建工集团房地产开发项目审计办法

第一篇：建工集团房地产开发项目审计办法

建工集团房地产开发项目审计办法

第一章 总则

第一条 为加强对集团所属企业进行房地产开发（以下简称“开发企业”）项目投资的管理和监督，促进开发企业建立规范的投资决策机制和程序，健全内部控制制度，严格控制房地产开发项目的投资风险，提升开发企业的项目运营管理能力，保证开发企业投资预期利润的实现，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规的规定，结合集团实际情况，制定本办法。

第二条 房地产开发项目审计，是指对开发企业所开发的项目（包括房产和地产）从投资可研工作开始至项目开发完毕的全过程进行连续、系统、全面的审计监督。

第三条 本办法适用于集团所属的全资、控股企业、事业部，其它性质企业可参照执行。

第二章 审计目标、审计原则及方法

第四条 房地产开发项目的审计目标：对开发项目内部控制制度的设置和运行情况进行审计，对其健全性、合理性和有效性作出评价；对开发项目投资成本、销售收入的真实性、完整性进行审计，对开发项目的效益情况作出评价。

第五条 房地产开发项目审计应遵循以下原则：

（一）重要性原则：在开展房地产开发项目审计时，在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，突出重点，紧紧围绕开发项目全过程内部控制制度的建立、执行和重大决策、风险防范、遵守财经纪律等情况进行审计。

（二）谨慎性原则：在开展房地产开发项目审计时，坚持稳健、谨慎的态度，事实清楚、评价准确、依据充分。

（三）成本效益原则：在开展房地产开发项目审计时，应结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

（四）财务审计与管理审计相融合原则：房地产开发项目审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于开发项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

第六条 房地产开发项目的审计方法：对房地产开发项目审计时，应当按照“内部审计准则”的要求，根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标，选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

（一）事前审计、事中审计和事后审计相结合；

（二）采取座谈、内控测评、抽样法、详查法、监盘法、顺查法、逆查法、计算机辅助审计、调查法及函证等基本方法。

第三章 审计的主要内容

第七条 项目前期准备阶段审计。指对项目从投资机会研究开始至项目开工时止的前期准备工作进行的审计监督。审计的主要内容：

（一）投资立项审计：指对已立项开发项目的决策程序和可行性研究报告的合法性、真实性、完整性和科学性进行的审查和评价。投资立项审计的主要依据是组织决策过程的有关资料。重点关注以下内容：

1、投资决策程序的建立、审批是否合规，决策内容的论证依据是否充分；

2、决策程序的民主化、科学化，特别关注有无主要争论及分歧意见的说明，有无违反决策程序及决策失误的情况等；

3、各项目标的决策是否明确；

4、市场调查及市场预测中数据获取范围、方式的适当性及合理性；

5、财务测算的内容完整，依据充分；

6、筹资方案应规避企业风险，并制定了稳健的使用计划及相应的调整措施；

7、项目初步设计和概算方案等程序性文件是否经过充分论证并在有关部门备案。

（二）设计（勘察）管理审计。指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审计和评价。

设计（勘察）管理审计的主要依据是相关的管理制度、招标资料、勘察和设计合同以及会议纪要等文件。重点关注以下内容：

1、委托设计（勘察）、初步设计审查和批准、施工图设计、设计变更等环节的内部控制制度是否建立、健全；

2、设计（勘察）商的选择是否采用招标方式，其资质是否合规、合法，招标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商而导致的委托风险。

第八条 招投标审计。指对建设项目各方面的招投标工作和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。

招投标审计的主要依据是与招投标环节相关的管理制度、招投标资料以及会议纪要等文件。重点关注以下内容：

1、招投标环节的内部控制制度是否建立、健全；

2、招投标程序的合法性及操作的规范性；

3、与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

第九条 合同管理审计。指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。重点关注以下内容：

1、合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；

2、合同管理资料依据的充分性和可靠性；

3、合同的签订、履行、变更、终止的真实性以及合同的执行对整个项目投资的效益性。

第十条 设备、材料采购与付款审计。指对项目建设过程中设备、材料采购与付款环节各项管理工作质量及绩效进行的审计和评价。

设备、材料采购与付款审计应依据采购计划及批准书、招投标文件、采购合同、相关的内控制度及会计凭证和会计账簿等资料。重点关注以下内容：

1、采购与付款环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；

2、采购与付款环节资料依据的充分性与可靠性；

3、采购与付款环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等；

4、验收、入库、保管、领用、处理等内部控制制度是否建立、健全，手续是否完备，是否存在因管理脱节而造成的资产流失问题。

第十一条 销售与收款环节审计。指对开发企业在销售开发产品和收款过程中各项管理工作质量及绩效进行的审计和评价。重点关注以下内容：

1、销售与收款环节的内部控制制度是否建立、健全；

2、销售价格的制定是否有明确的定价流程，是否经过详细的测算和调研，价格调整是否严格执行审批权限；

3、严格按照经审批的销售方案进行销售，销售折扣与折让的处理是否适当，额度是否在授权允许的范围之内；

4、售房合同应遵守国家有关规定，在部分承诺性条款中，要充分考虑自身的承受能力；

5、营销部门要及时与总部相关部门核对销售收入，货币资金要及时入账。

第四章 效益审计及评价

第十二条 对开发项目效益的审计，是指对开发项目的效益性进行审计和分析。其审计目标是：在对销售收入和开发成本、费用、税金及利润等审计的基础上，对开发项目的效益进行综合分析和评价。

第十三条 对开发项目效益的审计主要包括以下内容：

（一）对开发项目销售收入的审计：

1、销售收入的内容是否真实、记录是否完整；

2、销售收入的确认是否符合会计制度的相关规定，前后期是否一致；

3、是否存在人为调节收入等问题。

（二）对开发项目开发成本的审计：

1、开发成本（包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费、开发间接费用）的内容是否真实、记录是否完整、计算是否正确，重点对以下三个成本项目进行复核检查：

（1）土地征用及拆迁补偿费：

①土地征用及拆迁补偿费是否按成本对象进行归集；

②结合相关的合同或者协议以及项目开发成本预算明细表，检查为取得项目用地而发生的土地征用及拆迁补偿费的估算与实际支出情况。审计重点为拆迁方案、补偿标准的制定情况、拆迁协议的签订情况，核实拆迁补偿费的实际支出情况。

（2）公共配套设施费：

①公共配套设施费是否按成本对象进行归集；

②核实公共配套设施费的估算及实际支出情况，关注该部分费用分摊计入成本情况。审计的重点是公共配套设施费用的预提入账情况，及预提的公共配套设施费的使用情况。

（3）建筑安装工程费：

1、结合项目开发成本预算表，对建筑安装工程费的估算及实际支出情况进行审查。依据账载数据、预算、建安合同和结算等相关资料，重点审计建安合同洽商增减项目的合规、合理性；

2、确认的主营业务成本与主营业务收入是否匹配；

3、是否存在人为调节开发成本等情况。

（三）对开发项目期间费用（包括管理费用、财务费用、销售费用及其他费用）的审计：

1、期间费用的内容是否真实、记录是否完整，公共性费用分配是否合理，重点审计各期间费用与费用估算的变化；

2、是否准确区分期间费用、开发成本的界限；

3、对期间费用支出情况进行复核检查；

4、是否遵循借款费用的计量原则，有无随意分摊借款利息的情况。

（四）对税金及附加的审计：

1、审查有关税金的缴纳范围与税种是否符合国家规定，重点关注土地增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等各项税种的计税范围、计税依据、计税方法等是否符合规定；

2、审查各项税金计算是否正确，缴纳是否及时。

第十四条 房地产开发项目的审计评价。指对项目开发完毕后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审计和评价。

1、评估项目的整体效果，侧重分析项目的实际盈利情况，与立项时的预测相比较，判断该项目投资是否收到预期效果，过程偏差是否合理，项目实施过程中采取措施、调整目标的合理性；

2、评价项目各环节内部控制制度的建立健全，及有效执行。开发项目是一项涉及面广、专业性强的系统工作，能够给企业带来效益，是企业持续发展的重要方面，对项目内部控制制度的有效性给予评价与分析是保证项目实现效益的关键；

3、评价开发项目对预见的风险因素采取措施的科学性、合理性及管理中防范风险的能力；

4、评价管理团队对所开发项目组织运营的效率及效果。

第五章 审计报告 第十五条 审计组在对房地产开发项目实施审计后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。

第十六条

审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

第六章 附则

第十七条 本办法由建工集团有限责任公司纪检审计部负责解释。第十八条 本办法自发布之日起执行。

第二篇：建工集团地铁施工项目审计办法

建工集团地铁施工项目审计办法

第一章 总则

第一条 为适应集团“双主业、多板块”发展战略的需要，促进地铁板块的发展，加强对地铁施工项目的管理，规范地铁施工项目的审计工作，提高工程盈利水平，确保工程效益真实，依据《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合《建工集团内部审计管理办法》等相关规定，特制定本办法。

第二条 本办法适用于集团公司全资、控股、事业部的地铁施工项目。其他各单位可参照执行。

第三条 集团公司纪检审计部负责组织和实施地铁施工项目的审计工作,所属各单位负责对地铁施工项目日常的审计工作。

第二章 审计目的和审计原则

第四条 地铁施工项目审计的主要目的：

（一）通过落实项目收入、成本和利润，确保地铁施工项目的经营业绩真实、可靠；

（二）通过对项目管理流程、内部控制制度建立和执行情况的监督和评价，促进企业管理进一步提高。

第五条 地铁施工项目审计应坚持的主要原则：

（一）客观性原则。指审计在收集、评价和沟通有关被检查的活动或信息中，应坚持其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，作出公正的评价。

（二）重要性原则。指审计工作过程中，对影响地铁施工项目效益的主要方面进行审计，确保审计工作效率和质量。

（三）相关性原则。指审计工作过程中，主要关注与审计目的有关的信息、资料等证据，做到有的放矢。

（四）成本效益性原则。指审计工作过程中，要坚持企业效益优先，在不影响审计结果的前提下，尽量选择审计成本最小的审计方法，确保企业经济效益最大化。

第三章 审计的基本程序 第六条 地铁施工项目审计的基本程序主要分四个阶段：

（一）审计准备阶段。在该阶段主要完成成立审计组，与被审计单位初步沟通，确定审计目的，制订审计方案，下达审计通知书等工作。

（二）审计实施阶段。在该阶段主要完成各项具体的审计工作，落实审计方案。

（三）审计报告阶段。在该阶段主要完成审计报告的初稿，与被审计单位进一步沟通，审计报告定稿后，报送集团公司主管领导审批。

（四）审计报告反馈。根据审计结果和审计建议，向被审计单位进行审计意见反馈，并跟踪整改。

第四章 审计准备阶段的工作内容

第七条地铁施工项目审计准备阶段的主要工作内容：

（一）成立审计组。根据审计预计达到的目的和预计审计工作量，成立审计组。集团公司关注的地铁施工项目，由集团公司纪检审计部负责组成审计组，必要时，可与其他部门或单位组成联合审计组。其他地铁施工项目，由各单位审计部门负责。

（二）审前沟通。根据全年审计工作计划，或接受有关部门、单位的委托，对地铁工程开展的审计工作，在审计工作开展前应做以下工作：

1、审计组应与被审计单位经理、总会计师或财务总监等领导对审计工作事宜进行沟通，商定审计基准日，初步了解被审计地铁施工项目的基本情况以及涉及该地铁工程的外部审计结果，根据审计项目的复杂程度，确定是否对被审计地铁项目进行审前调查；

2、审计组应与集团公司相关部门进行必要的沟通，了解相关部门对该地铁工程的关注点及难点，取得相关部门的支持，必要时请其直接参与组成联合审计组；

3、审计组应就地铁施工项目审计准备情况向集团主管领导进行汇报和沟通。

（三）制订审计方案。根据地铁施工项目的审计目的和审前沟通结果，确定审计范围和审计重点，拟定地铁施工项目审计工作方案。审计方案应包含的主要内容：

1、审计依据；

2、审计目的及意义；

3、审计基准日；

4、审计的范围；

5、审计的主要内容；

6、审计的主要方法；

7、审计时间安排；

8、审计组成员及分工。

（四）下达审计通知书。审计工作方案经集团公司主管领导批准后，由审计组负责组织实施。审计组根据审计工作方案，提前5天向被审计地铁施工项目的主管单位下达审计通知书。审计通知书应包含的主要内容：

1、被审计单位及审计项目名称；

2、审计目的、审计范围及审计基准日；

3、审计时间；

4、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；

5、审计组名单；

6、审计机构的签章和签发日期。

（五）制订被审计单位内部控制制度建立和执行情况调查表。审计组根据审计方案，对被审计单位的资金活动、采购业务、租赁业务、资产管理、经营与结算、合同管理、全面预算管理等方面制度建立和执行情况、管理流程进行调查，以了解被审计单位管理现状。

第八条

被审计单位接到审计通知书后，应根据审计通知内容和要求，积极落实各项审计准备资料，保证审计工作顺利进行。

第五章 审计实施阶段的工作内容

第九条地铁施工项目审计实施阶段的主要工作内容：

（一）召开审计组进驻见面会；

（二）组织相关人员座谈；

（三）开展对内部控制制度建立和执行情况调查；

（四）采集被审计单位和被审计地铁项目的财务数据；

（五）收集和分析审计资料。第十条

召开审计组进驻见面会。会议在审计组进驻当天进行，由审计组组长主持，被审计单位经理、总会计师或财务总监、总经济师以及被审计地铁施工项目部经理、商务经理等主要有关人员参加。审计组组长向被审计单位介绍审计组成员，说明审计目的、审计范围等情况；被审计单位介绍被审计地铁施工项目基本情况，各项审计资料准备情况，目前施工进度，项目施工的特点和难点等。

第十一条 组织相关人员座谈。根据工作需要，审计组与被审计单位部分班子成员、中层干部、项目经理、项目商务经理以及项目部基层管理人员进行个别座谈。通过座谈，了解对地铁工程管理情况。

第十二条 开展对地铁工程内部控制制度建立和执行情况调查。通过发放调查表形式，由被审计单位和项目部对内部控制制度建立和执行情况进行自我评价，初步掌握被审计单位和项目部内部控制制度现状，判断各项管理流程的合理性和完整性。

第十三条 采集被审计单位和地铁项目的财务数据。审计组进驻被审计单位后，应及时采集被审计单位和项目的账套数据，利用审计软件开展项目数据分析。

第十四条

收集和分析审计资料，主要包括:

（一）对前期工程界定范围及风险的审计；

（二）对前期项目策划工作完成情况的审计；

（三）对项目目标管理责任书的审计；

（四）对工程合同的审计；

（五）对采购合同的审计；

（六）对专业分包合同的审计；

（七）对劳务合同的审计；

（八）对地铁施工机械管理及摊销情况的审计；

（九）对工程收入、成本、利润的审计；

（十）对工程结算的审计；

（十一）对工程资金使用情况的审计。

第十五条 审计地铁施工项目的前期工程是否存在风险。

地铁施工项目的前期工程是指应由地铁建设方（业主）承担的地铁施工项目前期施工工程，包括拆迁、交通导改、管线改移等。

应重点审计以下内容：

1、前期工程的范围界定是否清晰；

2、拆迁、交通导改、管线改移等前期工程是否完成，如部分内容包含在施工合同中，费用是否被包死，将会出现的主要风险；

3、工程现场踏勘与甲方交底情况是否一致。

第十六条 审计地铁施工项目的前期项目策划工作完成情况。

工程合同签定以后，应由被审计单位主管项目管理的领导组织施工管理、市场经营、法律合约、财务、物资、技术质量、人力资源以及项目经理部等有关部门进行施工项目前期策划工作。

应重点审计以下内容：

1、项目经济目标策划情况；

2、工期保证策划情况；

3、工程主要风险点管理策划情况；

4、企业资源保障策划情况。

第十七条 对项目目标管理责任书的审计。

（一）应收集的资料：

1、目标管理责任书；

2、项目经济测算资料；

3、项目经济交底资料；

4、项目部上级管理部门对项目经理部考核的文件资料；

5、项目经理上交风险抵押金证明。

（二）应重点审计以下内容：

1、指标完成情况，未完成原因分析；

2、按项目目标管理责任书规定的各项考核内容实际考核情况，是否存在考核不及时的情况；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、经济指标分解情况。第十八条 对工程合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、工程中标通知书；

2、地铁施工建设合同；

3、招标文件及工程量清单；

4、履约保函；

5、集团公司和被审计单位对该地铁工程施工合同的评审资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、工程价款确定方面。

（1）合同价款是暂定价、固定单价还是固定总价；（2）工程价款计量的方式、程序是否合规；

（3）工程价款支付方式（如按月支付、分段结算、一次性结算）中相关依据是否科学、可行，具有操作性；

（4）拖延支付惩罚措施是否明确，工程价款支付是否存在不确定性，是否有批准、前置或其他任何形式的弹性条款存在；

（5）审查竣工结算的前提条件。如结算的条件、依据、结算的期限、程序、审核，逾期审核的责任等；

（6）审查履约保证金或保函等履行情况；

（7）工程预付款数目是否合理，施工进度款支付数额、日期是否合理；（8）维修保证金规定是否合规。

2、合同价款调整方面。

（1）审查合同条款是否对合同价的调整范围、内容、方法提出了明确要求，具有可操作性；

（2）是否明确提出甲供材料和甲供设备单价，与投标预算不一致时允许调整的范围。

3、执行计价规定方面。

（1）审查合同条款是否明确提出工程结算编制的计价规定；（2）是否明确规定招标文件和造价文件中未包含项目的计价规则。

4、经济责任追偿限制方面。审查合同追责条款是否公平、对等，责任是否设有限度等。

5、合同效力方面。合同签订的内容是否依据招标文件，如果效力发生改变是适用合同条款还是招标文件相关条款。

第十九条 对采购合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、采购、租赁管理方面的文件资料；

2、采购、租赁合同台账；

3、所有钢筋、商品混凝土采购合同及招投标资料；

4、模板租赁合同。

（二）应重点审计以下内容：

1、物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制制度建立和执行情况；用料计划控制流程；采购计划审批流程、采购合同会签流程、采购招标过程、供货商是否是合格供方名录内、采购数量与计划用量的关系、采购价格的确认标准、采购质量、物资验收、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等；

2、废旧物资处理流程及结果；

3、租赁模板合同损坏赔偿规定及实际赔偿金额，是否存在丢失模板的情况；

4、各类材料采购、模板租赁，根据金额从大到小或重要性原则，每项抽查两至三家，根据审计软件分析提供的资料，复核合同执行情况，是否存在采购执行与合同规定不一致的情况，是否足额扣留质保金，付款是否按合同规定执行等；

5、甲供材料类型及定价政策。审计实际执行情况与合同规定是否一致，价格变动处置依据及处置结果。

第二十条 对专业分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与专业分包管理方面的文件资料；

2、专业分包合同台账；

3、主要专业分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、专业分包项目是否经过招标，选择分包商的原则，分包商的资质，付款情况；

2、专业分包工程款结算情况，款项支付情况，是否预扣质保金，与分包合同规定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理费情况；

4、分包纳税情况。

第二十一条 对劳务分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与劳务分包管理有关的文件资料；

2、分包合同台账；

3、主要分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、劳务分包合同包含的内容；

2、劳务分包方选择是否经过招投标；

3、劳务结算情况；

4、拖欠劳务费情况。

第二十二条对地铁施工机械管理及摊销情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、盾构机及后配套设备管理制度；

2、盾构机及后配套设备折旧管理制度；

3、盾构机及其他大型施工机械摊销情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、设备使用率、完好率及维修费用；

2、折旧、摊销与收入配比情况，是否足额计提折旧和摊销；

3、是否存在现有折旧、摊销办法与税法规定不一致的情况，是否进行了纳税调整。

第二十三条 对工程收入、成本、利润的审计。

（一）应收集的资料：

1、项目成本核算办法；

2、单位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、统计报量；

6、材料移动报告。

（二）应重点审计以下内容：

1、是否按照权责发生制原则及时确认合同收入；收入和成本是否匹配；同时是否考虑到谨慎原则；是否存在虚列收入情况；各项奖励是否及时确认收入；

2、各项成本是否足额计账；

3、是否存在长期不结转的施工成本；

4、重点分析盈亏原因；

5、充分利用审计软件分析功能。通过科目分析，审核被审计单位各项收入、费用归集的准确性；通过综合预警分析模型，对大额支出进行抽查，评价被审计单位资金使用的规范性；通过分录预警分析模型，对财务收支、经营成果等进行分析审核，评价被审计单位账务处置的规范性。

第二十四条 对地铁工程结算情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、地铁项目工程结算管理办法；

2、结算依据；

3、截止到审计基准日地铁施工项目部报监理的累计工程量及监理累计审批额；

4、截止到审计基准日地铁项目部增减项目情况统计；

5、截止到审计基准日地铁项目部洽商项目情况统计表；

6、结算书。

（二）应重点审计以下内容：

1、结算进度情况；已完成结算的内容；

2、增减、洽商项目监理、甲方确认情况；

3、结算争议情况及项目部采取的措施。第二十五条 对工程资金使用情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、截止到审计基准日最近一期工程款申请支付文件；

2、回收工程款台账；

3、项目部资金使用管理办法；

4、项目外部借款情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、收款进度与合同规定是否存在差异，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情况；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情况。

第六章 审计报告阶段的工作内容

第二十六条

审计组应在审计实施结束后，经过集中讨论，汇总分析所有审计意见，以经过核实的审计证据为依据，通过审计软件分析复核，形成审计结论与审计建议，出具审计报告。

第二十七条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

（一）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

（二）审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

（三）审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解；要体现对审计发现问题的定性及追责要求；

（四）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

（五）审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；

（六）审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和可行性。

第二十八条 审计报告应当包括以下基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期。

第二十九条审计报告的正文应包括以下主要内容：

（一）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

（二）审计过程：说明审计主要经历的阶段，所采取的主要审计形式和审计方法，以及被审计单位在工作中的配合情况；

（三）审计发现：根据重要性和相关性原则，对审计过程中发现的主要问题进行披露；

（四）审计结论和评价：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

（五）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

第七章 审计意见反馈及后续审计

第三十条 地铁工程审计意见反馈，是指根据对该地铁施工项目审计结果，向被审计单位和地铁施工项目部反馈，并对审计报告中涉及的问题提出整改建议。

第三十一条 审计意见反馈采取书面形式，向被审计单位、施工项目部反馈。第三十二条 后续审计，是指对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

第三十三条 被审计单位应及时将整改措施及效果及时上报集团公司纪检审计部。对于已采取纠正措施的事项，必要时提交后续审计报告。

第八章 附则

第三十四条本办法由集团公司纪检审计部负责解释。第三十五条 本办法自发布之日起施行。

第三篇：建工集团工会主席离任经济责任审计办法

建工集团工会主席离任经济责任审计办法

为加强工会组织的廉政建设，提高工会干部廉洁自律的素质，完善工会内部监督约束机制，以及对工会财产完整性和使用情况的审查监督，确保工会经费收支做到“收好、管好、用好”，根据中纪发[1998]2号文件的精神和市总工会《工会内部审计办法》制定本办法。

一、审计范围及对象：

本办法适用于各级工会组织。审计对象一般指工会主席和主管财务的工会副主席。上述人员由于任职届满、工作调动、职务变更、离退休等原因，在离开原工作岗位前均应根据本办法对其任期内各财务工作和经济活动进行经济责任审计。集团公司所属二级单位，具有独立工会财会机构工会主席离任时，由集团工会经费审查委员会负责做好工会主席离任前的审计工作（集团工会财务部配合工作）。

二、审计主要内容：

1、任期内本级各经费收入、上解、管理和使用情况。

2、工会资产的管理和使用情况。

3、各项专用基金提取和使用情况。

4、工会投资收回和收益实现及经济合同、协议履行兑现情况。

5、债权和债务情况。

6、需要审计的其他项目。

三、审计依据和准备工作：

1、离任审计要依据《工会法》、《审计署关于内部审计规定》《新工会会计制度》及有关法律、法规和政策，对审计对象在任期内各财务工作和经济活动结合工会工作实际情况，进行客观、公正、实事求是地评价。

2、各单位根据干部管理权限和民主程序对工会主席作出离任决定后，同级组织部门应通知上级工会和被审计人所在工会，上级工会经费审查委员会，应在五日内做好被审计人的各项审计工作，同时发出审计通知书，被审计单位应根据通知书内容做好准备。

3、审计对象和所在单位在进行审计事项前须提供如下资料：

（1）审计对象述职报告、任期内有关财务工作和经济活动方面的总结材料。（2）有关会计资料、帐目、报表、凭证等。（3）财务、财产管理的有关制度。（4）有关经济合同及其履行情况资料。（5）债权债务资料。（6）其他有关资料。

4、审计对象在离开原工作岗位前，同级工会经审会应向上级经审会报告，并组成审计小组。审计一般采取同级审或上级助审、上下联审的办法，特殊情况也可在请示上级经审会同意后，采取委托审计师事务所进行审计。

四、审计程序：

1、审计组在审计时要听取审计对象及有关人员介绍情况，并可采取适当的形式广泛听取意见。

2、查阅复核相关会计档案资料，核实帐、库、物、做出相关的审计工作底稿。

3、协助有关人员编制审计对象离任前工会资产及有关经济事项交接清册。

4、审计结束后，由工会经费审查委员会填写《审计证明书》一试三份，并附必要的证明材料（证明材料经本人核阅后签章）。同级经审会收到《审计证明书》后，应在十五天内签署审计意见并抄送审计对象及被审单位。

5、被审计人在接到《审计证明书》后，如有异议可在三日内向上级工会和同级组织部门提出复审要求，上级工会和本级组织部门认为有必要复审时可责成有关人员重新进行审计。

6、审计工作结束后，经审会将审计报告副本报上级工会经审会及审计对象所在单位干部管理部门，若发现重大问题可按干部管理权限向有关部门反映。

7.经审会可根据审计情况向被审单位提出改进工会经费收管用及加强管理和制度建设方面的建议。

五、其他：

1、各级工会财务负责人、其他参与经济事项必须进行审计的有关人员的离任审计，根据其职责范围、工作权限可参照本办法由同级工会经审会进行。

2、本办法中条款及解释权由集团工会经费审查委员会负责。

3、自本办法发布之日起正式生效,同时1994年颁布的《关于对工会主席离任审计试行办法》废止。

二Ｏ一二年十一月二十二日

第四篇：建工集团内部审计管理办法

建工集团内部审计管理办法

（建审<2014>105号）

第一章 总则

第一条 为加强内部监督和风险控制，规范内部审计工作，促进企业持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规，参照市国资委《关于进一步加强市属国有企业内部审计工作的指导意见》（京国资发〔2010〕34号）和《市市属国有企业内部经济责任审计工作管理办法》（京国资发〔2013〕3号）有关规定，结合集团公司实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构独立客观地开展监督、评价和咨询活动，通过审查和评价企业的经营活动、风险管理及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业提高经营管理水平，促进国有资本保值增值和企业持续健康发展。

第三条 本办法适用于集团公司本部及其下属事业部、全资子公司和控股公司（以下简称集团各单位）的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。集团参股企业可参照执行。

第二章 内部审计机构和人员

第四条 集团各单位设立内部审计机构应当以保证独立履行审计职能为原则，配备必要的专业人员，建立健全内部审计规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制，改善公司治理。

第五条 集团各单位应当按照完善公司治理和内部控制的要求，加强对内部审计工作的领导，明确工作责任，强化内部审计，做好内部审计机构和内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第六条 集团公司董事会下设审计委员会。审计委员会负责集团内部审计业务的总体指导与监控。集团公司审计部为审计委员会日常办事机构，在集团公司主管领导、分管领导和审计委员会领导下开展工作。

第七条 集团公司审计部是集团内部审计主责部门，按照企业发展要求，根据业务需要配备审计人员，履行集团公司总部内审工作职能，负责对所属单位审计工作的系统管理和业务指导，加强工作协调与服务。

第八条 各单位应当建立健全内部审计工作体系，企业主要负责人（董事长、总经理）应当主管内部审计工作。各单位应当独立设置内部审计部门或配备专职审计人员。500人以上的子企业，专职审计人员配备原则上不少于在岗职工人数的4‰。

第九条 内部审计部门设立和人员配备基本原则

（一）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模（含管理资产）在30亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于4人。

（二）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在30亿元以下、10亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于3人。

（三）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在10亿元以下的，应当以能够满足正常开展工作为标准，配备审计管理人员，原则上不少于2人。

第三章 内部审计工作职责

第十条 企业内部审计工作应当在监督、评价、服务的基础上，为国有资产保值增值服务，工作范围应当覆盖企业事业部、分支机构及全资控股子企业。工作职责应当包括：

（一）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业的财务收支、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计；

（二）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业负责人进行经济责任审计，按照任职周期，形成滚动运转的长效工作机制；

（三）对发生重大财务异常情况的本企业事业部、分支机构及全资控股子企业进行专项审计；

（四）对本企业事业部、分支机构的重大工程项目、投资项目、基建项目等经营活动进行专项审计；

（五）参与企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性的评价；

（六）参与企业选择、评估、更换外部审计机构；

（七）负责企业审计业务指导和队伍建设，组织开展业务培训；（八完成领导交办的审计任务和上级审计机关交办的业务工作。

第十一条 内部审计人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，坚持客观公正的原则。

第四章 内部审计工作程序 第十二条

各单位应当强化内部审计管理，建立完善内部审计工作制度和工作程序。内部审计规划应当纳入企业战略规划和风险防范体系

第十三条 内部审计机构针对本单位存在的风险，制定审计工作计划，对内部审计工作做出合理安排，并报经所在单位董事会或总经理审核批准后实施。

第十四条 内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计工作方案，做好审计准备。

第十五条 内部审计机构在实施审计前提前向被审计单位下达审计通知并要求被审计单位作好各项准备。对于特殊业务，可在实施审计时即时下达审计通知。

第十六条 内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位或者被审计人交换审计意见。被审计单位或被审计人有异议的，应当在规定工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第十七条 被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，各单位内部审计机构应当将审计报告与被审计单位意见一并报本单位董事会或总经理协调处理。

第十八条 审计报告上报本单位董事会或总经理审定后，各单位内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见。

第十九条 各单位应当强化审计发现问题的整改落实工作。审计报告在递交企业董事会、经理办公会等权利机构获得批准后，应及时向被审计单位和被审计人进行情况反馈，督促其进行原因分析、制定整改方案和落实措施，定期进行后续跟踪检查，促进审计成果的转化利用。

第二十条 内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当建立审计档案。第二十一条 每年年末，集团所属事业部及全资控股子企业应当向集团公司审计部报送本审计工作总结和下审计工作计划。开展的经济责任审计项目应当在审计报告批准后，及时提交集团公司审计部备案。

第二十二条

工作方式上，在直接审计的基础上，应当加快推进建立联动审计以及聘请具有相应资质的社会中介机构参与的工作机制。

第五章 人员及培训

第二十三条 各单位应当注重内部审计队伍建设，组建政治素质好、业务能力强、具有良好职业道德的内部审计队伍。审计人员应当具备审计、会计、法律、经济管理、工程技术等相关专业知识，具备相应学历，具有较强的综合分析和专业判断能力。各单位审计部门负责人应当具有会计、审计或相关专业大专及以上学历，具有会计、审计、经济等专业中级及以上技术职称，有审计工作经验，具有较强的沟通、组织和协调能力。各单位应当建立内部审计部门准入制度，严格准入条件；拓宽选人视野，注重选择作风正、能力强、懂业务、讲原则的优秀人才充实到内部审计部门，不断优化队伍的年龄、知识和专业结构。

第二十四条 集团所属事业部及全资控股子企业内部审计部门负责人的任免调动，应当征求集团审计机构的意见。

第二十五条 各单位应当加强内部审计人员的后续教育，把内部审计人员纳入企业员工培训整体计划，保证每年必要的培训时间，不断提高业务能力。同时，要结合企业实际和工作特点，制定内部审计人员职业发展规划和实施措施，建立提拔交流工作机制，构建企业复合型的内部审计队伍。

第六章 奖惩

第二十六条 对于内部审计制度不健全或未按要求开展内部审计的单位，集团公司将追究该单位负责人的责任。

第二十七条 各单位应当建立内部审计质量考评机制，本着定性与定量相结合、激励与约束相结合的原则，制定符合内部审计工作性质、特点的考核办法和相应的奖励制度，定期考核内部审计人员及其工作内容，切实提高内部审计工作质量。对做出突出成绩的内部审计部门和人员要给予表彰和奖励，对贡献较大者应在干部使用、评优晋级、考核时给予优先考虑，充分调动内部审计人员的工作积极性。对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第二十八条 对于打击报复内部审计人员的问题，集团各单位应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的内部审计人员有权直接向集团公司报告相关情况。

第二十九条 被审计单位相关人员不配合内部审计工作、拒绝审计或不提供资料或提供虚假资料、拒不执行审计意见的，企业应当给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章 附则 第三十条 本办法自发布之日起实施，建审〔2008〕133号文件同时废止。

第五篇：建工集团经营者经营业绩考核指标完成情况审计办法

建工集团经营者经营业绩考核指标完成情况审计办法

第一章 总则

第一条 为加强对集团所属国有企业及国有控股企业领导人履行国有资产授权经营职责的管理和监督，促进企业改善经营管理，提高经济效益，保障国有资本保值增值，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》、《施工企业会计制度》、《建工集团国有企业经营者经营业绩考核管理办法》，结合集团实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于与集团公司签订经营业绩责任书的全资、控股企业，事业部经营者。

第二章 审计目标和审计工作计划

第三条 经营业绩考核指标完成情况的审计目标：围绕经营业绩责任指标的实际完成情况进行审计核查和确认，维护所有者权益,落实国有资本保值增值责任,对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩作出客观、公正和准确的综合评价,促进被审计单位改善经营管理，提高经营效益。

第四条 审计工作计划：依据集团公司与所属企业签订的经营业绩责任书，制定审计工作计划，对被审计单位的指标完成情况实施全过程、动态审计。

第三章 审计的基本程序

第五条审计立项：根据审计工作计划，由集团公司纪检审计部负责安排经营业绩指标完成情况的审计工作。

第六条 组成审计组：集团公司纪检审计部根据被审计单位的经营规模、业务特点、预计审计业务量的大小、审计时间要求等具体情况，组成审计组，并指派胜任人员担任审计组组长。审计组实行组长负责制。

第七条 制定审计工作方案：审计组在实施审计前，应制定审计工作方案（审计工作方案样式见附件一）。

（一）审计组在制定审计工作方案时，应调查了解被审计单位的基本情况，调研相关资料和以前审计档案文件等，确定审计目标和审计重点；了解、掌握与被审计单位有关的法律、法规、政策，以及企业内部的有关规定、制度等。

（二）审计工作方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

（三）审计工作方案的内容包括：

1、审计项目名称、被审计单位名称；

2、审计依据；

3、审计的目标、范围、内容、重点、方式；

4、审计实施的具体步骤和时间；

5、审计组组长、成员及其分工；

6、编制日期和内部审计机构负责人审批意见。

第八条 发送审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书（审计通知书样式见附件二）。

（一）审计通知书送达被审计单位时，应要求收件人在审计文书送达回证上签字(审计文书送达回证样式见附件三)。

（二）审计通知书的主要内容：被审计单位名称、审计依据、范围、内容和形式；审计的起始日期和预计工作时间；需要提供的有关资料和必要的工作条件；审计组组长和审计组成员名单。

第九条 经营业绩考核指标完成情况审计实行承诺制度。

（一）审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，应要求被审计单位法定代表人（负责人）和财务负责人，对提供给审计组的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性做出书面承诺，对被审计单位提供虚假数据，不完整的财务会计报告、账册等造成审计结论失真的，由被审计单位负责并承担相关责任（审计承诺书样式见附件四）。

（二）审计组应当将被审计单位的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。第十条 实施审计工作。

（一）审计组进驻被审计单位后，应要求被审计单位相关部门、人员如实填制经营业绩指标完成情况审计确认表，审计确认表需经被审计单位负责人和财务负责人签字并加盖公章。审计确认表作为审计证据编入审计工作底稿（审计确认表样式见附件五）。

（二）要求被审计单位提供报告期完整的财务会计报告和核算资料。采用抽查的方法,依据相关资料对审计确认表中的指标完成情况进行分析性复核,审核检查被审计单位有关的经济活动，及时、准确、全面编制审计工作底稿。经营业绩考核指标完成情况审计实行“审计签认单”制度，审计人员可以根据审计过程中发现的问题签发“审计签认单”，并要求被审计单位按时间和要求如实给予答复。“审计签认单”的答复需经过被审计单位经办人和部门负责人的签认。若有特殊情况被审计单位未按时间和要求如实给予答复的，审计组应当作出书面说明，并经审计小组两人签字证明（审计工作底稿样式见附件

六、审计签认单样式见附件七）。

（三）审计实施阶段结束前，审计组应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列审计事项是否已按要求全部实施；对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，并与被审计单位就一些必要事项初步交换意见。

第十一条 提交经营业绩考核指标完成情况审计报告。

（一）审计组对全部审计事项实施审计结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，及时向内部审计机构提交审计报告。审计报告在报送内部审计机构前，审计组应当与被审计单位就有关情况进行沟通。

（二）被审计单位接到审计报告之日起3日内，将对审计报告的书面意见送交审计组。逾期未提出书面意见的，视同无异议，审计组在及时向相关领导汇报后，对此作出书面说明，并经两名审计人员签字证明（被审计单位意见书样式见附件八）。

（三）审计报告的附件是对审计过程与审计发现问题的具体说明，应包括以下基本内容：

①被审计单位财务会计报告； ②审计确认表； ③审计工作底稿； ④审计签认单； ⑤被审计单位承诺书； ⑥被审计单位意见书；

⑦其他支撑审计报告的审计证据。

第十二条 内部审计机构根据审计报告中发现的主要问题，向被审计单位和涉及的有关管理部门进行反馈，落实整改。第十三条 内部审计机构应及时将审计报告归入审计档案，妥善保存。

第四章 审计内容

第十四条 利润总额指标完成情况审计。

（一）审计目标：审查会计核算基本原则的贯彻实施情况,确认利润的真实性和完整性。

（二）审计步骤和审计内容：

1、将被审计单位实现的利润总额与被审计单位利润指标相核对，确认指标的完成情况。

2、审查报告期营业收入的真实、完整和有效性，具体审查内容包括： ①关于营业收入的会计处理是否正确，会计处理方法和程序与会计制度和集团的规定是否相符；

②有无错开、不开、销毁发票或以收据、调拨单代替发票等手段隐匿营业收入；

③建安施工企业营业收入的确认是否符合工程结算收入的确认条件，是否按照权责发生制原则真实反映营业收入，对被审计单位形成的会统差进行分析审查；

④有无通过往来账户、营业外收入、预收账款账户、成本费用账户漏列或虚减营业收入；

⑤营业收入账户与应收账款账户借方发生额的一致性； ⑥收入结构的合理性；

⑦有无将应在补贴收入中核算取得的各项补贴收入和收到税务部门减免退回的增值税款列示在主营业务收入内。

3、审查报告期营业成本的真实、完整和有效性，具体审查内容包括： ①报告期主营业务成本与主营业务收入的配比性； ②成本计算的准确性及成本结转的合规性；

③采用抽查的审计方法，按照相关会计制度的规定，对成本支出内容进行界定，审查是否存在挤占成本的问题；

④是否严格区分收益性支出和资本性支出，确保成本支出的真实性； ⑤对报告期末留存的未完施工进行重点审计。审查未完施工的分布情况、增减变动情况、留存的内容、留存的依据，以保证报告期经营成果的真实性、准确性。

4、审查被审计单位报告期期间费用支出的正确性、合规性，具体内容包括： ①各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比； ②期间费用的记录是否正确、完整；

③是否正确计算每期实际发生的借款费用，并严格区分每期应予资本化的借款费用和应计入当期损益的借款费用；

④坏账准备和存货跌价准备（合同预计损失准备）的计提是否符合制度规定，会计处理是否正确，变动记录是否完整，是否在会计报表上正确反映；

⑤应上交集团公司管理费列示的充分性、及时性； ⑥期间费用在会计报表中的披露是否充分。

5、审查被审计单位短期投资、长期投资核算的准确性，投资收益（或损失）确认的及时性，具体审计内容包括：

①投资是否真实存在，是否为投资单位所拥有，有无虚增或虚减投资等行为； ②投资业务的增减变动及损益记录的真实、完整与合规性；

③投资计价方法和损益确认方法是否符合企业会计准则的有关规定； ④投资余额是否正确，是否在报表中充分披露；

⑤短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、长期投资减值准备的计提是否符合制度规定，会计处理是否正确，变动记录是否完整，是否在会计报表上正确反映；

⑥必要时，对纳入合并范围的子公司进行审计，以确认投资损益的真实性。

6、审查被审计单位营业外收支的真实性、完整性和合规性，具体审计内容包括：

①营业外收入的记录是否真实、完整，有无虚列营业外收支项目的问题，有无收入不入账，有无转移、隐瞒、截留营业外收入的问题；

②是否严格区分营业外收支与成本列支、在建工程列支、期间费用列支的界限；

③对于通过盘活资产、实现资产变现取得的营业外收入，重点审查其有无健全的审批手续及审批程序的合规性；

④审查固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备的计提是否符合制度规定，会计处理是否正确，变动记录是否完整，是否在会计报表上正确反映。

7、税金及附加的计税范围、计税依据、计税方法等是否符合规定，计算是否正确。

（三）审计关注的其他问题。

为降低对被审计单位利润完成情况真实性的审计风险，在对利润及利润分配表进行确认的基础上，还应对影响利润总额完成情况的资产负债表中的相关资产、负债科目进行审计，主要包括：

1、应收及预付账款审计：

①应收账款是否真实存在，是否被审计企业所拥有； ②应收账款的增减变动记录是否正确，有无遗漏；

③应收账款的可收回程度，进行应收账款账龄分析，对大额应收账款进行函证或实际调查；

④坏账准备的计提是否正确；

⑤预付账款支付是否符合合同的规定。

2、存货审计：

①工业企业产成品差异计算的准确性；

②存货盘点制度的建立和执行情况，存货的盘盈、盘亏是否及时处理，手续是否健全，审批程序是否合规。

③存货计价方法前后是否一致，有无利用存货计价调节成本，虚盈或虚减盈亏问题，有无高留低转和产品成本高于售价挂账问题；

④低值易耗品和周转材料是否按照规定的方法和比例摊销；

⑤有无将存货项目核算内容计入往来项目核算，规避计提减值准备。

3、待摊费用审计：

①待摊费用核算的正确性，有无利用待摊费用调节盈亏的问题； ②待摊费用摊销的及时性。

4、固定资产审计：

①固定资产的购置有无计划； ②审批程序是否规范； ③有无账簿记录；

④有无保管使用的职责分工； ⑤资本性支出和收益性支出的列项是否合理； ⑥有无固定资产的处置制度、定期盘点制度。

5、累计折旧审计：

①折旧政策和方法是否符合相关制度的规定； ②计提折旧的范围、比例是否符合规定；

③将累计折旧账户贷方报告期发生额与相应成本费用账户借方发生额相核对，以查明所提折旧金额是否全部计入报告期成本费用；

④有无将已竣工验收投入使用的固定资产在在建工程虚列，减少折旧数额，粉饰经营成果的问题。

6、应付及预收账款审计：

①审查应付及预收款项发生是否真实，各项债务变动记录是否完整，会计处理是否正确；

②审查有无低估或漏列的负债，各项债务余额是否在会计报表上正确反映，是否存在虚列应付账款，人为调节成本费用情况；

③审查预收账款的合同或协议，以确定预收账款的真实、完整、合规情况； ④审查应付及预收账款长期挂账的原因。

7、预提费用审计：

①审查预提费用明细表，确认预提费用核算的正确性；

②审查大额预提费用的计提依据，审查有无通过预提费用调节企业利润问题。

8、应付工资审计：

①审查报告期应付工资支付及分配的真实性、合规性；

②按照工资总额的数据，对以工资总额为基准计提的各项费用进行分析性复核。

第十五条 以下指标依据规定计算公式计算或查阅相关材料审核后，与考核指标对比，确认指标完成情况。

1、净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100%

2、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额×100%

3、流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均流动资产总额

4、销售（营业）增长率=（本年主营业务收入总额-上年主营业务收入总额）/上年主营业务收入总额×100%

5、新签合同额。查阅被审计单位经营统计报表。

6、产值。查阅被审计单位生产统计报表。

7、工程款回收率（包括当年工程款回收率和以前工程款清欠率）。审查当年完成主营业务收入中的资金回收比率；审查年初应收账款（即上年末应收账款）资金回收比率。

8、上交管理费。查阅管理费用表和银行付款凭证。

9、上交税后利。审查利润分配计算是否正确，查阅银行付款凭证。

10、上交党委宣传经费。审查党委宣传经费的计提是否正确；查阅银行付款凭证。

11、劳务分包工资支付率。取得被审计单位劳资管理部门和财务部门的签认。

12、支付内部银行贷款利息。查阅银行付款凭证和财务费用明细账及报表。

13、收回土地转让费。调阅有关合同文件，审查银行收款凭证。

第十六条 合同履约率、质量和技术及社会责任（包括：厂容、安全、交通、消防、治安、卫生防疫和无偿献血、计划生育、绿化、党风廉政建设）指标完成情况。依据指标相关部门提供的报表进行审计核实。

第十七条 其他考核指标完成情况的审计，应按被审计单位的实际情况进行审查，依据考核指标审核确认。

第五章 审计报告

第十八条 审计组在对经营业绩考核指标完成情况实施审计后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。

第十九条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

（一）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

（二）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

（三）审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议；

（四）审计报告应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项。

第二十条 审计报告应当包括标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等基本要素并包括以下基本内容：

1、审计任务的说明。主要包括:执行审计的依据，被审计企业名称，审计范围、内容、时间，所采取的审计方式，延伸和追溯审查重要事项的情况等。

2、被审计单位的基本情况。主要包括：被审计企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模等。

3、经营业绩指标完成情况。①完成指标的个数； ②未完成指标的个数及内容。

4、围绕经营业绩考核指标完成情况，披露在审计过程中发现的主要问题： ①对未完成指标的原因充分发表审计意见；

②对审计过程中发现的影响企业未来效益的管理问题进行深入分析。

5、解决问题的建议。审计人员在提出审计建议时应注意以下原则： ①应根据审计结论和审计发现的主要问题，针对其产生问题的原因提出建议，在建议的内容上与报告中涉及的问题相呼应；

②审计建议应对企业的管理具有前瞻性、针对性、可操作性，便于被审计单位落实整改，也便于后续跟踪检查。

第六章 附 则

第二十一条 本办法由建工集团有限责任公司纪检审计部负责解释。第二十二条 本办法自发布之日起执行。