个人所得税流失原因及征管对策

第一篇：个人所得税流失原因及征管对策

个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。

一、个人所得税流失的原因

我国个人所得税流失严重的原因是多方面的，主要原因有税制设计上存在的问题，有征收管理环节上的问题，也有社会纳税环境的问题。

一个人所得税税制尚有不完备之处

1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制，在税率设计上过于复杂，规定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的9级超额累进税率，幅度为5%——45%；二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5级超额累进税率，幅度为5%——35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高边际税率达到45%也过高，不符合效率、公平原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。

3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税方法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报，达到少交税或不交税的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务，使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关，将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人，从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报，把干部职工月收入压在费用扣除范围以内，达到不扣缴的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人员素质不高。目前，尚缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅税务内部，没有与外部建立起广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。此外，全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍，但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在，一般来说一个管理员要管几百户企业或个体户，已经难以应付流转税和企业所得税的征管，根本没有时间去管个人所得税，致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不强，思想意识差，有税不去收，有漏不去堵，以情代法，违法不究。

三尚未形成良好的纳税环境

1、纳税意识淡薄。根据我国目前情况看，公民纳税意识淡薄大致有以下几个方面的原因：一是对税收了解还很肤浅。一方面经过多年的税法宣传，税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解。但另一方面，对税收的本质、作用，特别是税收与公民自身的关系等，大部份人认识比较模糊。二是长期以来，我国纳税义务人基本上是企业的法人，很少涉及到个人自然人，加上我国实行低工资制度，依法纳税意识在公民自然人的头脑里是淡薄的，及至形成税收与公民无关的印象。三是个人所得税在西方已有二百多年的历史，而在我国只有短短的二十几年，至今还有许多人连“个人所得税”的名称都说不准，认识还远待于提高。四是崇尚权力、漠视法律的风气以及对偷税行为惩治不力的现状又反过来阻碍了纳税意识的强化。

2、有法不依，执法不严，违法不纠的现象仍然存在。我国的个人所得税法经过十几年的征收实践日趋完善，可是，践踏税法行为时有发生。改革为经济的发展带来契机，在改革中，涌现出一批时代的弄潮儿，他们为地区经济腾飞做出了贡献，然而，在处理税收与经济发展的关系上存在模糊认识。有的地方政府为“保护”能人积极性，乱开减免税口子现象时有发生，如对一些企业年终政府给予的突出贡献奖等规定给予免征个人所得税。另有一些行政机关、事业单位的纳税义务人自认为是吃“皇粮”的，以“老大”自居，既不按税法规定执行代扣代缴义务，又不配合税务部门的工作，甚至干扰税务部门的执法检查。

3、个人所得透明度低，难以控管。目前，公民的收入渠道日趋多元化、复杂化、隐蔽化。随着市场经济的发展，我国国民经济分配的格局呈明显变化，社会财富呈现出向个人转移的趋势，尤其值得指出的是个人之间的收入差距已明显拉开，许多承包承租经营者、供销人员以及个体医生、厨师、律师，还有从事金融、证券、保险、电力、电信、烟草、房地产等行业的人员，以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等的从业人员，已经步入高收入阶层。由于我国现金管理不严，储蓄存款实名制度又没有很有的落实，也没有个人财产登记制度，这部分人的收入无账可查或是现金支付，导致了个人收入难于控管的状况，给税务征管增加了很大的难度。

二、完善和发展个人所得税制，加强个人所得税征管的对策

一完善和发展个人所得税制

2、选择适合我国国情的个人所得税制，实行混合课税模式。鉴于我国目前的征管手段相对落后，公民纳税意识较淡薄的客观现实，马上采用综合所得税制还有一定的困难，故最好采用综合和分类相结合的混合制。对属于劳动所得，有费用扣除的应税项目，在分项的基础上，实行综合征收，即平时对所得实行分项预扣，然后在年终综合一年所得，对起征点以上部分课以累进税率的综合所得税，同时对已预缴的部分允许扣除。对属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，宜实行分项征收，这样不但有利于解决现阶段征管中税源流失的问题，而且有利于税收改革的公平。

3、调整扣除额，实现量能征收。我国目前的扣除额标准较低，它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收，定额扣除的费用标准应有所提高，并尽可能将低收入者排除在征税范围之外，以利于发挥税收的调节功能。首先，在总收入上减除免税项目，包括抚恤金、救济金、退休金等。其次，明确减除费用项目，如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。最后确定个人宽免额度，如个人生活费、赡养人口生活费等。

二建立一套科学有效的征管新模式

1、进一步强化个人所得税代扣代缴制度。对支付个人所得税的单位和个人要全面落实法定的扣缴义务，签订代扣代缴责任书，对依法履行扣缴义务的财务人员给予保护，对阻止财务人员依法扣缴的单位领导和个人予以严肃处理，严重者追究法律责任。

2、建立普遍的收入申报和财产登记制度。要建立制度，凡在中国境内取得的所得，无论是我国公民还是外籍人员，无论是高层官员还是平民百姓，都要履行法律规定的义务，申报收入、登记财产，依法缴纳个人所得税。对中国公民和外籍人员的境外收入，要建立与境外税务机构交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明制度。同时，尽快建立法人或雇主对个人支付的收入明细账制度并向税务机关定期申报，从而实行有效地源泉监控。

3、加快信息化建设，完善申报办法，逐步实现征管手段现代化。一是建立高效科学的个人所得税征管信息处理系统，尽快实现与工商、银行、海关等部门的计算机联网，加强税源信息收集、分析和整理工作，实现个人所得税的税务登记、纳税申报、征收管理都通过计算机处理，简化程序，提高效率。二是完善申报办法，加强申报管理。借鉴国外“绿色申报制度”也叫“蓝色申报制度”，鼓励纳税人如实申报应税所得。比如某纳税人在两年内申报的应税所得与税务机关确定的应税所得之差异小于10%，该纳税人就可以申请使用“绿色或蓝色纳税申报表”，今后税务机关对这类纳税人就不再进行检查。但一旦发现纳税人有偷税行为，便立即取消绿色申报资格，并规定在两年内不得再次申请。至于其他纳税人只能使用白色纳税申报表，并且经常接受税务机关的检查。这种制度不仅可节省征收成本和纳税成本，并且可在充分信任纳税人的基础上消除他们的逆税、厌税倾向。

三营造良好的纳税氛围，保证个人所得税法顺利实施。

1、强化公民的依法纳税意识。建立纳税辅导制度，畅通纳税人和扣缴义务人了解税法的渠道。定期或不定期召开部分高收入者、扣缴义务人和社会各界人士的座谈会，了解他们对个人所得税政策的认识情况，并通过他们掌握一些税源状况。要运用广播、电视、报纸、杂志、电脑网络等宣传工具和不拘一格的宣传形式，把为什么要缴税、要缴多少税、怎么缴税、不缴税会受到怎样的惩罚、发现别人偷税应该怎么办等税法知识，花大力气持久地宣传、解释、普及，还要编入学校的教科书，使孩子从小就懂得依法纳税是每个公民应尽的义务。

2、要提高税收执法水平，以执法公正促进纳税意识的提高。当前，要加强税务干部队伍建设，提高税务人员的政策理论水平和业务素质，使税务干部在执法中做到依法征收、依法查处、违法必究，坚决杜绝“关系税”、“人情税”。要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象，对腐败分子要坚决从税务干部队伍中清理出去。

3、使隐性收入显性化。全面落实储蓄存款实名制度，并最大范围地实现收付的票据化。若每个公民有一个以身份证号码统一编号的纳税人编码，资金进出都须如实填写，这样，税务部门就可借助于计算机网络实行税源监控。此外，改进现行现金管理办法，减少现金流量，较大的款项必须通过银行结算或以信用卡支付，使个人取得收入显性化，从根本上改变个人所得税流失的现状。个人所得税流失原因及征管对策责任编辑：飞雪 阅读：人次

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第二篇：中美个人所得税征管与税收流失现状比较

中美个人所得税征管与税收流失现状比较

摘 要

2011年4月，全国人大常委会首次审议的个人所得税法修正案草案公开征求意见，刚过1天，就收到10万多条意见。至此，我国个人所得税的调整问题再次被推倒风口浪尖上。但是，目前我国的个人所得税占中国总税收的比重依然很低，税收征管难度较大，税收流失严重，并不能完全发挥所得税调节个人收入分配、促进社会公平的作用。本文针对个人所得税征管及税收流失问题，分析了我国和美国的个人所得税的特征及征管现状，为完善我国个人所得税征管提出了相应的建议。

关键字： 个人所得税中美比较税收征管税收流失

1我国个人所得税征管特征及税收流失状况

1.1我国个人所得税征管特征

我国个人所得税采取的是分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准。课征简便，节省征收费用，而且有利于实现特定的政策目标。但是，我国的个人所得税在税制设计上、征收管理环节上存在一系列问题。

税制设计不合理。我国的个人所得税制在税率和档次设计上过于复杂，不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税，不太符合税收公平原则和效率原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。

采用分类征收模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征收项目分为工资薪金所得、劳动报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税办法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得收入分次申报，达到少交税或不交税的目的。

税收征管手段落后。目前，我国尚未建立现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅来源于税务内部，没有与外部建立广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。而且我国存在大量的现金支付，使个人收入透

明化低，税务征管人员无账可查。

1.2我国个人所得税税收流失现状

我国的个人所得税流失数据目前仍无帐可查。针对我国目前的个人所得税征管办法以及现状，我国的个税流失水平应该处在一个较高的位置。2008年我国个人所得税收入达3722.19亿元，超过了消费税成为第4大税种，也是1994年税改以后增长最快的税种，但是，个人所得税占中国总税收的比重仍然是很低的，仅为6.86%。如果按照15％的国际标准计算的话，个人所得税应是8138.8亿，也就是说2008年我国税金流失至少在4000亿元以上。

据一项统计报告称：个人所得税的流失不仅体现在公开经济，也包括“地下经济”（是指未向政府申报和纳税，政府无法实施控制和税收征管，其产值未纳入政府统计的GDP的所有经济活动）。报告中以山东省为例，对近年来的税收流失做出估算，得到了山东省公开经济个人所得税流失规模年均百亿之上，地下经济流失规模年均十亿以上，综合流失比率在70%左右的结论。

2美国个人所得税征管现状及特点

2.1美国个人所得税简介

美国作为世界上最发达的国家之一，2008年，美国个人所得税占联邦税收收入的52.7%。个人所得税制度十分发达和完善，个人所得税作为美国第一大税种，为取得财政收入，调节经济起到了非常巨大的作用。而美国个人所得税的发展与美国个人所得税实体法制度的完善密不可分。

美国实行的是综合所得税制，即将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式等统一加总求和、统一扣除的综合所得税制，按统一的超额累进税率表计算应纳税额。此种制度可避免收入来源分散的纳税人逃税漏税及将各种不同类型所得按月、按次计算的麻烦，而且更好地体现了纳税人的实际负担水平。综合所得税制被世界各国广泛采用。

2.2美国个人所得税征管制度的特点

美国有严密的个人所得税征管制度，纳税人能自觉申报纳税，偷逃税现象很少。美国个人所得税的征收率达到90%左右，且主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。

美国个人所得税纳税人数量如此庞大，并不是美国人自觉纳税意识强，而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。美国发达的银行系统和银行信用制度保证了对个人收入的有效监管。个人在银行开设账户都要凭合法的身份证，并实行实名制，个人的身份证号码、社会保障号码、税务代码三者是统一的，个人的所有收入项目都可以通过这样的号码进行汇总和查询。在美国，除了零星的小额交易外，其他交易都要通过银行转账，否则被视为违法，个人不受银行监控的收入项目十分有限。

实行严密的交叉稽核措施。美国税务机关首先通过强大的计算机系统，将从银行、海关、卫生等部门搜集的纳税人信息集中在纳税人的税务代码之下，再与纳税人自行申报的信息、雇主预扣申报的信息进行比对和交叉稽核。稽核软件可以实现自动比对，并对异常情况进行报告。比对没有问题，稽核软件还要对纳税人的各项数据进行测算，并与设定的各项指标进行对比，对申报表进一步进行分类和选择。对于申报异常的，进行重点稽核。美国对个人所得税申报表的稽核占申报表总数的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美国对偷逃税行为的惩罚较为严厉，并且执法的刚性很强，增加了纳税人的违法成本。对于纳税人的错误申报，如果是因为计算错误或者税法发生变化，一般不予以处罚，只要求纳税人改正；对于故意偷税的纳税人，则予以严惩。对于偷税数额小的案件，一般只是罚款；对于偷税数额大的案件，则要提起诉讼。偷税罪名一旦成立，偷税者除要缴纳数倍于应纳税款的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。除了经济上的惩罚和诉讼外，美国还将偷税行为记录在个人的信誉档案中，以备信息相关者查询。信誉的污点将使纳税人在向银行贷款、就业、与他人进行交易时困难重重。

3借鉴美国经验，改进我国个人所得税征管，减少税收流失

3.1建立符合我国国情的个人所得税征管模式

虽然美国政治体制、收入结构、税种设置等方面与我国不尽相同，但是其具体做法和经验仍然有很多地方值得我们借鉴。实行分类综合所得税制，对各种劳务收入实行分类预扣、综合课征，适用累进税率，对资本收入仍实行分类课征，适用比例税率。待各项条件成熟时，逐步向综合所得税制过渡，根据纳税人的家庭和婚姻状况设计不同的超额累进税率，鼓励纳税人以家庭为单位计算申报纳税。例如将工资薪金、生产经营、劳务报酬、财产租赁这些经常性的所得合并到一起，成为一个综合性的项目征收个人所得税。纳税结束后，由税务部门核定其应税毛所得额、调整后所得额和应税净所得额，对内已纳税额做出调整结算，多退少补。

这样的税收征管模式，既保证了个人所得税税源，又更加体现出个人所得税的公平性，从而发挥其调节收入分配的作用。

3.2建立个人收入银行监控系统，推广使用计算机网络以及数据资料共享

比照美国的个人所得税征管制度，分析我国税收征管中出现的问题，我们可以发现，无论是个人收入监控、纳税申报稽核，还是个人信誉约束机制的建立，都离不开强大发达的信息网络。

推广计算机在税务征收管理中的应用，大量开发税收管理的应用软件，做好与有关部门计算机联网的工作，切实加强计算机应用的安全性、保密性。

建立个人收入银行监控系统。从2000年4月1日起，我国正式推行个人存款账户实名制。经过几年的完善，个人存款账户实名制已经初步建立。2002年3月，中国银联在上海成立，标志着我国银行卡跨行信息交换系统的建立。但该网络并没有起到监控个人收入的作用，还需要在全国范围内实现数据的集中与共享。同时，国家应出台相应的政策和相关法律，规定各部门有向中心提供相关数据的义务，同时，各部门根据权限可以从中心获得相关数据。

建立代扣代缴申报管理系统，充分发挥代扣代缴义务人的作用。根据我国税法：企业或个人在支付相关报酬时代扣代缴的个人所得税，需要及时足额向税务机关申报缴纳。但目前各地税务机关还没有对其加以有效利用。建立代扣代缴申报管理系统可为收入支付方和收入获得方进行信息比对提供数据，使税务机关不仅可以监控代扣代缴义务人，还可以通过比对有效地监控收入获得方。纳税人在进行年终汇算清缴时也可以准确地算出其应退补的税款，不需要纳税人到处去索取完税凭证，从而降低纳税人的纳税成本。

此外，还要采取措施，减少现金交易，规定工资发放以及超过一定限额的收支划转只能通过银行转账，否则视为违法，给予相应的处罚。

建立个人所得税交叉稽核系统。个人所得税交叉稽核系统是建立在覆盖全国的个人收入、缴税系统之上，利用相关的程序进行比对、分析，检查纳税人申报资料的准确性和完整性，及时发现代扣代缴义务人和纳税人的偷逃税行为。

3.3加大违法的处罚力度，严厉打击偷逃税款行为

我国对偷漏处罚不严不重、纳税人偷漏税成本不高。如《中华人民共和国税收征收管理法》对欠税的处罚，只是每天按万分之五的比例征收滞纳金，即使纳税人滞纳税款一年，实际罚款数额还远不到1倍。而美国每年对10％的纳税人进行抽查审计，一旦查出有偷税行为即使数额较少，也会被罚得倾家荡产，同时还要将偷税行为公布于众，使违法者声名狼藉。

从经济和法律两方面加大打击力度，加重税收罚则，对一些情节严重、数额巨大的偷税漏税行为除经济处罚外，还应给予较重的刑事制裁。除进行罚款等相应的处罚之外，还应记入个人的税收档案中，并向社会公布、供社会公众查询。同时，要在全社会大力提倡诚信纳税，银行在进行贷款、雇主在雇佣员工、客户在选择交易对象时都要养成查询其工作对象依法纳税情况的习惯，使依法诚信纳税与人们的生活息息相关，提高国民的税法遵从度。只有这样才能净化社会环境，使广大公民在法律的严格监督下，养成自觉纳税的习惯，提高纳税意识。参考文献：

[1] 汪昊、许军，《美国个人所得税征管制度的特点》，《涉外税务》，2007年第12期。

[2] 董旸、隋大鹏，《个人所得税流失规模的实证——以山东省为例》，《统计与决策》，2008年第24期。

[3] 马海涛，《中国税制》，北京：中国人民大学出版社，2009年。

[4] 赵永超，《浅析美国个人所得税实体法律制度》，《经济研究导刊》，2010年第10期。

[5] 白晶，《浅谈个人所得税流失的原因》，《现代商业》，2010年第14期。

[6] 国家税务总局税收科学研究所，《外国税制概览》，中国税务出版社，2009年。

第三篇：个人所得税征管存在问题及对策

2015届会计专业毕业生毕业作业

课题名称：个人所得税征管存在问题及对策

学生姓名：XX

指导教师：

XX大学网络教育学院

2015年2月

内容摘要

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国 经济 运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解 社会 分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康 发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。

本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。

关键词：个人所得税 ；征管 ；完善税制 ；个人信用

目录

1绪论.............................................................................................................................4 2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题.................错误！未定义书签。

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小...........................错误！未定义书签。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄.............................................................5 2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施...........................错误！未定义书签。2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下...............错误！未定义书签。2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高..................................................................6 2.6个人所得税的处罚远远不能到位.............................................................6 3个人所得税难以征管的原因.................................................................................6 3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化...............错误！未定义书签。3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来..........7 3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税..........错误！未定义书签。3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险......错误！未定义书签。3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等...............错误！未定义书签。3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加强我国个人所得税征管的对策及建议............................................................9 4.1完善现行个人所得税税制..........................................................................9 4.2建立严密有效的征管机制..............................................................................9 4.3实现数据资料一定范围内的共享................................错误！未定义书签。4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................错误！未定义书签。4.5规范发展税务代理中介机构........................................错误！未定义书签。4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................错误！未定义书签。5结论...........................................................................................错误！未定义书签。6致谢...........................................................................................错误！未定义书签。7参考文献...................................................................................错误！未定义书签。

1绪论

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一[1]。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。

然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。

2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%[2]；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右[3]。2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想 中国 可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。

2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施

由于我国 经济 正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融 系统 发展 滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在 中国 要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营 企业 主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市 社会 经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。

2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高

虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。

2.6个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税 问题 上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之 法律 对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。

3个人所得税难以征管的原因

3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。

3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。

3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税

现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有 问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。

3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险

在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是 政治 人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。

3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等

一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等现象。虽然在 理论 上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得的个税边际税率高达45％，且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。经济 学把税收理解成“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。如果交完税之后，对怎么花这些税款毫无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权置喙，那么，不要说人们纳税的自觉性无法提高，连政府向民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。

3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理

税法界定模糊导致的避税。就民营 企业 家而言，目前 中国 的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税[4]，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律 没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

4加强我国个人所得税征管的对策及建议

4.1完善现行个人所得税税制

（1）正确选择税制模式，实行混合税制[5]。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国 目前 仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。（3）减少免税项目，扩大税基。现行税法中关于津补贴、奖金、中奖等方面的免税优惠应予取消，对残疾人和遭受 自然 灾害、意外事故损失等的减免优惠可通过特别扣除来解决，这也是国际通行的做法。（4）适当提高费用扣除标准，建议调整为1000-1500元。关于个人所得税的费用扣除项目，多数国家分为五大类：所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特别扣除、鼓励性或再分配扣除。税前扣除要确保纳税人本人和所扶养对象的基本需要，随着 经济 的 发展 和人民生活水平的提高，现行扣除标准宜由800元提高到1000-1500元。另外，对一些纳税人经济困难的特殊情况可予以照顾，给予特别扣除；对从事国家鼓励类产业的人员，费用扣除标准也可适当增加20％-50％左右。

4.2建立严密有效的征管机制

一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股 企业 的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利股红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关 法律 规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效 方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。

4.3实现数据资料一定范围内的共享

充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向 金融 部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。

4.4尽快建立并积极推行个人信用制度

首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会 保障、纳税等 内容 都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的 计算 机 网络 支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用 法律 的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康 发展。

4.5规范发展税务代理中介机构

规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。

4.6切实加强居民境外收入的税收管理

随着我国加入WTO，中外 经济 往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查 中国 居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。

5结论

当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。

6致谢

感谢培养教育我的江南大学网络继续教育学院，江南大学浓厚的学术氛围，舒适的学习环境我将终生难忘！祝母校蒸蒸日上，永创辉煌！感谢对我倾囊赐教、鞭策鼓励的诸位恩师的谆谆训诲我将铭记在心。祝恩师们身体健康，家庭幸福！感谢论文中引文的原作者，他们都是名师大家，大师风范，高山仰止。感谢同窗好友以及更多我无法逐一列出名字的朋友，他们和我共同度过了网络学习的美好难忘的大学时光，我非常珍视和他们的友谊！祝他们前程似锦，事业有成！最后感谢生我养我的父母，他们给予了我最无私的爱，为我的成长付出了许多许多，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，惟愿他们健康长寿！再次诚挚的感谢我的论文指导老师。老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

7参考文献

[1] 刘志英《关于个人所得税制的思考》《税务与经济》2003年第4期。[2] 殷玉辉《个人所得税改革的五个问题》《中国税务报》2001-06-04。[3] 倪静石，徐锦辉《个人所得税解读》中国财政经济出版社。[4]于明宣，陈虹《大陆个人所得税分类制度的 分析 与展望》河北财贸大学学报。

[5] 杨勇《公平与效率》北京今日出版社。

[6] 胡鞍钢《加强对高收入者个人所得税征收调节居民贫富收入差距》《财政研究》2002年第10期。

第四篇：个人所得税征管现状及发展对策

个人所得税征管现状及发展对策

摘要：

在当今我们综合国力的高度提升下，居民收入水平也显著提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申报个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申报管理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高，个人所得税的征管始终是人们关注的问题。本文针对现阶段个人所得税征管存在的弊端，分析原因，提出对策，使其日趋公正、公平，从而有利于扩大内需，促进经济全面发展

关键词：个人所得税，征管，源泉控管，对策

引言

从上个世纪70年代的改革开放开始到本世纪初叶，随着我国改革开放的不断深入和我国社会经济建设的飞速发展，我国居民的收入水平在逐步提高，同时个人间收入的差距也在不断扩大，贫富两极化已到了相当严重的程度。从税收的调控职能来看，个人所得税对个人收入调节力度还远远不够，税款流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。如何通过深化个人所得税的征管改革，完善个人所得税征管机制，提高调节个人收入能力，缩小居民收入差距，缓解分配不公的矛盾，成为人们关注的问题，加强个人所得税的征管，完善其制度。改革和完善个人所得税制度时，重视其征管和手段，针对不同收入水平的征收，特别是对高收入人群征收与监控，增加财政收入，增强财政的调节，关注弱势群体，帮助困难群众走出困境，是我国各级政府和财政部门当前及今后一段时间的工作重点。也体现出先富带动后富的社会主义优越性。按照税收，某一税种经济调控职能的发挥是以税收组织财政收入职能的实现程度为基础的。对此，本论文针对以上所述各种社会问题作了一定的分析并提出了相应的对策。

一、个人所得税征管中存在的问题

（一）纳税人纳税意识相对薄弱

从整个社会的范围来看，依法纳税的意识在人们的心目中仍然没有完全建立起来，这对税款的应收应尽是极为不利的。以个体工商户的生产经营所得为例，由于部分业户纳税意识淡薄，致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记，以至于对没有固定经营场所的个体工商户生产经营所得的个人所得税的征管，到目前为止，征管上基本是空白。

（二）个人应税所得难以准确核实

个人收入的来源渠道较多，数额分散，流动性大，工资、薪金之外的所得有明有暗，有现金形式也有实物形式，并且在总收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不够发达，信用化程度仍然较低，个人收入分配大部分使用现金支付结算，要完全真实反映个人的真实收入比较困难。正是个人收入的这种不透明，导致个人应税所得难以核实，不利于税款及时足额的征收。

（三）征管手段相对落后, 征管力量不足

个人所得税现金交易多，是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及现代化的征管手段。而地税部门征管的税种多、范围广，人员有限，对个人所得税投入的征管力量不足，必然造成在个税的征收管理过程中，征收机关的执法和稽查力度不到位，惩治偷税不严。对个人所得税的征管工作粗放和不到位的情况仍然存在，对偷逃个人所得税的行为查处不力、打击不够，导致个人所得税征管漏洞较多，极易造成税款的流失。

（四）源泉控管未得到完全落实

目前我国个人所得税对工薪、薪金的具体征收方式是源泉控制、代扣代缴为主，同时辅之以纳税人自行申报纳税，但实际执行的情况并不尽如人意。从理论上讲，只要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制，是可以控制和调节相当大的高收入者的收入的。然而，由于 受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不愿全面履行代扣代缴义务。这些源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。

二、个人所得税难以征管的原因

（一）历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。

（二）自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。

（三）社会原因：社会评价体系不重视依法纳税

现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。

（四）制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险

在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。

（五）关键原因：税法界定模糊和有欠合理

税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税[4]，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

三、进一步加强个人所得税征管的对策

（一）加大个人所得税相关法规的宣传教育力度

税务机关要在全社会倡导“缴税光荣，偷逃税可耻”，形成“公平税赋”的良好氛围。建立个人所得税遵守情况评价体系，将其与职位的升迁、先进的评选、执照的申领与年检挂钩，以此约束个人纳税行为、督促其依法纳税。可以通过举办讲座、税收相关知识的咨询，以及税收知识竞赛等形式，普及相关法律知识，让他们了解为什么纳税、纳多少税和怎么纳税等问题。同时，个人所得税征管人员自身要提高业务水平，熟练掌握税收政策，充实稽查力量，广收案源信息，开展各项征税内容的个人所得税专项检查，加大处罚力度，着力程序 化，提高执法水平，真正做到有法必依、执法必严、违法必究。政府要出面规范、引导，而且身教重于言教，各级领导要带头纳税。榜样的力量是无穷的，前几年，广东省各级领导大张旗鼓带头缴税对个人所得税的征收起到了很好的推动作用。

（二）建立严密的个人收支监控体系

我国目前仍处于经济转轨时期，分配上存在个人收入隐性化、多元化的特点。建立支付申报制度是税务机关掌握个人收入的有效手段，应尽早制定相关法律、法规，规定所有支付个人收入的单位和个人均要定期向税务机关如实申报支付个人收入的有关情况，建立健全支付情况报送制度，实现税务、海关、工商、银行、保险等部门之间的信息资料交换和共享，以有效监控个人收入；实行储蓄实名制和财产登记制度，以便税务机关及时掌握个人各项财产状况，使个人的应税所得得到准确核实，防止偷逃税行为的发生。

（三）规范征管手段，加强征管力量

针对目前个人所得税征管中征管手段不够完善，征管力量相对薄弱的现状，各级地方税务局要适时充实个人所得税征管人员，增强征管力量；同时，要采取各种形式，尽快开展税收业务的学习和培训，提高干部的业务素质和操作能力，保证个人所得税征管工作的顺利开展。个人所得税要有大的起色，必须严厉打击偷、逃税行为和处罚拒不履行扣缴义务的单位，要依法查处，严格进行补税、罚款和惩治，不允许姑息迁就和搞下不为例。同时要加大税收稽查力度，努力提高税收稽查的针对性和有效性。

（四）进一步推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制

当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。个人所得税纳税客体较为分散，单靠税务机关的力量是远远不够，必须加强部门之间的协作，靠各个方面提供税源信息，以法律形式明确有关单位和负责人的责任。如财产转让所得，转让人在办理房产证过户时，有关受理部门必须要求过户人提供相关税务完税证明；企事业单位在承包承租时，要求承包承租单位负责人必须报送承包承租的有关协议或合同到税务机关备案。

四、结论

总之，我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中扣缴不足额、平均计算等习惯性，不考虑家庭总收入等错误做法，有效规范个人所得税征管。欲使个人所得税调整归位，规范完善此种税收制度，减少贫富差距，就应该废止旧的、不适合民意和不利经济发展的税费制度，重新建立一个合理的、公平的、公正的新税制，既充分体现税法的强制性和规范性，又能确保征管和代扣代缴的顺利进行，形成良性激励机制。从而，扩大内需，刺激消费，拉动经济，促进社会主义市场经济全面健康发展。

第五篇：超市员工流失原因及对策

超市员工流失原因及对策

文章关键字:员工流失作者:黄生明发布时间:2011-11-7

近年来，零售业尤其是超市门店的用工荒、招工难成了制约企业发展的桎梏。有的门店工龄半年以上的员工不超过30％，也就是说不到半年时间员工走了近七成；门店平均缺员30％左右，春节前后尤甚，甚至公司后台人员全部到门店顶岗都难以为继。那么，造成此局面的原因是什么？超市管理者如何应对呢？

员工流失的原因，应该包括合理正常的和非正常的两方面。

首先分析合理的、正常的员工流失，原因有员工怀孕、随父母搬迁、员工创业、继续深造等等。对于这些原因造成员工离职的，企业应积极配合员工意愿，除了尽快引进新人填补职位空缺外不需要采取什么对策。

下面主要分析对于因非正常原因流失的员工，我们应采取什么对策。根据我的工作实践以及我公司的一些实际情况，归纳如下：

一、因工资比其他行业低，甚至比同城同业态的竞争店低而离职的员工占全部非正常原因离职员工总数近35％。

对此，超市管理者能采取的对策及力度也相对有限。比如，直接的对策是提高员工的工资。然而，众所周知，超市利润水平越来越低，要在保持员工工资占销售额的百分比（销占比）不会大幅度增加的前提下，门店能做的就只有裁员了。

那么，如何做到既要减员又要保持门店的正常运营呢？有以下几种做法：

1．减少门店流程节点，将过去的以过程控制为主变为以结果控制为主，以结果倒追责任。

比如，过去门店对顾客的退货、员工购物等情况都需要商品所属课长、当

班主管、收银组长等签名，并由客服填写相关表格。虽然做到了风险控制，但程序繁杂易引起顾客不满，且影响门店人力的调配。后来，我们将此类业务流程统一删减为由当班主管认可即可，取消所有中间环节，只由公司总部后台对每天的各门店类似业务进行结果监控，发现异常即时处理。

实践证明，门店每次减员都会要求工作流程做更改，也就是减少流程节点、变过程控制为结果控制。

2．充分利用厂家促销员分担店内工作，同时也提供相应的劳动报酬。

在我们公司，部分门店促销员人数与正式员工人数不相伯仲。公司始终把促销员视为“己出”，公司的各种福利，如：生日礼物，月度、季度、的评优，聚会，外出旅游甚至外出培训等，对他们都与正式员工一视同仁。另外，每月还根据效益给予他们数额不等的补贴。他们普遍感受到在华联做促销员，无论是在工作环境上，还是个人经济收益上比同厂家派驻其他超市的同事好。有一位冷冻品促销员从十几岁未结婚时就进华联做了促销员，到去年因为她的“东家”提升她做业务员而离开华联时，其小孩已经读小学了，她在公司这家分店同一个促销岗位做了十一年。

公司门店一次次精减编制而不影响门店正常运营，门店的促销员发挥着越来越大的作用。

3．对以前需要多人集合才能完成的工作进行分解，以少量的人数多批次来落实。比如以前各门店每月需组织一次闭门盘点，考虑到门店在盘点结束后还要组织营业，因此，每次都需从公司其它门店调人支持。随着各店人力的逐步减少，今年已是无人可调了。于是，公司决定停止门店每月的闭店大盘，改由总部专职盘点小组对各店轮流循环盘点。

4．增设员工工龄奖从而确保资深员工队伍的稳定。

从去年开始，我们实行员工工作满一年，每月给予100元工龄奖；满两年200元；三年以上300元。这一措施使公司在不大面积提高工资性开支的前提下，有效地确保了老员工的稳定。到今年九月份，进一步细化为员工工作满半年即可每月享受50元的工龄奖。

当然，门店减员增效的方法还有很多。经过多方努力，我公司自去年以来员工工资经过三次大面积提升，人均工资水平提升了35％至40％，而门店员工用工数减少了20％。从而确保了工资的销占比只增长了0.36个百分点，有效地保障了企业的赢得能力。

二、因工作强度过大而离职的员工占比约为18%。

去年五月份，公司一家乡镇店的某品牌奶粉促销员申请离职。了解原因，她本人对门店工作环境、员工关系、薪金报酬等均表示满意，但每到门店到货日，缷货工作量太大，下班回家全身疲惫，难以承受。该店正式属公司内部编制的员工七名，厂家促销员六名，只有两名男生（其中一名是店长本人），日销售2万元左右。商品由配送中心或供应商车辆送到门店后缷货，搬货的工作基本由营业员完成，员工的工作量、工作强度可想而知。后经协商，厂家同意另找一个促销员顶替，公司只好同意她离职，虽然门店及员工本人都有所不舍。这件事给公司管理层造成很大触动，如何进一步减轻员工的体力付出呢？经过集思广益，公司决定向社会征招搬运工，将门店货物的搬、缷工作外包给他们。只要求他们在固定的时间到门店搬、缷商品，做完可随时离开、不打卡、每月费用包干。首先在一家门店试点一个月，很快获得员工一致好评。不到半年时间几乎所有连锁店都找到了承包的搬运工，大大地减轻了员工的劳动强度。员工只需按销售情况将商品从门店内仓搬到卖场上架即可，基本不存在体力活过多的问题。

延伸思维，如果将门店的清洁卫生工作外包出去，应该可以进一步减少员工劳动强度，同时也可以缩减员工编制。那样，一线员工在上班期间主要就是巡视卖场、服务顾客了。

三、因长期服务同一岗位而缺少工作激情，或业务能力提升及发展空间有限而离职的员工占比约为15％。

遇到这些因素，在管理者看来，如果公司现时条件无法扭转局面是相当的遗憾。记得2007年有一个比较优秀的店长要离职，他说：“老大，你不要说其他的了。我现在三十几岁，每月工资三千多元，上有老、下有小，这点钱仅仅够日常开支。我干店长多年了，能力你可以评价。现在，另外的公司让我干采购课长，工资比现在多一千多，关键是采购岗位能让我学习。我不走，等我年龄大了怎么办？”我无言了。

近年来，公司门店网点开拓一直比较缓慢，很多优秀资深员工的发展平台不够。在留住好员工让他们保持激情、保持上进心方面我们想方设法，从以下几点入手：

1.在门店内部尽量让员工熟悉各个课别的工作。比如：生鲜做好了，换非食做一下；非食做了，干一下食品；工作技能广了可以提为储备干部。

2.公司职能部门之间以及职能部门内部实行定期轮岗，如采购与营运之间、防损与营运之间、采购的课别之间、各店会计之间，甚至，我们鼓励人事专员学习会计知识，考取从业资格后给予他们从事会计工作的机会。现在，公司就有三名会计人员分别是从人事、营业员等岗位转过来的。他们在公司的工作年限都在五年以上了，也逐步成为了公司基层财务的骨干力量。

3.各门店之间也进行包括店长在内的管理职位的调配。

在不同的门店调动，给管理者一个全新的平台；同时，也让门店在新的管

理者手中挖掘潜在的增长极。公司几年来的实践证明，此招对于提高员工素质、稳定队伍效果明显。

四、因觉得工作不好“玩”，当初进入超市只是一时之需，没有完整的职场规划而离职者占13％左右。

上个月，我在巡店时发现某门店有一位以前不曾见过的男员工，工作很认真。叫来当班主管询问得知是新来的，评价说“这人工作很不错，只可惜年底就要走”。我一怔，觉得有意思，看看能否留下他。主管进一步解释说，他明年要去外省。

第二周，听说他在外面骑摩托车被一辆面包车撞了一下在家休假。我随即通知公司办公室主任，买了慰问品赶到他家中。聊天中得知，七年前他便在华联超市的东环店以及配送中心上了近一年的班。后来跟家族的兄弟去了外省谋生，近来不紧气才撤了回来，计划看明年的变化，再相约赴外省重操旧业，进华联只是临时之举。

我觉得机会来了，同行的办公室主任替他分析：如果他七年前没有离开公司而是坚持到现在，应该是何状况。某某员工在公司不到六年，现在是公司总部一部门总监，公司目前也需要像他这样的人，如果明年能干到储干工资是多少多少，做超市工资不低也可以为以后个人创业作铺垫。不到二十分钟，他思路变了，觉得不要再离开公司了，争取用两到三年时间做到门店店长。

现在很多的年轻一族，对自己的人生规划不明确，缺乏前瞻意识，故经常视辞职如儿戏。作为管理者，有责任对他们进行合理的引导，帮助他们明确目标、制定计划同时支持和协助他们完成计划。员工一旦视你为兄长、老师，你就成功了。这就是为什么在海底捞员工称他们的老板张勇为“张哥”，喊他们店长作“×哥”或“×姐”了。家的氛围、中国人对家的认可使海底捞获得了成功。

五、同事之间发生矛盾而离职，因此离职者占11％左右。

去年四月份，公司某门店一位优秀员工辞职。其本人说：“没什么，就是想回贵州老家。”后问其门店主管答曰：“确实是挺可惜的，她同店长有点不对味（矛盾）。”

“多长时间了？”我问。

“快半年了吧。”

“你怎么不早点反映呢？”我说。

“„„以为你早就知道了。”

我顿时无语，有一种强烈的负罪感。这种原因造成优秀员工离职就是管理者的“犯罪”！因此，在公司内部，我们愈加倡导员工之间特别是管理者与被管理者之间多沟通，倡导汇报工作不得越级，但投诉可以越级的职场秩序。事实上，门店员工之间、干群之间关系融洽的企业，员工流失率普遍不高。人员稳定，工作开展起来就容易。

记得，与一位事业有成的老板聊天时，他讲到：“现在企业大了，进公司的每一位员工我无法一一沟通。但是对于要离职的员工，我是一定要同他们单独见上一面的。因为，他们决定要离开了，跟我讲话就不会有任何顾虑，我可以听到真实的声音。”各级管理者如果都能不时同员工交心，店长既做好“团长”又做好“政委”的角色，我们有信心将员工因为人际关系不妥而离职的情况降到零。我们努力的空间还很大。

六、其它原因离职者，占8％左右。