浅析中小企业应收账款风险的管理

第一篇：浅析中小企业应收账款风险的管理

石家庄铁道大学四方学院学年论文

摘 要：随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析，并在此基础上对其提出一些防范与控制措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

关键词：中小企业 应收账款 风险

所谓中小企业，就工业企业而言，是指从业人数在1000人以下，或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模，资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。

一 中小企业应收账款风险现状

（一）夸大企业经营成果

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。

（二）形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

（三）占用经营资金，降低了资金的周转速度

应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资

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金沉淀在非生产环节，会降低了资金的周转速度，增加了企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。

（四）加速了企业的现金流出，降低了企业资金使用效率

首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等；其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难；再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。

二 中小企业应收账款风险形成的原因

（一）企业竞争力低

目前，各行各业几乎都是买方市场，由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一方面缺少竞争优势，导致企业市场竞争力低，市场占有份额也低；但是，企业的生产能力却远远大于生产份额，为了扩大市场占有率，提高销售业绩，有些企业会做出一些让步，例如：货款回款期长或者产品试用期久等，吸引客户，但是，这样的后果，往往就是导致企业应收账款数量快速提升，时间延长，如果企业在这方面的管理不跟上，则会导致应收账款风险，影响企业资金周转，降低企业经营效率。

（二）企业内部控制制度不严谨

大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中，大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。

（三）忽视企业信用管理

目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售，对于应收账款的管理却忽视了，没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范，很多企业

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为了扩大企业的销售额，提高企业经济效益，抢占市场，在最初进入市场的时候，没有对付款人的信用做出深入的研究调查，也没有正确评估应收账款风险，一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户，从而导致企业应收账款出现挂账或者坏账情况，严重制约企业发展。

（四）缺乏有效的激励机制

很多中小企业，为了提高销售业绩，充分调动销售人员的工作积极性，往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩，却忽视了应收账款坏账的可能性，没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以，企业销售人员只关心销售任务完成的请款，忽视对应收账款的管理，导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款，导致企业应收账款大量积压，严重制约企业经营发展。

三 中小企业应收账款风险的防范与控制

（一）提高企业竞争力

1．了解企业自身优势

每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力，逐项进行分析，找到差距，并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言，中小企业规模小，实力弱，抗风险能力差，因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取，而忽视长远打算，缺乏战略经营思想，短期行为严重。然而，企业应该认识到，树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念，即建立一个相对完备和科学的战略管理体系，确立战略意图和战略目标，制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案，并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价，才能为企业的竞争力打下坚实的基础。2．关注核心业务

多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前，我国中小企业盲目追求“大而全”，从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面，企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新，企业才能不断向市场推出新产品，不断提高产品的知识含量和科技含量，不断改进生产技术、降低成本，进而提高顾客价值，提高产品的市场竞争力和市场占有率，并适时开拓新的市场领

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域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略，又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合，产品创新和工艺创新的结合，原始创新和改进创新的结合。3．整合人力资源

“21世纪最贵的是人才”、“以人为本”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。

（二）企业内部控制制度的完善

1．建立健全内部相关责任制

对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。2．建立客户评审制度

中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。3．建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

4．制定合理的收账政策

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导

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或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

（三）重视企业信用管理

1．确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。2．更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，同时与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（四）制定有效的激励措施

报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

综上所述，随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险的管理已经日益成为企业管理的重点。要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款风险的管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。

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参考文献：

[1]田芬.中小企业发展现状及对经济社会的影响.见解，2011-12.[2]尚青丽.浅谈应收账款的风险与管理[J].财经界,2010，（24）：329.[3]王芳.中小企业应收账款管理探讨[J].经济研究导刊,2009，（23）:23-24.[4]武迎春．论企业应收账款风险管理[J]．企业活力,2007(09).[5]袁月娥，张秋瑾．防范企业应收账款风险的对策[J]．山西财经，2010(09)． [6]王雪辉.如何加强应收账款的管理[J].经济技术协作信息,2007,(08).[7]欧懿，苏文松.中小企业应收账款管J理若干问题浅谈[J].商情，2008，（05）：306.6

第二篇：应收账款风险管理

应收账款风险管理

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

[3] 谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2003(3)（发布时间:2008-08-13）

第三篇：中小企业应收账款的信用管理及风险防范

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 某实业公司业绩评价与激励机制的研究 2 xx制药公司财务分析 上市公司管理层股权激励问题的研究 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析 6 集团化异地经营的财务风险分析及防范 7 上市公司股权激励的研究－－以海尔为例 两岸高校财务控制与管理比较——以资金管理为重点 9 公允价值在我国运用的相关问题研究 低碳经济背景下我国煤炭企业财务风险研究 11 我国上市公司财务治理问题研究 12 基于公司治理的内部控制浅析 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 企业并购所面临的财务风险及其对策 15 某建筑安装工程公司会计诚信研究 16 企业成本管理的分析与强化对策 低碳经济下环境会计实施中存在的问题及对策 18 存货计价方式对企业利润和所得税的影响 中国建设银行股份有限公司内部审计存在的问题及完善对策 20 某公司企业文化建设成本研究 某公司应收账款存在问题及对策研究 22 公允价值在我国适应性研究 财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 24 我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究 25 资本结构优化问题研究 建造合同准则的应用及国际比较 基于并购目的的企业价值评估模型的探讨 我国衍生金融工具信息披露中存在的问题及对策－－-以金融业为例 29 论企业并购中的财务风险识别及防范 30 某钢铁公司财务报表的分析研究

基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 32 基于供应链下企业会计信息一体化的研究 33 某保险公司资产流动性研究

福达电子有限公司KPI体系的构建、评价与考核问题研究 35 内部审计独立性问题研究

某公司营运资金管理问题研究 某招行分行信贷风险管理研究

重新审视我国商业银行的存差扩大现象 论中小企业中存在的问题及对策 浅析我国增值税改革

集团企业内部控制缺失的危害及治理对策 光明集团跨国并购的风险及其防范研究 关于会计师事务所全面预算管理的思考

我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策 非货币性资产交换中公允价值的应用分析 上市公司财务舞弊的原因及对策

珠江三角洲中小企业内部控制相关问题的探讨 市场价格与会计计量属性关系研究 某公司人力资源会计应用困境及其改进 某医药营销公司物流成本控制研究

会计信息化背景下内部控制研究—基于管理优化原则 基于公司治理的内部控制浅析

中小企业融资租赁存在的问题及对策研究 营业税改增值税对会计师事务所的影响研究

从《企业会计准则第七号—非货币性资产交换》看公允价值的运用 物流企业社会责任会计问题研究

企业财务风险评价体系构建研究——以某公司为例 浅谈我国企业如何实施战略成本管理 公允价值计量在我国银行业的运用及思考 债务重组新旧准则比较

论现金预算在现代企业中的作用-以某电气公司为例 局域网条件下企业会计业务流程重组分析 中小服装企业的成本控制

中国动漫产业的投资现状及发展研究 兵团上市公司资本结构特征分析 费用资本化研究

中小企业信用评级指标体系应用研究

美国财务会计准则第号解析及对我国的启示 基于公司治理的内部控制浅析 某公司模式优化研究

基于公司治理的内部控制浅析 企业内部控制问题与对策研究 医药行业环境会计信息披露研究 企业社会责任对企业价值的影响研究 浅议上市公司财务报表舞弊方法与治理 会计职业判断在企业会计核算中的应用 企业财务失败的预警模式研究

某集团公司应收账款管理问题及对策研究 煤炭企业社会责任信息披露研究

新债务重组准则实行中有关问题的思考 81 会计信息失真的原因及对策

我国企业应收账款管理存在的问题与对策 83 增值税转型对企业的影响

我国上市公司独立董事制度研究 85 基于公司治理的内部控制浅析 86 企业海外投资问题研究 87 某公司现金流管理研究 88 事业单位目标研究

我国农村居民投资策略分析

公允价值在金融危机中的争议与思考

应收账款风险控制方法研究——以某公司为例 92 天津一汽夏利汽车股份有限公司财务报告分析 93 某微电子公司资本结构的现状及优化研究 94 某公司绿色厂房投资项目研究

基于消费者视角下的民营企业社会责任研究—以某公司为例 96 实际控制人对上市公司信息披露质量的影响研究 97 我国注册会计师行业监管模式研究 98 资产减值与利润操纵

我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究 100 反倾销会计的相关问题研究 101 煤矿企业环境成本核算的研究

xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进 103 基于公司治理的内部控制浅析 104 某化纤公司存货库存管理研究

决策责任对恶性增资行为的影响研究

私营企业期间费用的控制研究-以某金属材料公司为例 107 某公司财务战略优化研究 108 基于公司治理的内部控制浅析 109 我国企业跨国并购融资问题分析

国内非货币性资产交换准则的比较分析 111 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 112 从内部控制角度谈财务舞弊的防范 113 基于公司治理的内部控制浅析 114 商誉会计研究及国际比较

邮储银行小额信贷风险控制及防范

某建筑安装工程公司应收账款管理问题研究 117 我国个人所得税的税务筹划

资产减值对上市公司盈余管理的影响研究

119(高职)浅谈如何加强企业现金的管理－－以xx经济技术合作公司为例 120 商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 121 某集团财务控制体系研究

论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 123 我国科技型小微企业融资研究

浅析实质重于形式原则的实际运用 125 上市公司环境会计信息的披露研究

服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 127 A企业的企业所得税收筹划实证研究 128 公司筹资策略分析

某公司获利能力财务评价体系研究 130 财务报告的改进及对公司发展影响

中小企业内部控制制度探讨—以xx钢铁有限公司内部控制制度为例 132 企业集团股权管理分析

xx建筑装饰公司存货管理中存在的问题及其改进

关于服装企业推行预算管理的思考——以xx服饰有限公司为例 135 我国上市公司关联方交易信息披露的问题和对策研究 136 金融衍生工具在企业风险管理中的应用 137 某生物工程公司营运资金管理研究 138 某集团公司股利政策研究

征地补偿中评估方法的研究——基于公平性理论 140 某公司公司成本降低途径研究 141 浅议公允价值的审计问题

某公司施工环节成本控制的研究 143 试论构建会计诚信体系

某桥梁构件公司销售与收款业务内部控制研究 145 医院内部控制存在的问题与对策 146 民营企业成长期危机管理研究 147 论企业负债经营与风险控制

论谨慎性原则在会计实务中的运用 149 高校成本控制研究

xx公司内部成本控制研究

151 上市化工企业环境信息披露研究

152 我国网络公司盈利模式研究——以淘宝网为例 153 中小建筑施工企业成本管理探讨 154 论资产减值准则的盈余管理影响 155 企业合并会计处理方法的探讨

156 知识密集型企业成本管理中存在的问题与应对措施——以xx公司为例 157 某酒店存货管理问题研究

158 中小企业破产兼并中的职工权益保护及对策分析 159 某公司财务分析与评价研究

160 论xx电子有限公司审计重要性水平161 论现代成本管理技术在服务行业的运用 162 我国上市公司会计信息披露问题探究

163 铸造企业工薪与人事内部控制设计——以某公司为例 164 全面预算管理在中小企业中的应用——以某公司为例 165 上市公司内部控制建设现状问题及对策

166 房地产开发企业多元化融资风险分析及其对策研究 167 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究

168 某服饰公司质量成本核算分析 169 某公司股权融资问题研究 170 上市公司担保信息披露研究

171 我国企业社会责任信息披露的动机研究 172 高新技术企业认定中的会计问题研究

173 纺织外贸企业的税收筹划研究——以某纺织品公司为例 174 会计政策选择对企业财务状况的影响研究 175 我国商业银行内部控制管理研究

176 现代风险导向审计及其应用研究—琼民源公司为例 177 中小企业绩效考核与预算体系的研究 178 成长型企业资金链风险控制的研究

179 某建设公司营运资金管理存在的问题及对策 180 公允价值计量的不利经济后果研究

181 基于顾客价值理论的某连锁酒店成本管理研究 182 中小企业民间融资的SWOT分析—以某公司为例 183 小企业会计准则中关于税收计量的变化 184 中国农业银行财务预警研究

185 我国上市公司社会责任报告鉴证的研究 186 上市公司盈余管理的研究

187 企业人力资源会计信息披露问题探讨

188 煤炭企业成本核算研究及分析―以某公司为例 189 基于营运资金的企业财务风险控制研究 190 金融危机视角下中兴环保企业融资方案研究 191 企业会计信息化存在的问题与对策 192 基于公司治理的内部控制浅析 193 房地产企业税收筹划研究 194 基于公司治理的内部控制浅析

195 非盈利组织的和控制研究——以某福利院为例 196 小微企业筹资问题的研究 197 基于公司治理的内部控制浅析

198 应诉反倾销的会计信息支持与会计维权对策 199 某服饰公司成本控制的探讨

200 低碳经济时代企业实施环境会计研究

第四篇：关于中小企业应收账款管理探讨

山西工商职业学院毕业论文

目 录

摘 要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

一、中小企业应收账款管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

1、内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

2、资信等级评定方法落后 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

3、目标定位不准确导致盲目赊销„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

4、催讨账款困难重重 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 二﹑存在问题的原因分析 „„„„ „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

1、信息收集能力低 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2、日常管理不规范,风险防范意识不强„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

3、激烈的市场竞争压力„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

4、法律维权意识薄弱 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„45 三﹑加强应收账款管理的政策建议 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

1、强化中小企业的内部控制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

2、保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

3、加强应收账款事后管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

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摘 要

应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

关键词：中小企业 应收账款 坏账准备 财务管理

关于中小企业应收账款管理探讨

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长做出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本

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(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,而且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段扞卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:.1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。山西工商职业学院毕业论文

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款管理的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应

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收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参 考 文 献 山西工商职业学院毕业论文

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1).[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1).[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).

第五篇：中小企业应收账款管理问题研究

中小企业应收账款管理问题研究

[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。

[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章 引 言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

第3章 中小企业应收账款管理存在的问题

3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.2 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

3.3内部控制存在缺陷

3.3.1基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严

务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

4.3建立中小企业内部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。4.3.2事中控制

加强应收账款事中控制应从以下方面入手：

（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致谢语

感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。

最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。

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