企业年金个人所得税征管问题

时间:2019-05-13 19:09:51下载本文作者:会员上传
简介:写写帮文库小编为你整理了多篇相关的《企业年金个人所得税征管问题》,但愿对你工作学习有帮助,当然你在写写帮文库还可以找到更多《企业年金个人所得税征管问题》。

第一篇:企业年金个人所得税征管问题

税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问

近日,国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号,以下简称《通知》),明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了国家税务总局所得税司负责人。

问:为什么要出台《通知》?

答:根据个人所得税法及其实施条例和相关规定,除符合国家有关规定实际缴付(包括单位、个人)的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外,其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式,对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚,企业年金运作复杂,各地区、各企业差异较大,个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决,企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上,我们研究制定了《通知》,主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理有关规定。

问:《通知》的主要内容是什么?

答:企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成,《通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。

首先,《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定,明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除,企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)与个人当月的工资、薪金分开,单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下:假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元,其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除,属于个人税后工薪的缴费;企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金,直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

其次,企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节,即在企业缴费计入个人账户时,由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

第三,对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,《通知》规定,其已扣缴的个人所得税应予以退还,并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。

第四,《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

另外,《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求,并与目前企业年金个人所得税政策执行情况的衔接作出了规定。

问:《通知》中规定的企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响?

答:据不完全统计,截至2008年底,全国已有3.3万户企业建立了企业年金制度,覆盖职工1038万人,但是我国企业年金的覆盖面不高,所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数(截至2008年底,全国基本养老保险参保人数约1.74亿人)的6%左右,而且从建立年金企业所属行业看,大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚,还属于初步建立阶段,为鼓励更多的企业建立年金制度,为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险,税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。因此,在研究起草《通知》的过程中,我们始终坚持了既考虑调节收入分配,又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法,很好地体现了上述原则。即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税,防止收入分配差距过大,同时,将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法,降低了企业缴费的适用税率,实际上也是一种较为优惠的计算方法,目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外,将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税,也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。

问:《通知》明确在企业缴费环节征收个人所得税,而国际上有的国家规定是在年金领取环节征收个税,请问对此是如何考虑的?

答:之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款,主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看,在企业年金的个人所得税征管环节上,既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家,也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家,征收环节不是统一的,每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择,都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的,取决于各国的实际。据我们了解,对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家,基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家,其对个人的退休金是征税的,税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制,而且具有全国统一的信息化管理平台,而我国现行个人所得税制是分项税制,且对退休工资或退休金予以免税,不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时,如果在年金领取环节征收个人所得税,则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行,且保存数十年的个人信息,从目前看,税务机关还不具备这方面的征管能力。

国家税务总局

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

国税函[2009]694号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:

一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:

应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额) 参加年金计划的个人在办理退税时,应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税。

四、设立企业年金计划的企业,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递,并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的,按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

国家税务总局 二○○九年十二月十日

第二篇:税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问

税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问

中央政府门户网站2009年12月11日来源:税务总局网站

近日,国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号,以下简称《通知》),明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了国家税务总局所得税司负责人。

问:为什么要出台《通知》?

答:根据个人所得税法及其实施条例和相关规定,除符合国家有关规定实际缴付(包括单位、个人)的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外,其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式,对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚,企业年金运作复杂,各地区、各企业差异较大,个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决,企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上,我们研究制定了《通知》,主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理有关规定。

问:《通知》的主要内容是什么?

答:企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成,《通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。

首先,《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定,明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除,企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)与个人当月的工资、薪金分开,单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下:假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元,其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除,属于个人税后工薪的缴费;企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金,直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

其次,企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节,即在企业缴费计入个人账户时,由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

第三,对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,《通知》规定,其已扣缴的个人所得税应予以退还,并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。

第四,《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

另外,《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求,并与目前企

业年金个人所得税政策执行情况的衔接作出了规定。

问:《通知》中规定的企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响?

答:据不完全统计,截至2008年底,全国已有3.3万户企业建立了企业年金制度,覆盖职工1038万人,但是我国企业年金的覆盖面不高,所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数(截至2008年底,全国基本养老保险参保人数约1.74亿人)的6%左右,而且从建立年金企业所属行业看,大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚,还属于初步建立阶段,为鼓励更多的企业建立年金制度,为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险,税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。因此,在研究起草《通知》的过程中,我们始终坚持了既考虑调节收入分配,又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法,很好地体现了上述原则。即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税,防止收入分配差距过大,同时,将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法,降低了企业缴费的适用税率,实际上也是一种较为优惠的计算方法,目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外,将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税,也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。

问:《通知》明确在企业缴费环节征收个人所得税,而国际上有的国家规定是在年金领取环节征收个税,请问对此是如何考虑的?

答:之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款,主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看,在企业年金的个人所得税征管环节上,既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家,也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家,征收环节不是统一的,每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择,都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的,取决于各国的实际。据我们了解,对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家,基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家,其对个人的退休金是征税的,税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制,而且具有全国统一的信息化管理平台,而我国现行个人所得税制是分项税制,且对退休工资或退休金予以免税,不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时,如果在年金领取环节征收个人所得税,则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行,且保存数十年的个人信息,从目前看,税务机关还不具备这方面的征管能力。

第三篇:企业年金个人所得税处理

企业年金个人所得税处理

1.企业年金的概念

《企业年金试行办法》第二条

本办法所称企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。建立企业年金,应当按照本办法的规定执行。

2.企业年金的缴费

《企业年金试行办法》 第八条

企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一。

3.企业年金基金的组成 《企业年金试行办法》第九条

企业年金基金由下列各项组成:

(一)企业缴费;

(二)职工个人缴费;

(三)企业年金基金投资运营收益。

(二)企业年金的个人所得税处理

1.企业年金个人所得税的计算

(1)《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)2009.12.10

一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

【举例】

某公司于2012年建立了企业年金制度,职工张某1月份工资为3400元,单位当月为其缴纳企业年金200元,计算张某应缴纳个人所得税。

(2)《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)

一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题

(一)企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。

(二)个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的,其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。

2.企业年金的退税

《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:

应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)

参加年金计划的个人在办理退税时,应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税。

3.企业年金的补税

(1)《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)

五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各应扣缴税款。

(2)《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)

二、关于以前企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题

《通知》第五条规定的企业缴费部分以前未扣缴税款的,按以下规定计算税款:

(一)将以前未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税分别计算每一职工应补缴税款,在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。

(二)在计算应补缴税款时,首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率,然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

1.职工月平均工资额的计算公式:

职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数

上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。

2.职工个人应补缴税款的计算公式:

纳税内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率-速算扣除数

上式计算结果如小于0,适用税率调整为5%,据此计算应补缴税款。(注:2011年9月1日后应调整为3%)

【举例】

A公司2011年1月建立了企业年金制度,但没有代扣代缴个人所得税。2012年3月A公司进行了专项的税务自查,其中员工李某2011年月平均工资额为23500元,公司全年共为其缴纳企业年金4000元,计算李某应补缴的个人所得税。

【解析】

(1)确定适用税率,20000元(23500-3500)的适用税率为25%,速算扣除数为1005元。

(2)应补缴的个人所得税=4000×25%-1005=-5(元)

实际应补缴税额=4000 ×3%=120(元)

3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式:

企业应补扣缴税额=∑各纳税企业应补扣缴税额

各纳税企业应补扣缴税额=∑纳税内每一职工应补缴税款。

第四篇:《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

财税〔2013〕103号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、人力资源社会保障厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局:

为促进我国多层次养老保险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理

1.个人达到国家规定的退休年龄,在本通知实施之后按月领取的年金,全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金,平均分摊计入各月,每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费,个人在本通知实施之后领取年金的,允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分,就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下,可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额,减计后的余额,按照本通知第三条第1项的规定,计算缴纳个人所得税。

3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月,就其每月分摊额,按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,则不允许采取分摊的方法,而是就其一次性领取的总额,单独作为一个月的工资薪金所得,按照本通知第三条第1项和第2项的规定,计算缴纳个人所得税。

4.个人领取年金时,其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料,按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款,并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。5.建立年金计划的单位、年金托管人,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内,向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的,应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。

五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调,通力合作,共同做好政策实施各项工作。

六、本通知所称企业年金,是指根据《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号)的规定,企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)的规定,事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。

七、本通知自2014年1月1日起执行。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)同时废止。

财政部人力资源社会保障部 国家税务总局

2013年12月6日

第五篇:企业年金个人所得税缴纳方法

赢了网s.yingle.com

遇到劳动纠纷问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>

http://s.yingle.com

企业年金个人所得税缴纳方法

企业年金作为养老保险的一种补充保险,但并不是任何一个职工都是可以享受企业年金待遇的。通常在一些大型企业或者好的单位,职工才能有企业年金。而企业年金作为劳动者收入的一部分,也是需要交纳个税。那具体来说,企业年金个人所得税缴纳方法是怎样的呢?我们一起在下文中进行具体了解。

一、企业年金个人所得税缴纳方法

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定,企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴。

二、职业年金与企业年金的区别

1、概念

职业年金:是指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险。

企业年金:是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。

2、缴费标准

职业年金:单位按本单位工资总额的8%缴费,个人按本人缴费工资的4%缴费。

企业年金:企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一(8.33%),企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一(16.67%)。

3、领取方式

职业年金:工作人员退休后,按月领取职业年金待遇。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

企业年金:工作人员退休后,可一次性领取也可分期领取企业年金待遇。

4、参保条件

职业年金:具有强制性。(机关事业单位在参加基本养老保险的基础上,应当为其工作人员建立职业年金。)

企业年金:自愿参保。(依法参加基本养老保险并履行缴费义务,同时具有相应的经济负担能力,并已建立集体协商机制。)

5、参保人员范围

职业年金:

1、按照公务员法管理的单位

2、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员。

企业年金:

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

1、中小企业

2、文化出版类转制事业单位

3、研究型国有企业

4、社会组织单位等

5、养老保险关系转移

职业年金:参保人员在同一统筹范围内的机关事业单位之间流动,只转移养老保险关系,不转移基金。跨统筹范围流动或在机关事业单位与企业之间流动,转移养老保险关系的同时,基本养老保险个人账户储存额随同转移。

企业年金:参保人员工作发生变动,若新单位已经实行企业年金制度,其个人企业年金账户需要转移;若新单位没有实行企业年金制度,其个人企业年金账户由原管理机构继续管理。

以上就是对企业年金个人所得税缴纳方法的具体介绍,希望可以为您提供一些帮助。实践中,多数劳动者区分不清楚职业年金与企业年金,法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

对此,赢了网小编也做出了具体的对比,但愿能帮助各位准确的区分开这二者。

 在哪些特殊条件下可以延长工作时间 http://s.yingle.com/ld/677890.html

 生育保险是什么意思呢

http://s.yingle.com/ld/677889.html

 工伤等级为6级赔偿多少钱

http://s.yingle.com/ld/677888.html

 工伤争议由谁承担举证责任

http://s.yingle.com/ld/677887.html

  试用期应定为多久 http://s.yingle.com/ld/677886.html 2018年没有满实习期上高速有什么处罚

http://s.yingle.com/ld/677885.html

  可以只买工伤保险吗 http://s.yingle.com/ld/677884.html 2018最新安徽省女职工劳动保护特别规定(2018)全文 http://s.yingle.com/ld/677883.html

 在法定假日及社会活动期间,用人单位是否要支付劳动者工资 http://s.yingle.com/ld/677882.html

 对工伤鉴定不服可以直接起诉吗

http://s.yingle.com/ld/677881.html

 退休返聘人员与用人单位的争议适用劳动合同法吗 http://s.yingle.com/ld/677880.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 事业单位辞职后档案怎么处理

http://s.yingle.com/ld/677879.html

 变更劳动合同期限的协议书(2018最新)是否无效 http://s.yingle.com/ld/677878.html

 建筑施工企业民工参加工伤保险步骤是什么 http://s.yingle.com/ld/677877.html

 错过了工伤申报期限怎么办

http://s.yingle.com/ld/677876.html

 要约与要约邀请的区别(2018)http://s.yingle.com/ld/677875.html

 什么是伤残,伤残鉴定程序是什么样子的 http://s.yingle.com/ld/677874.html

 公司被劳动仲裁的后果有哪些

http://s.yingle.com/ld/677873.html

 车祸腿骨折赔付多少钱

http://s.yingle.com/ld/677872.html

 工伤保险基准费率分为多少类

http://s.yingle.com/ld/677871.html

 司法鉴定与工伤鉴定是一样的吗

http://s.yingle.com/ld/677870.html

 对工伤认定不服如何起诉 诉讼参与人有哪些 http://s.yingle.com/ld/677869.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 2018最新工伤赔偿项目一览表

http://s.yingle.com/ld/677868.html

 2018年浙江省退休人员养老金上调最新消息 http://s.yingle.com/ld/677867.html

 工作两年没签劳动合同

http://s.yingle.com/ld/677866.html

 克扣或者无故拖欠劳动者工资的,需要支付多少经济赔偿金 http://s.yingle.com/ld/677865.html

 社保卡每年几月份打钱

http://s.yingle.com/ld/677864.html

 工程款拖延的诉讼时效是多久

http://s.yingle.com/ld/677863.html

  试用期工伤怎么办 http://s.yingle.com/ld/677862.html 公司

http://s.yingle.com/ld/677861.html

 建筑施工企业农民工参加工伤保险有什么程序2018最新 http://s.yingle.com/ld/677860.html

 公务员丧假国家规定(2018)2018 http://s.yingle.com/ld/677859.html

 医疗期满解除劳动合同用人单位需支付哪些费用 http://s.yingle.com/ld/677858.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 解除劳动合同证明书如何写

http://s.yingle.com/ld/677857.html

 山东省2018养老保险一次性补缴新政策

http://s.yingle.com/ld/677856.html

 劳动争议诉讼时效司法解释

http://s.yingle.com/ld/677855.html

 国际货物买卖合同卖方与买方的义务 http://s.yingle.com/ld/677854.html

 嘉兴工伤保险申报工伤保险待遇须知 http://s.yingle.com/ld/677853.html

 雇员受伤后雇主应该承担全部赔偿责任吗 http://s.yingle.com/ld/677852.html

 公司一年没交社保赔偿多少钱

http://s.yingle.com/ld/677851.html

 劳务外包员工工资待遇有什么规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677850.html

(劳动合同法)中关于劳务派遣的相关规定 http://s.yingle.com/ld/677849.html

 外地农民工参加本市基本医疗保险的操作办法有哪些 http://s.yingle.com/ld/677848.html

 探亲假对象包含孩子吗

http://s.yingle.com/ld/677847.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 广州社保中断一个月补缴后能买房吗 http://s.yingle.com/ld/677846.html

 什么是工伤的差别费率和浮动费率 http://s.yingle.com/ld/677845.html

 上班一个月未签劳动合同怎么处理 http://s.yingle.com/ld/677844.html

 社会保险审计的方法和特点是什么 http://s.yingle.com/ld/677843.html

 上市公司倒闭员工的工资能拿到吗 http://s.yingle.com/ld/677842.html

 缴纳上海住房公积金材料及程序http://s.yingle.com/ld/677841.html

2018最新

 关于岗位调动的规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677840.html

 劳动争议仲裁时效是怎么规定(2018)的 http://s.yingle.com/ld/677839.html

 劳动合同解除或终止时,用人单位应在何时付清劳动者工资 http://s.yingle.com/ld/677838.html

 病假解除劳动合同后如何赔偿

http://s.yingle.com/ld/677837.html

 同一单位工作满10年 可签无固定期限劳动合同 http://s.yingle.com/ld/677836.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 承包人签订劳动合同的内容有哪些 http://s.yingle.com/ld/677835.html

 房改房在办理过程中需要缴纳一定的费用 http://s.yingle.com/ld/677834.html

  终止 http://s.yingle.com/ld/677833.html 2018年

http://s.yingle.com/ld/677832.html

 怎么确定停工留薪期期间的工资及福利待遇 http://s.yingle.com/ld/677831.html

  月工资按多少天计算 http://s.yingle.com/ld/677830.html 2018年成都非工伤死亡,抚恤金的标准(2018年)http://s.yingle.com/ld/677829.html

 建设施工与企业农民工之间法律关系的探讨 http://s.yingle.com/ld/677828.html

 劳务派遣代发工资多久到账

http://s.yingle.com/ld/677827.html

 住房公积金缴存比例的计算标准(2018年)是多少 http://s.yingle.com/ld/677826.html

 残疾人最低工资规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677825.html

 未申请认定工伤不能直接起诉索赔吗 http://s.yingle.com/ld/677824.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 单位违法解除劳动合同赔偿金怎么计算 http://s.yingle.com/ld/677823.html

 劳动者依法享有哪些休假日

http://s.yingle.com/ld/677822.html

 公务员被辞退后是否可以拿退休工资 http://s.yingle.com/ld/677821.html

 你应该知道的十个法律小常识

http://s.yingle.com/ld/677820.html

 入职4个月被辞退赔偿如何计算

http://s.yingle.com/ld/677819.html

 工资拖欠去劳动局怎么要

http://s.yingle.com/ld/677818.html

 职工患精神病 企业能否解除劳动合同 http://s.yingle.com/ld/677817.html

 用人单位与劳动者签订的合同被认定无效时该如何处理 http://s.yingle.com/ld/677816.html

 上海家庭生活困难职工提取住房公积金要准备哪些材料 http://s.yingle.com/ld/677815.html

 职工的劳动合同到期后继续工作,合同应该怎样处理 http://s.yingle.com/ld/677814.html

 签订劳动合同申请书(2018http://s.yingle.com/ld/677813.html

法律咨询s.yingle.com

最新)

赢了网s.yingle.com

  工伤断腿能赔多少钱 http://s.yingle.com/ld/677812.html 劳动者达到退休年龄终止劳动合同是否支付经济赔偿金 http://s.yingle.com/ld/677811.html

  违约金过高能不付吗 http://s.yingle.com/ld/677810.html 集体合同中所说的补充保险和福利指的是什么 http://s.yingle.com/ld/677809.html

 带薪年假不休工资如何计算

http://s.yingle.com/ld/677808.html

 到哪里去申请劳动仲裁

http://s.yingle.com/ld/677807.html

  员工请病假扣工资吗 http://s.yingle.com/ld/677806.html 四川省规定(2018)探亲假婚丧假不计入年休假假期 http://s.yingle.com/ld/677805.html

 如何买商业补充医疗保险

http://s.yingle.com/ld/677804.html

 2018最新工伤认定受理期限有什么法律规定2018(2018)呢 http://s.yingle.com/ld/677803.html

  工伤报销期限 http://s.yingle.com/ld/677802.html 临时工

http://s.yingle.com/ld/677801.html

 固定期限劳动合同最长多少年

http://s.yingle.com/ld/677800.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 失业保险中断了再交还能累计吗

http://s.yingle.com/ld/677799.html

 在签订劳务分包合同时应注意哪些问题 http://s.yingle.com/ld/677798.html

 职工因工死亡可以享受那些待遇

http://s.yingle.com/ld/677797.html

 遭遇工伤事故后做司法鉴定还是工伤坚定 http://s.yingle.com/ld/677796.html

 消费者如何应对霸王条款

http://s.yingle.com/ld/677795.html

 发生安全事故后,我们能做的补救措施有哪些 http://s.yingle.com/ld/677794.html

 工资欠条书写格式2018才能在法律上生效

http://s.yingle.com/ld/677793.html

 实行工伤保险具有什么意义和作用 http://s.yingle.com/ld/677792.html

 解除与职工的劳动关系给予的赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/ld/677791.html

法律咨询s.yingle.com

下载企业年金个人所得税征管问题word格式文档
下载企业年金个人所得税征管问题.doc
将本文档下载到自己电脑,方便修改和收藏,请勿使用迅雷等下载。
点此处下载文档

文档为doc格式


声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:645879355@qq.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

相关范文推荐

    个人所得税征管存在问题及对策

    2015届会计专业毕业生毕业作业 课题名称:个人所得税征管存在问题及对策 学生姓名:XX 指导教师: XX大学网络教育学院 2015年2月 内容摘要 我国于1980年9月颁行了《个人所得税......

    个人所得税征管问题分析(最终五篇)

    目前,我国的个人所得税已成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。个人所得税作为调节再分配的重要工具,其调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。但由......

    浅谈我国个人所得税征管问题及措施

    作者:索俊颖 【论文关键词】 个人所得税 问题 措施 【论文摘要】 个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而,在我国现行税制中,个人所得税却被公众认为是税收流失最严重......

    企业年金个人所得税征收管理政策专题

    解读国税函[2009]694号:企业年金个人所得税征收管理政策 2009年12月10日,国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号),明确了企业年......

    总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知[模版]

    国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 国税函„2009‟694号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局: 为进......

    国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》

    关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函[2009]694号成文日期:2009-12-10各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:为......

    高收入行业个人所得税征管问题研究

    高收入行业个人所得税征管问题研究【提要】随着我国经济的高速发展,居民收入差距也在逐步拉大 ,并呈现出不断加速的态势,因此如何加强个人所得税征管特别是加强高收入行业的个......

    加强高收入者个人所得税征管

    加强高收入者个人所得税征管。 通知要求,不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管,加强财产转让所得征管,其中包括:完善自然人股东股权(份)转让所得征管、加强房屋转让所得......