小知识----不符合规定的发票

第一篇：小知识----不符合规定的发票

密

级：

部

门：

一、法规宣讲：

1、依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定及其实施细则：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2、公司《票据管理规定》3.1对员工的职责规定如下：“公司全体员工应取得真实、合法的票据”；4.1.7规定“对于单张发票或一次付款金额在500元以上的，经办人应上网验证发票的真伪”。

《财务制度实施细则》3.1.3明确了员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”；3.1.5规定“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。3，对不能同时满足二个条件（一是报销业务费用的发生是真实的；二是取得了真实、合法、有效的票据）的费用报销事项不予办理（即退单）。

二、风险

1、增加报销个人消费物品的风险：如发票上印制的“开票日期”未填写，使得报销人可以跨期按照所需时间使用发票，可以“自由调配”发票的使用，随意性较大，造成虚列费用支出。

2、税务机关如发现企业使用假发票、无效发票、不合规的发票，可以责令限期改正，处以罚款及进行纳税调整。

三、识别技巧：

1、假发票以定额发票、手写发票居多，以大面额居多，特别是面额100元以上的发票，需要特别注意；【对于单张发票或一次付款金额在500元以上的经办人应上网验证发票的真伪或拨打12366进行确认】

2、发票所盖的章与消费场所不吻合；

2013-4-16

内部资料，未经许可不得扩散 第1页，共2页

密

级：

部

门：

3、发票的章盖得很模糊；

4、发票号码相同，密码相同，密码印刷字体不规范的；

5、密码涂层非常不容易被刮开的，或刮后发现一团黑；

6、不同业务的报销发票连号，要么是拆分报销规避审核，要么是买了一本发票随意报销；

7、看水印，真发票在正常视线下看不出水印，但透过光清晰可见字样和税徽图案

四、其他不合规：

1、发票注明了“在20xx年底前开具有效”字样的，要关注发票开具时间是否逾期；

2、手开发票要关注时间、印章、公司名是否空白？ 3，超过500元是否列示了消费清单？

2013-4-16

内部资料，未经许可不得扩散 第2页，共2页

第二篇：增值税发票的小知识

常见增值税发票问题及相关规定

针对日常工作中涉及增值税发票的常见问题，现做相关说明如下：

1.增值税发票的联次及作用；

增值税发票常见的联次一般有三联、四联、五联、六联和七联这五种，但相同的是前三联的用途一般是一致的，分别是记账联、抵扣联、发票联，记账联是销售方用于记账的联次，抵扣联是用于抵扣的联次，发票联是购买方用于记账的联次。所有联次必须一次性开具，不得分次开票。

2.增值税发票票面及相关要求；

增值税发票票面上值得关注的有五个部分，一是“购货单位区域”，这里的数据是购买方的单位名称及相关资料，其中最重要的内容是购买方名称及纳税人识别号，这两栏绝对不能错误，否则发票无法验票；二是“密码区”，这里是税控系统根据发票的内容按照一定方法生成的密码，密码区需保持干净整齐，不得涂改污染，否则同样无法验票；三是开票内容区域，这个区域标注本张发票所开具的货物内容、规格型号、单位、数量、单价、不含税金额、税率和税额，其中“货物及应税劳务名称栏”如果简单开具货物大类,如“五金”、“工具”、“文化用品”之类的，发票后面必须跟有明细清单并加盖发票专用章，否则即使能够抵扣也不能进入成本；四是“购货单位”栏，此栏是销售方的开票资料，最为重要的是“纳税人识别号”栏绝对不能错误和涂改，否则无法验票；五是抵扣联及记账联必须加盖发票专用章。

3.增值税发票的抵扣；

增值税发票用抵扣联用扫描仪扫描通过验票软件进行网上验票，增值税发票抵扣联丢失的可以使用发票记账联验票；增值税发票发票联丢失的可以凭增值税发票抵扣联复印件记账，但如果增值税发票抵扣联、记账联全部遗失需要按照特定方法才能抵扣记账。根据税务系统2010年的相关规定，自2010年1月1日以后开具的增值税专用发票抵扣期限由原来的90天更改为180天。

4.增值税发票丢失的处理；

已经开好内容的增值税发票一旦丢失，必须有销售方到所属税务机关办理《丢失增值税专用发票以报税证明单》，将《证明单》及增值税发票记账联（第一联）复印件加盖发票专用章交购买方认证。

需要办理《证明单》的资料及相关流程如下：

（1）丢失方（一般为购买方）提供增值税专用发票丢失过程的情况说明（盖公章）；

（2）销售方在该增值税发票保报税后办理；

（3）办理期限为发票开具后180天；

（4）个案提醒：常州税务局一般将此情况认定为“增值税专用发票管理不善导致丢

失处理，会要求丢失方待其所属税务机关办理罚款手续，凭罚款缴款书才能办理；武进税务局一般不要求罚款。

5.发票作废；

增值税专用发票只能在开具当月作废，隔月无法作废，只能开具红字发票进行红冲。

6.开具红字发票具体流程；

（1）因开票有误尚未交付购买方的；

此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要隔月开具红字发票的以及当月发票票面作废但系统未及时作废的等情况。处理方法及流程如下：

提供销售方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）；

销售方在开具错误发票次月内（税务申报后）向所属税务机关报送开票系统内开

具的《红字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”

二、销售方申

请√（2）因开票有误等原因尚未交付尚的√）；

C.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

D.提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件；

E.此类申请在开具发票后的次月内完成。

（2）因开票有误购买方拒收专用发票的此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要在发票抵扣期内开具红字发票等情况。处理方法及流程如下

A.提供购买方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）；

B.销售方在专用发票抵扣期内（180天）向所属税务机关报送开票系统内开具的《红

字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”

二、销售方申请√（2）因开票有误购买方拒收的√）；

C.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

D.提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件；

E.此类申请在开具发票后的180内完成。

（3）购买方已经验票并认证相符的此类申请不由销售方完成，发票不得退回销售方。如购买方退货、索取折让或装用

发票上购买方名称、货物名称、数量、单价等内容错误，由购买方到其所属所务机关办理《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方办理的《通知单》开具红字增值税专用发票。

采购方办理《开具红字增值税专用发票通知单》时遵循以下流程：

A.获取销售方同意开具红字增值税装用发票的证明材料（盖公章）；

B.原增值税发票发票联或抵扣联的复印件；

C.原增值税发票《认证结果清单》复印件；

D.向所属税务机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》（企业开票系统“发票

管理”—“红字发票申请单”

一、购买方申请√1.已抵扣√不需输入发票代码、号码）

E.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）。

7.购买方退货、索取折让开具红字增值税专用发票通知单的此类申请需遵循以下流程：

（1）提供销售方接受退货或折让的证明材料（加盖公章）；

（2）提供原增值税发票抵扣联或发票联复印件（复印件金额需大于需要开具退货、折让的金额）；

（3）提供原增值税发票《认证结果清单》复印件；

（4）向所属税务机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》（企业开票系统“发

票管理”—“红字发票申请单”

一、购买方申请√1.已抵扣√不需输入发票代

码、号码）；

（5）销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

（6）《申请单》价税合计超过销售方开票限额应分两张，原则上需要开几张红字发

票就要办理几份资料

个案提醒：增值税发票如果是抬头错误需要开红字发票申请单的，常州国税还需提供正确购买方的发票拒收证明（盖公章）、相关购销合同的复印件其中之一；武进国税不需要提供以上资料。

A.B.附录：国税发（2007）第18号文

国家税务总局

关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知

国税发〔2007〕18号2007-02-16

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

第三篇：增值税发票的小知识

常见增值税发票问题及相关规定

针对日常工作中涉及增值税发票的常见问题，现做相关说明如下：

1.增值税发票的联次及作用；

增值税发票常见的联次一般有三联、四联、五联、六联和七联这五种，但相同的是前三联的用途一般是一致的，分别是记账联、抵扣联、发票联，记账联是销售方用于记账的联次，抵扣联是用于抵扣的联次，发票联是购买方用于记账的联次。所有联次必须一次性开具，不得分次开票。

2.增值税发票票面及相关要求；

增值税发票票面上值得关注的有五个部分，一是“购货单位区域”，这里的数据是购买方的单位名称及相关资料，其中最重要的内容是购买方名称及纳税人识别号，这两栏绝对不能错误，否则发票无法验票；二是“密码区”，这里是税控系统根据发票的内容按照一定方法生成的密码，密码区需保持干净整齐，不得涂改污染，否则同样无法验票；三是开票内容区域，这个区域标注本张发票所开具的货物内容、规格型号、单位、数量、单价、不含税金额、税率和税额，其中“货物及应税劳务名称栏”如果简单开具货物大类,如“五金”、“工具”、“文化用品”之类的，发票后面必须跟有明细清单并加盖发票专用章，否则即使能够抵扣也不能进入成本；四是“购货单位”栏，此栏是销售方的开票资料，最为重要的是“纳税人识别号”栏绝对不能错误和涂改，否则无法验票；五是抵扣联及记账联必须加盖发票专用章。

3.增值税发票的抵扣；

增值税发票用抵扣联用扫描仪扫描通过验票软件进行网上验票，增值税发票抵扣联丢失的可以使用发票记账联验票；增值税发票发票联丢失的可以凭增值税发票抵扣联复印件记账，但如果增值税发票抵扣联、记账联全部遗失需要按照特定方法才能抵扣记账。根据税务系统2010年的相关规定，自2010年1月1日以后开具的增值税专用发票抵扣期限由原来的90天更改为180天。

4.增值税发票丢失的处理；

已经开好内容的增值税发票一旦丢失，必须有销售方到所属税务机关办理《丢失增值税专用发票以报税证明单》，将《证明单》及增值税发票记账联（第一联）复印件加盖发票专用章交购买方认证。

需要办理《证明单》的资料及相关流程如下：

（1）丢失方（一般为购买方）提供增值税专用发票丢失过程的情况说明（盖公章）；

（2）销售方在该增值税发票保报税后办理；

（3）办理期限为发票开具后180天；

（4）个案提醒：常州税务局一般将此情况认定为“增值税专用发票管理不善导致丢

失处理，会要求丢失方待其所属税务机关办理罚款手续，凭罚款缴款书才能办理；武进税务局一般不要求罚款。

5.发票作废；

增值税专用发票只能在开具当月作废，隔月无法作废，只能开具红字发票进行红冲。

6.开具红字发票具体流程；

（1）因开票有误尚未交付购买方的；

此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要隔月开具红字发票的以及当月发票票面作废但系统未及时作废的等情况。处理方法及流程如下：

提供销售方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）；

销售方在开具错误发票次月内（税务申报后）向所属税务机关报送开票系统内开

具的《红字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”

二、销售方申

请√（2）因开票有误等原因尚未交付尚的√）；

C.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

D.提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件；

E.此类申请在开具发票后的次月内完成。

（2）因开票有误购买方拒收专用发票的此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要在发票抵扣期内开具红字发票等情况。处理方法及流程如下

A.提供购买方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）；

B.销售方在专用发票抵扣期内（180天）向所属税务机关报送开票系统内开具的《红

字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”

二、销售方申请√（2）因开票有误购买方拒收的√）；

C.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

D.提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件；

E.此类申请在开具发票后的180内完成。

（3）购买方已经验票并认证相符的此类申请不由销售方完成，发票不得退回销售方。如购买方退货、索取折让或装用

发票上购买方名称、货物名称、数量、单价等内容错误，由购买方到其所属所务机关办理《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方办理的《通知单》开具红字增值税专用发票。

采购方办理《开具红字增值税专用发票通知单》时遵循以下流程：

A.获取销售方同意开具红字增值税装用发票的证明材料（盖公章）；

B.原增值税发票发票联或抵扣联的复印件；

C.原增值税发票《认证结果清单》复印件；

D.向所属税务机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》（企业开票系统“发票

管理”—“红字发票申请单”

一、购买方申请√1.已抵扣√不需输入发票代码、号码）

E.销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）。

7.购买方退货、索取折让开具红字增值税专用发票通知单的此类申请需遵循以下流程：

（1）提供销售方接受退货或折让的证明材料（加盖公章）；

（2）提供原增值税发票抵扣联或发票联复印件（复印件金额需大于需要开具退货、折让的金额）；

（3）提供原增值税发票《认证结果清单》复印件；

（4）向所属税务机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》（企业开票系统“发

票管理”—“红字发票申请单”

一、购买方申请√1.已抵扣√不需输入发票代

码、号码）；

（5）销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）；

（6）《申请单》价税合计超过销售方开票限额应分两张，原则上需要开几张红字发

票就要办理几份资料

个案提醒：增值税发票如果是抬头错误需要开红字发票申请单的，常州国税还需提供正确购买方的发票拒收证明（盖公章）、相关购销合同的复印件其中之一；武进国税不需要提供以上资料。

A.B.附录：国税发（2007）第18号文

国家税务总局

关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知

国税发〔2007〕18号2007-02-16

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法

一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。

二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：

（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；

（二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；

（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。

三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。

四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。

主管税务机关审核无误后，应向上级税务机关正式上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。

五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

第四篇：发票规定

关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

国税发〔2006〕156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。

第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。

根据国家税务总局国税发２００６-１５６号文件《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》精神，修订后的《增值税专用发票使用规定》（以下称《规定》）从２００７年１月１日起施行。新《规定》在发票作废和开具红字发票方面有重大变化，具体如下： 一、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时符合下列三个条件的，为本规定所称作废条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”、“无法认证”。

严禁“认证相符”、“认证不符”、“密文有误”发票退回作废。二、一般纳税人取得专用发票后，如发生：一是发生销货退回；二是开票有误等情形（认证通过、填票内容不全等，这种情况仅调发票不退货）但不符合作废条件的；三是因销货部分退回及发生销售折让的。购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

主管税务机关对一般纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，《开具红字增值税专用发票通知单》应与《开具红字增值税专用发票申请单》一一对应。

企业申请《开具红字增值税专用发票通知单》，必须有所对应已认证的蓝字专用发票。

对企业收用的专用发票必须从开票之日起９０天内办理认证手续，对超期限未办理认证手续的专用发票企业不能申请开具《通知单》，其专用发票所开具的增值税税额不得作为进项税款申请抵扣。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

三、红字专用发票不得认证。

国家税务总局对以前《增值税专用发票使用规定》作出了重新修订，其中废止了以前相关7个增值税专用发票相关法规，新修订的《增值税专用发票使用规定》就要从2007年1月1日起施行，也就是只剩一个月时间了。对此，他们很想了解一下新修订的《增值税专用发票使用规定》有哪些新的变化？以便企业能及时应对。

最近，国家税务总局发出了《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号），从总的看，新修订的《增值税专用发票使用规定》主要有以下新的变化。

首先，重新明确了一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

其次，重新明确了专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第三，重新明确了一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按本规定第十一条开具专用发票；6.未按规定保管专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第四，重新明确了一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应向购买方开具专用发票的范围和专用发票应按要求开具的规定。1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2.增值税小规模纳税人（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。3.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。同时，专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第五，重新明确了开具红字增值税专用发票的处理。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》

所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第六，重新明确了一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税期限。一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第七，重新明确了不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的三种情形和暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的三种情形。经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

（二）纳税人识别号认证不符。

（三）专用发票代码、号码认证不符。有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

（二）密文有误。

（三）认证不符。

第八，重新明确了一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理方法。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。同时，一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。

第九，明确了废止以往的7个文件。这7个文件号是：（国税发〔1993〕150号）、（国税发〔1994〕056号）、（国税发〔1994〕058号）、（国税发〔1994〕081号）、（国税发〔2000〕075号）、（国税发明电〔2001〕57号）、（国税发〔2002〕010号）、（国税发明电〔2002〕33号）。以前有关规定与新修订的《增值税专用发票使用规定》不一致的，以新规定为准。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的红字发票的处理进行一点解释。z

一、新规定中红字发票的变化：

1、明确规定红字发票只有《开具红字增值税专用发票通知单》作为唯一依据 对于实务中每个使用专用发票的纳税人将产生很大的影响。特别对于实务中常见的退回发票重开的情况，按此文件取消了原来隔月及以后收到退回的增值税发票联与抵扣联可以开具红字专用发票的规定。依据原增值税专用发票使用规定（试行）国税发[1993]150号购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动 退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证”就是说可以开具一张相同金额的红字发票，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。H按就新规定开具红字发票只能是销售方得到购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》这唯一途径。依据“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具”。

2、《开具红字增值税专用发票通知单》范围扩大到发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的。

原规定开票有误是不可以开具的，只是收回原发票做为依据直接开具红字发票。新规定是要求所有以上在开具购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》并且要求只有 “认证相符” “纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” 已认证做为前提。

3、疑问如果认证的结果是 “无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）不含按以上说法是不可以开具红字发票的。但文件中“经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。”这样不是自相矛盾了，按无法开具红字发票，只有销售方重复开具发票交税购货方才可能抵扣，纳税人将会损失。

4、明确了过90天认证期是抵扣不了了。原规定可以收回原发票抵扣联与发票联开具红字发票。

二、购销双方应对的方法：

（一）对于购货方的应对建议：

1、购货方应尽早认证，对于隔月“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）的情况要避免不能抵扣。

2、减少90天未认证的情况。按新规定过90天是没有弥补办法了。原规定可以开具红字发票。

3、按新规定对于购货方来说要比原来增加工作量。原在未认证时只要将发票联抵扣联退回就可以了，现在要先认证并填写《开具红字增值税专用发票申请单》并到主管税务局开具《开具红字增值税专用发票通知单》。

（二）对于销售方的应对的方法：

1、要减少开票差错。对于“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）的情况要避免,如出现只能是重复开具发票,负担税款了。

2、尽力取得《通知单》。实务中从购货方取得《通知单》开具红字发票。主动权在购货方。现在是买方市场，购货方可能不原开具《通知单》要求你重新开具发票。这样会加重企业的负担。出现很多重复交税的情况。

3、减少月未开票，加快送达购货方，并尽可以让购货方尽早认证。有错的发票力争在当月收回作废。月未开票如有错一定要取得《通知单》才可以不损失。H

三、对于实务中征纳双方的影响分析：

（一）税务机关将会开具大量的《开具红字增值税专用发票通知单》。对于基层的税官特别是专管员将增加大量的工作。因为新规定将《通知单》范围扩大了。企业开具错的发票都有可能来开证明单，有可能是单价、数量、内容等。

（二）对于购销双方来说可能会用不开具证明单和红字发票，要由购入方开具同样的发票给销售方，销售方将正确的发票重开。这样会对会计处理产生影响。将会使购销双方虚增收入。

四、实务中情况举例：

（一）当月收回

1、在购货方未认证销售方当月收到发票联与抵扣联时可以作废。

2、认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”一样可以作废。U 具体处理方法： 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以内认证：

（1）“认证相符” “纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”可以申请开具《通知单》，取得红字发票。

（2）“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）是不可以开具了，就是说企业不可能抵扣了。

2、超过90天认证期未认证：企业将不可以抵扣。具体处理方法：

购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》并加盖一财务专用章，已认证相符的发票信息不用填，如不符应填写信息。第一联购货方留存，第二联主管税务局留存。主管税务机关审核后，一一对应出具《开具红字增值税专用发票通知单》第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。对于已抵扣的要作进项税额转出。并取得销售方开具的红字发票发票联抵扣联。

销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》第二联一一对应开具红字专用发票，并将发票联抵扣联交购货方。

第五篇：发票知识

发票知识

增值税发位票代码共106：

1--4位代表各地区代码 第5--6两位代表制版 第7位代表批次(分别用1,2,3,4..表示)第8位代表版本的语言文字(分别用1,2,3,4代表中文,中英文,藏汉文,维汉文)第9位代表几联发票(分别用4,7表示四联,七联)第10位代表发票的金额版本号(分别用1,2,3,4表示万元版,十万元版,百万元版,千万元版,用“0”表示电脑发票)

普通发票代码：

普通发票为12位阿拉伯数字。从左至右排列：

第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。

第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。

第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。

第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他。

地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

第9,10位为细化的行业发票代码,每个行业的统一发票按名称顺序编排.为合理使用代码资源,我省国税发票代码的第9,10位代码实行分段使用,其中01-29代表行业统一发票的代码,30以上的数字代表单位衔头发票代码的编码规则。

第11位为发票的联次代码(其中定额发票为票面金额的代码,从小到大顺序分9类).阿拉伯数字1-9表示1联至9联式发票,0表示超过10联以上发票.第12的金额为发票额代码,其中1代表百元版,2代表千元版,3代表万元版,4代表十万元版,5代表百万元版,6代表无限额版,7代表定额发票,8代表卷筒式发票,9代表打孔式机打发票,0代表平推式机打发票.发票号码是发票的序号。两者加在一起，能够确保这张发票在全国的唯一性。根据税务代码及行政区代码进入当地税务局网站查询发票真假及开票商家

按税收管辖分

一般情况下，区别两种发票，主要看发票上盖的红章，国税发票是指国家税务局监制的发票，地税发票是地方税务局监制的发票。

地税发票－－－从事交通运输业（公路、内河货物运输除外）、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、服务业、娱乐业、文化体育业、服务业、销售不动产和转让无形资产的纳税人在经营业务确认收入时开具地税发票；

国税发票－－－从事批发零售业、加工制造业、维修业的纳税人在经营业务确认收入开具国税发票，一般在工业、商业、加工修理修配业、收购业、水电业中使用。

1.由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：

(1)增值税；(2)消费税；(3)中央企业所得税；(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；(8)证券交易征收的印花税；(9)外商投资企业和外国企业所得税；(10)利息所得税；(11)车辆购置税；(12)中央税和共享税附征的教育费附加；(13)出口退税；(14)集贸、个体税收。

2.由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：

(1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税；(5)房产税；(6)城市房地产税；(7)城镇土地使用税；(8)耕地占用税；(9)车船使用税；(10)车船使用牌照税；(11)城市维护建设税；(12)印花税；(13)固定资产投资方向调节税；(14)契税；(15)屠宰税；(16)筵席税；(17)土地增值税；(18)农业税；(19)农业特产税；(20)牧业税；(21)按地方税征收的教育费附加；(22)集贸、个体税收。

3.由财政部门负责征收的税种和项目有6个：

(1)农业税；(2)农业特产税；(3)牧业税；(4)农（牧）业税附加；(5)耕地占用税；(6)契税。

4.由海关征收的税种和项目有4个：

(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税。

行政区域代码

北京市-1100 天津市-1200 河北省-1300 山西省-1400 内蒙古自治区-1500

辽宁省-2100 吉林省-2200黑龙江省-2300

上海市-3100 江苏省-3200浙江省-3300 安徽省-3400福建省-3500江西省-3600山东省-3700

河南省-4100湖北省-4200湖南省-4300广东省-4400广西壮族自治区-4500海南省-4600

重庆-5000四川省-5100贵州省-5200云南省-5300西藏自治区-5400

陕西省-6100甘肃省-6200青海省-6300宁夏回族自治区-6400新疆维吾尔自治区-6500

重点城市行政代码

广州市440100深圳市440300珠海市440400佛山市440600东莞市441900中山市442000

武汉市4201宜昌4205襄樊4206

南京3201常州3204常熟、张家港、苏州3205南通3206连云港3207杨州3210镇江3211苏州工业园3217

杭州3301象山、宁海、余姚、滋溪、奉化、宁波3302温州3303

青岛3702

福州3501厦门3503莆田3503三明3504

成都市5101德阳市5106绵阳市5107

昆明5301

西安市6101