查办商业贿赂有关问题及查账知识

第一篇：查办商业贿赂有关问题及查账知识

查办商业贿赂有关问题及查账知识

国家将开展治理商业贿赂专项工作作为反腐倡廉六项任务之一；国家工商局将其作为整顿和规范市场经济秩序的重中之重的工作，要求加大力度，积极办案，重点查办药品购销、财产保险、旅游购物、商业零售和娱乐服务等行业的商业贿赂案件。查办商业贿赂案件的关键是查帐。为扎实做好治理商业贿赂专项工作，现将查处商业贿赂案件中，在检查当事人财务账目时应当注意、把握的几个问题和检查的方法整理、编辑如下。

一、查办商业贿赂案件时，办案人员要把握住几个要点

1、涉嫌行贿或受贿的款项往来的证据；

2、行贿方和受贿方有没有将支出或收入记入法定帐目，也就是是否依法入帐；

3、受贿款项的用途与收受的名目是否相对应。比如，在查处超市假借名义滥收费用行为时，首先通过查帐掌握其以各种名义收受供货商贿赂的证据，然后看这些款项有没有记到“往来帐目”的“其他业务收入”帐上。因为依法入帐不是光入帐就行，还要看是否按《会计法》和财会制度记入法定帐目。再然后就是看以某种名义收取的费用是否用在对应的用途上，如“广告费”、“宣传费”是否用在广告宣传方面等。

二、商业贿赂案件定性时，应当把握好的几个关键问题

1、商业贿赂行为的主体必须是从事商品交易（服务）的经营者，既可以是买方，也可以是卖方。经营者的职工采用商业贿赂的手段为经营者销售或购买商品的行为属于执行职务行为，由经营者承担商业贿赂的法律责任。具有合法资格通过促成交易而获取佣金的独立中间人不是商业贿赂行为的主体；

2、商业贿赂是经营者主观上出于故意和自愿而进行的行为，如受到恐吓或胁迫而进行的行为属于遭受勒索而不构成商业贿赂；

3、“帐外暗中”只是回扣的构成要件而不是商业贿赂的构成要件，经营者的行为只要符合商业贿赂的概念和特征，就算是明示的行为，且如实入帐甚至交纳了税金，同样构成商业贿赂；

4、要正确区分回扣与折扣、回扣与佣金。回扣与折扣的区别关键在于是“帐外暗中”还是“明示入帐”，回扣与佣金的区别关键在于收取报酬方是否具有合法的独立中间人资格。在查办商业贿赂案件过程中，常常会遇到一些法律规定不够明确的问题，需要在理解立法原意的基础上进行分析研究，准确把握，才能正确地适用法律。

三、辨认商业贿赂行为的几种方法

（一）从账目记载方法入手辨认捕捉折扣折让掩盖下的商业贿赂行为

1、弄清企业财务会计制度关于“折扣折让”的规定和“折扣折让”概念。

在财务会计制度中的“折扣折让”与在反不正当竞争法规中相比有所不同，应分析区别对待。根据企业会计准则、《企业会计准则--收入》指南、企业财务通则、企业会计制度规定：“现金折扣”是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。卖方（债权人）可在交易前与买方（债务人）达成协议，约定买方（债务人）在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣。企业在确认销售收入时（或确认前）不能确定相关的现金折扣，销售后现金折扣是否发生应视买方的付款情况而定；“商业折扣”是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入。如果在销售收入确认前约定相关的“现金折扣”为必须履行，则使“现金折扣”演变为商业折扣；“销售折让”是指企业因售出商品的质量不合格等原因（非促销目的），在收入确认之后在售价上给予的减让。现实中，企业为促进销售在收入确认后给予对方销售折让,应视同“商业折扣”处理，但在以上制度中未予提及。对于以上销售收入确认的时间要求，情况比较复杂，应按企业会计准则第四十五条、企业会计制度第八十五条等规定执行。对卖方企业而言，“现金折扣”在实际发生时作为当期费用，借记“财务费用”科目；买方则应冲减当期“财务费用”科目。销售折扣折让在实际发生时冲减（或抵减）当期销售收入或营业收入,根据业务类型分别抵减“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。实际操作有两种方法：（1）标明原价是多少，折扣折让是多少，销售开票时，直接以折扣折让后的价格作销售收入；（2）经协商后，在发票上列明原价是多少，折扣折让是多少，在会计凭证、账簿、损益表记载中分别反映销售收入总额、销售折扣与折让数额；对买方企业而言，销售折扣折让在实际发生时则应冲减（或抵减）购价（购货成本）。依据购买用途对折扣折让相应地冲减（或抵减）存货（包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等）或固定资产、无形资产等科目。而对于零星货物购置可按规定直接冲减（或抵减）相应的成本费用科目。属购买劳务的冲减（或抵减）相应的成本费用支出科目。

根据会计法规制度规定，对折扣、折让“明示和如实入账”核算，应当依次在原始凭证（包括发票、验收凭证、资金结算凭证、合同协议、其他有效文字说明材料等）、记账凭证、法定明细账、科目汇总表、总账按规定会计科目及时正确反映，并按规定如实明确表述。暂时不能确认的可以在应收应付等过渡科目反映。

2、检查辨析企业折扣折让。

企业对折扣折让不在法定账簿按规定处理账务的，或者不按规定作挂账处理，隐瞒真相的，应视为未明示和如实入账，构成账外暗中。虽然记入法定账簿、法定科目，但在会计凭证和账簿记载中未如实明确表示或说明，隐瞒真相的，也应构成账外暗中。现实中，折扣折让在合同、发票、记账凭证和明细账中常常以“优惠”“让利”“打折”“退货款”“退让”“退款”“赞助”、“捐赠”等名目出现，关键要把握实质。卖方为实现促销，买方为挪用或逃避监督，往往不作明示和如实入账，有的不在规定会计科目反映，有的不在会计凭证账簿说明，或兼而有之。卖方支付销售折扣折让常采取以下隐蔽方式：（1）“红字冲账”法。“红字冲账”本是会计制度规定的账务处理方法和更正错账的方法，在此属被变相滥用。此法对企业很实惠，且貌似合法，迷惑性强，应特别注意。其做法是：卖方通过开红字（或负数，下同）发票，注明以折扣、打折、折让、优惠等名目退还买方商品或劳务价款，但不按规定向买方索要退款收据或正规收据，而直接冲减收入科目，同时付出现金或银行存款给买方。或者采取迂回办法，先通过应收应付等过渡性科目入账，再转账付出款物，或与买方抵账，其目的相同。此法关键问题是不按规定向买方索要退款收据或正规收据，甚至不给买方红字发票（买方入账联），故意促成或放任买方不入账、入账外账或入假账。有的虽将红字发票给买方，并索取退款收据，但在开红字发票和收据时作弊，对红字发票买方入账联少计数额，买方则对收款收据存根联和入账联少计数额，从而使买方隐匿收入、逃避监督。有的通过虚假退货办法套取资金，也采用“红字冲账”办法，与上述办法相似，只是假退货时需要卖方开具虚假的退货验收入库单入账，会造成库存账多实少，弥补办法可能是虚报盘亏（损失）或损耗。还有的在只取得自制或外来领款单据的情况下作“红字冲账”，直接冲减收入，付出现金或银行存款，或者转入其它科目后再付出款物或用于抵账。

（2）将折扣折让记入成本或销售费用、管理费用等。如以会议费、业务招待费、办公用品、宣传费、手续费、考察费、差旅费、让利、销售代表费、业务提成、销售奖金、装卸搬运费、临时工工资等名目入账付款或为买方报销各种费用。（3）收入不入账直接支付折扣折让。

（4）以虚报存货或固定资产盘亏（损失）或损耗、抽空库存、捐赠等形式支付实物折扣折让。

（5）在应收应付款等往来过渡科目抵账付出款物或付出款物后长期挂账。

接受销售折扣折让的买方常常采取以下隐蔽方式：（1）不入账私分。

（2）入账外账形成“小金库”。

（3）列入专用基金、福利基金、奖励基金、其它收入科目。（4）冲减福利费、奖励费等支出。

（5）列入应收应付款等往来过渡科目，用于抵账挪作他用，或长期挂往来账不作处理。

（6）作为未达账项长期不作处理。

检查中，卖买双方企业对于“销售折扣”不按规定处理账目，不能反映真实情况，不能分别抵减营业收入或购进成本，应视为账外暗中的回扣。对于“销售折让”不按规定处理账目，不能分别抵减营业收入或购进成本，同时有证据证明该“销售折让”不是因售出商品的质量不合格等正当原因而在售价上给予的减让，属促销竞争行为的，应视为账外暗中的回扣。对于“现金折扣”，如果确属销售确认后为鼓励客户提前付款而给予的债务扣除，卖买双方分别按上述规定明确地反映在“财务费用”增（借）、减（贷）方，不构成商品（含服务）交易中附赠行为的，应排除商业贿赂行为。相反，如果按“现金折扣”的规定明示和入账，并属在销售确认前事先约定为必须履行，或未实际发生提前还账行为而给予“现金折扣”，其目的属争取交易机会交易条件或约定为将来争取交易机会交易条件的，应视为假借“现金折扣”的一种回扣。对于上述“现金折扣”按照关于“商业折扣”的规定核算的应排除商业贿赂。

经营者“现金折扣”构成交易中附赠行为，违反国家工商行政管理局《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第八条规定的，应视为商业贿赂行为。

3、辨析事业行政单位折扣折让问题。

对于事业行政单位而言，交易中发生的折扣折让应按事业行政单位会计制度处理，已纳入企业会计核算体系的事业单位，按企业会计制度执行。不及时按规定处理隐瞒真相的也应视为账外暗中。

按照事业单位会计准则(试行)、事业单位会计制度规定，事业单位作为卖方，其折扣折让应相应地冲减（或抵减）经营收入等科目；作为买方，相应地冲减（或抵减）产成品、材料、固定资产、无形资产等购进成本，小额零星发生的或财会制度有规定的可直接冲减（或抵减）有关支出科目。属购买劳务的可冲减（或抵减）有关费用支出科目。对折扣折让的处理，各类事业单会计制度基本一致，有特别规定的从其规定。

对事业单位医院（中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构，包括综合医院、专科医院、门诊部所、疗养院、卫生院等）而言，折扣折让应按医院财务会计制度处理。药品采用售价核算法，其实际进价与售价之间的差额应全部计入“药品进销差价”，购进药品折扣理应反映在该科目及“药品”科目之中。医院作为卖方，其折扣折让应按用途相应地冲减（或抵减）药品收入等科目；作为买方，应按用途相应地冲减（或抵减）药品、库存物资、在加工材料、固定资产等科目。实际操作中，将折扣折让正确处理的极为少见，医院作为付出方在账内列费用支出，作为收受方列入其它收入、专用基金、冲减奖励福利支出、长期挂往来账等则较为常见。

对于折扣，医院会计制度未作具体规定，而医院财务制度第十六条则规定：医院药品收入实行“核定收入、超收上缴”的管理办法，财政和主管部门核定医院药品收入总额(包括药品成本、加成收入、折扣等各项收入)，超出核定部分的收入按规定上交卫生主管部门。据此，作为买方的医院将药品进货折扣列入“药品收入”的贷方核算，而不冲减（或抵减）其进货成本也不应视为记账错误，对此应理解为特别规定。但是，如实反映货物（药品、设备）进价是准确核定药品加成、药品售价和医疗检查服务收费价格的前提条件，销售折扣明示如实入账是核实药品收入总额的前提条件，故不得将折扣折让在他处隐匿，隐匿则意味着误导定价或为医院谋取小团体利益（不正当利益）。

对行政单位而言，其购买商品或服务的折扣折让应按行政单位会计制度要求处理，依据购进开支用途相应地冲减固定资产、库存材料或经费支出等科目。

（二）从账目记载真实性入手辨认捕捉佣金掩盖下的商业贿赂行为

佣金常以劳务费、介绍费、手续费、信息费、酬谢费等形式在合同协议、会计凭证、明细账中出现。

对于佣金的账务处理企业会计制度、事业单位会计制度没有具体的规定，应按照开支用途和会计制度原则性规定处理。有行业特别规定的从其规定，如外贸出口销售发生的佣金可冲减出口销售收入。从会计科目核算范围看，企业属主营业务的佣金收入列主营业务收入，属兼营业务的列其它业务收入，事业单位收取佣金的列经营收入。支付佣金的企业依用途列入销售费用或管理费用等科目，或列入固定资产、存货等采购成本，事业单位相应地列入有关支出科目。暂时不能确认的可在应收、应付款等科目过渡核算。个人接受佣金无法入账的，应按规定申报纳税。

国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》第五十三条规定，对纳税人发生的佣金可计入销售费用，必须具备：

1、有合法真实的凭证；

2、支付的对象是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不包括本企业人员）；

3、支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务交易金额的5%。以上对卖方企业而言。

佣金明示入账的要求与折扣一样，除了按相应的会计账户（科目）入账外，还应将有关发票、收据、合同协议和文字说明等凭证资料作为入账依据。对于给予或接收佣金不明示和如实入账的，可能是商业贿赂行为，也可能是违反财经纪律的行为，应该进行个案分析，符合商业贿赂特征的应视为商业贿赂行为。应按照明细账、记账凭证、发票、资金结算凭证到合同协议的顺序查证“佣金”数额及真实性，为进一步查证中间人、交易相对人、收受人身份等提供依据。判断其是否构成商业贿赂，查证的重点是“佣金”实际收受者身份及其与交易当事人的关系。

检查中重点针对符合商业贿赂特征的以下事项：

1、经营者为促成交易，“佣金”实际给付交易对方经营者，并非合同、账簿、凭证中表明的中间人。

2、经营者给予佣金的中间人（不论是否持有法定资格证件）为交易对方的相关人，其属于对交易对方具有决定权或显著影响的个人或单位，包括与交易对方有法定继承关系、行政隶属关系、监督管理关系、共同投资关系、控股关系、合作经营关系等，并利用这种关系促成交易，其收取“佣金”违反了国家禁止性规定。

3、交易双方经营者达成约定将“佣金”支付给中间人（不论是否持有法定资格证件），并将给付其“佣金”作为成交条件，而中间人却未实际发生与成交有关的服务行为。

4、经营者为促成交易支付中间人佣金，超出国家禁止性规定标准的应视为商业贿赂，如有的险种保险代理手续费超出8%的视为商业贿赂。

5、经营者为促成交易，“佣金”支付人与中间人串通，共同向交易对方及其相关人行贿的，属商业贿赂行为。以上行为仅凭查账手段难以取证，应通过查证大额“佣金”的实际流向凭据（银行转账凭证）和发票、收据等取得进一步查证的线索。

下列行为不应视为商业贿赂：

1、经查证符合佣金的一般规定，只是未明示和如实入账的。

2、以“佣金”明示和入账，但实际不属为促成交易而给付。

（三）从账目处理规律入手辨认捕捉回扣掩盖下的商业贿赂行为

回扣形式复杂多样，隐蔽性很强，是其“账外暗中”的特征决定的。对给予回扣的经营者而言，以非现金方式支付回扣，处理账目的手段更多，更“方便灵活”；对收受回扣的单位或个人而言，也常常认为收取现金违法，感到不安，要求以实物或其它方式收受。支付或收受回扣多发生在竞争性强、数量大或利润高的市场领域，体现在价格畸高畸低的交易中，畸高畸低的收支或往来账目中。

卖方经营者给付销售回扣、卖方经营者为促销目的（但未能成交）给付赠金赠品及免费服务、买方经营者为成交而给付赠金赠品及免费服务等类型的贿赂支出，大多数不体现在真实账目中，常以佣金、折扣、折让、捐赠、赞助、让利、优惠、奖励费、劳务费、提成费、管理费、促销费、宣传费、赞助费、科研费、咨询费、考察费、差旅费等名目出现。经营者收受回扣等商业贿赂，除了进入个人腰包外，往往进入“小金库”，用于不正当开支。进入法定账簿的往往是点缀，背后隐藏着更大的漏洞，且多为假借合法外衣列入非法定科目，改变应有的用途。其支付和收受的账务处理，与折扣折让的隐蔽处理方式相似，需要有针对性地审查核算。账目审查的重点是核实“涉嫌贿赂收支项目”及其指向（或依附）的商品交易记载的真实性、关联性。

医院给付院外医生、“医托”或其他单位个人揽病号提成、揽检查提成、开药提成等明显符合商业贿赂特征。医院给付院内医生处方提成，看似一般内部计酬形式，实则符合商业贿赂特征。因为医生对于买方（患者）购买数量、金额大小具有显著影响、具有较大程度的决定权，符合交易对方相关人的特征。其挣取处方提成刺激形成“大处方”，谋取不正当利益，属违反国家规定的行为。以上支出一般以提成、奖励、分成、劳务费等名目反映在医疗支出明细账、应付款明细账、现金、银行日记账等明细账，以及相关记账凭证、原始凭证、业务台账和统计表中。对于以上项目，检查中应同医药供应企业给付医院及其相关人“好处费”（含提成、赞助、让利、捐赠等）一起重点核实。

账外账、“小金库”是包罗各类*的“魔盒”。通过审查法定账目发现并打开“魔盒”，是查处商业贿赂窝案、串案、大要案，迫使违法当事人就范的关键措施。发现账外账往往通过账内的非常项目和疑点挖掘发现，可通过与关联单位的往来对账，与银行对账，内部账款核对、账实核对、账证账账核对发现。另外还需要注意，在执法检查过程中，有的当事人可能先“动手脚”，“坚壁清野”，蒙蔽检查人员，对此，应从以下方面识别应对：

1、全程全面核查。即按照会计账务处理的程序，从原始凭证（发票、收据、银行结算单据、验货单、合同协议等）、记账凭证（复式记账分录）、出纳账、相关明细账、科目汇总表、总账、会计报表及说明、总账科目之间，直至相关单位、开户银行、发票收据存根，账证、账实、账款、账账、账表全程全面核对，发现疑点，细查深究。如果核对多处不符，或自相矛盾很可能属临时更改，也可能是账外账。临时改账的一般不能全程全面更改。如果只是明细账一处或几处更改，原始凭证、记账凭证、总账、会计报表等有关项目几处没变，自相矛盾，则不能改变隐匿性质。有的改过的账往往只用于应急，过后再用旧账，可“杀回马枪”，日后突击检查。

2、审查更正方法。不按照会计制度规定更正方法临时更正的，视为造假账，改变不了原有错误事实。例如，从原始凭证、记账凭证，明细账、出纳账、科目汇总表、总账到报表，对于同一项目的连续记载全部或有两处以上采取连续划线更正，即属不按规定更正。

3、分析法律后果。按照会计制度规定更正方法更正的，还要依据更正时间分析其法律后果。如果违法危害后果既成事实，改账后没有挽回或消除的，不改变违法性质，只是情节问题。商业贿赂的法律后果是排挤经营者的公平竞争，妨害市场秩序，谋取不正当利益。譬如，如果医院隐匿折扣（让利）的账目记载更正时间较晚，则无法改变对原来药品和医疗收费价格的核定的误导和不正当利益的形成。如果没有将不正当利益上缴国库，则没有消除影响和后果。如果上缴国库原数，还有资金时间收益的问题。如果只更正了入账科目，还有在交易合同、发票和账簿中未按规定明示和如实说明的问题。如果交易中双方串通不明示折扣，则已造成不正当利诱促成交易的事实，侵犯了其他经营者的公平竞争机会，即使事后在账目中更正也改变不了违法性质。（全文完）

第二篇：查办商业贿赂案件几点启示[最终版]

查办商业贿赂案件几点启示

随着社会经济的不断发展，社会市场经济秩序也相应存在一定的腐败现象，那就是商业贿赂。治理商业贿赂专项工作是今年反腐倡廉的一项重点工作，也是现阶段打击商业贿赂犯罪、惩治腐败、规范市场经济秩序的一项重要内容，此项工作迫在眉睫，必须深入持久将这项工作搞好，从而推动经济建设的快速发展，使人民的生活水平逐步提高，结合检察工作的实际，就查办商业贿赂案件谈几点体会。好范文版权所有

商业贿赂是指经营者为销售或购买商品而采用购物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为。新《中华人民共和国刑法》施行后，贿赂犯罪规定了八个罪名，而这八个罪名均涉及商业贿赂，他们分别是：行贿罪、受贿罪、单位行贿罪、对单位行贿罪、单位受贿罪、介绍贿赂罪、公司企业人员受贿罪、对公司企业人员行贿罪。根据贿赂犯罪的主体划分，前六个罪名属于检察机关直接立案侦查的案件，后两个罪名属于公安部机关（直接立案侦查的案件，显而易见，检察机关在惩治和查办商业贿赂专项工作中肩负的重任可谓之重。

商业贿赂行为通常表现的方式是多种多样的，最为常见的有回扣、折扣、佣金、提成、好处费等，更加比较隐藏的还有咨询费、考察费、赞助费等。随着经济的日益发展，名目繁多的方式还会被不断的“发明”出来，针对贿赂方式的花样繁多，名目不断更新，这就给我们检察机关在查处商业好范文版权所有贿赂犯罪提出了一个新课题，商业贿赂与贿赂犯罪在本质上没有大的区别，只是商业贿赂犯罪在贿赂犯罪中它所占据的面要宽得多，这给检察机关在查处上增加了相应的难度，基于这一点，就要求检察人员要学深学透贿赂犯罪的相关法律，正确界定商业贿赂犯罪的认定依据，同时我们要拓宽查办商业贿赂案件的工作思路及对策，要深入研究和探索商业贿赂犯罪的新特点，切实查找犯罪规律和根源。在面临社会经济领域中出现的商业贿赂犯罪，更要求我们要有一个完整的商业贿赂行为的界定标准，正确区分各种各样属于、不属于或者疑似的商业贿赂行为，从而正确行使检察机关的职能，要严惩那些滥用职权，利用手中的权力，为了个人的利益驱动，不惜一切手段行贿受贿，危害国家和人民的利益的行为，对此，我们要不断加大商业贿赂犯罪的宣传工作，同时还要加强与行政机关、经济管理部门的协调配合及反渎职侵权部门的合作，查处其背后涉及商业贿赂的职务犯罪，只是这样才能使社会经济有秩序、健康、稳定的向前发展。

第三篇：工商局积极查办商业贿赂案件

工商局积极查办商业贿赂案件

近年来，××市工商局将查处商业贿赂行为作为反不正当竞争执法的一个重要方面，明确重点，加大力度，积极办案，并做到处罚与教育相结合，规范与引导相结合，取得了较好的成效。从2002年至2005年，该局共查办药品购销、财产保险、旅游购物、商业零售和娱乐服务等行业的商业贿赂案件80宗。特别是

2005年查办的超市假借名义泛收费用实施商业贿赂案，在商业零售行业造成了较大的影响，对规范商业零售企业的进货交易行为起到了积极的作用。

一、扎实做好前期准备工作，为查处商业贿赂行为打好基础

商业贿赂行为具有多样性、隐蔽性和复杂性，而我国现行的反不正当竞争法律体系不够完善，对商业贿赂行为的规定比较笼统，操作性不强，查处商业贿赂行为对于工商部门又是新的监管领域。面对这些问题，要有效地打击商业贿赂行为，做好前期准备工作非常重要。

（一）通过调查摸底明确查处的重点行业。2002年初珠海市工商局决定开展查处商业贿赂行为专项行动，并对辖区内商业贿赂情况进行了初步了解。根据群众投诉举报和初步调查，发现药品购销中的回扣问题、财产保险业务中代理费超标和没有合法资格的中间人收取佣金问题、旅游购物过程中用现金支付“人头费”、“车位费”问题比较严重，于是确定上述三个行业作为查处商业贿赂行为的重点。近两年来，陆续有供货商上门投诉，反映超市等卖场假借“促销费”、“店庆费”、“赞助费”等名义滥收费用，而且名目越来越高，增加了供货商的经营成本。据此，该局把超市行业和酒店服务、娱乐服务业作为2005年查处商业贿赂行为的重点。目前商业贿赂行为涉及的行业很多，适宜分行业整治。在一个时段明确查处重点，可以使查处工作有的放矢，达到查处一个行业，规范一个行业，警示其他行业的目的。整治重点明确以后，还要对这些行业的经营特点、行业规范、行业惯例、商业贿赂的表现形式等进行了解，熟悉这些行业的基本运作过程，便于在调查取证时找准切入点，科学准确地取得有效的证据。

（二）精心组织、周密部署查处工作。该局领导对查办商业贿赂行为高度重视，指定经检科作为牵头组织协调单位，经检支队和高新区分局作为具体办案单位，并要求经检、法规部门充分发挥职能作用，加强办案指导工作，与办案单位一起研究制定行为方案，解决办案过程中遇到的疑难问题。经检支队和高新区分局抽调法律水平较高，业务能力较强，办案经验丰富的执法人员组成若干个办案小组，根据确定的查处重点进行合理分工，集中力量先突破一批案件，带动其他案件的查办。好范文版权所有

（三）通过加强学习培训提高执法人员的办案水平。开展查处商业贿赂行为工作以来，该局开展了多种形式的学习培训，帮助执法人员明确商业贿赂行为的构成要件和表现形式，掌握办案技巧。除学习相关法律、法规、规章和国家工商总局的答复外，还通过以案说法、召开办案经验交流会、邀请查帐方面的专家前来讲课等方式帮助办案人员提高执法水平。针对在查办商业贿赂案件方面缺少经验的情况，该局还组织办案人员到广州和佛山市工商局学习取经。查办商业贿赂案件难度大，对办案水平要求高，通过加强学习培训提高办案人员的办案水平是保证办案工作顺利开展的关键。

二、认真开展调查取证，工作为准确定性恰当处罚提供保障

前期准备工作就绪后，接下来就要集中精力开展调查取证工作。只有取得确凿有效的证据，才能依法对商业贿赂行为作出处罚。

（一）制发指导意见。为了加强办案指导工作，该局组织经检科和法规科对现行的反不正当竞争法律、法规、规章和国家工商总局的答复进行了反复研读，根据调查摸底掌握的情况，借鉴兄弟局在查办同类案件方面的经验和遇到的问题，制定了内容充实、操作性强的指导意见。指导意见包括商业贿赂的概念、特点、主要表现形式、不同行业不同类型的商业贿赂行为应如何介入调查、调查取证的重点应放在哪些方面、案件定性和法律适用等内容，为整个办案工作提供指引。在案件查办过程中，办案单位还遇到了可否采取行政强制措施、违法所得如何计算、滥收的费用按规定入帐并依法纳税还算不算商业受贿等诸多问题。局领导及时主持召开案件讨论会，逐一进行研究，形成一致意见，保证了办案工作的顺利开展。

（二）有针对性地调查取证。查办商业贿赂案件的关键是查帐，在查帐时该局办案人员把握住几个要点：第一，涉嫌行贿或受贿的款项往来的证据；第二，行贿方和受贿方有没有将支出或收入记入法定帐目，也就是是否依法入帐；第三，受贿款项的用途与收受的名目是否相对应。比如，在查处超市假借名义滥收费用行为时，首先通过查帐掌握其以各种名义收受供货商贿赂的证据，然后看这些款项有没有记到“往来帐目”的“其他业务收入”帐上。因为依法入帐不是光入帐就行，还要看是否按《会计法》和财会制度记入法定帐目。再然后就是

看以某种名义收取的费用是否用在对应的用途上，如“广告费”、“宣传费”是否用在广告宣传方面等。查帐结果表明，被检查的十几家超市在进货时都收取了供货商的各种费用，有的名目达四十多种，而且都记在“其他业务收入”帐目上，支出则记在“经营费用”帐上，用于支付超市发生的各种费用，与其收费名目不对应。根据查帐掌握的证据和国家工商总局给湖南省工商

局的答复（工商公字[2001]第152号），可以认定超市假借名义滥收费用符合商业贿赂行为的构成案件，属于商业贿赂行为。当然，在调查取证过程中，还要做到依法行政，文明执法，并注意证据的有效性和关联性，使整个调查证工作既符合法律规定，又能保证对违法行为不枉不纵。好范文版权所有

（三）把握好几个关键的问题。（1）商业贿赂行为的主体必须是从事商品交易（服务）的经营者，既可以是买方，也可以是卖方。经营者的职工采用商业贿赂的手段为经营者销售或购买商品的行为属于执行职务行为，由经营者承担商业贿赂的法律责任。具有合法资格通过促成交易而获取佣金的独立中间人不是商业贿赂行为的主体。（2）商业贿赂是经营者主观上出于故意和自愿而进行的行为，如受到恐吓或胁迫而进行的行为属于遭受勒索而不构成商业贿赂。（3）“帐外暗中”只是回扣的构成要件而不是商业贿赂的构成要件，经营者的行为只要符合商业贿赂的概念和特征，就算是明示的行为，且如实入帐甚至交纳了税金，同样构成商业贿赂。（4）要正确区分回扣与折扣、回扣与佣金。回扣与折扣的区别关键在于是“帐外暗中”还是“明示入帐”，回扣与佣金的区别关键在于收取报酬方是否具有合法的独立中间人资格。在查办商业贿赂案件过程中，常常会遇到一些法律规定不够明确的问题，需要在理解立法原意的基础上进行分析研究，准确把握，才能正确地适用法律。

三、注重做好沟通协调工作，为查处商业贿赂行为创造良好的执法环境

目前，社会上对商业贿赂认识不足，包括一些职能部门和行业协会对商业贿赂的概念和危害知之不多，被查处的当事人更是因为不了解而产生抵触情绪，给查处工作带来了不利的影响。因此，在查处商业贿赂行为的过程中，做好沟通协调工作，加强宣传是非常必要的。

（一）及时向当地党委政府报告。商业贿赂行为的主体往往是当地一些举足轻重的企业，在经济生活中具有较大的影响力，受到工商部门查处时很快就会向党委政府叫苦叫屈。工商部门应当及时主动向党委政府汇报，解释法律法规，说明商业贿赂的危害，争取党委政府的支持。该局在查处财产保险和超市行业商业贿赂行为时，采取书面和口头的形式向市委市政府领导做了专题汇报，得到了市委市政府领导的理解和支持。

（二）加强与相关职能部门和行业协会的沟通。《反不正当竞争法》的执法主体是工商部门，但查处商业贿赂并非工商部门一家的事情，还需要得到司法机关、行业行政主管部门和行业协会的支持和配合，形成打击合力。比如，在查处药品回扣时，要紧紧依靠纪委和纠风办，并取得卫生行政部门的支持，解决力度不够和调查取证难的问题。

（三）对案件当事人进行回访。该局在商业贿赂案件调查终结即将作出行政处罚的时候，除了保障当事人要求听证和陈述申辩的权利外，还由局领导或办案单位领导带队对当事人逐一进行了回访，充分听取了当事人的意见，根据自由裁量权在处罚幅度上照顾了当事人的实际困难，做到既合法又合情理，在一定程度上消除了当事人的抵触情绪，体现了教育与处罚相结合的原则，也有利于行政处罚的执行。

（四）加大宣传力度。目前社会上对国家工作人员索贿受贿深恶痛绝，但对商业贿赂的危害性认识不足，工商部门在查处商业贿赂行为时会遇到一定的社会压力，这就需用加大宣传力度，争取社会各界的理解和支持。该局在开展查处商业贿赂专项行动之前，专门召开了宣传动员大会，保险、银行、医药、旅游、超市等行业的企业负责人近200人参加了大会。在查办案件和回访当事人的过程中，该局反复宣传相关法律法规，阐明商业贿赂的社会危害性，促进经营者自律。还利用电视、报纸、网站等媒体进行宣传，公布举报电话，曝光典型案件，扩大社会影响。

当前，商业贿赂问题已经引起了党中央、国务院和各级党委政府的高度重视。各地各有关部门要在以往执法实践的基础上积极提出立法建议，并切实履行职责，加大监管力度，共同打击商业贿赂行为，维护公平的市场竞争秩序。

第四篇：全市商业贿赂案件查办工作情况汇报

10月26日，市治理商业贿赂领导小组办公室牵头召开检察、公安、工商机关商业贿赂案件查办情况交流会议。会上，3家执法机关就前一阶段商业贿赂案件的查办情况作了汇报，并就各自在治理商业贿赂中面临的困难和问题以及在今后的执法工作中如何加强协作、实现执法手段优势互补等问题提出了意见和建议。现将会议情况汇报如下：

一、案件查办的基本情况

1、主要成效。自开展商业贿赂专项治理工作以来，截至11月6日，共立案107件。检察机关立案52件55人，涉案金额600万元，其中5万元以上大案（已侦结）10件，科局级以上干部案件18件18人，医疗卫生系统14件14人，公路交通系统商业贿赂案件10件10人、林业系统6件6人、人事劳动部门3件4人，城建系统3件4人、教育系统3件4人、土管系统3件3人，烟草系统3件3人，物价系统3件3人，法院2件2人，电力系统1件1人，公安系统1件1人；公安机关立案4件，移送起诉1件；全市工商部门对医药购销、零售行业、餐饮行业、教育行业、中介机构进行全面调查，已立案51件，主要涉及教辅材料、餐饮业、保险业、土地招标投标中存在的串标等问题。

2、从检察机关查处情况看，案件的主要特点与动向。

特点：一是大要案比例高。科局级以上的大要案18人，占案件总人数的32.7％；5万元以上的案件占案件总数的19％。二是案件涉及面广。全市查办的案件主要涉及10个系统：卫生、交通、园林、教育、林业、人事劳动保障、烟草、物价、法院、电力。三是发案部位相对集中。基本集中在工程建设领域，包括各类建筑工程和公路工程的发包分包、施工管理、工程验收、工程款结算支付等环节，以及在医疗系统药品和设备的采购、教育系统教材采购、烟草公司及下属企业餐厅经营权发包、酒店日常用品采购等环节。四是现职领导较多。其中现职的科局级干部12人，占总人数的22％，涉及县级人大代表3人。五是窝案串案多。从案件查处情况看，窝案串案案件增多，多头行贿，互有牵连，关系复杂。

案件呈现了“四小四大”的动向：一是小部门大问题。从所办案件情况看，涉案的大多是平时不起眼的小部门和冷门部门，如林业系统的木材检查站。二是小业务大数额。从涉案标的看，都仅仅是一些不起眼的小业务，但积少成多，涉案数额较大，如交通系统的路面维修和沥青路面浇筑工程、云和县园林管理处城市绿化苗木采购商业贿赂案。三是小职务大扩权。从案件查办情况看，即使是职务层次不高的具体承办人也能将权力扩大化，如丽水市电力局计量中心主任宋某某受贿案，案发时仅人市电业局用电科副科长、营销处副处长。四是小权力大回扣。如莲都区人事劳动社会保障局职业技能鉴定中心副主任王某某受贿达到30多万元。

二、存在的问题

1、治理商业贿赂的社会宣传不够深入，群众参与度不理想。治理商业贿赂需要广大群众的支持，但从举报情况看效果并不理想，截至10月底，全市共受理举报信71件，但举报内容涉及大要案的并不多。其原因：首先，治理商业贿赂的宣传工作不够广泛和持久，群众对政府治理商业贿赂的进展情况不够了解。其次，全市治理商业贿赂工作中仍存在着保护主义，从目前各部门自查自纠的情况看，不少部门的自查自纠工作仍然浮于表面。例如对违法违规的案件查处工作，虽然法律法规赋予工商部门权力，但同时也赋予其他一些行业监管部门执法的权利，当行业监督部门这种“左手监督右手”的模式很难真正起到作用时，使许多商业贿赂案件得不到及时查处。再次，立法滞后，现行法律对于“商业贿赂”的司法解释非常有限，仅有《反不正当竞争法》和《刑法》等有几条原则性的规定，在办理商业贿赂案件实践中，准确界定商业贿赂案件有一定难度，很多问题存在似是而非的情况，不少地方政府和主管部门对“商业贿赂”的理解不一，存在不同的观点和意见。对“商业贿赂”概念不清晰致使案件得不到有效查处。

2、老百姓对商业贿赂反响强烈，执法部门压力大。一方面由于商业贿赂案件的涉及面广，具有行业性突出、隐蔽性强、窝案串案多等特点，案件查办过程中会触及某些敏感区域，受宽纵“能人”的心理和关系网的影响，甚至个别的领导和部门也会以“行规如此”、“教育为主”、“法不责众”等理由来帮助说情和施加压力，给案件的查办增加了难度和阻力。另一方面，老百姓对于打击商业贿赂行为的期望值却非常高。

3、治理商业贿赂的合力需进一步加强。纪检监察、检察、公安、工商、审计等部门都有查处商业贿赂的职责，但从实际查办工作中反映出，部门间例会制度、工作情况上报和通报制度、协查制度还需进一步建立健全，相互间沟通，联络、协调、配合和案件移送机制有待进一步完善。

4、对行贿人的打击力度不够，对治理工作有负面影响。《刑法》强调行贿必须出于谋取“不正当利益”之目的，存在重受贿轻行贿的倾向，致使一些行贿人逃脱了法律的制裁。行贿者作为商业贿赂的一方，其危害不仅在于破坏市场公平竞争格局，污染社会风气，更是廉政建设的大敌，对行贿人的打击不力，不利于打击、防范和遏制商业贿赂。

5、办案经费困难与人手紧张。检察、公安、工商机关原来的办案经费就比较紧张，商业贿赂的查处取证等工作需要大量的人力、物力和财力，专项工作的开展一定程度上加重了办案的负担，影响了案件查办的效率。公安部门由于今年连续发生的非法吸收公众存款和集资诈骗案件而牵扯了的大量警力，对于商业贿赂案件的警力投入力不从心。

三、建议

1、优化执法环境。优化执法环境除了执法执纪机关自身应积极努力外，还需要政府各部门形成共识，积极参与和配合，消除部门保护主义等。

2、促进完善案件协办机制。市治理商业贿赂领导小组对职能部门案件协办机制予以高度重视，促进部门间案件协办机制的建立与完善。治理和打击商业贿赂要建立侦查部门与行政执法部门联动的工作机制，在协调案件查办时，纪检监察、检察、公安、工商、审计等部门的参与，有分有合，优势互补，形成一个较强的办案合力，确保办案工作顺利进行。

3、经费保障方面给予一定的倾斜。政府对打击商业贿赂的违法犯罪工作给予财力倾斜和支持，保障检察、工商执法机关案件查办工作正常开展所需必要经费。

4、加大对行贿者的打击力度。人民法院要继续充分发挥审判职能作用，用好、用足现有的法律职能，加大对商业贿赂等腐败行为的制裁力度，确保司法标准统一和裁判结果的平等，为建立和维护良好的市场经济秩序提供有力的司法保障。对于不构成犯罪的行贿者，行政处罚的力度一定要跟上，在全社会形成对行贿者严惩不怠的氛围。

第五篇：专题部署查办商业贿赂案件工作

专题部署查办商业贿赂案件工作

××省专题部署查办商业贿赂案件工作

近日，省治理商业贿赂领导小组召开商业贿赂案件线索排查会议，听取有关部门商业贿赂案件线索排查情况汇报，研究部署商业贿赂案件查处工作。会议要求，各部门要充分发挥职能作用，从六个方面抓好商业贿赂案件查处工作。

一要高度重视，加强领导。充分认识

治理商业贿赂、查办商业贿赂案件的重要意义，增强紧迫感责任感，切实加强对查办商业贿赂案件工作的领导。坚持查办案件与自查自纠等工作同步进行，相互促进。抽调得力人员组成办案队伍，集中力量开展案件查处工作。

二要未雨绸缪，认真排查商业贿赂案件线索。总结我省查处重大商业贿赂案件的经验教训，明确今后查办此类案件的总体思路和指导原则。发挥司法机关和行政执法部好范文版权所有门信访举报系统的主渠道作用，拓宽案件线索来源。围绕重点领域、单位、部位和人员，集中排查案件线索。

三要突出重点，集中查处有影响的商业贿赂大要案。严肃查处工程建设、土地和采矿权出让、产权交易、金融投资、医药购销、政府采购等领域的商业贿赂案件。突出查办严重损害人民利益和破坏市场经济秩序的商业贿赂大要案，严厉惩处违法犯罪分子。坚决查处国家公职人员利用职权参与或干预企事业单位经营，谋取非法利益，索贿受贿案件。

四要健全机制，形成办案的整体合力。发挥纪委在查办商业贿赂案件中的协调作用，重大商业贿赂案件由省委反腐败协调小组统一协调查处。执法执纪机关要加强与各主管（监管）部门的协调合作，建立各部门和纪检监察机关情况通报、线索移送、案件协查、信息资源共享机制，形成突破大要案的合力。

五要加强调研，把握查办商业贿赂案件的主动权。通过调查研究，掌握商业贿赂案件的特点、手法、表现形式及其发生原因，制定查办对策；总结推广查办商业好范文版权所有贿赂案件好的经验、做法，提高查处的针对性、有效性。把查办案件和建立长效机制结合起来，发挥案件查处治本作用，从源头上防治商业贿赂。

六要讲究政策，依纪依法查办商业贿赂案件。严格依纪依法查办案件，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、处理恰当、手续完备。正确把握政策，严格区分违规、违纪和违法界限，做到宽严相济。把查处案件、打击违法犯罪和促进经济发展结合起来，确保取得良好的政治、经济和社会效果。