第一篇：企业财务风险的产生原因及防范措施
企业财务风险的产生原因及防范措施
风险就是可能发生的危险，是客观存在的，是会带来损失的不确定性。而企业是社会经济环境中客观存在的，所以不可避免的存在各种各样的风险。企业财务风险就是其中的一种常见风险，是指在其财务活动中由于各种难以预料或者那么一控制因素导致的财务状况的不确定性，会使企业蒙受损失。企业财务风险贯穿企业的各个财务环节，在现在日益复杂的市场经济条件下，企业的生存越来越困难，所以企业财务风险的防范与控制就越来越重要了。
一、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因
根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。
二、防范企业财务风险，建立财务预警分析指标体系
然而，产生财务危机的根本原因是企业财务风险处理不当，企业财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，因此，加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。
1、建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收，应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。
2、确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统
对企业而言主，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性，获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看：
总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额
表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。
成本费用利润率=营业利润/成本费用总额
反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。
对偿债能力，有流动比率和资产负债率，如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右，资产负债率一般为40%～60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时企业财务风险越大。
上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分，而经济效率高低又体现企业经营管理水平。其中：反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率。
产销平衡率=产品销售产值/工业总产值
对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率.这里采用经改进的功效系数对企业进行综合评价，对选定的每个评价指标规定几个数值，一个是满意值，一个是不允许值，设计并计算各类指标单项功效系数，运用特尔菲法等确定各个指标权数，用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效数，用此方法可以定量化企业财务状况。然而，企业为适应未预料的需要和机会，张娴实战沟通训练家理论结合大量生动、提升吸引力,应该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力，这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金流量有关。反映财务弹性的指标有：用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率，实有净资产与有形长期资产比率，应收帐款及存货周转率。
3、结合实际采取适当的企业财务风险策略
在建立了风险预警指标体系后，企业对风险信号监测，如出现产品积压，质量下降，应收账款增大，成本上升，要根据其形成原因及过程，指定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面临企业财务风险通常采用回避风险，控制风险，接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。
三、加强财务活动的风险管理
在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。
企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目，二是投资政券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期效益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性，如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产但不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在企业财务风险反感，投资者所要求的超过时间价值，用于回报承担投资风险的那部分额外报酬，称为收益。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性，风险性，稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起着下种平衡器的作用。
企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：(1)机会成本，常用有价证券利息收入表示。(2)应收帐款管理成本，(3)坏帐损失成本。应收帐款加速现金流动，它虽使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收帐款管理在以下几方面强化：(1)建立稳定的信用政策。(2)确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力。(3)确定合理的应收帐款比例。(4)建立销售责任制。
收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，留存收益是扩大规模来源，分配股息是财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高。而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。
综上所述，企业在经营管理中，要建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。
第二篇：金融会计风险产生的原因及其防范措施
金融会计风险产生的原因及其防范措施
摘要：目前业在整个领域的重要性日益显著，伴随亚洲金融危机等国际事件的发生，金融风险也日益引起人们的重视。本文分析了金融风险产生的原因，并对其防范措施进行了探讨。关键词：资产负债组合；金融会计；风险防范
亚洲金融危机在一定程度上也敲响了我国金融市场的警钟。从会计防范的角度来看，我国的金融机构业欠缺成熟的会计核算监管机制，不能完全达到自我调节灵活机动、问题反映客观公正、信息提供正确及时、对策处理果断有效的金融风险控制目标。我国金融风险的会计防范亟待加强。
一、金融会计风险产生的原因
1.不完备的金融监管模式
客观的说，我国现阶段的金融监管模式尚不健全，不足以将金融机构风险控制在较低水平。一方面，地方政府出于各种考虑而对当地金融业采取的保护措施，影响了金融机构按市场规则公平竞争，甚至使得某些金融机构享有过多的“政策”优势。另一方面，金融宏观监管尚有真空地带，个别金融机构不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为时有发生，却屡禁不止，更无从谈起防范风险的目标。除此之外，一些金融机构的自身内控措施有待加强，权利制约失衡、制度建设滞后，会计信息失真等情况依然存在，增大了发生金融风险的可能性。
2.激烈的市场竞争经济环境
现阶段我国的经济环境已经日新月异、飞速变化。在这个进程中，市场经济固有的缺陷也不断显现出来，由于社会平均利润率并未形成，大量的社会资金被金融机构的账面投资回报率吸引而涌入。在现有市场准入标准较低和地方政府的大力支持情况，各地金融机构的增长突飞猛进。激烈竞争的市场环境给金融风险起了推波助澜的作用。
3.有待提高的会计素质
从总体上看，我国金融机构会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐。尤其是个别工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。从金融机构风险产生的原因看，人员素质因素不可忽视。实际上，许多风险的发生在一定程度上与会计人员的工作有关联。
4.需要改进的会计手段
这里所说的会计运作手段，一方面表现在如何优化会计核算的监督制度上，另一方面表现在如何改善和深化会计电算化的形运用上。金融服务业的，要求金融风险的会计防范，不能仅停留在单纯的账务信息记录和核算反映上面，还应该具备、分析、控制的能力。
二、金融会计风险防范措施
1.改进金融信息的会计披露程序
一方面，金融机构应尽量要求报送已经注册会计师出具审计报告的会计报表，并查验出具该项审计报告的会计师事务所的资质认定，杜绝企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的情况。金融机构在与有融资需求的企业接洽时，应要求其提供真实的当期现金流量表，同时
金融机构应加大对现金流量相关指标和财务比率的考核，将其放到与企业利润指标和静态财务比率考核同等重要的工作上。
另一方面，为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，监管部门可以考虑要求金融机构再单独编制一张能够反映备付金及备付金比率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、逾期贷款及不良资产状况、短期及中长期贷款等内容的补充报表，在现有会计报表的基础上，更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。
2.建立适应新要求的金融会计新体系
首先，要尽快整顿基础会计工作，完善会计核算体系，集中统一管理与分级授权相结合，全面加强会计工作秩序，积极治理“作假帐”现象，切实提高会计核算质量，及时提供全面、真实、相关、可靠的会计信息，提高金融机构经营管理的风险意识。
其次，规范会计管理体制，坚决杜绝所谓的“账外经营”情况。客观来讲，金融机构出现的许多风险与损失，多多少少都与账外经营有关。账外经营影响到金融会计职能的发挥，暴露出了相关管理不统一的问题。目前大多数金融机构都在尽快实现本机构内部统一的会计核算体制，有些金融机构成效斐然，有效地化解了部分金融会计风险。
第三篇：浅析税务稽查风险产生的原因及其防范措施
浅议税务稽查风险产生的原因及其防范措施
马 红
近年来，随着我国法制的不断完善，纳税人依法维权意识和司法监督不断加强。而由于种种原因，税务稽查部门及其所属稽查人员在执法过程中，还存在执法程序不到位或错位、证据获取的方法不当或取得的证据不合法、证据的证明力不强、适用的法律、法规错误等情况，导致稽查部门或稽查人员作出错误的稽查结论，或提出错误的稽查处理意见，从而承担相应的行政责任和法律责任，税务稽查风险问题进一步凸现。为此，提高税务稽查工作质量，增强规避税务稽查风险意识，显得越来越为重要而迫切。
一、税务稽查风险生产的原因
税务稽查风险产生的原因有很多，主要有稽查人员自身因素（如风险观念淡薄、素质不够等）和外部因素（如环境、法制因素等）。
（一）稽查人员自身因素
当前税务稽查部门人员数量及其稽查人员的素质还不能完全适应新时期税务工作的需要，突出表现为数量上的短缺和质量上的欠佳。
1、人员数量短缺
在经济快速发展的过程中，纳税人数量增加的速度远远快于税务稽查人员数量增加的速度，因此，难免会造成一些纳税人游离于税务机关监管之下。2008年的数据显示，全国共有税务稽查机构5372个（其中地税部门2574个），税务稽查人员86720人（其中地税部门37567人），占全国税务干部比例为11.9%（总局要求原则上不低于15%。而美国、日本等西方国家稽查人员占全部税务人员的比例在50%以上），全国共有法人纳税人1669万户，即使全部税务稽查人员投入到对企业的监管中，单位税务稽查人员分管企业平均数量为192.46户。
2、人员质量欠佳
比数量短缺更严重的问题是素质的欠缺，主要表现在以下几个方面：（1）风险意识欠缺。一些税务稽查人员一定程度上存在“权治”思想。税务稽查人员作为执法者的强势地位客观存在，纳税人不愿与税务稽查人员“较真”，使有些税务稽查人员没有切实感到税务稽查风险的压力，从而缺乏风险防范意识，但随着社会法制环境的改善和纳税人维权意识的增强，一旦纳税人“较真”起来，税务稽查风险将增大。
（2）职业道德缺失。少数税务稽查人员缺乏自我约束，职业道德缺 失。虽然知道自己的执法行为不符合执法规范，也知道其行为的后果，但出于小集团、个人私利等因素的考虑，还是以身试法，明知故犯。表现为：一些税务稽查人员滥用职权，以权代法，武断执法；少数税务稽查人员失职、渎职，以不作为的方式放弃执法权力，或工作态度不认真，草率从事，在缺乏证据或依据的情况下作出具体行政行为；个别税务稽查人员法制观念淡薄，以权谋私，收受贿赂，在执法过程中徇私枉法等。
（3）业务素质较低。一些税务稽查人员业务素质与执法工作所要求的人员技能素质不相称，导致应办事项未办或漏办。一些税务稽查人员在执法时不会综合运用税收程序法和实体法。有的税务稽查人员注重按执法程序办事，却忽视正确引用实体法；而有的则是在执法中只注意适用实体法而不注重税收执法程序，凭感觉和经验办事，随意简化税收执法手续。
（4）心理素质欠佳。一方面，有些税务稽查人员存在一种心态：怕当稽查人员，怕在稽查一线工作，怕与纳税人打交道。主要是因为现在全社会法制意识增强了，对执法部门的要求提高了，检查监督的力度逐步加大了，一些税务稽查人员生怕执法不到位或不正确，而受到行政或刑事追究。另一方面，在工作中，稽查人员难免会结怨于某些行政相对人。一些税务稽查人员怕他们把所有“罪过”归罪于己，怕他们打击报复，不敢依法办事。有些税务稽查人员在执法过程中容易与纳税人发生语言碰撞，甚至恼羞成怒，动起手来。
（二）环境因素
1、税收遵从度
我国税收遵从主要是防卫性遵从，具体表现为纳税人有逃避纳税的企图，但对逃避纳税被发现的概率估计较高，担心受到惩罚而不得不依法纳税。而我国税收不遵从主要是自私性不遵从，具体表现为纳税义务人把自身利益与公共利益对立起来，为了自身利益，总是千方百计逃避纳税。如果说纳税人之所以遵守税法，除了担心偷逃税被严厉查处之外还受严密的税收制度、征管制度约束，那么出于自私或自利的目的偷逃税则几乎可以断言是纳税人偷逃税的根本动因或主要原因。
和西方国家不同的是，除了利益驱使外，造成我国纳税意识普遍不高还有深刻的历史原因和社会原因。受长期的封建社会苛捐杂税过多过重之苦，加之历代文人墨客的大肆渲染，敌视、反感、厌恶税收的情绪在人们的心中根深蒂固。新中国成立很长一段时间里，政府不向个人征税，社会主义国家不需要税收的“非税论”，给国人以误导，这进一步扭 曲了人们对税收的认识。随着国民素质教育的深入和税法的广泛宣传，税务行政相对人的素质有较大的提高，但人们心中的“厌税”情结并未彻底改变。又加上中国人极讲感情，亲情、友情总是在干扰着正常的税务稽查执法秩序，这些自然影响了税务稽查执法的效果，弱化了税法的刚性。
2、协税护税环境
税收征管要做到应收尽收，除了税务部门加强征管和稽查外，还需要有关部门护税协税。而且，税收征管法也有相应的条款阐述护税协税内容。在具体的税收实践中，各地也有不少护税协税的好办法，好经验。如近年来，国、地税协作进一步加强，互通相关涉税案件查处情况和相关涉税信息，等等。但由于种种原因，目前护税协税也还存在一些不容忽视的问题，主要表现在以下方面：
（1）地方政府干预税收执法。一些地方政府或出于自己获取政绩等方面的私利，或出于地方经济发展的“公心”，干预税收执法，而有的税务部门为了获得地方政府对税收工作支持，同时也受“权大于法”思想的影响，往往迁就地方政府领导，而地方政府领导违法用权屡屡奏效则进一步助长了这一行为。
（2）说情显能干预税收执法。由于当前一些社会风气不正，许多不符合法律、不符合规定的事情通过找关系往往也能办成，在税务稽查中，突出表现为通过找关系减轻处罚或免予处罚。从纳税人而言，通过说情少缴税款或减轻处罚可以获得直接的经济利益；而从中间人来说，通过自己的说情帮纳税人争取到经济利益，感觉到自己有“面子”，甚至得到好处。
（3）护税协税责任单位不作为。《税收征管法》规定，扣缴义务人和相关护税协税单位有护税协税义务，但实践中一些单位护税协税的积极性不高，这里面的原因也是多方面的。其一，护税协税单位与实际纳税人之间本身就有经济利益关系，这些部门和单位从自身利益出发不愿意配合税务部门的执法活动；其二，虽有法律明文规定一些单位负有护税协税义务，但没有明确的护税协税责任条款，责任缺失使得承担护税协税义务成为一纸空文；其三，有的单位把护税协税作为额外的负担。比如，税务部门稽查案件查出偷税人应追究刑事责任，需移交司法部门处理，一些地方的司法部门往往以办案经费不足为由不予受理，或者是“以罚代刑”，只收取罚金，不追究刑事责任，一定程度上存在重刑事案件、轻偷税经济案件的倾向。
（三）信息因素
由于纳税人直接参与、控制生产经营活动，因而对生产经营过程的交易事项、经营状况、财务状况等信息了如指掌。而税务部门对这些信息却难以全面了解和掌握，因而判断纳税人纳税信息真实与否在客观上存在一定的难度，这就为纳税人不履行纳税义务提供了前提条件。
（四）法律因素
如果一个国家的税收法律与管理制度存在缺陷，就为执法风险提供了存在的空间和条件。制度是一种博弈规则，是人们所创造的用以限制人们交往的行为框架。目前，我国的市场化改革还有待进一步深化，市场经济所要求的各项制度还不完善，这些规则的缺失无疑为税务机关的正常执法带来相当大的困难，突出表现在税收法律法规制度与税收司法保障体系方面存在的问题。
1、税收法律制度不完善（1）税收法律体系不健全
首先，基础性、综合性的法律体系尚未建立起来。我国目前还没有税收基本法和税务机关组织法，税收立法原则、执法原则、解释原则、税收管辖权、中央与地方税收立法权的划分等法律问题无法得以规定。其次，许多税收单行法没有表达其应有之义，各个税法应具备的功能尚未完整地表现出来。税法中的一些制度、措施还不够规范，与国际上通行的做法还有很大的差距。再次，地方法律法规等诸多规范不完整，缺少制裁部分，税收部门只有依法征税的执法权，而税收违章处理权相对薄弱，削弱了执法手段的刚性。
（2）不同法律法规之间相互冲突
由于目前还没有税收基本法，地方对哪些税收事项享有立法权，缺乏一套完整的制度规范。当前除了《税收征管法》、《企业所得税法》和《个人所得税法》这三部专门的税收法律，相当多的税收执法依据是授权立法的产物—行政法规，还有更多的是部门规章、规范性文件以及批复等更低层次的文件。这以部门立法、部门解释、部门执行为主的体制，使税务部门集税收的立法权与解释权、执法权于一身，滞后于社会经济的发展，也不符合法制的精神。其后果是税收法律法规之间、税收法律法规与其他法律法规之间相互抵触，极易引发执法风险。如有的地方出于促进本地经济发展的考虑，出于财政难敷各项支出的需要，或出于对本地特有区域性及零散税源不能名正言顺地征税之考虑，纷纷寻求对现行税收立法体制的突破；有的地方政府擅自变通国家税收政策，越权减 免，或实行“包税”；有的税务机关规定无论纳税人账证如何健全，均按核定征收方式征收企业所得税和个人所得税等。这己不是个别现象。这种不一致性在具体适用中易产生混乱和矛盾，增加发生适用执法依据错误的可能性。
过去，税务行政相对人对税务机关制定和发布具有普遍约束力的行为规则的行为，即抽象的行政行为无能为力，但自《行政复议法》颁发后，税务行政相对人对税务机关的具体行政行为所依据的部分不合法规定可以在申请税务行政复议时，一并向税务行政复议机关提出审查要求，这也增加了税收执法风险。
（3）法律虚臵问题严重，不易于执法统一
长期以来，我们习惯于制定一些较为宽泛和较为原则的条款，以试图涵盖各种特殊情况，使法律具有普遍适用性。其主要表现为法律虽有规定，但规定不明确，过于概括、简约。其直接后果是法律条文表述欠严密，而且赋予税务机关的自由裁量权过大，给理解、解释和执行带来较大的随意性，在实践中难以适用，造成执法不统一。按照一般的法律原则，税法应当得到优先适用，但在实际工作中，基层税务机关多数会依照内部文件进行税收执法。各级单位为更好地落实好上级文件精神，往往会结合本地实际，指定更加详细，更加具体的操作办法和规定。这些办法和规定虽然对提高征管质量和税务工作人员的积极性起到一定作用，却往往忽视了对本系统人员的法律保护，一旦出了问题也为司法机关追究税务人员的法律责任提供了依据。
（4）税收立法透明度低以及对法律解释混乱
在税收法制方面，对税收执法影响最大的是税收立法透明度不高以及对税收法律解释的混乱。由于立法透明度不高，征纳双方对税收立法的背景缺乏必要的理解，对某一规定的理解有时产生歧义。而且，目前我国对法律的解释渠道不畅通，有了歧义却又缺乏权威解释，极易引起征纳纠纷，也无疑增加了执法风险系数。
2、税收司法保障力度较弱
税收司法作为实现税收法治化的保障，其功能之一就在于维护税务机关正常执法活动的顺利进行，从而保证国家税权的实现、国家财政收入的稳定。因此，各种形式的涉税违法行为和数额庞大的偷漏税额，不仅需要税务机关的严厉执法稽查，还要求有专门的税务法庭对这类案件进行专门化、迅速及时的审理，从而追回应纳税款、保障国家税权的顺利实现。虽然《刑法修正案
（七）》通过后，用逃避缴纳税款罪取代了原 来的偷税罪，该条文明确规定：“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。”但税款补缴的实现仍离不开税收司法的坚强保障。而现实情况却是法官面对进入司法程序的税收案件十分棘手，难以独立做到正确、及时、合法的裁判。而具有办理涉税案件能力的税务机关因法律未规定其享有部分独立司法权，使得税务机关所具有的检查权、行政处罚权、强制执行权等缺乏必要的保障手段而难以落实，大量案件未受到刑法的处罚，从而形成了“司法机关有权无力，税务机关有力无权”的局面。此外，随着涉税违法案件的隐蔽化、团伙化、高智能化、高科技化和产业化发展，也进一步凸现了税务司法专业人员的匾乏。从当前查处的涉税案件来看，行为人已不限于单纯的隐匿销售，而是通过复杂的业务流程设计，规避税务部门检查，采用少列收入、多计支出、转移定价、虚造单据、转变业务交易性质等多种形式实现逃避缴纳税款行为的隐蔽化。甚至在一些会计、税收、法律等专业人员的帮助下，仔细分析当前税法的空白点，结合高科技的手段进行。这就决定了涉税案件的大量争论集中在收入、成本的确认，业务流程的合法合理性等方面。尤其是在涉及判断纳税人是否存在主观恶意的案件中，庭辩的焦点往往是纳税人在设计相关业务流程时，是一时疏忽还是故意为之。对于这些问题，只有通过对相关证据进行推导，分正常业务和非常业务，才能做出正确的判断。这就要求法官具备一定的企业管理、生产经营、会计方面的专业知识，但现今法院的人员往往偏重于法学专业，缺乏相应的经济专业素养，在具体案件的处理上难以把握准确的尺度。
（五）机制因素
任何制度的实施都应该有有效的实施机制，否则，再好的制度也只能形同虚设。税务稽查的风险程度也和许多机制是否完善密切相关。一般来说，产生税务稽查风险的机制因素表现在以下几个方面：
1、执法权力监督机制不健全
因为行为人决策时都会预期行为成本和利益，只有收益大于成本才会干这件事，风险越小，收益越大，干这件事的动机就越强烈；当风险达到一定程度（肯定会被发现并将受到严惩），即使预期收益再高，行为人也不会铤而走险。因此对税收执法监督机制要完善，增加违法成本，阻止违法行为的发生，同时也是减少执法风险。
2、权力内部制约机制缺位
行政权作为一个总概念包括许多具体的权力范畴，如决策权、处罚 权、强制权、执行权、许可权等。各种权力都有其相对独立的特殊的本质规定性，在行政活动过程中的分工恰当与否直接关系到各种权力的行使质量。一体化的权力行使，即把所有权力集中到一个机构的行使方式必然会产生弊端。因而必需要用一种行政权来制约另一种行政权，即是以权制权。目前，实施行政执法责任制主要体现了这种层级权力制约的监督关系。然而，传统的行政管理权力行使方式仍然对他产生不了重大的影响，往往使这种层级权力制约的监督不能达到预期的目的。
3、责任追究机制不到位
有效的税收执法实现机制应当有完善的责任追究机制。但我国税收执法实现机制存在的问题是违约惩罚力度过弱，责任追究机制不完善，缺少惩罚机制。税收的惩罚机制是对违法乱纪和执法不规范的税务执法人员追究其法律责任。但我国《税收征管法》对税务人员违法的法律责任有限，导致在税收执法中，个别执法人员以权谋私，包庇纳税人的偷骗税等违法行为。在现行的税制设计中自由裁量权过大，为执法的随意性提供了便利。一些税务机关虽然也出台了税务行政执法责任制，但由于缺乏有效的机制，往往落实不到位，也为税务稽查执法风险留下了隐患。
二、税务稽查风险防范措施
（一）制度建设
狠抓制度建设，有效规范行为，是预防税务稽查执法风险的重要保证。在2009年全国税务稽查工作会议上，总局党组书记、局长肖捷同志批示：“逐步健全完善稽查工作长效机制”。总局党组成员、总经济师董树奎在讲话中要求：“采取有效措施避免稽查执法风险”。因此，我们必须从以下几个方面来加强制度建设。
1、加强制度建设，构筑防范稽查执法风险的保障体系（1）抓好制度完善，巩固防范稽查执法风险的成果。
坚持按照《税务稽查工作规程》这一稽查工作的根本制度开展工作，在选案环节，要继续完善好案源库建设、查前调查等制度，提高选案准确率；在稽查环节，要继续完善查前分析，稽查取证等制度，提高查案正确率；在审理环节，要继续完善集体审理、复查复审等制度，提高审案合格率；在执行环节，要继续完善限时催缴入库、严格加收滞纳金等制度，提高结案执行率。通过修订完善和严格执行各项制度办法，进一步加强对稽查部门、稽查人员执法行为的规范和监督，打牢防范稽查执法风险的制度基础。（2）抓好制度创新，适应防范稽查执法风险形势的发展。
要深化稽查工作制度改革，按照总局稽查局对稽查工作规程及其配套制度的修订，及时制定和推行稽查业务效能管理、纳税调查管理、首查责任制、税务检查事项告知等制度，统一和规范稽查对内、对外工作文书，建立和健全税务稽查业务管理制度体系。积极探索、制定体现稽查工作效能和防范稽查执法风险要求的稽查工作考核制度。把法治规范理念贯穿到稽查各个环节，确保权限和程序合法、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。要坚持开展法规部门对稽查工作的执法检查、纪检监察部门对稽查工作的效能监察，坚持开展上级稽查部门对下级稽查部门查办案件的复查复审，坚持重大案件集体审理，对复查不合格的案件严格责任追究，使制度创新不断为防范稽查执法风险提供保证。
（3）抓好制度规划，提高防范稽查执法风险的预见性。
根据税收事业发展的趋势制定防范稽查执法风险制度建设的计划，对现行各项制度规定进行清理，已经过时的要及时废止，有明显缺陷的要适时修订完善，需要细化的要尽快制定实施细则，需要制定配套措施的要抓紧制定，更好地用制度来规范权力的运行、约束干部的行为。当前，要尽快实施“一案双查双报告”制度，即税务稽查既要检查纳税人遵守税收法律的情况，又要检查征管单位履行岗位职责的情况；稽查报告既要反映稽查人员查办案件的成果，还要反映稽查人员遵守廉政纪律的情况。
2、完善稽查体制，构筑防范稽查执法风险的坚实载体（1）健全稽查队伍建设机制。
加强领导班子建设，认真落实领导干部“一岗两责”，把防范稽查执法风险与稽查业务工作一起部署、落实和考核，切实提高各级领导班子抓防范稽查执法风险工作的能力。把稽查业务培训与防范稽查执法风险培训有机结合起来，大力开展稽查能手培训和选拔活动，更新并充实稽查人才库，培养并造就一批既有较高的稽查业务素质，又具有较强的防范稽查执法风险能力的稽查队伍。
（2）完善稽查工作体制。
坚持继承与创新相结合，继续实施和推进分级分类稽查以及其他行之有效的税务稽查方式，强化税务稽查案例分析和应用，积极探索稽查新方法、新手段、新规律，指导税务稽查执法实践，有效防范稽查执法风险。在稽查工作内部，严格落实稽查“四环节”分工制约、协调配合管理机制。在稽查体制之外，积极引入和配合同级法规、监察部门开展 执法检查和效能监察，建立和完善与征管、法规、税政等部门共同防范稽查执法风险的良性互动机制。
3、完善监督机制，构筑防范稽查执法风险的防火墙（1）加强对重点环节和重要岗位的监督。抓好重点环节、重要岗位“双重监督”，就牵住了防范稽查执法风险工作的“牛鼻子”。要以抓好税收违法案件查处、税收专项检查、区域税收专项整治等稽查工作为主线，推进规范办案和工作协调，增强防范稽查执法风险的合力。要以执行各项稽查管理工作规程、管理制度和工作督办为基础，保证防范稽查执法风险的职能落实到位。要建立稽查关键岗位定期轮岗制度，结合稽查执法规范、办案质量考核等重点指标，研究、探索建立税务稽查管理考核评价体系，加大考核力度，不断提高防范稽查执法风险的管理水平。
（2）加强对违法违纪案件的查处。
严肃查处滥用职权、以查谋私等稽查执法中的违纪违法案件。要坚持惩前毖后、治病救人的方针，做到防范稽查执法风险与保护稽查人员并重。针对查办案件中暴露出的问题，深入剖析，举一反三，查找防范稽查执法风险体制、机制、制度方面的原因，建章立制，堵塞漏洞，杜绝和减少稽查执法风险的发生。
（3）抓好防范风险责任分解。
当前，防范稽查执法风险工作的责任分解还不是很科学，没有完全将责任落实到班子、细化到部门、量化到岗位和个人。因此，防范稽查执法风险必须科学分解责任，合理界定责任，做到有权必有责、权责相一致。领导班子要对防范稽查执法风险工作负领导责任，把防范稽查执法风险工作贯穿于稽查工作全过程，统一部署，统一实施；“一把手”要对防范稽查执法风险工作负全责，对重要工作和重大问题亲自抓，抓好重大问题决策和重要工作安排；班子成员要分别负起分管范围内的直接领导责任，加强对防范稽查执法风险工作的监督检查，定期研究分析分管范围内防范稽查执法风险的工作情况，及时处理有关问题；各科室要把防范稽查执法风险工作任务进一步落实到具体工作环节。
第四篇：医患纠纷产生的原因和防范措施
医患纠纷产生的原因和防范措施
前言：随着改革开放的不断深入，社会对医疗行业的要求逐渐增高，医院这个救死扶伤的场所中医患关系成为了社会关注的焦点。近年来，由于医疗纠纷明显增多，医患关系日趋紧张，加上人们法律意识的不断提高，以及我国医疗体制改革的不断深入，医疗纠纷日益突出，医患关系紧张演变成为医患矛盾，逐渐成为一个亟待解决的社会问题。面对这种局面，医院以及医务人员应从自身做起，及时转变观念，规范医疗服务行为，加强医患沟通，架起医者、患者及其家属之间情感沟通的桥梁，增进相互理解，化解医患矛盾，共同营造文明的医疗环境，切实维护双方的利益，促进社会和谐发展。
1、医患矛盾及纠纷产生的原因 1.1、患者方面的原因
1.1.1、患者法律意识逐步增强
患者及其家属等正确和不正确地行使法律赋予的权利。法律规定了患者的知情权，于是，不少患者经常行使这种权利，有的行使的正确，由于我们医务人员的原因导致矛盾的产生，也有的患者不正确的行使知情权，对于医务人员的合理拒绝非常不满，并且往往导致矛盾的产生。还有一些患者或其家属等人，对医疗的期望值过高，认为我在医院花了钱，医院就得给我治好病，于是，当出现的医疗结果不是他们所期望的结果时，就将抱怨、愤怒发泄到医务人员身上，认为是医务人员侵害了他们的利益，出于感情因素或者经济考虑，将矛盾激化，形成纠纷，有的还要法律诉讼。
1.1.2、患者经济意识逐步增强
随着医疗制度的改革及失常经济的影响，医疗费用快速增长超出群众心里承受能力，导致患者不满。多数老百姓不太清楚现行医疗改革的服务体制，或受大众媒体的误导总把看病难、；看病贵矛盾的对准医疗机构，殊不知药价高是多部门，多机构的原因。首先，药价的高低与生产厂家有关。目前大多数药厂经营艰难，为了生存，治好选择生产价值高、经济效益好的药品，其次，药品的流通要经过多个环节层层批发，层层加价，必然导致药价高。更重要的是目前医院仍属于福利性质，药价仍是国家物价部门制定的，医院无权定价，另者因近年科技的发展，诊疗技术随之发展，检查及治疗手段增多，费用也随之增高。1.2、医护人员方面的原因
1.2.1、医德医风不正
“治病救人”本是医生应尽的职责，但少数医务人员违反规章制度和操作常规，医疗文书书写不规范，对患者检查部全面，工作责任心不强，技术水平不高，有部分医务人员受经济利益驱动，为患者治疗时，开大处方，甚至让患者做不必要的检查，这些不正常的行为败坏了医生在患者心目中的形象，使患者对医生产生不信任感。
1.2.2、医患沟通欠缺，医护人员服务意识不强
因为医患关系在医疗活动中体现在多方面的角色不对称性，特别是对医学的理解和相关知识的拥有上优劣势明显存在差异，正是这些差异的存在影响了医患之间的沟通。因此，个别医务人员服务态度不端正，服务意识淡漠，缺乏对患者的同情心，在工作中解答患者问题不耐烦，简单生硬，缺乏与患者沟通的技巧，严重制约着医患关系的发展，进而导致医疗纠纷的发生。
1.3、医院管理落后，制度不健全
由于医院制度不健全，职责不明确，科室各自为政，不顾患者利益和整体利益；管理手段落后，对来访者接待处理不利，使本可以平息的矛盾升级为医疗纠纷。如：检查不认真，不能履行好告知义务，病案管理、医疗质量管理等措施不到位，对医学资料不能很好保管，不注意保护患者隐私、医用材料质量由瑕疵、收费记账登记错误等存在诸多薄弱环节，留下易引起医疗缺陷的易发科室、易发因素、易发时间，这些都是纠纷增加的主要原因。
1.4、舆论导向失之偏颇，推波助澜
医疗界与其他行业一样，均存在技术和服务等方面的不足，少数人员有收受红包、回扣等违纪现象，但那绝不是主流。新闻记者未必熟悉医学专业知识，使得部分媒体对医疗纠纷的报道带有一定片面性，误导了群众，在一定程度上加深了医患矛盾。中华人民共和国医协收回1950份调查表结果表明：媒体对医疗纠纷的报道客观全面仅为1.64%，比较客观17.7%，不客观为80.66%，这些严重影响医院的形象和声誉。新闻媒体不适宜的报道及一些社会因素的干扰、参与也对医疗纠纷的发生起了推波助澜的作用。
2、减少医患纠纷的防范措施
2.1、树立预约为主的观念，制定有效的预防性措施
医院管理者应顺应新形势的需要，加强安全管理。目前，滞后的医疗管理现状与高速发展的医学技术不相适应，潜在着诸多隐患和管理盲点，加之患者自我保护意识和对医疗服务质量要求的提高，使安全管理面临着严峻的考验。对此，医院管理者应提高安全管理意识，评估、查找安全管理的误区和盲点，依照法律法规重新制定切实可行的安全管理制度和质量标准。提高医疗工作规范化、常规化的操作程序和防范医疗纠纷的能力。同时，严格医护执业注册资格，杜绝无证上岗，加强技术分级管理，严禁超范围行医，合理配备医护人员编制，避免超负荷工作。
2.2、提高自身素质，改善医疗服务质量
技术和质量是医院生存与发展的条件。在提高医务人员业务素质方面，首先重视医务人员的技术培训工作（通过各种形式培训），其次是抓好医疗质量管理，完善各种医疗管理制度。制定符合适宜的工作标准和制度，并且保证将这些制度落实到实处。其宗旨是全面提高医护人员整体素质，建立起良好的心理素质，良好的职业道德和慎独精神，过硬的业务素质，认真执行首问负责制、首诊负责制和首办负责制，最终树立起以患者为中心的服务理念。
2.3、履行告知义务的重要性
医疗工作是一种高风险的职业，在法律上医务人员无法承担这种高风险的责任，应加强早告知，让患者明白既要接受医疗服务，就要接受可能受到损害的风险。患者同意是医疗工作侵权行为的必要免责条件，是医疗工作行为合法性的前提下医护人员应将每项操作的目的、风险因素告知患者和家属，特殊治疗、护理、检查应征得患者的同意，必要时履行签字手续，这既是尊重患者的权利也是医疗人员自我保护的需要。
2.4、加强医患沟通，强化医德医风教育
建立良好的医患关系，提倡爱岗敬业精神，必须强化新医学模式的推行和人文精神的树立，要对医务人员进行坚持不懈的医德医风教育，教育他们牢固树立“以患者为中心、患者至上”的思想，和尊重患者权利的观念，切实改善服务，主动与患者建立平等关系，加强医患沟通，是减少医疗纠纷，缓解医患关系的重要手段。
2.5、改善服务态度，优化就诊环境
医务人员应把病人当亲人，热情接待，耐心解释，认真诊治，落实好各项便民措施，做到入院有人接，出院有人送，检查有人陪，全心全意为病人服务。
2.6、加强法律知识学习，强化法制观念
针对工作中存在的或潜在的容易发生护理纠纷的问题和隐患，从法律的角度有的方式的进行教育，加强对《执业医师法》、《医疗事故处理条例》等的学习，使医护人员能够认识到新形势下公民的法律意识和自我保护意识的逐步增强，同时要懂得如何避免发生失职行为。2.7、接待得当，妥善处理医患纠纷
在纠纷处理过程中，患者处于整个事件的中心，患者对投诉事件的处理要求，往往在很大程度上受医院态度的影响。所以不管投诉的真正原因如何，作为医务人员，必须注意接待的方式，站在患者的一方理解他们，如在纠纷的早期就以高姿态对待，往往会激化矛盾，迫使患者提起诉讼。所以应多考虑如何去缓解、疏导投诉者的过激情绪，要善于协调和稳定，多倾听而不急于为自己辩解。因为客观上患方处于信息弱势地位，存在信息不对称现象，所以，医务人员应与患者建立沟通渠道，以尊重、理解、同情的心态与投诉者对话，细细解释，以促进相互理解和信任，控制事件的扩大，化干戈为玉帛以上是我们对防范和处理医患纠纷的一些建议。医患纠纷作为医患之间的一种矛盾，有其存在的客观性。因此，医务人员应采取积极的态度防范医患纠纷，运用法律武器处理医患纠纷，通过抓医疗质量，加大培训力度，强化医德医风教育，规范各项操作规程，严格杜绝各环节医疗缺陷发生，使医患纠纷得到有效控制，进而维护医患双方合法权益，促进医患关系和谐统一，最终形成融洽和谐健康的医患关系。
第五篇：产生习惯性违章行为的原因和防范措施
习惯性违章行为的产生、表现及预防措施
（重大事故反思活动班组安全学习资料之三）
人的不安全行为是导致工伤事故的主要原因，习惯性违章又是职员思想隐患导致不安全行为的充分体现，是企业中最难解决的难点之一。这就给企业如何防止习惯性违章的泛滥并达到消除习惯性违章的目的提出了一个严肃的课题，同样也是各级管理人员和职员努力的目标之一。
一、什么是习惯性违章行为及特征
所谓习惯性违章行为就是指职员在长期的工作中习以为常的、经常性的违反规章制度和安全规程的作业（操作）行为。它具有以下特征：
1、有章不循，违章作业。在如何搞好安全生产，确保作业人员的生命安全上。国家制定了《安全生产法》等相关的法律、法规。企业内部也制定了各项安全管理制度、作业（操作）安全规程。所谓有章不循，违章作业就是作业者违反、违背或不遵守上述相关制度、规定的一种行为，它是习惯性违章的本质特征。
2、简单、快捷。习惯性违章由于不按作业规程。失去了规程的制约。一般感觉都比较方便，顺手。有省工、省力，简单易行的特点，作业人员往往都比较容易接受。由于习惯性违章作业往往在处理生产中的问题时比较快捷，对正常的生产没有影响，若按规程作业则可能要花费更多的时间和劳
动力，有时可能对正常的生产会带来一定的影响。这是导致作业人员经常出现习惯性违章作业的原因之一。
3、不易被发现的隐蔽性。一般的来讲违章作业都是事故的温床，但不安全程度又取决于危险程度的大小。在危险程度较高的环境里违章作业必然会发生事故。但此类作业，作业者比较重视，防范措施相对到位，违章作业机率很小或是几乎没有，发生事故的机率也很小。可是在危险程度较小有环境里违章作业则不一定就会发生事故，习惯性违章作业正属于这一种，不仅发生事故的机率很小，其隐蔽性一般不易被发现，久而久之作业人员认识不到其危害之所在，就将其看作是“规范”的作业程序而被接受，因此，很多事故就容易发生在这些人们认为不会出问题的作业或场所中。
4、有广泛的传播性和较强的生命力。习惯性违章因其有方便、快捷和危险性非常隐蔽的特点，在作业人员中间往往是传播迅速，有的作业人员便是一看就会“无师自通”。更有“聪明”之人能将其“发扬光大”，所以习惯性违章具有较强的生命力，并随着时间的推移，师教徒、徒再教徒，一代一代的传下去，永无止境。
二、产生习惯性违章的原因
习惯性违章在作业中的表现形式很多，产生的原因也很多。有主观原因也有客观原因。但产生习惯性违的原因大至有以下几个方面。
1、装备结构、工艺布局的不合理。主要反映在装备结构、工艺布局不符合人的生理特征，可能在作业中出现不方便或者是无法按正常的作业程序作业的现象，从而导致了作业人员的习惯性违章作业的出现。
2、走捷径的心理。人是有惰性的，只不过是因人而宜，多少而已。在处理事物的过程中总想简单一点，方便一点。有走捷径的心理。各项安全作业规程虽然是各类事故的克星，确能保证作业人员的生命安全，防患于未然。但真正按章操作相对于习惯性违章来说要麻烦的多，这一点正体现了习惯性违章与人的惰性相符，所以能被作业人员而广泛的接受。
3、习惯性违章不一定就会发生安全事故。习惯性违章传播广泛，但不是每一次的习惯性违章都会发生安全事故，这正迎合了人们的侥幸心理。也就是说习惯性违章作业在一般的情况下不会导致工伤事故的发生是所有作业人员容易接受的一个重要原因。它仅仅是锈发事故的必要条件。所以很多作业人员就会产生了“是福不是祸，是祸躲不过”的心理，不愿改正违章作业习惯而任其发展。
三、对习惯性违章的防范措施
习惯性违章是一个企业潜在的重大安全隐患，它无时不在威胁着一个企业的正常工作、生产组织。要纠正和防止习惯性违章的发生，控制和消除安全隐患就必须做好防范工
作。
1、加大宣贯力度，提高全员对习惯性违章的思想认识程度。在提高员工对习惯性违章认识的同时，要使我们的各级领导及管理人员对习惯性违章可能对企业发展所产生的巨大的潜在威胁有更高的认识。要对我们的员工讲明习惯性违章造成事故作业者是直接责任者或是受害者，要用身边的事去教育身边的人，结合实际不走形式，管理者要摆正生产与安全、效益之间的关系，无论何时何种情况下把按章作业放在生产组织的首位，杜绝习惯性违章的发生。
2、综合分析习惯性违章发生的原因，具体情况具体处理。加大对现场装备及工艺布局不合理的整改工作，使作业环境符合人的生理特征，便于操作，减少作业人员的劳动强度，尽量给作业人员创造一个良好的作业环境，从本质上根除引发习惯性违章的客观原因。
3、加强监督力度，用规程规范作业人员的行为，纠正习惯性违章。在实际工作中要想让员工自觉的改正违章行为，自觉遵守作业规程其难度是很大的。必须用严格的制度加以约束，必须用规程指导作业，必须加强督检查力度。发现一个处理一个。并要处理的让当事人心痛，旁观者心惊。只有这样才能有效的制止习惯性违章的产生，才能从根本上根除习惯性违章作业。
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