采油厂四级核算管理办法

第一篇：采油厂四级核算管理办法

延长油田股份有限公司子长采油厂

四级成本核算管理办法

第一章 总 则

第一条 为了加强成本的管理及控制，规范我厂原油成本核算，提高采油厂经济效益。依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司有关规定，并结合采油厂实际情况，特制定我厂四级成本核算管理办法。

第二章 成本核算的目的

第二条 加强成本核算管理，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督控制；可以动态掌握成本运行情况，抓住成本管理主动权，同时可发现问题，制定措施，及时堵塞漏洞；可以提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。

第三条

加强成本核算，能正确反映原油成本构成情况，为领导层提供有效信息，指明管理方向，提升企业管理水平，从而达到降低原油成本的目的。

第三章 成本核算的内容

第四条 四级核算内容包括：材料、燃料、修理费、事故损失、办公费、低值易耗品、内部工时、内部运费和其他。

第四章 成本核算体系

第五条 厂财务资产科（二级核算单位）根据油田公司下达的成本费用指标，结合厂实际情况，科学、合理分解构成原油生产成本的各项指标，制定采油厂各二级生产单位全年成本的各项指标，并由企业管理科负责组织签订目标责任书。

第六条 各二级生产单位（三级核算单位）根据厂下达的总体指标向各工段分解考核指标。

第七条 各工段（四级核算单位）按照三级核算单位分解的指标，再将指标分解到所属班组及个人。

第五章 成本核算管理的基本要求

第八条 成本费用的管理与核算是企业财务、成本管理的重要组成部份，它直接影响到企业的经营成果，因此各单位要切实加强成本费用的管理与核算工作。

第九条 成本费用的管理与核算实行统一领导、分级管理的原则,即:油田公司、采油厂、生产单位、工段班组四级核算管理体系。

第十条 厂财务资产科负责组织、实施厂的成本核算和成本管理；各二级生产单位负责组织与实施本单位的成本核算、成本管理工作，科室可设专（兼）职核算员，负责本科室的成本核算及管理；工段班组本着干、管、算相结合的原则，设置兼职核算员，负责班组的成本核算工作。

第十一条 实行目标成本管理。各生产单位要根据目标成本，确定核算指标（十项承包费用指标），分解落实到各工段、班组，并纳入内部目标责任制考核，促进成本管理，提高经济效益。

第十二条 加强成本费用的预测、控制和分析，及时掌握成本费用的变化趋势，控制成本费用的支出，分析成本费用变动的原因，总结经验，寻找差距，制定措施，挖潜增效。

第十三条 各生产单位核算员按时（每月6日）前与财务资产科成本会计核对上月成本费用运行情况。

第十四条 各生产单位的成本核算员要正确划分成本与费用及投资开支界限，确保本单位成本信息准确无误。

第六章 成本费用控制分析

第十五条 各生产单位要以经济效益为中心，认真做好每项工作的效益评价，及时向本单位领导及厂相关领导反馈信息，并在每月的经济活动分析中体现出来，为厂作出正确的投资决策提供有效信息。

第十六条 各生产单位要根据厂下达的各项生产经营管理指标结合本单位生产工艺、内容特点。制定科学、合理、详细的消耗定额管理制度，并将其分解到工段、班组，定期考核，动态监督。

第十七条 各二级生产单位要充分发挥统计、核算职能，做到一日一算账，算清当日消耗情况；一周一小结，以会议形式

总结本周生产经营运行情况，认真分析存在的问题，制定整改措施，落实责任人；一月一分析，全面分析本月各项指标运行情况，其中包括与本单位计划比较、与厂下达计划比较，找出差距，分析原因。同时各二级生产单位每月召开成本分析会，制定整改措施的落实情况及效果，并作出进一步的整改。每次会议都要形成会议记录，详实记录会议全部内容。

第十八条 各二级生产单位要认真、详实填报厂财务资产科下发的各项报表，按时交送厂财务资产科成本会计，具体内容如下：

1、采油大队：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》、《抽油车辆消耗明细表一、二》、《泵油队车辆消耗明细表一、二》。

2、井下大队：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》、《井下作业材料消耗明细表》、《车辆消耗明细表一、二》、《油井检修作业费用报表》、《压裂作业材料消耗明细表》。

3、修井大队：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》、《车辆消耗明细表一、二》、《油井检修作业费用报表》。

4、注水大队：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《车辆消耗明细表一、二》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》。

5、原油集输站：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《车

辆消耗明细表一、二》、《燃料（煤）支出明细报表》、《原油处理材料消耗明细表》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》。

6、运输大队：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《车辆消耗明细表一、二》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》、《运输车辆收入明细表》。

7、机修车间：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《车辆消耗明细表一、二》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》。

8、供电车间：《子长采油厂二级单位经营月报表》、《车辆消耗明细表一、二》、《二级单位月度经营预算盈亏执行一览表》、《外购动力支出明细表》、《内部模拟盈亏核算报表》。

第十九条 成本费用分析内容：

成本分析：将本期实际成本与目标成本、上年同期成本指标对比分析，采用绝对指标和相对指标相结合，数量指标和金额指标相结合的办法剖析影响成本变动的主客观因素，揭示成本管理的薄弱环节和存在的问题,提出降低成本的具体措施。经济分析中附带同期消耗对比表，对比项目包括数量和金额。

第二十条 成本费用分析的方法，各单位要根据生产的特点,选择适合本单位实际的成本、费用分析方法：

1、比较分析法：该方法把相同事物的指标在时间上和空间上进行对比,从数量上确定差异的一种方法。

2、因素分析法：该方法是把某一综合指标分解为若干个相

互联系的因素,并分别计算，分析各因素影响程度的一种分析方法。该方法按照计算程序不同，可分为连环替代法、差额计算法两种。

第二十一条 成本分析的程序：

1、提出分析课题，制定分析计划。

2、搜集整理资料，掌握实际情况。包括核算资料、统计资料、计划资料、历史资料、有关业务资料等。

3、系统分析资料，深入研究情况。充分利用分析资料，进行系统的对比分析，揭示差异，查明主客观原因，并找出主要原因、关键问题。

4、作出分析结论。根据分析结果，作出正确的分析结论，提出改进工作的措施或方案，用来总结经验和指导今后的工作。

5、编写分析报告。分析工作完成后，还需编写书面分析资料，向领导、经营管理人员报告分析结果及分析结论。第二十二条 成本分析工作的要求

1、分析的内容符合国家的经济方针、政策、法律、法规和公司及厂的有关规章制度。

2、分析报告的内容必须真实，符合客观实际,引用的数据、事例必须真实、准确。

3、成本分析主题明确、重点突出、简明扼要、层次分明。

4、分析报告的文字要准确、简练朴实,说明情况或问题不拖泥带水,评价要恰如其分,措词严谨。

第二十三条 建立成本分析会议制度。厂实行季度成本分析会制度,即按月进行成本分析总结，定期召开会议，及时总结成本管理的经验,解决成本管理中存在的问题。

第七章 成本核算管理考核

第二十四条 成本考核实行百分制，成本指标占85分，经济活动分析占10分，合理化建议占5分。成本指标超2%扣20分，超2%—6%扣40分，超6%以上扣85分

第二十五条 财务、企管和节能管理部门每月根据厂目标责任书负责考核兑现各三级核算单位，三级核算单位再将考核结果分解到四级核算，落实到个人。

第八章 奖罚制度

第二十六条 成本考核奖罚按照目标责任实施办法执行。

第二篇：收入核算管理办法

收入核算管理办法

（草案）

第一条 为加强集团收入的核算管理，在房地产行业会计制度的基础上，集合集团实际，特制定本办法。

第二条 收入确认的基本原则

一是物权转移，产品或商品已经发出；二是已经收到价款或已经取得收取价款的权利。

第三条 经营收入的确认

经营收入包括：土地使用权转让收入、商品房销售收入、房屋出租收入、代建工程结算收入。根据不同种类产品销售情况，按如下方式确认。

一、土地使用权的转让：

1、转让土地使用权，承让方需办理完“规划用地许可证”，收到地款占合同总价款70%以上的确认销售，但在全部价款未交清前不得出具办理土地证的交款证明。

2、土地使用权转让合同中收取的基本建设管理费、超容积配套费、代收代交的电贴费等不得计入经营收入。

二、商品房销售收入的确认应符合如下规定：

1、达到并符合国家规定的商品房预售条件的商品房项目。

2、已开具发票并收到全部价款或者取得购买方的付款认可证明。在未收到全部合同价款前，不得视同销售，发票不得交给购买方。

三、出租房屋收入：

应在租赁合同或协议约定的承租方付租日期应付的租金，作为经营收入的实现，对于合同规定的日期已到，而承租方未付租金的，仍应作为经营收入的实现。

四、代建工程结算收入：

应在工程通过竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的工程和工程价款帐单提交委托单位签证认可后，作为经营收入的实现。

第四条 其他业务收入的范围和管理

一、其他业务收入的范围：集团其他业务收入是指主营业务以外的各种收入，包括无形资产转让收入、固定资产出租收入热力供应收入、物业管理收入以及其他经营业务收入。

二、其他业务收入均应上缴集团指定帐户，并由财务部门开据发票或收据。第五条 营业外收入的范围和管理

一、营业外收入是指集团发生的与集团经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚金收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。

二、各项营业外收入均必须按规定上缴集团指定帐户，反映到集团利润总额中，不得挪作他用。

第六条 收入的日常核算处理

一、收到土地、房屋的销售合同定金及预收委托单位的代建工程款。借：银行款项等 贷：预收帐款

二、待土地、房屋合同价款达到收入实现条件并开具发票和结算单后转作销售结算；收到出租房屋租金后结转收入；代建工程竣工移交委托单位时，按合同规定的结算价款结转收入；根据房地产企业产品建设周期较长、产品价值较高、付款周期较长等特点，每半年结转一次收入，由应收款帐户转到经营收入帐户。

借：应收帐款 贷：经营收入

三、将预收的购房、土地定金及收到的委托代建款从预收帐款转入应收帐款。借：预收帐款 贷：应收帐款

四、企业取得的各项其他业务收入。

借：银行存款（应收帐款）贷：其他业务收入

五、经批准转销盘盈的固定资产、转销处理固定资产的净收益及取得的其他营业外收入。

借：待处理财产损益（固定资产清理、现金、银行存款等）外收入

第七条 本核算办法由集团财务结算中心解释并负责修订。第八条 本办法经总裁办公会批准后执行。

贷：营业

第三篇：固定资产核算管理办法-最终（模版）

集团财务制度

财6—01—2017

固定资产核算管理办法

第一章

总则

第一条

为了加强固定资产的使用与管理，规范固定资产的核算，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家有关法规政策，结合公司实际情况，制订本管理办法。

第二条

固定资产是指企业使用期限超过1年的房产、建筑物、机器设备、运输工具及金额较大的办公设备等。固定资产的初始价值构成应包括为构建固定资产达到预定可使用状态前的一切合理必要支出。

第三条

本办法适用于集团及下属分、子公司。

第二章

固定资产核算办法

第四条

固定资产初始成本的计价方法

1、外购固定资产，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等作为财务入帐的原始价值。

2、投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值(或以评估确认的价值)加上应支付的相关税费作为固定资产的入帐价值。

3、原有固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产价值，同时将被替换 集团财务制度

财6—01—2017 部份的帐面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

4、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价值估计，或根据捐赠提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产的价值;

5、盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前损益调整”科目核算，盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失扣除责任人赔偿后金额计入当期损益。

第五条

固定资产的折旧管理

1、当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧。提前报废的固定资产也不再补提折旧。

2、固定资产的使用年限：根据国家的最新规定，结合公司的具体情况，确认固定资产的折旧年限如下：

房屋建筑物：20年

机器设备、运输设备：10年

电子设备及其他办公设备：3年

3、固定资产的净残值率：固定资产的净、残值是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。结合公司具体情况，确定固定资产净残值率为3%。集团财务制度

财6—01—2017

4、公司实行固定资产折旧的方法为“年限平均法”，按月计提折旧。

第六条

固定资产的核算管理

1、进行固定资产的核算工作，建立固定资产总帐、明细帐，做好变动纪录，做到帐帐相符。

2、按规定程序审核记载固定资产增加、减少、转移等业务。

3、按规定正确计提固定资产折旧，合理分摊各种修理费用。

4、组织使用部门定期进行全面清查盘点工作，核对帐、卡、物，及时督促处理盘点中发生的问题，及时进行帐务处理。

第三章

附则

第七条

本办法自公布之日起执行。

第八条

本办法解释权归集团财务部。

集团财务部集团财务制度

财6—01—2017

第四篇：班组核算管理办法

班组核算管理办法（试行）

第一条：组织领导。矿班组建设领导小组为班组核算领导机构，下设班组建设考核办公室。

考核办公室的职责：

1、负责制定班组核算的各项规章制度和考核标准。

2、负责班组核算检查和考核，督促存在问题的整改。

3、负责班组核算的改进和创新，总结班组核算的经验和做法。

4、负责班组核算日常管理工作，做好矿领导交办的其它工作。第二条：矿对班组核算实行三级核算。

依据年初矿上对基层队签订的经营承包书的指标，由各基层队再次测算分解指标到班组为二级核算，各班组又分解到个人为三级核算，各基层队的材料员为专职核算员，文书为工资核算员。做到“成本班班算，收入班班见”。

第三条：为了加强班组核算的管理和考核，各基层队成立本队核算领导小组，负责当班考核工作。

组长：队长

副组长：支部书记

副队长

成员：当班副队长 当班班组长

文书

材料员

各队文书、材料员由矿实行委派制，由人力资源科统一管理，班组建设考核办公室考核各队核算业务工作，矿人力资源科、供应站管理、指导各队核算业务工作。

第四条：各班组成本计划指标综合单价的制定

根据年初集团公司下达我矿的各项经济指标，由财务科、人力资源科、企业管理科按“严、细、紧”的原则，进行测算分解，将直接成本指标扣除本分预留成本费用后，下达给各队，由各队再将指标进行分解到各班组，制定综合单价，包括：材料费、工资、其它费用组成。

第五条：当班工资结算。当班人员工资结算，以“成本倒算法”结算工资，即：当班工资＝当班的工作任务（工作量）×综合单价－实际成本（实际成本为材料费和其它费用）

①材料费：以当班材料员领料单为依据，以实际材料消耗为

准，需交接、互调、退库的材料由当班班长和材料员清点后办理相关手续，由于客观原因需追加当班材料费的，由队长（书记）签字批

准，追加当班材料费，最终以带班队长或当班班长签字认可的实际材料消耗为准。

②其它费用：以矿上下达的总额为基数，由各队分解到各班组的定量、定额考核。

第六条：当班安全生产与工资挂钩

当班（组）在安全生产方面的奖罚，应当在当班结算工资中增加或扣除。

第七条：当班工程（产品）质量与工资挂钩

当班（组）在工程（产品）质量方面的奖罚，应在当班结算工资中增加或扣除。

第八条：制度措施的落实，劳动纪律与工资挂钩

制度措施落实不到位，违反劳动纪律等方面的奖罚，应在当班结算工资中增加或扣除。

第九条：每班实分配工资

以每班结算工资为基数，扣除安全、质量、制度措施落实和劳动纪律等方面的考核奖罚后的工资即为当班人员可分配工资，也就是当班工作人员的工资所得。

第十条：当班人员工资的分配

以人力资源科按工效、工作任务核定的班组定员人数及岗级，按不同工种和岗位按比例分配。具体按当班班组的出勤人数、工种及岗级来确定，分配公式为：

岗级平均工资＝当班实分工资总额÷当班出勤人员岗级之和 个人分配工资＝岗级平均工资×个人岗级

在当班工作中，由于作业条件、劳动强度、工作表现不同，由当班班长或带班队长提出意见，在班组考核中给相关人员按百分比上浮或下调，但不能超过当班可分配工资总额。

第十一条：台账的登记

每天由文书根据班组的班核算单登记好本日的各类台账，月底汇总有关考核数据上报班组建设考核办公室。

第十二条：班组材料使用和管理

区队领料由各队材料员根据需用填制领料单，经队长签字后，由矿供应站审核发放。班组材料的领用，由班组长根据工作任务需要填

报领料单，由材料员根据实际需用量查询库存，并经队长或带班队长签字方可发料，企管科对材料领用进行全过程监控各管理，随时对材料领用中非正常情况进行询问、现场勘查和原因分析，及时加以控制。

当班组用料不足时，由当班班长向队长（带班队长）申请领料单补给；当班材料未用完时，应做如下处理：

1、移交下班次继续使用，办理好交接手续；

2、各区队之间材料互调，由队长签字许可后，材料员办理好互调手续；

3、办理退库手续，在井下在调度室指定的地点存放或者升井存放于库房。严禁材料无目的、无计划多领和浪费现象发生。

对超节约的材料管理，每月各班组先汇总到区队，由队上统计汇总到企管科材料管理员与自己统计的各队当月消耗进行核对后，按矿有关超节规定奖罚。

第十三条：加强基础工资管理

制定印发表和台账13种，即：班组班核算表、请销假台账、结余工资二次分配统计台账、增收节支台账、班组设备使用管理台账、材料消耗台账、班组奖罚统计台账、班组核算台账、库存材料管理台账、生产任务台账、工器具个人台账、职工出勤台账、材料消耗班清台帐。

企管科、财务科、人力资源科、各生产部室要及时加强各项定额的测算核定和措施的制定等管理工作，并对各班组核算进行定期的检查和指导。

第十四条：加大宣传力度、开展各种竞赛活动、促进班组核算

党群工作部要向全矿职工宣传开展班组核算的重要性，增强职工的节约意识、责任意识、效益意识和主人翁责任感，营造浓厚氛 围，并开展多种多样的班组区队竞赛活动。年末矿上将评选班组核算先进区队、先进班组、先进班组长、先进个人进行奖励，使班组核算工作真正在我矿生产经营管理中发挥重要作用。

第十五条：建立班组核算管理工作岗位责任制

1、班组核算管理考核组长职责 ⑴全面负责本队各班组核算管理工作。

⑵监督各班组核算资料的准确性、及时性和完整性。⑶审定各班组的综合单价及各种定额、人员配备和工作任务。⑷及时深入到班组工作现场检查作业安全条件，监督落实当班生产任务的完成情况。

⑸及时组织召开考核会，并向全队职工公开考核结果。⑹对各种台账负有管理责任。

2、班组核算考核副组长职责

⑴配合组长搞好本队的班组好和管理工作

⑵参与各班组的综合单价及各种定额、人员配备和工作任务的审定工作。

⑶及时到班组工作现场检查安全生产条件及当班生产任务完成情况。

⑷检查每班的班组核算情况，主要检查每班材料的领用，消耗和退库工作。

⑸检查、核对每班工作人员的工资结算和分配是否合理。⑹检查各类台账是否登记完整、及时。

3、核算员工作职责

⑴负责本班的成本核算工作，努力做到核算准确、及时，维护好本班工作人员的利益。

⑵及时掌握了解本班材料费的使用和变化，及时向班组长反馈信息。

⑶填制班组班核算表等各类台账和报表。

⑷办理好完工后的材料交接、互调、退库等工作，使材料消耗做到一班一清。

⑸每月汇总核算结果，全队通报，并上报矿班组建设考核办公室。附件一：班核算管理办法

二：12种表格和台账

第五篇：存货核算管理办法

存货核算管理办法

1.总则

1.1为加强集团公司存货管理，确保公司经营管理目标的实现，根据国家法律法规和规章制度，结合集团公司实际，制定本办法。

1.2本办法适用于集团公司及所属各单位。各单位结合本单位实际情况，制定相应的存货管理细则，报集团公司批准后在本单位实施。

1.3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品。

1.4存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算，存货盘存及处置核算等。存货的分类主要由资产管理部门负责界定，财务部及使用部门协助界定。

1.5存货核算的任务是：

1.5.1反映和监督存货采购的各项支出，正确计算存货成本，考核存货采购价格、数量计划的完成情况。

1.5.2反映和监督存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。

1.5.3反映和监督存货库存情况，严格控制库存占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。

1.5.4反映和监督生产经营中的存货消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。

1.5.5正确进行存货估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程项目成本，努力降低成本费用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原则：

2.1.1准确：确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”，仓库账簿与实物“账实相符”；

2.1.2及时：仓库账簿和会计账簿均做到日清日结；

2.1.3简捷：在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳

动；

2.1.4实用：满足财务部门材料核算、成本核算的需要，满足仓库部门物资管理的需要。

2.2原材料在取得时均应按实际成本计价。原材料的实际成本根据其取得方式，按照会计准则规定确定。

2.3发出原材料的计价采用加权平均法。

2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料，保管员应设置《未正式入库的材料保管账》。

2.5原材料采购应遵循以下程序：

2.5.1由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划。2.5.2采购部门汇总各部门需求计划，提出采购计划报单位负责人审批。2.5.3采购部门根据经批准的采购计划，进行市场询价，选择最佳采购方式。2.5.3.1现场外部采购：由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商，并按采购流程办理。

2.5.3.2现场调拨采购：对项目所在地其他单位有可供调拨物资，各公司采购部间互通信息，直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项目间有可供调拨物资，优先考虑项目间调拨。

2.5.3.3集团统一采购：由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批，再由集团相关单位办理采购。

2.5.4采取外部采购方式时，应根据采购合同管理的有关规定，经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同。

2.5.5采购部门根据采购合同、采购订单组织进货。2.5.6验收部门或人员进行检验并出具验收报告。2.6材料入库的核算

仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告，办理如下入库手续： 2.6.1仓库填写一式四联入库单，其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联，入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容。仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认。

2.6.2保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账。

2.6.3财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账，并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证，登记材料分类

账、总账。

2.6.3.1对货物已到发票未到的入库业务，应根据入库汇总表月末暂估入账，次月红冲，待收到发票后和入库单一起办理正式入账手续，同步核销合同或订单。

2.6.3.2对由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务，采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对，并核销采购计划。对因海运和空运而产生的清关费和运输费，财务部根据财务准则规定核算入库成本。

2.6.3.3对由集团统一采购并以随身携带方式的采购入库业务，仓库应单独登记并建立备查账，采购部和财务部复核，核销物资采购计划。

2.6.4供应商根据入库单供应商联开具发票，由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同，办理货款结算。如为集团统一采购，则供应商联直接交由本单位采购部，核销采购计划。

2.7 材料出库的核算

2.7.1申请领用或发出材料，领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单，注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息，由工程部门和采购部门进行审核，主要审核施工生产计划、定额和库存等内容。

2.7.2如超过生产计划或材料消耗定额领料时，领用部门应提交书面报告，说明超额原因，经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续。

2.7.3仓库根据审批后的物料领用申请单，按出库类型填写出库单： 2.7.3.1保管员根据领用人员签字后的出库单发货，并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料，仍需办理出库手续，部分领导签批确有困难，应电话告知，由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续。

2.7.3.2领用部门根据出库单登记明细账；

2.7.3.3财务人员取得纸质出库单后，应及时复核仓库部门电子档的出库记录，并根据加权平均法核算出库单价及金额；

2.7.3.4为减轻月末工作量，确保工作质量，及时反映仓库收发情况，仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门，因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的，必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核。

2.7.4月末，仓库根据出库单记录，按材料类别和领用单位汇总编报《发出

材料汇总表》，财务部门根据《发出材料汇总表》结转材料成本，核算工程成本或生产成本。

2.8材料退库和退货核算

2.8.1由于各种原因需要退回仓库的材料，应及时开具红字出库单办理退库手续，并在红字出库单上注明退库原因。红字出库单由仓库于月末一并汇入《发出材料汇总表》。

2.8.2如果材料因质量等原因需要退货时，保管员根据应退给供货商的物资清单，填写红字入库单。

2.9 施工过程中多余材料或闲置材料，应首先在单位内部调拨使用，无法调拨的应对外销售。发出内部调拨材料时，由仓库填写调拨单，仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库，并登记材料明细账和保管帐，财务部门根据调拨单作会计分录。发生材料销售时，财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理。

2.10 施工过程中产生的边角料等废料，由领用部门交仓库办理回收入库手续，按公司规定统一对外销售，废料销售收入必须登记入账，冲减成本费用。

2.11 原材料核对工作应每月进行一次，核对双方要做好核对记录，核对出的不符账项，要逐项逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分为以下六类：

3.2.1小型机具：指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备，如氧气瓶、电动机、水泵等；

3.2.2生产工具：指施工生产过程中使用的各种生产工具，如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等；

3.2.3电器材料：指生产中使用的，不够固定资产标准的各种机器设备，如：低压电器柜，变压器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备，如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；

3.2.5仪器仪表：指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等，如水准仪、经纬仪等；

3.2.6劳保用品：指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品。

3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法，财务部门负责低值易耗品的价值管理；各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理；同时，有关职能部门对低值易耗品进行归口管理。

3.4 低值易耗品的采购按如下程序办理：

3.4.1各部门按月填报低值易耗品领用计划，经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门；

3.4.2归口管理部门根据所需低值易耗品库存及使用情况编制购置或内部调剂计划；

3.4.3采购部门根据单位批准的采购计划采购低值易耗品； 3.4.4采购的低值易耗品同其他材料采购一样办理入库手续。

3.5领用低值易耗品时，需要填制低值易耗品领用单，经归口管理部门审批和编号后领取，保管员要对低值易耗品领用单认真审查，内容不完整、手续不完备的应拒绝发货。领用价值在300元以上的低值易耗品时，经归口管理部门负责人审批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品领用单一式四联，采用一物一单制：第一联：使用部门使用卡片；第二联：仓库出库凭单；第三联：财务记账凭证单；第四联：归口管理部门管理卡片。

3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保管，作为进行实物管理的依据，并据以登记《在用低值易耗品登记薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要责任到人，定期核对。由于使用、保管不善等主观原因造成的低值易耗品损失，责任人要承担赔偿责任。

3.9低值易耗品转出需办理以下手续：

3.9.1填制在用低值易耗品调拨凭单，转移凭单一式四联，转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一联；

3.9.2转出部门的低值易耗品使用卡片与在用低值易耗品调拨凭单附在一起随实物转移，由转入部门保管。

3.10低值易耗品退库时，由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续，并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续。

3.11使用部门的低值易耗品经管人员变更时，应及时填写低值易耗品使用卡

片上的经管记录，以分清责任。

3.12职工调离本公司时，必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或本部门负责人，由主管人员签署意见后，方可调出。

3.13低值易耗品报废时应办理如下手续。

3.13.1由使用部门填制低值易耗品报废单，写明报废理由，一式三联送交归口管理部门。

3.13.2归口管理部门对申请报废的低值易耗品查看实物，认真核实，并填写处理意见，经分管领导批准后，予以报废处理。对因主观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款。

3.13.3批准报废的低值易耗品，归口管理部门应对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续。

3.13.4手续完备的低值易耗品报废凭单由使用部门、归口管理部门和财务部门各存一份。作为账务处理的依据，原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起，作为低值易耗品减少的依据。

3.15低值易耗品实行定期清查制度。每年年末，财务部门会同归口管理部门和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查，对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品，应查明原因、明确责任人，分别写出处理意见和书面报告，经分管负责人批准后，在期末结账前处理完毕。

3.16低值易耗品的管理与核算应达到下列标准：

3.16.1账、账相符。财务部门在库低值易耗品明细账中的期末数量及余额，应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符；“在用低值易耗品明细账”中各部门期末数量及余额，应与各使用部门《在用低值易耗品登记薄》的期末数量及余额相符：

3.16.2账、卡相符。各使用部门的低值易耗品使用卡片应与各部门的《在用低值易耗品登记薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部门低值易耗品使用卡片的数量应与实物相符。3.16.4卡、卡相符。各归口管理部门保管的各使用部门的某类低值易耗品卡片应与各使用部门保管的该类低值易耗品使用卡片相符。

4.周转材料

4.1周转材料是指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，一般可以分为以下几类：

4.1.1模板。指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木杆、、钢管（包括扣减）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周转材料。指除了上述周转材料外，其他作为流动资产管理的周转材料。如土方工程的挡土板、施工中使用的护栏、安全网、沥青锅、桶等。

4.2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范围

5.1.1委托加工材料是指公司从外部购入材料或经过加工后的材料，需要委托外单位进行加工的业务，包括委托外单位加工的定型模板、结构件等。

5.1.2外单位自行购买材料，按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料。

5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序： 5.2.1领用部门填写委托加工申请单。

5.2.2仓库审批委托加工申请单后，采购部与加工方签订委托加工合同。5.2.3委托加工合同要经过单位分管负责人批准，其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意，委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案。

5.2.4采购部门根据委托加工合同的发料单清单和供货时间要求填写委托加工发料申请单，办理领料手续。

5.2.5保管员凭委托加工发料申请单发货。5.3委托加工材料完工入库执行如下程序：

5.3.1采购部开具委托加工入库申请单到相关部门办理入库、验收手续。5.3.2仓库报检员将到库的委托加工材料开具物资验收单，由质检员对委托加工材料进行检验。

5.3.3检验合格的委托加工材料凭检验合格单办理入库手续，检验不合格的，由采购部门负责退货。

5.3.4检验合格并办完入库手续的委托加工业务，仓库办理正式入库手续，采购部门审核无误后，保管员开具一式四联委托加工材料入库单：存根联、仓库联、财务联、供应商联。

5.4委托加工材料管理的关键点：

5.4.1委托加工材料必须与加工方签订委托加工合同。5.4.2委托加工合同必须到财务部门备案，否则无效。

5.4.3采购部门开具委托加工发料通知单必须以物资领用申请单和委托加工合同为依据。

5.4.4保管员发料必须以采购部门开具的委托加工发料通知单为依据，不得擅自发料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一样办理入库手续。

5.4.6财务部门支付加工费时，必须按委托加工合同办理，无委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7领用委托加工完成的材料，要同其他材料一样办理领用手续。5.5委托加工业务的核算办法

5.5.1为正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本，财务部门设置委托加工材料科目，并按加工合同编号或委托加工单位名称设置辅助账。

5.5.2发出材料时，仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续，财务部门凭委托加工合同和委托加工发料通知单结转发出材料成本。

5.5.3财务部门支付加工费及运杂费时，必须审核加工合同、发票、入库单等凭据。

5.5.4加工完成验收入库，财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算。6.存货盘存与处置

6.1各单位应当定期对存货进行清查盘点，存货清查盘点按公司财产清查管理规定执行。

6.2期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价，对可变现净值低于成本的部分，按照规定提取存货跌价准备。

6.3存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理： 6.3.1已霉烂变质的存货； 6.3.2已过期无转让价值的存货；

6.3.3生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 6.3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

6.4发生存货报废、盘亏、毁损等情况，应由保管使用人或盘点人员提出处置申请，说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因。

6.5各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、核实，并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准，提出处理意见。对因工作失误等原因造成存货损失的，应当追究相关责任单位或个人的责任。

6.6财务部门对盘盈、盘亏、报废、毁损存货应在期末结账前处理完毕： 6.6.1相关部门对盘盈的存货应查明原因，财务部门及时入账，调整存货账面实存数；经公司单位负责人批准后，将盘盈数直接冲减管理费用。

6.6.2对盘亏、报废和毁损的存货，应在批准前首先调整存货账面记录，按审批权限报批，批准后再根据不同原因进行处理：

6.6.2.1属于定额内的自然损耗，计入管理费用。

6.6.2.2属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏惑毁损，应将扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用；

6.6.2.3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏、报废、毁损，应将扣除残料价值和保险赔偿后的净额，计入营业外支出。

6.6.3对闲置不用的存货，应通过内部调拨、出售等方式及时处理。