商业银行内控培训小组讨论案例

第一篇：商业银行内控培训小组讨论案例

分组讨论案例

第一组：会计运营管理案例分析

某全国性的股份制商业银行，成立时间较短，但业务发展迅速，该行某分行营业部对公会计柜员周某是一名经验丰富的老柜员，在会计运营岗位上已经工作5年多了，熟悉会计操作的各个岗位，熟悉各项规章制度，曾获得分行年度“十佳员工”。周某办理的具体业务情况如下： 1、2011年x月x日下午，营业部会计经理徐某去分行开会，临时将会计经理权限在系统内转授权给了周某，由周某临时履行会计经理职责。下午三点左右，客户李某（李某是该营业部的存款大户，是当地一家知名的煤炭企业的老板，日均存款余额达1.2亿元）来到营业部办理存款业务。周某赶紧招呼支行保安从李某汽车后备箱内抬出来1袋子现金，保安直接将现金抬进了营业室现金区，李某在贵宾窗口前表示存款300万元，周某要求会计柜员石某立即给李某贵宾卡内存入款项300万元，李某转身开车离去，周某热情送到门口。下午四点半左右，临时负责人周某看客户已经不多了，关闭了两个现金窗口，这两个窗口的柜员开始清点李某存入的300万元现金，其他人也帮助一起清点现金，5点左右，现金全部清点完毕，李某存入的300万元现金清点结果为298万元。周某赶紧联系客户李某，李某表示第二天送还2万元存款，当日会计柜员未做任何账务处理。第二天早晨李某果然派人送来2万元现金，会计柜员将2万元现金直接放入尾箱。进一步了解知道李某为该支行最大的存款客户，支行为提高服务水平，减少李某到支行存入大额款项时的等候时间，与李某口头约定李某存款可以先入账、后点钞，事后多退少补。2、2011年x月x日当天业务结束后，在尾箱盘点过程中，柜员李某及沈某尾箱分别多了2分钱、5分钱。柜员李某、沈某当即表示账实相符，并将多余的分币直接存入周某提供的一个借记卡中。事后了解发现上述账实不符的原因是目前有些储户对银行柜员付出的分币直接丢弃，柜员会将其放入尾箱内造成长款。有时柜员尾箱内分币较少，柜员也会采取四舍五入的办法，直接支付角币，造成尾箱短款。为减少支行长短款账务处理带来的麻烦，会计经理以自己的名义开了一张借记卡，所有柜员当出现由于上述原因导致的较小金额的长款时存入该卡，短款时从该卡内取钱补上，检查发现该支行会计柜台很长时间内都没有长短款挂账情况，据了解上述状况已经持续很长时间了，从支行2007年开业，第1任会计经理开始做起，一直传了下来，至问题发现之日已经换了三任会计经理了。

3、由于支行业绩压力较重，营业部给每一个会计柜员都分配了储蓄存款任务，周某由于社会关系广、能力强，支行给其分配了500万元的储蓄存款任务。为完成储蓄存款任务，周某工作中主动结识一些企业财务人员及私企老板，热情为其提供“全方位”的金融服务。周某熟识的私企老板任某是一家小型房地产开发商的法人，由于房地产项目开发的周期性，任某有部分资金闲臵，任某想转移一部分资金到国外，但其不愿意通过黑市购买外汇，正规渠道又无法换取这么多的外汇，周某知道这件事情后，主动向任某提出他可以想办法帮助任某通过正常渠道购买外汇，任某非常相信周某，于是将其及妻子王某的贵宾卡及密码均交给了周某（贵宾卡内有定期存款4000万元，活期存款1000余万元），由周某代为换购外汇。周某收集了营业部16位同事的身份证，通过代办方式给每一个人办理了一张借记卡，这些借记卡均由周某保管使用，周某将任某卡内的资金转移至16张借记卡内，购买外汇完成后，再将外汇转移至任某及其妻子王某的借记卡内的外汇账户上，周某每次在柜台办理业务时，同事及任某都很少在场，周某均未以代理人的身份办理业务，而是直接用同事及任某的名字签字。由于外汇监管要求个人年度购汇总额不超过5万美元及单一账户当日存取外币存款不得超过5000美元或等值外币，因此周某频繁进行从多名员工借记卡账户到客户账户之间的取、存外币操作，由于周某是会计柜员，营业室员工都知道周某每日在做什么，因此没人提出异议。2009年3月1日至6月20日期间，周某利用本行员工账户及每人5万美元购汇额度，累计购汇金额728386.9英镑，共计换取外汇折合人民币700多万元，全部存入任某及其妻子王某的账户中。

周某取得任某信任后，任某将其公司对公基本账户转至该支行，并将企业印鉴交给周某保管，周某作为对公业务柜员自己买自己卖现金及转账支票，然后根据客户指令以客户的名义签字进行转账、提现等操作。运用同样的手法，周某还取得了某饰品店等三家小型私企的信任，周某曾同时保管有四家公司的企业印鉴及其自买自卖的支票等重要空白凭证12本。

4、周某作为支行的资深柜员，熟人很多，有一次某信托公司经理李某找到他，想通过周某所在的支行代卖一款信托计划，该信托计划期限短，收益高，期限3个月，年化收益率可达10%，李某向周某介绍了资金用途，并保证资金绝对安全，同时信托公司经理李某承诺每卖一笔，给周某1%的报酬，周某觉得有利可图，但他知道其所在银行代卖信托产品必须经过总行审批，总行几乎不可能审批。为此周某找到了支行理财经理马某，商议通过马某私下里向理财客户推荐该信托产品，并答应事成之后报酬对半分，马某表示同意，于是二人私自篡改理财协议5份，每份协议由周某加盖了支行会计业务公章，马某向支行5名私人银行级客户以支行名义共计出售信托计划2000万元，周某、马某每人各获得报酬10万元，5名客户将购买信托计划2000万元资金全部打入马某账户，由马某将资金转至信托公司在他行账户。信托计划到期后，信托公司经理李某表示投资遇到了困难，资金一时难以收回，多次催促无果后，周某见事情即将败露，相信信托公司经理李某能够在短时间内将资金还回来，于是趁任某出国信息不通畅之际，将任某贵宾卡内的2000万元定期存款提前支取归还了5名客户购买的信托计划。

后来周某多次催促信托公司经理李某还款，但始终没有结果。期间风险管理部门及运营管理部门组织一次理财及代销产品的专项检查，但没有发现该问题。任某回国后发现账户资金少了2000万元后报警。分行不仅赔偿了任某2000万元存款及利息，银行声誉也受到了很大影响。第二组：授权管理案例分析

某知名全国性的股份制商业银行，成立于上世纪90年代，总部设在北京，短短十几年时间，机构已遍布全国三十多个省市自治区，该行创新思维，走特色银行发展道路，业务发展非常迅猛，资产规模已达3万亿元。该行下属的长江分行是全行最有代表性的分行，各项指标在全行均名列前茅，长江分行与总行同时成立，业务发展非常迅速，是全行业务发展的标杆，但长江分行内控管理与其业务发展速度不相匹配，行领导对内部控制不够重视，对中后台管理部门资源分配不合理，导致内控管理水平不高，尤其在授权管理方面出现了一系列问题：

一、授权管理工作简介

总行各项业务办理权限均采取授权管理的模式，总行行长授权给各一级分行行长，各一级分行行长再将总行授予的权限进行分解，转授权给分行主管业务的副手或者各主要管理部门的负责人。授权管理办法规定获得一级分行行长转授的权利不得再进行转授权。

该行授权体系主要权限分为经营管理权限及管理控制权限，经营管理权限主要是资金交易、票据交易、授信提用等权利；管理控制权限主要是授信审批、法律文件签署、产品定价、人事管理、财务报账审批等权限。

长江分行领导班子分工情况为：分行行长李某主抓全面，分管人力资源部、计划财务部；副行长徐某分管办公室、机构建设及零售业务等；副行长龚某分管公司业务、会计运营、金融市场等部门，徐某与龚某互为A/B角。李某按照业务分管情况进行了相应授权，其中总行授予分行行长李某的金融市场业务权限为单笔5亿元（含5亿元），李某全权转授给主管行长龚某，所有授权均未进行备岗授权。

二、具体业务情况

1、长江分行每天办理的零售授信业务量很大，由于平时工作繁忙，出差开会很多，分行副行长徐某无法在法律文本上一一签字，为提高工作效率，徐某通过分行办公室刻制了徐某私人手签章一枚，徐某将这枚印章交由分行个贷管理中心保管，同时徐某签署了一份授权委托书，该授权书描述：“兹授权我单位个贷管理中心，代表我在各类个人授信业务中的相关合同及法律文本上加盖本人手签章，在授权范围内，该手签章与我本人签字具有同等法律效力…”。同时徐某审批同意由办公室刻制“长江分行零售授信业务合同专用章”一枚，该枚印章也交由个贷管理中心保管，上述两枚印章均交由个贷管理中心综合员小方保管使用，每次使用后，小方将使用情况在《印章使用登记审批表》上登记。由于业务量较大，有时一天几十笔业务，个贷管理中心负责人李某工作繁忙，不能及时审批同意使用该两枚印章，因此固定每月月底由李某在《印章使用登记审批表》上审批人一栏补审批签字，以完善相应的印章使用审批手续。这样个贷管理中心在业务办理过程中，不再经过徐某审批同意，每天使用徐某手签章及零售授信业务合同专用章对外签署零售授信合同。2、2011年9月底，长江分行总行由于资本充足率监管原因，暂停了全行公司授信放款业务，长江分行已与A企业签署贷款合同，双方约定季末长江分行为A企业发放期限3个月的流动资金贷款10亿元，A企业对用款计划已有所安排，对此长江分行将面临违约风险。主管公司业务的副行长龚某安排金融市场部负责人于某联系W银行拟办理1笔10亿元金融受益权买入返售业务，暂时解决企业融资问题，由于对方不愿意承担授信风险，要求长江分行提供担保，龚某觉得这样没有扩大风险，同时既可满足监管要求，又能够解决企业融资问题，表示同意办理。但分行行长李某及龚某均出差在外，无法在业务审批表上签字，无法对外签署担保合同等法律文本。经请示分行行长李某，李某指示徐某与龚某互为A/B角，可由徐某代为办理，徐某虽然没有出差，但其恰好也不在行内，时间紧迫，于是金融市场部负责人于某电话请示徐某，徐某表示同意办理，并让于某找个贷管理中心负责人李某办理此事。于某找到分行个贷管理中心负责人李某说明情况，并出示了《业务审批表》及《印章使用审批表》（申请使用行章及徐某的个人名章）及担保合同在内的法律文本（共计9份），个贷管理中心负责人李某立即在业务审批表、印章使用审批表及担保合同等法律文本上加盖了徐某的手签章。各项手续齐备后，金融市场部负责人当日即与W银行办理了两笔买入返售业务，每笔5亿元，期限、价格等条件完全相同，金额合计10亿元。

贷款到期后，企业无力偿还，W银行要求长江分行履行担保责任，长江分行拒绝后，W银行就此事将长江分行告上法院，长江分行败诉，偿还了10亿元资金。

总行启动问责程序，分行行长李某表示知道此事，但不清楚提供担保事宜及具体操作细节。龚某表示该业务虽是自己分管，但是自己出差期间办理的，不是自己审批，与他无关。徐某称该业务是行长李某安排做的，金融市场部负责人于某没有说清楚具体细节，且自己没在行内，没有签字，个人手签章是个贷管理中心负责人李某加盖的，李某盖章前没有电话请示，请总行考虑予以免责。

第三组：中间业务收费案例分析

峨眉山银行是一家国内知名的股份制商业银行，成立于上世纪90年代，业务增长较快，近年来，峨眉山银行立足长远发展，不断调整业务结构，提高中间业务收入，取得良好效果，其中间业务收入占比达到xx%，远高于同业平均水平。但峨眉山银行中间业务收费管理薄弱，出现了诸多问题：

一、中间业务收费不合规

2012年峨眉山银行根据监管要求自查中间业务收费情况，涉及多笔需要退费和调账的项目。

截止2012年6月30日，峨眉山银行发生对公中间业务退费与调账共20笔，合计收费金额24066万元，退费（含调整）金额16441万元。其中：退费项目7笔，收费金额共5427万元，退费金额共3394万元。按收费项目分，涉及财务顾问费3笔，融资服务费、代理费、贷款承诺费、信用证开证手续费各1笔；账务调整13笔，收费金额共18639万元，调整金额共13407万元。按收费项目分，涉及财务顾问费12笔，监管费1笔。具体情况如下：

1、峨眉山银行2009年向客户发放5年期项目贷款2亿元，用于道路建设，基准利率上浮30%，其中8%以利率收取，22%以财务顾问费收取。周期长、笔数多，且收取时根据协议计算至角分，解释整改难度较大。

2、峨眉山银行给予客户综合授信5000万元，收取财务顾问费300万元。实际提用300万元，按照协议比例应返还195万元。

3、峨眉山银行2007年与客户签订借款合同，金额为2.8亿，收取融资服务费3000万。客户实际提用1.5亿，剩余1.3亿由于企业未达到约定条件，未进行提款。客户申请退回相应比例融资服务费。

4、峨眉山银行2011年给予客户2亿元授信，客户提用400万，收取了200万元财务顾问费。财务顾问费收取于客户提用授信之前，客户较为不满，有投诉迹象。

5、峨眉山银行与企业签订财务顾问协议，收费金额2455万元，服务期限为2011年5月10日至2013年3月30日。已收1055万元。由于企业2012年财务压力较大，收费金额变更为158万元，超收部分退回。服务及摊销期限变更为2011年5月10日至2012年5月31日，其费用需要调减2011年度损益。

6、峨眉山银行2008年与客户签订财务顾问协议，约定收取财务顾问费11000万元，并于2008年6月收取第一期5000万元。2009年，双方同意减免当年财务顾问费3000万。但2010年峨眉山银行已按照外审会计师事务所要求按照权责发生制原则对11000万元进行了摊销，现需调整以前年度损益6000万元。

7、峨眉山银行2011年与客户签订财务顾问协议，服务期限为2011年5月10日至2011年9月30日，总金额576万元。因企业经营低迷，协议服务时间延长至2012年12月31日，金额不变。截止2011年末已确认收入576万元，由于服务期限延长，截止2011年底实际应确认收入225.6万元，应调整以前年度损益350.4万元。

8、峨眉山银行为客户提供常年财务顾问，服务期限2010年8月31日至2012年10月31日，总金额1458万元，费用分次收取。后双方协议终止顾问协议，约定最后一期486万元不收。造成原分摊有误，未收得486万已经分摊。

9、峨眉山银行为客户提供信托融资服务，收取监管费450万，需要从监管费调整为财务顾问费。

二、银行收费处理不当 1、2010年初，峨眉山银行开始向个人收取零钞清点费，在峨眉山银行存200个硬币需缴纳5元手续费，每增加100个，加收１元。相关部门解释称，商业银行可以对零钞清点整理储蓄业务收费，实行市场调节价，收费标准由各商业银行自定。该收费虽然符合相关规定，但是否合理仍掀起了不小的波澜，并引发了广泛讨论。法津界人士认为收“数钱费”于法无据；银行界人士认为零钞清点耗时费力；经济学界人士认为应对收费进行约束。2、2010年4月，客户李某到峨眉山银行网点办理1万元的跨行汇款业务没有成功，却被收取了45元手续费，该事件引起了社会的广泛关注。对此，消费者普遍表示不解。

峨眉山银行给予的解释是：（1）汇款银行只负责将钱汇到对方银行，能否按时入账就是对方银行核实信息的问题了。如果因为顾客个人操作失误导致汇款不成功，也与银行无关，手续费不退。（2）虽然不退手续费，但是汇款的资金是退回到客户的账户中的。汇款到对方账户，若对方银行核实账户号与姓名不符合，则款项无法入账，会原路退回；如果是用卡汇款，款项将自动退回卡里，如果是现金汇款，则需要与网点进行联系取回款项。

三、小额账户管理费被起诉

2010年6月，律师赵某向某区人民法院起诉称，2010年4月23日，在用自己的峨眉山银行卡取款时，发现余额少了，经查询得知，原来银行从2009年8月8日至2010年5月8日期间，每月从中扣取了账户管理费1元，共计10元。2010年5月，他向银行了解情况，被告知因属于小额账户，所以要扣取此项费用。同时，银行称是按规定扣取，但未出示相关文件，且扣取时也没有告知赵某，而且不能开具收费的正式票据，称只能打印清单。

赵某认为，银行的行为违犯了《合同法》《民法通则》等相关法律规定：不能依法提供扣取原告账户管理费的合理合法依据；没有及时告知原告而单方进行扣取；未能为原告开具所收取账户管理费的合法票据；被告工作人员态度恶劣，存在严重歧视、侮辱原告的情况，并有等级划分、嫌贫爱富的表现，对原告精神造成严重损害。

为此，赵某请求法院判令被告立即停止扣费行为；返还已扣取的10元账户管理费；赔礼道歉并赔偿精神抚慰金5000元、误工费3000元、交通费200元、通讯费200元；同时承担本案诉讼费。

据了解，法院暂未立案。赵某表示，其并不是为了那10元钱，而是要以一个消费者的身份，通过这种必要的维权，为受到的心理伤害讨回公道。第四组：公司业务案例分析

峨眉山银行是一家国内知名的股份制商业银行，地处我国中西部，公司业务发展状况较好，但其内控管理机制不健全，内部审计发现了诸多问题：

一、保理业务

T公司在峨眉山银行获批2000万元有追索权的保理授信额度，评审部门在授信审批意见中要求：按发票金额的80%给予融资；买方企业限定为某大型民营企业；要求办理应收账款转让通知书主动送达手续。

根据授信审批意见的要求，由客户经理及风险经理双人到指定的买方企业进行核保取印。客户经理及风险经理到达买方企业后，接待人表现出极高的热情，将客户经理及风险经理两人带到另外一侧豪华装修的办公室休息，边喝茶边聊家常，之后由接待方安排自己人单独取走取印单进行取印，但客户经理及风险经理未表示异议。几分钟后，接待方安排的人将已盖好章的取印单送回到豪华装修的办公室交给客户经理及风险经理，然后接待方再将两人由豪华装修的办公室带回到两人最初到达的办公室，核对了买方企业的营业执照并盖好合同章，晚上宴请款待两人后送两人回程。

三个月后，T公司法定代表人涉嫌重大诈骗案件被捕，银行业协会也组织各银行对该公司所有融资进行了清查。在清查过程中，该商业银行与买方企业进行核对，但买方企业称对于这一切完全不知情。后经原T公司法定代表人供述，当时核保取印时是由T公司安排的人假冒买方企业工作人员接待该商业银行的客户经理和风险经理，取印单上买方企业的印鉴也属伪造，所骗信贷资金已挥霍一空。至此，该商业银行的信贷资金追回希望已基本落空。

二、应收账款质押业务

成都XD电子有限公司（以下简称“XD公司”）是一家专门为山东SX通讯设备有限公司（以下简称“SX公司”）生产传真机配件的小型企业，注册资本200万元，2009年末资产规模1068万元，销售收入2589万元。SX公司是一家注册资本1600万美元且资产过亿的大型企业。

2008年，SX公司对传真机配件需求量较大。XD公司为满足生产需要，拟投资200万元购臵生产设备6台，向峨眉山银行（以下简称“银行”）提出融资申请。银行了解到XD公司合法抵押物不足，但有以SX公司为债务人的400万元应收账款。因此，银行分别于2008年3月、6月、9月为XD公司办理了200万元、300万元、300万元的应收账款质押贷款，还款期限均为7个月（比应收账款还款期限延后一个月）。

由于SX公司在生产景气时期倚重XD公司及时供货，对后者的应付账款总是提前付款，上述已进行质押的三笔6个月付款期的应收账款均提前到2个月付款，导致银行贷款提前收回，贷款收益仅为9.8万元，明显低于预期的30万元左右，剔除协调、管理费用，银行实际利润仅为3万元左右。

2009年下半年，SX公司对传真机配件需求下降，且市场上传真机配件供大于求。SX公司凭借市场主动权，开始以大量的应付账款占用上游企业的资金，并且实际付款期明显延长（一般为6个月到期时支付）。XD公司在与SX公司产品交易中处于明显弱势。2009年6月末和8月末，XD公司对SX公司的应收账款分别为860万元和920万元，占销售收入的比例分别高达30%和32.1%。XD公司2009年6月和8月先后两次向银行申请应收账款质押融资。银行按规定程序通知债务人SX公司，并要求其确认应收账款的真实性和作出应付账款到期向质押专户定向付款承诺时，后者以与自身利益无关为由不予配合。

为解决问题，该商业银行提议SX公司为XD公司提供担保并收取担保费用。SX公司因有XD公司的应付账款作保证，在实际担保风险为零却仍能获得一定的担保费用的情况下，答应承诺银行条款，银行才得以将600万元的应收账款质押贷款于2009年9月顺利发放。

2010年3月，XD公司600万元应收账款质押贷款到期前3天，银行接到SX公司通知，由于XD公司供应的传真机配件质量存在问题（据调查，主要是由SX公司提高质量标准引起），不能支付全额应付账款。导致银行出现200万元贷款逾期，直到2010年5月，XD公司按要求重新交付传真机配件后，银行200万元贷款才安全收回。

三、动产质押融资业务

2008年8月27日至2009年8月28日，成都A企业集团有限公司（以下简称A公司）与峨眉山银行（以下简称银行）签订《银行承兑协议》，申请办理2亿元银行承兑汇票业务，A公司以玉米做动产质押。玉米质物存储于成都B股份有限公司(以下简称B公司，A公司持有其20%的股权，为第二大股东)筒仓内，由C仓储公司成都分公司（以下简称C仓储公司）进行质押监管。

银行、A公司以及C仓储公司三方签署了133号《动产质押监管合同》。A公司向银行书面证实：B公司港筒仓内存有8.9万多吨玉米。2009年2月19日，B公司又转给A公司一部分玉米。2009年2月23日，A公司、银行向C仓储公司出具加盖B公司公章的筒仓库存明细表，表内列明货主是A公司，玉米结存额上升为9.7万多吨。

2009年2月25日，A公司将133号《动产质押监管合同》下的两亿元贷款全部还清。同日，A公司与银行又签署了新的承兑协议，银行、A公司与C仓储公司签订了新的编号为133-1号《动产质押监管合同》，监管对象为A公司名下的9.7万多吨玉米。

2009年5月19日，A公司因挪用他行专用贷款被查封，银行通知C仓储公司“从即日起对质押物不得办理出库”。7月，银行拟保全质物，即以借款合同纠纷将A公司和C仓储公司诉至成都市中级人民法院。法院向B公司下达《协助执行通知书》。7月13日，B公司出具证明，证实自2009年7月1日至今，B公司没有以A公司名义存储的任何粮食。后又出具《情况说明》，确认2009年2月23日和2009年2月25日，B公司指定筒仓内货主均没有A公司。

2009年8月25日，银行承兑汇票到期，A公司尚有3600多万元欠款未还，银行垫付。银行认为上述质物是在C仓储公司监管期间灭失的，根据监管合同以及合同法相关规定，C仓储公司公司应对损失负责，要求C公司对损失以及相关利息、罚息共计3700多万元进行赔偿。

法庭上，原告银行提供了2008年8月25日至2009年2月12日的查询及出质通知书回执，2009年3月10日至6月12日共6份查询及出质通知书回执，另外还有货权证明和入库结报单等，用于证明A公司已出质、而且已经过C仓储公司多次证实的事实。被告C仓储公司也出具了相关证据，包括B公司证明2008年8月23日和25日筒仓内不存在A公司粮食的证明。被告C仓储公司认为，原告银行作为质权人在没有核实质物权属的情况下，向C仓储公司出具了虚假证明，导致C仓储公司对根本与本案无关的仓储物监管至今。

一审法院审理认定：C仓储公司未尽监管职责，对A公司玉米灭失具有过错，应当按照合同约定承担赔偿责任。C仓储公司不服，上诉至四川省高级人民法院。庭审中，C仓储公司指出，引发争议的第二轮质押监管协议，操作流程是先由银行的两位工作人员审查了质物权属及数量，然后才交由C仓储公司监管，因而无论本轮交易质物是否存在，银行都应当承当相应的责任。银行对两位职员的身份当庭肯定，只是辩称其肉眼无法确认签名真伪。二审维持原判。

第二篇：商业银行内控案例分析

3.5 A 市农村商业银行内控方面的案例分析

中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。

下面就从 A 市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。

3.5.1 柜员卷款潜逃案例

2007 年 4 月，原 A 市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币 30 多万元。事后经多方追踪，梁某在藏匿近1 年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。

3.5.1.1 案例分析

从该案的作案手段分析其主要存在的问题是：

1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。

2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。

3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间，但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终走上犯罪道路。

4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大，但梁某在作案前一天向上级申领了 20 万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重视，以致给梁某提供了作案的机会。

3.5.1.2 案例的教训和启示

该案例的发生，给我们的教训是深刻的，事后原 A 市农村信用合作联社通过多种措施进一步加强了操作风险防控：

1、加强员工思想道德教育。该案例发生后，原 A 市农村信用合作联社马上开展了员工异常行为排查，并制定了员工家访制度，要求领导必须定期到所管辖员工家中进行家访，及时了解员工思想动态，加强员工思想道德教育。

2、加强网点现金库存管理。严格核定网点的现金库存量，对超限额现金必须双人放保险柜保管或及时上缴上级部门。对现金的下解要严格履行审批手续，确保网点现金管理严密。

3、改善内部控制环境，加强网点员工的互相监督。案例发生后，银监部门对银行网点的工作人员配备明确了必须至少有 4-5 人的人员编制，而且要求至少 3 人同时在岗。原 A 市农村信用合作联社也马上通过一系列的措施改善内部控制和监督环境，包括招聘大批人才充实到一线网点，按监管部门的要求配备网点人员，明确了网点负责人的管理职责，加强监督检查力度等，以确保人员监督真正到位。

3.5.2 涉嫌洗钱案例

客户“某投资顾问有限公司”,注册资本金为 100 万元，经营范围是项目投资咨询、企业管理、市场调查、营销策划、中介服务。2010 年 5 月 9 日至5 月 16 日期间，该客户资金交易高达 1.26 亿元，主要是“A 证券营业部”集中转入的 2 笔款项，金额合计 5200 万元。然后该客户将资金分散转出到“**综合大药房”,5 笔共计 2050 万元；转入“B 证券营业部”,5 笔共计 3000 万元；转入“**商源典当有限公司”,2 笔共计 900 万元。具体交易流水如下表[39]:

3.5.2.1 案例分析

该银行根据该客户的交易流水判断其交易符合《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》的以下几项：

第十一条第一款第一项：“短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况，经营业务明显不符”.因该客户的经营范围是项目投资咨询、市场调查、企业管理、营销策划、中介服务；但其却从“A 证券营业部”集中转入 2 笔合计 5200 万元，然后将资金分散转入与其经营业务明显不符的“**综合大药房”5 笔共 2050 万元、“**商源典当有限公司”2 笔共 900 万元、“B 证券营业部” 5 笔共 3000 万元。

第十一条第一款第二项：“短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准确；第十一条第一款第三项：”法人、其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款、或者自然人客户短期内频繁收取法人、其他组织的汇款“的规定。

A 市农村商业银行对于涉及洗钱嫌疑的客户一般都是通过系统对交易金额的抽取，特别是一些大额交易金额，然后通过人工比对、判断，最后将可疑交易情况上报人民银行反洗钱系统，并作进一步跟踪。如果银行的内控系统不能抽取、识别这些可疑数据，造成洗钱案件的发生，那么银行将会承担因未履行反洗钱责任而受到的严重处罚。

3.5.2.2 案例的借鉴经验

该案例给我们的借鉴经验就是严密的内控机制是可以及时发现和堵截风险的。如果该行没有严密的计算机信息系统，没有大额交易系统对客户大额、可疑交易的识别，那么该客户的交易流水不会被抽取出来；如果银行员工对大额和可疑交易报告管理办法不熟悉，那么他们不会从这些数据中判断这些是可疑交易，那么就极有可能让犯罪分子钻了空子，让银行成为洗钱分子的帮凶。由此可见，完善的风险识别系统、严密的监控机制是可以防范风险的。

第三篇：商业银行内控

我国商业银行内部控制长期存在问题,需要不断研究.商业银行在西方有着悠久的历史，其漫长的发展过程中，由于对于内部控制有现实的需求，所以西方很早就开始对银行内部控制的研究。如今看来，西方的内部控制研究已高达70岁高龄。相比于中国，较低的市场经济发展程度在我国改革开放之后持续了很久，我国对于内部控制的研究寥寥无几，取而代之的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。由于国情原因加之时间问题，我国商业银行内部控制研究起步较晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.随着金融市场化的不断加深、银行业的全面开放以及银行变革上市的成功，我国商业银行面临着更加危险的外部市场环境和不断增大的内部压力。切实转变内部控制理念、提升内部控制技术手段、完善内部控制机制、解决内部控制健全性和有效性不足的问题、维护银行资产安全、最终实现银行经营目标，是每家商业银行必须研究和解决的重要课题。建立科学的内部制衡机制，转变组织架构，股权结构多元化，加强公司治理，鼓励商业银行的中间业务创新，扩大盈利点，实现规模效益，有效控制成本成为了提高银行效率的根本任务。

第三，加强内部控制是保障金融安全的基础。金融业的经营对象是金融资产，主要是贷款资产而不是实际资产。金融资产具有很强的关联性和微弱的专用性，相互转换也方便，这样的特点决定了金融业综合经营比其他的行业更能形成规模经济，但这也意味着风险也会发生连锁反应，比如2008年的次贷危机。同时，由于在我国，银行业是金融业产生最早、规模最大的行业，自改革开放以来，我国金融体系发生了一系列重大的结构性转变，在这金融条件下，金融体系得到不断完善，因此我国商业银行内部控制建设对整个金融业的健康发展有重要意义。

巴塞尔委员会的《银行组织内部控制系统框架》以及《巴塞尔新资本协议》是在当时银行业屡屡发生经营失败的情况下推出的，吸收了 COSO报告的研究成果，发展了内部控制目标，内部控制六要素也吸收了 COSO报告的五要素并进一步发展，与COSO报告不同之处在于，巴塞尔委员会发布的文件强调了监管评价和银行管理层以及风险控制的作用，在监督方面强调了发现问题应及时纠正，其定义的内部控制要素更加完善。巴塞尔委员会从COSO报告中一般企业的内部控制框架出发，提出了更适合商业银行的内部控制框架，这是商业银行内部控制最权威的研究。

正如叶红在《我国商业银行内部控制研究的现状、问题及改进》（2014）[5]一文中表述内部控制是基础。如果缺乏良好、有效、持久的内部控制，商业银行的风险防范体系将无从建立，只能是空谈。对于我国商业银行而言，内部控制的实施是风险防范的主要策略。同样，钱诗曼在《“花旗危机”对我国商业银行内部控制的启示》(2010)[6]中提到保证商业银行正常运作的基础是完善的内控制度，增强商业银行内控有效性的前提是不断改革内控制度，增强内部控制效果的关键是提升内部控制的执行力，内部控制度有效运行的保障是优化金融生态环境建设，因此加强商业银行内部控制的必要性已经迫在眉睫。

内部审计部门的独立性不足，缺乏权威性，以至于在工作过程中常常受到被监督对象的牵制，而无法

将真实存在的问题和不足向董事会报告，从而导致风险的不断累加。内部监督评价部门工作人员的专业素质不高，知识结构更新较慢，跟不上当前快速发展的金融风险防范的业务需要，对内部控制各环节、各风险点的把控水平亟待提高。当前大部分银行监督手段仍以人查为主，缺乏对技防手段的开发和应用。

近年来，随着科技的不断发展，新技术在信息系统中得到越来越广泛的应用。我们要积极利用现代化的计算机技术，来提高信息传递的速度，银行应该针对自身的经营情况，开发适合自身的信息系统，做到信息能够高效传递，同时保证其准确性、完整性以及安全性。

内部审计的建设力度在我国加强了许多，越来约重视内部审计。要发现内部控制尚存在的问题需要通过对内部控制进行监督，才能实现查错纠弊的目的，对内部控制监督的最主要手段就是内部审计。

这个案件在建设银行内引起了巨大的震动，涉案金额如此之高，是建设银行历史上最大的风险事件。总行管理层高度重视，不仅行长亲自前往当地了解情况，还派出了多个工作组进行了相关调查，以查明此案中相关责任人，并以此为契机，在全行排查民间借贷、房地产业风险对建设银行的影响。

客观地讲，中江集团破产是一个个案，是在我国经济增速放缓的情况下民营企业经营失败的典型例子。它从侧面反映了我国房地产市场充斥着泡沫、民间资本盲目投资的现象，也反映了我国民营企业融资渠道有限、民间借贷乱象丛生的现状。这些都是我国要实现可持续发展亟待解决的问题。

建行已制定了严格的审贷分离制度，一笔贷款的发放需要经过五个独立审批人的同意，所以贷款发放并不能一个人说了算，这从制度上规范了贷款的发放。在这样的放款制度下仍然发生了蹊跷的放贷，如果说这是因为制度不完善造成的，缺乏说服力，更大的可能是有人从中 旋，才做出了这样超越制度的行为。

此案发生后，建设银行浙江省分行行长离任，两名支行行长被免职，50多名员工被处罚。建设银行认定相关责任人是在明知中江集团财务出现问题的情况下继续放款，造成了这起建设银行历史上最大的风险事故，负有不可推卸的责任。

第四篇：商业银行内控论文

健全银行会计内控制度浅议

摘要：本文介绍了银行会计内控制度存在的主要问题，并分析了国外银行内控制度的主要特点，最后提出了健全银行业内控制度的对策。关键词：银行会计 内控制度 监管

银行会计是银行业从事经营活动的基础，它贯穿于防范金融风险的全过程。随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，会计风险问题受到银行业内高度重视。要夯实银行经营活动安全运营，就必须加强银行会计系统的风险防范，尤为重要的是内控制度的完善、健全，对内控机制的完善可以借鉴国外银行成熟的内控制度。一 内控制度主要存在的问题

虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。1流程不完善。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序，难以及时发现和处理存在的问题。

2相互制约、监督机制不健全。一些重要职责和岗位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，4)内部组织结构不合理。目前我国商业银行都采取总分行体制,目的是为了取得规模效益,便于管理。各分支行不具有法人资格,一旦出现业务风险都会由总行承担民事责任。但部分银行分支行之间存在着资金拆借、存贷款、证券交易等市场行为,说明了总行对其分支行缺乏有效约束,不利于内控的实施。10年底齐鲁银行卷入巨额伪造金融票证案，3人员素质、意识有缺陷。银行业近年来发展迅速，各种新业务、新办法、新手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的要求。但同时由于银行在快速发展中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，有些会计人员自身业务素质不高、操作行为不规范、工作责任心不强。一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力。10年底，山东齐鲁银行卷入巨额伪造金融票证案，引起了对中小银行内控的思考，事实上，早在2010年4月，由普华永道中天会计师事务所出具的《齐鲁银行股份有限公司2009财务报表及审计报告》显示，齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与贷款规模不匹配、存款质押合法性等诸多问题。但遗憾的是，这一提醒当时并没有引起当事银行和监管层的注意 4缺乏有效的风险评估(1)忽视质量和效益,重点放在规模的扩张。看看齐鲁银行的扩张速度，截至2009年年末，齐鲁银行总资产617.35亿元，较年初增长28.06%，而各项存款余额546.55亿元，增长22.98%；各项贷款余额353.1亿元，增长25.41%。其资产规模和存贷款指标相当于1996年成立之初的20倍。2010年又是大跃进之年，全年存款增幅为100亿元，总资产达到810亿元，而2009年仅为660亿元，这不仅仅是齐鲁速度，而是所有城商行的追求。近年来商业银行基本是遵循这样一条发展道路,即资产和业务品种成倍增加,但质量和效益增长却跟不上脚步的粗放型经营。资产的规模是有了大幅度提高,但另一方面收益却趋于下降;负债的规模成倍增加,成本却上升更迅速。这使得负债与资产的比例失调,收益更加恶化。缺少风险评估的行为让银行的内部管理远远落后于其业务发展。(2)对贷款缺乏科学评估,对新业务新机构缺乏合理评估。授信业务的审查不够规范,贷款审查不够严密,容易出现对担保抵押不足的企业发放贷款,贷款用途审查不严格,甚至出现冒名贷款,贷后的管理也不够到位,风险意识不强,使得贷后评价工作开展不理想 二 健全内控制度的对策

1完善银行组织管理体系，创造良好的内控环境。银行业应注重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求，实行董事会领导下的行长负责制，保证董事会是全行最高权力机构，切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上，改革商业银行现行的内部稽核体制，实行对总行法人负责的内部稽核制度，加强总行对稽核工作的垂直领导。

2加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。一是按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离，重要空白凭证保管与使用相分离，账务收支审批与会计核算相分离，呆账准备金的确认与销核相分离，账务处理与后续稽核相分离的准则，按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位，明确每个岗位的职责和权限，并相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。中国工商银行作为中国规模最大的商业银行，在加强内部控制体系建设方面，独具特色，它较早设立了专职的内控管理部门。目前，总行、一级分行及二级分行三个层次均设立了内控合规部门，承担内部控制牵头、合规管理、操作风险管理、反洗钱管理和监督检查等职能。同时，在各级分行建立了内控管理委员会，负责统筹部署本行内控体系建设工作。

3健全银行内部责任机制，保证资产运用的安全性和盈利性。一方面要解决好银行内部审批程序和分段授权问题，防止分支机构权力过大，资产风险不易控制。另一方面狠抓内部岗位责任的落实。建立会计内部控制负责制，主管会计的副行长向行长负责，应定期检查会计工作；会计主管对主管行长负责，具体组织和管理各项会计工作，监督各项规章制度的落实，处理重要会计事项，定期抽查重要会计业务，发现问题及时解决，定期向主管行长汇报工作，但不参与具体事务；一般会计人员对会计主管负责，执行各项会计制度和操作规程，履行所承担职责；下级行对上级行负责，并接受总机构的监督和指导。

4加强银行内控电子化管理，保障银行业务的正常运行。银行业务的日益现代化，要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。而我国银行业目前还未形成一套有效的内部电子监管系统和电子网络系统，影响了内控的质量和效率，有必要在银行电脑内部控制方面继续完善。为此，工商银行持续加大信息科技投入，搭建起覆盖所有业务领域的信息系统，系统硬控制能力显著提升；；实施数据治理工程，通过数据治理，提升了信息沟通效率，强化了信息质量控制措施，完善了重大信息内部报告管理机制，提高了信息披露质量。

5加强业务岗位的交叉检查，防范员工舞弊行为。交叉检查是银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施，也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点，因此要正确应用交叉检查原则，实行行内岗位轮换制和员工年假制等，使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

6创建重视知识和人才的机制。首先，改革银行用人制度。在引入竞争机制，实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上，进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任，创造让优秀创新人才脱颖而出人才机制，让相应才能的人才处于相应的能级岗位，注意发现和使用那些具有信息意识、竞争意识、风险意识、创新能力、管理能力和公关能力的一批人，要扬长避短，量才为用，使人才配备尽量合理化，这是留住人才的有效措施之一，也是优化人才配置，提高银行业风险防范水平的必备条件。其次，创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励等整套政策和办法，千方百计吸引优秀人才从事银行工作，成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。第三，加大人才投资力度。采取送出去和请进来的办法，加强员工再教育和再培训，促进员工知识更新，使其逐步成为新型的创新型和风险管理型人才。7，将内控评价纳入各级行长绩效考核，内控评价工作应包括过程评价、效果评价和限制评价三部分，分别对内部控制体系各要素的控制有效性、内部控制目标的实现程度以及案件风险防范情况进行评价。工商银行十分重视内评制度，在全面评价，其会从整个内控系统中抽出几百名骨干人员，组成18个组，每个组负责评价两个分行。按照89个指标、500多个评价点，对36个分行逐一进行过程评价并打分，9％的评分权重不算大，但管理层高度重视，因而内控评价工作对推动各级行加强内控管理起到了非常大的作用。参考文献：

[1]郑璐《.关于建立完善银行会计内控制度的思考》，经济师，2009年第6期.[3]汪培新，张同信《.新形势下银行会计风险防范初探》，金融纵横，2003年第12期.

第五篇：商业银行内控文化

【摘要】现代社会，在银行在内部控制管理中，内控文化的建设越来越受到重视，它是银行内部控制的思想灵魂，也是实施现代提倡的软约束的有效手段。本文首先介绍了银行内控文化概述，其次分析了内控文化在商业银行内控管理的重要作用，最后提出了创建建商业银行内控文化的总体思路。

【关键字】银行内控文化 作用 思路

（一）银行内控文化概述

所谓内控文化是指内控实施群体在长期内控实践活动中逐步形成并被共同认可、遵循带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和,它是企业文化的重要组成部分。商业银行内控文化是银行员工在较长时期的工作实践中逐渐形成的对银行制度安排的认同，是员工的价值观念、信念、行为准则及具有相应特色的行为方式的具体表现。内控文化是金融企业文化的核心，它所支配的是银行员工的思维方式和行为方式，只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，内部控制才更有实效；与此同时，商业银行内控文化作为内控管理发挥作用的根基，其培养与塑造也能够弥补具有刚性特征的各种规章制度的不足，以软约束来调节员工的行为。

（二）内控文化在商业银行内控管理的重要作用。

首先，内控文化是商业银行产生健全的治理结构的土壤。商业银行治理结构的核心问题是确定银行内部的利益主体及利益主体之间的关系如何组合等问题。对这一系列问题只有依托银行员工对同一理念的认同后，才能在将实现企业的目标变为每位员工的自觉行为，即变被动接受为主动实现，才能解决企业经营中的不协调、不统一的问题，才能有效提升企业管理水平和经营效率。

其次，内控文化是商业银行治理结构能够充分发挥作用的前提。缺失内控文化就会使银行员工失去了共同的理念与追求，对各种制度表现出了冷漠、应付甚至排斥、抵触，导致完好的制度得不到贯彻和落实，使内部控制形同虚设。

其三，内控文化是对治理结构自觉的补充和完善。各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是内控文化的“觉悟”作用。构建内控文化，在企业中形成共同的人生观和价值观，就可以使员工视企业为自己的家，愿意为其出全力。

其四，内控文化是商业银行公司治理结构不断创新与完善的源泉。只有在优秀的内控文化指引下，商业银行员工才能产生依赖、合作、诚信，才能使条条框框的制度变成扎根于员工心目中的内在要求，才能创造出生机勃勃富于创新的良好氛围，才能催生出新的、更适合于现实经济的治理结构。

（三）、创建商业银行内控文化的总体思路。

（1）、加强对内控文化建设的组织领导。基层机构管理者对内部控制的态度至关重要。当管理者确信内部控制是重要的，银行中的其他成员就会随之认识到这一点并自觉遵守它。反之，当银行中的员工认为管理者不重视内部控制时，他们自然就不会自觉遵守它。在内控机构职能上增加内控文化建设的职能，主管主抓内控文化建设。各级行和各部门的一把手要作为本单位或本部门内控文化建设的第一责任人。积极推动内控文化建设。（2）、统一认识，贯彻“以人为本”的思想。在管理中贯彻“以人为本”的思想，着重强调的是对人性的理解和尊重。管理者必须按人性的规律对人进行管理，将银行的经营思想、价值理念、行为方式等整合到员工的思想和工作中去。商业银行各级内控管理领导小组要充分发挥自身的职能作用，不断研究和部署内控文化建设工作，将内控文化与业务发展“同布置、同检查、同考核、同时要结果”，使每个员工的积极性得以充分释放，使内控文化建设成为业务发展的推动力，创造一个以共同价值和共同行为模式为基础的企业文化。（3）、整体联动，构建良好的团队精神。随着金融国际化和公司治理结构进程的加快，构建良好的内控文化，提升银行的档次和品位已成为各家银行竞争的焦点。商业银行内部控制的逻辑起点应当是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念决定思维方式，思维决定行为方式，因此，首先是商业银行要明确内控管理职能部门的分工和责任，构筑纵横交错的内控防线，加强部门之间的相互制衡、相互制约和信息共享，坚持公平、公开、公正原则，创建“内控制度面前人人平等”的大环境；其次是要借鉴和吸收国际国内同业的先进经验，在此基础上对现有的制度进行梳理和修订，去掉过时的，合并相近的，补充不完善的，使各项规章制度更具先进性、有效性和适宜性，创建内控管理权威性和协调性相统一的环境，形成既有个性特色又有团队精神的内控文化。

（4）、建立切实可行的制度确保内控文化建设顺利进行。加强对现有规章制度和操作程序的研究和分析．对其中的漏洞或不足。及时提出改进建议；对设计不科学、不规范、不便操作或过时的规章制度，及时组织或督导限期修改或整合，以保证各项制度的实用性；加大检查和处罚力度，提高违规成本，同时，建立健全问题整改保障机制，加大后续跟踪检查力度，促进问题整改到位，有效解决屡查屡犯的问题。在全体员工中加强制度执行力教育，提升执行力的自觉性和责任感；树立求真务实、一丝不苟的精细化执行理念。

（5）、完善内部控制信息交流和共享机制。提供畅通的意见建议上传和反馈渠道，让员工有地方提出工作中发现的风险问题，对提出问题要有反馈结果；建立灵敏的内部控制信息收集、加工和反馈系统，加强信息的交流和共享。让各级机构和每位员工及时了解和掌握上级行及有关部门的文件精神和内部控制新动向：加大信息交流传递力度，加强系统内经验交流．丰富内部控制文化传播载体最大程度地提高内控效率和效果；将先进内部控制文化理念的传播和普及延伸至各级部门、各级机构，大力发挥内部控制文化对全行业务发展的保障和促进作用。【参考文献】

【1】冯万杰，张鲁生，商业银行内控文化建设初探[J]，发展探究，2006.08 【2】张楠，加强我国商业银行内控文化建设的思考[J]，大众商务（下半月），2009（11）【3】赵邦洪，张茂林，卢正武，商业银行内控文化建设之浅见

【4】肖凯，我国商业银行内部控制环境探究[J]，南京财经大学学报2007（04）