基于内部审计发展视角下的大型公立医院财务审计探索

第一篇：基于内部审计发展视角下的大型公立医院财务审计探索

基于内部审计发展视角下的大型公立医院财务审计探索

摘要：伴随社会经济的发展各项基础性社会保障设施建设工作的完成以及人们对于社会保障设施依赖性的提升，公立医院的社会地位也随之提高。由于近几年一些大型公立医院的出现，使得财务审计的重要性也随之不断提升随着内部审计理念的提出，大型公立医院的财务审计工作也将因此而发生一些改变，其财务审计工作的内容和形式都将在一定程度上被改革和创新。面对这一具体情况，本文以内部审计的发展为研究视角，就该种发展情况对我国大型公立医院的内部财务审计工作进行探索。

关键词：内部审计发展 大型公立医院 财务审计 探索

所谓大型公立医院，指的就是那些由国家投资成立的、不是以营利为经营目的的、向人民群众提供同公共财力与经济水平相符合的医疗服务单位。从经营项目上来看，这些单位主要的作用就是诊治难危重疾病、在职培训、医学教育、突发事件的医疗救援以及疫病预防等工作任务。近些年，随着大型公立医院数量的增加以及内部审计概念的提出，这些医院财务审计工作的工作任务也随之发生了改变，在此种背景下，如何使财务审计的作用可以更好的发挥出来，让内部审计可以更好的融入到公立医院的财务审计工作中，便成为了未来一段时间内，大型公立医院财务工作的重点内容。

一、公立医院财务审计发展现状

（一）审计时间节点前移

从理论上来看，我国的内部审计机构主要是通过对公立医院的财务报告进行事后审计的方式来发挥其管理财务报告作用的。审计人员通过对财务报告中的信息进行区分，找出其中失真的信息数据，从而更好的做到对财务信息的矫正。但是由于目前我国公立医院财务部门的内部审计控制人员专业性缺失，这就使得该矫正工作的工作效果并不是十分的理想。由于公立医院审计工作的时间节点前移，目前的功能并不能合理的满足公立医院财务审计工作的现实需要。因此，当前我国公立医院已经将财务审计工作的重点放在了财务计划、审计预算制定、选择性审计原始凭证以及监控财务决策的全过程这几个方面。

（二）评估财务内控控制的风险

一直以来，公立医院都是将内部控制作为规范医院财务审计工作的重要依据。医院要想全面的实现财务内控目标，其主要是通过制定相应的控制管理制度、实施相应的管理措施和制度执行程序等方式，从而对公立医院的经济活动风险进行有效的防范与控制管理。因此，我国大型公立医院目前将财务审计的重点放在了关注预算管理、资产管理、政府采购管理、建设项目管理以及合同管理等方面的实际管理控制情况上。

二、公立医院财务审计发展建议

（一）深化改革，更新观念

公立医院要进行改革，其改革方面可以围绕审计观念的更新来展开。公立医院想要进一步的改革就不能离开各种机制的变化。譬如补偿机制、管理体制、监管机制、内部机制等。对于公立医院而言，想要在这个时代进行发展，就要不断克服各种不同挑战，抓住每一个难得的机遇。为了使公立医院更好更快发展，其审计工作就一定要迎合市场的需求，不断顺应社会的发展，在提升自身的经济的同时，也时刻关注社会的效益，这才是恒远的发展之道。对公立医院的经济和约束都来源于内部审计，所以公立医院要想更加有序发展，一切按审计机制运行，在内部审计方面就要加大加强管理力度，监督到每一个经济运行的流程。只有这样才能保证项目资金的安全性，使得公立医院能够真正的做到为人民服务，为人民的健康而不断奋斗。

（二）加强同外部审计的沟通

对于审计的结果要合理而有效的利用，加强与外部审计有关的沟通。政府审计、社会审计和上级审计都是大型医院必须接受的外部审计。作为审计的工作人员要充分的了解其时间安排以及工作的流程，与外部审计的沟通是很重要的，在这个方面一定要加强，这样有关于外部审计的工作才能顺利的实行，相关机构才能达到最大的默契度。外部审计的机构会对相关方面出具审计结果或者审计报告，相关部门会根据报告分析，从而进一步提出相关问题，这样就可以避免一些问题重复出现，以最快的速度解决类似事件，并督促有关部门及时进行改正。

（三）提升审计队伍素质

对于相关的人员以及内审机构要进行合理的设置，为提升内部审计队伍素质进行不断的努力。要想保证内审部门权威性，就要保持内审机构以及相关人员具有一定的独立性。这样才能保证在经济审计方面具有足够的客观性、公正性。与此同时，也要对内审人员的合理分配，要对单位的财务制度以及有关法规足够的熟悉，对单位的不同业务进行掌握。只有做到了这些，才能对单位的资金方面的运行做到真正的掌握，才能谈得上监督和检查。对资金的利用率要达到最大限度，保证内审的工作质量。对于审计系统的工作人员来说工作也不能是唯一，也要让他们在各个方面不断提升。对政治思想要不断进行适当的教育，科学文化知识也不能落下，多多开展相关的培训，使得审计工作人员实现工作、生活，政治多方面的发展。

三、结束语

总而言之，在各项社会基础设施建设不断完善的今天，大型公立医院作为一项重要的社会基础建设内容，其对于提升社会保障建设的作用、为人民群众提供基本的医疗保障、提升人们的幸福感具有重要的作用。财务审计作为大型公立医院重要的内部管理内容，其对于公立医院的经营发展具有至关重要的作用，随着内部审计理念的提出和应用范围的扩大，公立医院的财务审计工作也应该深化改革，不断的完善审计制度和理念，使得公立医院的发展获得巨大的推动力。

参考文献：

[1]沈砚亭.公立医院内部审计研究[D].云南财经大学，2014

[2]倪丽.基于风险管理的医院内部审计制度研究[D].南昌大学，2014

[3]王海芳.基于风险导向的医院内部控制体系研究[D].安徽财经大学，2014

[4]韩萌萌.新医院会计制度改革对大型公立医院财务分析的影响研究[D].山东大学，2013

第二篇：财务内部审计汇报材料

一、加强基础工作建设 不断完善审计管理体制

多年来，新泰市供电公司的审计工作认真贯彻落实国家审计署关于开展内部审计工作的有关规定，按照新泰市审计局和泰安供电公司关于加强审计工作的一系列重要部署，坚持“在工作中规范，在规范中提高”和“突出重点，讲求实效” 的工作方针，求真务实，扎实工作，各项工作都取得了很好的成绩，在加强监督，促进管理，提高效益，减少浪费，维护公司合法利益等方面发挥了重要作用。

（一）领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责对本单位及所属供电所、三产单位的财务收支、经济活动和经济效益等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作一直处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

（二）审计基础工作不断加强。回顾公司审计工作的发展，审计基础工作一年一个新台阶。特别是国家电网公司《一流审计工作标准》下发以后，按照集团公司审计部门的要求；扎扎实实的进行了审计基础工作建设，从审计计划的立项、审计方案的报批、审计报告的签发，审计意见的落实到审计档案的整理，以及审计信息的传递上报，都形成了一套规范严谨的工作程序和制度，为审计成果的应用提供了可靠的保证。

（三）完善管理程序，落实审计职责。近年来，公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

（四）、加强审计工作制度化、规范化建设。

按照新泰市审计局《关于内部审计管理规定》和集团公司审计工作管理规定，对现有审计管理制度补充和完善，建立起适合我公司实际的、科学规范、条理清晰的审计制度管理框架，从内审的目的、内容、方法、程序等各方面作了具体明确的规定，完善了内部审计制度，使内部审计工作制度化、规范化、程序化。2001年以来，公司审计办连续被评为“新泰市审计工作先进单位或受表扬单位”，2004年被泰安市内审协会授予“内部审计工作先进单位”，一人获得 “泰安市审计先进个人”。

二、加强审计管理工作，切实提高审计质量

内部审计作为公司控制系统的重要组成部分，正确的使用和加强内部审计工作，提高审计质量，有助于监督各项制度、计划的贯彻执行，为领导决策提供依据，有利于发现和揭示公司运行管理工作中的薄弱环节，促进公司健全自我约束机制，有益于增强防范经营风险的能力，促进公司各项目标的实现，有利于公司领导发现问题，改进工作，驾驭企业。

（1）建立审计质量控制体系，加强对审计工作的全过程质量 控制。积极应用先进审计技术方法，提高审计工作现代化水平。加强审计计划管理，努力做到在审计计划、审计方式和提高审计层次上面有所突破，进一步规范审计行为，不断加大审计力度，不断提高审计工作效率和质量。积极参加有关会议，及时阅知法律法规和国家政策文件，保证审计履行职责所需要的各种信息。

（2）加强业务培训，不断提高审计工作水平。根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加新泰市、泰安及省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

（3）充分利用社会审计力量，扩大审计空间，提高审计效益。

针对基建工程审计工作量大、面广、套用基建专用定额等具体情况，我们推出了内审与外审相结合的模式，把一部分重点、难点的审计项目与社会审计一道去做，以外审为主、内审为辅，主辅审计相结合。为了确保委托审计质量和工作效益，规范委托审计主体行为，严格进行监督把关：一是在审计项目选择上，原则上把数额大、专业性强、难度高的大型项目，列入外包范围；二是在选择合作单位方面，委托资质信誉高、审计业绩突出、专业水平强、服务态度好、收费合理的会计师事务所；三是严把委托审计的工作质量，对指定的社会中介机构审计的每个基建工程项目的审计质量、服务态度、审计收费等情况进行检查监督，全面提高审计质量。

三、突出重点项目审计，为企业健康发展提供合理保证

随着公司审计工作的发展，审计监督领域和范围的不断扩大，从提高审计质量和审计效果出发，在坚持做好一般项目审计的同时，突出了对重点项目的审计监督。

1、加强离任负责人任期经济责任审计，为加强干部管理发挥了重要作用。近几年，按照本公司《干部任期经济责任审计办法》和有关干部管理规定，对公司任命的、负有经济责任的主要负责人进行了离任审计，实现审计关口前移，做到审计监督与干部管理衔接。实施审计的过程中，从体现被审计人经营业绩、经济责任的中心环节入手，突出了对各项规章制度的建立与执行、资产运营、财务状况、财务收支、各类工程等重点内容的审计，改革、完善了审计工作程序，规范了各项操作，确保了审计质量。2000年至今年3月份，先后对28名中层干部实施了离任审计。通过审计，既分清了离任者与接任者之间的经济责任，也对离任干部进行了客观的总结，为干部管理、考核和任用提供了基础资料。

2、突出工程审计，促进工程管理。农网改造工程是国家的重大建设项目，对提高电网水平，减轻农民负担，促进经济发展具有十分重要的意义，是“民心工程”、“形象工程”。网改工程投资巨大，涉及面广、政策性强，为了保证资金的安全和合理使用，国家出台了一系列规定。按照这些规定，我公司对自99年底开始的城农网改造工程，实施全面的审计监督，对工程的材料采购、开工、建设、竣工进行审计。同时参与了竣工验收工作，把住了工程决算关，把审计监督贯穿到整个农网改造工程的始终。通过审计，有效地抑制了工程管理中高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围、提高材料价格等问题的发生。为公司节约了大量的建设资金，同时也有力的防范和避免了某些违纪问题的发生。

3、积极开展经济效益审计和合同审计，为企业规避风险。

根据审计工作计划和要求，定期对公司财务、三产单位、供电所开展经济效益审计和财务收支审计，把效益的真实性和内控制度建设作为重点，突出强化效益审计和管理审计，对被审计单位的经济效益情况和财务收支行为作出客观、公正、准确的评价。对审计发现的问题，督促被审计单位进行整改，有效地规范了会计核算和财务收支行为，提高资金使用效益。按照《经济合同审计办法》的规定，将各类合同的审签纳入日常审计监督范围，对经济合问实行了必审制度，严把合同审签关，严密了合同条款，加强了合同标的履行质量，延长了质保金期限，保证了各类经济合同的顺利履行。

自2000年至今，审计、审签各类合同165份，促进企业增收节支 325万元，提出合理化建议64条，为企业的健康发展提供了有力的保证。

4、积极开展专项审计和审计调查，促进公司加强内部控制。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。

四、加强后续审计和审计成果的转换应用

按照“审而要究、审而要改、审而要用” 的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，严格后续审计制度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题坚持问题的原因不清楚不放过，问题的责任不明确不放过，问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，发挥审计工作接触经济领域广、掌握情况真实可靠的优势，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经济活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，帮助被审计单位建章立制，使审计结论和审计成果得到充分运用。许多审计情况和信息成为公司领导决策的依据，有的直接转化为经济管理的措施。

第三篇：财务内部审计汇报材料

一、加强基础工作建设 不断完善审计管理体制

多年来，新泰市供电公司的审计工作认真贯彻落实国家审计署关于开展内部审计工作的有关规定，按照新泰市审计局和泰安供电公司关于加强审计工作的一系列重要部署，坚持“在工作中规范，在规范中提高”和“突出重点，讲求实效” 的工作方针，求真务实，扎实工作，各项工作都取得了很好的成绩，在加强监督，促进管理，提高效益，减少浪费，维护公司合法利益等方面发挥了重要作用。

（一）领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责对本单位及所属供电所、三产单位的财务收支、经济活动和经济效益等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作一直处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

（二）审计基础工作不断加强。回顾公司审计工作的发展，审计基础工作一年一个新台阶。特别是国家电网公司《一流审计工作标准》下发以后，按照集团公司审计部门的要求；扎扎实实的进行了审计基础工作建设，从审计计划的立项、审计方案的报批、审计报告的签发，审计意见的落实到审计档案的整理，以及审计信息的传递上报，都形成了一套规范严谨的工作程序和制度，为审计成果的应用提供了可靠的保证。

（三）完善管理程序，落实审计职责。近年来，公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

（四）、加强审计工作制度化、规范化建设。

按照新泰市审计局《关于内部审计管理规定》和集团公司审计工作管理规定，对现有审计管理制度补充和完善，建立起适合我公司实际的、科学规范、条理清晰的审计制度管理框架，从内审的目的、内容、方法、程序等各方面作了具体明确的规定，完善了内部审计制度，使内部审计工作制度化、规范化、程序化。2001年以来，公司审计办连续被评为“新泰市审计工作先进单位或受表扬单位”，2004年被泰安市内审协会授予“内部审计工作先进单位”，一人获得 “泰安市审计先进个人”。

二、加强审计管理工作，切实提高审计质量

内部审计作为公司控制系统的重要组成部分，正确的使用和加强内部审计工作，提高审计质量，有助于监督各项制度、计划的贯彻执行，为领导决策提供依据，有利于发现和揭示公司运行管理工作中的薄弱环节，促进公司健全自我约束机制，有益于增强防范经营风险的能力，促进公司各项目标的实现，有利于公司领导发现问题，改进工作，驾驭企业。

（1）建立审计质量控制体系，加强对审计工作的全过程质量控制。积极应用先进审计技术方法，提高审计工作现代化水平。加强审计计划管理，努力做到在审计计划、审计方式和提高审计层次上面有所突破，进一步规范审计行为，不断加大审计力度，不断提高审计工作效率和质量。积极参加有关会议，及时阅知法律法规和国家政策文件，保证审计履行职责所需要的各种信息。

（2）加强业务培训，不断提高审计工作水平。根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加新泰市、泰安及省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

（3）充分利用社会审计力量，扩大审计空间，提高审计效益。

针对基建工程审计工作量大、面广、套用基建专用定额等具体情况，我们推出了内审与外审相结合的模式，把一部分重点、难点的审计项目与社会审计一道去做，以外审为主、内审为辅，主辅审计相结合。为了确保委托审计质量和工作效益，规范委托审计主体行为，严格进行监督把关：一是在审计项目选择上，原则上把数额大、专业性强、难度高的大型项目，列入外包范围；二是在选择合作单位方面，委托资质信誉高、审计业绩突出、专业水平强、服务态度好、收费合理的会计师事务所；三是严把委托审计的工作质量，对指定的社会中介机构审计的每个基建工程项目的审计质量、服务态度、审计收费等情况进行检查监督，全面提高审计质量。

三、突出重点项目审计，为企业健康发展提供合理保证

随着公司审计工作的发展，审计监督领域和范围的不断扩大，从提高审计质量和审计效果出发，在坚持做好一般项目审计的同时，突出了对重点项目的审计监督。

1、加强离任负责人任期经济责任审计，为加强干部管理发挥了重要作用。近几年，按照本公司《干部任期经济责任审计办法》和有关干部管理规定，对公司任命的、负有经济责任的主要负责人进行了离任审计，实现审计关口前移，做到审计监督与干部管理衔接。实施审计的过程中，从体现被审计人经营业绩、经济责任的中心环节入手，突出了对各项规章制度的建立与执行、资产运营、财务状况、财务收支、各类工程等重点内容的审计，改革、完善了审计工作程序，规范了各项操作，确保了审计质量。2000年至今年3月份，先后对28名中层干部实施了离任审计。通过审计，既分清了离任者与接任者之间的经济责任，也对离任干部进行了客观的总结，为干部管理、考核和任用提供了基础资料。

2、突出工程审计，促进工程管理。农网改造工程是国家的重大建设项目，对提高电网水平，减轻农民负担，促进经济发展具有十分重要的意义，是“民心工程”、“形象工程”。网改工程投资巨大，涉及面广、政策性强，为了保证资金的安全和合理使用，国家出台了一系列规定。按照这些规定，我公司对自99年底开始的城农网改造工程，实施全面的审计监督，对工程的材料采购、开工、建设、竣工进行审计。同时参与了竣工验收工作，把住了工程决算关，把审计监督贯穿到整个农网改造工程的始终。通过审计，有效地抑制了工程管理中高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围、提高材料价格等问题的发生。为公司节约了大量的建设资金，同时也有力的防范和避免了某些违纪问题的发生。

3、积极开展经济效益审计和合同审计，为企业规避风险。

根据审计工作计划和要求，定期对公司财务、三产单位、供电所开展经济效益审计和财务收支审计，把效益的真实性和内控制度建设作为重点，突出强化效益审计和管理审计，对被审计单位的经济效益情况和财务收支行为作出客观、公正、准确的评价。对审计发现的问题，督促被审计单位进行整改，有效地规范了会计核算和财务收支行为，提高资金使用效益。按照《经济合同审计办法》的规定，将各类合同的审签纳入日常审计监督范围，对经济合问实行了必审制度，严把合同审签关，严密了合同条款，加强了合同标的履行质量，延长了质保金期限，保证了各类经济合同的顺利履行。

自2000年至今，审计、审签各类合同165份，促进企业增收节支 325万元，提出合理化建议64条，为企业的健康发展提供了有力的保证。

4、积极开展专项审计和审计调查，促进公司加强内部控制。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。

四、加强后续审计和审计成果的转换应用

按照“审而要究、审而要改、审而要用” 的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，严格后续审计制度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题坚持问题的原因不清楚不放过，问题的责任不明确不放过，问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，发挥审计工作接触经济领域广、掌握情况真实可靠的优势，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经济活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，帮助被审计单位建章立制，使审计结论和审计成果得到充分运用。许多审计情况和信息成为公司领导决策的依据，有的直接转化为经济管理的措施。

第四篇：内部审计视角下银行理财业务发展与风险控制探讨

内部审计视角下银行理财业务发展与风险控制探讨

2013年11月25日 10:44 来源：《华北金融》2013年第05期 作者：杨居理 字号

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摘要：国内利率市场化改革的不断推进，银行资本监管趋于严格等都催生了理财业务快速发展，发展理财业务成为银行实现经营转型的选择。它为银行带来丰厚利润的同时，也带来潜在风险。为了满足监管要求，保障理财业务健康长远地发展，内部审计加大了对理财业务的审计力度。通过审计，我们对该业务的发展及风险有了更清晰的认识。本文分析论述了银行理财业务发展原因、面临的各类风险和存在的主要问题，并从内部审计视角谈了几点建议。

关键词：银行理财，风险控制，内部审计

近年来，银行理财业务呈现持续扩容的发展态势，理财产品发行数量已从2004年的114款发展到2012年的31673款，发行规模从4000亿增长到7.1万亿元，发行主体从原有的少数国有银行、股份制银行扩展到地方商业银行、外资银行在内的所有银行机构，大力发展理财业务已经成为银行业实现经营转型的破冰之举。理财业务发展为银行带来丰厚利润的同时，也带来各种潜在风险。内部审计已将其纳入重点关注的风险领域，并不断加大审计力度，一方面满足了监管部门对理财业务进行持续性审计的要求，另一方面为促进理财业务健康长远发展提供了有益的审计增值服务。

一、理财业务发展的深层次原因

利率市场化、资本约束机制的建立以及存贷款市场竞争加剧都催生理财业务快速发展。内部审计关注业务发展背景，有助于深刻理解理财业务发展的深层次原因，正确认识金融创新。从银行经营发展战略层面开展审计，更有助于发挥内部审计的保障和促进作用。

(一)较低的资本占用成为发展理财业务的动力

《商业银行资本管理办法(试行)》已于2013年1月1日起实施，银行业面临着更为严格的资本监管。该办法进一步强化了银行资本约束机制的建立，推动了银行从高资本消耗的规模扩张模式转向资本节约的内涵发展模式。理财业务本身具有占用资本少、投资领域广、市场化程度高、盈利空间大等特点，它成为银行建立资本节约型业务发展模式的重要抓手，是银行应对资本监管趋严，缓释资本补充压力，实现经营转型的战略选择。

(二)发展理财业务是应对利率市场化改革的手段

我国一直在循序渐进地推行利率市场化改革，央行于2012年两次降息，对存贷款利率和浮动区间均作了调整，银行贷款利率下浮区间已扩大到基准利率的0.7倍，存款利率上浮区间扩大到基准利率的1.1倍。在利率市场化条件下，银行息差逐步收窄，单纯依靠结算等传统业务带动中间业务收入持续增长非常困难，银行盈利增长的模式亟需改变。发展理财业务有利于银行应对利率市场化挑战，其产品和投资品都是市场化定价，可以消化部分寻求高收益的资金，缓解利率市场化对银行利润的冲击。

(三)发展理财业务是实现综合化经营战略的要求

短期内我国对银行业实行分业经营、分业监管的格局不会改变，而银行业希望在券商、投行、基金、信托等领域发展理财业务的空间能够进一步拓展，特别是当证券、保险、基金公司等非银行机构在监管部门的鼓励下开展理财业务，使银行更要在理财业务上有自己的定位和专长，以便在激烈的市场环境中争得一席之地。通过加快理财业务发展可以疏导整个银行体系的流动性，增强银行综合化经营实力，提高整体竞争力。

(四)社会财富聚集与增长为发展理财业务提供了机遇

我国的民生领域改革为银行业发展理财业务提供机遇。据有关方面预计2013年底我国社保基金结余资金4万亿元，保障性住房社会投入资金1.2万亿元，医疗卫生领域投入3.2万亿元，教育领域投入4.6万亿元，社会资金持续向上述领域汇聚会使社会机构资产保值增值需求旺盛，带动银行理财业务的发展。党的“十八大”提出的城乡居民人均收入倍增计划，个人财富实现增长，实现资产保值增值的需求同样旺盛。目前我国证券市场行情低迷，风险与收益不成正比。房地产市场受限贷、限购政策调控，投资渠道收窄。在投资前景不明朗时期，银行理财系列产品为投资者提供了最佳选择。

二、理财业务面临的主要风险

理财业务的快速发展所形成的潜在风险逐步显现，监管新规的出台对理财业务发展和银行风险管控能力提出新的要求。内部审计通过对理财业务各类风险进行识别与评估，更好地把握理财业务风险点，为顺利实施理财业务审计，有效实现审计目标奠定了基础。

(一)信用风险是理财业务的首要风险

虽然理财业务与信贷业务有很大区别，但理财业务的信用创造功能决定了它也存在信用风险。“受人之托、代人理财”是它的本质，如果理财投资项目和投资标的出现问题，不能支付收益，甚至连本金都无法收回的话，到期产品兑付就会出现问题，因此发行理财产品的银行很重视投资项目的尽职调查和投后管理工作。如在尽职调查阶段，要发现投资项目潜在的未来价值和问题所在以及保证项目信息、财务数据，项目资料的真实、准确、完整、透明是该阶段面临的主要风险，必须审慎对待。投后管理同等重要，如果投后管理职责和协同机制没有理顺，形成都管都不管的现象，风险就更大。

(二)理财业务的流动性风险始终存在

理财业务出现流动性风险要比传统存款业务大，这也与理财业务的本质有关。理财产品本金和收益来源于所投资的具体项目的回报，当理财产品与投资标的的期限不一致时，就会产生流动性风险。为了稳定存款，保证声誉，银行理财当然不能无法兑付，甚至出现亏损都很少见，原因在于银行使用了“资金池”的运作模式来保证理财产品的到期兑付和收益实现，一定程度上掩盖了流动性不足的缺陷。如果每一家银行都能严格执行监管要求，实现“分账经营、分类管理、单独核算”的话，理财业务流动性风险管理将成为各家银行研究的重要课题。

(三)操作风险分布在理财业务流程中的每个环节

理财业务操作风险和其他银行业务操作风险存在共性，就是操作风险会贯穿整个业务运行流程，从尽职调查、合作机构准入、产品策划到产品销售、存续期管理、信息披露等环节。如在理财产品销售过程中，银行的客户经理不了解产品特性，没有对客户风险承受能力进行规范地评估，在产品推介及风险提示方面做得不充分，就会产生操作风险，它会在赎回和兑付时显现出来，会引发客户对银行理财产品的不满意，投诉事件增加，法律风险应运而生。

(四)理财业务风险集聚形成声誉风险

声誉风险与信用风险、流动性风险和操作风险不同，具有很大的不确定性和波动性，它的负向损失放大效应非常典型。媒体相继爆出的关于理财乱象的报道引起公众对银行理财产品的极大关注。声誉风险本身与其他风险具有内在的关联性，它是其他各类风险集聚后的最终表现，银行对该类业务产生的声誉风险难以通过评估、建模等常规方法去界定、分类，管理难度很大。

三、理财业务发展中存在的一些问题

国内经济增速趋缓，表内贷款风险不断显露，理财业务的表内外转移、风险传递成为银行风险集聚最多的业务领域之一。内部审计坚持以风险为导向，适时安排审计项目，进一步发挥了其在公司治理中的作用。本文以理财业务发生流程为切入，分析提示该业务在发展中存在的需要关注的一些问题。

(一)部分银行通过理财融资活动创新实现了监管套利

国内的监管具有偏向于行政和计划管理的特征，银行理财融资活动异军突起就是贷款规模管制下的佐证。目前银行理财产品多采取资产组合或资金池的运作模式，投向以债券、货币市场、信贷资产等固定收益类资产组成的资产组合为主，以期限错配的方式进行运作，同时实现了资金来源与资金运用市场化。在资金来源方面，银行完全自主定价，不受利率上限的管制，在资金运用方面，信贷资产通过信托、委托等各种形式展开，同样不受利率下限管制，银行理财产品已经成为一个“市场化”运作的影子银行。部分理财资金辗转投向了房地产、政府融资平台等，使银行实现了监管套利。

(二)部分债权融资项目在准入及投放管理环节存在不足

银监会要求商业银行应根据理财计划制定全面风险限额管理制度，对理财业务实行信用风险限额管理。各家银行通常会要求严格比照信贷管理流程对债权融资项目进行审批和管理，但仍有一些银行部分债权融资项目尚未纳入信用风险限额管理，主要表现在企业表内贷款和理财债权类融资总额超出最高授信额度。还有一些银行为建立理财业务投资品的项目池，采用多种渠道推荐入池，但各渠道入池标准不统一，部分债权融资企业为房地产企业，不符合银行自定的推荐入池条件。其他常见的问题还包括理财项目用款人信用等级不符合准入标准，未落实抵押融资前提条件发放理财委托贷款等。

(三)产品投资信息披露不充分成为普遍现象

理财业务在持续快速发展后，违规代售、不规范私售、巨额亏损等问题开始浮出水面，这些问题的产生主要在于银行部分理财产品信息披露不充分，特别是投资信息披露不够详细是普遍性现象。如近日工行被曝巨亏的理财产品也仅简单介绍，“投资于证券投资基金、上市公司股票，也可以进行新股申购、债券和其他货币市场投资工具等投资”，说明书对投资比例、投向等具体内容没有披露。最近的一份研究报告指出：国股、非国股、城商行、农商行和外资银行等五大类银行均存在理财产品投资信息披露透明度较低的问题。在利率市场化的紧逼下，各家银行忙于拼抢客户，鲜少能做到高度透明，投资者很难判断资金去向，市场出现了严重的信息不对称现象。

(四)一些理财产品在销售方面还存在不规范的现象

银监会在理财产品销售环节多次强调商业银行应科学合理地进行客户分类，根据客户的风险承受能力提供与其相适应的理财产品，银行须对客户进行风险揭示。而在实际操作中，部分银行仍存在没有清楚、全面告知客户理财产品的收益和风险的现象，甚至为完成发售任务，采取模糊收益率、弱化风险提示等手段误导投资者，或吸引不适合该产品的客户购买。另外，客户未在银行个人理财产品协议书上抄录风险提示或抄写风险提示不规范、不完整的现象屡见不鲜，看似简单的操作问题，却使银行面临客户纠纷及法律风险。

(五)投后管理较为薄弱，部分项目投后资产质量出现劣变

多数银行在债权融资项目的投后管理工作还存在一些需要改进的方面。在分行层面，作为项目投后管理人而未对债权融资项目资金用途、项目进展等开展后续跟踪和投后监督，未按要求上报项目风险分析和投后管理报告，或相关报告流于形式。在总行层面，由于缺乏有效手段对债权融资项目的信用风险进行监控，无法及时准确地了解理财债权融资项目的资产分类、行业分布、企业经营、项目现金流等信息，债权融资项目也未能纳入统一的客户信用等级评定及资产质量分类管理范围。同时，部分理财项目出现投后资产质量下降的现象需要关注。一是理财产品投资的部分债权融资项目实际用款人在项目存续期内信用状况恶化。二是部分理财资金投资项目用款人信用等级下降，可能造成到期违约，资金难以兑付的风险。

(六)部分理财产品在兑付和赎回环节面临流动性压力

由于理财产品期限错配程度较大、投资品流动性不足以及超短期产品遇巨额赎回等原因，理财产品的流动性管理有时还面临一定压力，主要体现在以下几个方面：一是个别理财业务面临较大的短期流动性缺口，产品到期须通过变现投资品或募集新的理财资金支撑兑付所需。二是部分理财产品投资品中的高流动性资产比例未达到30%的监管要求和产品说明书约定。三是向自营业务融资以解决超短期理财产品流动性，加大了自营业务流动性管理难度，且自营业务和代客理财业务之间交易未建立价格验证机制。四是因关闭法人超短期理财产品赎回交易对法人客户的资金使用和运转有较大影响，客户对此反应不满。

四、从内部审计视角就理财业务发展谈几点建议

虽然理财业务在持续快速增长中遇到诸多问题，但其在有效推动银行实现经营转型方面发挥了积极作用。监管新规频出促使各家银行不断完善理财业务制度规定和管理流程，风险控制能力逐步加强，出现系统性风险的迹象尚不明显。为了更好地提升内部审计价值，现从内部审计视角谈几点具体建议。

(一)审慎进行理财融资活动创新，完善投资管理

尽管理财业务正逐步被纳入监管，但其信用创造功能会产生新的流动性效应，影响国家宏观经济调控效果，因此建议银行审慎进行理财融资活动创新。一是优化理财资金投资渠道，“打包还原”基础资产，尽量使理财资金投资项目符合国家宏观政策及产业政策，继续支持实体经济。二是要以合规的方式将资金输送到融资主体，不能违背监管的各类规定，坚持实质重于形式的管理原则，建立授权、授信与限额管理的机制。三是对已经投入高风险领域的理财资金，进行动态的风险评估，按照风险等级排序，实施分行业管理策略，加强监测分析和风险预警。四是成立专门的机构管理这部分资产，与传统的银行业务之间建立起防火墙，降低两者的关联度。

(二)贯彻落实各项监管要求，坚持走合规发展道路

由于监管政策的密集调整，以及国内外经济金融形势的变化，理财业务发展面临更加错综复杂的局面。建议银行严格落实监管要求，完善银行内相关制度，规范业务流程。在规模控制方面，银行应按监管要求对融资类银信合作业务实行余额比例管理，尽快由表外转表内。暂不需转表内的其他融资类业务，要控制好理财业务表外风险总量。在投资运作方面，为使理财产品间接投资于“非标准化债权资产”的比例要达到监管要求，银行应上收所属分行办理部分理财业务权限，如全面上收股权投资基金主理银行资金协助募资额度。在信息披露方面，银行应从行内制度安排上确保履行信息披露义务，向客户充分披露理财资金的投资方向。总之，银行应杜绝出现触及或超越监管底线的情况，坚持发展与合规并重，不做竭泽而渔的事情，为理财业务持续发展设置障碍。

(三)建立健全融资项目管理和业务损失财务处理机制

针对理财业务融资项目管理出现的问题，建议银行比照自营贷款的管理要求，尽快制定项目投前尽职调查实施细则，加强理财项目投资审查审批。细化融资项目的投后管理实施办法，明确划分各级行、各部门的具体职责和分工。建立风险持续监测通报机制，风险状况定期分析报告制度，融资业务档案管理办法等。着手开发信息系统支持项目管理，实现对理财业务项目管理的系统控制和信息共享。同时，切实履行受托资产管理责任，及时向委托方通报融资企业生产经营的变化情况，采取风险缓释措施应对项目投后出现资产质量劣变问题。探索建立理财业务的损失财务处理机制，严格遵循财务制度规定，及时有效地处理理财投资损失等各类风险，为理财业务进一步发展提供坚实保障。

(四)建立风险隔离机制，完善久期管理运作模式

为加强对理财产品流动性风险管理，建议银行应严格执行“单独经营”与“单独核算”的风险隔离要求，避免在产品兑付时出现“拆东墙补西墙”等不合规问题。同时，进一步优化理财产品结构，注重平衡理财产品收益水平和流动性之间的关系，提高理财产品与投资品期限结构匹配度。具体讲，要完善理财产品久期管理机制。对有固定期限的产品，在建立投资组合的时候，严格按照投资组合的久期来确定限额，不能想做多少就做多少。在每个投资组合中，高流动性资产和期限错配资产也要建立限额管理目标。要制定好产品发行计划，安排好投资组合中的久期。要贯彻“限额”管理的理念，用限额把流动性风险控制好。对无固定期限的产品，更要建立高流动性资产配置比例的要求。可以考虑在“T+0”的产品说明书中与投资者约定赎回比例，一旦当日产品的赎回超过这个比例，要暂停赎回。

参考文献：

[1]Wind资讯.银行理财产品市场专题报告.2010年至2012年.[2]孙建坤，曹桂山.商业银行理财产品定价分析.出自《银行家》2012年第4期.[3]贺建清.影子银行的风险与监管改革研究.出自《金融论坛》2013年第3期.（作者单位： 中国工商银行天津市分行）

第五篇：财务内部审计整改报告范文

篇一：内部审计意见建议整改落实规定 集团各部室、各成员企业：

为及时纠正审计发现的问题，切实提高审计效能，进一步规范内部审计工作，集团公司制定了《内部审计意见建议整改落实规定》，现下发给你们，请遵照执行。

杭州华东医药集团有限公司 内部审计意见建议整改落实规定 第一章 总 则

第一条 为了充分发挥内部审计监督作用，确保审计意见和建议得到认真落实，切实提高审计效能，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及《杭州华东医药集团有限公司内部审计管理办法》，制定本规定。

第二条 本规定适用于集团公司本部及各成员企业。第二章 主要职责

第三条 集团公司监审部负责所实施审计项目的审计意见跟踪落实和审计建议采纳情况的检查、督办、复核认定及评价工作。

第四条 被审计单位对审计结果整改落实的全过程负责。第五条 被审计单位由于受客观因素的影响，无法对审计发现的问题采取纠正措施，应及时做出书面说明，报请集团公司监审部按程序批准后，方可暂缓整改。

第六条 需要实施后续审计的，被审计单位应当积极支持、配合，按要求及时提供完整、真实的相关审计资料。第三章 工作程序

第七条 凡被审计单位在审计中发现存在问题的，在审计报告送达之日起30日内，向集团公司监审部报送审计整改结果报告。报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况，审计建议的采纳情况，对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况，尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。

第八条 集团公司监审部根据被审计单位的书面整改报告，通过检查、复核，认定其对重要审计事项已落实的，该审计项目的审计工作才能关闭。确有必要时，可实施后续审计，或者作为被审计单位下次审计工作的一部分。第九条 重要审计事项已具备整改条件，被审计对象未进行整改的，集团公司监审部报经集团公司领导批准后，适时安排后续跟踪审计。第十条 后续跟踪审计应充分考虑以下因素：

（一）审计批露的问题和审计建议的重要性；

（二）纠正措施的复杂性；

（三）落实纠正措施所需要的期限和成本；

（四）纠正措施可能产生的负面影响；

（五）被审计单位的业务安排和时间要求。

第十一条 集团公司监审部根据被审计单位的整改书面报告，在全面深入了解情况的基础上，确定审计思路和重点，编制审计方案，有针对性地开展后续审计工作。

第十二条 后续跟踪审计应突出对未整改问题的审计力度，并恰当分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。

第十三条 后续跟踪审计应着眼于内部控制的充分性、有效性，更多地关注关键环节、重点部位。

第十四条 集团公司监审部根据后续审计执行过程和结果，向被审计单位及集团公司提交后续审计报告。第四章 相关要求 第十五条 被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。

单位自身存在的问题，主要负责人要负责整改；下属单位存在的问题，要督促下属单位落实整改措施。

第十六条 被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题进行认真剖析、总结，整改提高。

第十七条 被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要审计事项的，集团公司监审部应及时进行督办，责令其整改。

对拒绝、拖延整改工作的被审计单位从严问责，除在一定范围内进行通报批评外，根据情节轻重情况，报集团公司董事会批准，扣除其单位负责人与财务部经理3-5%的年终奖金。第十八条 后续审计中如果因被审计单位未能提供真实审计资料、信息等造成审计结论与客观事实不符，应当重新核实，更改审计结论，按审计工作有关规定进行严肃处理，追究当事人的责任。第五章 附 则

第十九条 本规定由集团公司监审部负责解释。

第二十条 本规定自下发之日起施行。篇二：xx局2010年内审整改情况报告 xx局关于经济责任审计决定的整改报告

根据《xx局关于xx同志任局长期间经济责任审计的决定》（〔2011〕9号文件）的要求，我局对市局经济责任审计决定所提出的问题进行了认真整改。现就整改情况报告如下：

一、财务管理方面存在的问题

1．针对个别记帐科目与原始凭证报销发票内容不一致的问题，我局将在今后工作中，严格按照《行政单位会计制度》规定办理，进一步规范经费开支，完善会计手续，杜绝不合理发票入帐，切实保障各项支出的原始凭证真实有效，做到会计科目使用正确，数字准确无误。2．针对大额支出无明细、大额培训费未列明培训事项的问题，我局立即进行了整改，找出原始凭证要求经办人员与相关商家联系补开了明细单据；同时我们还修订了财务报销办法，并进一步规范了办公用品的购置及管理，购置了办公用品和低值易耗品领用台帐，印制了《办公用品收发登记簿》，对批量购置的办公用品、低值易耗品和进行了出入库管理。

3．管理进一步加强公务招待管理，严格控制招待标准和陪餐人数，按照省局财务制度管理规定，从严控制招待费支出额度。

4．关于超越权限处理固定资产的问题，我们组织财务人员认真学习了了《xx系统资产管理办法》，加强财务人员与资产管理人员的协调配合，搞好固定资产管理工作，做好资产处置前的评估工作，及时上报上级机关审批，并做好处置资金的入帐事宜，切实保障资金的真实性和安全性。

二、管理方面存在的问题。关于2006存在地问题，我们对人员进行了业务培训，要求他们严格按照有关文件办理发票代开业务，杜绝不规范现象的发生。

在今后工作中，我局进一步建立健全内部控制制度，加强内部控制制度的落实与监督，同时将加强财务人员、资产管理人员的业务培训，提高其业务素质，严格执行财务管理制度，使我局的会计基础工作制度化、规范化。篇三：财务内部审计报告 审 计 报 告

**审字（2005）第1号

根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司2004的财务收支及内控制度情况进行了审计。

审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；

第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；

第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。现将审计情况报告如下。

第一部分 经济效益情况

一、经济指标完成情况

（一）销售收入指标

截至2004年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。按照销售结构分析，*** 按照销售品种分析**** 2004平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****

（二）利润指标

2004****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。**** 综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***元。

第二部分 审计发现问题及建议

但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、（1）**** ***

二、资产管理方面 1

三、内控制度方面

（一）货币资金收支控制

1、。

（二）采购流程控制环节薄弱。

（三）销售流程控制环节薄弱

（四）固定资产控制环节薄弱

四、财务核算及管理方面

（一）**

（二）***

（三）*

五、审计建议

（一）*

（二）资产管理方面（2）*

（三）内部控制方面

1、货币资金的收支 **

（四）财务核算和管理方面

1、。第三部分 会计报表附注

截至2004年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

一、资产情况

截至2004年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下

（一）货币资金

1、银行存款

截至2004年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下： *

2、现金

截至2004年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

3、应收票据

截至2004年12月31日，应收票据余额*元*。

4、应收账款

截至2004年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**

5、其他应收款

截至2004年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下： **** 以前遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

6、坏账准备 /***

7、预付帐款

截至2004年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。

8、存货

截至2004年12月31日，存货余额4813124.88元，9、待摊费用

截至2004年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：

10、固定资产

截至2004年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

二、负债部分

至2004年12月31日，负债合计*元。明细如下：

1、应付账款

截至2004年12月31日，应付账款余额*元，明细如下： ****

2、其他应付款

截至2004年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下： ****

3、应付工资

截至2004年12月31日，应付工资余额*元，*。

4、应付福利费

截至2004年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

5、应交税金

截至2004年12月31日，应交税金余额*元，明细如下： *

6、其他应交款 截至2004年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下： 教育费附加 *元； 防洪费 *元。

*

三、所有者权益情况

截至2004年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：

1、实收资本

***有限公司*万元； ****有限公司 *万元。合计 *万元

2、资本公积

截至2004年底，余额*万元：

3、盈余公积

截至2004年底，余额*元，为提取的03法定盈余公积。2004利润没有进行分配。

四、经济效益情况

（一）销售收入

1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表： *

2、按照销售品种分析：

（二）销售毛利率

2004平均毛利率*％，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

（三）销售税金及附加

2004共缴纳附加税*元，明细如下： 城市维护建设税*元； 教育费附加 *元

（四）费用情况

1、营业费用

2004，发生营业费用2278318.70元，明细如下：

04年营业费用绝对额比2003年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。租赁费*****。咨询费**** 装修费****。

2、财务费用

2004发生财务费用（－）*元，为利息收入。

3、管理费用

2004发生管理费用181229.68元，明细如下：

审计部

2005年2月5日