医院内部控制探析问题、成因及对策

第一篇：医院内部控制探析问题、成因及对策

医院内部控制探析问题、成因及对策

【摘 要】医院内部控制是规范医院财务管理，提高医院经营管理的重要手段。当前我国医院内部控制存在授权制衡乏力、权责缺乏监督、文件记录控制不健全、财会队伍的素质偏低等诸多问题，其根本原因是医院对内部控制的重视不够，缺乏明确的目标规划与会计控制系统，并未形成科学的会计管理制度。为解决这些问题，文章提出了“强化内部控制意识、完善内部管理模式、明确组织规划、健全会计控制系统”等措施，以期加强医院的内部控制，确保医院财务工作的有序开展。

【关键词】医院；内部控制；会计控制；措施

医院内部控制，是指医院为了实现其医疗目标与经营目标，保护资产的安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证医疗活动的经济性、效率性和效果性而在医院内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通等几个相互联系的要素。它能提高会计信息资料的正确性和可靠性；保证医院医疗活动的顺利进行，圆满实现医院的经管目标；保护财产的安全完整；保证既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和舞弊现象的发生，能提高医疗、经营和管理效率，降低成本费用，提高医院的经济效益。因此，它对医院生存、发展至关重要。然而，当前我国医院内部控制还存在诸多问题，其原因是多方面的。为解决这些问题，文章提出了几点措施，以期加强医院的内部控制，确保医院财务工作的有序开展。

一、医院内部控制存在的主要问题

医院内部控制是现代医院内部管理制度的一个重要组成部分，是规范医院财务管理，提高医院经营管理的重要手段。当前，我国医院内部控制主要存在以下问题：

（一）授权制衡乏力

内部控制授权包括一般授权与特殊授权。一般授权是指以书面文件的方式长期性授予有关人员办理常规业务的权利及其相关责任，如对管理文件、业务流程等形式进行的授权；特殊授权是指以领导特批的方式临时性授予有关人员办理特殊业务的权利及相关责任。医院对于财务人员的任用往往重资历，对业务能力的重视不够。如果人员的选择允许出现一定得失误的话，那么审批控制则是不容有失的，而实际上医院多施行“一支笔”审批。这样的审批制度不符合授权批准控制的一般授权与特殊授权相结合、授权的“责”、“利”相对等的要求。实践也证明，掌握“一支笔”的医院领导拥有的权力过高，内控制度很难有效地对其进行制衡，大量的数据证明，医院领导也是产生贪污腐败的高发对象。这种授权控制上的缺失，很容易给国家和单位的财产造成重大损失。

（二）职责控制缺失

职责控制一般包括不相容职务分离控制和关键岗位轮换控制。据2013年的调查显示，医院大多数都采用直线制结构进行垂直管理，专门的职能机构基本上流于形式，一个人兼任好几项财务工作的现象仍较为普遍。这样做虽然可以让医院在人员上有所减少，减少工资开支，但是很多不相容职务也由一个人或一个部门兼任，如为了方便资金的流动所有的资金收支的专用印章都由一人保管；账目（明细账、总账、日记账）也均由出纳一个人登记；在物资采购时审批人和采购人为同一人；仓库保管员负责收、发、存、登记、账务处理等。这些职责分工控制的缺失，很容易出现财务信息失真的问题，如虚报、漏报、挪用公款、公款私存、不按规定进行现金管理等，而且这些问题也很难被披露。

（三）记录控制不力

健全、正确的财务记录既是授权批准控制的手段，又是医院保持工作效率，贯彻经营管理方针的基础。2012年的财政部的调查显示，我国医院管理者对会计的作用缺乏认识，认为会计只是记账、出纳而已。不仅如此，一些医院的会计人员在填制原始凭证时，往往很随意，没有做到“记录真实、内容完整、填制及时”。较为常见的是一些内容不齐备的经济业务的原始凭证也作为了有效的填制会计凭证的证明；原始凭证作废时并不是加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，而是直接撕毁；对于填写错误的记账凭证也没有按照正确的方法进行更改，而是直接撕毁然后重新填写一张。

此外，我国医院内部控制还存在：医院财会人员的职业道德、业务水平跟不上医疗事业的发展步伐；部分医院领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行；财会人员、领导干部则利用监督不力的漏洞，收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占用医院资金等问题。

二、医院内部控制问题的成因

（一）医院领导对内部控制不重视

管理者对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。不论其他控制要素是否存在，医院管理部门对内部控制不关心、不感兴趣，都会一定程度上影响内部控制的效果。医院院长对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。因为医院院长、财务主管等医院管理层的态度将影响到会计人员及其他部门的工作态度，如果医院院长对内部控制重视，医院内的其他工作人员自然会就注意这一点，在工作中便会认真履行其职责。反之，如果管理者不关心内部控制，并没有给予有效支持，那么医院的职工就不会认真执行有关的内部控制制度。但是，在现实中，由于医院的领导层大多是有医院的医疗骨干组成，他们对内部控制并不是十分关心，据《经济日报》调查显示：近80%的内部控制失效、会计信息失真的症结点出现在权力层。

（二）医院的会计管理制度不规范

会计制度不健全，具体表现在：（1）会计观念陈旧、管理模式僵化。部分医院的财务管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。医院典型的管理模式是集权式的，这使得医院领导常常滥用职权、越权行事，造成会计管理混乱、会计信息失真。（2）新的《医院会计制度》对岗位设置要求过高，对于一些小医院来说脱离了实际发展状况，在实践中几乎难以推行。（3）不重视会计核算管理，没有形成规范作账的习惯。首先是医院普遍缺乏施行会计管理的动力；其次是医院不习惯于做会计核算，因为我国医院的资金投入有财政支持，金融机构提供的信贷资金极其有限。长期以来，我国医院是财政支持的公益性事业单位，一般只登记购销流水账，向来没有规范作账的习惯，至今也未认识到会计核算在医院经营管理中的重要作用。

（三）医院的会计系统控制不健全

内部会计系统控制是内部控制制度的一个重要组成部分，要使内部控制制度真正得以贯彻实施，建立完善的会计系统控制制度是保障。我国医院由于长期存在“本位”思想在会计系统控制方面并没有按照要求进行，如会计凭证、会计账簿的处理与填制不规范，也未落实会计人员岗位责任制，在岗位设置时也未考虑责权的划分和不相容职位分离等问题。

三、医院加强内部控制的对策

医院内部控制是规范医院财务管理，提高医院经营管理的重要手段。当前我国医院内部控制存在授权制衡乏力、权责缺乏监督、文件记录控制不健全、财会队伍的素质偏低等诸多问题，其根本原因是医院对内部控制的重视不够，缺乏明确的目标规划与会计控制系统，并未形成科学的会计管理制度。为解决这些问题，医院应加强医院的内部控制，确保医院财务工作的有序开展。

（一）院领导应树立内控意识，重视内部控制

管理者加强管理意识，重视内部控制至关重要。要做到内部控制的观念更新，很重要的一点是要把医院的财务监控作为切入点，建立和完善医院的效益监控体系。第一，树立以人为本的新观念。内部控制的成败，取决于医院员工的控制意识和行为，医院管理者的内控意识和行为则是关键。如果医院管理者注重内部控制，与员工加强沟通和管理交流，便会形成强大的合力，促进医院医疗事业的健康、持续、快速发展。第二，医院的主要负责人要高度重视内控制度的建设，并自觉接受监督。一套严密的内部控制能否顺利实施，负责人起着十分重要的作用。离开领导的重视，再好的控制体系也可能是软弱无力或流于形式的。因此，医院的领导或管理者必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在医院内部随时发挥作用。第三，医院领导要重视财务的控制。由于医院领导大多是医疗带头人，对财务管理不够专业，不重视财务控制。因此，医院领导者，有必要加强财务管理的素质培养。

（二）规范医院会计管理，完善内部管理模式

医院会计管理的规范化，除了建立制度外，更为重要的是如何保证制度的顺利执行。（1）从宏观来讲，会计管理是医院管理的组成部分，而医院管理的核心就是要适时的调整人才、资本和科技要素。对于医院来讲，会计管理必须要改变粗放式模式，不断研究适应医院内部控制运作的规范化会计管理方式。（2）制定严格的会计工作程序，规范做账。应做到相互监督，审核，相互制衡，如果是计算机系统记账，必须等主管会计审核完凭证以后才能记账和结账，并做好网络安全上的维护。（3）完善内部管理模式，促进医院的全面健康发展。要解决医院会计规范化问题，根本办法就是执行好现有的相关法律法规，并根据医疗事业发展与法律法规的调整，适时创新会计管理方式。医院要根据我国《会计法》、《新会计准则》和《医院会计制度》等相关规章制度建立详细的会计账册，只有科学的设置并使用会计科目，才可能确保医院所有的会计资料完整、真实、可靠；同时，医院还应建立一系列的原始凭证传递程序，明确相关财务人员的权责。只有这样才能实现医院会计规范化，减少资产流失；为医院的全面发展保驾护航。

（三）制定医院内部控制目标，明确组织规划

医院内部控制的目标与医院医疗经营的目标紧密相关，医院内部控制的最重要目标是要维护医院资产的安全、完整及高效使用，以求实现资本最优化。医院要实现上述内部控制目标，就必须确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解，内部各阶层不但要完成好自己目标，同时还要与其他部门协调合作完成医院的共同目标。就现状来看，我国医院可行的方法是制定一个多阶段的内部控制目标，再逐步实现。笔者认为尽管我国医院规模不一，但在一些具体的控制手段上仍可以借鉴一些大医院的规划方式――医院可以依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等，这些都是中小医院完善内部控制机制的有益尝试，机构设置因医院属性和经营规模而异，很难找到一个通用模式，但作为单一组织来说制定医院内部控制目标，明确组织规划，就是要给不同的部门、不同的员工以工作目标及工作规划，并形成制度。

（四）有计划的构建一个完备的内部控制体系

医院要在短期内形成一个完善的内部控制体系是不可能的，只能逐步来完善。首先，医院应当以“资金”作为会计核算的主体，确保不同资金的登记与使用是独立的，对于资金会计的核算，也应当是独立的医院会计核算。其次，要建立凭证制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。再次，要建立财会处理制度，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。最后加强医院内部监督，必须重视内部审计。医院的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成。医院应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证内部控制制度更加完善和严密，最终形成完备的内部控制体系。

【参考文献】

[1]李凤鸣.会计制度设计[M].上海：复旦大学出版社，2005.[2]白矾.医院审计风险及防范对策探析[J].经济师，2009（01）：170.[3]兰娜.现行公立医院内控制度现状及建立设想[J].财会研究，2014（09）：30-32.[4]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015（01），76-84.

第二篇：中小企业 内部控制 问题 对策

试析中小企业内部控制制度

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文试着分析了目前我国中小企业的内控现状，并对如何建立和完善中小企业内部控制制度提出一点原则和方法中小企业的现状

1．1 中小企业的含义及特点

财政部于2004年4月27 Et颁发的《小企业会计制度》规定：“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企

[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。

1．2 中小企业的基本状况

改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。据统计，目前在全国工业企业法人中，中小企业法人占工业企业法人总数近95%，中小企业最终产品和服务价值占全国国内生产总值的近50%，中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量．也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是：数量、产值增长速度快但发展不平衡，优势地区集中。劳动密集度高，两极分化突出，人才缺乏，从业人员素质较低，内控簿弱等。目前中小企业内部控制的现状

2．1 企业内部控制的概念

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

2．2 中小企业内部控制现状

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

中小企业的存在和发展有它自身的特点。长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点：

2．2．1没有内部控制制度在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个

人的冒险精神完成了资本的原始积累，组建了“家族式”的企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉，也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般的员工，而且控制了企业领导。尤其是资金方面的限制。在他们看来．内部控制会束缚他们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业往往不制定内部控制制度，而是习惯于老板一人说了算。

2．2．2内部控制制度不健全。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小．有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面．没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底⋯⋯这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。

2．2．3对内部控制的认识存在片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，对内部控制制度的设计也仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，这是非常片面的。健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。

2．2．4内部控制制度执行主体素质较低．缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规，独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞．大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。如何加强和完善中小企业内部控制制度

3．1 加强和完善中小企业内部控制制度的原则

我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则：

3．1．1 政策性原则中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计。只有制度本身合法，才能使之有效地为企业服务，否则就可能会给企业带来不可估量的损失。

3．1．2 有效性原则设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使之操作起来切实有效；内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。

3．1．3成本效益原则任何控制行为都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了

组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益，所以内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。从经济角度分析只有当内控行为带来的收益大于所发生的费用成本时，才是值得的。判断一项控制的成本与效益，并非易事，而往往需要较多的主观判断。需要指出的是，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑，如尽管某项控制短期内可能会影响局部的工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。

3．1．4相互牵制原则相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。

3．2加强和完善中小企业内部控制制度的方法

各企业根据国家相关的法律法规，结合自身的实际情况和组织结构特点，遵循内控建设的相关原则，加强和完善中小企业内部控制制度，形成纵横相联的分工、协调、制约和监督机制，可以从以下几个方面人手：

首先，树立以人为本的观念，加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。

3．2．1 强化管理者的内控意识及高层的控制职能。造就良好的内控环境企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者重视原则说的也就是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念．强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。

3．2．2大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；通过培训．还使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是企业所有员工的集体行为，从而培养出一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，并不断加强员工的后续教育。只有提高企业全体员工对内部控制的认识，才能使企业中每一个员工的目标明确，观念趋同，才能建立起一个良好的内部控制环境，内部控制制度才能得到更有效的实施。

其次，建立健全有效的内部控制制度。有了领导者的重视，员工的配合，只是具备了一个内部控制的良好环境，但内部控制还必须有一个完善的组织机构，完整的内部控制制度。公司的控制活动必须有一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控

制．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。

最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。4 结束语

中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。因此，在制定内部控制制度时，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行，才能使企业得以健康快速地发展。

第三篇：货币资金内部控制问题及对策

中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1002-5812（2016）14-0055-03

摘要：货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础。对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现。因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要。基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值。

关键词：货币资金 预算控制 风险控制 内部监督

币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开。因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题。

大通公路工程公司是济南市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的关注度要比其他企业更高一些。公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点。然而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会。

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析

（一）货币资金预算控制不够完善

资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据。大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题。首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体。大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配。此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便审查和考核。其次，预算执行不力。虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视。企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真组织实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节。而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评。

（二）货币资金风险控制力度不足

大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低。在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段。因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患。

（三）货币资金使用管理不够规范

大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显。首先，现金坐支现象时有发生。大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司。而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象。违规坐支行为不但会给相关人员贪污腐败创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱。其次，银行存款小金库问题突出。由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现。当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出。这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律。

（四）内部监督制度形同虚设

公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响。首先，内部审计机构的独立性不强。从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从机构设置上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用。其次，监督工作考核力度不够。大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施。

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策

（一）优化货币资金内部控制环境

深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷。内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障。大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩。完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业组织形式的融合。只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施。

（二）优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度。大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据。同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性。

2.在预算管理模式方面，推行全面预算。大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节。因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率。

3.加大预算执行力度。针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行。大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系。此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改。对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控。另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现。

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构。为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置 2―3 人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息。

2.明确关键控制点，加强员工风险意识。要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中。大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点。对涉及各关键控制点的各部门、各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力。

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改。大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地。大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算。此外，必须确保公司资金实施收支两条线。即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金。货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制。

2.治理银行存款“小金库’问题。针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案。首先，强化公司监督职能。公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系。其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育。要想清除“小金库”就要从源头做起。公司应该组织员工加强财经法规学习，提高法律素养。再次，完善货币资金管理制度建设。加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本。大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度。最后，加大惩治力度。对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理。

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性。审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观。大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报。同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作。

2.完善监督工作评价指标、健全奖惩制度。由于对监督工作的评价指标不够明确，导致审计人员身在其职，不谋其政。因此应当明确监督评价指标，实行定量与定性相结合，自查、抽查与互查相结合的方法。由于大通公路工程公司对内部监督人员没有制定详细的违规行为约束条例及奖惩办法，对内部监督人员实行固定薪资制而没有使其工作绩效与薪资挂钩，导致内部监督人员工作积极性不高。因此公司应对监督人员的工作绩效与薪资、奖金相挂钩，提高其工作积极性。

第四篇：关于医院内部控制存在的问题及对策（写写帮推荐）

论文关键词:医院 内部控制 问题 对策

论文摘要:在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制已经成为医院管理不可缺少的部分。只有不断健全与完善内部控制,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应付日趋激烈的全球化医院市场竞争。

内部控制,是指单位内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高单位运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。内部控制的最终目标,是促进实现单位的发展战略。但长期以来,由于对内部控制的理解和认识上有偏差,使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。在目前市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制作为医院管理不可缺少的部分,还存在着不少问题,只有不断健全与完善,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。

一、医院内部控制存在的问题

(一)控制环境基础薄弱 控制环境是内部控制的基础,直接关系到医院内部控制的执行和贯彻,它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能力;医院组织机构;各种规章制度;信息沟通体系;业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。

1.组织机构设置不合理。目前,医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外,在组织机构设置中,比较重视纵向的权利与义务关系,而对横向的协调重视不够,导致同级各职能部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差,进而影响医院内控的成效。

2.医院制度不健全。一是院长负责制未真正落实,对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家承担损失;同时,由于缺乏有效的激励与约束机制,致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍,不重视内控制度建设,甚至有意忽略或阻挠。二是人事制度不完善。对人员聘用不作严格考核,有许多是凭关系进入医院;对职工未形成一套关于学习培训和待遇、业绩考评及晋升挂钩的制度;没有根据不同情况对职工及时进行医德医风教育。因此,即使具有良好的内控制度也会因执行者的能力不强或素质不高而达不到应有的效果。三是医院制度的制定不全面,没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。

3.医院领导者经营管理水平不高。大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人,缺乏系统的管理知识,对于内部控制的认识不到位,认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事,使医院内控工作缺乏统一领导,统一部署,往往虎头蛇尾,不了了之;即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识,也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。[!--empirenews.page--]

(二)会计责权控制不完善

1.财务管理部门与会计核算部门未明确划分。财务管理的服务对象是医院的经营者,它的运作和操纵是医院内部的事务;而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。有些医院将两项工作合并一处,财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息,如此极易导致基于需要而捏造会计信息。另外,随着我国市场经济体制改革的不断深化,医院的财务管理工作日趋复杂,由会计核算人员兼做财务管理,常常会使他们感到力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。

2.会计人员责、权、利不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力,同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制,导致责、权、利严重背离。认真执行会计监督职能的人员受打击报复而得不到保护,而善于根据管理者意图做假账者却备受重视的现象屡见不鲜。

(三)内部审计未能真正履行职能

1.内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行,在这种情况下,内部审计无法真正履行其职能。

2.内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理,为医院提高经济效益服务。而在实际工作中,却强调“监督”的多,提倡“服务”的少,忽视了防错防弊这一事前控制职能,过分强调事后处理。

3.内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从财会部门转来,有的甚至从其他部门调来,一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,因而很难发挥作用。[1][2]下一页

二、对加强并完善医院内部会计控制的对策

1.在医院内部控制系统运行过程中,经营者所起的作用至关重要,经营者的素质直接影响医院的行为,进而影响内部控制的效率和效果。目前,我国需要建立一个比较成熟的医院经理人才市场,形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制,并从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作。2.加强医院领导对医院内部控制的认识,促使医院内控制度有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。首先,医院领导应加强对会计法律和法规的学习,加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。同时,明确财务负责人参与医院重大决策的职责,有条件的医院可设置总会计师,协助加强对医院财务工作的管理,以促进内控制度的有效实施。其次,医院领导要通过多种形式的活动保障内部控制的有效实施,定期或不定期地组织内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,并制定相应的奖惩制度,促进内部控制制度的落实。

3.切实加强财产物资的安全控制制度。首先,医院要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责及权限,对重要岗位要进行定期轮换,切实形成相互制衡的机制。其次,要建立和完善各项资产在采购、验收、付款等环节上的授权审批制度。医院的一切经济活动都要以相应的制度为依据,按规定的程序办事,为保障各项资产的安全,要定期或不定期对药品、卫生材料、库存物资、资金等进行盘点,对发现的问题及时处理,切实做到账实相符,对往来账项要及时与对方核对余额,及时足额收回款项,对可能成为坏账的应收账款,应当向医院领导报告。发生的坏账应查明原因,明确责任,及时处理,对已注销的坏账进行备查登记,做到账销案存,收回的已注销坏账应及时入账。[!--empirenews.page--] 4.建立适合医院的成本费用考核体系。首先,医院要结合自身的实际情况,建立成本费用管理的组织体系和考评体系,把成本费用管理纳入医院的日常工作范畴。各成本责任中心根据成本管理机构下达的成本指标,要结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况,将指标落实到人,并采取奖罚措施,以达到成本控制的目的,提高医院的社会效益和经济效益。

5.加强内部审计工作。(1)医院经营者要充分认识到内部审计在内部控制中的重要性,确保不受其他部门干扰,保证内部审计的独立性;(2)内部审计的职能要从查错纠错型向管理服务型转变,内部审计人员要充分利用熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势,牢固树立服务意识,加强对医院内部控制全过程、全方位的监督和评价,并提供建设性的意见;(3)加强医院内部审计建设,完善内部控制的评价机制。内部审计应当成为医院内部控制的主要力量,在新形势下,医院应建立相应的内审机构,并保持内部审计机构的独立性和权威性。内部审计机构应在医院最高管理层的直接领导下,独立于有关部门的经济活动之外,内部审计机构应对经济活动进行审核检查,对内部控制的功能和效果进行评价测试。6.提高医院会计、审计人员的素质。内部控制是一项系统工程,涉及医院经营运行的各个环节,执行者的素质关系到内部控制的成效。(1)医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计、审计等工作;(2)加强宣传教育,使所有执行者充分认识内部控制的重要性;(3)定期组织业务培训,搞好后续教育,不断提高他们的适应能力和工作水平。综上所述,强化内部控制,是医院管理实现规范化、系统化、科学化的重要组成部分。建立健全并有效实施医院内部控制制度,是医院在安全、有序的经济环境下,实现可持续发展的重要保证。

第五篇：浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析

浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析

摘要：随着我国医疗改革工作的持续推进，我国基层医疗机构在整体方面有了迅速的发展。所以基层医院在进行日常工作的过程中，为了实现良好的内部控制管理工作，需要根据自身的实际情况，进一步地提高基层医院的财务管理方面的水平。只有这样，才能在整体上促进财务管理水平的稳定提升。因此，文章针对基层医院在工作中存在的问题进行了深入地分析，并且给出相关的解决对策，从而通过这种方式，促使我国基层医院财务管理水平的提升。

关键词：基层医院；内部控制；财务管理

随着我国经济水平的提升，我国在医疗行业方面也有了迅速的发展。我国基层医院随着医疗方面改革工作的持续推进，也逐渐向市场化方向发展。但是医院在进行日常工作的过程中，要想促进医院朝着可持续发展的道路前进，做好内部控制方面的工作是十分必要的。因此为了促进医院日常工作的顺利开展，必须要建立好医院的内部控制体系，这有利于基层医院的进一步发展。但是医院在进行内部控制工作的同时，也不可避免地出现了一些不足。而这些不足之处，则主要包括了以下几个方面。

一、基层医院内部控制中遇到的难题

（一）内部控制人员管理水平较低

如今内部控制方面的工作已经成为了我国大部分基层医院管理人员所需要进行的工作，但是由于对内部控制管理的重要性缺乏足够的认识，导致医院内控管理人员缺乏足够的水平进行相应的管理工作。而这其中，管理人员对于内部控制方面的工作缺乏足够的理解，从而导致管理人员无法促进内控管理工作质量的提升，从而影响了医院日常工作的开展[1]。如果不及时进行这方面问题的解决，就会最终影响内控管理工作的效果，会对医院的持续发展造成严重的影响。要想避免这一问题的出现，必须采取相关的措施，从而提高内部控制人员的管理水平。

（二）基层医院在内部控制管理体系方面不健全

部分基层医院管理人员在进行内部控制方面的工作时，虽然也进行了这方面的工作，并且也促进了医院工作质量的提升。但是由于缺乏健全的医院内部控制管理制度，导致基层医院在进行相关工作的过程中没有可依据的管理制度进行医院方面的管理。因此由于这一问题的出现，致使部分工作人员无法对自身在进行工作的过程中工作质量和工作效率的提升。甚至部分医院虽然制定了内部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合医院的实际情况，从而导致工作人员在进行内控工作时无法有效解决问题，在内控管理制度方面也显得过于空洞，缺乏足够的质量，不利于医院日常工作的顺利开展。

二、促进基层医院内控管理质量提升的方式

（一）促进内部控制管理人员培训质量的提升

医院管理人员只有在工作的过程中拥有足够的管理水平，才能保证管理人员在进行日常管理工作时促进医院的持续发展。因此为了推动医院内控管理质量的提升，医院应该增强内部控制管理人员培训方面的工作。从而通过这种方式，促使内控管理人员管理水平的提升。同时，在对管理人员进行培训的过程中，为了促进管理人员管理质量的提升，可以在医院内部进行专业的内控管理培训，促使医院管理人员在今后的管理工作之中能够促进自身管理质量的提升，有利于保证医院日常内控管理工作的开展[2]。此外，还要对医院内控管理人员做好诚信教育方面的工作，从而通过这种方式，促使基层医院会计信息的真实性和完整性得以提升，以促进医院日常工作的顺利开展。

（二）保障基层医院内控管理制度得以健全

部分基层医院由于自身能力的限制，致使自身在发展的过程中无法运用健全的基层医院内控管理体系进行医院日常管理方面的工作，从而影响了基层医院的持续发展。基层医院管理人员在进行医院日常管理工作时，要想做好内部控制管理方面的工作，就应该建立和完善自己内部的控制管理制度。但是由于不同医院在发展的过程中有着自身独特的特征，因此在进行这方面的工作时，必须根据各个基层医院自身的特点进行内部控制管理制度的建立和完善。进而在不断的发展过程中获取更多的管理经验，促使自身所使用的内控管理制度的质量得以持续提升，有利于医院内部人员在进行工作的过程中，进一步的提高自身所进行工作的质量，从而进一步地推动医院的发展。

（三）促进基层医院内部控制?h境的改善

基层医院负责人在进行医院内部控制方面的工作时，为了促进内部控制质量的提升，必须对于这一工作进一步提高自身的重视。只有这样，才能保证医院管理质量的提升。因此基层医院管理人员在进行内部控制管理方面的工作时，为了促进管理质量的进一步提升，就需要对当前的制度管理模式进行相应的改变。由于之前基层医院所使用的管理方式一般是以家长制管理模式为主进行管理工作的，虽然通过这种方式有利于推进医院管理工作质量的提升，但是这种管理方式已经无法跟上时代的要求。因此在改变当前的管理方式时，管理人员需要根据医院的实际情况进行医院内部控制环境的改善。只有这样，才能保证内部控制工作的顺利开展。

三、结语

综上所述，为了在整体上推动基层医院内控管理质量的提升，需要根据基层医院的实际发展情况进一步地完善内部控制工作。因此为了避免相关问题的出现，管理人员需要针对基层医院内控过程中存在的问题进行对策分析，从而促进医院内控管理质量的提升。

参考文献：

[1]李淑萍.现行医院内部控制过程中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2012，12（11）：119-120.[2]王继平.医疗机构内部控制中存在的问题与改进措施[J].中国市场，2017，8（27）：208.（作者单位：浙江省海宁市长安镇卫生院）