控制与管理应收账款的措施

第一篇：控制与管理应收账款的措施

控制与管理应收账款的措施

在社会主义市场经济条件下，企业在竞争中也必须追求利润的最大化来提高企业的经济效益。在企业的经营管理中，应收账款作为一种信用手段和营销策略不仅能够提高企业的竞争能力，还能够提高企业的经济效益。但如果应收账款的数额过大，时间拖延过长，就势必造成坏账、呆账，进而影响企业经营的资金周转及其正常的生产经营活动。因此，必须采取有效措施对应收账款加以控制，来减少坏账损失，降低企业经营风险。

企业为了有效防止坏账的发生首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法，具体来说可以从以下几方面来分析： 1.1 向全体员工灌输正确的经营理念

对于一个企业而言，经营理念是否正确决定了一个企业的生死存亡。因此，作为一个企业的领导者应该采取各种措施来提高员工的觉悟和认识，比如可以通过培训和教育等方法使全体员工认识到：增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润达到最大化是企业全体员工的共同目标[8]。有了这样的认识，企业中才能形成良好的信用文化，使全体经营管理者形成正确的管理意识，这样的意识才能使各个部门在不同的岗位角色中、在不同的利益立场上保持相对的统一性。

2.1 采取事前事中事后全面控制的模式

由于企业的信用风险存在于各个环节之中，因而，只控制其中的一个或两个环节肯定不能达到预期的效果，必须要全面考虑，将各种可能的因素考虑周全，才能尽可能的减少企业坏账损失的风险。在目前的市场环境下，全程应收账款管理模式是一种行之有效的控制应收账款变为坏账的方法。2.1.1 事前控制

应收账款的事前控制包括调查企业内部应收账款的持有水平，信用政策的制定，明确赊销人员职责，建立有效的内部控制制度，建立健全应收账款信用管理及预警系统等。（1）合理地控制企业应收账款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业自身的实际情况，合理分析归纳，来确定企业信用销售的最佳额度。而企业的信用销售额度，不仅受市场环境变化的影响，还与企业根据自身实际情况制定的信用政策有关。（2）企业信用政策的制定是一项专业性、技术性及综合性较强的工作，因此需要特定的部门或组织来完成。而信用管理部门就是这样一种专门制定企业信用政策的部门。它在企业公司中的角色应该是非常独立的，直接归属于公司高层领导负责。

（3）赊销人员在应收账款形成的过程中起着决定性的作用。因此赊销人员的职责是不容忽视的，企业所有人员都有机会接触顾客，特别是销售人员，几乎每天都在和顾客打交道，正确选择客户的重担便落在了销售人员身上，销售人员如何从顾客身上获得第一手的资料，直接影响应收账款的管理工作。销售人员要选择信用良好的客户进行交易，而对于那些信誉不好的客户，宁可降低销售收入也不能够盲目的进行交易，进而增加坏账损失的风险。我们可以通过电话或信函联系、实地考察访问或对其各类文件进行审查。审查的内容主要包括客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业的往来的历史记录，客户的规模，财务状况，发展前景及行业的风险程度等[9]。正确地选择购货方是成功交易的前提。

2.1.2 事中控制

要从根本上预防企业应收账款变为坏账损失就必须要加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理工作。企业要不时地对企业应收账款的运行状况进行经常性分析和控制，及时发现问题，采取措施阻止坏账的发生。

（1）应收账款的日常管理包括单个的客户管理和企业应收账款的总额管理。对于单个客户的日常管理，要做好日常的记录，业务发生就要及时记录，了解客户的付款及时程度，这也为企业信用管理部门对其制定信用额度提供了依据。日常的记录工作包括企业对其提供的信用条件，发生信用关系的日期、数额，付款的时间，目前仍欠款项的金额等。企业要定时和不定时地检查赊销方是否已超出其信用额度。

对企业应收账款总额的管理主要是分析应收账款的周转率和平均收款期，看流动资金是否处于正常水平。考察企业拒付情况，即企业坏账损失率。如果坏账损失远远大于企业计提的坏账准备金，那么企业要重新考虑是否对其制定的信用额度太大，需要调整的要及时调整。

（2）在企业的日常管理过程中还要对应收账款的账龄进行分析。

一般情况下，应收账款拖欠时间越长，账款的回收就越难，应收账款变为呆账、坏账的可能性就越高。因此对不同时期的应收账款要运用不同的催帐政策。（3）建立应收账款坏账准备制度。

提前计提坏账准备可以有效减轻企业在坏账发生时的经济负担，由于坏账发生是不可避免的，因此计提坏账准备也能够更真实的反映企业的经营状况，资产状况。（4）建立切实可行的对账制度。

在企业的经营过程中，往来账的对账是非常重要的。企业应根据账款发生的时间及业务量适时的与对方企业核对账务。2.1.3 事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回现金[10]。因此，应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节，这也是必不可少的。

对于企业来说，如果赊销方能够在信用期内现金还款是最好不过的，但实际情况并不尽如人意，总有一些企业由于特殊的经营困难或蓄意拖欠不能按期还款，逾期账款拖欠严重。这就需要企业建立适合企业本身发展的催帐、收账政策。企业应根据不同的赊销方的情况来确定收账政策，视情况不同做出相应的调整。对于无力偿还债务的企业，应采取积极鼓励的政策，以便收回更多的欠款。

催帐收账程序一般为：①应收账款到期时，通过电话、信函或电报的方式礼貌的提醒购货方付款期已到，应予以付款。②如果购货方还未付款，要耐心仔细的分析原因，寻找对策。再次通过电话、信函、电报或直接上门的方式继续催收。③如果催收仍没有结果就要考虑通过调解、仲裁及司法等方式来解决了。但是在采取法律措施之前企业要综合考虑企业的成本效益原则，如果上诉产生的费用超过了应收账款就没有上诉的必要了[11]。3.1 建立科学合理的绩效评估体制

对于中小企业来说，建立一套科学合理的绩效评估体制具有非常重大的意义，绩效评估指标指引了员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能只看他创造的销售额，还要结合他所负责的销售业务的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评价其业绩。业绩好的给予晋升和奖金，业绩不好的则要接受惩罚，激励与惩罚并用才能够调动员工的积极性。

4.1 采用应收账款融资以减少风险、增大收益的方法

应收账款质押也是应收账款的一种融资方式。是指企业与银行等金融机构签订合同，以应收账款作为抵押品，在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式。

应收账款融资，主要有三种方法：第一是抵借，第二是出售，第三是代理[12]。利用应收账款融资有很多优点：第一，缺少资金的企业可以通过应收账款直接获取资金；第二，它可以使企业流动资金迅速增长，能够使企业销售额与应收账款的增长相适应；第三，它还可以增加应收账款的回收率。代理机构与银行、公安、法院、保险等部门是密切联系的，代理机构的收款手段多样化，保障措施多样，可以大大减少坏账，即使发生了坏账还可通过加入保险的途径解决。但是采用应收账款融资是有一定的局限性的，必须以发达的市场信用为基础，所以政府一定要加大信用市场的建设力度，尽可能地完善信用市场、规范信用体系。

总之，一个企业的应收账款发生并非坏事，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法。我们应该正确的看待应收账款，如果一个公司的应收账款持有很大，但一切均是在有序地、按期地良性循环着，那么这个公司就是很好的利用了应收账款来增加销售收入，提高企业的竞争力，进而提高企业的经济利益。

公司应收账款管理不是一个静态的过程，而是在动态发展中不断完善的，其状况很有可能根据客户的不同、时间的不同、区域的不同、不断的改变和完善管理制度，进而可以不断加深与提高应收账款的管理，为企业的发展服务。

第二篇：应收账款管理措施

2应收账款的管理措施

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。转贴于 中国论文下载中心

第三篇：应收账款管理与风险控制

应收账款管理与风险控制

内 容 摘 要

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。

应收账款的核算与管理

目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。

一、应收账款的概念及其特点

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用

对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。

2.应收账款是指流动资产性质的债权

应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

3.逾期应收账款要计提坏账准备

应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产

企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。

（三）坏账准备的概念

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

（四）坏账准备的特点

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

二、应收账款的管理办法

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：

（一）建立信用政策,控制应收账款的发生

应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。

考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。

检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任

将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能

按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。

2.设定应收账款控制员

应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制

所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督

定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度

针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心

将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（五）积极合理处置应收账款

在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

（2）债转股

债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

三、加强应收账款的财务分析

（一）平均收账期分析法

平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额

公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。

（二）账龄分析法

账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。

应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。

四、应收账款的风险控制

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

（一）应收账款的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

（三）应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

4.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资

参 考 文 献

1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)

刘瑞琪

准考证号010508400438 电话***

第四篇：浅谈应收账款的管理与控制

浅谈应收账款的管理与控制

当今市场竞争日趋激烈，赊销对于企业销售产品,开拓并占有市场具有很大的作用。尤其是在银根缩紧、市场疲软、资金匮乏的宏观经济条件下,企业销售新产品、开拓新市场,采取赊销方式更具有十分重要的意义。但是采用赊销产品的促销方式，企业应收账款不断攀升，这不仅增加企业的经营成本，而且影响其再生产能力。因此，如何应对赊销带 来的应收账款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企业摆脱赊销账款的各种不良后果,以保证企业资金的周转和企业资产的安全性,这关系到企业的生存与发展，最大限度地提高应收账款的投资收益，已成为企业迫切需要解决的问题。本文通过对应用收账款的概念、产生的原因、存在问题及其管理、控制简单分析,着重提出进一步加强应收账款管理和控制的对策。

一、应收账款的概念

应收账款原是一个财务概念，是指因对外销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。物权法颁布后，引入了应收账款质押的概念，根据物权法的配套法律《应收账款质押登记办法》的规定，“应收账款”是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益。

二、应收账款产生的原因

应收账款的发生，主要是由于商业竞争引起的，任何企业都渴望在提供货物或服务后立即收回款项，最好是预收款项，但是在市场经济条件下存在着激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现款销售的产品销售额，因为客户也希望能通过赊销融资。在这种情况下，应收账款就产生了。由竞争引起的应收账款，实际上是一种商业信用。我曾经经历了一家企业破产的全过程，那家企业账面应收账款高达几千万，而且大部分逾期时间超过两年，基本上只有账面金额，而没有书面对账材料，这可能是这家企业破产的一个重要原因。一些规模大一些的企业，应收账款管理相对较严一些，而一些中小企业既没有制定自己的信用政策，如信用标准、信用额度、信用期限、现今折扣等，也没有相应的财务管理制度，不注重成本分析，赊销可以增加销售收入,但同时也会相应增加成本,对逾期应收账款的追收方式也单一，更很少从法律的角度加强对应收账款风险的控制。

三、如何从法律的角度管理应收账款

1、建立企业的信用政策和赊销审批制度。

根据企业的实际情况，建立自己的信用政策，如对什么样的企业赊销，赊销额度多大，期限多长，可以给予多大的现金折扣以鼓励客户提前付款等，对信用较差的客户，可以要求其提供担保，或根据出售货物的情况，在合同中对货物的所有权予以保留。信用政策确立后就要严格的执行，建立一套严密的审批制度，这样就能落实责任人员，防止随意性，做到对应收账款有效控制。

2、进行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益。

一般都应要求签订书面合同，合同文本尽可能由本企业起草并执行统一的文本，合同要素要齐全、具体，尤其是收款日期，延期付款的违约责任等。

在签订合同前，责任人要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、资信及履约能力、经办人是否有合法授权等情况，并由业务经理进行业务方面的审查，由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，由企业财务人员进行财务方面的审查，确保合同规范有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。

只有这样，既使产生争议，也能运用法律武器最大限度保障自己的权益。

3、建立应收账款定期核对制度，有效控制合同履行。

合同双方就合同履行中的未了事项进行定期核对，可以明确双方的权利、义务，确保债权合法有效。特别是对没有对方有效签字盖章的应收账款或者账目不清的，应及时与对方联系对账，取得对方签字盖章确认的书面材料，避免出现在证据上对我方不利的债权纠纷。

4、落实应收账款的管理部门。建立起相应的管理流程和必要的内部控制程序。

5、加强对逾期应收账款的催收。

首先应分析应收账款逾期的原因，比如： 1）双方对合同履行产生争议； 2）对方无力偿还；

3）对方有偿还能力，但是有意占用我方资金； 4）商业欺诈； 5）其他原因。

四、完善应收账款的日常管理

（一）分析客户信用状况，采用综合评分法确定客户的信用程度。农资企业在对客户的资信程度进行调查分析时，国外的“5C”制度值得借鉴：（1）品质，即客户是否有依照协议按期如数还款的意愿和行为；（2）能力，即客户是否具备一定的偿债能力；（3）资本，即客户的财力是否雄厚：（4）抵押，即客户对所欠债务是否提供抵押或担保；（5）经济状况，即客户所处的经济环境是否良好，所属行业的前景是否乐观。上述五种信用状况，可通过直接查阅客户的财务报表或通过银行及资信调查机构提供的客户信用资料来取得。在掌握各种信用资料后对有关指标进行评分，并根据五种信用状况的影响程度设定权数进行加权平均，以确定客户综合的信用分数来对客户进行信用评估。

（二）向客户提供信用，要确定最佳信用期限。信用期限是农资企业最基本的信用条件，它的长短直接影响企业应收账款占用资金的合理性。企业在进行最佳信用决策时，可先根据历史资料测算不同信用期限的信用成本和机会成本，然后再据此编制最佳信用期限测算表，在测算表中找出总成本最低的期限即为最佳信用期限。

（三）制定合理的收账政策，在使客户满意同时，减少应收账款的损失。由于客户是农资企业的“上帝”，客户满意是企业经营活动的原则。因此，企业应收账款的收账政策应宽严适度，在催收账款时尽量做到有理、有力、有节、不伤“和气”。企业可针对不同客户、不同阶段采用不同的收账政策：（1）根据账龄分析表对即将到期或已到期的应收账款，发去语气比较温和的信函或打电话通知客户，应及时付款；（2）对已过付款期仍未付款的客户，企业可打电话或派人登门催收货款，如果客户确有困难可共同商谈延期付款的具体办法；（3）对于无任何困难，又无合理的拒付理由而拒不付款的客户，企业可借助法律手段来收回货款。在起诉前，企业应衡量预计的收账成本与可收回账款的大小，对于收账成本大于可收回账款的应收账款应予以放弃，以便最大限度降低企业损失。

五、应收账款的事前控制

（一）建立赊销业务的审批监督制度，避免盲目赊销。赊销批准权要高度集中，企业应根据自身特点和管理需要，制定赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同限额的审批权限，超过限额的，必须呈上一级领导审批。逐层控制，避免经销人员有意识赊销，从中牟取私利。同时，落实责任制，各经办人员对各自经办的业务应各负其责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。

（二）完善管理制度，明确各部门职责。

１．销售部门--把好合同关，了解客户基本状况。

（１）加强销售合同管理。与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘形式记录下来，销售合同的签订必须遵守国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按《合同法》规定认真审查合同的合规性，避免无效合同产生。（２）做好赊销客户评审工作。销售部门在与客户的业务交往过程中，对客户的情况比较了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的既往付款记录，及与其他供货商的关系是否良好，或通过商业代理机构提供的信息资料获取客户资料，为财务部门对客户评审分析提供依据。

２．仓储部门--严格货权转移管理。

（１）款到发货。严把款到发货关，业务部门开出的《销货通知单》，必须经财务部门确认收款盖章后仓库部门才能发货。

（２）签收制度。交货时要严格执行签收制度，避免在发生纠纷时因无法提供有力的货权交割凭证依据，造成不必要的损失。

３．财务部门--评审客户，制定信用政策。

（１）评定客户等级。财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险。即：品质（指顾客的信誉）、能力（偿债能力）、资本（财务实力和财务状况）、抵押（是否设立抵押物）、条件（影响付款能力的经济环境），对客户进行全面评审。注重企业现金流量表分析。现金流量表是评估公司偿债能力最有效的依据，经营活动净现金流入代表了公司自我创造现金的能力，其占总资金来源比率越高，说明公司的财务基础越稳固，偿债能力越强。通过上述综合分析后，确定客户信用度的高低，为最后决定是否应向客户提供商业信用提供依据。

（２）制定信用政策。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限。例如对于信用良好的长期客户，可放宽信用条件增加赊销量，在调查其现实经营情况前提下，可规定一个期限的赊销自动增长百分比，如５％或１０％等，以体现企业对长期客户的优厚待遇；信用较好的企业，可给予适当的现金折扣政策，确定适宜的信用期间，以促使其更快还款；信用较差的企业，可先确定小额赊销额，谨慎对待。

企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资是要发生成本的。因此，财务部门在制定信用政策时，应在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡，只有当应收账款所增加盈利超过所应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时，才应当实施应收账款的赊销。

六、加强应收账款的内部控制

应收账款的内部控制主要包括赊销业务内部控制的制度建立和程序的规范。

（一）应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是针对每一个客户的管理，它的重点是实现赊销业务之前，先对客户的资信状况和偿债能力进行调查并做出判断。根据调查和判断的结果确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。

（二）应收账款的事中控制。应收账款的事中控制是对所有客户的总额管理，它的重点应放在以下几方面：（1）加强单据管理。控制购货单位订单，编制销货单；仓库根据核准赊销的销货单进行发货；开单等各职能严格分工，由企业内部各部门分工管理，形成相互牵制。（2）建立经常性对账制度。定期将明细账余额与相关的债务人核对。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，所欠债务是否超过限额、已到期账款的增减情况等，以便及时发现问题，采取措施。（3）建立应收账款的动态报告制度，财务部门按月编制应收账款的内部报表，反映应收账款的增减变动情况等，报送有关业务人员及业务部门，以促进应收账款的回收。（4）指派业务熟练的财务人员负责分析应收账款周转率及平均收账期等指标，以判断企业的信用政策是否恰当、是否需要调整。

（三）应收账款的事后控制。应收账款的事后控制是指企业对催收应收账款工作的控制，其重点应放在：建立催收账款的责任制度，将责任落实到具体部门和人员，以保证资金按时按量收回；建立催收账款的奖励制度，对讨回的老账按一定比例提取奖励基金：发生应收账款债务纠纷，应认真分析原因，按现行法律和行政制度，寻求合理的解决途径。

七、应收账款的会计核算控制

（一）加强应收账款会计核算。财务部门首先要认真审核销售原始凭证手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，明细账要准确无误地反映客户情况，详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额，便于核查催收账款。其次要做好日常清点工作，定期审查核对明细账余额及内容，发现问题及时进行调整。

（二）建立赊销客户档案。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。并定期向赊销客户寄送对账单及催还欠款通知书。

（三）实施应收账款的追踪分析、账龄分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，对应收账款的运行过程进行追踪分析。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（四）制定收账政策。收账政策是指企业对逾期应收账款的收款方式及为此付出的成本。企业应根据应收账款的具体情况，权衡利弊，处理好收账成本与坏账损失、收账成本与期望收回的应收账款之间关系，最大限度减少坏账损失。如对短期拖欠客户，可采用书信形式婉转催讨；对较长期的拖欠户，可采用频繁的信件、电话催询；对长期拖欠的客户，可在必要时采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

八、应收账款坏账损失的管理控制

（一）建立坏账准备制度。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失所造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（二）正确确定坏账准备的计提比例。根据新颁布的《企业会计制度》规定：企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。各企业应根据企业抵御坏账损失的风险能力，确定适当坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（三）建立已核销坏账的备案制度。企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已转销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已转销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

根据本文列出不同的原因，我们应该采取相应的措施。对合同履行问题产生争议的，应及时协商解决，协商不成的，根据合同约定仲裁或提交法院；对暂时无力偿还的，应当定期催收，避免过诉讼时效。对有意占用资金的，应当及时催收，必要时可以委托律师发律师函催收，没有效果的，应当及时诉讼，要求支付款项并承担违约责任，如果拖延时间过长，对方失去支付能力，即使我方胜诉也很难执行；如果存在商业欺诈，应当立即报案或提起诉讼。在目前市场环境不太好的情况下，企业应当提高管理水平，加速应收账款的周转，降低应收账款的成本和损失风险。在一定条件下，还可以进行应收账款质押融资、出让融资等。这样进一步加强应收账款管理和控制的对策，实现企业资金良性循环、增强企业经营活力，使企业更上一新台阶。

第五篇：应收账款信用控制管理

信用销售控制管理办法

1、现状：

公司目前应收账款超长账期金额大，账期越长收款难度越大，公司资金风险越大，目前公司医院市场都处于信用销售状态，面料销售市场部分客户也是处于信用销售状态，所谓信用销售：只要不是款到发货的销售行为都属于信用销售。为了保障公司的资金安全，根椐公司的实际情况特制定本管理办法。

2、信用分类：

公司信用按存在状态区分为以下两类：常规信用、临时信用，具体内容如下：

2.1常规信用：公司基于一般业务需要批准的信用额度，除特殊情况外，此类信用额度有效期一般在3-12个月。

2.2临时信用：在常规信用之外，由于市场需要或其他特定因素需要，而授予客户在一定时间（原则上在3个月以内）使用，并在到期日取消的临时性额度。3信用管理原则

3.1 统一系统管理、信息共享原则：将公司管理要求嵌入T+系统，实行标准化无缝衔接管理，实现信用管控工具和信用管控观念的统一。3.2 流程管控、授权审批管理原则：通过信用审批管理，建立和完善公司包括信用销售事前、事中、事后管理在内的管理体系，形成责权清晰的管理机制。3.3 信用周转有效性原则 根据信用投入产出比、客户履约情况，对客户常规信用进行动态调整，以达到良性周转的目的。3.4 信用刚性管控原则

3.4.1 客户常规额度刚性管控；信用信息透明。

3.4.2 客户内控账期刚性管控；对超过内控账期的客户实施刚性信用控制，对有逾期应收账款的客户，T+系统自动控制销售订单的出具。3.5 有偿使用原则

信用是一种资源，为体现资源价值，传递压力，对应收账款高于核定信用资本金部分，将对销售部相交人员收取占用资金利息。对逾期180天以上的应收账款加收资金成本考核。3.6 责任管控原则

强化信用管理责任意识，防范信用风险。信用业务经办人员必须认真履行职责，做好信用过程管控，规避信用风险。“谁申请、谁负责”，各种信用形式授信形成的货款风险，由相关责任人员承担相应赔偿责任。4信用管理职责 4.1分管财务副总

负责制定信用销售管理制度，规范信用额度申报、审核、执行、控制等方面的行为。建立信用风险评估、风险预警机制，对应收货款风险等级进行评估，警示销售部门采取措施改善信用销售的风险状况，降低经营风险。4.2公司总经理 负责对信用销售管理制度进行审批，对信用销售范围、类型、信用额度进行审批，对信用销售风险会同分管销售副总进行评估。4.3分管销售副总

4.3.1负责信用销售的申报、经办、执行、管理、控制等工作。安排专人管理，责任落实到位。做好信用销售过程中的风险防范、控制和应急处理工作，督促销售部按照财务流程规定，完善各业务环节手续，规避信用风险。

4.3.2销售部每月对销售量（销售金额）、应收账款周转率、应收货款帐龄、客户履约情况进行分析。对多次违约的客户，视情况减少信用额度直至取消信用额度；发现客户出现经营不善或资金支付出现问题，应立即停止供货，清收货款，并向公司总经理汇报，以便公司采取应对措施，降低资金风险，确保公司资产安全、完整。5信用额度测算方式：

5.1公司总的信用额度：以公司能承担的最大应收账款能力为准 常规计算方式为：公司总的信用额度=公司上一销售额*（1+本预计销售增长系数）/预计应收账款周转次数

比如：2017年公司总信用额度=11500*（1+10%）/3.5=3614（万元），（周转次数按上一年的周转次数预计）5.2客户信用额度测算：

客户信用额度测算=客户上一年销售额*（1+本预计销售增长系数）/客户年信用周转次数要求； 6客户信用管控

6.1 信用额度、限期收款设置

对所有客户在T+系统设置信用额度，并对所有客户设置限期收款时间，收款期限到期后系统自动提示收款预警，超出信用额度没有回款的系统自动控制不能开单。6.2 信用额度设置原则 6.2.1医院市场：

根据2016年客户的销售额及应收账款账龄分析进行信用额度授信 6.2.1.1 2016年及2017没有销量的客户，T+系统信用额度为0。6.2.1.2 2016年及2017年销量在3万元以下的客户，并且有超长应收账款的（即2016年12月31日前还有应收账款的），T+系统信用额度为0。

6.2.1.3 2016年及2017年销量在3万元以上的客户，按客户信用额度测算方式测算额度进行T+系统维护。

6.2.1.4 对新增客户或前期客户欠款已清收的，走临时信用审批程序后在T+系统维护信用额度。

6.2.1.5限期收款时间根据客户销售合同设定，对没有销售合同的客户，收款期限为30天。6.2.2面料市场：

6.2.2.1 对先款后货客户，按2016年单次最大出库金额在T+设置信用额度。设置限期收款时间为0天。对单笔订单金额超过2016年单笔订单金额的，按临时信用申请程序进行审批维护。6.2.2.2对先货后款客户，按客户信用额度测算方式测算额度进行T+维护。限期收款时间按回款周期设置。

6.2.2.3 对新增客户（或是2016年前的老客户），走临时信用审批程序后在T+系统维护信用额度。7 客户信用额度进行动态监控调整

7.1 原则上每年年初对上一客户的销售状况、应收账款周期进行分析，按上一的销售状况及客户回款周期对客户信用额度重新进行预测调整

7.2销售人员在日常回款跟踪中对客户的财务状况进行跟踪实时调整信用额度。

8附件：临时信用销售额度申请表

临时信用销售额度申请表销售部门客户编码原信用额度申请时间客户名称现申请额度 年 月 日客户应收账款状况应收账款余额： 元，其中超期应收账款： 元。申请原因申请人签字： 年 月 日分管销售副总签字： 年 月 日分管财务副总签字： 年 月 日公司总经理签字： 年 月 日