浅谈中小企业的内部控制（范文模版）

第一篇：浅谈中小企业的内部控制（范文模版）

山西省高等教育自学考试

本科毕业论文（设计）

题

目_浅谈中小企业内部控制

专

业__会计_________ 姓

名__王红__________________ 报名编号__131202_____________ 准考证号 009006102146

2013年 5 月 10 日

浅谈中小企业的内部控制

摘要：本文论述了加强中小企业内部控制的意义，探讨了当前我国中小企业内部控制的状况及存在的问题，指出了一些加强中小企业内部控制的措施。

关键词：中小企业

内部控制

制度

我国的中小企业已成为支撑经济增长、解决就业、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日突出。目前，我国中小企业迅猛发展，众多中小企业在快速发展过程中遭遇了“内部管理缺陷”这一瓶颈的限制，以致缺乏持久、旺盛的生命力，也没有实现可持续发展。因此，在竞争日益激烈的市场经济中，中小企业建立健全其内部控制制度并有效地实施，以实现企业的可持续发展，已成为维持其生存和可持续发展的必修课。

一、中小企业内部控制的意义：

在现代激烈的市场竞争环境下，内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个环节，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要建立相应的内部控制制度。内部控制制度在企业的经营活动中，日益发挥着重要的作用。主要体现在以下四个方面:

（一）、是有利于企业经营目标的实现。企业经营管理人员要想有效地控制企业的经营活动，实现经营目标，不仅要依靠科学的管理手段和方法，还须有一个健全而有效的内部控制制度为其提供可靠的经营控制信息。当企业经营活动在某一环节发生偏离或失控时，企业的管理部门应及时采取有效的措施进行处理，防止、纠正或减少差错、弊端与遭受损失，使得生产经营活动有序进行。

（二）、是有利于保证记录的正确性和可靠性。企业的记录包括会计记录和其他业务记录，这些记录不仅反映了企业以往经营活动的状况和成果，也是企业决策者规划未来和进行决策的依据。这在客观上就要求企业有关部门提供正确、可靠的财务信息的需求，要满足这些需要，企业就必须加强内部控制，从而保证会计记录和其他业务记录的正确性和可靠性。

（三）、是有利于领导对企业进行有效控制。企业领导要把企业管好，不仅需要了解过去发生的情况，还需要掌握现在处境的资料，准确预测未来发生的情况。这些资料所传递的信息，使他们了解到有关部门是否严格执行企业的经营决策，是否遵守国家的法令、制度，企业财务状况是否良好，生产经营是否获得最大的经济效益等，从而使领导得以控制。

（四）、是有利于企业资产的安全完整和有效使用。企业资产是企业从事经营活动的物质基础，保证企业资产的安全完整和有效使用，对于提高企业经济效益具有极为重要的意义。

二、中小企业内部控制的现状与问题：

（一）、内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。例如，许多小企业对于常规票据及印章的分管制度，和会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，更有甚者企业连一个正规的财务部门都没有设立，企业的领导者认为内部控制是会计人员的事，与己无关。而且会计，出纳和财务审核都由一个人全权负责，使员工变成了“全能型人才”。另外，原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。除此之外，企业内部控制中还有一个相对薄弱的环节就是考核奖惩机制不够健全，有效。计划可能是好的，但是由于没有人去认真的考核，检查，到后来执行的效果往往很不理想，与预计的相差甚远。无论制度多么先进与完备，在没有有效控制和考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用，而且整个内部控制的过程必须有恰当的监督在必要的时刻对其进行修正，以防止错误的发生。

（二）、内控制度行为主体素质较低。中小型企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。小型企业容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如有的小企业现在还在推行采购员一竿子到底的工作方式，有的小企业银行印鉴及支票还由一人掌管，认为办事方便。在这种管理哲学和企业文化氛围下，推行内部控制的环境较差。此外，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

（三）、内部控制目标过于简单并且缺乏相互之间的联系。内部控制的根本在于内部控制目标的定位。经营者往往只从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性1.会计信息失真现象普遍存在。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。2.资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。3.经营活动缺乏有效性和合法性。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在贯彻国家法规制度方面，中小型企业在进行经营活动时，缺乏合法性。4.制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化。从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲，已将内部控制从文字上和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。另外，内部控制没有上升到公司治理层次，这样就无法防止内部人控制对所有者利益的侵蚀。

（四）、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。监督机制不完善，内外部监督弱化。首先，由于企业的组织结构是以等级制进行管理，这就造成传统的内部控制监督机制只是自上而下的，一种单向的监督机制。监督被作为上级对下级的激励约束机制。当下级遵守规定且表现良好时，将受到上级的奖励；反之，当下级违反控制的规定时，将会遭到上级的惩罚。其次，法人治理结构不完善。虽然我国一直在进行国有企业的改革，但是目前大部分国有企业仍未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然原有的行政权力正逐渐减弱，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制还未真正形成。

三、建立健全中小企业内部控制制度的对策：

（一）、营造良好的内部控制环境。对内部控制的环境进行分析，企业主要管理人员的自身素质就是首要的问题。提高管理人员的素质，对内部控制环境的改善起到促进作用。对中小企业内部控制环境的营造可以从以下几方面着手：

（1）更新控制观念。中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心，从而使员工在内部控制的落实中充分发挥各自的作用，使中小企业实现可持续发展。

（2）优化组织结构。中小企业在设置组织机构时，必须结合自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，既不能面面俱到贪求职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键部门缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到精简、高效、协调。（3）改善人事管理。良好的人事政策，对提高员工的素质、更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。中小企业在改善人事管理时应注意根据岗位选择合适的人才，坚持任人唯贤原则，大胆启用能力突出、经验丰富、具有职业精神的外来高端人才，建立适合自身特点的员工培训体系，不断培养适合企业发展需要的专业人才。

（二）、制定切实可行的会计控制系统及完善控制程序。针对企业内部控制管理体制和制度的缺乏问题，制定会计控制系统，对内部控制系统进行完善，可提高中小企业的经济效益，对促进其可持续发展也大有帮助。中小企业在制定会计控制系统时应注意以下几点：第一，在制度建设上，各企业应依据《会计法》、《企业会计准则》和《中小企业会计制度》，结合本企业生产经营特点和管理要求，制定出适合本单位的会计核算制度、会计管理制度和会计监督制度。具体而言，就是要建立恰当的会计岗位责任制度、具有可操作性的会计核算规程、严密的凭证制度、严格的日常核对制度和档案管理制度，充分发挥会计的监督功能；第二，在业务管理上，可采用流程图的方式将各业务循环固定下来，使每个相关人员都清楚本人在处理业务时所处的地位、与其他人的协调关系以及相应的权利和责任。另外，企业还须加强在岗人员的会计培训、考核，以提高其会计专业技能和思想道德素质。中小企业在控制程序设计与执行中应注意的问题有：（1）遵循针对性原则，即中小企业应根据自身岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的环节来制定内容规范、易于理解、便于操作的控制程序，而不必面面俱到。（2）遵循重要性原则，即中小企业应通过构造业务循环模型和分析业务中常见弊端来寻找关键控制点，强调对关键控制点的控制；而对于次要事项，则可简化控制。（3）遵循实用性原则，即中小企业应在成本与效益原则上努力做到职务分离和兼职兼岗相平衡、相互牵制与岗位设计相适应。（4）遵循规范化原则，因为规范管理是中小企业发展的基础，所以即使是约定俗成的办事规则也要形成文字，以便对其执行情况进行监督。（5）遵循无例外原则，即制度面前人人平等，中小企业领导人尤其是非公有企业的业主和管理者应该带头遵守各项规章制度，以维护制度的刚性。

（三）、强化对内部控制的监督。对内部控制的监督可以采用两种方式：一是进行内部监督。没有条件设置内部审计机构的企业可由会计人员对本企业的经济活动进行互查，也可通过选举职工代表组成监审组进行不定期抽查；对于有条件设置的企业，可根据自身的组织形式、经营规模、管理体系等因素，因地制宜地确定相应的内部审计组织形式，由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组，有计划、分步骤地对内部控制的恰当性和有效性进行评估。一方面可以使管理人员对内部控制的缺陷以及可能引起的后果有一个更全面的了解，另一方面可以及时发现问题并提出整改措施，使控制得以完善。二是加强外部监督。首先，应由政府牵头督促有关部门配合人行在现有的信贷咨询登记系统的基础上，建立起完整详实的法人征信服务体系和中小企业信用档案机制，对中小企业的信用行为进行监督，从而为经济发展和防范金融风险酿造一个良好的信用环境；其次，财政、税收、审计、工商等部门应加大对中小企业的监督检查力度，做到发现问题及时整改；再次，企业自己应主动聘请社会中介机构，定期或不定期地对企业财务报告的真实性和内部控制系统设计的合理性及执行的效果进行评估，通过借助外部的力量使企业的内部控制更加完善。

（四）、完善信息与沟通系统。信息的准确与沟通的及时是企业收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通提供重要的依据，因此企业要建立一个能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采取适当的形式，在企业内部进行横向和纵向传递的信息系统。该系统应当包括的重点内容有：第一，未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；第二，在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；第三，企业所有者或经营者滥用职权。由此可见，信息与沟通系统的好坏直接关系到企业内部控制的效率和效果，所以，企业在加强内部控制的同时还要建立一个良好的信息与沟通系统。此外，企业还可以利用信息技术等管理软件来实现对企业的科学管理。上述企业的员工应将有关公司的信息及时的反映给公司的领导，使公司的管理层及时的作出决策，以不影响公司的正常生产经营。而且公司的各项规章制度以及变更的条例、企业的经营情况等都应让公司的所有员工了解，并通过一些方法、政策使员工意识到公司的各个方面都与自己密切相关，提高员工的风险意识。

中小型企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，我国中小型企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。希望更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。

参考文献 ：

[1] 杨新英.探索中小企业内部控制制度[J].现代商业,2008,(30).[2] 赵明珠.对我国中小企业内部控制的思考[J].现代商业,2008,(24).[3] 谢英姿.中小企业内部控制现状分析[J].现代商业,2008,(24).[4] 娄芳.中小企业内部控制研究[J].经济论坛,2008,(17).

第二篇：中小企业内部控制探讨

中小企业内部控制探讨

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭丽芬.浅析企业内部控制的内容及其实现方式【J】.经济技术协作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企业内部会计控制及其会计制度建设【J】.北方经贸,2004(08)【8】朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》【J】.会计研究，2001（01）【9】夏冬林.会计学【M】.北京：清华大学出版社出版社,2006 【10】马倩、李志芬.中小企业财税实务操作指南丛书【M】.上海：立信会计主版社，2009

第三篇：中小企业内部控制研究

中小企业内部控制研究

内部控制制度的重要性：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。中小企业应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

一、内部控制五要素

企业建立有效的内部控制，应当包括以下五个要素：

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

2.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

3.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了。加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。就中小企业而言，其生产、研发、销售等各个过程都存在不同的风险，这就给中小企业的内部带来了挑战。

3．控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有近亲关系，不敢或不愿抵制高管的霸道或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

4信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。中小企业普遍存在的情况就是内部信息与沟通渠道不畅通,不少被企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。经营者为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为普遍问题。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导家长式作风日盛，有的独断专行，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这使员工对企业的内部控制制度失去了信心，更加不愿意向经营者表达自己的看法和对管理者的监督反映。

5．内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应当及时加以改进。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管密切联系，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

三、中小企业内部控制问题的解决方法

1.内部环境方面。强化管理者的内控意识及高层的控制职能，首先，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.风险评估方面。针对中小型企业在风险评估方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

3．控制活动方面。建立内部控制制度，监督制度及考核制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。

4信息与沟通方面。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。

5．内部监督方面。.有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

四．内部控制制度综述

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，互相制约，互相监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

第四篇：浅析中小企业内部控制

浅析中小企业内部控制

随着改革开放，中小企业在国民经济中占的比例日趋增长。但目前一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约，因此加强中小企业必须加强内部控制制度的建设，大力促进企业健康发展，良性循环经营。

一、中小企业内部会计控制存在的问题

1、企业负责人内部控制观念意识薄弱。

很多企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他依次为往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解。有的企业虽然建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境变化，业务的拓展，原先完善的内部控制已不再适应企业的发展。

2、不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制。

会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员素质偏低。由于中小企业经营规模较小，员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼出纳或保管员。在会计人员的作用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化，专业水平较低，使许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。甚至有的中小企业任用自己的亲属，完全依领导意愿做帐。

3、内部审计弱化，外部监督不足

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，但很多都是须着企业的负责人的意思去办事，一人说了算。因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较多，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证，账实，账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

4、风险控制非常薄弱

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制。因此企业抗风险能力差。

二、内部会计控制制度设计原则

1、合规合法性原则

内部控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策，结合企业的实际情况，制订、完善并落实企业的内部会计控制制度。

2、全面性与系统性原则

内部控制应当涉及到企业中的所有部门和全体员工，将各部六和岗位形成既相互协调地发挥作用。

3、不相容职务分离原则

内部控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理，各单位应在组织机构设置和人员工作安装时，将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行。确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

4、权责明确，奖惩结合原则

建立内部控制制度根据各岗位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作堆积和处理手续，确定追究查处责任的措施与奖惩办法，避免发生越权行为或争权夺利，互相推倭的现象。

5、成本效益原则

在设计内部控制制度时，要实行为选择的控制，努力降低控制的各种耗费，尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，使企业能因工作简化，效率提高而节省费用。

6、信息反馈原则

在企业内部设严密的记录和报告等信息反馈系统，使各控制有够及时了解控制措施的执行情况，不失时机地行使权利，履行责任，调整生产经营活动，有效实现内部控制的目标。

三、完善中小企业内部控制制度的对策

1、岗位职责分工控制

实行不相容职务分开控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互监督、相互制约的机制，记帐、审批、经办、保管人员的工作岗位和职责应当明确，并相互分离约束。

2、授权批准控制

企业明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，使每一项企业处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

3、会计系统控制

企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本企业的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面反映经济活动情况，增强内部管理的实效性，充分发挥会计的监督职能。

4、财物控制

企业要严格限制无关人员对财产的接触，实行定期盘点，财产记录，以确保账账相符，账实相符，确保财产的安全完整，对财产物资或重大项目投保自然灾害险等来减少或部分发弥补财产物资损失。

5、人员素质的控制

以人的发展为出发点，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展和目标。企业必须加强会计人员专业知识，网络知识和电子商务知识的学习。会计人员要更努力提高自身素质，精通各种会计业务，提高业务素质和业务能力。

6、内部审计控制

内部审计在组织治理中发挥着最后一道防线作用。内部审计制度的目的是对会计记录，会计报表进行检查、监督，检查会计资料的真实性和合法性，了解企业的财务状况，经营状况和经营结果，对企业的生产经营活动进行监督。加强内部审计控制，加强经济管理，提高企业经济效益。

7、风险控制 随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更激烈的市场竞争环境，影响每个企业的生存和发展。中小企业产品较少，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，经营风险大。中小企业要强化风险意识，通过风险预警，风险识别，风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

四、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融然而的大背景下，机会与挑战并存的情况下，中小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，不断完善内部控制制度，推进企业的发展，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益。

第五篇：中小企业内部控制

安徽工业大学毕业设计外文翻译

Private Enterprises of the intenal control issues

Pulin Chang

Economic Review.2008,(5)

Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy(A)change management and business owners the concept of development.The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation.Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control.Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control;that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development.Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities.Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality.The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the company financial information in decision-making;second is whether a company's financial information by providing a true win the trust of the community.Improved treatment of the risks of private SMEs leader's attitude and risk control methods, transform their attitudes on internal control, internal control Jiang Hua Yi Shi, Tigao internal control concepts, Jiang enterprise management control system among financial people can promote the business management of Kexue process and sustainable development, in order to effectively establish and implement internal control.(B)improve the quality of enterprise internal control system actors.In recent years, 安徽工业大学毕业设计外文翻译

the ideological education of the private SME accountants, business training delayed, some do not have the qualifications of family members, relatives and friends was scheduled for accounting jobs, lack of knowledge of the internal control system.Although there are some companies internal control system, internal control system is not comprehensive and did not cover all the departments and personnel, not to penetrate the enterprise operating various business fields and in all sectors.Lack of effective inter-sectoral coordination and restraint, often resulted in disjointed management.Internal control system is the corporate business units or personnel in the business formation process of mutual influence and mutual restriction of a dynamic mechanism, is a control function of a variety of methods, measures and procedures in general, it is not equivalent to the regulations system, not the same as internal management, but not the organizational plan.Effective internal controls to the premise, the key is the internal control system as the main body of the manager and staff.“Man” is the subject of internal control behavior, failure of internal control, risk management, accounting, production risks are related to.Enterprises in the same time improve the internal control system to deal with the accounting staff of professional ethics education, Zeng Qiang accounting staff capacity to self-restraint;to strengthen professional training for accounting personnel to enhance the ability to work to reduce technical errors in the accounting business processes.(C)improve the external environment for enterprise development, improve the internal control inputs.As the external environment for SME Development of the poor, the main energy-consuming business executives outside the firm, engage in social relations outside the firm to expand living space, focus on the market, run funds, no time to take into account the internal control issues.Enterprise to its survival and development, in order to achieve social capital and government departments have to coordinate relations in the expenditures.Through follow-up entrepreneurs and existing growing social network for all kinds of resources into the development of private small and medium business and follow the basic conditions, so that business leaders will invest a lot of human and financial resources outside the firm.Changing functions of government departments to improve the SME Development of the 安徽工业大学毕业设计外文翻译

external environment, reduce the business and development costs, limited resources make it possible to achieve the internal control objectives.Development of private small and medium enterprises should gradually improve the internal control inputs, efforts to increase the effectiveness of internal control.(D)establish an effective monitoring mechanism to ensure the effective implementation of the internal control system.To ensure effective internal control system was implemented, and performs well, it must be oversight.Enterprises should set up internal audit body or an internal control self-assessment system, to strengthen the internal control monitoring and evaluation, to detect vulnerabilities and risks, and On the emergence of new problems and new situations and internal control implementation of the weak link in a timely manner Xiuzheng or improvement.To strengthen supervision, including the Government of China has formed a social supervision, including supervision and monitoring system outside the enterprise.However, these monitoring systems on the private monitoring results are not satisfactory for SMEs, China's private enterprises accounting standard system is not perfect.Review report, the emphasis on technical errors and not pay attention to the authenticity of the report, submitted false information, lack of accountability and punishment.Absence of government supervision and government departments of information are independent, objective accounting practices of private enterprise free rein.External oversight of private enterprises is the absence of other social supervision of absence.Social supervision mainly to accounting firms accounting for the main intermediary agencies.As the current audit of the business community not involved in private enterprise, the law has not clearly defined annual accounting statements of private enterprises must be audited by certified public accountants, together with private enterprise financial management confusion, internal control weakness, so that certified public accountants and accounting firms reluctant to engage in private corporate audit.Only by strengthening external oversight, external oversight of the corporate pressure, and this pressure into motive force, and urge enterprises to implement internal accounting control system to eliminate the internal control system of nominal happen.安徽工业大学毕业设计外文翻译

(V)improve corporate governance mechanisms, clear management responsibilities.Internal control by the authorities as to achieve management objectives and establish a series of rules, policies, and organize the implementation of procedures, and corporate governance and corporate governance are inseparable.Internal control framework and corporate governance mechanisms of the internal management control system and system environment.Considerable part of private SMEs in China are individual, private sector, while investors in enterprises that operators of centralized leadership is serious business.Ownership and management a high degree of unified management model management of private SMEs lack the internal binding.Although some form of private SMEs in the establishment of the board of supervisors, but the real corporate governance institutions are not in place, the lack of authorization and supervision.Some cost savings of private SMEs often do not set the internal control agencies or hypothetical narrow connotation of internal control.4 安徽工业大学毕业设计外文翻译

民营中小企业内部控制问题研究

蒲林昌 经济纵横.2008,(5)

三、促进民营中小企业建立内控制度的策略

(一)转变企业所有者的管理与发展观念.民营中小企业中家族式企业居多，这些企业内部控制的成败很大程度上取决于领导或企业家的重视和执行程度.长期以来，受中国传统文化的影响，企业主笃信以诚待人，江湖义气渗透到企业管理的诸多环节，认为加强内部控制，会影响组织内部成员的不信任感，因而导致企业内部失控.不少民营企业主认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由内部财务管理管出来的；认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展.认识上的偏差，使这些领导者忽视了内部控制制度对生产经营活动的作用.内部控制能否真正成为领导者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键.而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是财务信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的财务信息取信于社会.改进民营中小企业领导者对待风险的态度和控制风险的方法，转变其对内部控制的态度，强化内部控制意识，提高内部控制理念，将控制制度融人企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和持续发展，从而有效建立和实施内部控制.(二)提高企业内控制度行为主体素质.近年来，民营中小企业财会人员的思想教育、业务培训滞后，一些不具备从业资格的家庭成员、亲戚朋友被安排在财会工作岗位，缺乏内部控制制度的相关知识.有些企业虽然存在内部控制制度，但内部控制制度不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节.部门间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节.内控制度是企业各业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划.内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工.“人”是内部控制行为的主体，企业内部 5 安徽工业大学毕业设计外文翻译

控制失效，经营风险、会计风险的产生，均与之有关.企业在完善内部控制制度的同时，应对会计人员进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力；加强对会计人员的业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错.(三)改善企业发展的外部环境，提高内部控制投入.由于民营中小企业发展的外部环境较差，企业负责人主要精力耗费在企业之外，搞社会关系、拓展企业外部生存空间，抓市场、跑资金，无暇顾及内部控制问题.企业为了其存活与发展，为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出.通过创业者已有的和后续不断发展的社会关系网络获取各种资源成为民营中小企业创业和后续发展的基本条件，这样，企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外.转变政府部门职能，改善民营中小企业发展的外部环境，降低其创业和发展成本，使其在有限的资源下尽可能地实现内部控制目标.发展中的民营中小企业应逐渐提高内部控制投入，努力增加内部控制的效益.(四)建立有效的监督机制，确保内部控制制度有效实施.要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督.企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进.为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系.但这些监督体系对民营中小企业的监督效果却不尽如人意，我国民营企业会计规范体系还不健全.审查报表时，偏重于技术上的差错而不注重报表的真实性，缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施.政府监督的缺位和政府各有关部门信息的相互独立，客观上使民营企业会计行为放任自流.民营企业外在监督的另一种缺位是社会监督的缺位.社会监督主要由以会计师事务所为主体的会计中介机构执行.由于目前社会审计的业务尚未涉及到民营企业，法律上尚未明确规定民营企业会计报表必须经注册会计师审计，加之民营企业财务管理混乱、内控乏力，使注册会计师及会计师事务所不愿意从事民营企业审计工作.只有加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生.(五)完善企业的公司治理机制，明晰管理权责.内部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管 6 安徽工业大学毕业设计外文翻译

理密不可分.内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系.我国民营中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重.所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企业管理缺乏内部约束性.有的民营中小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，缺乏授权与监管.有些民营中小企业为节减开支，往往不设置内控机构或虚设，内部控制的内涵也较窄.安徽工业大学毕业设计外文翻译

On the internal control system in China

Li Ming

Market Modernization.2007,(22)

3.Strengthen the internal control system should regulate the main content

In establishing the socialist market economic system and deepen the process of accounting reform in enterprises to comply with accounting standards should be based on the reality of the units to establish and improve accounting and strengthen their own sets of accounting policies and accounting management control system.Of these accounting policies and accounting control system should be made to the provisions of this written text not only help enterprises understand the personnel matters of daily accounting policies and methods.Also conducive to a coherent corporate accounting policies.(A)clearly defined economic and business deal with the division of responsibilities and procedural methods

Enterprise's internal organization is the enterprise to plan economic activity.Organizational foundation for command and control.The core problem is that a reasonable division of responsibilities.In general economic and business address of each whole process, or in the whole process a few important links are provided to two departments or two or more departments, two or division of responsibility over the staff played the role of mutual control.such as money remittance document procurement, provides for the procurement managers, please fill out a single paragraph.Supply planner(or supply department), please review the amount of content and collection units shall comply with Taiwan and Taiwan are the same and plans, accountants, paragraph one, please review the contents and preparation of payment vouchers after checking procurement budget.With the final clearance by the cashier shall complete Li remittance voucher settlement(cashier open the remittance 安徽工业大学毕业设计外文翻译

settlement documents, but also audited by the accounting staff), before and after the deal is subject to division four.The procurement of remittances reimbursement business provides to After purchasing managers reported complete the bill.Delivery of goods to transportation personnel.Storekeeper acceptance quantity, the quality of inspectors and accountants audit inspection invoices, bills and acceptance certificates, preparation of journal vouchers for reimbursement.(B)clear division of assets and custody of records

Requirements as money management Property Management account of correlation personnel, designed to protect the safety integrity of assets.如 teller may not concurrently in charge of auditing, accounting and income archiving costs, the registration of credit and debt accounts, bank notes of the issuing stamp , there must be two were headed to the bank to withdraw large amounts of cash must be by two or more of the recipients, inspection of the entire process of database security were jointly responsible.A breakdown of storage materials to the designated persons or a separate audit bookkeeper bookkeeping.Control of money and material management.Management accounts staff to leave their posts for some reason or transfer work to provide competent leadership to designate a person or a successor agent and monitoring procedures for completing the necessary transfer or transfer list.Another.The review of cash-based system of material balance system for sending and receiving complex, complex points system, also are a variety of measures against the wrong system of internal controls.(C)clear that the accounting documents and accounting records to ensure completeness and accuracy requirements

Made to the original documents in various formats, number of copies, number, delivery process, the Alliance leaders and managers use the signature, details the number of total number and case with the same number of buildings such as the provisions made for the kinds of books and records of account card required to maintain a certain unity between the same or requirements.Also provided accounting double check details check the balance of the various statements related to digital check.And hence the provisions of the internal audit system.安徽工业大学毕业设计外文翻译

(D)explicitly provides for the establishment of property inventory system inventory

To ensure the safety and integrity of production materials, in addition to the provisions of material goods for collection and payment of each custodian must implement the perpetual inventory method after checking the accounts and inventory, but also provides property, inventory and supplies a comprehensive inventory of the local system.To ensure that card accounts are in conformity with or timely processing error occurred.In addition to the provisions of the cash the cashier check out before work each day count cash in case of error in time reporting, the accounting officer should always check cashier work.Regular or irregular inspections of cash and treasury management.安徽工业大学毕业设计外文翻译

关于企业内部控制制度的思考

李明

商场现代化.2007,(22)

三．加强内部控制制度应规范的主要内容

在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中企业在遵守会计准则的基础上应以本单位会计工作实际出发建立健全和强化自身台理的会计政策和会计控制制度.对这些会计政策和会计控制制度应作出书面文字规定这样不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法．也有利于企业会计政策的前后连贯.1 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

企业的内部组织机构是企业经济活动进行计划．指挥和控制的组织基础．其核心问题是合理的职责分工.在一般情况下处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用.如汇出笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单．供应计划员(或供应部门负责人)审查请款数额内容及收款单位是否符台台同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证．最后由出纳员凭手续完整的俐款凭证办理汇款结算(出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核)，前后须经四人分工负责处理.而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单．货物提运人员提货．仓库保管员验收数量，检查员验收质量以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销.2 明确资产记录与保管的分工

规定管钱、管物管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整.如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收人费用、债权债务账目的登记工作，银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管，向银行提取较大数额现金时必须由两人以上，对领款、点验安全人库的全过程共同负责．仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账．管钱、管物．管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规 安徽工业大学毕业设计外文翻译

定要由主管领导指定专人代理或接替并监督办理必要的交接手续或正式移交清单.另外．现金收付的复核制物资收发的复秤制，复点制等也都是防错防弊的内部控制制度.3 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

要对各种自制原始凭证在格式、份数、编号、传递程序，各联的用途有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数宇一致等方面做出规定，对各种账簿记录要求账证的一致或保持一定统一关系的规定．还有会计核算中规定的双线核对余额明细核对、各种报表相关数字核对．以及由此而规定的内部稽核制度等.4 明确规定建立财产清查盘点制度

为了保证则产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度．以保证账卡物相符或及时处理发生的差错.现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳工作．定期或不定期检查库存现金及金库管理情况.12 安徽工业大学毕业设计外文翻译

On the status of our internal control thinking.Tan Yi.Economic & Trade(Academic Edition).2008,6(8)Current Situation of SMEs in China causes of internal control 2.1 Chinese SMEs do not know of internal controls in place

The status of internal control in China as China's market economy short time, understanding of internal control is not in place, for the integrity of internal control, rationality and effectiveness of even more is the lack of a recognized standard system.In the current specification system, basically a complete internal control system.Some business managers on internal control there are many misconceptions, if any, that internal control is the separation of incompatible accounting positions, some of that internal control is the reimbursement provisions, and some think that is the internal discipline of internal control requirements, etc..At the same time as internal controls can not directly generate economic benefits, indirect benefits also need to see a longer cycle, but also provide more staff positions, the need for a large number of rules and regulations, and procedures need to increase the administrative links, so that the majority of enterprises to strengthen internal controls , bound his hands and feet, affecting efficiency;even some

Engage in internal control that is of no confidence against their own people, easy to create internal contradictions.In addition, many of our weak implementation of internal control, internal control systems in many enterprises is on the wall, written in the paper system, the actual implementation can be imagined.2.2 Current Situation of SMEs in China Causes of Internal Control

2.2.1 Internal control concepts behind

Internal control system of Chinese enterprises in the planned economic system established and developed, and many companies understanding of internal control 安徽工业大学毕业设计外文翻译

within the constraints also remain in the stage, many people believe that internal control is the internal supervision, is a pile of manuals, documents and system, enterprises are the internal cost control, internal assets, as internal control and security control.Some enterprises even the understanding of internal controls remain in the perceptual stage.With the further development of socialist market economy, the original contents of the internal control system and method can not meet the development requirements of the new situation.2.2.2 A lack of proper evaluation of internal control mechanisms

Over the years, the performance of the enterprise managers to profit as the main basis for assessment.Few comprehensive survey of its internal controls.Conditions on internal controls and no immediate external and internal stakeholders in the interests of affected parties to this concern is not enough.Although the Commission recently asked on a small number of the enterprises, the National Audit Office also as an element of the test, but only general requirements, there is no rigorous evaluation system and control mechanism, binding is not strong.2.2.3 weak external oversight

Although China has formed a monitoring and social supervision of government enterprises, including external monitoring system, but the effect of monitoring was not perfect.The main reason, first, the various oversight functions cross, different standards, combined with decentralized management, lack of communication, not formed Youxiao of force;the second is there no monitoring carried out under a set of Mu Biao, or even to balance the Yusuan and income-generating purposes, together with individual shady transactions.Serious weakening oversight, internal control is not reported, did not hold;third accounting firm's practice is not standardized environment and unfair business competition, and poor supervision of Certified Public Accountants, the “economic police” role and not play.安徽工业大学毕业设计外文翻译

对我国企业内部控制现状的思考

谈奕

时代经贸(学术版).2008,6(8)我国中小企业内部控制现状的成因 2.1我国中小企业对内部控制认识不到位

我国企业内部控制的现状由于我国进入市场经济的时间较短，对内部控制认识不到位，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。在现行的规范制度中，基本上没有完整的内部控制制度。一些企业管理者对内部控制也存在很多误解，如有的认为内部控制就是不相容会计岗位的分离，有的认为内部控制就是报账规定，有的认为内部控制就是内部纪律要求等等。同时由于内部控制不能直接产生经济效益，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有的 认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。此外我国许多企业内部控制执行不力，许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。

2.2 我国中小企业内部控制现状的成因分析 2.2.1 内部控制观念落后

我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是一堆手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制．有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。

2.2.2 缺乏完善的内部控制评价机制

长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据．很少对其内部控制综 15 安徽工业大学毕业设计外文翻译

合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。

2.2.3 外部监督乏力

虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易。监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

大家加油啊