第一篇：会计制度设计疑难问题解1
疑难问题解答
问：请老师把差旅费报销单如何设计说一下。
答：差旅费报销单应按照以下内容设计：
1．名称。（差旅费报销单）
2．填制日期。
3．编号。
4．报销人姓名、所在部门。
5．出差事由。
6．起至时间、地点。
7．飞机、车、船费。
8．在途住勤补助。
9．住宿费。
10．差旅费报销单金额总计。
11．差旅费报销人签名。
12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。
等等。
问：关于《会计制度设计》在日常工作应用中重点应放在哪些方面？
答：《会计制度设计》一般在日常工作应用中重点应放在内部控制设计和会计核算设计方面。
问：应收账款业务内部控制的方法有哪些？
答：
1、制定科学的应收账款信用政策
2、制定科学的现金折扣政策
3、建立规范的应收账款对账制度
4、建立严格的应收账款收账监督制度
5、坏账损失责任追究制度
6、科学的应收账款会计管理制度
7、恰当的坏账会计政策选择制度
问：投资业务中财务分析制度的内容是什么？
答：内容：
1、人员设置。
2、分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，核查企业的资金存量。
3、根据生产经营计划编制和调整资本预算。
4、了解、分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。
5、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。
6、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。
问：怎样为企业设计一张材料成本差异分析表？
答：要考虑材料的名称、单位、金额及采购的数量，供应单位的名称，实际成本与计划成本的差异（单位成本和总成本）及差异率等因素。
问：作业中超出教材的内容，是否在期末复习中也是这样？
答：业的前三部分与教材内容基本相符，只是综合设计题需要同学们发挥。期末考试与作业类型相同，内容有变化
问：计划成本核算方法设计要解决哪些问题？
答：原材料按计划成本计价，其余账户按实际成本计价，同时要反映其双方的差异。
问：固定资产清查过程中要涉及哪些报表？怎样设计一般格式？
答：固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。具体格式自行设计。
问：规范子公司的会计基础工作包括哪些内容？
答：规范子公司的会计基础工作，就是必须作到以下几点：
（1）正确使用会计科目；
（2）及时对所发生的经济业务进行账务处理；
（3）应加强对账。
问：老师货币资金业务的授权批准制度包括哪些设计要点
答：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：
（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。
（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金。
问：设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？
答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：
1．报表指标体系完整。
2．统一性与灵活性相结合。
3．具有可比性与一贯性。
4．便于编制与分析。
问：会计凭证设计的步骤？
答：
1、理解会计制度。
2、掌握会计核算方法。
3、熟悉单位的基本情况。
4、符合内控原则。
5、具体设计并进行检验。
问：计划成本核算方法设计要解决哪些问题？
答：计划成本核算方法设计主要解决如何形成产品的计划成本，以及如何依据计划成本具体控制产品实际成本，并最终计算确定产品实际成本的问题。
问：零售鲜活商品为什么要采用进价金额核算？
答：因为零售鲜活商品有质量变化快、损耗量大和季节性强等特点。
问：老师好，怎样才能在做综合设计题时考虑的周全呢
答：全面考虑，综合运用会计知识。
问：会计制度设计这门课在实际工作中如何应用？会计制度设计的好坏对企业经营成果有何影响？
答：较好地设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和满足内部管理控制需要的会计制度，可以促进企业提高管理水平和经济效益，更好地达到企业的经营目标。
问：内部控制制度设计的关键是什么
答：关键是一项经济业务的全过程不能由一人决断或完成。
问：设计会计账薄时，必须满足哪些要求？
答：在设计会计账簿时，必须满足以下要求：
第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；
第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；
第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；
第四，具有实用性，即账簿 格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。
问：在合资企业体制中会计机构的设置和会计人员的配备应注意哪些？
答：参照我国大中型企业会计机构设置和会计人员配备的要求并结合合资对方的管理要求，特别要注意财务负责人和会计主管的配备应当由中方人员担任。
问：
1、一贯性原则和可比性原则如何在实践中区分？
答：
1、一贯性原则在实际工作中要求企业选择的会计核算方法必须前后一贯，不得随意变更。例如：核算存货发出成本可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等，企业选择其中任何一种方法后，应当在一段（一般为5年）内应当保持一致，不得随意变更。
问：请举例说明预付账款业务怎样在“应收账款”账户中核算？
答：按照会计制度规定，企业的预付账款只能合并在“应付账款”账户里核算，不能在应收账款账户里核算。如果企业只设置“应付账款”账户，不设置“预付账款”账户。当企业向某单位交纳购买某产品预交款时，企业应当做会计分录：
借：应付账款
贷：银行存款
问：设计差旅费报销单有一定的原则吗？
答：原则是内容要全面，责任要分清。
问：企业组织形式与会计报表设计之间是什么关系？
答：现代社会中存在着不同组织形式的企业，它们具有不同的企业治理机构，存在不同的企业所 有权与经营权之间的关系，并因此而拥有不同的信息使用者，这些信息使用者对会计信息的 要求不完全一致，所以，对不同组织形式的企业设计的会计报表也就应该不尽相同。在我国 社会主义市场经济环境下，政府有关部门是会计信息的使用者，对会计信息的需求制约着企 业的会计报表。除此之外，各类企业组织形式所拥有的不同信息使用者及其所需要的会计信 息，对企业会计报表也产生制约。在各种各样的会计报表中，尤以年度报表最为复杂。
问：设计原始凭证时应满足哪些要求及应考虑哪些因素？
答：原始凭证设计中主要是自制原始凭证的设计，是因为作为企业设计人员主要考虑本企业范围内的凭证，对外来的凭证无从干预；同时自制原始凭证包括内部原始凭证和对外原始凭证。一部分原始凭证在业务处理过程中要流出本企业，它们对本企业来说是自制凭证，而对接受凭证的企业来说，则是外来凭证，考虑自制凭证的设计，如设计的要求、内容、格式等，实际上也同时需要考虑外来凭证的设计要求。原始凭证的设计重点是要忠实地记录经济业务的发生过程，比如，必须反映经济业务的基本内容，包括经济业务发生的关系单位或个人、时间、地点、内容、条件、经办人和负责人等。在设计原始凭证时，要注意考虑健全内部控制制度的需要，采取相应的方式，如凭证存根、连续编号和复写多联等方式。此外，还应考虑凭证的流转顺序、签字审核顺序，以达到凭证流转的每道环节相互控制和相互制约。
问：收入业务内部控制方法设计应着重哪些方面？
答：收入业务内部控制方法的设计具体包括：
适当的职责分离；
正确的授权审批；
完备的凭证和记录；
凭证的预先编号；
定期寄送对账单；
内部核查程序。
问：固定资产业务的内容和特点是什么？
答：固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资 产。从固定资产投资的角度看，与流动资产相比，它具有以下几个特点：
1.赢利性较强
2.风险性较大
3.占资产总额的比重大
4.资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性
问：无形资产的内容特点是什么？
答：无形资产是指企业长期使用但不具有实物形态的资产。与有形资产相比，它具有三个基本特 征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的 未来经济效益具有高度的不确定性。其主要包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术 和商誉等。 随着科学技术的发展，特别是知识经济时代的到来，无形资产在企业的经营管理中发挥着越 来越大的作用，在资产负债表总额中所占的比重也会越来越大。
问：投资业务的内容和特点是什么？
答：投资业务是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所 获得的另一项资产的活动。按投资对象的可变现性和目的不同，投资分为短期投资和长期投 资。短期投资按投资性质可划分为债权性证券投资、权益性证券投资和混合性证券投资；长期投资按投资性质可分为长期股权投资和长期债权投资。
投资业务的特点主要有以下四个方面：
(1)企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来 未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。
(2)投资业务的高收益与高风险并存。尤其是并购投资和权益性证券投资，因运作得当获得 巨额投资收益的企业数不胜数，因运作不当而倾家荡产的也不胜枚举。
(3)通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。有些投资，如在证券市场上进行短期性质的股票或债券的买卖是通过证券交易获取收益的；有些长期股权投资是通过直接投资进行的，它获得的收益有股利分红和关联交易利益两种途径。
(4)由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。
问：什么是投资业务的职务分离制度？
答：投资业务的职务分离制度，是指在投资业务中的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。
问：生产制造业务会计制度设计的内容包括哪些？
答：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容
生产制造业务内部控制和核算方法设计，就是针对生产制造过程所发生的生产耗费，设计出一套比较完整的成本核算制度和管理制度，从而保证企业产品成本信息的真实、完整，以及成本发生控制在目标限额之内，帮助管理者及有关利益方面更好地进行生产经营决策和管理业绩评价。
问：负债业务会计核算方法设计的基本步骤是什么？
答：设计人员可以按照下面的步骤进行负债业务核算方法的设计：
第一步，明确负债业务的内容；
第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定；
第三步，确定核算所用的会计科目；
第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录；
第五步，阐述会计科目的使用说明；
第六步，写出主要负债业务的分录举例；
第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。
问：在进行实收资本业务内部控制制度设计时应重点考虑什么问题？（衡阳电大）
答：设计人员采用的设计方法主要是审阅有关投入资本业务的管理制度，进行询问调查，实地观察，在对现有实收资本内部控制的健全性和有效性做出评价的基础上，再进行具体设计，并重点应考虑下列事项：
第一，凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的程序授权批。
第二，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任。
问：外商投资企业接受固定资产捐赠的核算方法？
答：我理解是这样：从固定资产的取得、评估、计价、入账等环节考虑，既然是捐赠，就没有销售发票，原始凭证可以由协议代替，固定资产的运输、安装费用都应该记入固定资产的借方。会计分录是借：固定资产 贷：资本公积
问：会计法规体系和会计工作的关系是什么？
答：会计工作受制于会计法规体系，会计工作的发展变化，将不断地充实、完善会计法规体系。
问：为什么要进行会计制度设计学习，既然很多会计制度都是国家规定的，而很多企业一般都是按照国家指定使用的会计凭证、会计账簿等从事会计工作真有必要专门对记账凭证及账簿另行设计吗？
答：《会计制度设计》是中央广播电视大学开放教育本科会计学专业的一门统设必修课，是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门理论性、综合性较强的专业课程。
由于每个企业的经营特点不同，就有必要在不违反国家政策的前提下专门对原始凭证及账簿进行设计。
问：进行会计制度设计应属于高层领导的范围，在大企业中，只有高层管理人员才有权力设计会计制度吧？
答：不同层次的会计人员，需要设计不同的会计制度。
问：在日常财务工作中，如出纳、仓管等人员有权自行设计一些便于工作的单证吗？还是一定要由上级主管部门来设计？
答：部分原始凭证会计人员可以根据需要，自行设计。
问：公司内部资金管理流程中最为关键的环节是什么?
答：内部控制，尤其是支出控制环节的设计及其结算中心对分支机构的管理。
问：内控制度是不是就是会计内控制度?
答：内部控制制度包括两大部分：内部会计控制制度、内部管理制度，内部会计控制是内控制度的核心。
问：老师您好今年开卷考试复习与往年复习重点是否相同？ 我们应该注意抓住哪些案例复习？ 请问考试笔试部分的题型分布如何？请问现行会计制度为什么规定固定资产再建工程和无形资产要提取减值准备？
答：1.本次考试的重点是中央电大的期末复习指导。2.本课程期末考试的试题类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：分析说明题40%，综合设计题60%。3.计提资产减值准备是为了挤干资产中的水分。
问：企业管理组织系统与会计核算组织系统之间的关系？
答：会计核算组织环节和职能机构设置的确定，要依据企业经营管理组织系统的规模、管理方针等因素，实现对企业生产经营的全面控制，并充分贯彻成本效益原则，取得会计管理和整个企业管理的最大经济效益。大中型企业经营管理组织系统较为复杂、生产经营规模较大、业务量较多，与此相适应，会计核算组织机构也较为庞大。由于此种类型企业的经营管理组织系统分为集权式与分权式，所以会计核算组织机构也相应分为集权式管理和分权式管理。小型企业经营管理组织系统较为简单、生产经营规模较小、业务量较少，与此相适应，会计核算组织机构也较为精简。由于小型企业的经营管理组织系统一般均为集权式，所以会计核算组织机构也相应采取集权式管理，成为厂部管理机构中的一个岗位。
问：企业应如何根据实际情况恰当选择账务处理程序？
答：一般而言，企业规模与业务量的大小、业务种类的繁简、会计机构的设置与人员分工以及会计核算手段等方面的差异，是不会对企业的对外报表和纳税申报方面产生影响的，但企业管理和决策对会计信息容易产生依赖性。因此，在选择账务处理程序时就会产生差异。针对企业规模和业务量方面的差异，中小型企业可选择记账凭证账务处理程序；而大中型企业就可以选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序；特大型企业则一般采用科目汇总表账务处理程序。针对业务种类繁简方面的差异，像银行业务比较单一，要求时效性，可以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业可以通过汇总记账凭证进行账务处理；在业务较繁杂的企业中，可以采用科目汇总表形式进行账务处理。针对会计机构设置与人员分工方面的差异，在机构较小的企业，财务人员较少，就可采用记账凭证账务处理程序；在大型企业中，财务人员较多，分工较细，一般采用汇总记账凭证或科目汇总表账务处理程序。
问：记账凭证的基本内容有所附原始凭证张数这一项，是不是记账凭证后面所附的每一张原始凭证（除累计凭证和汇总凭证按一张算外），都是有一张算一张呢？后面附的合同的张数算不算？我和其他会计人员在这个问题上有分歧，在这里请老师赐教。
答：记账凭证后面附的合同的张数，我认为不算。因为合同应当单独存放，不应当订在记账凭证的后面。
问：资产负债表的分析方面我们应该抓住哪些问题进行分析？
答：内容是否正确，项目是否全面，计算是否准确，所反映的指标是否正常等等。
问：应收账款与应付账款，预收账款与预付账款都是指企业在发生产品采购与销售业务时发生的收款与付款。在这四者之间，应收账款与预收账款相对应，应付账款与预付账款相对应。有的企业在预收款与预付款业务不多时也可以不设这两个科目，在会计报表中，都归集到应收账款与应付账款中。具体为：在编制资产负债表时，预付账款的货方余额合并到应付账款的贷方，预收账款的借方余额合并到应收账款的借方。不知我说的是否正确，请老师指教！
答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。
企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
问：老师您好，没学会计制度设计这门课之前总觉得这门课很抽象，一学起来又觉得与现实工作联系的那样具体。可是又不知道怎样把会计制度设计这门课的内容很好的在实际工作中应用？如果应用不好会对企业经营有影响吗？请牛老师赐教。
答：赐教不敢当！本人认为，该课程就是对财务理论和会计实践的总结，需要运用大量的会计与财务方面的知识。把会计制度设计这门课的内容很好的在实际工作中应用，就是完成上级领导交办的设计任务，将其完善，以堵塞各种漏洞，保证经济活动的正常进行。
问：能引起企业所有者权益总额发生变动的事项有那些？
答：吸收投资、利润分配、提取公积金等。
问：利润表格式设计当中应该注意哪些方面？
答：内容全面、体现国家和企业的要求及反映内部控制的要求。
问：什么才算是完整的会计制度设计？
答：符合国家规定，体现企业的具体要求。
问：对于本教材作业,从几方面回答业务题更全面些呢？
答：业务题的类型不同，回答的角度就不同。有的需要设计，有的不需要设计。有的需要核算，有的不需要核算。依业务类型，在结合理论和实际解答即可。
问：存货采购业务的内部控制制度包括哪几方面内容？
答：1．职务分离制度
存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：
（1）在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。
（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。
（3）物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。
（4）物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。
（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。
（6）审核付款人员应与付款人员相分离。
（7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。
2．存货采购的请购单控制制度
在确定存货采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“物资需求单”的方式提前通知物资保管部门，由保管部门再根据现有存货的库存量计算出请购量后，正式提交“请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和资金管理（或财务，下同）部门的确认后方可生效。存货采购的请购单由资金管理部门签署同意执行的意见后，再交采购部门，由采购部门将请购单报主管领导批准后存档备案并办理招标订货手续。
3．订货控制制度。
4．货物验收控制制度。
5．入账付款或应付账款控制制度。
6．会计稽核与对账制度。
问：我学习会计制度设计的问题，就是老师讲课的内容好象是会了，但是自己设计表格时，尤其是见到作业上的综合设计题，就不知道如何答。请问老师，对于表格设计和综合设计题的解答上有没有什么窍门呢？考试时，我们答到什么程度就算标准了？怎样才能拿到较高分呢？
答：一方面要多做习题，另一方面要熟悉财务会计知识，紧密结合内部控制的要求来设计。
另外，会计制度设计本身就没有严格的标准答案，只要从整体上符合国家和企业要求就可以拿大部分“分”。
问：在成本核算中，产品定额成本与计划成本有何异同？
答：这两个成本核算方法都是通过事先计算分析确定成本控制的计划或目标，将其作为实施成本控制，进行成本奖惩的依据，因此它们并无本质上的区别，只是成本控制所依据的标准不同。计划成本核算法是以各项消耗的计划数作为成本控制的依据，标准成本核算 法是以标准成本为成本控制的依据，定额成本核算法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本核算法是以责任成本作为控制成本的依据。
问：开卷考只有两种题型吗？
答：主要是两种题型：一制度分析题，给了相应的会计制度，请你分析出会计制度存在哪些问题，它的可取之处是什么，它的不可取之处表现在哪些方面。二是制度设计题，给你某一单位一定的经营状况，财务情况，请你设计出相应的会计制度。请学生一定要审好题。
问：考试时间缩短了，可能对学生答题不利。因为开卷以后，难度可能增加了。
答：这个问题在我们进行课程考核说明审定时，最初我们是把时间加大了，原来打算实行180分钟，但是180分钟要布置相应的试题的数量，我们请的高校的专家认为因为你平时的形考比例增加了，平时的案例讨论也都有课堂老师的组织和网上教学也要组织案例讨论，所以专家提出希望考试缩短时间，把题量相应的减少，所以我们考试就说连制度分析题和最终的制度设计题加一块一般情况下不会超过四个左右，按照规定来讲，我们有平时形考训练过程，90分钟答完试题是应该能够完成的。但是如果学员没有进行平时的训练，你答终结性试题时就有一定的难度。希望全国各地的责任教师要把平时的训练加大，使得学生适应于这种考试的要求和过程，这样就能够顺利参加期末考试，并且取得理想的成绩。
问：这门课的实践性很强，开卷考试也许能更好地反映学生的综合素质！要解决的问题是：如何把握改卷的尺度？平时如何对学生进行指导？
答：在本次改革实施过程中有一条就是要注意对评卷问题的把握。这个尺度各位老师一定要掌握好，你既然担负这门课程的责任教师，你就应该跟得上时代的变化和考试改革的要求，适应新的要求。所以说对这门课程的评卷工作也能够检验出各位辅导老师对专业的胜任能力。我相信各位老师能够做好这方面的工作。为了加强课程改革的相关监督机制，希望各位老师进行相互的监督，发现什么样的问题及时与我们进行沟通。哪个地区或方面，哪部分内容有什么问题，希望我们经常沟通，尽量把问题解决在期末考试之前。使得我们的学生有充分的思想准备来参加这个考试。
问：开卷考试是能力导向的吗？
答：应该是,主要是减轻学生死记负担,增强理解应用能力，我们的学员基本上来自于实际工作岗位上的会计人员和会计管理人员，他们需要我们有一种导向，能够把所学到的知识应用于实际工作中，所以我与中央电大其它会计教研室的老师希望将这种指导思想贯穿到教学和考试中，引导学生能够灵活应用国家的相关的会计规定和理论解决实际问题。
问：设计会计账簿时，必须满足哪些要求？
答：在设计会计账簿时，必须满足以下要求：
第一，符合企业资金运动 的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；
第二，与企业选用的 记账方法和账务处理程序相适应；
第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间 既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；
第四，具有实用性，即账簿 格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种 经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。
问：货币资金支出控制程序设计的四个环节的内容主要有哪些？
答：货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：
1.支付申请
单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。
2.支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
3.支付复核
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标 准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4.办理支付
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。
问：规范的应收账款对账制度有哪些基本要求
答：建立规范的应收账款对账制度。它要求：
(1)对账工作应由独立于销售部门的财会部门操作；
(2)在对账时间上应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；
(3)与客户对账应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求 客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。
问：如何理解货币资金清查内部控制制度
答：
（一）建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；
（二）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；
（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；
（四）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；
（五）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
问：零售鲜货商品为什么要采用进价金额核算
答：由于鲜货商品本身的特点决定要采用进价金额核算。
问：在定额成本核算法下计算产品实际成本时的＂脱离定额差异＂怎样理解？
答：脱离定额差异是指生产过程中各项生产费用的实际支出脱离现行定额或预算的数额。
第二篇：侵占罪中的疑难问题探解
侵占罪中的疑难问题探解
侵占罪，是指将代为保管的他人财物非法占为己有，数额较大，拒不退还的，或者将他人的遗忘物或者埋藏物非法占为己有，数额较大，拒不交出的行为。侵占罪实际上可以分为两种类型：一是普通侵占；二是侵占脱离占有物。实务中存在争议的问题是：如何理解侵占罪中的“代为保管”？如何解释“占为己有”？“拒不退还”、“拒不交出”与“占为己有”是什么关系？如何认定“遗忘物”？下面对此进行分析。
1．普通侵占的对象是代为保管的他人财物。首先，“保管”是一种事实上的支配或者控制；“代为”说明行为人不享有所有权。因此，应将代为保管理解为刑法上的占有，即对财物具有事实上或者法律上的支配力的状态，或者说，包括事实上的支配与法律上的支配。事实上的支配，不仅包括物理支配范围内的支配，而且包括社会观念上可以推知财物的支配人的状态。法律上的支配，是指行为人虽然没有事实上占有财物，但在法律上对财物具有支配力。例如，不动产的名义登记人占有该不动产；提单或有价证券的持有人占有提单或有价证券所记载的财物。因为侵占罪的特点是将自己占有的财产不法转变为所有，因此，只要某种占有具有处分的可能性，便属于侵占罪中的代为保管，即占有。不动产的名义登记人完全可能处分不动产，提单等有价证券的持有人也完全可能处分提单等记载的财物，所以，应认定为侵占罪中的代为保管（占有）。但是，不管是事实上的支配还是法律上的支配，都应以财物的所有人与行为人之间存在委托关系为前提。委托关系发生的原因多种多样，如租赁、担保、借用、委任、寄存等等。委托关系不一定要有成文的合同，根据日常生活规则，事实上存在委托关系即可。行为人所占有的财物，必须是他人所有的财物；对自己所有的财物不可能成立侵占罪。
基于不法原因而委托给付的财物能否成为本罪的对象，是需要研究的问题。例如，甲欲向国家工作人员行贿，而将财物委托给乙转交，但乙将该财物据为己有。乙的行为是否构成侵占罪？刑法理论上存在不同学说。肯定说认为，虽然甲在民法上没有返还请求权，但并没有因此丧失财物的所有权，相对于乙而言，该财物仍然属于“自己占有的他人财物”；刑法与民法的目的不同，即使上述委托关系在民法上不受保护，也不影响侵占罪的成立。否定说认为，甲对该财物没有权利请求返还，故可以认为该财物所有权已经不属于甲，因此，乙没
有将“他人财物”据为己有；如果将乙的行为认定为犯罪，则破坏了法秩序的统一性，违反了刑法的谦抑性；侵占罪不只是侵犯财产，还有破坏委托信任关系的一面，而甲的委托与乙的收受之间，并不存在一种法律上的委托信任关系。折中说主张分清不法原因给付与不法原因委托，前者是基于不法原因终局性地转移财物；后者只是基于不法原因将财物暂时委托给他人。将不法原因给付物据为己有的，不成立犯罪；但将不法原因委托物据为己有的，则成立侵占罪。笔者赞成否定说。因为甲毕竟没有财物返还请求权，不能认定乙侵占了甲的财物；另一方面，由于财物由乙占有，也不能认为该财产已经属于国家财产。当然，这并不意味着乙取得财物是合法的，由于该财物事实上具有非法性质，应当予以没收。
窝藏或者代为销售的赃物能否成为侵占罪的对象，也是需要研究的问题。例如，甲为盗窃犯，将其盗窃的财物委托乙窝藏或者代为销售，但乙将该财物据为己有或者将销售后所得的现金据为己有。肯定说认为，虽然乙是接受盗窃犯的委托，但其受托占有的财物仍然是他人的财物，而且事实上占有着该财物，故其行为属于将自己占有的他人财物据为己有，成立侵占罪。但否定说认为，乙虽然接受了盗窃犯的委托，但盗窃犯并不是财物的所有人，既然如此，甲与乙之间就不存在任何形式的所有人与受托人之间的委托关系，故不成立侵占罪；乙将赃物或现金据为己有的行为，可以由赃物犯罪吸收，没有必要另以侵占罪论处。笔者赞成否定说。所应补充说明的是，不能认为乙与原被害人之间具有委托关系，因为事实上根本不存在这种关系；也不能认为乙的行为侵犯了原被害人的财产所有权，因为原被害人的财产所有权整体已受到了甲的盗窃行为的侵害。
2．侵占罪客观上必须有侵占行为。关于侵占行为的性质，刑法理论上存在取得行为说与越权行为说。越权行为说认为，所谓侵占，是指破坏委托信任关系，对委托物实施超越权限的行为。取得行为说认为，所谓侵占，是指将占有变为不法所有的一种取得行为。我国刑法条文将侵占行为表述为“占为己有”，显然采取了取得行为说，即将自己暂时占有的他人财物不法转变为自己所有的财物，不按协议与要求退还给他人；或者以财物的所有人自居，享受财物的所有权的内容，实现其不法所有的意图。“占为己有”既可以是作为，也可以是不作为，具体表现为将自己代为保管的财物出卖、赠与、消费、抵偿债务等等。正因为如此，侵占罪的行为没有侵犯财物的占有，只是侵犯了他人财产所有权。所应注意的是，对非法占为“己有”不能作字面意义或者狭义的理解，而应按刑法精神作实质的扩大解释。因为侵占行为的本质是侵犯他人所有权，事实上，除了将代为保管的他人财物占为己有会侵犯他人的 财产所有权外，将代为保管的他人财物转移给第三者（包括单位）的，也侵犯了他人的财产所有权，理当以侵占罪论处。例如，乙委托甲将一贵重物品从北京带给广州的丙，甲将该物品带至广州后，见到来车站接自己的丁时，直接将该物品转移给丁所有。显然，甲的行为构成侵占罪。所以，可以将非法占为“己有”理解为非法占为“己方”（第三者）所有。
3．刑法第二百七十一条除规定了“非法占为己有”外，还要求“拒不退还”、“拒不交出”（为了论述方便，下面仅以“拒不退还”为例）。那么，如何理解拒不退还呢？它与非法占为己有是什么关系呢？这也是需要研究的问题。通说认为，非法占为己有之后，经他人要求而退还的，就不成立犯罪。易言之，只有在非法占为己有之后，又经要求退还而拒不退还的，才成立侵占罪。还有人认为，只要在司法机关立案前归还的，都不成立侵占罪。甚至还有人主张，在一审判决前归还的，都不以侵占罪论处。果真如此，侵占罪将形同虚设，或者只有那些“过于糊涂”的人才可能构成侵占罪。笔者认为，“非法占为己有”与“拒不退还”表达的是一个含义：将自己占有的他人财物变为自己所有的财物。因为行为人非法占为己有，如将自己代为保管的财物出卖、赠与、消费、抵偿债务等时，就充分表明他拒不退还。同样，行为人拒不退还时，也表明他“非法占为己有”。当然，行为人没有以所有人自居处分财产，仍然保管着财物时，只要所有人或其他权利人未要求归还，即使超过了归还期限，也难以认定为“非法占为己有”，因而不宜认定为侵占罪。但如果所有人或其他权利人要求行为人归还而行为人拒不归还的，即使没有进行财产处分，也表明其“非法占为己有”。所以，“拒不退还”只是对“非法占为己有”的强调，或者说只是对认定行为人是否“非法占为己有”的一种补充说明。
4．如何理解遗忘物？侵占罪还包括将他人的遗忘物非法占为己有，拒不交出的行为。关于遗忘物，首先需要研究的问题是：它与遗失物之间是否存在区别？一种观点认为，遗忘物与遗失物存在区别，前者是财物的所有人或持有人将所持财物放在某处，因疏忽忘记拿走；后者是指失主丢失的财物。具体区别为：（1）前者一经回忆一般都能知道财物所在位置，也较容易找回；后者一般不知失落何处，也不易找回。（2）前者一般尚未完全脱离物主的控制范围；而后者则完全脱离了物主的控制。（3）前者一般脱离物主的时间较短；后者一般脱离物主的时间较长。据此，侵占所谓遗失物的行为不构成侵占罪。笔者认为，不应区分遗忘物与遗失物，换言之，刑法上的遗忘物概念包含遗失物。上述观点的第（1）个区别，导致行为是否成立犯罪取决于被害人记忆力的强弱，其合理性值得怀疑；而且当被害人起先
不知失落何处，后经回忆知道财物所在位置时，行为人的行为又由无罪变为有罪，这也不合适。上述观点的第（2）（3）个区别，有将被害人占有的财物与遗忘物相混淆之嫌，因为根据社会的一般观念，当财物尚未脱离被害人的控制范围或者脱离时间较短时，应属于被害人占有的财物，而非遗忘物。事实上，区别遗忘物与遗失物是相当困难甚至不可能的。即使可以明确区分二者，从实质上说，对侵占遗失物数额较大的行为，也有值得以刑法进行规制的必要。其次，对遗忘物也不能完全作字面意义的理解，而宜理解为“非基于他人本意而失去控制，偶然（即不是基于委托关系）由行为人占有或者占有人不明的财物”。因此，他人因为认识错误而交付给行为人的金钱、邮局误投的邮件、楼上飘落的衣物、河流中的漂流物等，只要他人没有放弃所有权的，均属于遗忘物。
第三篇：会计制度设计
会计制度设计
邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计
一、背景资料
邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。
该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。
二、设计内容
一、各相关岗位职责设计
依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：
1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：
（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。
（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。
（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。
（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。
（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。
（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。
（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。
（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。
（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。
（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。
（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。
2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：
（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。
(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。
(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。
(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。
（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。
（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。
（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。
3、出纳的工作职责：
（1）现金收入清点、整理程序
出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。
（2）出纳现款记录编制程序
出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。
（3）每日现金收入记录表编制程序
每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票
号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。
（4）银行日报表编制程序
银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制
银行日报表。并定期与银行对账。
（5）现金支出报销程序
酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总
后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。
（6）登记现金日记账程序
登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。
（7）处理收银长短款工作程序
经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一
律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。
4、前台收银员的职责。
（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。
（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。
（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。
5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：
（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。
（2）负责对收款进行督导。
（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。
6、仓库管理会计
建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。
（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符
（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。
（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。
（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。
二、内部控制制度
餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。
应制订以下的采购内部控制制度：
1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。
2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。
3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。
4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。
5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。
6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。
三、成本核算制度：
一、食品采购规定：
1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。
2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）
二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。
三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。
四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。
五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）
六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。
七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。
八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。
九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。
（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。
（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。
（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。
（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。
（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。
（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。
（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。
第四篇：会计制度设计
《会计制度设计》大作业
所在学院
专业
班级
学号
姓名 任课教师
经济与管理学院 财务管理
2013年6月15日
唐狮服装公司会计制度研究
摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40%，就业人数占75%，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。
关键词：会计制度中小企业发展竞争
一、唐狮服装公司会计制度的基本情况
2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。
由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。
在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。
分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。
三、唐狮服装公司会计制度的优点
唐狮2013战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析
1、会计核算主体界限不清。
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。
2、会计建账不规范，核算违规操作。
一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。
3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。
由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。
五、唐狮服装公司会计制度的优化措施
1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。
随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息
2、加强外部监督检查力度。
从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。
3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计
规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。
4、提高会计人员的素质。
提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。
六、总结
随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。
参考文献：
1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004
2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004
第五篇：会计制度设计
答：会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。其中会计组织机构设置、会计岗位职责与人员配备是核心。
会计组织机构设计应遵循两条总原则，1.系统性原则、2.创新性原则。会计组织机构设置形式设计：1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一；2.会计组织机构的集中设置与分级设置。在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。
会计组织机构设置的形式一般有以下三种： ① 会计组织机构集中设置： 这种方式在企业主体一级设置会计组织工作机构，企业内部各部门、单位不设会计组织机构，会计业务由组织机构集中处理。② 会计组织机构分级设置：除了在企业主体一级设置会计组织机构外，在企业内部各部门与单位也相应设置会计组织机构，办理本级范围内的会计业务。这种设置方式在一定程度上增加了核算层次和工作人员，但有利于各部门或单位将会计活动与具体业务活动相结合而防止两者脱节。③.会计组织机构内部组织设置：集中设置或分级设置都要对会计组织机构内部各组织设置问题。会计组织机构内部组织设置有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，要综合考虑职责完整性、考核机制等。制药厂应选择会计组织机构分级设置。
会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。
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