IPO中主要涉税问题（样例5）

第一篇：IPO中主要涉税问题

（六）IPO中主要涉税问题

A、：税务规范问题

民营企业或多或少都存在税收问题，我们通常讲第一桶金很多是带血的，从会计师的角度说，你需要我出一个无保留的审计报告，必须把税务问题解决，从企业角度讲要解决税务问题就需要缴交一大笔税金，而且缴税后能否上市还难说，这就有一个权衡得失的问题。通常采用的逃避纳税的方法，不外乎：设置账外账；不开发票不入账；向关联方转移利润；成本费用虚列，不配比结转；虚假购物（有增值税发票）；应资本化的支出费用化；个人所得税未代扣代缴；税收优惠不合法，无文件或审批级别不够。（纳税主动性不强，当然与税负不合理及所纳税款使用不透明有关）

由于IP0过程中，省级税务部门需对企业前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策是否相符出具确认文件，并就可能被追缴的风险作特别风险提示，以及证明近三年内有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚。因此企业应早作安排，规范运作，依法纳税。企业在取得税收优惠时，应取得并妥善保管税务当局及其他政府部门有关征、免、减税文件及税务鉴证清单等正式书面文件。这里还需提醒企业在日常纳税申报表及财务报表审签中，报表应由相关责任人自行或书面授权签字。曾有企业在IP0申报中因比对纳税申报表法人代表签字笔迹不一致且无书面授权资料而被证监会否决的情况。

B、改制过程中正常的涉税问题

1、会计政策、会计估计变更影响利润涉税处理

因合理规划拟上市企业会计政策、会计估计而影响申报期间损益（如利息资本化、折旧费用、坏账政策调整等），按申报报表各期利润总额以适用税率计算所得税。

2、有限公司整体变更为股份有限公司，净资产折股所涉及到的纳税问题 纳税主体是控股股东 自然人控股股东对原资本公积之外的留存收益，不管是按1：1的比例抑或是按低于1：1的比例折股，均需要缴纳个人所得税。

对法人控股股东，因留存收益是税后利润形成的，故不需要缴纳所得税，除非母子公司的税率存在差异，则需要补缴差额部分。

3、对违规享有的地方性税收优惠的处理

若拟上市企业所在地的税务法规、规章与国家税收法律、行政法规不一致，企业享受了地方优惠政策，一般采取的措施是：由省级主管税务机关出文确认拟上市企业没有税务违法行为，且不征收少缴的税款，同时证监会审核时，要求原股东承诺承担有可能追缴的税款。

案例：华帝股份2003年6月被广东省科学技术厅认定高新技术企业，有效期两年，根据广东省委、广东省人民政府粤发（1998）第16号文《依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》的相关规定，凡经认定的高新技术企业，减按15％税率征收企业所得税。

主管税务机关中山地方税务局小榄分局确认，华帝股份在被确认为高新技术企业期间（2003年、2004年），执行15％所得税率。

问题：华帝股份不属于国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，其享受的税收政策不符合财政部、国家税务总局94财税字第001号文的规定，存在被有关税务机关追缴的可能。

处理：

（1）广东省地税局的确认证明。

（2）各股东承诺按各自股权比例承担可能发生的补缴税款。

（七）非经常性损益 如果净利润对非经常性损益存在重大依赖，则不被认为具有持续的盈利能力。

计算重要财务指标时均要扣除非经常性损益（扣除前后孰低原则）公开发行证券的公司信息披露规范问答第 1号—非经常性损益（2007 年修订）：

1、非经常性损益是指公司发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映公司经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益。

2、非经常性损益应包括以下项目：

（一）非流动资产处置损益；

（二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免；

（三）计入当期损益的政府补助，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外；

（四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费，但经国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构对非金融企业收取的资金占用费除外；

（五）企业合并的合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益；

（六）非货币性资产交换损益；

（七）委托投资损益；

（八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；

（九）债务重组损益；

（十）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等；

（十一）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；

（十二）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；

（十三）与公司主营业务无关的预计负债产生的损益；

（十四）除上述各项之外的其他营业外收支净额；

（十五）中国证监会认定的其他非经常性损益项目。

（八）募集资金与盈利预测

1、发行前已经通过银行贷款开始建设的项目，可否用募集资金偿还贷款？ 可以，但董事会或股东大会应当履行相关决策程序。

2、IPO企业是否需要编制盈利预测。

《管理办法》由企业决定是否编制盈利预测，未作强制性要求，但本次募集资金拟用于重大资产购买的，应当披露两种口径的盈利预测报告：假设按预计购买基准日完成购买的盈利预测报告；假设发行当年1月1日完成购买的盈利预测报告。

3、申报会计师是否建议企业编制盈利预测。为规避风险，尽量建议企业不编制。

4、未达盈利预测数额的惩罚措施。

原仅对上市公司再融资未达盈利预测数额规定了处罚措施，现《管理办法》明确规定IPO企业也适用此处罚（第68条，未达80%的，签字会计师及公司法定代表人公开道歉并警告，未达50%的，36个月内不受理公开发行证券申请）。

（九）外商投资企业上市的特别规定 设立及发行程序：需要经过商务部或省商务厅批准（2008年8月份已下放5000万美元限额以下的审批权）

审计：股改前三年的业绩必须连续盈利，且需经过会计师审计，并需要股改基准日的整体资产评估报告。

股权结构：上市发行股票后，其外资股占总股本的比例不低于10%。经营范围：必须符合《指导外商投资方向暂行规定》与《外商投资产业指导目录》要求。

“假”外资需办理返程投资手续（外管局【2005】75号文）。

二、证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题

（一）核准制下的审核特点 特点：强制性信息披露和合规性审核 ■ 信息披露质量

审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息 ■ 是否符合法定条件

在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定，主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金

■ 合规性审核

对公司前景进行部分价值判断。

合规性问题：是否符合审核依据的法律法规和有关规定？例如：同业竞争；生产经营独立性；无形资产不超过净资产的20%；业绩能否连续计算等。

（二）公司基本情况及历史沿革

1、高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性，设立时涉及集体资产量化给个人；公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规，或者得到有关部门的确认文件。

2、设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年，且涉及到核心人员的持股转让。

3、最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。

4、有多个子公司，如亏损或经营相同业务，设立的原因。

（三）公司经营模式及行业地位

前三年的主要产品及产能、每种主要产品或服务的主要用途、工艺流程；主要生产设备，关键设备的重置成本、先进性，还能安全运行的时间等；每种主要产品的主要原材料和能源供应及成本构成。

主要产品的销售情况和产销率、主要消费群体、平均价格、主要销售市场、国内市场的占有率。

公司报告期内收入、利润在行业中的排名（行业地位在财务报表中的体现）公司产品的市场占有率。

公司在行业中的竞争优势及劣势。

（四）财务状况及盈利能力分析（财务状况）

关注发行人财务状况、盈利能力、现金流量报告期内情况及未来趋势的主要特点及主要影响因素。

资产负债主要构成及重大变化分析、资产减值准备计提是否充足分析。偿债能力分析；各期经营活动产生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润的，应分析披露原因。

资产周转能力分析。

财务性投资分析，包括交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等。

营业收入构成及增减变动分析、季节性波动分析。

利润来源分析，影响盈利能力连续性和稳定性的主要因素分析。经营成果变化的原因分析。

主要产品销售价格、原材料及燃料价格频繁变动且影响较大的，就价格变动对利润的影响作敏感性分析。

毛利率构成及重大变动分析。

非经常性损益、合并财务报表范围以外的投资收益、少数股东损益的影响分析。

发审委员经常提问的问题：

财务会计信息综合地反映了公司的资产质量以及持续的盈利能力，是审核人员重点关注的问题。

1、独立盈利能力：公司的盈利应来源于主营业务，如果主要来源于非经常性损益以及优惠与补贴，其独立的盈利能力受到质疑。对于优惠与补贴主要从合法、合理、重要、持续以及措施方面关注。公司利润不得存在重大不确定性，包括大部分来自投资利润、非经常性损益等。税收优惠重点关注地方性税收优惠的合法性，关注两税合并的影响等。

2、财务状况：根据财务结构及比率，如从资产负债率、流动比率、速动比率分析公司的偿债能力；根据应收账款、存货、经营性现金流量与主营业务收入的对比分析公司的收入质量。

4、持续经营能力：生产经营模式、产品或服务的结构是否发生了或将要发生变化；经营环境是否发生了或将要发生变化；对主要供应商以及客户是否存在重大依赖。发审委员更关注盈利的真实性和可持续性，周期性行业应该重点说明公司抗周期性风险的能力。

5、财务指标异常是核查重点：如出口增长过快，会要求核查报关单；销售收入增长过快，会要求核查重要客户的销售；财务比率异常变动，会要求根据业务特点详细说明。

（五）关联交易

一是披露控股股东、实际控制人的生产经营状况和最近一年及一期的经营情况及主要财务数据。

二是按照经常性和偶发性分类披露关联交易，增加披露内容。

三是非常关注交易价格的公允性，控股股东、实际控制人是否存在向拟上市公司输送利益的问题。

（六）税收政策

发行后执行的税种、税率应合法合规。

前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策不符的，省级税务部门应出具确认文件，发行人应就可能被追缴的风险作重大事项提示。

近三年内有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚。

（七）募集资金运用 公司的发展前景及业绩增长主要依赖于募集资金项目的实施，因此是发审委员最关注的问题。

1、项目实施准备情况，募集资金到位后能否顺利实施，如配套的土地，有关产品的认证或审批情况（如医药行业）等。

2、项目实施的可行性，如是否有足够市场，是否有足够的核心技术及业务人员，是否有足够的技术及规模化生产工艺储备等。

3、募集资金应当有明确的使用方向，原则上应当用于主营业务。募集资金数额和投资项目应当与发行人现有生产经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应。募集资金如果用于向其他企业增资或收购股份，应提供相应文件并在招股说明书中增加披露拟增资或收购的企业的基本情况及最近一年及一期经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计的资产负债表和利润表。

（八）IPO未过会企业常见问题分析

1、申报材料制作粗糙

2、发审会答辩准备不足，未能现场解释清楚发审委员的疑虑

3、未能有效证明企业的抗风险能力

4、未能充分说明股权融资的必要性

5、公司未来盈利存在重大不确定性

6、募投项目存在重大问题（如拼凑募投项目）

第二篇：涉税问题集锦

1.单位可以和个人一样申请代开发票吗？

答：根据•国务院关于修改﹤中华人民共和国发票管理办法﹥的决定‣(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。”

2.销售二手车是否征收增值税？

答：根据•国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告‣（国家税务总局公告2012年第23号）规定：“经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照•机动车登记规定‣的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于•中华人民共和国增值税暂行条例‣规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。……本公告自2012年7月1日起开始施行。” 3.广告代理业需要征收文化事业建设费吗？

答：国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复如下：根据财政部、国家税务总局•关于印发†文化事业建设费征收管理暂行办法‡的通知）‣（财税字„1997‟95号）第二条的规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴费人。广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合•营业税税目注释‣关于“广告业，是指利用图书…等形式为介绍商品、经营服务项目…等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税。亦即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。如过去执行中与统一规定不一致的，从1999年1月1日起一律按统一规定执行。

4.发票丢失如何处理？

答：(1)根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

(2)根据•国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知‣（国税发„2008‟80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”

5.纳税人丢失了海关进口增值税专用缴款书还能否抵扣？ 答：根据•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣（国税函„2009‟617号）第四条第二款规定：“增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。”

6.个人保险代理人，是否仅指自然人? 答：根据•国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‣（国家税务总局公告2016年第45号）规定：“

六、本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

7.向税务机关申请查询自身涉税信息，应提交哪些资料？ 答：根据•国家税务总局关于发布•涉税信息查询管理办法‣的公告‣(国家税务总局公告2016年第41号)规定：“第八条 纳税人按照本办法第七条无法自行获取所需自身涉税信息，可以向税务机关提出书面申请，税务机关应当在本单位职责权限内予以受理。书面申请查询，应当提交以下资料：(一)涉税信息查询申请表;(二)纳税人本人(法定代表人或主要负责人)有效身份证件原件及复印件。”

8、公司支付的贷款利息能否抵扣？

答：根据•关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼儿园经过营改增后有什么税收优惠吗？

答：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务是免征增值税的，但是超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

10、直接收费金融服务是否可以适用免征增值税政策？ 答： 根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）附件4•跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定‣第二条第（五）款规定，境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关的，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

11、挂靠建筑企业如何纳税？

答：以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人。否则，以挂靠人为纳税人。

12、营改增企业的一般纳税人核准是多少？ 答：连续是十二个月销售额500万元的。

13、一般纳税人出租营改增之前取得的不动产如何进行税务处理？ 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

14、营改增后小额贷款公司发生的贷款利息是否可以抵扣？ 答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，购买方购入的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

15、纳税人提供的建筑分包服务，总包合同与分包合同的日期不一致，如何确定？答：在判断是否老项目时，一总包合同为准。如果总包合同属于老项目，分包合同也属于老项目。

16、饭店农产品进项扣除问题

答：收购农业生产者个人销售的免税农产品，可以开具收购发票抵扣进项税额；购买农产品经营者销售的农产品（流通环节的免税鲜活肉蛋产品除外），可以凭销售方开具的增值税普通发票或增值税专用发票抵扣。

17、房地产企业“一次拿地、分次开发”如何扣除土地价款？答：分两步走，第一步，讲一次性支付土地价款，按照土地面积，在不同项目中进行划分固话；第二部，对单个房地产项目中所对应的土地价款，按照该项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，进行计算扣除。

18、之前在地税享受的营业税税收优惠政策的纳税人，营改增之后是否可以继续享受优惠？

答：2016年4月30日（含）前，试点纳税人已经按照有关政策规定享受营业税税收优惠的，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定可继续享受有关增值税优惠。

19、取得的税控专用设备以及技术维护费的专用发票需要认证吗？认证后如何全额抵减？

答：需要认证，认证后先做进项税额转出再进行全额抵减。根据财税2012（15）号文，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

20、设备检测服务是否属于营改增的范围？

答：•财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知‣(财税„2013‟106号)规定，认证服务是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

21、增值税普通发票丢失后，用复印件无法入帐，如何处理？

答：根据•山东省国家税务局关于发布<山东省国家税务局普通发票监控管理办法>的公告‣（山东省国家税务局公告2014年第7号）规定：“第十九条已开具发票的发票联遗失的，应按以下规定处理：

（一）开票方丢失发票联的，应于发现丢失当日书面报告主管国税机关，在县级以上报刊登报声明作废、接受行政处罚后，作废该份发票或开具相应红字发票，并重新开具发票给受票方。

（二）受票方丢失发票联的，可持县级以上报刊刊登的作废声明和主管国税机关的行政处罚决定书，向开票方请求重新开具发票。开票方据此开具红字发票后，为其重新开具发票。”

22、企业所得税核定征收方式有哪些？

答：根据•国家税务总局关于印发•企业所得税核定征收办法‣（试行）的通知‣（国税发„2008‟30号）的规定： “第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。”

23、收到一般纳税人开具的农产品销售增值税普通发票，能否抵扣？

答：不能，一般纳税人开具农产品销售增值税专用发票可以作为抵扣依据。从农户手中收购的，由企业自己开具农产品收购发票，发票题头有收购单三个字；从小规模纳税人手中收购的，对方开具增值税普通发票，税率13%；从一般纳税人手中收购的，对方开具增值税专用发票，税率13%。

24.如何申请开具•外出经营活动税收管理证明‣？

答：根据•国家税务总局关于优化•外出经营活动税收管理证明‣相关制度和办理程序的意见‣(税总发„2016‟106号)第三条第一款的规定：“1.“一地一证”。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具•外管证‣。税务机关按照“一地一证”的原则，发放•外管证‣。2.简化资料报送。一般情况下，纳税人办理•外管证‣时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件(实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明)。3.即时办理。纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关应即时开具•外管证‣(可使用业务专用章)。” 25.建筑业纳税人咨询，开具发票时备注栏是否需要填写项目名称 答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 ‣（国家税务总局公告2016年第23号）规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

26.保险公司购进宣传用品赠送给客户，视同销售的话，购进时取得专票可以抵扣，如果购进时取得的是普票，还视同销售吗？

答：根据•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为。因此，无论企业取得何种发票此行为都需要计算缴纳增值税

27.建筑服务选择简易计税方法，销售额如何确定？

答：根据•财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知‣（财税„2016‟36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部加权和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。28.营改增纳税人之前领购的地税发票

答：根据•国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告‣（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）项规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。因此，除另有规定外，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。

29.跨县提供建筑劳务的小规模纳税人在预交税款时，如何享受小薇企业增值税政策？

答：对于小规模纳税人跨县提供建筑劳务，在建筑劳务发生地取得全部价款和价外费用，按月不超过三万元的，暂不不在建筑服务发生的预交税款。会机构所在的主管税务机关进行纳税申报，按照申报销售额来确定是否享受小薇企业征收增值税政策。

30.保安公司增值税是否可以简易征收？

答：保安公司为满足用工单位对于门卫巡逻守护，随身护卫，安全检查等用工的要求，将安保员派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作，符合劳务派遣服务条件，可以按照劳务派遣服务政策计算增值税。

第三篇：涉税问题

请问：1.旧的发票专用章使用期限？2.财务专用章从何时开始不能在发票上盖？

您好，1.旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。2.根据关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定，自2011年2月1日起“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。

2.你好，我们是外贸企业一般纳税人。请问增值税纳税申报表中第9栏免税货物销售额如何确定？是按照出口商品发票中销售额合计还是按照离岸价合计填列？谢谢！

2.您好！按离岸价折算成人民币的金额填写

3.你好！我在二手市场买了一台二手货车，已过户，但车辆完税证明不知道怎么办理，不知道还需要提供哪些材料

3.您好！车主办理车辆过户手续时，应如实填写《车辆变动情况登记表》，并提供原来的完税证明正本和《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还车主，复印件及完税证明正本由主管税务机关留存。主管税务机关对过户车辆核发新的完税证明正本（副本留存）。

4.你好！我公司发票购票本遗失了，该怎么办？

4.您好！纳税人丢失发票领购簿或购票密码，应填写《发票领购簿或密码挂失登记表》到主管税务机关发票窗口办理挂失，自机关受理之日起的5个工作日后，纳税人可以凭回执到主管税务办理相关手续，发票窗口人员应将纳税人的《发票领购簿或密码挂失登记表》及回执作为备案资料归档。特殊情况下，需要立即核发新发票领购簿或重设票密码的，由纳税人提出书面申请，主管科长授权办理。

5.外商独资企业有些什么优惠政策？例如：所得税是按多少税率计算的等等

5.您好！现在没有专门针对外商投资企业的企业所得税税收优惠。如果是07年3月16号之前成立的企业（含当天），11年的税率为24%；如果是07年3月16号之后成立的，税率为25%。

6.你好!我公司是外贸出口企业.现在有几单去年的报关单因没有核销单而无法退税.现要做出口转内销,可不可以进项发票做为抵扣后再补税？

6.您好，可以按规定办理。外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业向深圳市国家税务局进出口税收管理处申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《抵扣证明》）。外贸企业必须持以下资料申请开具《抵扣证明》：

（一）由外贸企业据实填写并加盖企业公章的《抵扣证明》（一式三联）；

（二）《外贸企业出口视同内销征税货物进项发票明细表》（需提供纸质报表和相同内容的excel电子数据）；

（三）增值税专用发票原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；

（四）出口货物报关单原件及加盖企业公章的复印件（验原件留存复印件）；

（五）委托加工合同或协议原件及加盖企业公章的复印件（属委托加工业务的提供，验原件留存复印件）。外贸企业取得《抵扣证明》后，应将《抵扣证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《抵扣证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的区、分局申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。

7.您好：请问一般纳税人分期收款销售，增值税纳税义务发生时间怎么确定？谢谢

7.您好，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

8.你好，请问企业为员工交纳本应由员工本人应承担个人部份的社会保险费用，可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？

8.您好，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业承担的职工个人应承担的部分是不在规定的范围和标准之内的。

9.你好，我公司是新办企业有出口货物，我司要做免抵退的申报，请问是不是办理出口企业退税登记，税局出具《出口退（免）税认定通知书》就可以申报了？是不是现在不需要办理退税登记证了？谢谢。

9.您好，目前《出口退税登记通知书》和经过审核的《出口企业退税登记申请表》可视同退税登记证书使用。从2007年起已经取消对出口退税登记证的发放。

10.纳税人机动车销售发票填开错误但无法从车购办取回发票联次（已交车购税，有税单），在这种情况下，是否必须要求开具方先到税务局办理登报挂失手续接受处罚，才能在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票（不重复计算应纳税额）？纳税人能否直接作废重开，不到税务局办理挂失？

10.您好，根据深国税发(2007)127号规定，纳税人丢失了已开具的机动车销售发票或二手车销售发票，或者填开错误但无法从公安机关和车购办取回所有联次的，允许发票开具方在联次不齐全的情况下作废原发票，重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票，不重复计算应纳税额。

11.丢失增值税专用发票要登《中国税务报》，《中国税务报》地址在哪？

11.您好！中国税务报深圳分公司地址：深圳市罗湖区松园路西街52号税务大院三栋106房;电话：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在学习了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号文件后有以下疑问咨询。文件中提到，资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有：

a.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

b.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

请问按清单申报要如何操作，应提供哪些资料，向哪个部门申报？

12.您好，根据深国税发〔2011〕62号规定：应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，采取申报表附报形式，纳税人在进行申报时，将《企业资产损失清单申报表》随同企业所得税纳税申报表一同申报。

13.请问丢失增值税专用发票一定要登“中国税务报”吗？

13.您好，根据国税函发[1995]292号规定：

二、为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

14.我公司是一般纳税人企业.在辅导期时发票认证要到次月抵扣,请问进项发票该做到哪个明细科目?

14.您好，根据国税发[2010]40号第十一条规定：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。?

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金??待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金??应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金??待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金??待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

15.你好，我问一下国税的发票有没有出版拾万元版的通用机打发票？

15.您好，没有。目前通用机打发票分设无面额版、万元版、千元版和百元版，共4种面额。

16.车辆购置税完税证明遗失，需要登报挂失，但是没有完税号码完税号码要怎么查询？

16.您好，纳税人需提供《机动车辆行驶证》原件到车辆购置税征收管理分局档案科查询车辆购置税完税证明号码。

17.深圳什么时候开始缴纳地方教育附加？缴纳标准是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按实际缴纳增值税、营业税、消费税税额的2％缴纳地方教育附加。根据《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》第四条规定，地方教育附加由地税部门负责代征。2011年7月11日起，各级地方税务部门及委托代征单位开始受理缴费单位和个人的申报缴纳事宜。

18.建筑业自开票须具备哪些资格条件？领购发票时需提供哪些资料？

18.自2011年7月18日起，按规定向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，取得建筑业自开票纳税人资格的企业可以领购网络发票自行填开并按规定申报缴纳税款。

（一）资格条件

在我市依法注册成立并办理了税务登记的建筑业企业，同时符合下列条件的，可以向注册地税务机关申请建筑业自开票纳税人资格，注册地税务机关经审查，符合条件的授予建筑业自开票纳税人资格：

1.具有建设行政主管部门核发的建筑业企业资质证书，并取得安全生产许可证；

2.两年内未发生税收违法行为并受过行政处罚；

3.两年内在我市提供建筑业劳务收入均达到 100 万元以上；

4.在银行开设结算账户并通过银行转账方式结算工程款项；

5.财务会计制度健全，核算规范准确，账簿设置齐全并通过注册地税务机关账册健全认定。

（二）申请材料企业申请建筑业自开票纳税人资格，应当向注册地税务机关提交下列申请材料：

1.《建筑业自开票纳税人业务申请表》;

2.税务登记证副本复印件（验原件）;

3.经办人身份证复印件（验原件）;

4.建筑业企业资质证书复印件（验原件）;

5.安全生产许可证复印件（验原件）;

6.两年内提供建筑业劳务收入均达到100万元以上证明；

7.银行结算账户复印件（验原件）;

8.账册健全情况告知书复印件（验原件）;

企业提供的以上材料，应当加盖企业公章。

（三）资格取消

具有建筑业自开票纳税人资格的企业，有下列情形之一的，由注册地税务机关取消其建筑业自开票纳税人资格：

1.提供虚假材料申请建筑业自开票纳税人资格的；

2.违反税收法律、法规和财务制度要求，未正确核算收入、成本、费用、税金、利润的；

3.未按规定进行纳税申报和缴纳各项税款的；

4.代开或者虚开发票的；

5.偷税、抗税的；

6.未妥善保管、使用发票造成严重后果的。

（四）网络发票领购

建筑业自开票纳税人首次到注册地税务机关发票发售窗口申请领购网络发票，应当提交下列申请材料：

1.《深圳市地方税务局发票领购、验销申请表》；

2.税务登记证副本（验原件

3.经办人身份证复印件1份（验原件）;

4.发票专用章印模原件1份。

（五）网络发票验销

建筑业自开票纳税人作废发票或者开具红字发票的，应当在3个月内到注册地税务机关办理验销手续。验销时须携带作废的发票、红字发票备用联和被红冲的发票原件；被红冲的发票联原件无法收回的，应当提供对方的有效证明。

除作废发票和红字发票以外，建筑业自开票纳税人正常开具的发票，系统自动审验，无需办理验销手续。

第四篇：福利费涉税问题

一、“福利费”的概念在会计、企业所得税和个人所得税中差异

确实，《个人所得税法》第四条第四款规定“福利费、抚恤金、救济金”免征个人所得税。

但是，《个人所得税法》并没有给出“福利费”具体范围，所以不能笼统地说“福利费”就免征个税，必须是符合法定范围的“福利费”才能免征个税。

大家都清楚我国目前税法的构成体系，在法律之下一般有《实施条例》，在条例下面还有财政部、国家税务总局的规范性文件，比如财税字文件、公告等。是这一系列文件才构成了一个完成的税法体系，不能单独只看一个文件。

作为财务人员，在日常工作中可以说天天与“福利费”打交道，正因为天天打交道脑海中自然就留下一个“福利费”概念。被媒体一说，自己再看看不完整的法律条款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利费”？还有能免个税的福利费项目吗？

我们先看看对于“福利费”范围的相关界定有那些。

第一个文件是：《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）。该文件以列举的形式规定了企业职工福利费的范围，实务中会计核算一般是该文件作为福利费核算范围。

第二个文件是：《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）。该文件也是以列举的形式规定了企业可以税前扣除的“职工福利费”范围，但是该文件主要是用于企业所得税方面，而不是个人所得税方面。另外，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）对国税函（2009）3号做出了一些补充与修改。

第三个文件是：《个人所得税法实施条例》第十四条规定：“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。”

第四个文件是：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）。该文时间虽然比较久了，但是目前仍然有效。规定如下：

近据一些地区反映<中华人民共和国个人所得税法实施条例>第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费由于缺乏明确的范围在实际执行中难以具体界定各地掌握尺度不一须统一明确规定以利执行。经研究现明确如下：

一、上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

三、以上规定从1998年11月1日起执行。

大家如果去认真读读上述几个文件关于“福利费”的界定，就可以发现其范围是越变越小的：会计核算范围>企业所得税税前扣除范围>个税免征的范围。

对于国税发[1998]155号所称的“临时性生活困难补助”具体包含：按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等。这些“临时性生活困难补助”属于可以免征个人所得税的项目。

而企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑降温费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按公允价值折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

因此，作为专业的财务人员，要清楚会计核算、企业所得税和个人所得税三者中关于“福利费”规定的差异，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能简单地说“福利费”要征收个人所得税，也不能简单地说免征，具体要看“福利费”的性质和内容。

二、实务中一些免征个税的情况

其实，如果税务局严格“依法行政”，实务中企业发生很多福利费还要被征收个人所得税。也许是过于严格就太不近人情了，在实务中更多是按照国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答执行的，其中涉及个人所得税有如下几点：

1、网友问：单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？

卢云答：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。

2、网友问：现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？

卢云答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因此，根据卢云的上述回答，其实我们有很多“福利费”是原则上不用交个税的。比如，企业员工聚餐和免费乘坐企业班车，就是属于集体享受、不可分割的、非现金方式的福利费。同时，在炎热的夏季，企业按规定向员工提供现场饮用的饮料等属于可以不交个税的福利项目。

三、涉及“福利费”的个税征免规定

有人说，作为税务官员的答问并不能作为法律依据来执行，那我们在理一下看看还是那些涉及“福利费”的个税征免规定。

1、《个人所得税法实施条例》第十三条：

税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2、《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（1994）089号）

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

①独生子女补贴；

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

③托儿补助费；

④差旅费津贴、误餐补。

3、《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字(1995)82号）

国税发(1994)089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

4、《关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）

自2008年3月7日起，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

5、《关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）

①自2011年1月1日起,对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

②本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

6、《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税[1997]144号）

企业以现金形式发给个人的住房补贴､医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资､薪金收入计征个人所得税｡但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴,仍按照《财政部､国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕020号)的规定,暂免征收个人所得税｡

四、关于劳动保护用品的个税问题

对于大多数老百姓来说，除开工资与奖金，其余都是福利。在财税实务中企业会遇到劳动保护用品（简称“劳保品”）的问题，劳保品一般也是向员工发放实物。那么，劳保品的发放与节日发的“月饼”在个税方面有何不一样呢？对于劳保品是否征收个税目前并无全国性的规范性文件，国家税务总局只是在2010年04月14日以回答纳税人提问形式作出了解答。

取暖费、劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？

发布日期：2010年04月14日

问题内容：

我单位12月份按公司标准为职工报销了一定比例的取暖费，是否缴纳个人所得税？因费用跨难度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得税申报要按属期纳税调整？另，劳动保护和防暑降温费是否缴纳个人所得税？购实物和发现金有区别否？

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。

（二）按照个人所得税法的规定，单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人所得税。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局

2010/04/14

对于什么是劳保品，全国有《劳动防护用品配备标准（试行）》，各省市在此基础上有更加明细的规定。因此，企业按照规定给员工发放劳保品（实物）是不用缴纳个税的，但是如果以现金的形式发所谓的“劳保费”则是需要与工资合并缴纳个税。

另外，与劳保服相关还有一个“工作服”的问题。对于工作服的问题，国家税务总局2011年34号公告只是解决了企业所得税的问题，并没有涉及个人所得税问题。对于工作服能否免征个税是有一定争议的，但是多数人还是赞同“合理地工作服”应该是免个税的。下面是厦门市地税局12366咨询中心的回复具有一定的代表性。

问题：公司为员工购买工作服是否需要缴纳个人所得税、企业所得税？

回复人：12366咨询中心

回复时间：2014-06-1016:38:16

回复内容：

您好！企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用不作为工资薪金所得缴纳个人所得税，如以货币形式发放的置装费收入应并入当月工资薪金所得缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

所谓合理性，我认为应该满足几点：第一、企业要求员工工作时必须统一着装。比如银行、酒店等行业。第二、工作服的价格属于当地或相关行业合理价位。比如一个酒店发给接待生的是奢侈品牌的西服，价格明显超出行业同星级酒店接待生服饰价格，显然就不属于合理了。第三、工作服不能仅仅限于股东、高中层管理人员等。如果一个企业窗口接待单位或人员没有发放工作服，而仅仅是股东、高中层管理人员等才发放工作服，也属于明显不合理。这几点只是我个人的看法，并不代表官方意见，为减少税务风险，最好与主管税务局加强沟通。

五、部分省市区的一些特殊规定或不同规定

部分省市区对于高温补贴、取暖费、交通费、通讯费、劳保品等涉及的个税征免有一些特殊规定。比如一些省市区规定了免税的交通费、通讯费标准，而一些省市区却没有规定；一些省市区规定了在规定额度发放的高温补贴、取暖费等免征个税（各地额度也不一致），超额部分才交个税，而一些省市区却没有相应规定。财务人员一定要了解清楚当地的具体规定，不要把甲地的规定拿到乙地套用，既要避免多交税，也要避免税务风险。

第五篇：拆迁补偿中的涉税问题

赢了网s.yingle.com

遇到征地拆迁问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>

http://s.yingle.com

拆迁补偿中的涉税问题

根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》(国务院第590号令)规定，被征收人可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换。

被拆迁人可能是企事业单位和社会团体，也可能是个人。

被拆迁人是企事业单位或社会团体的涉税问题

1、营业税

对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费不征收营业税。(国税函969号)纳税人将土地使用权归还给土地所有者时只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发149号)规定不征收营

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

业税。(国税函〔2008〕277号)

除以上两种情况，无论收到的是现金补偿还是实物(房屋)补偿，都应视同土地及附属物转让款，交纳营业税。

2、企业所得税

《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号)规定：企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：

(1)国防和外交的需要;

(2)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;

(3)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;

(4)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(5)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;

(6)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成，将搬迁所得计入当企业应纳税所得额计算纳税。

拆迁补偿除属于企业政策性搬迁或处置收入外，取得的无论是现金还是实物补偿，都应在取得的当年计入应纳税所得额。

3、土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》相关规定：《条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)应依照本条例缴纳土地增值税。《条例》第八条有下列情形之一的免征土地增值税：(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，《条例》第八条(二)项所称的因国家建设需要

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

依法征用、收回的房地产是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的比照本规定免征上地增值税。

关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁纳税人自行转让房地产的征免税问题(财税【2006】21号)的规定：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称因“城市实施规划”而搬迁是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音使城市居民生活受到一定危害而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况，因“国家建设的需要”而搬迁是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

除以上规定，收到的拆迁补偿，无论是货币还是实物，均应视同转让土地及附属物交纳土地增值税。

4、印花税

印花税“产权转移书据”税目的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据以及企业股权转让所立的书据。对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

据征收印花税。

拆迁补偿涉及动产、不动产的所有权转移，拆迁补偿合同应按“产权转移书据”税目征税。

被拆迁人是个人的涉税问题

《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》(国税函【1998】428号)指出，“按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物(房屋)，均免予征收个人所得税”。

《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税【2005】45号)规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

有以上文件可见：按规定标准取得的拆迁补偿款，无论是货币补偿还是实物补偿(房屋)，均免征个人所得税。

个人收取的拆迁补偿主要是对个人损失的一种补偿，不是销售行为，是政府主导的行为，会有政府的相关文件。上述企业收到拆迁补偿免营业税和土地增值税的政策同样适用于个人，个人收取的拆迁补

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

偿不用交营业税和土地增值税。

通过以上分析：只要是由政府主导的、因公共事业需要而拆迁补偿，无论是货币或是实物，都免征各税(除印花税而外)。除此之外的拆迁补偿要交纳各税。

  征地赔偿安置的裁决 http://s.yingle.com/cq/901321.html 2018取

消

土

地

使

用

年

限

http://s.yingle.com/cq/901320.html

  土地使用税如何征收 http://s.yingle.com/cq/901319.html 四川省人民政府办公厅关于进一步严格征地拆迁 http://s.yingle.com/cq/901318.html

 拆迁补偿纠纷亟待土地管理制度支持 http://s.yingle.com/cq/901317.html

 外村人买本村宅基地的赔偿如何进行 http://s.yingle.com/cq/901316.html

 土地承包经营权的取得方式有哪些 http://s.yingle.com/cq/901315.html

  租赁的土地能否抵押 http://s.yingle.com/cq/901314.html 重庆市人民政府关于调整征地补偿安置政策有关 http://s.yingle.com/cq/901313.html

 中小城市房屋拆迁工作的经验

http://s.yingle.com/cq/901312.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 公司企业拆迁赔偿款要交税吗

http://s.yingle.com/cq/901311.html

 如何申请解除土地使用权抵押

http://s.yingle.com/cq/901310.html

 商铺拆迁赔偿协议包含的内容是如何的 http://s.yingle.com/cq/901309.html

 程序存在瑕疵征地补偿制度需完善 http://s.yingle.com/cq/901308.html

 农村土地承包年限是多久

http://s.yingle.com/cq/901307.html

 土地使用税的征收范围广州是怎样划分的 http://s.yingle.com/cq/901306.html

 土地抵押贷款办理的程序是如何的 http://s.yingle.com/cq/901305.html

 子女出全资在父母的宅基地上修建房屋,产权是谁的 http://s.yingle.com/cq/901304.html

 拆迁安置房是小产权房吗

http://s.yingle.com/cq/901303.html

 全国拖欠农民征地补偿安置费近http://s.yingle.com/cq/901302.html

100亿元

 征地拆迁纠纷如何向法院起诉

http://s.yingle.com/cq/901301.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 土地证可以写几个人的名字

http://s.yingle.com/cq/901300.html

 安徽省征地赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/cq/901299.html

 宁夏完善重点建设项目征地拆迁安置补偿程序 http://s.yingle.com/cq/901298.html

 在租赁土地上建房租期满后房屋所有权归属 http://s.yingle.com/cq/901297.html

 建设项目用地预审行政审批服务流程 http://s.yingle.com/cq/901296.html

 土地使用权与赔偿款是多少

http://s.yingle.com/cq/901295.html

 征地赔偿方式有哪几种

http://s.yingle.com/cq/901294.html

 房屋拆迁安置补偿协议有何效力

http://s.yingle.com/cq/901293.html

 530亩征地手续是否合法

http://s.yingle.com/cq/901292.html

 关于国有土地上征收赔偿的实施意见明确赔偿条件 http://s.yingle.com/cq/901291.html

 租赁的土地能在上面建房吗

http://s.yingle.com/cq/901290.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 阳江市电力设施建设用地及青苗补偿规定 http://s.yingle.com/cq/901289.html

 哪些部门有权强制拆除违法建筑

http://s.yingle.com/cq/901288.html

 关于印发合肥市市区征地补偿标准通知 http://s.yingle.com/cq/901287.html

 商业土地使用年限是多久

http://s.yingle.com/cq/901286.html

 农村宅基地建房有哪些新规定(2018)http://s.yingle.com/cq/901285.html

 农民承包土地使用权可以转让吗

http://s.yingle.com/cq/901284.html

 中北镇关于镇区基础配套征地补偿办法 http://s.yingle.com/cq/901283.html

 农村土地流转的形式有几种

http://s.yingle.com/cq/901282.html

 山东省临沂市平邑县征地赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/cq/901281.html

 重大项目征地拆迁有＂尚方宝剑＂ http://s.yingle.com/cq/901280.html

 高速铁路占用农用耕地是怎么赔偿的 http://s.yingle.com/cq/901279.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

  假结婚骗拆迁犯法吗 http://s.yingle.com/cq/901278.html 北京市

违

章

建

筑

政

策

规

定

(2018)http://s.yingle.com/cq/901277.html

 锦州市征地赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/cq/901276.html

 行政强制法能否解决强制征地

http://s.yingle.com/cq/901275.html

 城市房屋行政强制拆迁问题探索

http://s.yingle.com/cq/901274.html

 集体土地租赁合同纠纷案代理词

http://s.yingle.com/cq/901273.html

 村民房屋拆迁安置补偿协议

http://s.yingle.com/cq/901272.html

 征地赔偿土地赔偿费怎样分配

http://s.yingle.com/cq/901271.html

 中型水利水电建设征地补偿条例

http://s.yingle.com/cq/901270.html

 土地使用权转让手续如何办理

http://s.yingle.com/cq/901269.html

 土地使用证委托领取授权书范本书写格式2018 http://s.yingle.com/cq/901268.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 土地经营权是怎样抵押的

http://s.yingle.com/cq/901267.html

 依法实施征地拆迁确保重点项目建设 http://s.yingle.com/cq/901266.html

 安置房有使用年限安置房的土地使用权是多少年 http://s.yingle.com/cq/901265.html

 强占良田13亩建江都＂紫禁城＂征地手续在办理 http://s.yingle.com/cq/901264.html

 惠州提高房屋拆迁赔偿标准(2018年)是什么 http://s.yingle.com/cq/901263.html

 土地使用权取得方式有偿出让有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/cq/901262.html

 以国有土地使用权作价入股成立公司的程序 http://s.yingle.com/cq/901261.html

 司法能动化解征地补偿安置争议

http://s.yingle.com/cq/901260.html

 长沙市人民政府令 长沙市国有土地上房屋征收与赔偿实施办法 http://s.yingle.com/cq/901259.html

 未取得拆迁许可证,擅自实施拆迁如何处罚 http://s.yingle.com/cq/901258.html

 移民安置政策明白纸 http://s.yingle.com/cq/901257.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 国有划拨土地使用权补办出让合同范本 http://s.yingle.com/cq/901256.html

 浅谈城市房屋强制拆迁形式选择

http://s.yingle.com/cq/901255.html

 山东省烟台市牟平区征地赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/cq/901254.html

 安徽省公布执行新的征地补偿标准 http://s.yingle.com/cq/901253.html

 厂房土地转让合同范本

http://s.yingle.com/cq/901252.html

  拆迁补偿安置协议 http://s.yingle.com/cq/901251.html 国有

划

拨

土

地

能

否

抵

押

http://s.yingle.com/cq/901250.html

 宅基地使用权如何进行注销登记

http://s.yingle.com/cq/901249.html

 撤销国有土地使用权的程序是什么 http://s.yingle.com/cq/901248.html

 土地经营权可以进行转包和出租吗 http://s.yingle.com/cq/901247.html

 惠州市加强建设项目征地拆迁管理规定 http://s.yingle.com/cq/901246.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 土地转让申请书（2018最新）写格式2018 http://s.yingle.com/cq/901245.html

 天平高速征地赔偿标准(2018年)http://s.yingle.com/cq/901244.html

 济宁市征地地面附着物和青苗补偿标准 http://s.yingle.com/cq/901243.html

 棚改指挥部为签订拆迁安置协议做好准备 http://s.yingle.com/cq/901242.html

 农村宅基地批复能查吗

http://s.yingle.com/cq/901241.html

 重庆主城征地补偿安置标准调高

http://s.yingle.com/cq/901240.html

 土地使用权的摊销年限法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/cq/901239.html

 在租赁土地上建的房子可以办房产证吗 http://s.yingle.com/cq/901238.html

 宅基地证不小心丢失了如何补办

http://s.yingle.com/cq/901237.html

  宅基地证怎么变更 http://s.yingle.com/cq/901236.html 贵阳市农村集体土地征用补偿清理工作结束 http://s.yingle.com/cq/901235.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 土地管理的概念分析与含义,土地管理的内容 http://s.yingle.com/cq/901234.html

  宅基地租赁合同范本 http://s.yingle.com/cq/901233.html 征地补偿安置标准须被征地农户听证 http://s.yingle.com/cq/901232.html

 撤销土地证的法律依据

http://s.yingle.com/cq/901231.html

 强制征地与文明进程背道而驰

http://s.yingle.com/cq/901230.html

 为多要赔偿有人抢种青苗

http://s.yingle.com/cq/901229.html

 建设用地使用权流转方式是如何的 http://s.yingle.com/cq/901228.html

 农村户口迁入城镇户口，土地承包权是否就意味着要被收回 http://s.yingle.com/cq/901227.html

 房屋拆迁安置补偿协议公证

http://s.yingle.com/cq/901226.html

 土地使用权是永久性的吗

http://s.yingle.com/cq/901225.html

 山西省朔州市应县征地赔偿标准(2018http://s.yingle.com/cq/901224.html

年) 强制征地何时能停止 http://s.yingle.com/cq/901223.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 政府违法征地怎么举报

http://s.yingle.com/cq/901222.html

 什么是骗婚,借婚姻骗取财物怎么处理 http://s.yingle.com/w/jj/659340.html

 公司法人分支机构未经法人书面授权提供保证的，保证的效力如何 http://s.yingle.com/w/jj/659339.html

 记账式国债承销团添新兵

http://s.yingle.com/w/jj/659338.html

  拍卖的操作过程 http://s.yingle.com/w/jj/659337.html 办理信

用

卡

需

要

哪

些

证

件

http://s.yingle.com/w/jj/659336.html

  保护税收的措施 http://s.yingle.com/w/jj/659335.html 什么是

房

屋

反

向

抵

押

贷

款

http://s.yingle.com/w/jj/659334.html

 国际银行业监管的新趋势

http://s.yingle.com/w/jj/659333.html

 国际贸易合同的卖方和买方义务规定 http://s.yingle.com/w/jj/659332.html

 资产管理公司可以代客理财吗

http://s.yingle.com/w/jj/659331.html

（银行业监督管理法）的主要功能 http://s.yingle.com/w/jj/659330.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 GPS监控系统未能定位，经销商应否赔偿被盗损失 http://s.yingle.com/w/jj/659329.html

 汇率的标价和分类是指的什么

http://s.yingle.com/w/jj/659328.html

 证券发行的基本程序

http://s.yingle.com/w/jj/659327.html

 票据背书不连续怎么办

http://s.yingle.com/w/jj/659326.html

 保理业务的基本内涵

http://s.yingle.com/w/jj/659325.html

 央行上调法定存款准备金率对房地产价格的影响 http://s.yingle.com/w/jj/659324.html

 如何处理质押的票据上没有注明“质押”字样 http://s.yingle.com/w/jj/659323.html

 日常生活中容易产生不良记录的情况有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/659322.html

  解读租赁信托 http://s.yingle.com/w/jj/659321.html 质押的票据上没有注明“质押”字样如何解决 http://s.yingle.com/w/jj/659320.html

 提前还款需要交利息吗

http://s.yingle.com/w/jj/659319.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 非银行开立的信用证

http://s.yingle.com/w/jj/659318.html

 未核签名信用卡被盗刷超市应当担责吗 http://s.yingle.com/w/jj/659317.html

 第三方理财公司能否代客理财

http://s.yingle.com/w/jj/659316.html

 间接投资央行票据收益稳定

http://s.yingle.com/w/jj/659315.html

  票据权利的种类 http://s.yingle.com/w/jj/659314.html 双方违

约

有

哪

些

法

律

责

任

http://s.yingle.com/w/jj/659313.html

  如何申请信用卡 http://s.yingle.com/w/jj/659312.html 信用证

修

改

注

意

哪

些

事

项

http://s.yingle.com/w/jj/659311.html

 什么是指定委托收款

http://s.yingle.com/w/jj/659310.html

 国内贷款利率法定存款准备金率仍有上调空间 http://s.yingle.com/w/jj/659309.html

 什么是国际保理服务

http://s.yingle.com/w/jj/659308.html

 按揭贷款的各种计算公式

http://s.yingle.com/w/jj/659307.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 为什么要建立现代财政制度呢

http://s.yingle.com/w/jj/659306.html

 擅自设立银行业金融机构或者非法从事银行业金融业务活动的应承担什么样的法 http://s.yingle.com/w/jj/659305.html

 哪三类人不宜提前还贷

http://s.yingle.com/w/jj/659304.html

 公司债券投资风险的防范措施

http://s.yingle.com/w/jj/659303.html

 反倾销的三个条件是什么

http://s.yingle.com/w/jj/659302.html

 保险公司应报中国保监会批准的事项变更有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/659301.html

 存款准备金政策运用

http://s.yingle.com/w/jj/659300.html

 提前还贷材料及程序2018最新

http://s.yingle.com/w/jj/659299.html

 禁止流质的法律规定2018最新

http://s.yingle.com/w/jj/659298.html

 如何办理提前还贷,提前还贷的主要方式有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/659297.html

 关于房地产开发项目在建工程抵押登记有关问题 http://s.yingle.com/w/jj/659296.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 实名制火车票网上购票能否用银行卡支付 http://s.yingle.com/w/jj/659295.html

 交通事故主要责任人应该按什么比例赔偿 http://s.yingle.com/w/jj/659294.html

  论票据时效 http://s.yingle.com/w/jj/659293.html 拍卖的主

体

及

其权

利

http://s.yingle.com/w/jj/659292.html

 票据无因性的法律机能

http://s.yingle.com/w/jj/659291.html

 代客理财亏损的认定条件是什么

http://s.yingle.com/w/jj/659290.html

 金融债券的特点是什么，发行金融债券有何意义 http://s.yingle.com/w/jj/659289.html

 商业银行法实施细则

http://s.yingle.com/w/jj/659288.html

 提前还贷需要做好哪些准备

http://s.yingle.com/w/jj/659287.html

   以基金份额 http://s.yingle.com/w/jj/659286.html 贴现市场是什么 http://s.yingle.com/w/jj/659285.html 怎么提前还款,提前还款要办理什么程序2018最新 http://s.yingle.com/w/jj/659284.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 动产质权设立的法律规定http://s.yingle.com/w/jj/659283.html

2018最新

 中国债券二级市场的概况

http://s.yingle.com/w/jj/659282.html

  提前还贷怎么还 http://s.yingle.com/w/jj/659281.html 中国人民银行会计工作的主要任务是什么 http://s.yingle.com/w/jj/659280.html

 外汇保证金交易风险

http://s.yingle.com/w/jj/659279.html

 提前还贷真的划算吗

http://s.yingle.com/w/jj/659278.html

  什么叫做信用证 http://s.yingle.com/w/jj/659277.html 国债承

销

团

成员

资

格

审

批

办

法

http://s.yingle.com/w/jj/659276.html

 保险公司依法终止其业务活动有哪些情况 http://s.yingle.com/w/jj/659275.html

 什么是信托投资与融资租赁

http://s.yingle.com/w/jj/659274.html

 公司融资决策的程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/659273.html

 杭州市商业银行个人汽车按揭贷款操作流程 http://s.yingle.com/w/jj/659272.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 如何理解从事同业拆借

http://s.yingle.com/w/jj/659271.html

 项目融资的要求有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/659270.html

 美高风险债券投资重现

http://s.yingle.com/w/jj/659269.html

 两个或者两个以上的申请人向同一登记机关申请同一个体工商户名称怎么办 http://s.yingle.com/w/jj/659268.html

 运行问题导致基金缺口

http://s.yingle.com/w/jj/659267.html

 等额本金和等额本息哪种还款方式更划算 http://s.yingle.com/w/jj/659266.html

 中国人民银行的盈亏如何解缴

http://s.yingle.com/w/jj/659265.html

 外资行有望获银行间债券市场承销资格 http://s.yingle.com/w/jj/659264.html

 个人住房商业贷款如何偿还

http://s.yingle.com/w/jj/659263.html

  本票，银行本票 http://s.yingle.com/w/jj/659262.html 开信

用

证的具

体

流

程

http://s.yingle.com/w/jj/659261.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 提前还贷的注意事项有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/659260.html

 商业银行的内部稽核范围包括哪些内容 http://s.yingle.com/w/jj/659259.html

  汇票保证效力 http://s.yingle.com/w/jj/659258.html 武汉办理‘商转公’有哪些操作程序 http://s.yingle.com/w/jj/659257.html

  拍卖特点 http://s.yingle.com/w/jj/659256.html 券商受

益

国

债

承

销

团

新

办

法

http://s.yingle.com/w/jj/659255.html

 资产重组中的财务处理问题

http://s.yingle.com/w/jj/659254.html

 郑州公证收费标准(2018最新)

（二）http://s.yingle.com/w/jj/659253.html

 国债承销业务的资格条件和资格申请 http://s.yingle.com/w/jj/659252.html

 证券代客理财处罚标准(2018http://s.yingle.com/w/jj/659251.html

年)是什么

 黑龙江省公证服务收费标准(2018最新)

（五）http://s.yingle.com/w/jj/659250.html

 商品房新银行按揭贷款手续办理

http://s.yingle.com/w/jj/659249.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

  借条与欠条的差别 http://s.yingle.com/w/jj/659248.html 互联网

时

代的支

付

变

革的影

响

http://s.yingle.com/w/jj/659247.html

  如何理解买卖 http://s.yingle.com/w/jj/659246.html 深沪证券交易所新股票上市规则解读 http://s.yingle.com/w/jj/659245.html

 房屋按揭贷款未获审批是否违约

http://s.yingle.com/w/jj/659244.html

 网上购买火车票怎样确保交易安全 http://s.yingle.com/w/jj/659243.html

 银行按揭贷款购房流程

http://s.yingle.com/w/jj/659242.html

 教师有义务订阅党报党刊这种行为是否违法 http://s.yingle.com/w/jj/659241.html

法律咨询s.yingle.com