物流企业应收账款管理不善的结果及其应对措施

第一篇：物流企业应收账款管理不善的结果及其应对措施

摘要：在物流公司的发展过程中，要将应收账款作为一种营销手段来提高企业的竞争能力，扩大企业经营规模；但是，英语论文格式目前企业之间应收账款逾期未能偿还的现象严重。这样，就会给企业的资金周转带来一定的困难，所以企业必须要根据一定的方法对应收账款实施管理，使应收账款发挥优势并将应收账款产生的风险降至最小。关键词：应收账款；资产利用率；收账程序

一、应收账款的主要作用表现

据权威资料报道，2006年物流行业的总运输能力是过剩的，在这种市场竞争激烈的情况下，通过提供应收账款，就能够为本企业带来一定的业务量，应收账款成为促进成交的一种重要方式。物流企业通过应收账款实际上是向顾客提供了两项交易：与顾客达成交易以及在一个较短的时期内向顾客提供短期融通资金。我们知道，在物流服务市场供应过剩，市场有效需求不足同时资金市场资金匮乏、资金成本过高的情况下，应收账款的提供具有比较明显的促销作用，对物流企业提供各类物流服务、开拓新市场具有重要的意义。

物流行业不同于其它生产企业和商业企业，物流行业通过其各种装卸、搬运、运输设备以及仓库等固定资产来为客户提供优质服务。对于一个企业而言，固定资产总量在一个较短的会计期间内是不会发生变化的。因此，物流企业能够通过这部分固定资产提供更多的服务，则其分摊在每一项服务上的固定成本就会越低，进而提高物流企业的经济效益。因此，当企业固定资产闲置较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件提供应收账款，把剩余能力通过应收账款利用起来，减少闲置，节约相关的开支。

二、应收帐款管理不善的结果

1．企业资金使用效率降低，企业效益下降

由于企业服务提供时间与资金流不一致，提供劳务，开出发票，现金却不能同步收回，而营业收入已成立，这种没有现金回笼的入账营业收入，会带来没有现金流入的业务损益产生、税金上缴及年内所得税预缴的变化，这样，企业因追求账面效益而产生的垫缴税款等会占用大量的流动资金，影响企业资金的周转，影响企业计划安排、资金调度等，久而久之，无法实现既定的目标。

2．夸大了企业经营成果 众所周知，我们的记账基础是权责发生制，发生在当期的应收账款会全部记入当期营业收入。因此，造成企业的帐上利润的增加与当期实现现金流入量脱离。根据会计制度，企业要按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，则会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款存在额越大，则企业发生坏账损失的风险成本也越高。3．加速了企业的现金流出 前面我们已经提到，应收账款的提供虽然能使企业产生较多的账面利润，但是对于企业真实现金流入的增加没有帮助，反而使企业必须运用企业现有的流动资金去垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出，具体表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来营业收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着账面营业收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款带来了账面利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4．影响了企业资金循环 正常的企业在提供劳务的同时收回现金，完成一次资金循环。但是，对于应收账款而言，则延长了营业周期。5．增加了额外损失

提供应收账款的企业，势必面对庞大复杂的应收款账客户，对于这些客户很难及时了解。例如：应收款动态情况以及应收款对方企业详情的不清，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的残缺和遗失，这些都有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，最终形成企业的资产损失。

三、应收帐款管理的对策

1．制定信用政策和标准，细分客户群体

首先，物流企业要制定符合本企业特色的信用政策，明确提供应收账款的基本条件和数额。科学合理的应收账款信用政策，是能够使这种信用政策所带来的收益增量大于采用这种政策预计要担负的成本。

其次，物流企业要确定合理的信用标准。常见的“5C”评估法可以针对客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容进行分析，当然，英语论文格式不同企业在对上述五项内容进行评估时可以根据本企业的具体情况赋予这五项内容不同的权数，最后以加权平均的方式得到的结论会更趋于合理。

第三，根据信用政策和标准来考察客户，将客户进行细分。这里，对符合信用标准的客户可以给予较高的信用级别，可以放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户给予较低的信用级别，要尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

2．针对不同客户采用不同的信用条件

所谓的信用条件，主要包括了能够提供的信用期限、现金折扣率和信用额度等。信用期限是企业能够提供给客户的最迟付款期。企业的信用期限不是固定不变的，也不是惟一的。对于处于不同信用级别内的客户要给予不同的信用期限，通常，对于信用级别高的客户可以给予更长的信用期限。对于新老客户要采取不同的信用期限，通常，对于不了解的新客户要从较短的信用期限开始，而对于应收账款偿还较好的老客户可以适当在原有信用期限基础上给予加长。对于同一个客户要及时根据其以前各期的应收账款偿还情况调整信用期限，即应收账款偿还较好的客户可以加长信用期限对于应收账款偿还较差的客户则缩短其信用期限。

现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，该额度是一个累计未偿还数额。也就是说，当某一个客户未能及时偿还以前各期应收账款额时，这部分尚未偿还的数额都将累计计入该客户的信用额度内。信用额度的制度主要基于考虑任何一个客户其偿付能力均有限制，一旦超过这一界限客户偿付难度的加大会大大增加本企业产生坏账的概率。一个恰当的信用额度能有效地提高本企业的竞争机制同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。3．对已经发生的应收账款实施监督和跟踪对已经发生的应收账款实施监督的方式主要包括：（1）做好应收账款的记录。

通过记录来了解客户偿还应收账款的程度，了解给客户提供的信用条件，产生信用关系的日期，欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。（2）检查客户信用额度使用情况。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有逾期偿还的记录，要检验客户尚未偿还的债务总额是否突破了信用额度，以及信用额度还有多少。（3）对客户的逾期债务，要及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

（4）分析应收账款周转率和平均收账期，并将其与以前实际、现在计划及同行业相比，进而评价应收账款管理效果，如存在问题要及时修正信用条件。

（5）检查坏帐损失率。通过对实际坏账损失率的查对，可以发现其是否处于企业预期的坏账损失率范围内，并进一步决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，则要考虑信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（6）编制账龄分析表。企业可通过编制账龄分析表了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。4．制定合理有效的收账程序，并将其制度化

通常，企业所提供的应收账款总会有一部分因为种种原因而不能够及时收回。这时候，就需要企业有一个行之有效的收账程序来保证应收账款的收回、尽可能地降低坏账损失。这个程序应该是：

（1）逾期应收账款成因追踪。例如：信用良好的客户遇到暂时困难，则企业可以进行应收账款重整，具体包括：改变原有应收账款期限，制定一个延期付款的合理利率，与客户签订分期偿债合同，修改债务条件，甚至减少本金，或者将现有债权转变为对用户的“长期投资”的方式来帮助亏损企业，达到收回款项的目的。

（2）通知付款。在对逾期应收账款成因进行分析以后，剔除那部分确实有困难而且可以克服的那类客户以后，对于那些信用不足蓄意拖欠账款不还，已经出现不可逆转的经营危机的各类客户将进入债务催收环节。通知付款是债务催收的第一步，通常以信函、电话、邮件通知等方式来实施债务提示，要求偿付。

（3）调整信用级别。在通知付款的同时，要完成的是对该客户信用级别的调低工作。由于客户逾期不能偿付应收账款，就有必要对该客户原有信用级别给予降低，这样，该客户所能够享受的信用额度、信用期限和信用标准等都一并按照降低后的信用级别来给予。

（4）人员、法律催收。对于那些经过通知付款后，仍旧坚持不偿付债务的客户就需要派出相关的专业人员上门催收，甚至于诉诸于法律，直接通过司法形式完成债务收回工作。（5）取消信用待遇。在对客户实施人员、法律催收的时候，就必须将该客户从信用提供名单中剔除，不再提供任何信用给该客户，对于那些逾期时间长、态度恶劣的客户甚至于可以采取行业内、相关行业内信用信息通报的方式予以处理。

综上所述，物流企业必须要对应收账款给予足够的重视，认真做好管理工作，尽量缩短应收账款资金的占用时间，减少坏账的发生，促使资金及时回笼，以确保物流企业资金的正常运作。

第二篇：应收账款管理措施

2应收账款的管理措施

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。转贴于 中国论文下载中心

第三篇：浅谈应收账款风险管理和应对措施

浅谈应收账款风险管理和应对措施

内容摘要：本文针对应收账款风险管理和风险化解应对措施展开论述，提出应收账款事前、事中、事后全流程管理对策。企业应收账款不断增加，很可能引发企业的生产经营资金短缺，严重影响企业正常的生产经营活动。通过对应收账款管理的风控和清收措施进行分析，以期能对其他企业的应收账款管理工作提供一点借鉴之处。

关键词：应收账款 风险防范 内部控制 风险化解

一、综述

改革开发30年来，我国的社会主义市场经济得到迅猛发展，市场经济是信用经济，信用成为经济生活中日趋关注的问题。而然我国经济转轨时期的信用状况不容乐观，信用缺失现象严重：一方面，企业面临激烈的市场竞争，处在充满风险的信用环境中，必须改变原有的销售模式，采取适当的信用政策，提供一定规模的信用销售以增强自身竞争力；另一方面，信用政策的制定和实施，为授信企业提供了延期付款的机会，但不容忽视的现状却是受信企业履约率极低，大量逃赖债务，“三角债”问题严重，应收账款居高不下，给授信企业带来巨大风险和成本。2014年国资委在中央企业预算布置会上提醒，应收账款占用的资金占比过快增长极大地影响了企业的运行效率，加大了运行风险。113家中央企业中企业“两金”占整个流动资产的比例已经超过一半，达到51.7%。如何有效地对应收账款进行风险控制，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。越来越多的企业发现，虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上，现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至影响到企业的生存。” 通过加强应收账款管理，减少财务费用，防范财务风险，增加企业现金流，对增强企业竞争力有重大意义

二、应收账款风险管理

（一）建立独立信用政策的制定部门

信用管理部门作为一个独立的职能部门，独立设置在董事会或者总经理之下，与销售部门、财务部门的地位等同，其权限与财务部门和销售部门并列，信用经理直接对董事会或者总经理负责。将信用管理部门独立与财务部门和销售部门之外，独立设置才是最佳的设置模式，这样企业的信用管理不会受到财务部门和销售部门的影响，比较独立进行信用管理，在扩大业务的同时，尽可能地通过信用评估和风险控制而减少坏账产生。

(二)建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策

企业需要分析所处的外部市场环境，结合自身内部状况，综合分析制定信用政策的影响因素后，制定较为合理的信用政策。企业根据已选定的总体信用政策，权衡信用政策能够给企业带来的收益和风险，并结合企业资金的流动性来制定具体的信用政策，确定信用标准的主要影响因素包括竞争对手的情况、客户分析情况、市场战略、库存水平以及历史经验等，企业信用标准也需要随着企业、行业、市场情况变化不断修订。

企业信用管理部门应该根据企业的信用政策，确定客户可享受的信用限额，以便控制对其进行销售的规模，避免客户因过度赊销影响其偿付能力，使本企业蒙受坏账损失，制定信用额度可以采取一下三种方法：

方法一：根据收益与风险对等的原则确定发给客户的信用额度。也就是说根据客户的全年采购量测算全年在该客户处可以获取的信用销售收益额，以该收益额作为发给该客户的信用额度。

方法二：根据客户企业营运资金净额的一定比例确定发给该客户的信用额度。客户企业在一定的生产经营规模下，其流动资产扣除流动负债后的营运资金净额大致稳定。客户企业的营运资金可以看作是快速偿债的保证，企业可以客户营运资金净额的一定比例作为本企业客户设定的信用额度。

方法三：根据客户清算价值的一定比例确定发放给客户的信用额度。清算价值是指客户因无力偿债或者其他原因进行破产清算时的资产可变现价值，可视为客户还款的最后保证。

（三）建立信用风险转移机制

信用交易伴随着信用风险，企业在寻求收益最大化的同时，应尽可能地降低和转移风险。转移风险是降低信用成本的唯一办法，一般企业可以采取信用担保、信用保险和信用保理等方式转移风险。信用担保可以采取保证（第三方担保）、抵押、质押、留置和定金等方式，通常以房地产抵押担保最为普遍。信用保险是指受信方不能按时付款，保险公司按事先约定条件给予授信人赔偿。而信用保理是从他人手中以较低的价格购买属于他人的债权并负责收回债款，从中获得收益的行为。保理业务在国外的发展较快，在我国则刚刚七部。信用担保、信用保险和信用保理等信用风险转移的建立一定程度上减少了客户不能拖延付款而造成的潜在损失，因此应当鼓励企业采取适当的风险转移方式来转移风险。

（四）应收账款动态管理

企业给予了客户信用销售之后，必须对产生的应收账款进行跟踪管理，尽可能保证应收账款在合同规定的期限内收回，保证应收账款的收现率，降低信用风险，维持良好的客户关系，这是对应收账款的事中管理。应收账款的动态跟踪管理与控制要求企业必须随时了解客户的生产经营情况，及时与客户沟通，全面收集客户动态信息，避免应收账款变成逾期账款，为此，企业必须定期与客户对账、通过电话、信函等方式及时提醒客户到期付款。而一旦客户没有在合同规定的期限内付款，则企业就要对逾期的应收账款进行追收。同时，要发挥审计部门的监管作用，重点对业务发生过程中的重大差错、人为造成的应收款逾期现象、贪污舞弊、玩忽职守的现象进行监督，规避应收账款给企业带来的损失。

三、应收账款逾期风险应对措施

（一）建立应收账款逾期预警系统

在企业内部，由专人负责应收账款风险预警工作，对大额应收账款和核心客户进行跟踪分析，通过对应收账款的日常跟踪监控，防止形成逾期应收账款，定期掌握企业应收账款持有水平，并随时调整到一个合理水平。为了做好应收账款的日常监督和分析，企业必须建立一套与应收账款高度相关的、反应灵敏的指标体系来对企业的应收账款进行分析和风险预警。对于企业来说需要建立以总量指标、比重指标及系数指标为一体的指标体系。

建立预警管理工作报告制度，包括常规报告和紧急报告。常规报告按月或者季度进行，报告企业常规客户的应收账款预警管理工作。当某一客户的应收账款出现异常情况时，应紧急报告以采取措施，当指标突破或者面临突破时，也要紧急报告。

（二）成立应收账款风险化解专项工作组

考虑到应收账款化解风险的复杂性，坚持由公司主要领导督导化解风险的模式，成立应收账款风险化解专项工作组，由主要领导挂帅，明确财务部、法务部、业务部等部门在风险化解工作中的职责，建立与专项工作组沟通渠道，为一线催收人员提供法律、财务支持，同时第一时间掌握催收工作情况与存在的问题。专项工作组的建立为应收账款化解工作的高效开展与及时决策提供坚实支撑，形成了风险化解工作“上下联动、左右互通，前后相济”的立体工作网络。

（三）采取强有力的催收措施

针对不同的逾期账款，催收的方式有所不同，对应信用较好，而生产经营暂时出现问题和困难的客户，可以适当延长付款期限。对于信用不好，特别是恶意拖欠的客户，要采取积极主动的催收策略，始终与客户保持联系，通过电话、传真、上门收账等多种方式催收，必要时采取法律诉讼或者仲裁，避免和减少坏账损失。对于那些由于经营管理不善而导致破产的危险债权，则要加大清理力度，争取在其进行破产程序前收回债权，同时相应的寻求债务重组的可能性，并做好其破产后形成应收账款呆死账时的处理方案。

四、结论

综上所述，随着市场经济的日趋成熟，市场环境的不断改变，建立健全应收账款防范的有效机制是迫在眉睫，十分必要的，应收账款的管理成为企业营运资金管理的重要内容，已引起越来越多企业重视。如何监控管理应收账款，如何规避应收账款的逾期风险以及如何采取及时合理的策略解决应收账款逾期风险，已成为每个企业不容回避且必须解决的重要问题。

参考文献：

1、彭晓红：企业应收账款的问题和管理措施.现代商业 2008

2、加强企业应收账款的管理.才智 2010

第四篇：企业加强应收账款管理的措施

企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。

第五篇：切实加强企业应收账款管理的措施探讨

切实加强企业应收账款管理的措施探讨

【摘要】 在市场经济条件下，应收账款被企业广泛运用，然而如果应收账款管理不善，就可能对企业经营产生严重不良影响，甚至导致企业破产。因此，探讨采取有效措施，加强企业应收账款管理，对推动企业稳定、健康运营具有一定的现实意义。

【关键词】 企业应收账款管理 重要性 目的 加强措施

随着我国市场经济的高速发展，在很多行业里企业中通常并没有足够的现金用来及时付清所有的账单，面对同业竞争时企业比的就是谁先获得客户的付款。由此可见，应收账款管理在企业经营管理中的重要地位。因此，探讨加强企业应收账款的目的及重要性，并采取切实可行的策略加强企业应收账款工作，无疑对企业的持续、稳健经营具有十分重要的现实意义。

1.加强企业应收账款管理的重要性

只有重视企业应收账款管理工作，加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，才能有效改善企业资金的收支状况，提高企业的经营效益。

1.1加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况

在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。

1.2加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益

应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。

1.3加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度

加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。

2.企业加强应收账款管理的目标

对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。

3.加强企业应收账款管理的具体措施

加强应收账款的管理，就是针对已经发生的应收账款，应进一步加强监督和管理工作。企业必须采取有力措施进行分析、控制，以便及时发现问题，适时调整应对方式，采取对策对账款进行回收。

3.1应收账款的跟踪评价

应收账款一旦发生，赊销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。如：对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点。实施对应收账款的跟踪管理，重视货款到期日之前的监督工作，可以一定程度上减少发生账款逾期不付的可能性。

3.2定期对账与货款催收

为了确保应收账款按时足额收回，企业应定期核对应收账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；根据信用管理部门提供的分析信息加大监督力度，督促相关销售人员提前催收账款，尽量避免发生坏账损失。

3.3应收账款的账龄分析

通常来讲，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生坏账损失的可能性也就越高。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，同时密切注意应收账款的回收进度和出现的相应变化。

实施应收账款的账龄管理，就是研究考察应收账款的账龄结构，并结合对应客户信用，分析发生原因及成为坏账的可能性。针对不同拖欠时间的账款和不同信用品质的客户，企业应采取不同收账政策。要严格监督客户的账款支付进度，以规避坏账风险。

3.4逾期款项的处理

赊销合同到期时，企业应及时进行款项催收。对顺利收回的款项应及时入账。对于逾期仍未收回的款项，应视账龄长短及时进行分析，并采取积极措施予以收回。一旦确认已形成坏账，则应及时作出账务处理。同时，还要查明产生坏账的具体原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应处理。

此外，企业信用管理部门还应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策。对逾期不归还账款的赊销客户应调减甚至取消它的信用额度。对确认的坏账寻求法律援助尽可能减少损失。

3.5应收账款管理必须以合理的收账程序为基础

催收账款的程序一般为：首先，应收账款到期时，通过信函、电话或电报的方式礼貌地提醒对方付款期己到，应予付款。其次，如仍未收到，应仔细分析原因，寻找对策。再次，通过函电或专程上门实施催收。最后，转为债权债务纠纷，通过调解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。需要特别注意的是，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况，不必起诉：（l）法院诉讼费用超过债务求偿额：（2）客户抵押品变现可以冲销债务；（3）客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运行受到连累甚或导致损害：（4）即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

结语：

应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一。可以说，企业应收账款管理的水平如何，直接影响着企业的资金周转效率和企业资产质量，必须引起企业管理者的高度重视。因此，应采取切实可行的办法加强应收账款管理，以提升企业经济效益，推动企业健康发展。

参考文献：

[1] 王爽《浅谈企业应收账款管理问题与解决对策》[J] 时代经贸 2012（4）.[2] 黄艳秋《加强企业应收账款管理策略探究》[J] 现代商贸工业 2012（4）.（作者单位：铁法煤业集团建设工程有限责任公司）