企业内部审计风险产生的原因及其预防

第一篇：企业内部审计风险产生的原因及其预防

企业内部审计风险产生的原因及其预防

[摘 要]内部审计风险作为一种实际或潜在的危害总是客观存在,就其内部审计风险形成的原因,建立具有一定的可控性和可测性风险防范,使审计人员保持应有的职业谨慎,大力控制内部审计风险以确保审计工作在经济管理中的保驾护航作用。

[关键词]内部审计;风险成因;风险防范

一、内部审计风险及其特点

内部审计风险作为一种实际或潜在的危害或风险总是客观存在的。无论内部审计人员如何严格执行内部审计实务标准,都不可能发现所有的错弊与过失,也不可能察觉所有无效或不经济的经营手段与管理方法。这是因为内部审计工作既受到内部审计人员的能力制约,也受到内部控制的固有限制及成本小于效益的条件约束。不仅如此,由于被审计事项动态多变,影响因素错综复杂,因而内部审计风险还是相当的复杂多变性。然而,内部审计人员仍然保持应有的职业谨慎,以便将内部审计风险控制或降低至可接受的水平。在内部审计实务中,尽管对于内部审计风险难以像对于外部审计风险那样应用较模型加以估测,但内部审计人员仍可以采用诸如较为典型的计划因素表和样本矩阵表等手段进行随机估算,以便做到心中有数,有的放矢。因此,内部审计风险又具有一定的可控性和可测性。

二、内部审计风险的成因

1.企业改革尚有不尽如人意之处。在计划经济体制下形成的一些传统观念和陋习还严重影响着企业的发展。

2.会计诚信与会计人员素质的影响。

3.内部审计的局限性与审计手段滞后。目前在企业中,内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体,又是实施企业经营管理活动决策的客体,一方面要维护国家利益,另一方面要按照经营者的旨意来维护企业利益,二者本身就是一对矛盾的统一体,当国家利益与企业利益发生冲突时,审计人员往往选择后者,这自然增大了审计风险;企业内部审计工作手段落后,不仅与国际内部审计存在明显差距,而且滞后于国内会计核算的发展。

4.内部审计人员自身业务素质的影响。

5.内部审计自身的审计风险。(1)内部审计业务的拓展增加了审计风险。(2)内部审计方法隐含着审计风险。

三、内部审计风险的防范

在事物发展过程中,当有多个矛盾存在的时候,一定要抓住主要矛盾。内部审计所具有的各种风险既相互联系又各有其特性,通过提高内审人员的工作质量等各种手段,审计风险是可以大大降低的。因此,只有紧紧抓住内部审计质量控制这个主要矛盾,才能有效地防范审计风险。

1.进行经常性的内控制度审计,从根源上降低审计风险。建立健全内部控制制度,是现代企业加强经营管理,提高经济效益,保护财产安全,实现经营目标的有效手段。内控制度审计就是对标准化的控制程序即对被审计单位内部控制的健全性、遵循性、科学性进行定期测试与评价,以验证其是否完善和有效,督促其有效进行控制。它要求审计人员在进行基础审计时,对每一个审计发现都要从内控制度上找根源,对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试,它可以起到风向标或导向的作用,引导审计向薄弱环节延伸,查出真相,恢复事物的本来面目,减少审计风险。

2.建立健全相关法律法规制度体系。严格执行各项内部审计制度,不断规范内部审计工作。

3.积极借助外部力量,帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足,应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量,对一些特殊项目实施审计。同时,实行外部审计评价制度,建立专家库,聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价,不断提高内部审计工作质量。另外,应适当开展交叉审计,使审计真正具有独立性、客观性,避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生,减少审计风险。

4.强化内部审计人员的风险意识。首先,审计人员应遵守审慎性原则,对每一个审计项目所包含的风险都要有一个合理的估量,切不可捕风捉影,在没有充分证据的情况下妄下结论。其次,注重审前调查,充分了解被审计单位的基本情况,掌握其经济管理中的薄弱环节,确定好审计的范围和重点,做到有的放矢,降低审计风险。再次,应尽力将审计工作向事前、事中转移,使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节,定期抽查,把违规违纪问题消灭在萌芽状态,从而降低审计风险。

5.加强培训、提高内部审计人员自身素质,防范审计风险。首先,应提高审计人员的职业关注意识和职业判断能力。其次,加强审计人员职业道德建设。审计人员不仅要具有遵纪守法、无私奉献、廉洁奉公、积极进取的职业道德,而且必须拥有熟练的专业知识和技能以及严谨稳健的职业态度。对审计人员的腐败行为要加重处罚,避免因审计人员自身不洁导致审计结论失真而带来的风险。再次,加强审计人员的业务培训,尤其要注重培训的时效性,做到学用结合,避免形式主义,培训一次就要在业务水平上提高一步,尽快提高内审人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。

6.借助现代化办公手段。运用计算机技术将财务网络系统留存审计接口,借助网络技术对财务实施动态监督,随时发现问题,随时改正,这样既改变了系统审计滞后的局面,又降低了审计风险。同时可借助商业软件对被审计单位的会计报表进行系统分析,对反映被审计单位的资产经营、偿债能力、获利能力等各种指示予以评价,进而科学地确定审计对象和审计重点。□

(编辑/穆杨)

第二篇：房地产财务风险产生的原因

３房地产企业财务风险的成因

３．１外部性财务风险

房地产企业财务管理宏观环境的复杂性是导致财务管理风险的主要外部原因

财务管理的宏观环境包括社会环境、市场环境、文化环境、资源环境等因素。房地产 企业财务管理系统不能适应外部环境，企业外部环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业财务管理目标将产生极大的影响。因此，企业要更多地适应这些外部环境的要求和变化。由于这些因素存在于企业之外，其变化对企业来说，是难以预见和难以改变的，这必然影响到企业的财务活动，比如国家法律法规的约束，相关房产政策的出台，控制土地的审批，银行贷款的限制，二套房契税的限制，房产税的试点等等；如果企业财务管理基础薄弱，缺乏市场观念和对外部环境变化的适应及应变能力，面对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，财务风险必然产生。外部环境的不利变化必然给企业带来财务风险。

3.2内部性财务风险

3.2.1企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业财务风险产生的又一重要原因。企业内部各部门之间，包括关联企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、关系混乱的现象，使得资金流失严重，使用效率也比较低下。企业的投资决策环节，没有做好投资的可行性分析，市场调研力度不够，投资盲目性比较大，最后形成投资失败，不良资产大量产生，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证，这也是财务风险的产生根源之一。

3.2.3企业资本结构不合理

房地产企业的项目投资，需要大量的资金参与投入运行，而一些房产商没有真正的从现有的企业内部挖掘资金潜力，利用自己的积累和设法追回外欠的债款，而是盲目的举债，加大成本负担，从而增大投资的风险度。具体表现在负债在资本结构中比例过高，很多房地产企业资产负债率达到75％以上，远超过国际60%的警戒线，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，由此产生财务风险。这些都会使企业缺乏市场竞争力，资金不能及时回收，不良债务不断上升，这样都会出现财务风险。

3.2.4企业投资决策水平相对滞后

我国不少企业追求多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业经营风险，这本无可厚非。房地产企业进行提供劳务，物业管理，设计装潢，建材生产等等一系列多元市场，然而，现实却让人们看到多元化经营使一些行业的“单项冠军”发生财务危机甚至濒临破产。究其原因，往往是简单地移植或采用原有的经验，孰不知，隔行如隔山。不同的行业除了技术形态存在差异外，在财务管理上也存在很大的不同。从而造成更严重的财务风险。

3.2.5企业财务人员素质不高，财务风险意识淡薄

目前，企业对财务人员的素质提高重视不够，让其满负荷地工作，使其被动处理日常事务，很难有时间、精力主动钻研深层次的管理问题，甚至有些财务人员未经过正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，不能为管理高层决策提供有效的财务信息。由于许多企业管理人员风险意识淡薄、财务管理决策失误等造成财务风险的当属主观风险形成的原因。

3.2.6企业内部财务监审制度不健全

内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其能更充分地发挥其职能作用，企业不仅应该设置独立的审计机构，更重要的是要根据本企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监

控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而大多企业没有建立内部财务监控机制，其财务监督制度执行也不严格，特别是有的企业管理与监督合而为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。

第三篇：国有企业犯罪案件产生原因及预防对策

文章标题：国有企业犯罪案件产生原因及预防对策

国有企业不断深化改革，呈现出无限生机和活力，为繁荣社会主义经济起着重要作用。然而，我们也应清醒地看到，当前国企在改制重组、租赁等过程中，国企领导干部中贪污、私分国有资产等犯罪仍然比较突出，群众对此反响强烈，并在一定程度上影响社会稳定，阻碍经济发展。

一、当前国企中犯

罪案件的特点和表现形式

1、涉案多为企业中主要管理人员和财务人员，具有职权性。根据2000年以来查处这类案件中，涉嫌职务犯罪的这些人员均在领导岗位或关键岗位，掌握着人财物，具有职权性。尤其是企业“一把手”职务犯罪居多，一直是国有企业职务犯罪的主要主体。

2、共同作案数量增多，具有纠合性。在共同作案中，有的是企业领导抱成一团，犯罪成员之间关系密切，在犯罪之前都已形成一个利益团体，他们消除障碍、排斥异己，然后共同实施犯罪。

3、犯罪手段复杂，呈现多样化、智能性。从所查办的经济案件的调查情况看，犯罪分子手段可谓五花八门，呈现多样化。有的是贪污或几人将小金库私分，使国家资产流失。有的采取用假发票套取现金的方式侵吞公款，这类案件占一定比例。有的领导干部借采购、扩建虚增发生费用，造假达到贪污的目的。有的国企销售部门人员将索要货款不交公挪于私用；有的借承包之机，把企业提供的生产资料、资金用于建私房等或借于他人,个人收取利息从中牟利,致使企业资金难以追回，给企业造成重大经济损失。近几年，随着高科技的不断发展，计算机、电脑的广泛应用，财务人员利用微机犯罪案件也时有出现，这种智能型的犯罪也不能不引起我们的注意。

4、犯罪性质多为贪污、挪用公款罪，且涉案金额越来越大。过去经济案件几十万元大案很少见，现在犯罪数额在百万元甚至几百万元大案也屡见不鲜，而且犯罪数额与职位高低、权力大小往往成正比。

5、受贿犯罪依然存在，但更加隐蔽。贿赂行为在某些行业、某些部门、某些手握重权的人身上依然存在，只是形式更加隐蔽，手段更为狡猾，不易被人发现，不易被调查取证。

二、导致国企犯罪案件产生的主要原因

1、没有真正树立正确的世界观、人生观和价值观是职务犯罪的内因。纵观国企领导干部职务犯罪究其主观原因，大都是在环境、条件发生变化的同时，失衡心态得以滋长，思想上的免疫功能哀退所致，绝大多数涉案人员平时不注重政治学习，不关心政治，放松思想改造，世界观、人生观、价值观扭曲，拜金主义、享乐主义思想严重甚至恶性膨胀，信奉“有权不用、过期作废”，不思工作，不干工作，一门心思想着如何利用职权多捞钱财。有的甚至作风腐化，生活糜烂，沉醉于吃喝玩乐，打麻将搞赌博，养情人包“二奶”，缺少“经费”，便将罪恶之手伸向公款，不择手段地侵吞国有资产，以身试法，走上违法犯罪的道路。

2、制度不健全，管理不到位，有章不循是导致职务犯罪的另一重要原因。国企在管理中难免不出现漏洞。一些国企单位虽然也订立了各种制度，有的没有落实措施，特别是在财务管理方面，不少单位没有建立正常的财务管理机制，没有按《会计法》的规定，建立健全本单位内部会计监督制度。

3、“小金库”是导致犯罪的一个诱惑因素。中央纪委虽然三令五申禁止设立“小金库”，但仍有一些企业领导顶风违纪，秘密设立“小金库”，其目的不言自明，一是为了自己花钱方便，报销不合理甚至是违法的开支；二是为了拉关系行贿方便，准备行贿资金；三是为了直接非法占有“小金库”款项提供方便。“小金库”的存在，为贪污贿赂提供了现实的物质基础，成为腐败分子犯罪的又一温床。

3、监督不得力，没有形成合力，是导致犯罪另一原因。主要表现：一是不敢监督。有的国企党组织担心监督太严，有“思想不解放、影响企业发展”之嫌，主动放弃阵地不履行职责，甘做“和事佬”；有的纪检、监察干部畏惧权势，以至顾虑重重，不敢坚持原则。二是不想监督。一些干部所信奉的处世哲学是“事不关己，高高挂起”，只要自身利益不受损失，管他问题有多大，持冷漠态度，或怕查出犯罪影响本单位荣誉等等。三是不能监督。一些国企纪检监察干部、审计干部是一人兼数职，由于人员匮乏无法开展工作，有的纪检监察干部工作认真，不畏权势，结果受到极不公的待遇，不是调离，就是下岗。四是不爱监督。个别国企“一把手”，长期把自己置于监督之外，游离于组织，在他们眼里没有民主集中制可言，权力不受监督，为所欲为，产生腐败在所是难免的。

三、预防国企中犯罪案件的对策

1、强化教育，警钟长鸣，预防职务犯罪。要根据国企的不同实际情况和领导干部思想状况，有针对开展保持共产党员先进性教育和拒腐防变教育，教育要围绕预防职务犯罪内容而开展。近几年来检察机关在国企都搞了预防网络，组织国企干部让正在服刑的原国企领导现身说法，谈教训、论危害，效果很好，或者观看

第四篇：职务犯罪产生的原因及预防

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职务犯罪产生的原因及预防

依法查办职务犯罪是检察机关的一项重要职能，也是检察机关行使宪法和法律赋予的法律监督权的重要体现，加大查办和预防职务犯罪力度，有利于更好地保障国家和人民的利益，体现“强化法律监督，维护公平正义”的检察工作主题，树立“立检为公，执法为民”的理念。据此，我们对职务犯罪产生的原因及预防思路浅析如下：

一、职务犯罪产生的原因

（一）民主法制建设方面的原因1.从立法方面看，一是在处罚职务犯罪类的刑法规定中，有的部分过于抽象、笼统，容易在主体及一些法理认识方面产生分歧，从而影响对职务犯罪的认定和打击。二是在确定相关国家工作人员的职务性和职责范围方面规定不明，或者没有相关的法律、法规、规章予以确定，造成“职”的范围缺乏理论依据，难究其责。三是对国家机关工作人员职责履行的监督规章，虽然在近几年有了一些发展，但尚需进一步完善。2.在民主建设方面，由于历史和现实中的种种原因，我国的民主化建设进程遭遇着较多的困难，无视民主、压制民主、甚至破坏民主的现象和行为在一定程度上依然存在，一些地方和单位的领导，民主集中制原则观念淡薄，个人凌驾于组织之上，搞“一言堂”，听不进一点不同的意

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见，目无法纪，利用职权任意行事，如此作为，难免会产生一些危害经济与法制建设、损害人民公众利益的结果，滋生专权型职务犯罪，一些领导、干部在任职期间，个人权力欲恶性膨胀，严重破坏民主集中制原则，骄横跋扈，失去监督和制约，必然要导致腐败。

3.在执法方面，一是某些检察人员在办理职务犯罪案件中，由于受办案人素质、犯罪人各有特异的身份、地位等因素的影响，不能完全保证做到法律面前人人平等，有罪必究，从而使一些人怀有侥幸心理，涉足犯罪。二是对国家机关工作人员的职务犯罪，在少数情况下，会出现以罚代刑现象，特别是对一些领导干部，有时为了顾及政府形象、社会影响等，以党纪政纪处理代替刑事责任，且形成比照处理的惯例，削弱了惩治犯罪的特殊预防作用。三是某些司法制度不够健全，执法人员素质不高等，导致法律、制度得不到很好的贯彻和执行，减弱了法律、制度的约束力，予职务犯罪以滋生的土壤。

4.从监督制约机制方面看，上级部门的监管不力也为职务犯罪提供了便利条件，由于一些地方片面强调发展经济，经济的好坏成为衡量领导政绩的首要因素。再者一些上级职能部门对下级部门缺乏有力的监督，该审查时不审查，该从严时却睁一眼闭一眼长期下去至直导致腐败，滋生犯罪。

（二）思想意识方面的原因1.在改革开放和发展市场经济的严峻考

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验面前，放松学习和道德修养，世界观、人生观、价值观严重扭曲，消极腐朽思想恶性膨胀，是导致职务犯罪的根本原因。

2.少数国家公务人员官本位思想严重，在工作中主观臆相，脱离客观实际，违反科学，草率决策造成危害后果，在办案中我们看到，官本位的表现形式是多种多样的，如争地位、搞特权、谋私利，为谋求升官而不惜牺牲多数人的利益，他们工作不负责任，唯长官意志办事等，轻视民权，假公济私、专横跋扈，玩忽职守，蜕化变质等，这些必然会导致职务犯罪的产生。

3.忽视法制，轻视人权。一些手握国家权力的国家机关工作人员，受“法自权出，权大于法”、“官贵民贱”、“法治即治民”等极端错误观念的影响，在执法和行政过程中，粗暴执法，对他人特别是违法者的人权漠不关心，随心所欲，本应为民服务，却泛变为以权欺人，从而滋生出利用职务便利侵犯公民人身权利、民主权利和滥用职权、玩忽职守等犯罪。

（三）经济方面的原因1?经济体制改革特定阶段的矛盾影响。当前，我们正处于社会主义市场经济体制改革的重要阶段，是从一种经济模式向另一种经济模式的转变的过程，这个改革过程不是简单地对计划经济体制进行修改和补充，而是要对计划经济体制中不合理的基本框架和主要运行原则予以改造、更替，这一伟大的改革是一个曲折而漫

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长的过程，在此过程中将会在一定时期存在双重体制并存在的局面，在这种局面下，新旧体制之间在各种环节上相互摩擦给权力异化、监督失控、职责混淆带来了便利条件，这是职务犯罪产生的原因之一。

2.市场经济中的负面因素。目前，我们尚处于市场经济建立初期，规范企业行为、经济行为和市场行为的各种法律法规、规章制度都处于建立、健全和发展完善阶段，市场经济依靠政府和各种法律、法规来调整和维持，在此条件下，一切有使用价值的东西，都具有了可以转化为商口的内在动因，有人为占领市场获取个人利益，而采取不法手段谋求行使职权者给予帮助，一旦钱权交易达成，徇私枉法、徇私舞弊、滥用职权等职务犯罪便产生了。

3.“入世”后的新挑战。“入世”后我们需要在经济领域中，依据世贸规则建立起新的经济管理体制，在新旧经济管理体制磨合交替的过程中，由于相应的监督机制没有建立或健全，尚未形成有效的制衡体系，难免在一些领域出现无序状态，需要经济管理和行政执法等部门不断介入，加大调节制衡力度，而少数执法人员，因金钱欲望的膨胀从而被拉拢腐蚀，坠入犯罪的深渊，从而发生职务犯罪。

针对当前职务犯罪的主要原因，结合我们的检察实践，要进一步减少和预防职务犯罪，就必须采取预防、制约、打击相结合的综合治理的对策，我们认为应从以下几个方面做好预防和减少职务犯罪的工作。

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二、拓宽预防国家工作人员职务犯罪的思路

（一）强化制约机制与廉政建设，增强抗腐能力1.加强对领导干部的思想政治教育，增强拒腐防变能力，这是预防国家工作人员职务犯罪的基础。首先要教育广大干部树立正确的世界观、人生观、价值观、地位观、利益观，时刻牢记全心全意为人民服务的宗旨，始终保持同人民群众的血肉联系，坚持立党为公、执政为民，为人民掌好权、用好权，真正做到权为民所用、情为民所系，利为民所谋，清清白白为官，堂堂正正做人，实实在在干事。其次用先进思想、先进文化、先进理念、先进典型的先进事例，激励教育干部，进行自觉抵制各种腐败思想、行为和生活方式的能力，确立正确的人生追求座标，切忌以权谋私。再次，是要用被查处的典型案例和在本地区有影响的职务犯罪案例，开展警示教育，通过案例中反映的以权谋私、权钱交易、贪图享受、追求腐朽的生活方式，生活作风靡烂、腐化堕落等事例来教育警示干部，从违法犯罪者用政治生命换来的悔恨中吸取深刻的教训，抵制各种诱惑，保持共产党人的优良本色，淡泊名利，艰苦奋斗，筑牢思想道德防线，自重、自警、自励，珍惜人生、珍惜自己。

2.要把加强预防工作与廉政建设结合起来，大力加强改革开放新形势下的思想政治工作。越是经济发展，越是工作繁忙，越是重要的部门和单位，越是不能放松对工作人员的世界观、人生观、价值观的改造。要结合实际，有针对性的开展思想政治工作，特别是加强党性教育、法律咨询s.yingle.com

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理想信念教育、法制教育和职业道德教育。政治学习制度要健全，更要落实，同时警示教育活动要经常进行，及时把握每个干部的思想动态，坚持“打防结合，标本兼治”的方针，要充分运用法制宣传、以案说法的作用，震慑腐败分子，教育干部群众，把不正确的思想消灭在萌芽状态，确保取得良好的社会效果和法律效果。

3.要强化监督制约机制，做好职务犯罪的预防工作。实践证明，预防和遏制职务犯罪最强大的力量在于全社会、全方位的监督。应采取有效措施加以预防，进一步强化对权力的制约和监督，加大透明度，使为官者不想、不敢、不能犯罪。加强国家权力机关、政协、工、青、妇组织的监督作用，充分发挥新闻舆论的监督作用，充分发挥人民群众的社会监督作用，建立和完善各项制度，配合检察机关实行长期有效的预防措施，从源头上预防职务犯罪的发生。

（二）加大国家工作人员职务犯罪的查处力度1.把维护公平正义，维护最广大人民群众的根本利益作为依法查处职务犯罪的立足点，紧紧依靠人民群众，多渠道、多层次深挖案件线索，扩大案源。既要突出查办大要案件，也要注意抓大案带小案，抓小案挖大案，从已发现的线索中深挖大要案和窝案、串案。随着改革不断深入和发展，职务犯罪分子的作案手段相当隐蔽和巧妙，其中的共同点是订立攻守同盟，得利益者相互勾结，相互庇护，权保护钱，钱保护权，形成由金钱、血源关系联结的一张网。只有人民行动起来才是我们惩治腐败、法律咨询s.yingle.com

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打击职务犯罪最大的力量。

2.要创新侦查机制，讲究侦查方法，形成一体化的侦查网络。在侦查策略上采取基层检察院自侦案件互为交叉办案、上级检察院提交案件、指挥中心派员参办和督办案件的办案机制，摒各自为阵的办案模式，尽快形成以侦查指挥中心为主体、各基层检察院自侦部门为网络资源的互动侦查体系。在案件的线索上采用备案制，侦查指挥中心通过对线索的审查，从宏观上判定初查指导方案的方式，充分发挥侦查指挥中心的指导作用。最大程度地克服办案阻力和减轻案件发生地基层检察院侦查人员的思想负担，对提高线索成案率、破案率、案件质量、数量都有一定的作用，还能够提高现有侦查人员侦查技能等作用，从而体现检察机关依法履行检察职能的实绩，重树检察机关惩治、打击国家工作人员职务犯罪的权威形象。

3.加大查办国家工作人员职务犯罪的力度。重点查办管钱管物的部门、三机关一部门的国家工作人员职务犯罪案件，国有企业工作人员借改制之机贪污、挪用、集体私分国有资产的犯罪案件，国家机关工作人员渎职犯罪案件，通过上述案件的查处，有力打击严重破坏社会主义法治、侵吞国有资产、侵犯国家和人民的利益、损害党和政府同人民群众的血肉联系的职务犯罪分子，体现党中央惩治国家工作人员职务犯罪分子的决心。

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（三）加强对权力的监督，积极开展重点预防1.权力具有腐蚀性、蜕变性，任何形式的权力，如果失去必要的监督控制，就会自发膨胀、不可遏制。许多国家工作人员正是在权力失去制衡与私欲膨胀，“自律”意识丧失而逐级演变成为权钱交易的腐败分子的，所以，对那些掌握实权的大小官员及有关的决策、管理人员必须用综合系统的制约机制来约束其行为，除了专门的法律、法规外，还应包括制定严格的行业自律机制；开放透明的舆论监督机制；集公民控告、举报、专门机关受理、查处、信息反馈、国家保护举报人制度为一体的举报机制，才能使国家机关工作人员的执法活动真正置于法律和社会的监督之下。另外，寻找切入点对重点单位、重点岗位、重点环节开展重点预防，一是将工商、税务、交通、商检、卫生、公安、海关等行政执法部门作为重点预防对象；二是将某一系统或单位易发案件的重点部位和重点人员作为重点预防对象；三是在预防措施上将重点放在重点对象的法制宣传和轮岗建制方面等等。

2.推行行政事项告知和公开论证制度，提高行政管理、行政执法工作的透明度。政府各部门工作与群众利益息息相关，权力的过分集中是暗箱操作、权钱交易的前提，因此，在行使职权的重要环节，都应该建立行政事项告知制度和公开论证制度。国家工作人员在履行职责时，要告知服务或管理对象所享有的权利和义务，包括国家工作人员的身份、证件、行政事项的内容和范围、行政事项的办理程序和有关依据、行政纪律和投诉电话等。告知应采用书面形式，由当事人签字。

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告知书应归档入卷，作为审核审批和督察的要件。在做出行政决定之前，应在一定范围内进行公开论证，避免一人或几个人说了算，防止暗箱操作，以权谋私。

3.坚持在党委的领导下开展检察工作。检察机关查办职务犯罪案件，既是法律赋予检察机关的主要职责、维护社会公平正义的需要，也是服务党和国家工作大局的基本手段，反腐败斗争的需要。依靠党委和检察机关依法履行职责撑腰壮胆，帮助排除办案中各种干扰和阻力，从人力、物力、财力、技术等方面给予支持。要克服检察干警在依法履行职权时，惧怕腐败分子手握重权的心理障碍，检察干警要保持一种良好的精神状态，确立权力就是责任、权力就是奉献、权力就是重托的思想，既要敢于碰硬、善于碰硬、坚持原则、按程序办案，又要快办案、办好案、办铁案，办案中注重案件质量、办案纪律讲究办案艺术和提高办案水平，以查办国家工作人员职务犯罪案件的实际效果取信于民。

查办和预防职务犯罪是检察机关的一项重要工作和难点工作，不能幻想座谈论道就能一蹴而就，我们要在实践中深入探索新形势下职务犯罪的新特点、新变化，在上级检察机关的领导下，会同各方力量，调动一切积极因素，努力谋求查办和预防职务犯罪工作的新平台。

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 抢劫罪量刑标准2018 http://s.yingle.com/l/xf/584643.html

 女孩陷传销窝3年传销量刑标准(2018)http://s.yingle.com/l/xf/584642.html

 携程亲子园虐童事件当事人该当何罪 http://s.yingle.com/l/xf/584641.html

 对死刑立法与实践中存在的不足之建议 http://s.yingle.com/l/xf/584640.html

 盗窃家人的钱是盗窃吗

http://s.yingle.com/l/xf/584639.html

 析公诉案件延期审理的适用

http://s.yingle.com/l/xf/584638.html

 强奸未遂怎么定罪，强奸未遂会怎么判刑 http://s.yingle.com/l/xf/584637.html

 什么是过失致人死亡罪，它与故意杀人罪的区别是什么 http://s.yingle.com/l/xf/584636.html

  什么是赌博罪 http://s.yingle.com/l/xf/584635.html 怎样计

算

取

保

候

审的期

限

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 投毒罪与用投毒的方法实施故意杀人，多大负刑事责任 http://s.yingle.com/l/xf/584633.html

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 故意杀人是什么，故意杀人罪的立案标准(2018)有哪些 http://s.yingle.com/l/xf/584623.html

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 未成年抢劫罪判几年

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及取保候

审保证金

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故意杀人不能判死刑的条件，故意杀人可以不判死刑情形 http://s.yingle.com/l/xf/584572.html

 取保候审的保证人应当履行什么

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 没收财产刑执行难的立法思考

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 监视居住的程序有哪些

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 故意杀人罪中情节较轻是什么，故意杀人既遂和未遂界限 http://s.yingle.com/l/xf/584562.html

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候

审

应

具

备的条

件

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第五篇：企业内部审计原则

□ 总则

(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。

(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。

□ 内部审计的任务 1.主要任务有：

(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。

(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。

(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。

(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。

(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。

(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。

2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。

3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：(1)基建项目；

(2)经济合同，包括采购合同；(3)公司的会计报表。

4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。

□ 职权 1.主要职权

(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。

(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。(3)参与有关的会议。(4)索取有关的证明材料。

(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。(7)监督被审计单位严格执行审计决定。

(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。

2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。

□ 工作程序

1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定审计工作计划，报请总经理批准后实施。

2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。

3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。

4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。

5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。6.审计报告的要求；

(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当

7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。

9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。

10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。

11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。

□ 奖惩

1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。

3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。

□ 附则 本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。

为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。1.审计部工程审计工作范围

(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。

(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。

(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。

(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。

(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。

 2.工程审计人员职责

(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。

(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。

(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。3.工作流程

(1)根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。

(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。

(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。

(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。

(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第一条相同。

(6)审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。

(7)结算的审计过程与第三、四、条相同。4.工程审计具体要求

(1)对工程预、结算的内部管理要求

①本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。

②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。

③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。

④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。

⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。(2)对送审预、结算的资料要求

①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。

②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。

③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。④在审计过程中的需临时提供的其它资料。(3)对工程审计的审计时间要求

①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。

②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。③下列情形之一审计时间应顺延：

(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。

(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。

④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。5.争议的裁定

(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。

(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。