会计制度设计试卷

第一篇：会计制度设计试卷

会计制度设计试卷（第一套）

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（）

A．会计法 B．企业会计准则

C．注册会计师职业准则 D．民间非营利组织会计制度

2．财政部门制定的会计制度，其特点是（）

A．适用面广 B．适用面窄

C．适用性强 D．针对性强

3．会计制度设计的科学性原则是指（）

A．真实性和合规性原则 B．针对性和适应性原则

C．系统性和合理性原则 D．效益性和控制性原则

4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（）

A．成本管理制度设计 B．会计核算形式设计

C．成本费用核算设计 D．财产核算管理制度设计

5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（）

A．修正性设计 B．补充性设计

C．会计政策设计 D．会计估计设计

6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（）

A．单独设计 B．集体设计

C．共同设计 D．会议设计

7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（）

A．大型上市公司 B．大型中外合资企业

C．国有资产占控股地位的大型企业 D．大型外商独资企业

8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（）

A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师

B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师

C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师

D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师

9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（）

A．财会主管领导下的集中核算模式 B．总会计师领导下的集中核算模式

C．总会计师领导下的分散核算模式 D．会计部经理领导下的集中核算模式

10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（）

A．资产类会计科目 B．负债类会计科目

C．所有者权益类会计科目 D．共同类会计科目

11．科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（）

A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式

C．汇总记账凭证核算形式 D．多栏式日记账核算形式

12．为总分类科目“应收账款”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（）

A．按总分类科目的核算对象设计 B．按总分类科目核算的内容类别设计

C．按总分类科目涉及的部门设计 D．按总分类科目来源或支出的用途设计

13．企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（）

A．职责分工控制制度设计 B．授权审批控制制度设计

C．货币资金核算控制制度设计 D．货币资金监督检查制度设计

14．采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（）

A．职责分工与授权批准设计 B．授权制度与审核批准制度设计

C．采购与验收控制设计 D．付款控制设计

15．金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（）

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资

C．可供出售金融资产 D．长期股权投资

16．企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入（）

A．在建工程 B．销售费用

C．制造费用 D．管理费用

17．直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括（）

A．商业信用 B．发行股票

C．发行债券 D．融资租赁

18．单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（）

A．分批法 B．分步法

C．品种法 D．定额比例法

19．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（）

A．销售业务经办与坏账核销的岗位

B．销售业务经办与账款催收的签订岗位

C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位

D．销售业务经办与发票开具、管理的岗位

20．在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）

A．主营业务收入 B．主营业务成本

C．资产减值损失 D．其他业务利润

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．会计规范体系中，属于会计行政法规的内容有（）

A．会计法 B．企业会计准则

C．总会计师条例 D．会计基础工作规范

E．会计从业资格管理办法

22．根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为（）

A．单独设计 B．集体设计

C．全面设计 D．局部设计

E．共同设计

23．总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（）

A．会计部 B．审计部

C．成本核算部 D．职工薪酬部

E．财务管理部

24．根据《企业会计准则》的规定，除了资产类、负债类、所有者权益类之外，总分类会计科目的类别还有（）

A．损益类 B．成本类

C．共同类 D．费用类

E．收入类

25．货币资金业务不相容职务包括（）

A．库存现金支出审批与出纳 B．库存现金支出审批与支票保管

C．库存现金支出审批与记账 D．库存现金支出审批与成本核算

E．库存现金支出审批与会计主管

26．工业企业的订货合同一般可分为（）

A．循环订货合同 B．定量订货合同

C．定期订货合同 D．一次性订货合同

E．协议性订货合同

27．投资业务会计制度设计的目标主要有（）

A．防范投资风险 B．符合成本效益要求

C．符合反馈要求 D．保护投资资产的安全与完整

E．提供真实投资状况的财务信息

28．固定资产基础工作设计的主要内容有（）

A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类

C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法

E．固定资产修理费用的处理方法

29．间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（）

A．商业信用 B．发行股票

C．发行债券 D．融资租赁

E．银行借款

30．在设计会计报表时，应遵循的原则有（）

A．完整性与系统性 B．自主性与简明性

C．统一性与灵活性 D．稳定性

E．简便易行，使会计信息迅速生成三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31．流程图法

32．全面设计

33．会计岗位责任制

34．共同类会计科目

35．银行借款报告单

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。

38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由

于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。

要求：

(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。

(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。

40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。

要求：

(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。

(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。

41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。

王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。

要求：

(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。

(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。

第二篇：会计制度设计试卷及标准答案

会计制度设计试题

第一部分选择题

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。

1．会计科目的设计包括若干步骤，其第一步应该是（C）

Ａ．列出主要业务会计分录Ｂ．确定会计科目名称和主要内容

Ｃ．对经济业务进行科学分类Ｄ．对会计科目进行编号

2．设计现金流量表时，对经营活动现金流量采用直接法填列的优点是（A）Ａ．便于分析经营活动现金流量的来源与用途

Ｂ．可以从现金的角度分析净利润的质量

Ｃ．便于对净利润与经营活动现金流量进行比较

Ｄ．可以了解财务状况与现金增减变动净额的关系

3．对外报表与内部报表指标的共同点是（D）

Ａ．采用相对指标Ｂ．采用定性指标

Ｃ．采用实物指标Ｄ．采用价值指标

4．核算拨付给企业内部有关部门的备用金，可以使用的会计科目是（B）

Ａ．应收账款Ｂ．备用金

Ｃ．管理费用Ｄ．预付账款

5．退货、索赔、销售折让审批制度应包括（C）

Ａ．理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序

Ｂ．设立独立于销售部门的退货争议处理机构

Ｃ．退货、索赔和销售折让的执行，必须有授权领导的批准

Ｄ．对责任人实行退货损失惩罚

6．考核投资中心业绩的主要指标是（D）

Ａ．变动性制造费用Ｂ．固定成本

Ｃ．部门贡献毛益Ｄ．投资报酬率

7．无形资产与固定资产两个监控制度构成内容的主要差异在于（B）

Ａ．职务分离控制制度Ｂ．保密控制制度

Ｃ．投资管理控制制度Ｄ．取得与处置控制制度

8．一般而言，大型批发企业库存商品适于采用的核算方法是（A）

Ａ．数量进价金额核算法Ｂ．数量售价金额核算法

Ｃ．售价金额核算法Ｄ．进价金额核算法

9．职务分离在固定资产监控制度中体现为（C）

Ａ．采购人员与使用人员相分离Ｂ．使用人员与会计人员相分离

Ｃ．采购人员与审批人员相分离Ｄ．维修人员与使用人员相分离

10．零售商店销售业务中与顾客相关的销货凭证是（B）

Ａ．内部缴款单Ｂ．销货小票

Ｃ．商品进销存报告单Ｄ．记账凭证

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题２分，共2０分）在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。

11．下列方法中属于会计科目设计的一般方法有（BCD）

Ａ．重新设立法Ｂ．补充修订法

Ｃ．归纳合并法Ｄ．经济业务推导法

Ｅ．经济指标推导法

12．会计制度是随着会计的发展而不断演变的，其经历的阶段包括ABE

Ａ．随意阶段Ｂ．自发阶段

Ｃ．制度阶段Ｄ．准则阶段

Ｅ．法制阶段

13．会计制度设计的任务有（ABC）

Ａ．明确会计机构和会计人员责任Ｂ．设计系统、严密的监控制度

Ｃ．设计科学的会计指标体系Ｄ．保证会计与财务机构合设

Ｅ．与审计要求相适应

14．会计报表附注包括的主要内容有（ABCDE）

Ａ．会计估计变更Ｂ．或有负债的说明

Ｃ．资产负债表日后事项的说明Ｄ．会计政策变更的说明

Ｅ．会计政策的说明

15．对于商品流通企业来说，存货采购业务的特点有（ABDE）

Ａ．可能导致对外负债的增加Ｂ．业务发生频繁

Ｃ．与生产计划和销售计划联系密切Ｄ．工作量大

Ｅ．可能导致货币资金的支出

16．企业会计制度设计的基本要求是（BCDE）

Ａ．与会计帐簿的种类相适应Ｂ．符合国家财经法规要求

Ｃ．与经济管理体制相适应Ｄ．与所有制形式相适应

Ｅ．与经济管理要求相适应

17．货币资金与有价证券投资业务监控制度的共同之处有（ABC）

Ａ．均包括职务分离制度Ｂ．均包括资产的保管制度

Ｃ．均包括财务分析制度Ｄ．均包括调查审批制度

Ｅ．均包括会计核算控制制度

18．长期股权投资核算方法的选择，取决于投资企业与被投资企业之间的关系，这种关系可以分为（ABE）

Ａ．控制Ｂ．共同控制

Ｃ．合营Ｄ．联营

Ｅ．重大影响

19．设计标准成本会计制度的实施步骤应包括（ABCDE）

Ａ．正确制定成本标准Ｂ．计算实际产量的标准成本

Ｃ．进行成本差异的财务处理Ｄ．累积实际成本资料并计算实际成本

Ｅ．分析标准成本与实际成本产生差异的原因

20．企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ABD）

Ａ．指定专人负责发票的保管与使用

Ｂ．领用发票时应注明所领用发票的起讫号码

Ｃ．企业与税务部门定期核对发票

Ｄ．发票必须以实际业务为依据如实填列

Ｅ．企业将其采购定单与销售发票相核对

第二部分非选择题

三、简答题（本大题共４小题，每小题５分，共２０分）

21．会计科目的设计在遵循会计制度设计总原则的前提下，还须坚持哪些设计原则？ 会计科目的设计在遵循会计制度设计总原则的前提下,还须坚持以下设计原则：（１）全面反映经济业务活动；（２）满足经济管理的需要；（３）恰当地处理科目与子、细目的关系；（４）科目名称内容含义清楚、简明实用；（５）便于为社会各方提供会计信息。

22．会计制度设计应坚持哪些原则？

会计制度设计应坚持下列原则：合法性；协调性；统一性；实用性；效益性；制约性；稳定性；简明性。

23．设计原始凭证时应包括的基本要素有哪些？

设计原始凭证时应包括的基本要素有：(1)原始凭证的名称；(2)发生经济业务的时间；(3)接受凭证的单位或部门；(4)凭证编号；(5)经济业务内容；(6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；(7)凭证联次、附件。

24．内部控制制度的主要作用是什么？

设计原始凭证时应包括的基本要素有：(1)原始凭证的名称；(2)发生经济业务的时间；(3)接受凭证的单位或部门；(4)凭证编号；(5)经济业务内容；(6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；(7)凭证联次、附件。

四、综合设计题（本大题共５０分，第２５、２６小题各１５分，第２７小题２０分。）

25．货币资金内部控制制度设计的核心是建立职务分离制度，请你：

（１）具体说明它所包含的主要内容；

．（1）货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是：①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；④出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

（２）试述货币资金职务分离制度的作用。

科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。

26．Ｘ公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日Ｙ商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计Ｘ公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。

．（1）由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；（3）Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；（4）仓库根据发货单第二联登记保管账。

27．Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部

自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：（１）实现产品销售收入（假设货款尚未收到）；

（２）结转产品销售成本；

（３）发生工资费用；

（４）分摊公司总部的管理费用

要求：

（１）根据以上资料为Ｗ公司编制相应的会计分录（相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据）；

列出贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。

（1）①借：应收账款

贷：主营业务收入—A销售部

—B销售部

—C销售部

②借：主营业务成本—A销售部

—B销售部

—C销售部

贷：库存商品

③借：营业费用—A销售部

—B销售部

—C销售部

贷：应付工资

④借：管理费用—A销售部

—B销售部

—C销售部

贷：管理费用—总部

（2）①贡献毛益＝主营业务收入―主营业务成本―营业费用②营业利润＝贡献毛益－应负担的管理费用③资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”、“B销售部”、“C销售部”明细账取得。

第三篇：工会会计制度试卷

工会会计制度试题

第一题：单选题（20题，每小题2分，共40分）

1．新《工会会计制度》将在＿＿起执行。（）A、2009年1月1日 B、2009年12月31日 C、2010年1月1日 D、2010年7月1日

2．新《工会会计制度》由＿＿＿制定。（）A、中华全国总工会 B、国务院 C、会计师协会 D、财政部

3．工会会计要素包括：资产、负债、＿＿＿、收入和支出。（）A、所有者权益 B、净资产 C、净利润 D、结余

4．工会会计制度应当遵循＿＿原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。（）A、重要性 B、独立性 C、相关性

D、实质重于形式

5．工会会计的核算基础是＿＿（）A、以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 B、以权责发生制为基础，以收付实现制为补充 C、收付实现制 D、权责发生制

6．旧《工会会计制度》中的“专项资金占用”科目余额，应转入新《工会会计制度》中（）。A、专用基金 B、代管经费 C、在建工程 D、其他应收款

7．一般设备单位价值在＿＿元以上，专用设备单位价值在＿＿＿＿元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。A、200 B、500 C、800 D、1000

8.市级工会法律部组织工会干部，参加主题为“如何维护职工合法权益”的培训班，各种支出累计2000元，此项支出应列为＿＿。A、职工活动支出 B、维权支出 C、业务支出 D、行政支出

9.新《工会会计制度》要求工会会计报表主要包括：资产负债表、＿＿和附注。A、收入支出表 B、利润表

C、利润及利润分配表 D、结余表

10.某基层工会10月26日收到上级工会返拨经费2565元，其当月“拨缴经费收入”入账金额为______。A、4500 B、2565 C、1935 D、2700

11.某市工会收到税务部门代收的工会经费，其中按规定应上缴上级工会的部分，贷记____。A、上解经费支出 B、拨缴经费收入 C、应付上级经费 D、应收上级经费

12.新《工会会计制度》的“维权支出”科目有____、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出六个二级明细科目。A、劳动关系协调费 B、困难职工救助费 C、劳动争议处理费 D、权益保障费

13.某县工会收到县财政转来的离退休经费100,000元，应列在______科目。A、政府和行政补助收入 B、行政补助收入 C、政府补助收入 D、代管经费

14.新《工会会计制度》属于________会计制度.A、总预算

B、行政事业单位 C、企业

D、非营利组织

15.工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。新制度的报表使用对象是“各级工会领导、上级工会及______.” A、财政局 B、审计局 C、税务局

D、其他会计报表使用者

16.新《工会会计制度》中资产负债表建立在“资产=负债+净资产”基础上，使资产负债表真正成为反映工会财务状况的_____报表.A、时点 B、时期 C、时刻 D、时间

17.某基层工会购置电脑一台计6200元整，,应列在_____支出科目。A、业务支出 B、行政支出 C、资本性支出 D、维权支出

18.某基层工会组织会员开展集体活动的支出，应列在＿＿支出科目。A、会员活动费 B、职工活动费 C、业务支出 D、职工活动支出

19.新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报批后，增加相关资产科目和____科目。A、专用基金 B、结余 C、后备金 D、投资基金

20.工会支付律师法律顾问费15,000元，应列在_____支出科目.A、劳动关系协调费 B、法律援助费 C、劳动保护费 D、其他维权支出

第二题：多选题（10题，每小题3分，共30分）

1．工会会计的核算前提是：（）A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量

E、以收付实现制为基础，以权责发生制为补充

2．下列人员免缴会费：（）A、单位在职人员

B、疗养在6个月以上的会员 C、保留会籍期间会员 D、离退休会员

3．按工会报表编制时间分可分为：（）A、旬报 B、月报 C、季报 D、年报

4．以下_____是资本性支出科目下设置的明细科目：（）A、房屋建筑物购建 B、办公设备购置 C、商品和服务支出 D、大型修缮

5．工会的应付款项包括（）A、应付工资

B、应付上级经费、C、应付下级经费 D、其他应付款

6．下列各项中属于工会会计核算的一般原则的是（）。A、可靠性 B、明晰性 C、可比性 D、重要性 E、及时性

F、实际成本计量 G、专款专用

7．应收上级经费科目下设置的明细科目包括（）。A、应收建会筹备金 B、应收上级补助 C、应收上级转拨经费 D、应收经费

8．工会会计报表的内容包括（）。A、收入支出表 B、附注

C、资产负债表 D、利润表

9．专用基金科目设置的明细科目包括（）。A、增收留成基金 B、财务专用基金 C、修够基金 D、权益保障金

10．工会会计为核算应付个人收入应设置的会计科目包括（）。A、应付工资 B、其他应付款

C、应付地方（部门）津贴补贴 D、应付其他个人收入

第三题：判断题（15题，每小题2分，共30分）

1、“其他应付款”科目核算工会借入的款项。（）

2、其他应付款科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。（）

3、工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足本级工会加强财务管理的需要。（）

4、工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。（）

5、已核销其他应收款呆账重新收回时计入“其他收入”科目。（）

6、工会所属的企业、事业单位上缴的收入也是工会经费的其中一项来源。（）

7、工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算。（）

8、后备金科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。（）

9、补助下级支出科目的超收补助明细核算的是工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。（）

10、经费收缴情况表是工会资产负债表的附表。（）

11、《工会法》第四十二条规定的工会经费的来源共有五项。（）12、2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》。（）

13、应付下级经费只核算应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。（）

14、非独立核算的附属事业单位的各项事业收入应在“事业收入”科目核算。（）

15、往来款项明细表是工会资产负债表的附表。（）

第四篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第五篇：会计制度设计

《会计制度设计》大作业

所在学院

专业

班级

学号

姓名 任课教师

经济与管理学院 财务管理

2013年6月15日

唐狮服装公司会计制度研究

摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40%，就业人数占75%，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。

关键词：会计制度中小企业发展竞争

一、唐狮服装公司会计制度的基本情况

2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。

由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。

在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。

分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。

三、唐狮服装公司会计制度的优点

唐狮2013战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析

1、会计核算主体界限不清。

会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。

2、会计建账不规范，核算违规操作。

一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。

3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。

由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。

五、唐狮服装公司会计制度的优化措施

1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。

随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息

2、加强外部监督检查力度。

从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。

3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计

规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。

4、提高会计人员的素质。

提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。

六、总结

随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。

参考文献：

1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004

2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004