住房公积金应加强内部审计

第一篇：住房公积金应加强内部审计

加强住房公积金内部审计的原因和方法

住房公积金给广大人民群众的日常生活带来了巨大的便利，对提高广大人民群众的生活水平具有极大的意义。但是，住房公积金这一体系本身任然不完善，还存在相当大的问题。世界银行在报告中指出，中国城镇目前实行的住房公积金制度仍存在三大问题——首先，住房公积金作为提供住房贷款的机构还比较薄弱。其次，住房公积金贷款主要使收入较高的家庭受益。最后，住房公积金风险分散和监管方面还存在一些问题。其中，住房公积金风险分散和监管方面主要存在以下三个问题：

一是住房公积金资金挤占挪用问题任然比较严重。据统计，2007年住房公积金项目贷款、单位贷款和挤占挪用资金余额为17.44亿元，占缴存余额的比例为0.18%。2008年末，项目贷款、单位贷款和挤占挪用资金余额为12.67亿元。其中被挤占挪用的主要是2002年国务院《住房公积金管理条例》修订前发放的经济适用房和危旧房改造等项目贷款。二是住房公积金投资风险仍然存在。根据《住房公积金管理条例》的相关规定，住房公积金沉淀资金只能投资购买国债。但个别地方为提高收益率违规操作，导致潜伏着较大的金融风险。三是住房公积金个人贷款担保机制不完善，潜藏风险。目前，我国住房公积金制度实行属地管理，各地住房公积金个人贷款业务和与之配套的担保业务相互隔离，这种地区分割且封闭运作的担保模式存在着无法分散和规避区域性经济和房价波动引致的贷款风险的系统缺陷。四是资金使用效率走低，专户存款资金继续增加。2008年末，住房公积金使用率为72.81%，同比降低1.78个百分点。住房公积金运用率为53.54%，同比降低3.51个百分点。2008年末，全国住房公积金银行专户存款余额为5616.27亿元，扣除必要的备付资金后的沉淀资金为3193.02亿元。沉淀资金占缴存余额的比例为26.35%，同比上升3.59个百分点。下图为2006——2008年资金应用情况。

可见，我国住房公积金体系在审计上任然存在相当大的问题。为了解决这些问题，促进住房公积金制度的健康发展，使其更好的为广大人民群众服务，就必须加强住房公积金的内部审计。但为了加强住房公积金内部审计我们应该采取哪些措施呢？

总的说来，为了加强住房公积金的内部审计，我们应该从以下几个方面入手。

一、充分认识到加强住房公积金内部审计的必要性是第一位的。因此，我们首先应该牢固的树立这种意识。

住房公积金内部审计是住房公积金管理工作的重要内容。随着住房公积金事业的发展，住房公积金资金的不断增大，各项工作得到全面发展，住房公积金累计归集额、支取额及信贷规模呈加速上升趋势。为了保证职工个人缴存的住房公积金安全、保值，职工的合法权益不受侵害，必须建立健全住房公积金的各项管理制度，提出实现住房公积金管理目标的方法和提高住房公积金使用效率的途径。因此，我们必须意识到加强住房公积金内部审计的必要性。也只有这样，我们才能够真正的去把住房公积金的内部审计工作做好。

二、要全面做好审计工作，就必须明确住房公积金内部审计内容及重点。住房公积金内部审计的基本内容是对各项内控制度执行情况、业务操作规范执行情况等进行检查和测试，主要体现在以下几个方面：

1.责任控制制度。责任控制制度是公积金中心内部各部门、各环节、各层次及其人员的以经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。

2.内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证各项业务的正确性、可靠性及保护财产而形成的一项制度。它主要是检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。

3.会计控制制度。会计控制制度是指为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性。除了收益分配由财务部门独立核算以外，其他内容均由业务部门产生原始数据，财务部门根据业务部门的数据进行复核记账。为了保证各项数据的正确与完整性，中心应制定《住房公积金复核工作制度》，明确复核内容、程序及责任，对各项业务实行分级复核制度，以保证数据的合法性、正确性。

4.绩效评价。绩效评价是对组织、个人或项目绩效进行的一种制度，它是绩效管理的重要环节，也应作为内部审计应该关注的内容。

住房公积金是职工缴存的长期住房储备金。从住房公积金的资金性质中可以看出住房公积金涉及千家万户，是广大职工的安居钱。同时，提高住房公积金的使用效率也是大家关心的事情。因此，我们必须坚持并不断完善住房公积金的内部控制制度。

三、准确定位，突出重点，建立独立的高效的内部审计机构和高素质的审计队伍。独立的住房公积金内部审计机构是内部审计能否发挥作用的重要保证。发挥内部审计的作用，应从以下两方面入手：

1、保证内部审计机构的独立性，树立内部审计机构的权威性。

2、完善人事制度，加强审计队伍建设。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其次，加强对审计人员的培训和教育。应组织审计人员学习内部审计理论基础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规；全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次，强化内部审计激励考核机制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性，树立和落实“围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审计为民”的理念，拓展审计职能，为确保公积金保值增值提供有力的服务和保障。

四、创新审计理念，建立健全审计制度体系。

审计工作应当制度化。应依据国家《审计法》、《中国人民银行审计工作规定》、《公积金管理条例》等法规，制定住房公积金内部审计工作具体规定，从机构、审计人员、业务职能、审计责任、权利与奖惩等方面对审计工作予以制度化，建立健全内部控制管理机制。具体说来应从以下是两个方面入手。

1、把握内控评价审计工作重点。内控评价是实行审计监管的重要标准和依据之一，也是审计工作的重点。应对分中心、营业部、办事处及6个职能管理部门内部控制管理情况进行审计评价，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行审计。针对发现的一些共性或个性问题及业务操作中存在的制度盲点，及时与相关管理部门沟通反馈，提出审计整改意见。同时健全和完善中心干部业务考核监督机制，明确经济责任审计不但是阵对业务部门负责人，业务重点岗位的负责人也纳入审计范畴。

2、建立完善的系统风险管理平台。（1）制度的统一、规范化。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限，将所有业务工作职责落到实处；建立业务监管体系，使业务管理分工真正实现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。（2）系统支撑软件的开发。对风险要在全面兼顾的前提下抓大放小，抓住主要风险点，对异常情况设置风险预警。

五、最后，我们还必须掌握住房公积金内部审计的方法。1．了解公积金中心的内部控制情况，并做出相应记录。对内部控制的程序、控制环境、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计报告或审计工作底稿；（2）询问相关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。通过查阅复核以前的审计情况，可以了解以前审计时所发现的问题、产生的原因以及是否己得到纠正和改进。通过查阅相关规章制度等文件，查看组织机构系统图，以便进行程序设计和制定运用方案。

2.初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。初步评价实际上就是评价中心财务与内部控制在防止或发现和纠正错误中的有效性的过程。

3.实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。审计人员只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。符合性测试其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试。其中，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序中否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报和漏报；控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。

住房公积金制度是我国城镇住房制度改革的一项创举。自1991年上海市借鉴新加坡公积金制度的成功经验，结合我国国情率先建立了住房公积金制度的十多年来，我国的住房公积金制度迅速发展，对开辟住宅建设融资的新渠道、支持住房建设、增强职工住房商品意识、调整个人消费结构、拉动个人住房消费、改善居民财产结构、促进社会稳定等方面起到了重要的作用。但是，由于各方面的原因使得我国的住房公积金制度仍然存在诸多问题，为此，我国应加强住房公积金的内部审计工作，以促进其健康发展，更好的为国民服务。

第二篇：构建住房公积金内部审计制度

构建住房公积金内部审计制度

2012年03月22日 10:39 来源：《经营与管理》 2012年第1期 作者：郑珊珊 字号

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住房公积金内部审计

1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构，对住房公积金相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督和评价行为。住房公积金内部审计，是住房公积金内部控制的一种特殊形式，从某种意义上讲是对住房公积金内部控制的再控制。

2.作用。住房公积金内部审计的作用主要表现在三个方面：其一，住房公积金审计对管理者的腐败行为有着制约作用。国家制定的有关住房公积金法规，不可能对所有具体管理行为都作出明确的规定，因此在现行法规下，管理者还有一定的权威性。建立住房公积金审计监督制度，予以经常、有效的约束，形成权力制衡机制。其二，查错防弊，保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计，发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊行为。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作，从而保证公积金的安全。其三，促进住房公积金加强内部管理，提高公积金使用效益，保证公积金的保值、增值。

3.内容。主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定上缴公积金情况；单位降低上缴比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算；增值收益核算是否准确；是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用；公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定；抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在逾期贷款情况等。住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。

住房公积金内部审计制度存在的问题

1.内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低，由于内部审计的领导层次较低，缺乏应有的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到很大程度的制约。

2.内部审计方式和手段过于单一，创新不够。现阶段的住房公积金内部审计，均以事后审计为主，缺乏事前和事中的监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。在审计方式上以现场审计为主，非现场审计工作开展得很少，缺乏实施监督。2002年机构调整时要求只有地级市以上政府才能建立住房公积金管理中心，因此县级市的管理中心只能作为市级管理中心的分中心或管理部，相对比较分散，现场审计在一定的时间内难以全面覆盖住房公积金的所有业务。

3.内部审计工作不规范，内部审计机制不健全。住房公积金还没有一部可操作性的内部审计指导标准，内部审计工作不够规范化、法制化、制度化。许多住房公积金中心依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公积金内部审计工作无法可依、无章可循，使审计意见和建议难以落到实处。

加强住房公积金内部审计制度

1.建立健全住房公积金内部审计体系。首先，建立独立的内部审计机构。内部审计的效果如何，取决于内部审计机构的独立性。目前，住房公积金内部审计机构大多数设置于财务部门，或虽与财务部门平行但力量单薄。其弊端显而易见：难以有效地发挥住房公积金管理中心的管理决策和监督职能；不利于管理中心发现问题改进工作。因此，要发挥内部审计的作用，树立内部审计机构的权威性，保证内部审计人员的独立性，内审部门负责人与审计委员会要保持直接的联系，定期向审计委员会报告工作。其次，加强审计队伍建设。将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内审队伍中去；在掌握内审工作必须具备的知识和技能的同时，进一步加强素质教育，以不断适应审计工作的需要，力争通过CIA资格考试。再次，强化内部审计激励考核机制，增强责任感和使命感。最后，建立健全内部控制管理机制。进一步加强内部管理，强化内控机制建设，健全内部规章制度，完善各项业务操作规程，力争在提升住房公积金管理水平上有新突破。加强岗位责任管理。根据住房公积金管理工作实际，按工作职能和程序设置岗位，制定严格的岗位责任制，做到责任到人，各司其职，各尽其责。明确中心与管理部之间、处室与管理部之间、处室与处室之间、各岗位之间的工作职责，完善目标责任考核，强化住房公积金管理的工作责任，建立责任明确、约束严格、监督到位、奖罚分明的激励和惩戒机制。加强内控机制建设。进一步健全完善住房公积金归集、支取、贷款、财务、计算机系统、档案管理等内部管理制度.规范业务流程和操作规程。建立用制度管人、用制度管权、用制度管事的机制。

2.增强内部审计的独立性、权威性、公正性。内部审计真正发挥监督、评价、反映的职能，首先取决于内审的独立性。按照国际内部审计的惯例，独立性是内部审计的最大特点，是内部审计得以顺利进行的保证。首先要“机构独立”，即内部审计机构必须独立设置。其次是“人员独立”，要避免内部审计人员与公积金管理部门、信贷部门的工作人员兼职，定期换岗。第三是“经费独立”，内部审计机构应该有自己专门的经费来源，若在经济上受制于被审计单位，则不能独立自主的开展工作。业务方面，加强后续审计，监督审计结构贯彻落实，以此来提高内部审计的权威性。此外，还应强化住房公积金系统的内部审计人员的责任意识、风险意识，加强其人生观、价值观教育。建立有效的内部控制制度，严格按照审计规范运作，确1保审计结果的客观性和公正性。

3.拓宽内部审计业务领域，改善审计方法。内审机构一定要围绕住1房公积金的各项业务工作，围绕领导关注的问题，以改善管理、防范风险、堵塞漏洞，住房公积金保值增值为目的开展工作，积极开拓审计新领域。如对贷款合同，主要审查个贷的对象是否为住房公积金缴存职工，贷款用途是否属条例规定的范围之内，贷款的金额，年限是否合规，手续是否完备，有无抵押物等；对用住房公积金购买的国债，主要审核国债购买是否拟定购买计划，并报住房公积金管理委员会审批通过，国债购买的手续是否完备，是否做到了账实相符等；对增值收益的计算及收益的分配是否合规，有无依据，有无挪作他用等。同时，在审计内容上，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。

4.加强内部审计信息建设，提高审计效率。开发住房公积金内部审计系统软件，提高审计效率。首先，运用软件对住房公积金的各种数据进行复核。既可以对会计报表与汇总报表进行全面复核，又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据与会计报表数据进行复核。其次，要以计算机网络为技术条件，对住房公积金业务实行再监督。该系统应具有风险预警能力，通过对日常业务数据的检测分析做出风险预报，使审计方式由过去的事后检查型向风险预警型转变；该系统可以对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，实现与业务部门审计的对接，直接提取数据进行审计，从而达到实时监控的目地；该系统还可以使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果，尽快找到审计重点，增强审计的针对性，避免重大审计疏漏，提高效率。

第三篇：住房公积金内部审计问题浅析

住房公积金内部审计问题浅析 2010-11-17 11:51 转载自网络 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘要：内部审计是对内部控制执行情况进行评价的一种设置，是对内部控制的再控制。住房公积金内部审计的目的是为了揭示住房公积金管理过程中存在的问题，分析原因，提出建议，督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规，切实做好住房公积金管理工作。

关键词：住房公积金；内部审计；对策

一、住房公积金内部审计的内容

住房公积金内部审计包含的主要内容有：内部会计控制制度的审计、住房公积金归集业务审计、住房公积金支取业务审计、住房公积金贷款业务审计、会计核算情况审计，委托业务审计。

（一）住房公积金贷款审计

主要审查贷款发放是否符合规定，是否存在人情贷款情况，抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在逾期贷款情况等。

（二）会计核算审计

主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点是审查货币资金是否按规定管理和核算，增值收益核算是否准确，是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用；公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。

（三）委托业务审计

主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。

（四）内部会计控制制度的审计

目前，大部分住房公积金管理中心人员较少，有很多职工身兼多岗，县级管理部等分支机构有的只有3个职工，而这几个职工却管理着几千万的公积金。所以，对于内部会计控制的审计尤为重要。住房公积金内部会计控制审计主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。

（五）住房公积金归集业务审计

主要是审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定缴交公积金情况；单位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。

（六）住房公积金支取审计

主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。对购房支取审计可先对本的住房公积金购房支取进行分析性复核，与往年住房公积金购房支取进行对比来发现是否存在异常情况。如果情况异常，可以通过与当地的房地产管理部门、税务部门联系，查明是否存在以虚假合同和虚假印章套取、骗取公积金情况。

二、发挥内部审计作用，控制住房公积金风险

（一）积极开展专项审计，有效化解运营风险

开展卓有成效的专项审计，有效化解风险：对分中心住房公积金支取专项审计，杜绝支取风险。针对全国普遍存在的住房公积金涉假骗取问题，定期审核支取材料，发现疑点，在与相关权威部门核实的基础上，找出前台业务操作中可能存在的纰漏，提出规范管理、控制操作风险的切实可行的建议。

开展部门负责人及重点岗位经办人任期经济责任专项审计。对中心每次干部调整交流有变化的部门负责人及重要岗位干部进行经济责任实地审计。

对个贷业务风险情况进行专项审计检查。随着近几年个贷业务持续迅猛发展，个贷业务的风险管理显得尤为重要。为了全面摸清个贷业务风险状况，有效控制和化解贷款风险，对各分中心个人住房政策性贷款风险情况进行现场检查。为中心具体实施风险分类和呆账核销提供了准确依据。

（二）完善内部审计长效监督机制，提高监管质量

制定严密的审计计划，细化审计过程。在进行审计前，事先制定审计计划，根据审计项目的大小，审计对象的不同，采取不同的审计方式。在制定具体审计计划时，对项目的重要程度、审计风险进行评估，再制定审计方案，经中心领导批准后，下发审计通知书，具体实施。在实施过程中，根据实际情况对审计计划进行相应的修正，以确保审计目标的实现。

对审计报告严格把关，提高审计报告质量。在对大量的审计工作底稿进行认真梳理、分析的基础上，审计小组集体讨论研究审计报告的基本框架和内容，确保客观、公正出具审计报告。在每次形成审计报告后，审计人员还要运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当，是否足以支持审计建议和审计结论。同时审计报告必须提出可行的建议和意见，为中心管理者决策提供依据。

采取后续审计，做好审计发现问题的落实和整改。为保证审计意见的贯彻落实，在审计报告定稿上报、中心领导决策后，检查相关单位对审计建议的落实情况。要求审计对象提出整改措施，审计部门进行跟踪，落实整改情况；对发现带普遍性的问题要对系统内的机构发出情况通报，要求各部门举一反三，引用借鉴；向相关管理部门报告情况，提醒主管部门重视相关业务的管理和规范；同时对制度上存在的问题、空白点，要求主管部门修改完善。

改进内部审计的方式方法。要大力开发住房公积金行业的审计系统软件，以计算机辅助审计技术代替手工审计，提高审计工作的效率和质量，控制人为审计的风险。要建立审计信息共享系统，使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果，尽快找到审计重点，增强审计的针对性，避免重大审计疏漏。综合运用现场检查与非现场监控两种手段，实现优势互补，相辅相成，提高风险管理的整体效能。

（三）准确定位，突出重点，引起相关领导重视，建立独立的内部审计机构和高素质的审计队伍

独立的住房公积金内部审计机构是内部审计能否发挥作用的重要保证。发挥内部审计的作用，应从以下两方面入手：

1、保证内部审计机构的独立性，树立内部审计机构的权威性。

2、完善用人机制，加强审计队伍建设。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其次，加强对审计人员的培训和教育。学习内部审计理论基础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规。全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次，强化内部审计激励考核机制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性。树立正确的目标定位，提升审计层次。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。树立和落实“围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审计为民”的理念，拓展审计职能，为确保公积金保值增值提供有力的服务和保障。

从内部审计职能出发，为领导决策提供依据。从事内部审计工作，应紧密围绕着中心发展的思路，积极开展专项审计、离任审计工作，发现存在问题或漏洞，向中心领导提出具体整改意见或建议，为控制化解经营风险发挥积极作用。

（四）创新审计理念，建立健全审计制度体系

制定内部审计工作具体规定，将审计工作制度化。依据国家《审计法》、《中国人民银行审计工作规定》、《公积金管理条例》等法规，制定住房公积金内部审计工作具体规定，从机构、审计人员、业务职能、审计责任与权利，奖惩等方面对审计工作予以制度化。建立健全内部控制管理机制。

1、把握内控评价审计工作重点。内控评价是实行审计监管的重要标准和依据之一，也是审计工作的重点。应对分中心、营业部、办事处及6个职能管理部门内部控制管理情况进行审计评价，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行审计。针对发现的一些共性或个性问题及业务操作中存在的制度盲点，及时与相关管理部门沟通反馈，提出审计整改意见。建立有效的经济责任管理。明确任期经济责任审计不但是对业务部门负责人，而且业务重点岗位的负责人也纳入审计范畴，健全和完善中心干部业务考核监督机制。建立审计工作规范和制度。组织制定编写相关工作规范和制度，将其作为审计人员的操作手册，指导审计人员的日常工作。

2、建立完善的系统风险管理平台。（1）制度的统一、规范化。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限，将所有业务工作职责落到实处，不留空白点；建立业务监管体系。使中心的业务管理分工真正体现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。（2）系统支撑软件的开发。对风险要在全面兼顾的前提下抓大放小，抓住主要风险点，对异常情况设置风险预警。

第四篇：住房公积金审计论文

国务院在总结部分城市建立住房公积金制度试点经验的基础上于1994年颁发了《国务院关于深化城镇住房制度改革的决定》，在全国建立起了住房公积金制度，实行“住房公积金领导机构决策、住房公积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督”的管理原则。住房公积金主要用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房。根据规定，国家机关、事业单位、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业、股份有限公司、有限责任公司及其他城镇经济组织、民办非企业单位、社会团体、外商投资企业和其他经济组织的所有在职职工（指与用人单位形成劳动或人事关系的人，含临时人员），都必须缴存住房公积金。不建立住房公积金制度的或不足额按时缴存住房公积金的企业，住房公积金管理中心有权申请人民法院强制执行。

我国住房公积金制度采用的是“个人积累制”的模式，即个人帐户所积累的资金全部归职工个人所有，如果你是住房公积金的缴存者，你就在银行拥有了一个住房公积金账户，这个账户相当于你在银行开立了一个“存折户”，不管是职工个人缴纳的部分，还是单位贴补的部分，全部归集到你的账户中去，日积月累，形成了一笔可观的储蓄，因而企业归集住房公积金的多少涉及到缴存人的合法权益，笔者认为应对企业归集住房公积金的行为加强审计监督。

一、企业在归集住房公积金时存在的问题

住房公积金作为国家法定的由职工及其所在单位共同缴存、职工所有的长期储金，与养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金一样具有社会保障性质，“完善社会保障制度”是构建社会主义和谐社会不可或缺的重要组成部分，加强和改善住房公积金的征缴、筹集又是最为重要的环节之一。

对企业归集住房公积金加强审计力度，可以进一步完善住房公积金管理，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，确保住房公积金制度的公平、合理、权威，充分发挥住房公积金制度的作用。

作为一种强制性社会福利的住房公积金，尽管与养老保险金、医疗保险金、失业保险金有着同样的“名分”，但是实际征缴情况却并不理想，企业归集住房公积金存在的主要问题表现为：

1．与企业的养老保险金、医疗保险金、失业保险金相比，住房公积金并没有覆盖同样的人群，有部分企业一直没有为职工建立住房公积金账户，属于“不建不缴”行为。

2．有些企业在缴纳住房公积金时采取不同的政策，对正式员工缴纳住房公积金，而对非正式员工不缴纳住房公积金；即便在缴纳了住房公积金的人群中，有的也只是象征性的缴了一二十元，甚至一些企业还经常拖欠职工的住房公积金，属于“少缴漏缴”行为。

3．有些企业超过规定的比例和标准缴纳住房公积金，甚至一些效益好的企业有意将各类津贴、补贴、福利等应税收入打入住房公积金账户，将住房公积金当作是第二份工资，属于“超标缴纳”行为。

4．有些企业在缴纳住房公积金时，将本应从职工个人工资中扣除的部分改为全部由企业全额负担归集，属于“全额缴纳”行为。

二、加强对企业归集住房公积金审计的建议

（一）审计人员在对企业归集住房公积金行为的审计监督过程中，审计的依据主要有：

1．《住房公积金管理条例》（1999年4月3日国务院令第262号发布，2002年3月24日修订）中规定：“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一月平均工资的５%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。”

2．2006年6月27日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税【2006】10号文）（以下简称《通知》），明确规定了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的有关个人所得税政策，其中明确规定：“单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。”该《通知》还规定：“单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”这些规定与建设部、财政部、中国人民银行下发的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管【2005】5号文)的住房公积金相关规定协调一致，有利于政府部门统一执行。

（二）根据以上规定，审计人员在审计工作中，对不同情况应分别采取不同的审计处理方法：首先，应审计企业在归集住房公积金时有无存在“不建不缴”和“少缴漏缴”行为，如发现有此类情况，应在审计报告中加以披露，要求企业按上一的月平均工资重新计算每一位职工应缴纳的住房公积金并督促其及时汇缴。

其次，对于“超标缴纳”和“全额缴纳”行为，审计人员应根据相关规定重新核算每一位职工应缴纳的住房公积金，将超过比例和标准缴纳的住房公积金进行税收调节，不但个人扣除的超标准部分要计算其应纳的个人所得税，企业为其缴纳的超标准部分也应并入职工个人工资、薪金所得计证个人所得税，还要求企业在所得税汇算清缴时将超标准部分进行纳税调整。

（三）针对企业在归集住房公积金对存在的问题，笔者建议：

1．由全国人大或人大常委会加快住房公积金的法律法规建设，从法律层面上解决住房公积金的管理部门与职责，以解决住房公积金在执法过程中执法手段不硬的难题。因为在现实工作中：一方面，《住房公积金管理条例》虽然赋予住房公积金管理中心执法权，可以对企业进行罚款，但是在实际工作中操作很困难，住房公积金管理中心轻易不会动用；另一方面，如有职工反映投诉企业在缴存住房公积金时存在违规行为，由于住房公积金管理中心没有上门稽核审计的权利，那么就无从核实企业执行的具体归集标准，更无从知晓每位职工到底应缴纳多少住房公积金，也就因取证不足而无法申请人民法院强制执行。

2．国家应当专门成立由住房和城乡建设部门、财政部门、审计部门、税务部门、中国人民银行和住房公积金管理中心等人员联合组成的审计调查执法组，对企业住房公积金的归集情况进行一次大规模的审计监督，以切实纠正损害国家和职工权益的突出问题，严格清理和纠正“不建不缴”、“少缴漏缴”、“超标缴纳”、“全额缴纳”等违反国家规定的行为。

第五篇：焦作市住房公积金审计稽核办法

焦作市住房公积金审计稽核办法

【大 中 小】来源： 时间：2010-01-27 09:11:22 浏览 316人次

焦公积金 〔2009〕9号

焦作市住房公积金管理中心

关于印发《焦作市住房公积金审计稽核办法》的通 知

各科室、管理部：

《焦作市住房公积金审计稽核办法》已经中心研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

二○○九年四月二十日

焦作市住房公积金审计稽核办法

第一章 总 则

第一条 为加强审计稽核工作，建立健全审计稽核制度，充分发挥审计稽核监督作用，确保住房公积金资金安全运作，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号）及相关法律法规规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称审计稽核，是指焦作市住房公积金管理中心（以下简称中心）的审计稽核人员依据国务院《住房公积金管理条例》、《河南省住房公积金管理条例》等有关法律、法规和政策以及本单位的有关规章制度，对中心各科室、管理部及相关的金融、担保公司、房地产开发公司等业务关联单位住房公积金业务经济活动情况的真实性、合法性、效益性进行审计稽核。其目的是为了加强住房公积金管理，防范和降低住房公积金管理运作风险，实现经济管理目标。

第三条 审计稽核科为中心审计主体，在中心的领导下依法实施审计稽核工作，同时接受审计机关的业务指导。

第四条 审计稽核人员在审计稽核工作中应当严格遵守职业道德规范，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的原则。

第五条 被审计稽核部门应及时准确报送有关数据资料，积极主动配合审计稽核人员做好审计稽核工作。

第二章 审计稽核工作职责及权利

第六条

审计稽核工作职责：

（一）对住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况进行审计稽核。

（二）对住房公积金计划、预算执行情况进行审计稽核。

（三）对住房公积金的归集、使用情况进行审计稽核。

（四）对住房公积金贷款发放、资金回收情况进行审计稽核。

（五）对住房公积金会计核算、增值收益情况进行审计稽核。

（六）对住房公积金国债及定期存款进行审计稽核。

（七）对住房公积金经费使用情况进行审计稽核。

（八）对计算机管理系统进行审计稽核。

（九）对受托银行承办的公积金金融业务进行审计稽核。

（十）法律、法规规定和中心认为需要而要求办理的其它审计稽核事项。

第七条 审计稽核人员享有以下权利：

（一）审计稽核人员有权要求被审计稽核部门按照规定时间和内容报送各种业务资料，被审计稽核部门不得拒绝、拖延、谎报。

（二）进行审计稽核时有权随时检查被审计稽核部门有关住房公积金的业务资料，被审计稽核部门不得拒绝。

（三）审计稽核过程中，审计稽核人员有权对与审计事项有关的问题向有关部门和个人进行调查并有权索取有关文件、资料和证明材料。

（四）检查各项与审计事项相关的文件、资料、计算机系统、电子数据及现场查实。

（五）审计稽核人员认为被审计稽核部门的住房公积金业务管理情况不符合法律法规及有关规定的，应当建议纠正，不予纠正的，提请中心建议有关部门按有关法规进行处理。

第三章 审计稽核范围、类别及时间

第八条

审计稽核工作的范围包括对中心经费、资产管理以及住房公积金归集、提取、贷款、核算等所有业务，经中心负责人同意，必要时可延伸到缴存单位、受托银行、担保公司、房地产开发企业、中介机构等涉及住房公积金业务的所有单位。

第九条

审计稽核分为日常业务审计稽核、专项审计稽核、专案审计稽核。

（一）日常业务审计稽核是指依托住房公积金管理数据库，通过分析被审计稽核对象报送的文件和数据资料而发现住房公积金管理中存在的问题的经常性审计稽核。

（二）专项审计稽核是指根据住房公积金管理运作特点，按照中心部署对特定事项进行的审计稽核。

（三）专案审计稽核是指对住房公积金管理运作中工作人员发生差错或舞弊等违法违规行为，按照市中心部署进行的审计稽核。

第十条

审计稽核应采取计算机审计、报送审计和现场审计中的一种或多种方式进行。

第十一条

审计稽核应对住房公积金归集、提取、贷款等业务进行抽查。

第十二条 审计稽核科根据本单位业务需要，以定期为主，不定期为辅开展审计稽核工作，并对审计稽核情况作出审计报告。

第四章 审计稽核内容与重点

第十三条

住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况审计稽核的内容：《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》、《河南省住房公积金管理条例》、《焦作市住房公积金缴存和提取管理办法》、《焦作市住房公积金贷款管理办法》及《焦作市住房公积金提取管理实施细则》、《焦作市住房公积金个人贷款实施细则》等有关法规政策及本单位内部控制制度的执行情况审计稽核。

第十四条

住房公积金计划、预算执行情况审计稽核的内容：

（一）住房公积金计划归集、提取资金和实际归集、提取完成情况审计稽核。

（二）住房公积金计划贷款发放、回收和实际贷款发放、回收完成情况审计稽核。

（三）预算业务收支和实际业务收支情况审计稽核，分析预算和实际差异的原因。

（四）住房公积金计划存贷比例与实际存贷比例，预算增值收益和实际增值收益情况审计稽核。

（五）中心经费预算和实际经费支出情况的审计稽核。

（六）其它需要审计稽核的内容。

第十五条

住房公积金归集业务审计稽核的内容：

（一）住房公积金的开户、变更、注销登记手续是否齐全、合规。

（二）缴存基数、缴存比例、月缴存额的调整是否合规。

（三）各类补缴手续是否齐全合规。

（四）各项业务是否按规定及时入账，是否定期与缴存 单位、个人对账。

（五）对拖欠、欠缴住房公积金是否造册登记，摸清原因，进行催缴。

（六）对降低缴存比例或者缓缴住房公积金单位是否经中心审核并报住房公积金管理委员会批准。

（七）住房公积金的缴存凭证是否及时准确地发放到缴存单位。

（八）单位缴存住房公积金是否及时汇缴分配，是否有长 期挂账不分，损害住房公积金缴存者的利益。

（九）单位录用职工、退休职工、辞退职工等是否及时办 理设立、转移、封存、启封等手续。

（十）其它需要审计稽核的内容。

第十六条 住房公积金提取和使用日常业务审计稽核的内容：

（一）支票、印章的保管是否安全。

（二）住房公积金的提取是否严格按照审批复核制度进行审批与复核，提取手续是否齐全。

（三）依照《住房公积金管理条例》《焦作市住房公积金提取管理实施细则》，提取职工住房公积金账户的存储余额手续是否齐全，提取额度、方式是否合规。是否严格按照三级审批制度办事。

（四）职工有离休、退休；完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系；与单位终止劳动关系后，未重新就业满5年的；户口迁出本省（市）或出境定居的上述情形支取时是否同时注销职工住房公积金账户。

（五）职工提取住房公积金账户内的存储余额，是否予以核实，并出具相关提取证明。

（六）有无违规提取住房公积金和违规核销住房公积金账户情况。

（七）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（八）其它需要审计稽核的内容。

第十七条

住房公积金贷款日常业务审计稽核的内容：

（一）贷款发放是否严格按规定程序审批，申请审批手续是否齐全真实，档案是否完整。

（二）贷款的对象、用途、金额、期限、利率、担保方式、还款方式、资金划转是否真实、合规。

（三）贷 前对借款人信用等级、购房合同、首付款等相关情况的真实性调查是否有详实的记录。

（四）与借款人、产权共有人、开发公司、担保公司、委托银行等签订的各类合同协议是否完整、真实、合规。

（五）抵押物、质押物是否真实，是否按照《焦作市住房公积金贷款管理办法》《焦作市住房公积金个人贷款实施细则》等相关规定办理有关手续。

（六）按揭贷款楼盘审核是否合规，保证金的收取、管理、退还是否合规。

（七）是否监督借款人按借款合同约定，按期足额偿还贷款本息。

（八）是否建立贷款风险分类（正常、关注、次级、可疑、损失）等级进行日常管理。

（九）对逾期借款人是否建立台账，编制催收计划。

（十）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（十一）其它需要审计稽核的内容。

第十八条

住房公积金会计核算、增值收益审计稽核内容：

（一）财务管理制度是否健全，岗位责任是否明确。

（二）印章、支票、收据及有关有价证券的管理的安全性、完整性。

（三）银行开户是否按国家规定执行，月末是否及时和各银行对账，做好银行余额调节表，未达账项是否及时处理。

（四）住房公积金的会计核算是否真实、准确、完整。资金调拨、资金结算是否符合有关政策规定，住房公积金账表、账账、账证是否相符，住房公积金贷款本金和利息是否足额回收并入账，逾期贷款、抵贷资产是否如实反映，增值收益是否真实，增值收益分配是否符合规定等。

（五）各项业务收入、业务支出、计算是否准确。

（六）是否按规定及时、准确地为缴存职工结息并记账；各项手续费的计提标准、审批和支付程序是否合规。

（七）增值收益分配程序是否合规，是否专户存储，贷款风险准备金、管理费用、城市廉租住房建设补充资金的提取使用是否按规定程序办理。

（八）其它需要审计稽核的内容 第十九条

住房公积金国债业务、定期存款审计稽核的内容：

（一）是否将住房公积金沉淀资金经管委会批准购买国债或转存定期存款，优化资金结构，使资金保值增值。

（二）相关会计资料是否严格按照《会计档案管理办法》执行。

（三）其它需要审计稽核的内容。

第二十条 中心经费使用审计稽核的内容：

（一）内控制度的健全性、完整性。

（二）预算编制、执行、调整的真实性、合法性。

（三）各项管理费用支出、业务招待费、大宗物资的采购是否按照国家有关规定执行。

（四）车辆燃油费、维修费是否有相应的内控制度。

（五）中心印章、协议、合同房地产契约书等重要物品资料是否分类、登记造册，妥善保管。

（六）其它需要审计稽核的内容。第二十一条 固定资产审计稽核的内容：

（一）固定资产日常管理及使用效率情况。

（二）固定资产购置、入账等管理情况。

（三）报废、毁损的固定资产是否按照规定程序核销处理。

（四）固定资产处置收入，包括报废、报损、残损收入是否全额入账。

（五）其它需要审计稽核的内容。

第二十二条 办公用品审计稽核的内容：

（一）办公用品的费用定额管理及采购情况。

（二）办公用品的购入库、存放、保管、领用情况。

（三）其它需要审计稽核的内容。

第二十三条 计算机系统管理审计稽核的内容：

（一）网络信息管理制度是否健全，各项系统操作是否严格按照计算机管理办法和分级授权制度进行操作。

（二）住房公积金电子数据库是否建立各项数据备份、异地存放，并具备严密的数据存放措施。

（三）住房公积金财务信息系统除日常维护外，是否定期对计算机系统进行专项维护，并有书面记录。

（四）微机网络数据互通，信息共享，对外信息交流是否畅通，咨询回复率达到100%。

（五）网络系统管理维护、维修及相关资料的完整保管情况。

（六）是否存在计算机使用安全隐患，是否按制度规定操作。

（七）其它需要审计稽核的内容。

第五章 审计稽核工作程序

第二十四条 审计稽核按照工作安排进行；编制审计稽核工作计划，报中心主任办公会议讨论批准后组织实施。

第二十五条 专项、专案审计审计稽核的内容，依照特定项目或重要事件具体要求确定。由审计稽核科根据中心部署及具体情况拟订审计稽核方案，报中心主任审批。

第二十六条 实施审计稽核项目前，应由项目负责人编制审计方案，确定审计稽核范围、内容、方式和时间，报中心批准后实施。

第二十七条 实施审计稽核前3天，应向被审计稽核部门送达审计通知书。

第二十八条 审计稽核方案中涉及的有关事项，应当按规定审查取得审计证据，并编制审计稽核工作底稿。审计稽核记录应有相关人员签章认证。

第二十九条 审计稽核人员在结束审计稽核实施后，应提出审计报告，并向被审计稽核部门书面征求意见，被审计稽核部门应当自收到审计报告之日起10个工作日内反馈书面意见送交审计稽核科，逾期视为无异议。但审计稽核人员应作出说明。

第三十条 审计稽核负责人应将审计报告和被审计稽核部门的书面意见书一并向中心提交审批。

第三十一条 经批准的审计报告和审计意见书送达被审计稽核部门，被审计稽核部门应在规定的期限内以书面形式报告执行结果。审计稽核科应对采纳执行审计报告和审计意见书的情况作后续审计，跟踪落实情况。

第三十二条 审计稽核项目结束，审计稽核人员应当建立审计档案，按档案管理办法的有关规定管理。

第六章 责任追究

第三十三条 被审计稽核部门不配合审计稽核工作，拒绝审计稽核或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害审计稽核人员的，单位负责人或者权力机构应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第三十四条

经审计稽核，发现中心各科室及管理部违反《住房公积金管理条例》等相关法律法规以及中心内部各种规章制度的，由审计稽核科建议中心责令其限期改正，逾期不改正的，建议中心对负有责任的主管人员和直接责任人员追究责任。

第三十五条

审计稽核人员不遵守职业道德规范，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄漏秘密的按照中心有关规定处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第七章 附则

第三十六条 本办法由中心审计稽核科负责解释。第三十七条

本办法自2009年5月1日起执行

主题词：住房公积金△ 审计 稽核 办法

抄送：相关银行，担保公司。

焦作市住房公积金管理中心 2009年4月20日印发