营改增对高校科研财务管理的影响论文

第一篇：营改增对高校科研财务管理的影响论文

摘要：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，这个方案简称为营改增。现如今，在全国各个行业开始推行营改增，高校的科研财务管理也被纳入了改革范围，并且营改增对高校的科研财务管理工作产生了比较大的影响，所以，高校要深刻理解营改增这个政策，还有要做好宣传工作，并对科研财务管理工作进行规范，努力的寻找到一种新的、有效的科研财务管理方式，努力适应营改增，并在施行营改增中有效提升经济利益。

关键词：营改增；高校；科研财务管理

营改增于2011年被提出，并在上海首先选取了试验点，进行营改增的试运行。经过两年的试运行，得到了比较好的效果，所以，国家于2013年规定，在全国范围内开始选取试点，此次，高校也被纳入了选取的范围。这就给高校的科研财务管理工作带来了新的挑战和机遇。高校的科研财务管理人员，应该及时了解和熟悉营改增，并要清楚地知道，政策施行后对科研财务管理工作，产生了或者可能产生什么样的影响，以及为了政策在学校中的平稳过渡，需要做到哪些事情。同时，这也是高校的领导和财务负责人，需要考虑的问题。

一、营改增对高校科研财务工作产生的影响

1.高校增值税的纳税人身份，在营改增中产生的变化

在营改增的试点期间，高校可以作为小规模纳税人来进行计税。国家发布的营改增试点方案中规定，不具有企业性的单位、不经常发生应税行为的企业、个体工商户等，都可以选择成为小规模纳税人来进行计税。高校作为事业单位，就能以小规模纳税人来进行计税。在营改增的试点期间，部分高校仍可以选择简易办法来进行增值税的纳税。虽然国家在发布的营改增试点方案中规定，不具有企业性的单位、不经常发生应税行为的企业、个体工商户等，都可以选择成为小规模纳税人来进行计税。但是，一些省份的国税局也给出了明确解答：应税服务每年的销售额多于500万元的高校，仍然可以选择简易办法来进行增值税的纳税活动。

2.高校科研财务的税负在营改增中受到的影响

在高校作为小规模纳税人时，科研财务的税负，在营改增实行前后的比较。假设某一高校收到科研费为1000万元，营业税按照营业额的5%缴纳，所以营业税应该缴纳50万元，同时还要按照营业税的0.6%缴纳一些附加税，所以，高校应总共缴纳56万元的税费。在营改增实行后，小规模纳税人按照税率3%来缴纳增值税，再加上一些附加税，总共需要交纳32.6万元的税费。通过比较我们很容易得到，高校的科研财务税负，在营改增施行后，比政策施行前下降了41.8%，这就使高校的科研财务的税负，明显地降低了，同时也提高了科研经费的使用效率。

3.高校科研财务的减免税在营改增中受到的影响

营改增施行后，根据国家的相关规定，免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。高校在申请免税时，要备齐所需的材料，审批程序较为复杂。但是还是可以减少高校科研财务的税负，降低科研成本。

4.营改增对高校的科研收入所产生的影响

营改增施行前，高校的科研收入，就是委托方所支付的全部金额，应该缴纳的营业税是划分在科研支出内的；营改增施行后，科研收入是不包含缴纳的税额的，增值税作为价外税，直接在应该缴纳的税额中计算，这样就造成了高校的科研收入下降，同时也导致了高校在进行科研经费分配时，项目组所能分配到的经费也相应降低。

二、营改增实行后，高校的应对措施

1.在过渡时期，财务人员应树立全局意识，确保营改增平稳过渡

高校的科研财务负责人，在营改增的过渡时期内，应该对涉及的相关人员，做好相关的宣传、解释和培训等工作，对外还要与财务部门加强联系，通过财务部门了解政策的实施进度，并能够与财务部门进行良好有效的沟通，方便解决问题，确保营改增的平稳过渡。高校的科研财务人员，还要不断地学习税收制度，通过学习达到使自身业务能力提升的目的，抱有积极的心态来面对营改增，还要向科研人员进行政策的宣传与讲解工作，并解答科研人员的疑惑。

2.对校内科研财务的税收增强监督的力度

高校的财务负责人，对高校领导进行营改增的宣讲，使领导的纳税意识向政策转变，进而使财务部门的人员转变纳税意识。促使领导对科研财务工作高度重视，并改进财务部门的内控制度。监管部门还要对高校的科研财务账本，不定期的进行检查，确保能够及时发现其中存在的问题或风险，并提出整改的建议或意见，还要持续的提高财务监督的力度。

3.提高财务人员的成本核算意识

营改增施行后，高校被确定为小规模纳税人，纳税形式产生了变化，这就导致了高校的科研财务工作也产生了变化，改革后的工作要比改革前复杂得多，所以就要求高校的财务人员，可以快速地适应营改增。并且，高校的财务管理必须进行营改增，这就要求财务人员提高对成本进行核算的意识，还要对每个科研项目进行独立的核算，确保能够做到支出的合理性，从而提升高校在科研财务管理上的水平。

4.抓住机会，并做好纳税的筹划工作

为了确保高校的科研资金使用合理化，并提升使用效率，科研财务的管理人员要深刻的理解营改增，并能够合理筹划税务工作。营改增的实施，可以有效降低高校科研财务的税负，减轻科研经费紧张问题，为高校的科研工作提供了新的活力。所以，高校的领导和财务管理人员，应能及时抓住和把握这个机会，可以通过政策来使税负降低，提高科研经费的使用效率。对于高校的科研财务来说，所缴纳的税额也是一笔不菲的花销。在营改增实行后，高校的科研财务部门，可以有效避免再次纳税的情况发生，还大大降低了税负，同时还能促进高校的科研工作的发展。营改增的推广，为高校的科研财务管理，提出了更高、更严格的要求，所以，高校的科研财务管理人员，就要不断地学习和理解营改增，确保能够完全理解相关的规定，为高校的科研工作提供经济保障。本文简单阐述了营改增出台的背景，着重的描述了营改增，对高校科研财务工作产生的影响，以及营改增施行后，高校的领导和财务人员的应对措施。

参考文献:

1.林立妍.营改增试点对高校科研财务管理的影响.会计师，2013，34(16).2.董娇.浅析营改增对高校税负及其财务管理的影响.当代经济，2013，27(20).3.张海燕，王丽，陆莹等.营改增对高校横向科研税务核算的影响及应对措施.会计之友，2013，41(36).

第二篇：营改增对电视台财务管理的影响论文

摘要：为规避反复征收税款，健全税收体制，减少公司税务压力，中国开始实施“营业税改增值税”的试点工作，城市以及领域范畴正逐渐扩充或增多。笔者在下文中以“营改增”的具体情况为切入点，简述电视台业已归入“营改增”的改革范围，从适用税率与计税模式、经营收入与营销方略等层面，深入论述“营改增”对电视台财务管理的影响以及对应举措。

关键词：“营改增”；电视台；财务管理；影响；对策

当前，中国正处于经济结构调整的重要阶段，税务体制革命在市场经济的大环境下开始调整改革步伐。当前税务体制构造中的各类问题——特别是营业税和增值税并驾齐驱的状况，对中国各领域的进步来说有着极大的制约作用，所以，税务体制要进行科学调整以及改变。“营改增”在当今中国有着至为关键的影响，是我国税务体制改革的风向标与未来税务领域核心改革项目；有着鲜明的时代烙印，是我国税务体制发展到一定阶段的产物。

一、“营业税改增值税”对电视台财务管理的影响解析

“营业税改增值税”以后，电视台的纳税环境有了变化，从以往的5%营业税率跳升到了6%的增值税，这极大地左右了电视台的财务管理工作。

1.对适用税率以及计税模式的影响

营业税策略指出：电视台的广告收入、节目营销收入以及版费收入等根据税率5%全额征收税款。“营业税改增值税”以后，电视台根据营销额是不是达到500万以上的准则被划定为一般纳税人与小规模纳税人。一般纳税人根据税率6%征缴销项税额，能够根据法规抵扣进项税额，差额征缴增值税；小规模纳税人根据税率3%征缴增值税，不能抵扣进项税额。在计税模式方面，营业税计算是该本企业营业收入与营业税率相乘来获得应交税款额的；增值税是根据本电视台增值税销项税额和进项税额的差值来换算应缴纳税额的。所以，左右应缴纳税额的是增值税税率、营业进项以及可抵扣的购进项目消费总额三要素。然而，应缴纳税额对小规模纳税人是根据3%的征收率计算的，并且不能抵扣进项税额。假如电视台被划分为小规模纳税人，与以往营业税的收取策略比较，税收是减少的。

2.对营业进项以及营销方略的影响

对电视台来讲，广告收入是其经济来源。“营业税改增值税”以后对电视台的广告总收入来说会造成影响。由于营业税的税率是5%，增值税率是6%抑或3%，税率的变更会导致广告净收入发生变化。对一般纳税人范畴的电视台来讲，因为税率的增长，在维持相同的广告价位不变的情况下，广告净收入会减少；而假如电视台是小规模纳税人，由于税率的变低，在维持相同的广告价位的基础上，广告净收入会增多。“营业税改增值税”以后，一般纳税人范畴的电视台在和广告用户在商谈合约之时，应权衡在广告服务价位相同的状况下具体广告收入减少的现实。假如要维持具体广告收入不发生改变，就需要提高广告价位。但是怎样提高价位、提价的标准为何，电视台必须权衡本身的硬实力以及在市场中的位置，在营销方略上要进行调节。

3.对报表分析以及业绩考评的影响

“营业税改增值税”以前，电视台动态报表项下的进项、成本以及费用项目核算的数额是包含税收在内的。“营业税改增值税”以后，全部财务指标核算均是剔除增值税以后的数额。营业税在动态报表中的“主营业务税金及附加”项下有所体现，而增值税无法在动态报表中体现。所以，“营业税改增值税”会左右电视台财务报表的数据构造。电视台对业务机构的考评是以收入指标为准的，从包括营业税的含税收入过渡到了不含税的税后收入。财务机构必须权衡各项财务参数以及数据的变更，进而更精确、全方位地对财务运营情况实施解析。

二、“营业税改增值税”后，电视台财务管理的举措

1.意识到“营业税改增值税”后的改变

“营业税改增值税”之后，策略力度加强，我国持续扩充“营业税改增值税”的试点范畴。“营业税改增值税”不但变更了电视台的会计核算系统以及运营形式，对电视台的广告收入以及成本支出也能够左右。电视台的管理层与财务管理者应精准预判“营业税改增值税”后的影响，更新会计管理方略，全方位强化电视台的财务资金管控力度，进而让资金利用起来更为顺畅。

2.优选一般纳税人为业务战略同盟

电视台可抵扣进项支出在广告收入中的比例越重，“营业税改增值税”减轻电视台税务负担的效果就越显著。所以，电视台应对业务资源实施调整，优选合作渠道，在挑选业务战略同盟之时，要重点关注能够供应增值税专用发票的一般纳税人实体，如此能够使可抵扣进项支出增长，这表明当期的应缴增值税额会降低。此外，电视台还应对其业务员实施“营业税改增值税”专业理论的培训，监督其形成在相关环节索要增值税专用发票为电视台减轻税务负担的观念。电视台由上而下要齐心协力，透过税收策划以及财务管理，可抵扣进项税额才不至于流失，大幅度削减税负成本。

3.认真记载增值税明细账

“营业税改增值税”牵涉到的电视台的业务繁多，如节目制作与播放、电视剧版权买入、落地费、广告收入、固定资产采购等等。其对会计核算系统的左右程度最大。所以，财会工作者应对相应的运营业务实施分离核算，详细记载增值税明细账，对兼营营业税的应税科目，其税率和税目不尽相同，应完成税务策划以及资金调度，预防财务管理风险。另外，应与国家相关的税务机构建立联系，获得税收优惠以及税务补贴等相关信息，科学、合理、合法避税。

三、结束语

对电视台来讲，“营业税改增值税”是一把双刃剑。电视台应通盘考虑，以积极心态面对“营业税改增值税”，做好财务部门与其的对接工作。而假如运营情况不乐观，就会让电视台的税务负担变得沉重，不利于电视台的发展。

作者:罗上奎 单位:重庆市奉节县广播电视台

参考文献:

[1]冉淑霞.广播电视业“营改增”后的纳税管理及财务报销流程优化研究[J].决策探索，2015（，6）：48-49.[2]周志强.营改增后的广播电视播台广告业务收费处理事项之制度设计[J].中国外资（下半月），2013（，9）：298.[3]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（，4）：29-34.[4]陶青德.“营改增”对税改行业纳税人税负的影响分析——以税收法定主义为视角[J].生产力研究，2015（，9）：36-39，49.

第三篇：营改增对企业财务管理的影响与建议

营改增对企业财务管理的影响与建议

营业税改增值税从试点开始,广泛的被社会各界所关注。目前试点的范围正在不断的扩大。参与到营业税改增值税的企业越来越多。随着试点范围的扩大,营业税改增值税的相关制度也在不断的完善。营业税改增值税是我国税务改革的趋势。在这个大的环境下,结合企业的实际情况与营业税改增值税的的现状,进行财务管理的谋划是每个企业都在考虑的问题。同时从观察试点的效果来看,营业税改增值税对企业的收入、利润、税金等都有很大的影响。

一、营改增的主要内容与意义(一)营改增的主要内容

营业税改增值税是我国税务改革的重要内容。其主要是将部分行业原征收营业税的应税项目改征增值税。增值税是对实现增值的部分征收的税,减少了重复纳税的环节,对服务业等大部分行业的发展是有利的。营业税改增值税从现代服务业和交通运输业试行并逐渐的推广开来。从目前试点情况来看，营改增尤其对中小规模企业影响巨大。

(二)营改增的重要意义

营业税改增值税体现了政府对中小型企业的扶持力度,同时其在一定程度上减轻了企业的税务负担。营业税改增值税的重要意义主要包括以下几个方面: 1.营业税改增值税的的政策,有利于企业调整产业链结构。对服务行业营业额进行全额征收的情况下,使得服务行业的税务往往过重,不利于企业的长期发展。特别是新兴的服务行业,不能够在政策的引导下健康快速的成长。

2.营业税改增值税能够提升我国的货物的国际竞争力。在以前的税收政策下,进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后,国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚,有利于出口行业的发展,同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。

二、营改增对企业财务管理的影响(一)对企业资产负债表的影响

企业的固定资产是企业资产的重要组成部分。其组成的价值的变动,对企业整体资产内部结构的影响很大,会引起企业的资产负债变等项目的变动。营业税改增值税以后,固定资产的原值入账金额将变少,按照同样的方法进行折旧,其累积折旧也将降低,期末余额也会受到影响。从短期的的情况来讲,企业的资产、负债都会有不同程度的降低,但是流动资产与流动负债却提升了。从长远的角度来讲,企业经过营业税改增值税以后,随着企业利润的不断增加,企业资产的规模不断的变大,企业的负债总额的提升是一定的。

(二)对企业利润表的影响 营业税改增值税以后,一、固定资产的原值减少,其累计折旧额也会相应减少;

二、由于营业收入由含有营业税价变为不含增值税价,其收入会减少,但是对小规模纳税人来说,由于增值税率低于营业税率导致与其有关的营业税及附加科目金额减少的金额会大于收入的减少额,所以两者最终都会使得利润增加。企业客户更加愿意跟成本较低的企业合作,同时企业也希望在低成本下去赚利润,以满足企业发展的需求。营业税改增值税降低了企业纳税成本费用,减轻了企业的税负,提升了企业的利润。给企业的发展创造了条件。

(三)对企业现金流量表的影响

企业现金流量主要包括:经营活动、投资活动、筹资活动。进行营业税改增值税以后,企业的现金流量也有所改变,主要表现在以下几个方面:其一,部分企业为了满足生产经营的需求,会购进相应的设备,因为增值税存在一个可抵扣性的因素。单单的从现金流量上来看,现金流量会减少。其二,营业税改增值税以后,企业的成本会有所降低。这样企业的营业税税额就会减少,企业的经营活动的现金流量就会上升。其三,从短期的情况来看,企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度,融资的阶段性以及其产生的利息,将在一定程度上使得企业的现金流量下降。

(四)对税务负担的影响

重复征税的问题是营业税中普遍出现的问题。在营改增之前,企业的税负往往过重,这不利于企业长久的发展。在进行营业税改增值税以后,这个问题能够得到有效的解决。同时营业税改增值税有利于我国的税务制度的完善,以实现国家税务的国际化战略的实施。

从行业角度而言,对于交通运输业来说,固定资产比重较大 ,可抵扣的税负增加。但同时税率由原来的3%提高到11%。所以总的税负变化幅度不会太大。但从实际征收中来看，这部分企业税负仍然有一定幅度的下降。但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说，税负呈现差异性。有些企业税负不降反升。在改革中应当顾及这部分企业的利益，对税率进行适当的调整，或者对应税金额进行进一步的规定。而企业也应当关注政府出台的法规，及时申请对于这项问题的财政补助，才可以提高企业净利润，避免出现亏损。

三、营改增实施的企业管理策略(一)提高人员能力,尤其是领导队伍建设

为了提高人员综合能力,需要对员工进行培训,学习营业税改增值税的具体内容。在进行培训的过程中加强纪律监督，避免出现因为营业税改增值税,而发生人为的过失。在培训的同时,加强成本实行审计和财务监督,对于单位中能力不足或者团队协作能力不强的人员,根据实际的情况做调离岗位的变动,以增强人员的团队协作能力。

(二)根据营改增详细考量项目,必要时进行修改优化 单位需要根据单位的实际情况,然后根据营业税改增值税的具体内容,对预先进行的项目进行可行性研究。并且分析出税务支出,采用新设备、新方法、新材料来减少税额、提升收益,这是企业长久发展的需要。

(三)实施绩效责任制

实施绩效责任制度有利于提高工人的工作效率。明确标准和责任能够使得参与人员在营业税改增值税中有足够的适应性和能动性。在实施绩效责任制的同时,将绩效与薪酬奖金等挂钩,以提高职员的工作积极性。

四、结语

营业税改增值税是国家税务政策不断完善的结果。通过试行的情况来看,大部分行业都受到了很大的益处,特别是服务行业。营业税改增值税对企业的收入、利润、税金的影响很大,其在一定程度上减少了企业的税务负担,同时使得国家的税务政策与国际接轨,更有利于企业的国际化发展。在营业税给增值税的大环境下,企业需要充分的认识到其对财务管理的影响,然后制定相应的策略,来使得企业在这样的大环境下健康快速的发展。

第四篇：营改增对企业财务管理的影响以及对策

摘要：营改增是我国经济转型的切入口。从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析。并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何加强财务管理应采取的相关措施。

关键词：营改增财务管理影响措施

一、营改增的内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）适用税率和计税基数的变化

咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按营业收入的5%计提缴纳营业税。在营改增实施后，按照试点方案，现代服务业6%的增值税率，提高了一个百分点（排除考虑增值税、进项抵扣的影响）当然具体到一个企业是否确实会增加税负还要看其可抵扣的进项税额。但是对于咨询业来说，人工劳务成本占到总成本的60%以上，这部分成本是无法取得增值税专用发票的刚性成本支出，营业税的计税基数是营业额，而应交增值税的计税基数=增值税销项税额-增值税进项税额之差。因此营改增后由于税率的增加，能取得增值税进项税的支出相对较少，整体看来营改增会造成行业整体税负增加。在实际行业测算得到的数据也是如此。如果某咨询公司收入100万元，人工成本60万元，营业税=100*5%=5万元，城建税和教育费附加=5*（3%+7%）=0.5万元，所得税=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625万元，整体税负=5+0.5+8.625=14.125万元，如果营改增后增值税100/1.06*0.06=5.66万元，城建税教育费附加=5.66*0.1=0.566万元，所得税=（400-0.556-60）*0.25=9.859万元，整体税负=0.566+9.859+5.66=16.085万元，比营改增前税负增加了13.87%

（二）对服务业定价机制的影响

服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变

化有可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。

（三）对财务分析的影响

例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

（四）对税款计算的影响

核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项，按确认收入的总额作为提缴营业税基数。营改增实施后，企业对外提供咨询服务确认业务收入产生增值税销项税额的同时，会在日常采购环节上，如购买固定资产、物业服务、物流运输、设计制作服务等接受供应商提供的商品和服务时，从供应商方获得增值税发票上载明的税额一般可抵扣，应交增值税额是按照销项税额减去进项税额计算得 来，这不同于营业税的按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。目前尚不明确在营改增后，企业按照完工进度确认的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数，而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。这样就会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有回款的客户，如果在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。

（五）对发票使用和管理的影响

增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

三、企业应对营改增的举措

（一）及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系

企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。

（二）加强会计人员业务培训，提高其业务处理能力

增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策 的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

（三）加强增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险

由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊。

（四）运用正确的会计处理方法，防范会计核算变化带来的风险

营改增后，建筑企业的会计处理相应发生了变化。建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理，结合自身特点合理选择各种会计政策，按照增值税相关要求设置会计科目，并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表，做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度，做好税收改制后的会计核算工作，以防范新税制对企业会计核算带来的风险。

四、结语

总之，将营业税改成增值税是我国社会主义市场经济快速发展的产物，也是我国实施减税政策的一项非常重要的内容，对我国各个行业和企业的发展都带来了较大影响，值得有关部门和机构对这一改革提高重视并进行深入的研究。此项改革将减少企业的税负，同时在改税将对企业的经营管理提出更高要求，企业只有规范自身的运营以及进行科学化得管理，才能真正降低税负。随着我国此项改革的深入，不同的行业将会受到不同程度的影响，但从全局角度出发，税制改革在总体上是在朝着较好的方向发展，因此，我们应坚定前进，并不断完善改革措施。相关部门和企业需要严肃对待试点中存在的缺陷，不断进行实践探索，发现问题并及时找出解决的方案。结合企业的实际发展情况和需求，对现行的政策进行科学合理地调整与完善，不断健全我国的税收系统，逐渐完善税收制度，进而降低我国企业的经营管理成本并促进企业的可持续发展。

第五篇：营改增对企业财务管理的影响

试论营改增对企业财务管理的影响

许昌职业技术学院财经系 董俊芳

摘 要：社会对营改增的关注度一直很高，在营业税改增值税的必然趋势下，研究营改增对企业财务管理的影响有利于企业的财务管理。本文分析了营改增对企业财务管理造成的影响，结合实际对提高企业财务管理提出了一些建议。

关键词：营改增；财务管理；对策分析

一、营改增的意义分析 1.营改增的主要内容

将企业的营业税改为增值税就是营改增的主要内容，其中，增值税的税收主要是对企业的增值部分实行征收税收。将营业税改为增值税对大部分来说效益是显著的，是国家实施结构性减税的一项重要举措。其实，营业税改增值税实施之后影响，效果最大的还是小型企业，将小规模纳税人的营业税率从以往的5%降到了3%，对小型企业的发展大有裨益，此外，营改增的实施对于大中型企业来说也有着较强的影响，我们随后作出分析。

2.营改增的意义分析

对于社会来说，我国正处于改革的深入期，任务重大，营改增对于发展第三产业服务业、刺激市场需求、促进社会分工的合理化、加快产业化进程、建立健全科学发展的财税制度、优化投资消费的结构和出口结构、促进国民经济发展等多方面都具有重大意义。其次，对企业来说，减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。对于混业经营企业来说，如原企业是生产化工产品和化工品仓储服务的，由于混业经营，在未实行营改增前，仓储收入缴纳营业税，税收留存到地方。实行营改增后，缴纳增值税，但比例很小，地方留存税收也少。

二、营改增对于企业财务管理的影响 1.资产负债表

固定资产是企业经营发展的必要组成部分，实行营改增后，企业购建固定资产，因税收的变化，会引起企业资产负债等项目的变动。在营改增之后，固定资产入账价值减少，企业使用同种方法对固定资产进行折旧，会降低企业的累计折旧。从短期来看，企业在营改增之后的资产以及负债总额在短时间内都会有所变化，造成在流动资产以及流动负债方面将会提升；从企业的长期规划来看，在营改增之后，企业的利润在总体上是提升的，企业的资产规模将会扩大，这就必然降低企业的负债总额。

2.企业利润表

企业利润表的变化主要体现在两个方面，首先体现在固定资产的原值上，固定资产原值的减少会相应地减少企业的累积折旧额，使其营业成本发生变化，成本降低。其次是营业收入的变化，在营改增之后营业收入会变为不含增值税价，会减少企业的收入，但是在小型企业当中，营改增会使得企业的增值税税率小于营业税税率，在计算相关营业税以及附加科目时，总体金额的减少还是会大大高于收入的减少金额，所以在营改增之后，小型企业的利润会变高。

3.税负

营改增之前，营业税是对企业的毛收入的征税，企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税。改革对于试点小规模的纳税主体来说，原有的3%或者5%的营业税率会下降2%。对于一般的纳税者，例如原先不能够抵扣税额现代服务业，不仅将抵扣额度及范围增加了，还是得原先7%的运输费用支出抵扣提升到了11%，企业的税负下降十分明显。当然，有些企业的税负在营改增中还是出现了不降反增的情况，例如主要成本为劳务或者其他不可抵扣的行业，对于这些企业来说，就应该关注相关法规的动向，申请财政补助。

4.会计核算

增值税在财务损益表上，账务处理与营业税的核算方法不同，营业税改增值税后，收入支出的记账方法发生了交大改变，现金流、利润的细节也发生改变。收入上，营改增之前，企业缴纳营业税的依据是全部的工程造价，改革后，由于增值税是价外税，增值税具有转嫁性。成本上，建筑材料费、人工费、机械费发生变动，小额企业、开具专业发票能力小的企业，增加了税负，降低了利润。现金流、利润的影响主要体现在确认收入并且缴纳赋税的环节，改革后的利润变化取决于收入、成本的减少比例及营业税税金减少程度，现金流变化与之成反比。改革对优化企业现金流有促进作用。

三、营改增之后企业管理的对策 1.提高员工素质

要在企业内广泛宣传营改增的政策内容，让企业的员工对营改增有一定的了解，要加强员工的培训，提高员工的综合素质，尤其是要加强财务人员专业素质培训，防止在实际操作过程中出现人为的失误。此外，在进行培训的同时，还应该加强对职员队伍的监控，将能力不足或者协调能力差的员工进行岗位的变动，增强企业内部员工的团队协作能力。2.加强纳税筹划

营改增实施的情况下，由于企业纳税性质的差异，在改革之后很可能引发风险，因此，要注重纳税筹划的优化和完善。企业应借助流通环节进行税负转移，达到减少税额的目的，选择合作商时确保合作企业的财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票，要加大对客户资源的挖掘力度，借助营改增的契机来拓宽业务，节约成本，获得更大利润。

3.改进企业的账务处理

首先，为了适应营改增的税制改革，企业要健全完善现有的会计核算制度，按现行规定进行增值税的会计处理，正确设置明细账目，严格按照规定进行增值税的相关业务核算，准确提供真实可靠的税务资料。其次，对于企业新增的业务，企业必须研究出一套适应的财务操作流程，同时确保这些操作流程能够可靠实施。再次，企业应该继续探索营改增的财务处理手段，在法律的范围内合理地最大程度地减少税额，减少企业税负成本，增加盈利。

4.加强内部控制

内部控制就是要对营改增的相关变化、新的制度实施的监控，营改增之后，许多财务制度都发生了很大变化，必须加强内部控制以确保新增体制的实施，还应提高工作人员的素质，确保他们有能力处理营改增的相关问题，调整企业的战略，变更财务目标和操作手法，争取更大的盈利。

四、结语

营改增的实施对于企业来说是机遇与风险并存的，在激烈的市场竞争中，企业必须对营改增的政策有深入的了解，防止在生产经营过程中出现违法违规的行为，要充分运用营改增带来优势，结合企业的实际强化企业管理，进而提高企业的竞争力，实现企业的长远发展。

参考文献

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