第一篇：会计制度设计论述
1、试述内部控制制度的含义及发展阶段(P12-14)
2、试述会计制度设计的具体对象及其内容。(P10-12)
3、试述出纳部门收取现金业务流程的控制内容。(P170)
4、试述内部控制制度的控制目标。（P17)
5、试述记账凭证设计的内容。(P125)
6、试述记账凭证传递的原则内涵及其程序。(P128)
7、试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容。(P129)
8、试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则。(P296)
9、试述标准成本概念及其制度设计的内容。(P324)
10、试述辅助生产费用分配标准的设计。(P297)
1、论述会计制度在会计管理中的作用？(P5-6)
2、论述固定资产业务会计制度设计的目标？(P239)
3、论述成本项目的内容及设计成本项目时应考虑的因素？(P294)
4、论述生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法与分配标准？(P298)
5、试述固定资产基础工作的设计。(P249-251)
6、试述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计。(P297)
7、论述固定资产业务会计制度设计的目标？(P239)
8、银行存款的会计控制制度的设计要求？(P161-162)
9、企业会计制度总体设计的内容？(P39-47 一~七）
论述无形资产业务会计制度设计的目标？(243-244)
论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？
论述企业会计制度设计的对象？(P10~12)
成本费用核算及其管理制度设计的内容(P45-46)
论述企业会计制度在会计管理中的作用？(P5-6)
企业会计制度设计的意义？(P9-10)
论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？(P297)
论述企业固定资产基础工作设计的内容？
（1）固定资产的构成条件设计固定资产使用期限超过一年或长于一年的一个经营周期，且在使用过程中保持原有的实物形态（2）固定资产的分类设计企业的固定资产非常繁多，他们有着不同的用途在生产经营过程中起着不同的作用（3）固定资产的计价设计 应按正确的标准进行计价 正确的反应固定资产的价值和正确计提固定资产折旧（4）固定资产折旧方法的选择根据固定资产原值 预计净残值 预计使用年限或预计工作量采用相应的折旧方法（5）固定资产的后续支出等处理方法 与固定资产有关的 的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除 1论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？(P294)
第二篇：电大会计制度设计论述1
某电器制造公司是一个小型企业，主要生产消毒柜。小明是刚分配到该公司担任成本核算的会计人员。小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足企业成本管理的要求。于是他根据学校所学，仔细规划了成本核算方案。其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。
请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。（附注：产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）
答：成本项目的设置四个成本核算项目是正确的，从核算工作量和方法的合理性角度分析原因。产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。
一,实际成本核算原则：1.某项成本发生时,按发生时实际耗费数确认2.完工入库产成品按实际负担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。
二,可靠性原则：1.真实性:核算出的成本数据与客观的经济事项相一致.2.可核实性:同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应该相同。
三,重要性原则；
四,及时性原则：1.成本项目发生时,及时进行会计处理2.为相关的内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。
五,一致性原则：1.某项成本要素发生时,确认该要素水平的方法前后期应一致2.费用分配方法前后期一致3.成本计算方法前后期一致4.成本核算对象,成本项目的确认前后期应一致；5,权责发生制原则。
根据产品成本核算的权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是正确的。同时由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。是符合产品核算的重要性原则。
第三篇：中小企业会计制度的论述
中小企业会计制度的论述
内容摘要：
改革开放至今，随着我国经济迅速发展，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在工业、农业、建筑业、交通运输业、商业、饮食服务业等各个领域全面扩展，构成了目前中国企业规模结构中最庞大的一支，它在促进市场竞争，增加就业机会，方便群众生活，推进技术创新，增加地方财政收入、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。随着我国加入世界贸易组织，小企业会面临着更多的竞争，因此规范小企业的管理制度，结合小企业的实际情况，以《企业会计制度》为基础颁布的《小企业会计制度》，让小企业在市场竞争的主流中更好的发挥自身的优势，从而促进我国小企业的发展和壮大。本文通过对《小企业会计制度》与《企业会计制度》的比较，简要分析了小企业会计制度。第一部分对小企业会计制度进行概述，包括小企业的界定、特殊性、小企业会计制度单独出台的必要性和《小企业会计制度》基本情况；第二部分对《小企业会计制度》与《企业会计制度》的相同点与不同点进行比较；第三部分主要分析了《小企业会计制度》实施过程中存在的问题，其中包括适用范围不足，部分会计业务方法不合理，缺乏外部压力，基础工作薄弱，执行会计制度混乱等方面；第四部分对小企业会计规范化提出几点建议。全文主要在第二、第三部分对小企业会计制度的相关问题进行了探讨。
关键词：小企业，小企业会计制度，比较，问题，建议AbstractSinceChinasreformandopeningupthesmallrapideconomicdevelopmenthasbecomeasocialeconomic life indispensable constituent part.In the industry agriculture constructiontransportation business catering etc it constitutes the overall expansion in China enterprisescale structure it is the largest one in the market competition increasing employmentopportunitiesconvenientforpeople’slivingpromotingtechnologicalinnovationincreasingthelocalfiscalrevenuepromotingnationaleconomicdevelopmentandplayinganimportantroleinthe
maintain social stability etc.With Chinas accession to the world trade organization smallbusinesses must under the same conditions and foreign enterprise competition.It faces moreintensecompetition.Sothesmallnormsofmanagementsystemespeciallythenationalfinanceaccounting principles according to international practice combining with the actual situationthesmallenterpriseaccountingsystembasedonthequotissuedbythesmallenterpriseaccountingsystemletsmallbusinessesinthemarketcompetitioninthemainstreamofbetteradvantageinChina so as to promote the development and expansion of small businesses.Now many listedcompanies are already using 1 January 2007 formally implementing the new accountingstandards but still have the most other companies continue to use the enterprise accountingsystem.Basedonasmallenterpriseaccountingsystemandtheenterpriseaccountingsystemisbrieflyanalyzedandthecomparisonofaccountingsystemproblemsandlimitationsandfinallyputsforwardsomepersonalsuggestions.Keywords:smallbusinessesaccountingsystemcomparisonproblemsuggestion
目 录
一、小企业会计制度概述
1（一）小企业的界定 1
（二）小企业的特殊性 2
（三）小企业会计制度单独出台的必要性《小企业会计制度》的基本情况
（四）4 《小企业会计制度》与《企业会计制度》的比较
二、5（一）相同点
5（二）不同点 6
三、《小企业会计制度》实施过程中存在的问题 9
（一）适用范围不足 9
（二）部分会计业务处理方法不尽合理 9
（三）缺乏外部压力 9
（四）企业会计基础工作薄弱 9
（五）小企业执行的会计制度比较混乱 9
四、小企业会计规范化的几点建议 9
（一）企业自身不断完善 10
（二）优化企业外部环境 11
参考文献 13
小企业会计制度的探讨小企业是社会经济分工体系中极其重要的组成部分，由于其数量巨大，分布广泛，在当今世界各国和地区的经济活动中成为一支具有独特地位的经济力量。在我国，小企业的重要性是随着改革开放政策的推行，尤其是私营经济的出现和发展而逐渐凸显出来的。从目前的发展趋势来看，小企业在国民经济中将占据越来越重要的位置，在繁荣市场、充分就业、发展高新技术、推动专业化分工方面都将发挥着不可替代的显著作用。同时，小企业由于其规模和组织形式以及产权关系等方面与大企业相比有其自身的特点，其信息使用者及其信息的需求都与大企业有较大的差别，因此，小企业的会计问题就有区别于其他企业的自身特点。近年来，会计工作的规范逐步提速，尤其是 2007 年正式实施了《新会计准则》，但其主要目标是为了满足那些上市公司、多国公司、跨国公司财务报告使用者对信息的需求。会计规范、会计准则的数量越来越多，但由于小企业的自身特点和实际情况，主要以大中型企业为对象的新会计 准则和制度显然不适合在小企业实行。随着市场经济的深入发展和知识经济的到来，我国小企业的数量呈不断增长趋势，小企业在国民经济中起着日益重要的作用，如何规范小企业的会计工作、提高小企业的会计信息质量也受到越来越多的重视。特别是 2004 年 7 月颁布并于 2005 年 1 月 1 日起正式实施的，《小企业会计制度》 则是我国第一次正式对小企业会计工作提出的规范性要求。这对于进一步贯彻《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，完善会计法规制度，规范小企业的会计工作，有很大的帮助。企业会计制度利弊尚需要实践的检验，不足还需要进一步弥补。因此，目前有必要对《小企业会计制度》，促进小企业的健康的相关问题进行进一步的探讨，这对于进一步完善《小企业会计制度》发展具有深远的现实意义。
一、小企业会计制度概述
（一）小企业的界定在我国，官方文件对中小企业的解释多采用定量界定方法，而尚无明确的定性界定。与国外相似，在对中小企业量的界定上，我国不同部门出于不同目的、在不同时期做出的界定也有所不同。世纪 50 年代，主要按职工人数来划分；到了 60 年代，随着私企改造的完成，国有大中型企业在国民经济中的作用日益扩大，转而以企业固定资产（原指企业规模）进行界定；1978，对年，国家计委规定以企业的综合生产能力作为划分标准；1984 年，国家进行“利改税”不同的经营类型的企业按照不同的经营地区，分别采用固定资产原值、年利润、职工人数作为划分标准；1988 年，国家计委、国家经济委员会、国家统计局等有关部门联合颁布了《大，规定国有工业企业若生产产品比较单一，则按照生产能力进行中小型工业企业划分标准》界定，反之，按固定资产原值进行划分，该标准于 1992 年进行修订，但仍存在重工业轻其他行业，重国有企业轻其他行业，分类标准没有考虑职工人数的问题；1994 年，我国进行税收体制改革，工商企业由上交营业税改为上缴增值税，在《中华人民共和国增值税暂行条例》中区分了一般纳税人和小规模纳税人；1996 年 5 月，又以年销售额（收入）为标准界定了批发零售贸易业、对外贸易业、餐饮业中的小型企业。由以上我国各时期对中小企业的界定来看：首先，我国缺乏法律形式的定性划分标准；其次，随着我国经济的发展，特别是改革开放以来，对中小企业的界定标准日趋复杂、详细，但是仍显粗略。随着中小企业在国民经济中的地位越来越重要，发挥的作用越来越大，对于其界定标准的确定也显得日益重要。因此，2003 年 2 月，国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局在制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企业2003143 号）中重新明确了
中小企业的划分标准。而财政部于 2004 年 4 月 27 日正式发布的《小企业会计制度》中也以其中规定的小企业的界定标准作为应执行《小企业会计制度》的小企业的界定标准。具体规定如下：据此新的划分标准，小企业从资产总额、销售额和职工人数三个方面，分别不同行业来划分确定，只要企业相关指标满足给出的三项或两项条件之一，即认为符合小企业的定量标准。
工业企业：职工人数 300 人以下，销售额 3000 万元以下，资产总额 4000 万元以下。建筑业企业：职工人数 600 人以下，销售额 3000 万元以下，资产总额 4000 万元以下。批发业企业：职工人数 100 人以下，销售额 3000 万元以下。零售业企业：职工人数 100 人以下，销售额 1000 万元以下。交通运输业企业：职工人数 500 人以下，销售额 3000 万元以下。邮政业企业、住宿和餐饮业企业：职工人数 400 人以下，销售额 3000 万元以下。上述“工业企业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应企业。工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替。总额以现行统计制度中的资产合计代替，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替。为满足实际工作的需要，国务院资产监督管理委员会办公厅于 2003 年 11 月以国资委评价函 》2003327 号文件发布了《部分非工业企业大中小型划分补充标准（草案），对国经贸中小企2003143 号文件中未列示的非工业企业划分标准进行了补充，在实际中也可参照执行。农林牧渔企业：从业人员数 500 人以下，销售额 1000 万元以下。仓储企业、房地产企业：从业人员数 100 以下，销售额 1000 万元以下。金融企业：从业人员数 100 人以下，净资产总额 5000 万元以下。地质勘查和水利环境管理企业：从业人员数 600 人以下，资产总额 2000 万元以下。文体、娱乐企业：从业人员数 200 人以下，销售额 3000 万元以下。信息传输企业、计算机服务及软件企业：从业人员数 100 人以下，销售额 3000 万元以下。租赁企业、商务及科技服务企业：从业人员数 100 人以下，销售额 100 万元以下。居民服务企业：从业人员数 200 人以下，销售额 1000 万元以下。其他企业：从业人员数 100 人以下，销售额 1000 万元以下。对于 2003 年颁布的界定标准，与以前的各界定标准相比，以职工人数作为划分指标之一，同时兼顾销售额，剔除了所有制因素，并且细致地考虑到各种行业的具体标准，笔者认为，这种分类标准考虑得比较全面，比较符合当前我国中小企业的实际情况。
（二）小企业的特殊性由于小企业在国民经济中占有重要地位，并且发挥着越来越重要的作用，从而使得关于小企业会计问题的研究很有必要。但更重要的是小企业的特殊性使得小企业会计与大企业或上市公司会计之间有着较大的区别，这些特殊性，也正是小企业会计问题产生的根源，因此，研究小企业的会计问题首先要先深入了解小企业与其他企业的不同之处，以明确对小企业会计问题进行区别于大企业的独立研究是很有必要的。小企业在组织形式、融资方式、内部组织结构、会计人员素质、会计信息使用者、企业内部组织结构、经营活动及所面临的风险等方面与大企业有着明显的区别。
1.小企业组织形式的特殊性
小企业所有权与经营权基本重合小企业的组织结构有五种形式:独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份合作制公司和国有中小企业。在以上各种形式的小规模企业中，一般仅有一个或几个业主，业主可能聘用经理管理企业，但大多数情况下由其直接管理。而且，中小企业的组织结构简单，企业决策通常由业主经理做出，业主经理往往具有决策与执行的双重身份，也就是说企业的所有权与经营权基本上在同一部分人手中，即企业的经营者拥有企业的剩余索取权和剩余控制权，从而使得现代企业制度下的种种代理问题以及由此产生的信息不对称问题在中小企业中微乎其微。
2.小企业融资的特殊性
小企业的财力有限，对外融资以间接融资为主在市场经济中，小企业一般通过两种方式获取资金：内源融资和外源融资。内源融资是企业不断将自己的储蓄留存盈利和折旧转化为投资的过程，内源融资对企业的资本形成具有原始性、自主性、低成本性和抗风险性的特点，是企业生存与发展不可或缺的重要组成部分；外源融资是企业吸收其他经济主体的闲置资金，使之转化为自己投资的过程，它对企业的资本形成具有高效性、灵活性、大量性和集中性的特点，在经济日益市场化、信用化和证券化的过程中，外源融资成为企业获取资金的主要方式。外源融资又分为直接融资和间接融资。所谓直接融资就是企业通过资本市场包括证券市场和债券市场直接融通资金的融资方式，直接融资又分为股票融资和债券融资等；所谓间接融资是指企业通过银行等金融中介机构，吸收资金盈余部门的资金的一种融资方式。小企业由于规模较小，出资人数较少，融资渠道有限，因而其资本规模也较小。若大型国有企业的资本结构可以通过资本市场得以改善，那么对于小企业来讲，限于资信条件和资本运作能力，其通常不具备直接融资的条件，一般只能寻求间接融资，银行资金几乎是企业生存的主要命脉。
3.小企业内部组织结构的特殊性
内部组织结构简单，有些企业会计机构的设置不规范小企业种类繁多，行业门类齐全，组织机构较简单，没有太多的管理层次。虽然小企业所有制多样化，但由于其经营规模不大，从而内部缺乏相应的决策机构如董事会，或者决策机构未能发挥应有的作用。业主经理可能支配所有的经营管理活动，企业经营管理水平有限，会计机构还不合规范，会计人员较少，特别是有的独资中小企业不设置会计机构，委托外部专业机构代理记账，即使设置会计机构的中小企业，一般也存在层次少、分工不太明确、兼职多的问题。小规模企业通常由少数员工负责日常行政事务、会计处理和资产保管等，不相容职责分离有限。由于业主经理直接管理企业，通常缺乏正式的业务报告制度。小规模企业即使存在制度与授权程序，也经常是非正式的，且随意性较大。
4.小企业会计人员的特殊性
会计人员素质较低小企业会计人员与大企业会计人员相比，业务素质普遍偏低，这主要是过去计划经济体制中所形成的观念造成的，许多人认为，小企业待遇低、风险大，同时也不利于会计业务水平的提高。小企业的会计人员出现了向“一老一少”两极发展的现象，前者年龄已大，知识更新缓慢；后者多为刚刚离开学校，由于就业市场紧张而不得不进入中小企业的缺少实践锻炼的学生，他们若碰上新的会计制度变化，还需要学习，更主要的是他们在实践中没有人指导，从而使得他们的会计技能提高缓慢。总而言之，小企业的会计业务工作不够规范，会计人员结构不合理，其会计人员参与市场竞争的意识不够强烈，业务素质还不能适应企业发展的需要，因此中小企业会计人员还不能适应企业内部管理和经济发展的需要。
5.小企业会计信息使用者的特殊性
从会计的重要性原则来看，某项会计信息在会计报表中是被详尽、充分的披露还是被简要、粗略的列示主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息，可能在小企业的信息使用者那里变得毫无意义。小企业财务报告的使用者主要是债权人、国家税务机关、银行以及政府其他主管部门，股东是次要的会计信息使用者他们利用财务报表来满足对信息的某些不同需要。小企业会计信息使用者所需信息的特点是：（1）概括性强中小型企业数量众多，行业分布十分广泛，作为政府部门或银行无需了解每一个企业的详细情况，只要对其发展状况有个大致了解即可，因此要求其提供的信息要具有概括性。（2）注重盈利能力和偿债能力 小型企业的业务经营范围多变，资产规模小、周转快，其偿债能力受盈利状况影响也大，因此，反映其盈利能力比反映偿债能力更有意义。（3）可靠性高小型企业由于规模小、经营业务多变、人
员素质低、内部控制制度和法人治理结构不健全等原因，其会计信息可靠性往往难以得到保证，因此，外部信息使用者往往对于小型企业提供的会计信息心存疑虑，需要以某种机制加以保证
6.小企业的经营活动及所面临风险的特殊性
小企业多集中在分散型产业，这种产业所需要的固定资产投资小，不需投入大量人力、物力，产业的进入和退出障碍都很小，如日常用品产业、零售业、小型器具制造业等容易生存的行业。一方面中小企业具有灵活应变、迅速转产的能力，另一方面，小企业具有一定的投机性，缺乏长期战略规划。而且中小企业大多是新兴企业，技术力量薄弱，从而使得他们的业务一般比较单一，经营规模较小，经营区域有限，经营活动的复杂程度低于大中型企业，从而小规模企业的会计账目就相应简单。同时，中小企业由于融资渠道有限，一旦出现资金短缺，由于其信用的缺乏，必然会出现资金链中断的现象。中小企业较低的资金筹措能力及薄弱的技术力量，注定了它们只能从事资金需求不大、技术要求不高的行业，而这些行业又往往是竞争最大的行业。因此，中小企业所面临的经营风险显然要比同行业的大企业大。研究表明，中小企业群体中的主要组成部分的高科技企业投资失败率高达 70。
（三）小企业会计制度单独出台的必要性对小型企业会计制度设计与建设存在着一些片面认识，这些片面认识对小型企业财务管理和会计核算造成了不良影响，影响了会计管理职能的发挥。如有人认为大中型单位有必要也有可能实行完善的内部控制，而小型单位由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制；也有人认为小型单位组织简单，员工人数少，工作无法细分，一个人往往要做多种工作，故不易有健全的内部控制；还有人认为小型单位内部关系复杂，往往以主要领导人为核心，因此不仅不需要控制实际也无法控制。这些认识带来的后果是使小型企业不重视会计制度建设，表现为：一是企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际上从未认真执行过。二是许多小企业会计基础工作薄弱，内部会计制度不健全、不严密，致使企业财务管理比较混乱，会计信息失真。从社会经济发展趋势和小型企业会计制度建设现状可以看出，重视小型企业会计制度设计具有积极意义。
第四篇：企业会计制度总体设计论述
企业会计制度总体设计论述
准考证号：0***姓名：杨璐班级：10会计
[摘要]结合新《会计法》精神和新出台的《企业会计制度》，对公司企业会计制度设计与会计人员管理两方面存在的问题进行分析，提出加强公司企业账簿设置制度、记账规则制度及内部会计监督和内部控制制度的设计，正确对会计人员进行定位等改进建议。
[关键词]企业会计制度设计；内部会计监督；会计人员管理
一、关于企业会计制度设计问题
（一）企业自行设计会计制度的必要性
我国现行会计管理体制可以定位于集中与立法管理型。目前国家制定、颁发并规定执行的会计法规有：新《会计法》、《企业会计准则》、《具体会计准则》和《企业会计制度》。其中，《会计法》是指导会计工作的根本大法，是会计工作的母法。《企业会计准则》是对企业会计工作的核算要素、核算原则、核算前提等作的统一规定。《具体会计准则》、《企业会计制度》是专门用来规范公司企业会计核算基础工作和特殊业务处理的。《会计法》指导《企业会计准则》，《企业会计准则》指导《具体会计准则》和《企业会计制度》。
《企业会计制度》一般又称为国家宏观会计制度，是公司企业进行会计实务的直接依据。它是在新《会计法》指导下F，废除了原行业会计制度和《股份有限公司会计制度》后，最新制定的适用于各行业公司企业的会计制度。由于各行业中企业或公司的经营特点不同，经营管理要求各异，使得《企业会计制度》在科目的使用、核算组织形式和会计政策的选择、制定等方面，虽不失国家会计规范所具有的使用上的通用性和宏观指导性，但缺乏具体的适用性和微观指导性。此外，在内容的规范上，《企业会计制度》也仅仅局限于会计核算本身，而不涉及与会计核算紧密相关的、对会计核算过程和结果起保驾护航作用的内部会计监督、内部会计管理和内部控制等内容。因此，国家宏观会计制度并不能完全直接被公司企业拿来使用，各公司企业还必须在国家会计制度的指导下，设计适合于本单位使用的会计制度，以保证会计工作的顺利进行和会计信息质量的稳步提高。
结合上述分析，公司企业依据国家会计法规自行设计适合于本单位使用的会计制度不仅是必要的，而且是必须的。
（二）公司企业会计制度设计的重点内容
公司企业会计制度应是具体指导公司企业顺利进行会计核算工作，保障会计工作质量，提高会计工作效率，确保企业资产安全和完整的制度，是国家所有现
行会计法规在具体会计工作中完整而正确的应用和体现。因此，公司企业会计制度不仅涉及会计核算本身，而且还应涉及会计组织和会计管理制度设计等内容。具体来讲，其设计内容应包括：会计核算基础工作条件方面的制度设计、会计组织方面的制度设计、会计管理方面的制度设计和会计政策的选择等4个方面。其中，会计核算基本工作条件方面的制度设计包括会计科目、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计。会计组织方面的制度设计包括会计机构和会计人员的制度设计、会计核算组织形式的制度设计和会计核算工作组织形式的制度设计。会计管理方面的制度设计包括内部会计监督制度、内部控制制度、内部核算制度、成本核算和成本管理制度设计以及会计档案管理制度设计等内容。会计政策的选择包括选择什么样的会计政策对本单位较有利，以及该会计政策如何操作等内容。以上4个方面相互联系，相辅相成，共同构成一个有机整体，它们都是保证会计工作顺利进行必不可少的组成部分。那么，按照新《会计法》的基本精神，要依法做好会计工作，企业应如何进行制度设计呢？笔者认为，应当着重做好以下几方面的工作：
1.在会计基础工作条件制度设计中，应加强会计账簿设置的制度设计。会计基础工作条件制度设计涉及的内容虽然包括会计科目、会计凭证和会计账簿，但从会计核算工作的程序来看，会计账簿汇集了公司企业所使用的全部会计科目以及各会计科目使用所应依据的全部会计凭证，会计账簿是记录企业经济业务情况，明确经济责任，考核经济效果的重要依据，是会计工作得以开展的重要基础，也是进行会计检查的重要资料。可以说，各公司企业会计科目错用、误用及原始凭证的制假造假，最终都会在会计账簿中得以集中体现。近年来不断发生的会计信息失真、企业负责人贪污受贿、企业偷税漏税等违法违纪案件，无不与会计账目不实、会计账目不清、会计账目混乱、设置多套账目有关。对此，新修订的《会计法》中已有专门的条款对公司企业账簿设置作出了明确规定。可见，在新《会计法》和《企业会计制度》指导下，企业会计基础工作制度设计的重中之重，应是依法建账。
2.在会计组织制度设计中，应严格进行会计记账规则（账务处理程序）的制度设计。这是做到依法建账的重要保证。会计工作是一项严密、细致、程序化要求极其严格的工作，任何一个环节有误，都将影响会计工作的质量和效率。因此，单纯依靠依法建账是远远不够的。新《会计法》从我国会计工作的实际情况出发，借鉴国际惯例，对我国会计工作的基本记账规则作出了规定，各单位在账簿设置和会计核算中都应严格遵守和认真执行，在全面加强会计工作的同时，不断规范会计行为，以保证会计信息质量。由于新《会计法》关于会计记账规则的规定并没有涵盖所有具体的会计业务，因而要求各单位结合本单位会计工作的实际，在与《会计法》规定不相抵触的前提下，制定本单位内部的会计核算制度，包括原始凭证与记账凭证之间联系的设计、会计凭证与各账簿之间关系的设计以及账簿与报表之间关系的设计等。在依法建账的基础上，通过加强会计记账规则的设计，使会计记录真正做到有法可依、有据可查，逐步步入法制化、规范化的轨道。
3.会计政策的选择。会计政策是指公司企业在会计核算和管理中所采用的具体处理方法。最新颁发的《企业会计制度》在企业会计政策的选择上赋予了公司企业很大的自主权，这要求各公司企业必须依据该制度，根据本单位的具体情况，设计选择最能恰当体现本单位财务状况和经营成果的会计政策。
4.在会计管理制度设计方面，应强化单位内部会计监督和内部控制的制度设计。新《会计法》虽然明确了单位负责人是会计行为的责任主体，应当对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，但并不是要求单位负责人代替会计人员进行会计核算，实施会计监督。进行会计核算，实行会计监督，永远是会计工作的基本职能。会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保证；同样，会计监督如果脱离了会计核算过程，也难以取得良好的效果。因此，应当将会计监督寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中和事后监督。
除建立健全内部会计监督制度外，还应建立健全内部控制制度。内部控制制度的主要特点是，将任何一项业务或一部分业务的权力在所涉及到的各个部门和人员之间进行分解，从而使各职能部门和人员形成相互牵制、相互制约的关系，以防止因权力集中而导致权力膨胀，出现贪污受贿和舞弊行为。通常情况下，一个单位内控制度的重点应集中在分权控制、机构独立、授权批准、稽核审批、业务标准处理程序、原始凭证管理、定期财产清查以及会计档案专管等方面的控制上。内部控制虽涉及企业诸多部门和人员，但一个成功的内部控制制度的核心却是会计部门和会计人员。因此，明确会计工作相关业务所涉及到的部门和人员的职责权限，就成为内控制度建立的重中之重。各单位负责人应当在新《会计法》精神的指导下，积极主动地指导、督促有关部门和有关人员恪守职业道德，严格把关，以求在机制上、制度上规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错。
二、关于公司企业会计人员的管理问题
各公司企业在国家会计法规的指导和约束下，设计出合理合法、适合于本单位业务范围和经营管理要求的会计制度，仅仅是向会计工作符合法制化、规范化、制度化的要求迈出了第一步。要使会计制度得以正确地贯彻和实施，还要依靠本单位具体从事会计工作的会计人员的共同努力。近些年，随着会计信息失真程度的加深和人们对会计人员在信息失真中是否应承担责任、应承担什么责任等问题的思考，引发了关于会计人员定位问题的讨论。目前，我国普遍推行的便是“会计人员委派制”。
会计人员委派制也称会计委派制，是政府部门和产权管理部门以所有者身份，委派会计人员代表政府和产权部门监督国有单位和集体企业资产经营和财务状况的一种制度。会计委派制经过几年的试点，确实取得了明显的成效，特别是在保护国有资产，防止贪污腐化，加强会计基础工作，规范会计工作秩序，强化会计监督，提高会计信息质量等方面起到了积极的作用。然而，会计委派制并不能从根本上解决我国的会计信息失真和贪污腐化等问题，而且其作用的发挥也仅仅局限于国有企业和国有控股公司，对于非国有企业或非国有控股公司则不适
宜。更何况我国到目前为止没有任何一个会计法规对其予以明确和肯定，它只能是一种政府行为，而不是一种法律行为。同时，这种会计人员的定位方式也是与现代企业制度的推行不相匹配的，是不适于在实行现代企业管理制度的企业中实行的。现代企业制度是所有权与经营权相分离的一种企业管理制度，作为企业的经营者不但应拥有企业的生产经营权，而且应拥有企业的用人权，会计人员理应回归企业，为企业服务。
新修订的《会计法》为从根本上解决这一问题，在会计监督一章中作了大量修改，将会计人员“应当”代表政府做的监督，改成“有权”去做这种监督。这一修改明确了会计人员的定位，即会计人员只对所在单位负责，只需在遵守国家会计法规和公司企业会计制度的前提下为企业经营管理提供服务，所进行的会计监督也仅仅是一种内部的监督，是企业内部控制机制的有效部分，而没有了必须代表国家利益对企业经济活动进行政府监督的责任。此外，新《会计法》还明确了单位负责人是责任主体，突出了单位负责人的法律责任，使会计人员依法行使职权有了切实的法律保障。
第五篇：会计制度设计
会计制度设计
邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计
一、背景资料
邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。
该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。
二、设计内容
一、各相关岗位职责设计
依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：
1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：
（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。
（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。
（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。
（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。
（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。
（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。
（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。
（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。
（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。
（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。
（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。
2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：
（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。
(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。
(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。
(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。
（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。
（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。
（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。
3、出纳的工作职责：
（1）现金收入清点、整理程序
出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。
（2）出纳现款记录编制程序
出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。
（3）每日现金收入记录表编制程序
每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票
号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。
（4）银行日报表编制程序
银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制
银行日报表。并定期与银行对账。
（5）现金支出报销程序
酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总
后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。
（6）登记现金日记账程序
登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。
（7）处理收银长短款工作程序
经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一
律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。
4、前台收银员的职责。
（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。
（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。
（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。
5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：
（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。
（2）负责对收款进行督导。
（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。
6、仓库管理会计
建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。
（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符
（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。
（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。
（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。
二、内部控制制度
餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。
应制订以下的采购内部控制制度：
1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。
2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。
3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。
4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。
5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。
6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。
三、成本核算制度：
一、食品采购规定：
1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。
2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）
二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。
三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。
四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。
五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）
六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。
七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。
八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。
九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。
（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。
（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。
（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。
（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。
（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。
（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。
（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。
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