【财税解答】个人所得税问题

第一篇：【财税解答】个人所得税问题

【财税解答】个人所得税问题

2015-12-18点击上方“中税网”可关注我们！

提问：

我公司属于连锁经营企业，各个部门都有前往分支机构稽核或外部联系业务，而且属于常规性工作内容，单位又没有公车支持外出办事，也没有太多电话提供给员工，企业要求员工自己解决交通出行问题，这确实是员工工作需要而发生的，不是刻意补贴给员工的，公司按工作性质定期、定额报销交通费和通讯费，需要员工提供发票。

请问：

1.用票据报销的交通费和电话费是否需要交纳个人所得税？

2.是否签订私车公用，私人电话公用协议就可以不交个税？

3.如果可以报销，北京有没有额度限制？限额标准是多少？

专家回复：

1.用发票报销领取的交通及通讯补助在限额以下的部分不需要缴纳个人所得税。

2.如果签订车辆及通讯使用协议，个人取得收入属于资产租赁收入，需要缴纳个人所得税金。

3.纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。

专家分析：

《北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个人所得税问题的批复》（京地税个[2002]116号）规定：

一、单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

《北京市关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的规定》

现将《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）（以下简称《通知》）转发给你们，并结合《财政部、国家税务总局关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答

（三）>的通知》（财会[2003]29号）的文件精神，补充通知如下，请一并依照执行。

纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。

本通知自2003年1月1日起执行，以前制定的文件与本通知内容不一致的，按本通知的规定执行。

第二篇：关于个人所得税三个问题及解答

职工取得的采暖补贴和通讯补贴是否缴纳个人所得税？

2006-07-20[来源]个人所得税管理处

问题: 发放给职工个人的采暖补贴和通讯补贴是否计算交纳个人所得税？

答复:职工取得的采暖补贴目前暂免征收个人所得税，企业职工取得的通讯补贴应并入取得的当月工薪收入中计算缴纳个人所得税。

员工午餐费计征个人所得税问题？

2010-09-27[来源]个人所得税管理处

问题：工作日由公司向员工提供午餐，费用由公司承担，涉及个人所得税问题吗？如果是将相关补助发放以现金形式发放给员工是否要交纳个人所得税？

答复：工作日由公司向员工提供午餐，费用由公司承担，如果可以确认员工每月的午餐所得，应并入当月工资薪金扣缴个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。除此以外，单位以现金形式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

差旅费税前扣除的标准是多少?

2006-11-24[来源]企业所得税管理处、票证管理所

问题:

1、大连差旅费有没有标准，无论多少都可以税前列支吗？

2、员工的午餐补助可不可以税前列支？还是在应付福利费列支（单位有专人做饭）？

3、企事业单位往来收据用途有没有要求，可不可以是预收货款等事由？

答复:《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第五十二条规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。企业差旅费标准应由企业结合具体情况自行确定。

发放给员工的午餐补助应计入企业计税工资总额按计税工资标准计算扣除。如果企业有职工食堂，则食堂的支出应在应付福利费中核算。

根据大地税发[2004]177号文件规定《辽宁省大连市企事业单位收款发票》适用范围：适用于企事业单位往来款项使用，但不得用于行政事业性收费。

第三篇：财税1994 20 个人所得税问题 代扣代缴税款手续费免个人所得税问题

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字〔1994〕20号

全文有效 成文日期：1994-05-13 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：

一、关于对个体工商户的征税问题

（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

三、关于中介费扣除问题

对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

第四篇：个人所得税问题

一、什么是个人所得税完税证明

答：个人所得税完税证明是税务机关为纳税人提供其个人所得税完税情况的证明，属于个人所得税完税凭证的一种。除完税证明外，个人所得税完税凭证还包括完税证、缴款书、代扣代收税款凭证。完税证和缴款书是纳税人在直接缴纳税款时好取得的，代扣代收税款凭证是扣缴义务人为纳税人开具的。完税证、缴款书、代代收税款凭证以及完税证明对反映纳税人个人所得税缴纳情况具有等证明效力。

二、完税证明开具方式有哪 些改进措施？

答：改进后，广东省地税局提供人网络、自助办税终端查询打印、短信订制等多种服务方芪，使纳税人能够方便、快捷、完全地获知个人所得税的纳税信息，获取个人所得税完税证明。

1.提供多种渠道，方便纳税人获取个人所得税纳税信息

纳税人可以通过登录广东省地方税务局门户网站或自助办税终端百询及订手机短信告知服务，了解个人的纳税信息。

2.采取多种方式，方便纳税人获取个人所得税完税证明

自2013年3月15日起，广东地税启用《文苑消息 地方税务局个人所得税完税证明》（以下科称“电子版完税证明”），与《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称“纸质版 完税证明”）同时使用。纳税人可以根据自己的需要，通过广东地税门户网站或自助办税终商自助打印电子版 完税证明；需要向境外机构提供纳税证明的纳税人，还可以通过主管地税机关的办税服务厅申请开具纸质版完税证。

3.提供个人纳税清单，方便纳税人详细了解个人纳税明细信息

纳税人可以通过广东地税门户网丫或各地自助办税终商，打《广东省地方税务局个人所得税纳税清单》（以下简称“纳税清单”）。纳税清单作为记录纳税人个人纳税情的补充，增加了电子版 完税证明和纸质版 完税证明所没有记载的明细数据，包括纳税人的申报收入额、征收机关名称和税款的入库时间等数据信息。

4.提供网上查验，方便验证电子版完税证明和纳税清单的真伪

广东地税提供电子版 完税证明和纳税甭单的真伪查验服务。纳税人或第三方机构可以通过广东地税门户网上的“个人所得税专区”。

第五篇：个人所得税捐赠扣除问题

（1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

（2）自2000年1月1日起，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（3）自2000年10月1日起，个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。

（4）自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在所得额中全额扣除。农村义务教育的范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受规定的所得税前扣除政策。接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠个人进行税前扣除。

（5）个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在所得额中全额扣除。公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。

（6）自2003年1月1日起，对个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

（7）自2004年1月1日起，个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。

（8）个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。