责任公司1825元以上款项按会计制度规定计入资本公积。调增采购**设备有限公司设备未挂账768000元。调增基建维修未挂账 **公司33626元 **集团公司8441元 **建司一队4800元 审计调整后应付债权7543519元比账面调增808242元 截止2011年10月31日十大债权人及债权情况 职工集资建房2180000元 **市医药公司万方医药药材占2127706元**医院药房托管押金440240元药品采购款1687466元。**厂1121556元其中2008年购牙刀借款1000000元借款期五年2009年应付股利余额121556元 **贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000元 **市医药经销公司药品采购款147106元 **市医药总公司中山药品站药品采购款103204元压到中心医疗款55734元 **押金40000元 **医药用品有限公司医疗设备采购款37633元 经审计应付款项交易及事项真实未发现利用虚拟单位转移资金或调解利润。
九、内控制度建设及执行情况
1制度不全有章不循 **医院陆续制定和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购制度》、《关于加强药品管理工作的实施意见》、《关于加强药政管理的规定》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及办法但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。如关于加强药政管理的有关规定中明确规定药品采购实行招标制度但实际采购中部分药品并未招标医疗器械采购并未按制度做好验收工作部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的规定。在制度建方面未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明可执行性、约束性不强。
2工程建设缺乏相关手续及必要程序 **医院有部分建设项目未与施工单位签订合同和后需补充合同没有项目变更增减记录涉及基建维修项目的付款基本上未经审计决算程序难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。
3投资项目管理不善 投资项目前期论证不充分忽视了对项目前期考察论证和可行性研究个别项目存在一定的盲目性另外投资项目数量多且分散导致效益低下。基建、设备投资多头经手负责人无相关约束机制对已发生的费用支出不做账务处理造成帐外潜亏存在帐外资产负债财务账面不能真实反应医院的债权债务和经营成果。
4费用开支的相关手续不健全 一些财务报销凭证后附的原始单据不完整个别单据与业务不相符部分税务代开发票无代开方信息填写不符合财务及税务管理要求。
5法制观念淡薄2010年发生罚金、罚款、赔偿支出96380元其中政府机关罚款9000元医疗赔偿支出87380元 以上政府罚金涉及违反《医疗机构管理条例》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国税收征管法》等相关法律规定以上违法支出除了客观上有政策界限不清相关人员法律知识贫乏等因素外主要原因是规章制度不健全责任意识不到位**医院有法律咨询机构但未发挥作用对违法的后续处理重视不够造成经济损失继续扩大。
6货币资金管理不规范 根据国家现金管理制度和结算制度规定企业收支的各种款项必须按照《现金管理条例》 的规定在规定的八个适用范围内使用现金不属于现金结算范围的款项必须通过银行转账结算**医院的大量现金结算明显超范围存在套现舞弊风险。按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定**医院银行存款的基本账户、专用账户、社保基金账户符合规定其他基建账户、集资户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定多账户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益。存在货币资金管理和控制风险。单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范大量的现金及转账支票作废未单独造册登记保管。
7敏感性支出项目财务处理欠妥 2010年支付**市卫生监督局87868元提成款以现金支付以体检协作费形式入账涉嫌商业贿赂风险较大。
九、审计意见及建议 针对上述问题我们提出以下审计意见及建议 1认真研究医院的组织结构企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境思考生存和发展的战略问题准确把握**医院的市场定位调整目前的经营管理模式制定医院的战略目标实现目标的经营策略完整的内部控制体系和风险管理机制。2加强对药品、设备、物资购、销、存的管理购销发票、清单及时反馈到财务为财务核算提供准确、可靠的依据。确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。3对基建工程核算方面存在的问题建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算以保证各期工程成本的真实性完整性及工程造价的合理性。4加强对费用报销的管理应付与财务人员一定的权利对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销以保证会计基础工作符合国家有关规定。5重新分析和优化医院工作流程提高控制环境控制过程的效率、效果扎扎实实地落实医院制定的各项规章制度确保各项经济业务严格按照制度执行规范医院的经营行为做到层层有监督事事有人管健全完善企业内部控制约束机制。6加强资金的运作与管理合理使用资金建立资金预算体系。7尽快完成**医院***院长的债权债务清理经营责任界定问题。8加强法制观念依法经营**医院应在联办科室外聘专家等敏感事项上根据法律规定和实际情况寻求平衡点在合法经营的前提下规范、有序经营。9股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益分配与积累并重考虑医院的盈利水平和偿债能力制定适度从紧的股利分配政策以减少财务风险。10对牙刀投资的财务处理对牙刀中心采取积极的策略或处理意见以盘活存量资产防止损失的记忆不扩大。本报告仅供**医院内部参考使用不作为对外信息披露和责任界定的依据
******审计组
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