行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策

第一篇：行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策

行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策

来源： 犍为共青团 作者：邓代蛟

张 彦 发表日期：

2009-07-13 10:32:09 阅读次数： 432 查看权限： 普通文章

个人所得税是一个涉及众多纳税人利益，社会关注度极高的税种。近年来，地税机关切实采取有效措施，全面实施全员全额申报管理，强化年收入12万元以上纳税人的监督管理, 保证了个人所得税收入的平稳较快增长，取得了较好的成效。纵观个人所得税征管工作,行政事业单位个人所得税管理仍是征管的难点和薄弱环节，也是社会关注的焦点和热点。为此笔者就当前行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策作一探讨。

一、行政事业单位个人所得税代扣代缴工作中存在的问题

（一）依法纳税意识较为淡薄。行政事业单位涉税项目少，对税收知识了解甚少，认为依法纳税只是企业和个体工商户的事情。随着经济的迅速发展和收入分配形式的多样化，行政事业单位工作人员收入不断提高，有的已达到纳税的标准。当地税部门要求行政事业单位依法扣缴个人所得税时，有的单位认为自己的收入低，与社会上的高收入者相比还存在差距，不是高收入者；有的单位在一定程度存在自利思想，认为能逃则逃，能避则避，抱有侥幸心理，为了私利，不依法纳税或仅就工资表内收入履行扣缴义务。

（二）部分行政事业单位部门特权和官本位意识重，不依法扣缴个人所得税。表现为：一部分行政事业单位特权思想严重，认为地税部门管不了它们，甚至有求于它们，不按税法规定代扣代缴个人所得税，在社会上造成了不良影响。使其他行政事业单位认为，这些实权部门都不带头纳税，它们对纳税只能持观望态度。同时，企业和个体工商户认为，地税部门执法不公，不敢得罪有关部门。

（三）收入形式和渠道多元化，难以有效征管。随着地方财政、部门收入分配体制多样化，个人收入分配形式和收入分配渠道也呈现多元化发展的趋势。有现金形式，也有实物形式；有来自本单位收入，也有来自外单位收入；有的在工资中列支，有的根本不设帐，无帐无据，无从查起。在征管过程中，对属于本单位发放的表内工资易控制，但对大量的表外收入，如单独发放的加班费、误餐费、单项奖、年终奖、国家统一政策外的津贴、补贴及其他工资外收入，地税部门难以获取征管信息，缺乏行之有效的监控。行政事业单位工资、奖金的发放大致有以下三种方式：一是县属机关、各乡镇由本单位发向会计核算中心报帐。二是垂直管理部门的资金来源和发放各异。有的工资由上一级主管部门负责发放，奖金由本单位自行解决；有的全由上级主管下拨。三是未进入会计核算中心统一核算的其他单位，实行自收自支。由于发放方式多样，信息化建设滞后，相关信息不能共享，使地税部门不能及时、全面、准确掌握其取得收入的情况。

（四）复杂的行政关系影响着地税部门的执法环境。地税部门为了顺利完成税收收入，需要有关部门的配合，为了向当地政府争取经费，改善办公条件，提高信息化水平，需要有关领导的支持。对这些部门，地税部门显得执法力度不够。

（五）税务人员存在畏难情绪。面对领导部门和特权部门，部分税务征管人员认为行政事业单位个人所得税一年下来也征不了多少，收入小，根本没必要下大功夫去管理。另一方面，个人所得税管理程序繁多，计算复杂，涉及到个人利益，抵触情绪大，征收难度大，税收成本大，得不偿失。这种畏难心理一定程度上造成税务人员没有真正想办法找措施,加强征收管理,也是导致税款流失的一个重要因素。

二、解决问题的对策

（一）加大税法宣传，提高纳税意识。要进一步加强税法宣传，提高行政事业单位领导、财务人员的纳税意识，树立扣缴义务人观念，使其能认真履行代扣代缴税款义务。一是要向党委政府领导作好政策宣传解释与汇报，争取其支持，领导以身作则带头纳税，从而带动整个行政事业单位工作人员自觉依法纳税。二是积极争取当地纪检监察部门支持，把依法申报、扣缴个人所得税列入各单位党风廉政建设考核目标，让广大行政事业单位工作人员清醒地认识到自己不仅是社会的管理者，更是人民的公仆、是纳税人，应积极、主动带头缴纳个人所得税。三是要利用广播、电视、宣传单等形式宣传《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知》，召开行政事业单位扣缴义务人座谈会、表彰会，主动为纳税人开具个人所得税完税证明,让纳税人充分认识到,依法纳税不仅是义务,更多的是对社会的贡献,提高其纳税意识。四是举办行政事业单位扣缴义务人培训班，准确具体地列明哪些收入应该纳税，哪些属于免税范畴，税额是如何计算，特别是年终一次性奖金税额的计算，提高纳税人、扣缴义务人税收知识。

（二）完善存款实名制，建立收入申报制度,规范收入渠道。现阶段收入形式和渠道的多元化是导致税务部门控管困难的主要原因。进一步完善存款实名制，堵塞多头开户现象。通过财政、银行、纪检部门全方位监控纳税人收入来源途径，实施源泉控管，最大限度地杜绝帐外收入、隐形收入不纳税的状况。

（三）完善扣缴制度，主动掌握涉税信息。负有代扣代缴税款义务的行政事业单位应责令其办理代扣代缴税款登记，纳入税收的正常管理。要结合各行业、各部门特点，制定具体的个人所得税代扣代缴制度，明确权利和义务，减少扣缴过程中的随意性。在规范收入渠道的前提下，要在行政事业单位积极推行个人所得税代扣代缴税款软件,该软件既为扣缴义务人提供了方便快捷的报税工具，也为地税部门提供了全面准确的基础数据资料。地税部门应督促各行政事业单位准确提供纳税人基础信息、取得收入信息，同时加强与财政、会计核算中心、纪检监察、审计等部门的联系，确保涉税信息的准确、完整。

（四）加大处罚力度，增大纳税人偷逃税成本。地税部门应严格按照《税收征管法》的规定，对查处的行政事业单位个人所得税违法案件加大处罚力度，对纳税人、扣缴义务人进行从严从重处罚，增大纳税人偷逃税成本，彻底消除其他纳税人、扣缴义务人偷逃税的想法。这样促使各行政事业单位自觉做到依法诚信纳税，积极创造公平、有序的和谐税收环境。

（五）进一步提高税务干部自身素质，为纳税人提供优质服务。地税部门要根据税收征管法和个人所得税法的规定，完善对行政机关、事业单位扣缴个人所得税工作的服务和管理，建立健全并落实相关制度，协助行政机关、事业单位正确履行扣缴个人所得税义务。要主动掌握扣缴义务人的情况，为行政机关、事业单位扣缴个人所得税提供工作上的便利，做好政策咨询和服务工作，有针对性地加强税法宣传、业务辅导和培训，维护扣缴义务人的合法权益；要加强对行政机关、事业单位扣缴个人所得税情况的检查，依法纠正、处理违反个人所得税法的行为。

第二篇：个人所得税征管存在问题及对策

2015届会计专业毕业生毕业作业

课题名称：个人所得税征管存在问题及对策

学生姓名：XX

指导教师：

XX大学网络教育学院

2015年2月

内容摘要

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国 经济 运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解 社会 分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康 发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。

本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。

关键词：个人所得税 ；征管 ；完善税制 ；个人信用

目录

1绪论.............................................................................................................................4 2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题.................错误！未定义书签。

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小...........................错误！未定义书签。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄.............................................................5 2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施...........................错误！未定义书签。2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下...............错误！未定义书签。2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高..................................................................6 2.6个人所得税的处罚远远不能到位.............................................................6 3个人所得税难以征管的原因.................................................................................6 3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化...............错误！未定义书签。3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来..........7 3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税..........错误！未定义书签。3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险......错误！未定义书签。3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等...............错误！未定义书签。3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加强我国个人所得税征管的对策及建议............................................................9 4.1完善现行个人所得税税制..........................................................................9 4.2建立严密有效的征管机制..............................................................................9 4.3实现数据资料一定范围内的共享................................错误！未定义书签。4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................错误！未定义书签。4.5规范发展税务代理中介机构........................................错误！未定义书签。4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................错误！未定义书签。5结论...........................................................................................错误！未定义书签。6致谢...........................................................................................错误！未定义书签。7参考文献...................................................................................错误！未定义书签。

1绪论

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一[1]。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。

然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。

2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%[2]；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右[3]。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想 中国 可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。

2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施

由于我国 经济 正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融 系统 发展 滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在 中国 要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营 企业 主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市 社会 经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。

2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高

虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。

2.6个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税 问题 上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之 法律 对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。

3个人所得税难以征管的原因

3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。

3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。

3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税

现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有 问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。

3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险

在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是 政治 人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。

3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等

一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等现象。虽然在 理论 上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得的个税边际税率高达45％，且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。经济 学把税收理解成“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。如果交完税之后，对怎么花这些税款毫无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权置喙，那么，不要说人们纳税的自觉性无法提高，连政府向民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。

3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理

税法界定模糊导致的避税。就民营 企业 家而言，目前 中国 的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税[4]，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律 没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

4加强我国个人所得税征管的对策及建议

4.1完善现行个人所得税税制

（1）正确选择税制模式，实行混合税制[5]。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国 目前 仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。（3）减少免税项目，扩大税基。现行税法中关于津补贴、奖金、中奖等方面的免税优惠应予取消，对残疾人和遭受 自然 灾害、意外事故损失等的减免优惠可通过特别扣除来解决，这也是国际通行的做法。（4）适当提高费用扣除标准，建议调整为1000-1500元。关于个人所得税的费用扣除项目，多数国家分为五大类：所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特别扣除、鼓励性或再分配扣除。税前扣除要确保纳税人本人和所扶养对象的基本需要，随着 经济 的 发展 和人民生活水平的提高，现行扣除标准宜由800元提高到1000-1500元。另外，对一些纳税人经济困难的特殊情况可予以照顾，给予特别扣除；对从事国家鼓励类产业的人员，费用扣除标准也可适当增加20％-50％左右。

4.2建立严密有效的征管机制

一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股 企业 的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利股红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关 法律 规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效 方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。

4.3实现数据资料一定范围内的共享

充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向 金融 部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。

4.4尽快建立并积极推行个人信用制度

首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会 保障、纳税等 内容 都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的 计算 机 网络 支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用 法律 的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康 发展。

4.5规范发展税务代理中介机构

规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。

4.6切实加强居民境外收入的税收管理

随着我国加入WTO，中外 经济 往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查 中国 居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。

5结论

当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。

6致谢

感谢培养教育我的江南大学网络继续教育学院，江南大学浓厚的学术氛围，舒适的学习环境我将终生难忘！祝母校蒸蒸日上，永创辉煌！感谢对我倾囊赐教、鞭策鼓励的诸位恩师的谆谆训诲我将铭记在心。祝恩师们身体健康，家庭幸福！感谢论文中引文的原作者，他们都是名师大家，大师风范，高山仰止。感谢同窗好友以及更多我无法逐一列出名字的朋友，他们和我共同度过了网络学习的美好难忘的大学时光，我非常珍视和他们的友谊！祝他们前程似锦，事业有成！最后感谢生我养我的父母，他们给予了我最无私的爱，为我的成长付出了许多许多，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，惟愿他们健康长寿！再次诚挚的感谢我的论文指导老师。老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

7参考文献

[1] 刘志英《关于个人所得税制的思考》《税务与经济》2003年第4期。[2] 殷玉辉《个人所得税改革的五个问题》《中国税务报》2001-06-04。[3] 倪静石，徐锦辉《个人所得税解读》中国财政经济出版社。[4]于明宣，陈虹《大陆个人所得税分类制度的 分析 与展望》河北财贸大学学报。

[5] 杨勇《公平与效率》北京今日出版社。

[6] 胡鞍钢《加强对高收入者个人所得税征收调节居民贫富收入差距》《财政研究》2002年第10期。

第三篇：浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策

浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策

摘要：

近年来，个人所得税收入有了较大幅度的增长，但目前我国的税收征管制度尚不健全，税制模式不公平不合理，纳税人纳税意识薄弱等问题。本文从当前个人所得税征管存在问题进行分析，提出建议和对策。

关键词：

个人所得税征管问题对策

个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。近几年随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升。2010年我国个人所得税收入完成4837.17亿元，同比增长22.5%。近年来，国家对个人所得税征管接连提出新举措，要求各级税务机关进一步改革个人所得税的征收管理，并开始实行个人所得税自行申报制度。且于今年9月1日正式实行第六次修正的《中华人民共和国个人所得税法》。虽然各级税务机关在强化个人所得税征管方面做了许多工作，但是目前税款流失现象依然严重，个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。

一、存在问题

（一）纳税人纳税意识相对薄弱，很难确保税款应收尽收

由于业户纳税意识淡薄，致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记。从县工商部门接收过来的数据与税务登记比对情况来看，有相当一部分纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机关办理税务登记。此外在农村中还有大量农闲时利用机动三轮车搞运输、赶集户、农村小建筑施工队等等，这些经营者抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流失。

（二）个人应税所得来源隐蔽，难以准确核实

个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不发达，信用化程度很低，个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映一个人的实际收入是很困难的，靠地税部门全身心的投入检查，也是不现实的。正是个人收入的这种不透明，导致个人应税所得难以核实，不利于税款及时足额的征收。

（三）个人所得税征管存在许多不足。

1·征管手段相对落后, 征管力量不足

个人所得税现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，加之目前使用的征管软件不匹配，难免造成在个税的征收管理过程中，征收机关掌握的信息不全面，执法和稽查力度不到位，惩治偷税不严，导致个人所得税征管漏洞较多，极易造成税款的流失。

2·部门配合不力，源泉控管难以全面落实

我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控管、代扣代缴为主，同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽人意。由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务或者不认真履行代扣代缴义务，消极应付，致使源泉控制环节脱节，出现断档，导致了大量的漏税和调节乏力。

3·税收制度不完善，个人责任意识淡薄。

我国还处于社会主义的初级阶段，各种法制的建设还不够健全，法律

不够完善，存在许多漏洞，这直接导致了个人所得税税款流失。由于个人所得税在制度上的漏洞，导致缴税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个人所得税的缴纳。我国在个人所得税征收管理上也不够完善，例如对一些应收所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成某些所得税的起征点过高或过低。同时加上税收人员的工作态度以及素质问题，使得许多违法分子将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以几个姓名虚报个人收入，提供虚假的收入数据，冒领本属一个人的收入等欺诈手段来逃避个人所得税的交纳。制度的不完善是个人所得税税款流失的重要原因之一。

4·征收范围窄。

虽然《个人所得税法》规定对工资薪金所得、个体工商户的生产经营

所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得等十一项所得征收个人所得税，但从各单位的征管范围上看，目前实际上只有工资、薪金所得和利息、股息、红利所得、个体户生产经营所得由于征管措施和代扣代缴制度相对完善之外，其他各项所得因缺乏有效的征管办法而部分流失掉了

5·个人所得税征收的严重流失

目前在我国个人所得税的征收却存在着税收流失的严峻形势。被税务

部门称为税收征管的“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。可见个人所得税的征收存在很大的漏洞，许多应缴纳个人所得税的公民通过各种形式偷逃税款的征缴，偷税、漏税、逃税的情况比较严重，特别是一些特殊行业的人员，个人所得税的征收存在很大的问题。比如娱乐行业的明星，真正按其实际收入缴纳个人所得税的少之又少，对个人收入的上报存在明显的欺瞒行为，以前些年闹得沸沸扬扬的刘晓庆案为例，就可以推测中国的娱乐行业的偷税漏税情况有多严重。而这只是冰山一角，在其他行业也存在这种状况，比如体育界，运动员的个人收入不透明，在个人所得税的收缴上，税务部门又没有强有力的政策，这直接导致国家税收的损失。按照预测，中国的个人所得税占税收收入的份额应当在18％以上，但是目前却远没有达到这个数目，而在西方个人所得税的比例都在30％左右，可见在我国个人所得税的流失严重，这给国家的财政造成了巨大的损失，同时也直接影响到了税法的权威，影响到按量缴税的公民纳税的积极性，这不仅是财政的损失，更对是社会道德、国家法规的破坏，对我国未来的发展极为不利，因为随着经济的发展，个人收入将会有大幅度的提升，而假如在个人所得税的征收问题上存在漏洞，那将影响国家经济实力的增长，这又反过来直接影响到大多数公民收入的提高，无法实现全面小康的伟大目标。因此个人所得税征收的流失，会造成严重的后果，不利于国，也不利民。

(四)现行个人所得税政策公平原则上存在缺陷

个人所得税作为我国税收的一种，在征收的对象上具有广泛性的特点，同时

在法律的角度上直接体现了法律面前人人平等原则。但是目前，我国对个人所得税的征收上，存在不公平的问题。比如在税收来源不同时，个人征缴的所得税就有所区别，比如甲方每月收入来源单一固定为3400元，而乙方收入来源多样，工资1200元，另外的劳务费1000元，以及其他收入1000元，则前者必须缴税，而后者却不用缴税。此外在收入性质与劳务性质上，也存在不平等的状况，比如彩票收入与实际工资收入的税率不一致，导致同样数额的收入，缴纳的税费却有差异。此外在确定缴税主体的问题上，也存在不公平现象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性质一致，但是甲家庭成员为6人，具备劳动能力两人，而乙家庭人员为3人，具备劳动能力人员2人。在我国现行的个人所得税征收上，甲乙两人所交的税款一致。这对甲来说是不公平的，毕竟甲要承担的生活压力明显比乙重，而在个人所得税的征缴上，却与乙承担一样的义务，从“以人为本”的角度看，具有不公平性。

（五）扣缴义务人不能全面履行职责。

一是由于历史原因和计划经济体制的影响，个人所得税扣缴义务人的扣缴义务观念一直较为缺乏，法制观念较为淡泊，使代扣代缴工作不仅应税项目不全、应税项目区分不细致，而且掌握适用税率不准确，存在着敷衍了事的情况;二是由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履行代扣代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。

二、进一步加强个人所得税征管的对策

(一)加强税法宣传，提高公民纳税意识。

针对目前我国纳税人纳税意识仍相对薄弱的状况，首先就是要充分利用各种宣传渠道，向全社会进行广泛、深入的税法宣传，在各大报刊、电台、电视等新闻媒体设置固定栏目进行经常性的税法宣传，使税法深入千家万户，人人皆知。其次，要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税服务，在服务理念上要强化为纳税人服务的意识，做到主动服务、优质服务；在服务手段上要不断创新，运用科技手段进一步完善网上申报、纳税，方便纳税人，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。

（二）建立严密的个人收支监控体系加强信息化建设，提高效率

我国目前仍处于经济转轨时期，分配上存在个人收入隐性化、多元化的特点。建立支付申报制度是税务机关掌握个人收入的有效手段，应尽早制定相关法律、法规，规定所有支付个人收入的单位和个人均要定期向税务机关如实申报支付个人收入的有关情况，建立健全支付情况报送制度，实现税务、工商、银行、保险等部门之间的信息资料交换和共享，以有效监控个人收入；实行财产登记制度，以便税务机关及时掌握个人各项财产状况，使个人的应税所得得到准确核实，防止偷逃税行为的发生。

充分发挥计算机在个人所得税的征管中的管理功能，实行纳税申报、开票、入库销号、税源管理、税务稽查、监督等一条龙作业。通过计算机网络管理系统，办理税款征收业务，监控个人收入变化情况，分析个人所得税税源变化，以及对税收整个业务过程实行全方位监控，大大提高工作效率和效益，降低税收成本。

（三）纠正不足

1·规范征管手段，加强征管力量

针对目前个人所得税征管中征管手段不够完善，征管力量相对薄弱的现状，各级地方税务局要适时充实个人所得税征管人员，增强征管力量；同时，要

采取各种形式，尽快开展税收业务的学习和培训，提高干部的业务素质和操作能力，保证个人所得税征管工作的顺利开展。必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治。同时要加大税收稽查力度，努力提高税收稽查的针对性和有效性。

2·审计、财政、税务等部门要加强协调工作。

税务部门要主动联系审计、财政部门，充分利用他们的检查结果；审计、财政也要将查出的结果主动抄送税务部门，税务部门将执行结果反馈给财政、审计部门，实现协同作战、成果共享，以解决人手不足的矛盾和减少不必要的人力浪费。

3·税务部门要采用先进技术，加强人力资源建设，牢固树立以人为本思想。

目前税务部门要积极开发计算机软件，开展业务培训，努力提高行政执法的能力和对个人所得税的征收水平，使每一位税务人员能够熟练准确地计算个人所得税；同时还要提高对个人所得税税源的监控水平，为每一个纳税人建立个人档案，并做到税票开到个人，以杜绝单位代替个人缴税现象，做到依法治税，以统一税政、公平税负、规范税制，调节收入分配和组织个人所得税收入，整顿和规范税收秩序，切实落实依法行政的要求，维护税法的严肃性、权威性、统一性。4·进一步推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制

当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。

5·严格依法治税，加大处罚力度。

个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。实践证明，执法手段越强硬，税收违法行为就越少；法律制裁越严厉，偷税投机心理就越小，对个人所得税而言，莫不如此。

(四)致力于税收的公平。

法律面前人人平等，税法面前也应该是人人平等，因此税务部门应该加强税法的制定，通过税收制度的完善，改变当前我国个人所得税税收不公平的现象。首先要在法律E做出明确的规定，在制定相关法律时必须以公平为原则，在税收的具体执行上，以全民平等为基调，努力创造一个平等的税法体系。当税源不一致时，应当考虑实际收入的数额，实行按实际收入定税的规定，以此来定税收的标准，避免收入一样而税源不一致导致的纳税标准不一致的弊病。在多收入来源与单一收入来源问题上，也应当公平对待，按实际收入额来确定缴税的数额，而

不能看单项收入是否达到征收点，要看全部的收入，这样才公平，也能抑制各种通过化整为零，来逃避税收的现象。

（五）各单位领导应增强法制意识，财务人员应提高业务水平。

在履行代扣代缴义务时，彻底改变擅自提高个人所得税的扣除标准，随意变通或超越权限扩大征税项目的适用范围的错误做法，正确计算个人所得税，严格履行代扣代缴义务，保证个人所得税按时足额解缴入库，以确保税法的有效实施，维护法制的统一和尊严。同时，上级部门将代扣代缴个人所得税执行情况作为年终对各单位领导考核的一项指标；各单位将扣缴个人所得税情况作为对经办会计的一项业绩考核内容，并在每年年终对每个职工缴纳个人所得税的情况实行张榜公布，进行一次通告，充分发挥职工的监督作用，调动他们争先竞位和纳税的积极主动性。

个人所得税是我国税收的一个重要组成部分，是国家财政收入的主要来源之一，做好个人所得税的征收工作，利国利民。因此，必须认清当前我国个人所得税征收工作上存在的问题，并及时处理，这样才能实现个人所得税征收的最终目的。

参考文献：

[1]欧阳建华：个人所得税征管的几点建议[J]，经济管理者，2008年2月

[2]钟健 关于完善我国个人所得税制的探讨 《商场现代化》 2010 第29期万方数据

[6] 徐旭川.余国良 加强个人所得税征管的若干思考 [期刊论文]-价值工程2010(26)

第四篇：试论当前个人所得税征管存在的问题及对策

试论当前个人所得税征管存在的问题及对策

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内容提要：

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。

本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。关键词：个人所得税 征管 完善税制 个人信用 我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。

一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

1、税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。

2、全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。

3、对隐形收入缺乏有效的监管措施

由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营企业主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市社会经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。

4、税务部门征管信息不畅、征管效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

5、扣缴义务人代扣代缴质量不高

虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。

6、个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。

二、个人所得税难以征管的原因

1、历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。

2、自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。

3、社会原因：社会评价体系不重视依法纳税

现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。

4、制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险

在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。

5、直接原因：纳税人的权利与义务不对等

一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等现象。虽然在理论上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得的个税边际税率高达45％，且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。经济学把税收理解成“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。如果交完税之后，对怎么花这些税款毫无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权置喙，那么，不要说人们纳税的自觉性无法提高，连政府向民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。

6、关键原因：税法界定模糊和有欠合理

税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

第五篇：当前个人所得税征管中存在的问题及对策

个人所得税是政府取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定和增长的重要经济杠杆。随着我国经济的快速发展，个人收入的不断增加，应纳个人所得税的人越来越多，个人所得税的收入也在逐年增加，但不可否认，个人所得税征管中还存在一定的问题。

一、个人所得税的收入现状

以无极县为例，个人所得税是该县地税收入的主要来源之一，在地方税各税种的征收中约占总税收收入的40％左右。据统计，2004年1-7月份入库个人所得税收入827.5万元，比去年同期增收12.6万元，增长1.5％。其中：工资薪金所得89.1万元，占个人所得税税收收入的10.7％，同比增加33.8万元，增长61.25％。由于当前对个人所得税的税收征管还不完全到位，导致该税种一定程度的大量流失。比如：从在地税办理登记情况来看，无极县境内办理个体登记纳税人为3952户，而办理个人所得税扣缴登记的纳税人仅为24户。这24户中安装个人所得税代扣代缴软件的也仅有16户，由于收入不透明等方面的原因，导致税款的大量流失。

二、个人所得税征管中存在的主要问题

（一）、纳税人的纳税意识差，难以确保税款的应收尽收。

由于业户纳税意识淡薄，致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记。从县工商部门接收过来的数据与税务登记比对情况来看，尚有619户纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机关办理税务登记，占登记总户数的18.7％。此外在农村中还有大量农闲时利用机动三轮车搞运输、赶集户、盖房班（农村小建筑施工队）等等，这些经营者抱有“税务机关查着就软磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的心态，且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流失。

（二）、征管手段力不从心

个人所得税数额分散，流动性大，现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，一个税务人员往往集征收、管理、检查三项职责于一身，工作量大，无暇顾及，税收流失防不胜防。单就无极县大陈税务所为例，该所共有正式干部4名，一名所长、一名征收人员兼会计、两名管理人员，却所辖两个乡40多个自然村的税费征收工作，很难做到应收尽收。

（三）、收入不透明，申报不实

个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不发达，信用化程度很低，个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映一个人的实际收入是很困难的，靠地税部门全身心的投入检查，也是不现实的。正是个人收入的这种不透明，导致征收严重不足于准确计量

（四）、源泉控管难以全面落实

我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控制、代扣代缴为主，同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽人意。从理论上讲，只要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制，是可以控制和调节相当大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履行代扣代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。

三、加强个人所得税征管的措施

（一）、营造良好的治税环境

经济发达国家的实践证明，良好的治税环境能够促进纳税意识的增强，凡是个人所得税征管比较成功的地方，都有一个纳税人自觉纳税的社会氛围。要营造公民自觉纳税的社会大环境，需要系统的进行多方面的工作。首先是广泛深入地宣传教育，从中央到地方的各种媒体对税法的多层次、多环节、多方位的宣传，做到电视有图像、广播有声音、报刊有文章、公民有资料，使税法深入千家万户，人人皆知。其次，是要在加强税收征管手段现代化的同时，加强纳税服务，深入开展创建最佳办税服务厅活动，为纳税人提供高效优质的一条龙服务，切实减轻纳税人申报纳税申报的难度和压力。三是严格依法治税，加大处罚力度。个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。实践证明，执法手段越强硬，税收违法行为就越少；法律制裁越严厉，偷税投机心理就越小，对个人所得税而言，莫不如此。

（二）、实行部门联合治税，最大限度地减少税款流失

充分调动社会各方面力量，加强各部门的分工协作，形成齐抓共管实施联合治税新机制，可以从根本上把住个人所得税税收源头，防止税收流失。无极针对税收征管现状，在县政府的大力支持下，多次召开国地税、财政、审计、工商、医疗、城建等部门联席会议，今年3月初在县财政局成立了税源管理科。在目前国地税不能微机联网的情况下，由国税和地税基层单位每月3日对全县所有纳税户分一般纳税人、国地共管户、地税单管户三类，逐户、逐月填报上月纳税、停复业、新办登记等情况，数据统一集中到财政局税源管理科，根据采集到的国、地税数据进行数据对比，对那些已纳xx未纳城建税、在国税办理登记而未在地税登记的纳税人一一列出，取得较好效果。该局从今年初开始实现联合治税后，清理出漏征漏管户413户，新增办证91户，清理税款95.5万元。

（三）、实行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制

当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级

以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用。与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。

（四）、制定行业管理办法，促进税收收入的增长

一是建立重点税源档案和联席制度。无极县地税局针对所管辖区面积大、户数多、分步分散等实际情况，全面推行《段管片管责任制》，建立《税源户籍簿》，做到每户的生产经营、依法纳税等情况在户籍簿上有登记、有记录，特别是对年纳税额在10万元以上的重点税源户，建立了重点税源档案和联席制度，按月填报重点税源监控表和登记征收台帐，每季填报重点税源变更统计表，对税源的变化做到适时监控，随时掌握其变化情况。二是从源头上完善对双定户的管理。该局成立了由主管局长负责，征管科牵头，税政、监察、稽查等科室参加的双定户管理领导小组，定期召开双定工作会议，由管理部门提交新开业户应纳税款额，既从源头上完善对双定业户的管理，又推行公开办税，从而强化了税源控管力度。三是创新和改进行业税收征收管理办法，制定完善皮革、建筑、砖瓦窑等10个行业税收专项管理办法，从源头上减少了个人所得税的流失。截止到今年七月份，该局农村个人所得税税收入库××万元，同比增加××％。