国税局纳税评估经验交流材料

第一篇：国税局纳税评估经验交流材料

我局坚持“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，以分析指导评估、以评估促进管理，结合本地实际，大胆实践、勇于创新，使增值税纳税评估工作有了新的突破，共评估增值税企业124户，经评估有问题企业68户，评估补税563万元，并相继建立了铁合金、精细化工、洗煤等重点行业评估模型，为提高增值税管理水平起到了“助推

器”的作用。

一、增值税管理的现状及存在的问题

我市素有塞上“煤城”之称，工业因煤而生，煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的，以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，我局做了大量的探索和实践，特别是以来我们借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%，增收59043万元。

在税收收入取得大幅增长的同时，也发现我们在增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%。三是行业税负不均，例如在我市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的“瓶颈”，制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在的上述问题，我局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。

二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理

（一）加强业务培训、开展专项评估，我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业 实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。

（二）深化税收分析，做到有的放矢

为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；二是500万元以上重点税源企业监控分析；三是一般纳税人行业税负分析；四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。

为强化对重点税源的收入分析预测，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。

（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估

我市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主，由于当前企业经营范围

第二篇：经济技术开发区国税局纳税评估经验交流材料

对企业进行纳税评估是强化税源管理、提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的重要内容，是税务机关特别是基层税务机关税源管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功。近年来我局结合本地区特点，本着“强化税收征管、优化税收服务、降低税收风险、堵塞税收漏洞”的基本税收征管原则，积极开展纳税评估工作。

一、纳

税评估工作开展情况

近年来，我局高度重视纳税评估工作，在实行税源分类管理的基础上，进一步提高税收分析水平，加大纳税评估力度。一年多来，共对42户企业进行了纳税评估，通过纳税评估补征入库增值税170.78万元，调减增值税留抵税额6.2万元，转出进项税额3万元，补征入库企业所得税138万元，移交稽查查处3户，查补增值税65.47万元，调减留抵309万元。

二、纳税评估采取的措施

（一）加强业务培训、培养评估人才

为了提高纳税评估质量，我们注重提高评估人员的业务素质。结合“135”业务大比武干部教育培训，开展各种形式岗位练兵活动，加大了对税收管理员的培训力度，组织评估人员参加财务会计知识、统计分析知识、纳税评估基本技能、计算机操作应用等方面的培训；开展了税收管理员“一口清”知识竞赛，评估人员定期相互交流评估心得、经验。同时根据我局人员紧张的实际情况实行优化组合，抽调业务部门人员与税收管理员联合开展纳税评估，通过培训、交流，使评估人员丰富了评估理论，增强了评估实践，掌握了评估方法，积累了评估经验。

（二）强化税收分析，提高纳税评估准确性，我局继续以“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制为抓手，以找问题为切入点，强化税源管理，认真组织税收分析，抓住管理薄弱环节，有效开展税务稽查；积极开展政策落实跟踪分析，有效提高纳税遵从度。分阶段、分部门深入开展经济形势、税源变化情况的分析，有效的促进了税收基础工作的全面推进，保证了税收收入的全面实现，使我局税收分析工作迈上了新的台阶。一是在分析方法上，力求结合实际，科学合理。首先，我局根据区局要求，确定分析方向，向相关科室布置分析内容及任务，提出分析要求。其次，确定分析模型和分析指标，税源部门积极收集相关数据资料，信息部门及时发布税收收入核算数据，保持数据应用的统一。二是在分析过程中力求做到反映问题，分析原因，提交可行的解决措施。作为牵头部门的计划征收科，核算并反映全局税收收入的真实情况，重点分析我局税收收入的增减变化因素、税收构成要素、重点税源企业税收变化情况以及宏观经济对税收收入的影响，较准确的反映了我局税收收入的发展形势和存在问题；围绕税收收入变化情况，各科室从不同角度分析和反映影响税收收入变化的因素和存在的问题。税源管理部门从微观上分析纳税人的经营情况所带来的税收效应，重点分析零负申报现象对税源质量的影响以及税收收入的影响，继而分析管理中存在的问题并提出改进措施；税政管理部门从政策的角度分析各税种的收入成因，从而提出管理措施和意见，稽查局从查补对象中分析和反映纳税人的纳税遵从度和税源管理漏洞。

（三）强化重点行业监控，突出针对性

我局在税源管理方面实行属地管理基础上的分类管理。税收管理员将企业按照行业建立税源管理底册，利用税收征管软件“一户式”查询功能，按月分析各行业企业的收入、税金、成本利润的增减变化、行业税负差异等情况。积极完善行业税源监控体系，税源管理部门对月度收入增减和行业税负的监控信息进行分析，对发现的问题，始终坚持追踪到税源，落实到企业，突出针对性。

三、积极有效的实施纳税评估

（一）通过多种途径，采集评估基础数据。

纳税评估需要借助一定的信息资料和经济指标来进行科学地测算，因此全面采集和掌握涉税信息是纳税评估工作的关键。一是充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中，不定期深入企业调研，了解企业生产经营、税款缴纳、税收增减因素变化等情况，准确掌握经济税源变化的规律和趋势。二是深入了解企业机构设置和内部管理模式，将管理的触角延伸到分支机构。通过调查了解、评估分析，逐步建立健全分支机构税收管理档案，全面准确掌握集团公司的生产经营、财务核算及税收缴纳情况。

（二）利用科学方法筛选纳税评估对象。

按季召开税收分析例会，由税源管理部门针对分析中涉及的重点行业，管理中存在的主要问题及薄弱环节，采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有嫌疑的或低于警戒指标的纳税人进行重点监控，找准产生异常申报的真实原因，合理的确定评估对象。

（三）从行业入手，开辟新的纳税评估途径。

日常管理中基本上是对有异常的个别企业进行纳税评估，为了能让纳税评估成效落到实处，为以后的评估奠定基础，拓宽相比指标，我们尝试从行业入手，现在已经进行的是机床行业和瓶装饮用水以及房地产行业评估的探索，在行业纳税评估使用方法方面有了新的突破，尝试运用指标测算发现疑点，建立数据库分析核实疑点，并取得了一定的成效。通过对一户典型关联企业的评估，发现有转移利润的嫌疑，在调查中建立数据库，通过大量的数据计算，指标配比，经过多次的论证，发现企业少计收入，转

移利润。企业最终在大量数据计算和严密推理中认同了评估人员的评估结论，同意补缴税款14.14万元，同时从开始提高关联企业定价，与上年同期相比多缴增值税126万元，税负率由3%提高到4.3%。在机床行业评估中，将进行机床生产的8户企业一起进行评估，在评估中运用企业相互指标对比的方法，综合分析企业经营情况，确定了共性的问题及个别疑点，通过评估梳理出此行业的标准行业指标，为以后对此类行业评估奠定了数据基础。

四、纳税评估工作的几点体会

纳税评估工作通过一年来的实践和探索，我们取得了一定的成绩，总结了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，但还需加强以下方面工作：

（一）整合资源，加强部门配合。

依托税收征管系统和征管辅助软件，全面建立税收信息资源库。纳税评估中的数据采集需要相关部门的密切配合，必须建立信息资源网络库，为评估工作提供更加宽泛和有用的数据信息。

（二）完善征管措施，掌握行业特点。

加强纳税评估工作，让评估工作更有成效，必须研究企业的行业状况、经营特点、生产工艺、原料配比和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，有针对性的采取评估措施。

（三）进一步提高纳税评估人员综合业务素质。

目前，税收管理员人少事杂，在负责征管的同时进行纳税评估，业务素质参差不齐。部分评估人员知识面窄，掌握的评估方法有限，不善于从各种涉税信息中寻找疑点或挖掘深层次问题，不掌握行业特点和客观规律，无法综合分析行业总体税负状况和单个纳税人纳税情况差异，因此评估效率不高。所以必须加大对分析评估人员的培训力度，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统培训学习，加强经验交流总结，尽快提高税收管理员的综合素质。

目前,我局总体税负率达到2.15％；一般纳税人和小规模纳税人零负申报率与年初相比分别下降了5.23%、7%；个体工商户达到起征点的比重同比增加了15%，达到总户数的27.74%。征管质量有了实质性的进步。我局核定征收已达到了261户，核定征收面24.12%，核定征收税款297万元，促进了纳税人所得税申报，盈利面大幅提升，同比增长了251％，亏损面同比降低17.88％。三项所得税完成8,280万元，同比增加151％，同比增收4,977万元。所得税收入占总收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。

第三篇：国税局纳税评估工作总结

国税局纳税评估工作总结

今年以来，我们坚持把纳税评估作为强化税收征管、推进“发展环境优化年”活动的重要抓手和重点项目，积极探索，深入实践，继续按照市局的要求，构建“一个专门纳税评估机构、一支专业评估团队、一套纳税评估操作规范、一套评估考评激励办法、一套科学的纳税评估方式、一个行业纳税评估模型、一个良性互动机制”“七个一”纳税评估标准化体系开展工作，积极参与了全市2013年纳税评估工作，对进一步强化税源管理，提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失起了积极作用，实现了纳税评估管理一体化、文书使用规范化、应对任务团队化的目标。并圆满完成了纳税评估任务，全年风险任务发布率、应对率、完成率、变动率均达到100%。回顾一年来的工作情况，我们主要做了以下几项工作。

一、搭建平台，确保纳税评估工作有的放矢

年初，我们根据上级局关于“七个一”纳税评估标准化体系建设实施方案的具体要求，结合我局的实际情况，强化纳税评估工作的组织领导，制定下发了《xx市国税局关于落实“七个一”纳税评估标准化体系建设的实施意见》。一是成立了专门的评估机构——纳税评估科，负责评估各项工作的组织落实。二是成立了税源风险分析监控中心，组建了30人的专业评估团队，并制定了《xx市国税局税源风险分析监控中心工作制度》，按季召开工作会议，对工作进行安排布置总结，对纳税评估做到“五统一”，严格按照“税源统一监控、任务统一发布、应对统一规范、结果统一反馈、绩效统一考评”的要求，对风险任务施行归口管理，所有税源风险应对任务，必须通过系统发布，市局税源分析监控中心负责统筹税源风险管理，指导协调风险应对。局领导亲自抓，管理科室具体抓，实行层层抓落实的责任体系。三是组建了评估团队，选调30人业务水平较高、工作经验丰富、综合素质较强的同志，专职或兼职纳税评估工作，为纳税评估工作顺利开展提供了组织保障。四是建立了评估工作的考核体系，将纳税评估工作列入我局日常考核工作，明确了奖惩措施，并按照人才队伍建设的要求，下发了《xx市国家税务局关于税收风险防控骨干人才选拔的实施办法》。以上措施，为搞好纳税评估工作，搭建了宽畅舒适的平台。

二、统筹安排，保证纳税评估有条不紊

为做好2013的纳税评估工作，我们结合年初市局制定的工作要点，确定了全年的工作思路：即充分发挥风险预警管理系统的作用，通过系统反应的预警数据列入阶段性评估工作任务，来自上级局安排的指令性评估作为重点评估任务，对相关业务科室和分局提供的异常数据户纳入日常评估任务上报十堰局，实现评估任务的统筹安排，保证评估工作按计划有条不紊顺利进行，2013年共发布风险应对任务345户，完成应对任务345户。其中一、二级风险50户（包括金税核查3户、股权转让2户），移送稽查3户；

三、四级风险应对295户。全年共评估入库增值税234万元，所得税523万元，加收滞纳金58.98万元，另调减企业亏损2131万元，圆满完成了全年风险应对任务，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。

三、注重培训，给纳税评估人员加压“充电”

针对我局纳税评估工作职责和人员调整变化的新局面，年底，我们对评估团队成员进行了业务培训，进一步提高了团队成员的综合理论素质和实战经验。这次培训由纳税评估科牵头，重点围绕纳税评估相关程序、文书使用、风险系统运行、风险防控考核、财务报表与申报表的勾稽关系等内容，逐一进行了详细讲解；同时，还采取以训代会的形式，对纳税评估团队成员工作作风、工作质量、工作职责、党风廉政等方面作了严格要求；另外，积极参与上级主管单位的各种培训等相关活动，通过培训、学习，进一步提高了团队成员的综合理论素质。

四、规范程序，统一纳税评估操作规程

今年以来，纳税评估科明确和统一有关工作要求，按纳税评估工作操作规程，通过规范各评估程序，使评估的日常管理达到规范、统一。一是统一纳税评估工作计划。为避免重复工作，提高工作效率，今年我局对纳税评估工作进行归口管理，明确不论是上级安排的评估任务，还是我局根据工作需要开展的评估工作，统一由税源管理科制定工作计划，下达评估任务。二是统一纳税评估文书，明确日常纳税评估工作参考文件，要求各单位严格参照上级局下发日常评估文件的各项规定，规范使用纳税评估工作文书。同时为统一纳税评估使用方法，实行了纳税评估的统一电子模版、统一案例编码，使纳税评估工作更加规范。三是统一纳税评估案卷标准，以执法案卷的标准，规范评估文书的制作，确保纳税评估文书规范完整。实行交叉评估，提高评估质效为避免税收管理员自己对自己管户进行评估，并由此带来的弊端，为此，我们对团队成员实行了管户交叉评估，进一步提高了评估质效。

五、风险提醒，做到政策宣传、税源管理、纳税评估三促

纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现“疑点”，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量，大大减少了税款流失。风险提醒对于政策宣传、税源管理、税务稽查等工作起着促进作用。今年，上级共下达三、四级风险295户（次），我们把风险系统产生的三、四级风险纳税人，通过系统发布至各分局，由各分局开展提示提醒应对处理工作；同时还送达《纳税风险提醒告知书》和《风险提醒服务反馈表》。对不能排除风险疑点，需要进行纳税评估的纳税人，要求及时上报纳税评估科，然后按照《xx市国家税务局税源风险预警防控管理工作规程（试行）》组织团队成员开展纳税评估。一年来，通过风险提醒，纳税人共自查补税45万多元。综上所述，回顾一年来的工作情况，给我们的体会是：

第一，纳税评估进一步强化了政策宣传。在纳税评估中，我们积极推行服务型评估，通过函告或约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，与纳税人面对面宣传提供机会，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

第二，纳税评估也进一步推进了税源管理。通过纳税评估，我局形成了行业管理办法，建立了饮料制造的评估模型，从而实现了税源的数字化监控和动态性监控，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高。

第三，通过纳税评估，还促进了税务稽查工作。纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节，两者之间存在着共性和个性问题。通过开展纳税评估，给纳税人由于政策理解有误、操作不当形成的涉税风险，提供了“缓冲地带”。使税务稽查重心转向打击涉税犯罪、维护税收环境，从而提升了税务稽查的效能。

六、存在的问题

（一）纳税评估案源缺乏审批程序

湖北省风险平台信息发布、以及上级交办的纳税评估工作，在任务下达环节，缺乏汇总的《纳税评估工作任务书》，没有经办人、审批人的签章等相关手续，导致风险应对工作缺乏严肃性。

（二）案头分析表没有实质意义

目前的《纳税评估案头分析表》，涉及到企业供、产、销等环节，内容繁杂。许多评估人员，对这些数字的填写敷衍了事，这些数据不能直接反映企业申报的涉税疑点。

（三）团队成员的力量需要进一步加强

目前，纳税评估团队成员共有30多人，但真正直接从事纳税评估的人员只有4人。团队成员大部分都是身兼多职，在纳税评估工作方面投入的精力非常有限，这在一定程度上影响了纳税评估工作质量和效率。

（四）纳税评估的深度不够，质量不高

根据相关规定，《纳税评估工作报告》应包括企业的基本情况、对象确定、案头分析、约谈举证、实地核查、评估认定、回归分析、管理建议等相关内容。但仔细核对评估案卷，真正能按上述步骤整理案卷的数量很少；有些团队成员对工作热情不高，牢骚满腹，对工作处于应付状态。这些都表明，团队成员开展纳税评估的深度不够，质量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我们决定在纳税评估工作质量上下功夫，进一步提高纳税评估质量，依托税源风险预警防控管理系统，强化风险应对意识，加大评估力度。

（一）进一步明确责任。风险团队评估人员对评估工作的开展和评估结论的确定负直接责任，确保评估工作落实，评估科要对部分评估户进行抽查，确保评估到位，疑点全面排除。

（二）完善评估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象，不断总结评估经验，完善评估制度，促进了评估质量的提高。

（三）加强业务学习。风险应对工作要求税务人员不但要了解税收工作本身，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，这就要求我们评估和核查人员要多看、多想、多听，多学。坚持学中做、做中学，不断地充实和完善自身的知识结构。

（四）加强评估考核。加强团队建设，注重实效考核，严格按照规定时限完成，保证评估工作质量，在评估过程中发现纳税人存在偷、漏税等严重问题，及时移交稽查部门实施税务稽查。

（五）增强工作责任心。严格依法行政，遵循评估制度，正确定性定案，防范评估执法风险。

第四篇：国税局增值税纳税评估指标体系

附件1 合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系

为适应增值税纳税评估工作的需要，便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧，提高国税机关评估工作的整体水平，进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展，现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。

1、三个月以上连续零、负申报异常分析

（1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业）

分析目的：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。

结果分析：两个条件同时满足的为异常。

（2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业）

分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行>0，申报主表（11-12-13+14）行≤0。

结果分析：两个条件同时满足的为异常。

2、税负异常分析（1）一般税负异常分析

分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式：税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-（进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额）]÷（应税货物销售额合计+免抵退 货物销售额合计）×100%。

结果分析：低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。（2）剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业)分析目的：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。

计算公式：剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-（期初存货-期末存货）×（1+行业平均销售毛利率）×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-（期初存货-期末存货）×（1+企业平均销售毛利率）]。

结果分析：低于全省行业平均税负水平的为异常。（3）高征低扣企业税负异常分析

分析目的：检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。

计算公式：关联指标1：[评估所属期申报附表

（一）5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表（1+5+7+8）行≥80%（此数值可根据实际进行调整）。

关联指标2：评估所属期申报主表19行÷1行≤4%（此数值可根据实际进行调整）。关联指标3：评估期所属申报附表二（6+7）行“税额”÷12行“税额”≥70%（此数值可根据实际进行调整）。

结果分析：上述三个关联指标同时满足，即为异常。

3、税负率差异幅度分析

分析目的：分析纳税人的增值税税负是否存在异常。

计算公式：税负率差异幅度＝(某企业税负率－本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%。

企业税负率＝本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。

结果分析：税负率差异幅度低于30%（此数值可根据实际进行调整）的，属于异常。

4、销售收入比对异常

分析目的：以评估所属期申报主表销售额与损益表主营业务收入进行比对，发现申报异常。

计算公式：评估所属期申报主表（1+5+7+8-4-6）行数≥损益表1行数。

结果分析：如申报主表销售额小于损益表主营业务收入为异常，但需要进一步判断该企业是否有非增值税应税收入。

5、销售额变动率分析

分析目的：分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。

计算公式：（1）累计应税销售额变动率＝(本年累计应税销售额－上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。

（2）当月应税销售额变动率＝(当月应税销售额－上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。

结果分析：累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%（此数值可根据实际进行调整）的，可能存在少计收入，运用其他指标进一步分析。

6、退货折让证明单比对异常分析

分析目的：以进货退出或索取折让证明单开具信息发现红字专用发票未认证。计算公式：本评估所属期前四个月企业“进货退出或索取折让证明单”的开具信息没有相关红字专用发票认证信息。

数据来源：（1）“进货退出或索取折让证明单”中双方企业税务登记号、开具日期、金额、税额取自征管系统；

（2）红字专用发票认证数据取自评估所属期防伪税控认证信息。

结果分析：如果在购方企业认证数据中没有比对出与申请开具“进货退出及索取折让证明单”中销方企业税务登记证号、金额、税额完全一致的信息即为异常，但需要进 一步确认销方是否已开出红字专用发票。

7、红字发票开具比例异常分析

分析目的：计算红字专用发票开具比例，分析纳税人有未按规定开具红字专用发票减少计税销售额的嫌疑。

计算公式：评估所属期防伪税控报税信息负数专用发票开具总金额/防伪税控报税信息正数专用发票开具总金额≥20%（此数值可根据实际进行调整）。

数据来源：专用发票开具总金额均取自评估所属期防伪税控报税信息。结果分析：如果比例高于设定值即为异常。

8、虚开增值税专用发票嫌疑分析

分析目的：以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑。（此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选）

计算公式：

（1）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%（此数值可根据实际进行调整）。

（2）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

数据来源：（1）企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息；

（2）企业“防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数”、“防伪税控报税信息正数专用发票总份数”、“防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数”均取自防伪税控报税信息。

结果分析：同时符合（1）、（2）公式的有虚开专用发票嫌疑。

9、进项税额控制额分析

分析目的：分析纳税人纳税申报真实性。

计算公式：本期进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%（农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%）。

结果分析：以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额的问题。

10、非防伪税控抵扣凭证异常分析

分析目的：以非防伪税控抵扣凭证进项信息发现虚抵进项税额嫌疑。

计算公式：评估所属期申报附表二4栏“税额”/12栏“税额”≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

上述分子可以评估所属期申报附表二5栏“税额”、6栏“税额”、7栏“税额”或8栏“税额”分别代替。

结果分析：符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑，注意审核企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证，没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证，利废企业生产、销售的配比情况及运费支付情况。

11、单位产成品原材料耗用异常分析

分析目的：以单位产成品原材料耗用发现纳税人帐外销售嫌疑。

计算公式：单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 结果分析：单位产成品原材料耗用率超出预警值范围，可能存在帐外销售问题。其中预警值可以采用同地区、同行业的平均值。

12、主营业务成本变动异常分析 分析目的：以主营业务成本变动发现纳税人销售未计收入嫌疑。

计算公式：主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%。

结果分析：主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入等问题。其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值。要结合其他指标一并使用。

13、业务利润变动异常分析

分析目的：以业务利润变动发现纳税人不计、少计收入嫌疑。

计算公式：（1）主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。

（2）其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。

结果分析：上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在不计、少计收入问题。其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值。要结合其他指标一并使用。

14、净资产收益率异常分析

分析目的：以纳税人资产综合利用情况发现隐瞒收入嫌疑。计算公式：净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。其中：平均净资产=（期初所有者权益+期末所有者权益）/2 结果分析：分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入问题。其中预警值可以采用同地区、同行业的平均值。要结合其他指标一并使用。

15、销售毛利率变动分析

分析目的：以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行计算，发现申报异 常。

计算公式：销售毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入×100%。

结果分析：销售毛利率变动20%以上的为异常，但要结合纳税人的销售规模来判断。销售毛利率比上年上升，增值税税负率却比上年下降的为异常，纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题。

16、其他业务利润分析

分析目的：查看存在其他业务利润的企业的经营业务是否属于应纳增值税的项目，应申报增值税而未能申报。

计算公式：损益表6行“其他业务利润”评估期内累计数>0 结果分析：如计算出的结果大于零，应具体分析该企业的其他业务是否应纳增值税。

17、总资产和存货周转情况分析

分析目的：分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。

计算公式：（1）总资产周转率=主营业务收入÷„(期初资产总额+期末资产总额)÷2‟×100%。

（2）存货周转率=主营业务成本÷„（期初存货+期末存货）÷2‟×100%。

结果分析：如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入的问题。

18、应收（付）账款增减变动分析

分析目的：分析纳税人应收账款增减变动情况，判断其销售实现情况。

计算公式：应收账款变动率=（期末应收账款－期初应收账款）÷期初应收（付）账款×100%。

结果分析：如应收账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入的问题。

19、投入产出评估分析 分析目的：对投入产出指标进行分析，推算出企业销售收入。

计算公式：投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。

结果分析：单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。

20、工（商）业增加值指标分析

(1)应纳税额与工（商）业增加值弹性分析

分析目的：对应纳税额与工（商）业增加值弹性分析，对其申报真实性进行评估。计算公式：应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；  工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。

结果分析：应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。一般情况下，应纳税额于工业增加值弹性系数为1。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

(2)工（商）业增加值税负分析

分析目的：应用该指标分析本企业工（商）业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，对其申报真实性进行评估。计算公式：工（商）业增加值税负差异率=„本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负‟×100%。

其中：本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工（商）业增加值； 同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工（商）业增加值。结果分析：如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析。？

21、货物流测算进项税额分析

分析目的：检测纳税申报的进项税额与按货物流测算的进项税额的偏差值（只适用于商贸企业）。

计算公式：申报主表12行（进项税额）之和-｛[资产负债表10行（存货本期末数-存货期初数）+损益表2行（销售折扣和折让）]×17%(或13%)+申报附表二8行“税额”｝。？

结果分析：绝对值相差较大则说明纳税申报的进项税额可能偏大，应对进项税额作进一步分析。

22、销售额变动率与应纳税额变动率配比分析

分析目的：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。

计算公式：（1）比值=销售额变动率/应纳税额变动率。

（2）销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额)/上年同期累计应税销售额×100%。

（3）应纳税额变动率=（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）/上年同期累计应纳税额×100%。

结果分析：正常情况下两者应基本同步增长，比值应接近1。

（1）当比值大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩 大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）比值小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；（3）当比值为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

23、销售毛利率变动率与税负率变动率配比分析

分析目的：如本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，若低于正常幅度可能存在购进货物（包括应税劳务）已入帐，但在销售货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、或用于本企业集体福利、在建工程等未作进项税额转出等。

计算公式：（1）比值=销售毛利率变动率/税负率变动率。

（2）销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-上年同期销售毛利率)/上年同期销售毛利率×100%。

本期销售毛利率=(本期累计应税销售额-本期累计主营业务成本)/ 本期累计应税销售额×100%。

上年同期销售毛利率=(上年同期累计应税销售额-上年同期累计主营业务成本)/上年同期累计应税销售额×100%。

（3）税负率变动率=(本期累计税负率-上年同期累计税负率)/上年同期累计税负率×100%。

本期累计税负率=本期累计应纳税额/ 本期累计应税销售额×100%。

上年同期累计税负率=上年同期累计应纳税额/上年同期累计应税销售额×100%。结果分析：正常情况下销售毛利率变动率与税负率变动率应基本同步增长，比值应接近1。

（1）当比值大于1，二者都为正时，可能存在不计或少计销售额，销售价格偏低或 扩大抵扣范围多抵进项税额的问题；二者都为负时，无问题。

（2）当比值小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；（3）当比值为负时，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

24、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析

分析目的：综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率，发现隐匿销售收入等问题。

计算公式：（1）资产利润率=利润总额÷„(期初资产总额+期末资产总额)÷2‟×100%。（2）销售利润率=利润总额/销售额×100%。

（3）总资产周转率=主营业务收入÷„(期初资产总额+期末资产总额)÷2‟×100%。结果分析：如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入等问题。

如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。

25、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析

分析目的：比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率，发现隐匿销售收入等问题。

计算公式：（1）存货变动率=(本期存货-上年同期存货)/上年同期存货。（2）资产利润率=利润总额÷„(期初资产总额+期末资产总额)÷2‟×100%。（3）总资产周转率=主营业务收入÷„(期初资产总额+期末资产总额)÷2‟×100%。结果分析：若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。

第五篇：国税局深化纳税评估加强税源监管水平

近年来，**市国税局按照税源管理“4+1”联动工作机制的要求，以深化纳税评估为抓手，强化信息综合运用，提升税源监管水平，促进了征管质量的提高和税收收入的增长。2007年，该局共组织纳税评估686户次，补申报税款1402万元，调减留抵税额285万元，加收滞纳金56.7万元，移送稽查12户；今年上半年，该局共对219户企业实施增那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网值税评估，有问题户149户，补增值税686万元，调减留抵148万元，加收滞纳金40万元，为组织收入提供了有力保障。

一、健全保障机制，夯实纳税评估工作基础

一是科学配置人力资源，在力量上重点倾斜。一方面，该局成立纳税评估指导小组，对全系统纳税评估行业分析、对象确定、模型建立、任务下达等统筹组织协调；另一方面，选配一批懂税收、会财务、精通计算机的干部充实基层分局纳税评估队伍，并成立专业评估小组，有选择地调配人力资源，集中组织重点评估。

二是强化业务培训，在素质上重点加强。该局在加强日常业务培训的基础上，突出评前、评后培训，对即将评估的各类企业可能出现的各种执行政策偏差进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，使每位参评人员专项业务技能得到及时巩固提高；定期召开疑点分析例会，通过典型剖析、行业解剖，掌握财务、税收管理中的深层次问题，并及时分析、交流评估工作情况，不断积累行业评估的有效方法，提升干部的纳税评估能力。

三是创新考评机制，在制度上重点保障。首先，制定符合自身实际的纳税评估工作考核办法。科学设置评估组织、分析、调查、约谈和复核五个岗位，细化各岗位操作管理权限。同时，成立评估考核小组，实行实时考核与集中考核相结合、资料考核与业绩考核相结合的办法，按月逐项考核。其次，建立复审和复评制度。对通过评估不能合理解释低税负原因或存在新疑点的，重新进行实地复核；对每次行业评估结果，由分局行业评估领导小组复审，确保环节、程序和内容的准确完备；组织纳税评估复评，要求各单位限时整改评估工作中的问题，并将整改情况列入年终考核。第三，严格工作督查。对工作不力、反映问题不实、应反馈未反馈、反馈问题不落实，以及评估复评发现新问题的，每季进行通报，并严格过错责任追究。

二、深化税收分析，确保纳税评估工作有的放矢

一是多层面联动分析，增强税收分析整体效能。构建市局、基层分局、管理员三级分析体系，市局计统部门着重宏观分析，税政部门着重行业及税种分析，基层分局及管理员具体做本辖区行业和企业分析，同时，实行定期分析和分析信息反馈制度，形成不同层级及全局范围内的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，实现数据增值利用。将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象；从ctais2.0软件、税收监控决策系统、税务资料查询系统、税负查询系统、金税工程等应用软件中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象；全面分析和解剖企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、执法检查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点。同时，积极强化第三方信息运用，2007年通过从地税部门采集地税直管企业收入数据与申报的企业所得税收入进行比对，在餐饮、建筑安装等行业取得了突破；通过对发改委批复、房管部门登记信息及地税营业税和土地增值税纳税信息与企业所得税的规模进行比对，发现了部分房地产企业申报不及时等问题，两项共补税款45万元。

三是多角度疑点分析，提升评估质效。该局按照参数性分析理清成因、指标性分析排查疑点、相对性分析寻找异常、关联性分析发现问题的全方位分析思路，根据宏观税收分析数据、各类评估指标的预警值、本地区主要经济指标等信息，将纳税人申报数据与同行业相关数据进行横向比较、纵向分析，分析纳税人应纳税种的异常变化，提取下发增值税未开具发票累计销售额为负数、开具普通发票累计销售额为负数、企业所得税调减为正数、亏损户、“两税”收入不一致等异常参数。开展税负偏离度分析，对企业所属行业税负低于省平均税负、省预警税负和扬州市局行业平均税负的进行重点分析，确定评估对象；开展增值税、消费税、所得税税基和销售比对分析、纳税人申报资料和财务会计相关信息数据关联分析。针对不同行业运用投入产出法、工时耗用法、对比分析法、时间序列趋势分析法开展个性分析，通过分析生产规模、经营特点、工艺流程、设备工作量、定额工资产量、投入产出、能源耗用、产品核算等，寻找税收管理的内在规律。

三、改进评估方法，努力提升联动机制效能

该局以开展项目化评估为导向，对重点行业、重点税源和风险企业按月深入解剖，查找管理薄弱环

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节，通过精确制导，有的放矢地实施集中评估，开展项目化管理。

一是把握行业特征，探索规律建模型。在充分掌握行业生产经营特点及征管风险点的基础上，该局抽调骨干成立专业评估队伍，选择典型企业开展解剖，分析生产经营特有规律，建立行业评估模型及相关指标体系，及时总结和反馈征管中的问题，提出加强税源管理的措施，并以此为样本，在全市运那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网用模型发现疑点，促使纳税人自行申报，提高征管效率。去年，该局先后运用钢材耗用率、产废率、运费配比率建立了汽配行业模型；运用物耗法、能耗法、工耗法建立了机械制造行业模型；跟踪关键工序建立了文体用品行业模型；运用原子量参数建立了氧化锌行业模型。同时，注重评估案例总结、交流和推广。2007年，该局报送的《多角度指标分析，循特点深入评估》纳税评估案例在全省“十大优秀纳税评估案例”视频比赛中获得十佳。

二是规范评估项目，固化模式增效率。该局定期整理某一类企业在征管上存在的共性问题，并对问题成因、产生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目，列举各评估环节工作重点，交由专人操作管理和复核，同时要求评估人员按阶段上报评估进程，从而形成相对固定的评估模式，达到事半功倍的效果。在评估环节，针对不同类型企业整理出“三个必评”内容，即必须分析的指标、约谈的内容、实地调查的项目，并拟定《增值税纳税评估必评项目》、《企业所得税纳税评估必评项目》、《外商投资企业税纳税评估必评项目》，促进基层评估的规范化运作。

三是注重约谈举证，关键环节求突破。该局把约谈、举证作为纳税评估认定处理阶段的重要环节，要求评估人员认真做好约谈前的准备工作，拟定提纲，讲究沟通方法和技巧，从生产工序、出入库记录、库存变化、销售差异、成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、往来账款来龙去脉等方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，辨别真相。2007年，在案头评估的同时，通过对少数税负偏低的商业户、亏损大户及所得税贡献率偏低户，以及规模较大的成品油加工企业、钢管企业、大型商场等重点企业，采取税企面对面座谈的形式，集体约谈行业税源税负，共调增计税所得额304万元，补征增值税55万元、所得税15万元。

四是实施多税联评，形成互动显成效。该局在重点围绕高风险企业和行业以及零、负、低申报企业开展的纳税评估工作中，利用不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种间的关联性分析，对比对不符或异常的纳税人实施多税种联评；结合内外资企业所得税汇缴工作，选择连续亏损、微利企业进行评估；注重出口退税评估工作，实行征退税联评。结合增值税、消费税、所得税税基的相关性，一方面按季提取所得税申报销售收入和对应所属期增值税、消费税累计销售收入进行比对分析，并将比对不符的纳税人作为集中评估案源，进行多税种联评；另一方面，在实地评估过程中重点针对各税种之间数据差异，调查、采集纳税人生产经营与财务核算数据，验证评估分析与约谈说明结果，解析造成各税数据差异的原因，对异常信息分别向前或向后追溯评估，以强化对整个生产经营环节的跟踪管理。2007年，通过多税联评补征税款420万元，提高了评估的准确性，扩大了评估监控领域。

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