第一篇：“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响分析
摘要：在国内的财税体制的改革中“营改增”是关键，其作为重要举措存在于我国的结构性减税中，其能够间接或直接的影响到企业财务管理的状况。随着社会的发展，铁路运输业已经成为了交通运输业的核心，其影响着整个社会经济的发展，当“营改增”的制度在其中实行，其无论是在企业的经营成本、收入、税负，还是在利润方面都有一定的影响。因此，文章将围绕在铁路运输企业中财务管理受到“营改增”影响的现状进行阐述。
关键词：“营改增” 铁路运输企业 财务管理 影响
一、关于研究的背景
相关税收的改革通知早在二零一一年的时候就由国家税务总局和国家财政部门共同提出来，其中重点指出从二零一二年一月一日开始便会以上海为中心将税收改革的试点建立起来，主要是针对部分的交通运输业以及现代服务行业。但由于在实际的试运行中铁路运输企业与试点的运行条件不相符，因而并没有将其在此次试点范围内纳入。但是，根据现如今的发展现状来看，展现出良好的发展形势，因而势必会在日后的发展中扩大“营改增”的涉及规模，这也是未来的发展趋势。
在我国的国民经济发展中铁路运输企业是支柱，其发挥着中流砥柱的作用在整个国民经济水平的提升过程中，因而将“营改增”的制度在该企业中实施所具有的现实意义非常巨大。其不但能够对均衡发展的国民经济起到推动作用，还能够均衡各种行业中的税负发展，对于产业分工的进一步深化也有一定帮助作用，将铁路运输企业的投资工作认真落实，整个行业的发展都会受到推动。
当“营改增”实行在铁路运输行业后，进项税抵扣的优惠政策能够在铁路运输行业中享受到，因为此时的他们已经等同于一般纳税人，其有利于技术和设备的更新。并且，增值税的制度能够在“营改增”后的铁路运输企业中得到进一步的优化，与增值税相关的抵扣链条能够被完善，企业在市场中的竞争力被显著提高，在现代化服务业中的地位能够被提升。从长远的利益上看，铁路运输企业能够通过“营改增”而获得健康长期的发展。
二、影响财务管理的因素分析
（一）影响铁路运输企业的经营成果
铁路运输企业生产经营主要的特点之一便是全网联运，这便于总公司对各个环节和区域的运输营业额能够全部掌握，并在统一对这些收入清算确认以后，最终被作为营业收入被纳入公司的财务管理中。
现目前我国实行的会计准则中，营业税在铁路运输企业中是没有将税收除去的，当“营改增”制定以后，在税后收入额中就不含有增值税，而在这样的背景下，就能够有效的降低营业税收在铁路运输企业中的额度，使得工资总额等多方面的清算工作都会在铁路运输企业中受到影响。
我们对运行成本在铁路运输企业中的现状进行研究，发现可以抵扣的增值税中的进项税在企业中出现偏低的情况，而在其中比重较大的是固有资产的情况，如：运输路线、房屋等，因为在现行税收的政策下难以在进行税额中将购置固定资产的成本进行抵扣，这自扰造成成本偏高的情况在铁路运输企业中出现。简单来说，纳税负担会因为“营改增”在铁路运输公司的现行税收管理制度中被增加，使得原有企业的经济效益被降低。
（二）影响会计核算
企业会计的报表、会计核算等都会受到“营改增”的影响而发生变化，而这就要求铁路运输企业应当以“营改增”政策为背景，将实际管理工作的需求和总公司提出的要求结合在一起，将与增值税有关的各种会计项目合理、科学的设置出来，如：遵循原有营业税的缴纳流程，地方铁路运输企业所需要缴纳的增值税应当由总公司统一汇总后进行缴纳，并在此过程中将清算会计明细的科目设置出来。
财务报表会随着税制的改革而发生变动，这要求铁路运输企业的管理者科学、认真的梳理原用税务处理以及会计核算的流程，并制定出符合发展的新流程。
（三）影响票据在铁路运输企业中的管理工作
一般纳税人是对铁路运输企业在实施“营改增”以后被认定的，其中最主要的是增值税。
在铁路运输企业中增值税票的使用主要是在客票和货票两个方面。与原来的普通营业税的发票相比，管理增值税发票的工作十分严格，任何一个环节都必须认真对待，如：使用、开票或管理等。
国家出台了严格的增值税的处罚措施，其处罚的范围包括非法出售发票、发票伪造以及虚开发票等。可见，票据管理因为“营改增”在铁路运输企业中推行以后变的更加的严格。
三、财务管理效果有效提高的措施
综上所述，在“营改增”的影响下，铁路运输企业应当根据自身的发展特色进行体制改革，尽可能的将影响财务管理工作效果的不利因素消除。
（一）国家政府出台的相关政策应当争取和利用
建立与税务管理部门的料号沟通关系，争取早日将投资较大资本的线路资产抵扣到进项税的范围内，尽可能的将税负减轻。
国家不定时的会针对国内税收的情况出台一些优惠政策，而铁路运输企业应当尽可能的去争取这些福利。我们知道，在“营改增”的初期，国家对于在试点单位在试改中有出现税负加重情况的，都会给予一定程度的补贴政策，帮助在过渡税改期中这些企业能够平安渡过。
在税收改革中，铁路运输企业加强与当地税务局的交流沟通工作是非常有必要的，在和谐的关系处理中才有利于将最大的优惠争取到，保证纳税负担能够在企业中被有效减少。
（二）管理制度的完善
企业现行的财政管理制度应当顺应“营改增”税制实施的潮流进行改革，修订或替换其中不完善的条例，如：会计核算办法、清算方法、收入管理的规章制度以及经营业绩的考核方法等，以便企业内部的管理体制能够与“营改增”的税制相适应。
未来企业经营的策划方案也应当尽快建立起来。财政原有的管理体系在企业实施“营改增”后发生变化是可以预见的，这就需要企业管理者提前做好应对措施，科学有效的重新整合原有企业的整体预算和经营规划，使得企业纳税的负担能够最大限度的被减少，将企业周转资金量增大，保证其健康稳定的运行。
四、结束语
总的来讲，“营改增”税收制度的改革对铁路运输企业而言，既是机遇又是挑战，因此，需要将上文中提到的问题解决好，并做好相关的改革措施，同时为了将整个企业的管理效果和经济效益提高，就必须将工作管理人员的财务意识和专业技能提升，而这就需要企业定期针对员工的技能进行专业培训。很多的会计科目都被规划在“营改增”中，这必然会影响到整个铁路运输企业的会计核算体系，势必会提高会计核算的要求，这就要求财务管理员必须具备良好的职业素养和技能水平。所以，企业需要高度的和“营改增”的要求相适应，原有财政管理的体制需要重新有序的进行整改，定期对管理者进行职业培训，以便有效的减轻企业的税负。
第二篇：营改增对企业财务管理的影响与建议
营改增对企业财务管理的影响与建议
营业税改增值税从试点开始,广泛的被社会各界所关注。目前试点的范围正在不断的扩大。参与到营业税改增值税的企业越来越多。随着试点范围的扩大,营业税改增值税的相关制度也在不断的完善。营业税改增值税是我国税务改革的趋势。在这个大的环境下,结合企业的实际情况与营业税改增值税的的现状,进行财务管理的谋划是每个企业都在考虑的问题。同时从观察试点的效果来看,营业税改增值税对企业的收入、利润、税金等都有很大的影响。
一、营改增的主要内容与意义(一)营改增的主要内容
营业税改增值税是我国税务改革的重要内容。其主要是将部分行业原征收营业税的应税项目改征增值税。增值税是对实现增值的部分征收的税,减少了重复纳税的环节,对服务业等大部分行业的发展是有利的。营业税改增值税从现代服务业和交通运输业试行并逐渐的推广开来。从目前试点情况来看，营改增尤其对中小规模企业影响巨大。
(二)营改增的重要意义
营业税改增值税体现了政府对中小型企业的扶持力度,同时其在一定程度上减轻了企业的税务负担。营业税改增值税的重要意义主要包括以下几个方面: 1.营业税改增值税的的政策,有利于企业调整产业链结构。对服务行业营业额进行全额征收的情况下,使得服务行业的税务往往过重,不利于企业的长期发展。特别是新兴的服务行业,不能够在政策的引导下健康快速的成长。
2.营业税改增值税能够提升我国的货物的国际竞争力。在以前的税收政策下,进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后,国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚,有利于出口行业的发展,同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。
二、营改增对企业财务管理的影响(一)对企业资产负债表的影响
企业的固定资产是企业资产的重要组成部分。其组成的价值的变动,对企业整体资产内部结构的影响很大,会引起企业的资产负债变等项目的变动。营业税改增值税以后,固定资产的原值入账金额将变少,按照同样的方法进行折旧,其累积折旧也将降低,期末余额也会受到影响。从短期的的情况来讲,企业的资产、负债都会有不同程度的降低,但是流动资产与流动负债却提升了。从长远的角度来讲,企业经过营业税改增值税以后,随着企业利润的不断增加,企业资产的规模不断的变大,企业的负债总额的提升是一定的。
(二)对企业利润表的影响 营业税改增值税以后,一、固定资产的原值减少,其累计折旧额也会相应减少;
二、由于营业收入由含有营业税价变为不含增值税价,其收入会减少,但是对小规模纳税人来说,由于增值税率低于营业税率导致与其有关的营业税及附加科目金额减少的金额会大于收入的减少额,所以两者最终都会使得利润增加。企业客户更加愿意跟成本较低的企业合作,同时企业也希望在低成本下去赚利润,以满足企业发展的需求。营业税改增值税降低了企业纳税成本费用,减轻了企业的税负,提升了企业的利润。给企业的发展创造了条件。
(三)对企业现金流量表的影响
企业现金流量主要包括:经营活动、投资活动、筹资活动。进行营业税改增值税以后,企业的现金流量也有所改变,主要表现在以下几个方面:其一,部分企业为了满足生产经营的需求,会购进相应的设备,因为增值税存在一个可抵扣性的因素。单单的从现金流量上来看,现金流量会减少。其二,营业税改增值税以后,企业的成本会有所降低。这样企业的营业税税额就会减少,企业的经营活动的现金流量就会上升。其三,从短期的情况来看,企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度,融资的阶段性以及其产生的利息,将在一定程度上使得企业的现金流量下降。
(四)对税务负担的影响
重复征税的问题是营业税中普遍出现的问题。在营改增之前,企业的税负往往过重,这不利于企业长久的发展。在进行营业税改增值税以后,这个问题能够得到有效的解决。同时营业税改增值税有利于我国的税务制度的完善,以实现国家税务的国际化战略的实施。
从行业角度而言,对于交通运输业来说,固定资产比重较大 ,可抵扣的税负增加。但同时税率由原来的3%提高到11%。所以总的税负变化幅度不会太大。但从实际征收中来看，这部分企业税负仍然有一定幅度的下降。但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说，税负呈现差异性。有些企业税负不降反升。在改革中应当顾及这部分企业的利益，对税率进行适当的调整，或者对应税金额进行进一步的规定。而企业也应当关注政府出台的法规，及时申请对于这项问题的财政补助，才可以提高企业净利润，避免出现亏损。
三、营改增实施的企业管理策略(一)提高人员能力,尤其是领导队伍建设
为了提高人员综合能力,需要对员工进行培训,学习营业税改增值税的具体内容。在进行培训的过程中加强纪律监督，避免出现因为营业税改增值税,而发生人为的过失。在培训的同时,加强成本实行审计和财务监督,对于单位中能力不足或者团队协作能力不强的人员,根据实际的情况做调离岗位的变动,以增强人员的团队协作能力。
(二)根据营改增详细考量项目,必要时进行修改优化 单位需要根据单位的实际情况,然后根据营业税改增值税的具体内容,对预先进行的项目进行可行性研究。并且分析出税务支出,采用新设备、新方法、新材料来减少税额、提升收益,这是企业长久发展的需要。
(三)实施绩效责任制
实施绩效责任制度有利于提高工人的工作效率。明确标准和责任能够使得参与人员在营业税改增值税中有足够的适应性和能动性。在实施绩效责任制的同时,将绩效与薪酬奖金等挂钩,以提高职员的工作积极性。
四、结语
营业税改增值税是国家税务政策不断完善的结果。通过试行的情况来看,大部分行业都受到了很大的益处,特别是服务行业。营业税改增值税对企业的收入、利润、税金的影响很大,其在一定程度上减少了企业的税务负担,同时使得国家的税务政策与国际接轨,更有利于企业的国际化发展。在营业税给增值税的大环境下,企业需要充分的认识到其对财务管理的影响,然后制定相应的策略,来使得企业在这样的大环境下健康快速的发展。
第三篇：营改增对企业财务管理的影响以及对策
摘要：营改增是我国经济转型的切入口。从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析。并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何加强财务管理应采取的相关措施。
关键词：营改增财务管理影响措施
一、营改增的内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
二、营改增对企业财务管理的影响
（一）适用税率和计税基数的变化
咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按营业收入的5%计提缴纳营业税。在营改增实施后，按照试点方案，现代服务业6%的增值税率，提高了一个百分点（排除考虑增值税、进项抵扣的影响）当然具体到一个企业是否确实会增加税负还要看其可抵扣的进项税额。但是对于咨询业来说，人工劳务成本占到总成本的60%以上，这部分成本是无法取得增值税专用发票的刚性成本支出，营业税的计税基数是营业额，而应交增值税的计税基数=增值税销项税额-增值税进项税额之差。因此营改增后由于税率的增加，能取得增值税进项税的支出相对较少，整体看来营改增会造成行业整体税负增加。在实际行业测算得到的数据也是如此。如果某咨询公司收入100万元，人工成本60万元，营业税=100*5%=5万元，城建税和教育费附加=5*（3%+7%）=0.5万元，所得税=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625万元，整体税负=5+0.5+8.625=14.125万元，如果营改增后增值税100/1.06*0.06=5.66万元，城建税教育费附加=5.66*0.1=0.566万元，所得税=（400-0.556-60）*0.25=9.859万元，整体税负=0.566+9.859+5.66=16.085万元，比营改增前税负增加了13.87%
（二）对服务业定价机制的影响
服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变
化有可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。
（三）对财务分析的影响
例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。
（四）对税款计算的影响
核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项，按确认收入的总额作为提缴营业税基数。营改增实施后，企业对外提供咨询服务确认业务收入产生增值税销项税额的同时，会在日常采购环节上，如购买固定资产、物业服务、物流运输、设计制作服务等接受供应商提供的商品和服务时，从供应商方获得增值税发票上载明的税额一般可抵扣，应交增值税额是按照销项税额减去进项税额计算得 来，这不同于营业税的按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。目前尚不明确在营改增后，企业按照完工进度确认的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数，而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。这样就会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有回款的客户，如果在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。
（五）对发票使用和管理的影响
增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。
三、企业应对营改增的举措
（一）及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系
企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。
（二）加强会计人员业务培训，提高其业务处理能力
增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策 的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。
（三）加强增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险
由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊。
（四）运用正确的会计处理方法，防范会计核算变化带来的风险
营改增后，建筑企业的会计处理相应发生了变化。建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理，结合自身特点合理选择各种会计政策，按照增值税相关要求设置会计科目，并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表，做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度，做好税收改制后的会计核算工作，以防范新税制对企业会计核算带来的风险。
四、结语
总之，将营业税改成增值税是我国社会主义市场经济快速发展的产物，也是我国实施减税政策的一项非常重要的内容，对我国各个行业和企业的发展都带来了较大影响，值得有关部门和机构对这一改革提高重视并进行深入的研究。此项改革将减少企业的税负，同时在改税将对企业的经营管理提出更高要求，企业只有规范自身的运营以及进行科学化得管理，才能真正降低税负。随着我国此项改革的深入，不同的行业将会受到不同程度的影响，但从全局角度出发，税制改革在总体上是在朝着较好的方向发展，因此，我们应坚定前进，并不断完善改革措施。相关部门和企业需要严肃对待试点中存在的缺陷，不断进行实践探索，发现问题并及时找出解决的方案。结合企业的实际发展情况和需求，对现行的政策进行科学合理地调整与完善，不断健全我国的税收系统，逐渐完善税收制度，进而降低我国企业的经营管理成本并促进企业的可持续发展。
第四篇：营改增对企业财务管理的影响
试论营改增对企业财务管理的影响
许昌职业技术学院财经系 董俊芳
摘 要：社会对营改增的关注度一直很高，在营业税改增值税的必然趋势下，研究营改增对企业财务管理的影响有利于企业的财务管理。本文分析了营改增对企业财务管理造成的影响，结合实际对提高企业财务管理提出了一些建议。
关键词：营改增；财务管理；对策分析
一、营改增的意义分析 1.营改增的主要内容
将企业的营业税改为增值税就是营改增的主要内容，其中，增值税的税收主要是对企业的增值部分实行征收税收。将营业税改为增值税对大部分来说效益是显著的，是国家实施结构性减税的一项重要举措。其实，营业税改增值税实施之后影响，效果最大的还是小型企业，将小规模纳税人的营业税率从以往的5%降到了3%，对小型企业的发展大有裨益，此外，营改增的实施对于大中型企业来说也有着较强的影响，我们随后作出分析。
2.营改增的意义分析
对于社会来说，我国正处于改革的深入期，任务重大，营改增对于发展第三产业服务业、刺激市场需求、促进社会分工的合理化、加快产业化进程、建立健全科学发展的财税制度、优化投资消费的结构和出口结构、促进国民经济发展等多方面都具有重大意义。其次，对企业来说，减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。对于混业经营企业来说，如原企业是生产化工产品和化工品仓储服务的，由于混业经营，在未实行营改增前，仓储收入缴纳营业税，税收留存到地方。实行营改增后，缴纳增值税，但比例很小，地方留存税收也少。
二、营改增对于企业财务管理的影响 1.资产负债表
固定资产是企业经营发展的必要组成部分，实行营改增后，企业购建固定资产，因税收的变化，会引起企业资产负债等项目的变动。在营改增之后，固定资产入账价值减少，企业使用同种方法对固定资产进行折旧，会降低企业的累计折旧。从短期来看，企业在营改增之后的资产以及负债总额在短时间内都会有所变化，造成在流动资产以及流动负债方面将会提升；从企业的长期规划来看，在营改增之后，企业的利润在总体上是提升的，企业的资产规模将会扩大，这就必然降低企业的负债总额。
2.企业利润表
企业利润表的变化主要体现在两个方面，首先体现在固定资产的原值上，固定资产原值的减少会相应地减少企业的累积折旧额，使其营业成本发生变化，成本降低。其次是营业收入的变化，在营改增之后营业收入会变为不含增值税价，会减少企业的收入，但是在小型企业当中，营改增会使得企业的增值税税率小于营业税税率，在计算相关营业税以及附加科目时，总体金额的减少还是会大大高于收入的减少金额，所以在营改增之后，小型企业的利润会变高。
3.税负
营改增之前，营业税是对企业的毛收入的征税，企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税。改革对于试点小规模的纳税主体来说，原有的3%或者5%的营业税率会下降2%。对于一般的纳税者，例如原先不能够抵扣税额现代服务业，不仅将抵扣额度及范围增加了，还是得原先7%的运输费用支出抵扣提升到了11%，企业的税负下降十分明显。当然，有些企业的税负在营改增中还是出现了不降反增的情况，例如主要成本为劳务或者其他不可抵扣的行业，对于这些企业来说，就应该关注相关法规的动向，申请财政补助。
4.会计核算
增值税在财务损益表上，账务处理与营业税的核算方法不同，营业税改增值税后，收入支出的记账方法发生了交大改变，现金流、利润的细节也发生改变。收入上，营改增之前，企业缴纳营业税的依据是全部的工程造价，改革后，由于增值税是价外税，增值税具有转嫁性。成本上，建筑材料费、人工费、机械费发生变动，小额企业、开具专业发票能力小的企业，增加了税负，降低了利润。现金流、利润的影响主要体现在确认收入并且缴纳赋税的环节，改革后的利润变化取决于收入、成本的减少比例及营业税税金减少程度，现金流变化与之成反比。改革对优化企业现金流有促进作用。
三、营改增之后企业管理的对策 1.提高员工素质
要在企业内广泛宣传营改增的政策内容，让企业的员工对营改增有一定的了解，要加强员工的培训，提高员工的综合素质，尤其是要加强财务人员专业素质培训，防止在实际操作过程中出现人为的失误。此外，在进行培训的同时，还应该加强对职员队伍的监控，将能力不足或者协调能力差的员工进行岗位的变动，增强企业内部员工的团队协作能力。2.加强纳税筹划
营改增实施的情况下，由于企业纳税性质的差异，在改革之后很可能引发风险，因此，要注重纳税筹划的优化和完善。企业应借助流通环节进行税负转移，达到减少税额的目的，选择合作商时确保合作企业的财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票，要加大对客户资源的挖掘力度，借助营改增的契机来拓宽业务，节约成本，获得更大利润。
3.改进企业的账务处理
首先，为了适应营改增的税制改革，企业要健全完善现有的会计核算制度，按现行规定进行增值税的会计处理，正确设置明细账目，严格按照规定进行增值税的相关业务核算，准确提供真实可靠的税务资料。其次，对于企业新增的业务，企业必须研究出一套适应的财务操作流程，同时确保这些操作流程能够可靠实施。再次，企业应该继续探索营改增的财务处理手段，在法律的范围内合理地最大程度地减少税额，减少企业税负成本，增加盈利。
4.加强内部控制
内部控制就是要对营改增的相关变化、新的制度实施的监控，营改增之后，许多财务制度都发生了很大变化，必须加强内部控制以确保新增体制的实施，还应提高工作人员的素质，确保他们有能力处理营改增的相关问题，调整企业的战略，变更财务目标和操作手法，争取更大的盈利。
四、结语
营改增的实施对于企业来说是机遇与风险并存的，在激烈的市场竞争中，企业必须对营改增的政策有深入的了解，防止在生产经营过程中出现违法违规的行为，要充分运用营改增带来优势，结合企业的实际强化企业管理，进而提高企业的竞争力，实现企业的长远发展。
参考文献
[1] 李彩龙.浅谈“营改增”对企业经营的影响[J].经济师，2014，（10）：142-143.[2] 杜良忠.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计，2014，（9）：64-65.[3] 刘扬.对于营改增过程中会计处理问题的思考[J].财经界（学术版），2014，（26）：270.
第五篇：＂营改增＂对生活服务企业的影响分析
＂营改增＂对生活服务企业的影响分析
2016-03-29 17:10:57
一、生活服务业的范围
生活服务业是个大概念，在营改增的政策中，销售服务包含了交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务七项内容。其中，现代服务中的商务辅助服务也属于本次营改增的范围，也属于广义的生活服务业范畴，也是本次营改增的四大业务之一。
因此，广义的生活服务业包括商务辅助服务和生活服务。
商务辅助服务包括：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。大家熟悉的对外投资管理、物业管理、各种居间代理（代理、中介、拍卖等）、劳务派遣、人力外包、安保服务等。
生活服务包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。文体活动、教育培训、医疗、旅游、娱乐、餐饮、住宿，美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴等都属于生活服务范围。总结
1、原来在营业税里风马牛不相及的两个业务，现在居然在一起了。例如：高大尚的文体、教育与看起来普通的沐足、按摩都属于生活服务。
2、原来生死相随的业务在营改增后分开了，例如：房地产与物业管理。营改增政策中，房地产属于销售不动产，物业管理属于商务辅助服务。
需要根据本次营改增《销售服务、无形资产、不动产注释》的范围判断具体业务适用的税目、税率、税务政策，不需要考虑原来营业税怎么样。同时，判断的时候，不是看公司名称，经营范围，合同名称，而是看企业实际从事的业务实质。
二、生活服务适用的基本政策
生活服务适用的基本政策生活服务业涉及的增值税政策相对比较简单，具体包括：
1、适用税率：一般纳税人6%，简易征收3%，小规模纳税人：3%；
2、差额纳税：营改增政策中，为了与营业税政策衔接，设计了差额纳税政策。在以上业务范围中，旅游服务和经纪代理服务可以适用差额纳税，人力资源服务出人意料地没有实施差额纳税政策；需要注意的是：经纪代理服务只能减去政府相关收费差额纳税，旅游行业可以减去支付给第三方的费用差额纳税。
3、简易征收：为了降低企业压力，营改增政策中设计了简易征收模式，在以上服务中，文化体育服务，拍卖服务可以实施简易征收。
4、过渡政策：为衔接新旧业务，营改增政策设计了过渡政策。房地产、物业出租、建筑工程都涉及新旧政策的过渡，有老项目的过渡。但生活服务业没有相关规定。
5、优惠政策：营改增的优惠政策援用的营业税的政策，涉及生活服务业的内容比较多，但都是旧政策新背景下利用，没有实质的变化。总结
生活服务业务的增值税政策相对比较简单。
三、营改增对生活服务业的影响
生活服务的营改增政策对企业的影响主要有以下特点：
1、娱乐业税负明显下降
娱乐行业在营业税中属于税负最高的服务，现在与旅游并列，适用6%的增值税，税负明显下降，这是营改增的大乐者。
2、文化体育服务基本税负持平
政策规定文化体育服务可以选择简易征收，征收率与原来营业税的3%一样，但由于增值税实施价税分离，因此实际税负不足3%，也是略有下降。
3、人力资源服务有阵痛
原来人力资源服务可以按实际收取的服务费纳税，代发工资、代缴社保等可以写在发票里，不需要纳税。现在政策没有了类似规定，需要适应增值税的管理模式，如果提供服务一方是一般纳税人，对一般纳税人的客户没有影响，如果客户是小规模，服务提供者多缴纳的税下家不能抵扣，转嫁税负有困难。
4、消费者进项不能抵扣的多 生活服务中的很多项目，服务接受方进项不能抵扣，这也是该类服务的一大特点，必然影响双方的税务处理模式。例如：居民日常服务明确进项不能抵扣；旅游，很多都是属于员工福利，进项难以实现抵扣；餐费通常属于接待、福利，对应的进项也难以实现抵扣。
5、树立增值税思维
物业管理公司代收水电费，原来按营业税模式可以开具代收水电发票，税务处理比较简单，以后一般纳税人应该按增值税处理，相对复杂。
由于增值税征税模式不同，同样的业务，在增值税的处理方式会与之前营业税的处理方式不同，但并不一定导致税负增加。
6、建立规范意识
生活服务业中小企业多，面向消费者个人服务的多，不能抵扣的项目多，原来不税务规范程度较低，营改增以后，如果是一般纳税人，由于税务管理要求高，税务系统监管比较严格，生活服务业企业应尽快规范税务管理，规避税务风险。
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