推进税务稽查现代化的思考与建议

第一篇：推进税务稽查现代化的思考与建议

推进税务稽查现代化的思考与建议

税务稽查是打击涉税违法行为的有力武器,是维护税法刚性、规范税收秩序的有效途径，也是税收征管体系的最后一道屏障。笔者基于基层税务稽查工作实际，分析当前税务稽查工作面临的形势与问题，提出通过聚焦主业、创新方式、带好队伍，充分发挥稽查职能、全面推进税务稽查现代化。

一、推进税务稽查现代化是税收服务大局的迫切要求 做好税务稽查工作，要与日新月异的社会经济新形势、新要求相适应，必须抱持“逆水行舟，慢进也退”的紧迫感，必须倍加珍惜并善加把握当前难得的发展机遇，必须坚持不懈地推进税务稽查现代化建设，提高服务大局的能力。

（一）税务稽查现代化是实现税收现代化的应有之义。党的十八届三中全会首次从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度部署税制改革，使税收的职能作用超越了经济层面，成为治国理政的重要手段之一。税收制度是国家治理体系的重要内容，征管能力是国家治理能力的重要体现，税务部门在推进国家治理体系和治理能力现代化中承担着重要责任。税务总局王军局长在2014年全国税收工作会议上描绘了到2020年基本实现税收现代化的宏伟蓝图，提出努力推进税务部门成为国家治理体系和治理能力现代化水平的主力军。作为实现税收现代化的重要方面，必须以法制化、专业化、高效化为抓手，积极推进税务稽查现代化，促进建设科学严密的征管体系，规范税收执法，有效打击涉税犯罪，营造公平公正的市场环境，从而推进税收现代化目标的实现。

（二）推进税务稽查现代化是应对税源发展变化的破题之举。当前，经济发展的全球化、网络化和虚拟化带来税源的复杂性、流动性，给税务稽查带来了巨大影响和严峻挑战。当前，税法遵从不高，第三方信息来源渠道不畅，重点税源监控力度不足，重大税收违法案件、恶性偷税骗税案件频发，涉税犯罪手段日益高明，并呈多样化、职业化、网络化、团伙化的态势。这对税务稽查工作提出了新的更高要求，而不懈推进税务稽查现代化是推进破解这些征管难题的重要手段。

二、当前基层税务稽查工作面临的主要问题

在当前复杂的社会经济形势下，基层税务稽查工作中存在的问题也日益突出，对推进税务稽查现代化工作形成了无形的掣肘。以台州市为例，虽然近年来税务稽查工作取得了不少成绩，但以下问题依然不容忽视。

（一）偏于任务导向，稽查威慑力不强。一是存在着“面广案小”的问题。目前稽查偏向于以任务为导向，导致了只片面注重完成工作目标，而不重视建立稽查威慑，存在着摊子铺得大、项目立得多、小案比例高、处罚力度小等问题。2013年台州市全市国税稽查系统查处违法案件651户，查补税款1.5亿元。其中查补税款在1万元以下的案件215户，占33.03%；5万元以下的案件361户，占55.45%。二是存在着偷税处罚率整体偏低的问题。2013年全市查处的偷税案件有411户，整体偷税处罚率为60.6%，刚刚超过了50%至500%的法定自由裁量权的下限，最高的也仅处以1倍罚款，偏低的处罚率，导致没有充分发挥自由裁量权的惩戒、警示和教育作用，稽查威慑力不够强。

反观一些发达国家的税务稽查，以打击大要案为导向的趋势十分明显。普遍表现为重质量、轻数量，集中资源重拳精准出击，检查铺面不广，检查企业以大企业为主。如美国实施分类分级的轮查制度，对跨国公司每年检查一次，中型企业3至5年检查一次，较小的企业采用随机抽查方式，可能5年以上才检查一次；法国主要以大企业稽查为主，对企业检查面不足1.7%；日本一年只查两个案件，都是以大案要案为主要突破口，真正做到打击一个、震慑一片。因此，从提升稽查效率、促进稽查现代化的角度来说，目前税务稽查工作在打击涉税违法行为、加大查处力度和提高威慑力方面亟需增强。

（二）观念认识偏差，服务能力薄弱。一是对服务型税务稽查的认识不到位。目前部分稽查干部对服务型稽查主要存在两种错误认识：一种是将执法与服务对立起来，片面认为稽查的职能就是打击税收违法行为，与为纳税人服务并无多大关系，甚至认为刚性的执法与柔性的服务“水火不容”；另一种是将服务型稽查简单等同于在检查中放宽政策、“开口子”，既没有真正去帮企业解决实际问题，又损害了稽查执法权威。二是稽查人员素质与构建服务型稽查的需求不相适应。部分稽查人员的业务知识更新不及时，知识面单一，看问题停留在表面。在查办案件时只求发现问题，不求查找原因；只求税款入库，不求帮助整改。纳税人一旦缴清欠税就万事大吉，对企业的涉税违法行为提不出正确的账务处理以及具体防范措施，稽查服务流于形式。

（三）管理创新不足，稽查效率不高。一是稽查手段匮乏、方法单一。目前，税务稽查案件的查办仍是以手工查账方式为主，一般案件由一名主查人员负责，独立承担下户实地检查、检查账簿资料、检查银行账户、外出调查等全部检查任务。这种单一检查人员全过程承责的办案方式，存在着办案效率不高、检查过程监督不易等弊端。二是缺乏有效的内部竞争激励机制。在稽查队伍中，吃大锅饭的现象仍然在一定程度上存在，“干与不干一个样，干多干少一个样”严重挫伤了稽查干部的工作积极性与上进心。据统计，2013年台州市国税市本级检查人员人均年查办案件为3.5起，部分检查人员一年甚至仅办一个案件。三是稽查干部年龄老化，人员结构亟需优化。台州市国税局市本级一线检查人员平均年龄达47岁;专业化、高层次人才缺乏，如市本级取得“三师”资格的人员比例仅为1.67%，硕士以上学历人员比例仅为1.6%；部分稽查人员工作能力、业务素质较低，税收业务不精、不专，无法满足越来越高的稽查工作要求。

（四）制度建设滞后，执法规范不够。一是缺乏细化的工作规程制度。2010年实施的新《稽查工作规程》对稽查执法行为作出了规范性要求，但由于缺乏相应的细化制度对稽查行为、流程、时效和裁量等进行量化约束与监督，实际实施效果并不尽人意，与制度制定的初衷尚有一定差距。部分检查部门和人员工作浮在表面、态度马虎，稽查文书的使用、制作不规范，导致案件查办质量不高；有些案件存在疏漏，经不起推敲和复查；有些案件长期积压在手，几年不能结案；有些案件因举报人对办案工作不满而反复举报乃至上访，举报层级越来越高，矛盾不断激化。二是缺乏有效的监督制约机制。特别是对检查环节监控不够严密，导致出现弄虚作假、避重就轻、查多报少等以案谋私的违反廉政纪律的现象，严重影响了稽查队伍的声誉，进而损坏了国税部门的整体形象。

三、全面推进税务稽查现代化的工作建议

要充分发挥税务稽查查处税收违法行为，维护税收秩序和公平正义的重要作用，使税务稽查真正做到为税收秩序除害祛弊、为经济发展保驾护航，应当顺应形势、聚焦主业，明确使命所在、职责所系，以改革的精神直面挑战，以创新的思维破解难题，以实干的态度创造业绩，切实推进税务稽查现代化。

（一）聚焦主业、增强威慑，优化服务、促进遵从 税务稽查现代化的前提是思想观念的现代化。要认清新的历史时期稽查工作的新使命、新任务，解放思想、转变观念、提升站位，聚焦税务稽查打击涉税犯罪的主业，充分发挥税务稽查以查促管、以查促收的作用，准确履行法律赋予的职责，促进纳税遵从，维护经济秩序稳定运行。

1.提高执法刚性，提升稽查威慑力。面对偷骗税等恶性案件，要敢于亮剑、敢于担当，提高稽查执法刚性，用好自由裁量权，探索与案情相匹配的处罚机制，打击一个、震慑一片，充分彰显稽查执法威慑力。加大同公安部门的协作办案力度，提高重大案件公安提前介入比例，严厉打击恶性偷逃骗税案件，牢牢守卫税收最后一道防线，维护公平公正的税收秩序。

2.做到执法与服务有机结合。秉持“执法加服务等于税收遵从”这一国际通行的税收管理理念，做到执法和服务两手抓，执法如山、服务如水，案件唯质不唯量，主动服务拟上市、高新技术企业和国家扶持的重点行业，多开展辅导式检查，进行风险排查，减少涉税风险。将“说理性”执法融入稽查各环节工作，建设“透明稽查”。加强同地税、海关等相关部门联系沟通，推进国地税联合办案，避免重复、多头检查。

3.加大宣传力度，营造依法诚信纳税氛围。如果说税收征管要不动声色，那么税收执法就应有声有色。稽查既要重视执法，也要重视宣传，做到“惩恶”和“扬善”同步推进。要对重大涉税案件查处情况进行曝光，探索建立“黑名单”制度，进一步震慑涉税违法犯罪活动，让不法分子畏惧战栗，让心存侥幸者引以为戒，维护稽查执法权威，这是惩恶；同时，要加强涉税服务的宣传，配合纳税服务部门做好纳税信誉等级评定与宣传工作，营造依法诚信纳税的正面效应，这是扬善。只有两者同时推进，才能形成良好的税收执法氛围。

（二）深化改革、创新方式，整合资源、提高质效 推进税务稽查现代化必须不断改革创新，整合资源、优化机制，以改革创新为稽查事业发展提供不竭的动力。要通过改革创新来面对挑战、迎接未来，关键是要站得高一点、想得透一点、设计好一点、改革实一点。

1.创新资源整合方式，加强稽查专业化建设。稽查专业化管理，就是通过稽查人员的分类整合、被查企业的分类整合，培养专业化的行业检查和专项检查的人才，建立行业检查和专项检查的人才库，从个人管理向团队管理转变。实施分级分类稽查，推动多级联动，加大下查一级力度，集中优势兵力对典型案例进行查处。主动迎接与适应信息化的时代浪潮，积极转化应用信息化新技术新手段，实现从依靠手工查账向运用信息化手段查账的转变。促进人力资源配臵的进一步优化，也有利于培养一批既有专业水准又有专门特长的税务稽查专业化人才队伍。

2.注重实体与虚拟相结合的扁平化的组织机制建设，推进稽查工作向集约化迈进。虽然实体上市与县（市、区）稽查都是实体组织，但是在实际工作中，要遵循“做强市局”的思路，探索推进县级稽查资源向市级“虚拟”集中，统一调度整合全市稽查力量，抽调精干人员，开展大要案检查。可以在市域范围内，根据本地经济及产业特点选择一些行业进行行业联合检查，从而提高检查效率，减少办案成本，减轻纳税人负担。市、县（市、区）稽查工作要有分有合，市级稽查局要加强对县（市、区）稽查相关工作的指导，全市稽查要树立“一盘棋”的理念，逐步形成集中选案、分类检查、分级审理、强化执行的集约化稽查模式。

3.加强规范化执法，提高依法行政水平。现阶段征纳矛盾日益突出，呈现利益多元化、复杂化趋势，这对税务稽查的规范化提出了更高要求。要对涉及稽查四环节和各项内部管理的制度，进行全面梳理和科学修订，确保严格依照法定职责、权限和程序实施稽查。建立案件初查报告和督察制度，确保案件全程受到监督。要合理合法使用自由裁量权，发挥自由裁量权的震慑和促进作用。要探索建立集查前培训、查中交流、查后建议于一体的“三位一体”的行业检查机制。在查前，通过有针对性的行业专业培训，提高对特定行业实施深入检查的专业能力。在检查过程中，通过交流案情、互通有无，促进执法公平，化解疑难问题，进一步查深查透。在查后，通过对案情进行总结分析，就检查过程中发现的征管漏洞向征管部门提出堵塞漏洞的相关建议，充分发挥税务稽查“以查促管”的职能作用，形成维护良好税收秩序的合力。

（三）完善制度、带好队伍，强化激励、提升能力 税务稽查现代化的核心是稽查人才的现代化。人才是稽查事业发展的核心要素，没有稽查人才的现代化就不可能实现稽查工作的现代化。与此同时，由于税务稽查在税收征管链条中的特殊地位和职能，执法要求高、风险大、诱惑多，这无疑对稽查队伍建设提出了更高的要求。为了扎实推进税务稽查现代化建设，必须以深切的危机感和紧迫感，高度重视稽查队伍建设工作，努力建设一支“能干事、干成事、不出事”的稽查人才队伍。

1.加强培训交流，提高综合能力，确保“能干事”。能力与水平不是与生俱来的，只有多培训、多交流，才能多进步、多提升。要把提高稽查干部综合素质列入重要的议事日程，统筹制定学习培训计划，探索分层分类分工种的个性化培训，加强信息化条件下新稽查方法的培训，尝试多样化的教育培训方式。要建立典型案例交流机制与稽查案例库，以优秀样本指导稽查实践，提高业务水平，培养专业化人才。通过把培训学习成果付诸实践，从实践中学习创新，切实提高国税稽查队伍的战斗力，使之成为一支出则能战、战则必胜的威武之师。

2.以绩效考核为载体，提高稽查战斗力，敦促“干成事”。有了“能干事”，还必须把“干成事”作为目标，坐而论道不行，干而无成也不行。要干成事，必须根据稽查工作特点制定科学的考核办法，并不断加以完善，形成目标明确、任务量化、节点清晰、过程可控、结果科学的绩效考核体系。考核办法的制定要充分征求稽查人员的意见，让全体干部有参与权、知情权、表达权和监督权，从而增强办法的针对性和操作性。要建立健全案件质量全程监督与案件通报机制。通过考核让先进有自豪感，让一般有紧迫感，让落后有危机感，努力打造一支有活力、有朝气、有激情的精锐之师。

3.以制度建设为抓手，规范权力运行，保证“不出事”。稽查干部不出事是底线，必须坚守。保证不出事，制度是根本。要加强各项制度建设，堵塞一切可能出现腐败的漏洞，通过制度将权力关进笼子里，让权力在阳光下运行，减少执法风险。要加强办案全程监管，对重大问题应发现未发现就是失职，发现问题应报告而未如实报告就是渎职，严禁跑风漏气、严禁隐匿瞒报线索，以案谋私。不以信任代替监督，要使纪律成为带电的高压线，用铁的纪律保证各项制度的执行。要大力倡导“忠于职守、公正执法、不畏艰险、廉洁自律、严守秘密”的稽查职业道德，使之成为税务稽查人员的行为准则。道德修养有利于夯实底线，对制度敬畏有利于固守底线，要强化底线意识，努力打造一支有纪律、讲廉洁、重操守的文明之师。(本文作者 台州市国家税务局副局长 郑 汀）

第二篇：税务稽查现代化理论研讨

税务稽查现代化的思考

作者：博虎2012

随着改革开放的深入推进，税务稽查事业得到较好发展，尤其在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管思路下，税收模式实现了征、管、查三分离，税务稽查作为一个独立执法主体的发展取得了巨大的成效，促进了经济税收的健康发展。近年来，我国经济开始转型发展，税务稽查作为税收征管的重要步骤和环节，逐渐成为税收征管的重中之重。面对全球一体化经济趋势和深化税收体制改革的要求，什么是税务稽查的现代化、税务稽查现代化的目标是什么、如何实现税务稽查现代化是我们面对的焦点和重点问题，也需要我们借鉴国内外经验进一步探索和思考。

一、税务稽查现代化的主要内容

（一）国外税务稽查管理现代化经验

1、税务稽查管理理念

当今,世界各国税务机关普遍重视稽查工作,一方面将财力、物力和人力向稽查部门倾斜,并借助科技力量和法律武器为税务稽查保驾护航;另一方面加强税务稽查案源信息管理,以提高稽查工作的质量和效率。

2、税务稽查管理体制 一是美国税务稽查管理。美国联邦、州、地方的各级税务局中设有专门的、单独的税务稽查机构，均由国内收入局下设的稽查部来管理，主要负责案件查处工作。稽查部下面还设有欺骗调查特别小组，调查组的工作人员一般与罪案调查部和美国律师时务所紧密合作，共同办案。

二是德国税务稽查管理。德国税务局内部设有征收分局、稽查分局、调查分局（即税务警察机构）等机构，他们都不同程度地具有稽查的职能，但相互联系，分工合作，共同形成了具有德国特色的征、管、查、侦一体的税收征管体系。

三是意大利税务稽查管理。意大利设立了财政警察、税务法院、税务监察服务中心等机构协助财政部共同管理国家的税收工作。财政警察隶属财政部的具有独立军队编制的部门，主要职能是查处偷漏税案件。税务法院完全独立于财政部，隶属于本级法院，主要职能是处理税务诉讼案件及税务执法人员的违纪问题。税务监察服务中心和税务信息处理中心属于私营部门，主要职能分别是分析偷漏税情况，向财政部提供税收检查的重点行业、企业和确定行业平均收入和应纳税额及税收稽查结果的量化分析。

3、税务稽查人事管理

一是美国税务稽查人事管理。税务局稽查人员约占税务人员总数的三分之一强。稽查人员的评级制度共设14级，9级以下是新手，只有最高级别的才能实施对国家的重点税源户的稽查。稽查人员中有各门学科领域的专家，如计算机专 家、石油天然气专家等。对于转让定价案件，往往由总部牵头，派驻各地的代表提供资料并协助稽查。还编写有分行业的税务稽查手册，供稽查人员在具体介入该行业时查询使用。

二是德国税务稽查人事管理。规定税务刑事调查人员必须有一年以上税务稽查员经历，并经考试合格、接受特殊培训。对税务稽查人员实行高薪养廉的人力资源管理政策，税务稽查人员在岗享受警察津贴，退休金也比一般公务员高。

三是罗马尼亚税务稽查人事管理。规定税务稽查小组必须由3人组成，其中一人负责审查会计报表，一人负责审查账簿，一人负责审查发票。往往要求成为稽查员之前必须有一两年的税务局工作经验，有资格进行入户稽查的必须是较为资深的稽查员，一般稽查员只能对企业申报的纳税资料进行书面审查，这样可以避免对企业的无效滋扰。

（二）国外税务稽查管理现代化经验的比较结论 通过上述简要介绍，可以看出，具有代表性的发达国家的税务稽查，一是在税务稽查理念上，税务稽查优先运用高科技手段，革新税务稽查方法和手段，不断降低税收成本。二是在税务稽查体制上。实行完全独立于征收体系之外的稽查模式，即将税务稽查与税务征收机构分别设置。三是在强化稽查职能上。国家赋予了税务稽查更高的地位和权力，设立税务警察机构。只不过在意大利是外设机构，在德国是内设机构。四是在税务稽查人力配置上，优先税务稽查人员，走税务稽查专业化人才和高薪养廉道路。

（三）税务稽查现代化综述

从国外税务稽查现代化经验比较的结论可以看出，所谓税务稽查现代化是指根据本国税收经济环境的实际情况，明确划分税收征管和稽查的权限、职能，从上到下确立独立的稽查地位，统一、合理地设置内部工作机构，优先配给税务稽查人、财、物资源，运用现代化技术手段建立一支科学、务实、公正、廉洁的税务稽查队伍，严厉打击涉税违法犯罪行为，不断降低税收成本，为经济建设持续健康发展服务，其核心是科技加科学管理。

二、税务稽查现代化的目标和任务

（一）当前税务稽查存在的问题、困难和矛盾

1、存在的主要问题

现阶段，在我国实施的大征管模式下：

一是税务稽查实行地（市）“一级稽查”，稽查人力、财力、物力均隶属于本级税务局领导和管理，税务稽查发展受到一定约束。

二是税务稽查是税收征管的一个重要环节。税务征管部门实施日常检查，稽查部门实施专项稽查。当税收征管部门在约谈纳税人、案头审计、布置纳税人自查、反避税调查过程中，发现纳税人有严重税收违法行为的，移送稽查部门处理。但在税收中心任务严峻形势下，税务征管为促进收入任务的完成，往往越权实施税务稽查的一些职能，或者该移送税务稽查的不进行移送，或者税务稽查抓收入而偏离了稽查 工作职责，税务征管与稽查部门权力时有交叉。

三是尽管《税务稽查规程》规定，国地税稽查部门尽量实施联合检查。但实际情况是各自进户检查或者实行形式上的联合，加大了税收成本。

四是税务稽查内部实行选案、检查、审理、执行四分离工作机制。上下级内设机构、设置、职能不一，四分离工作机制也没有完全实现。

五是税务稽查人员老龄化严重，稽查人才得不到交流和调整，基层税务稽查人员流失，稽查专业化人员严重缺乏，稽查人力资源薄弱。

六是稽查经费没有正常的来源渠道，主要靠上级部门零星拨付，比较紧缺，难以保障正常办公需要，办案经费得不到保障，稽查设备更新跟不上时代发展的需要，制约了稽查壮大发展。

七是信息稽查系统没有联网运行，稽查方法落后，稽查手段不得力，尤其在打击发票违法犯罪活动中没有司法制约权，打击税收违法犯罪活动的深度、力度均不足。

2、面临的主要矛盾

以上问题形成制约税务稽查的矛盾集中表现在以下三个方面：一是税务稽查体制发展滞后与经济较快发展的矛盾；二是税务稽查力量薄弱与税收违法犯罪活动猖獗的矛盾；三是现代化方法和技术手段落后与整顿和规范税收秩序 职能的矛盾。

3、发展的主要困难

要解决税务稽查工作的问题和矛盾，我们还面临着以下几个困难：一是税务稽查现代化理念没有完全树立起来，体制改革受到思想桎梏。二是税收基础数据不完整，内外联网硬件设施不到位，数据分析、提取软件开发部成熟，数据资源不能整合应用。三是稽查人财物力资源得不能合理配置，阻碍税务稽查发展。

（二）税务稽查现代化的目标和任务

在通往税务稽查现代化的进程中，我们面临以上问题和矛盾，解决问题的道路上会遇到一定困难。但是正是这些问题、矛盾和困难给我们提供了实行税务稽查现代化的目标和方向。

税务稽查现代化的目标是从税务稽查的实际工作出发，树立依法治税、科学发展的观念，对内整合税收稽查人财物力资源，对外树立依法治税的公平、公正形象，逐步推进税务稽查体制改革，不断提升税务人员执法能力，建立一支公正、文明、高效、廉洁的税务稽查执法队伍。与税务稽查现代化目标相配套的标准是合理的管理体制、独立的执法地位、高科技的信息应用、有力的执法手段和公正、公平的执法效果。

三、税务稽查现代化的实现途径

（一）实现税务稽查现代化的主要步骤 要实现税务稽查现代化应经由以下几个步骤： 第一，实施税务稽查管理体制改革，准确定位税务稽查的地位、职能及其合理设置机构，理顺管理体系。

第二，整合和优化税务稽查人财物力资源，在税务系统内部优先配置、优先应用，用现代化科技手段服务税务稽查工作，走税务稽查现代化发展道路。

第三，大力提升税务稽查人员的素质，以人为本发展税务稽查专业人才，推进税务稽查现代化进程。

第四，根据工作实际不断探索和丰富税务稽查办案方式、方法和手段，有效发挥税务稽查现代化的职能作用，为经济建设服务。

（二）实现税务稽查现代化的主要措施

1、提高税务稽查现代化思想认识

要解决税务稽查现代化问题，首先必须在思想上认识税务稽查现代化，进而才能够推行税务稽查现代化改革。要通过宣传和教育，让领导干部的思想转化到现代化发展的思路上来，变被动应对为主动参与税务稽查现代化改革，保障税务稽查现代化的全面贯彻和落实。

2、深化稽查体制改革

税务稽查要为经济社会建设服务，首先要解决好自身体制问题，进而就可以解决稽查力量薄弱、经费不足等等问题。我们建议，可以在稽查体制上合并国地税稽查局，实行省级稽查垂直管理体系，市级推行“一级稽查”管理体制，撤销各县（市）稽查局，构建“大稽查”管理模式。在这种模式下：

第一，赋予税务稽查独立主体资格。把税务稽查从征管体系中分离出来，全省国地税合并为一个稽查局，赋予省级稽查局行政管理、业务指导和组织重大税务案件查处的职能。市级只设一个稽查局，赋予选案、审理和执行工作职能。根据县（市）经济区域结构，市级稽查下设3-4个稽查分局，只从事税务检查工作。这样稽查管理更加统一、协调、方便，税务稽查质量也得到保障。

第二，赋予省、市级稽查局人事选配权。把撤销的各地（市）国地税稽查局人员择优录选到省稽查局中，再从全市税务系统中考核评选出政治素质高、业务能力强、作风过硬的人员，充实到市级稽查局。可以有效集中稽查力量办大案，解决稽查人员力量不足问题。解决干部职数职务问题，市级稽查局领导受省级任免，市级稽查局对中层领导有任免权力。

第三，赋予税务稽查独立执法权。赋予市级稽查局局长强制执行及税收保全措施、查询纳税人储蓄账户等权利，在稽查局内部设立税务警察机构，扩大执法权限，从而强化稽查职能，独立办案和执法。第四，建立稽查经费保障机制。省、市稽查建立一个保障稽查经费来源的长效机制，独立于税务局，切实解决办公条件、稽查装备力量、办案经费、信 8 息化稽查建设及干部职工福利等困难和问题。

3、加强税务稽查队伍建设

一是加快稽查队伍转型。加快收入型稽查向执法服务型稽查职能转变。通过稽查体制改革来实现执法服务型稽查队伍的根本转变，要坚决取消税收收入任务，既是在经济危机下，也要抓住稽查对经济税收发展的促进作用，从整顿规范税收秩序这个重点工作入手，深层地解决好经济税收问题的根源。转型要注意坚持执法基础上的服务，不能只服务不执法，或者只执法不服务。要在执法上严明，服务上优化，执法服务两者都不能偏废或者偏颇。

二是增强干部队伍科学管理水平。通过加强民主集中制、学习交流制、领导干部实地调研制，建立团结型、学习型、务实型领导班子。通过层层抓领导抓落实，统一思想认识和行动。通过激励竞争机制，增强领导班子和中层干部工作活力。通过领导和同志互动评选，强化工作责任。尤其要摸索出一套有效可行的选人用人机制，发现培养人才，在适合的岗位上、用合适的人、干可干的事。还要在精细化稽查上狠下功夫，从细节上规范提高稽查管理水平。

三是建立税务稽查人员的优选工作机制。在现有税务稽查人员中开展干部择优选拔工作，实行稽查人员能级管理和稽查岗位末位淘汰制，用高层次的素质要求税务稽查人员，用丰厚的待遇留住专业化人才，从而形成稽查人员良好的内外交流局面。

四是紧紧围绕形势教育培训。开展形势教育，认清肩负 9 的政治任务和工作责任，理清当前的政治经济、国内国外、税收发展的形势及国家的大政方针、主导思想，理清思路，达成税务稽查工作目标、任务、重点工作的统一认识。

五是改善稽查人员知识结构。建立长期学习培训的机制，包括大力营造学习氛围、制定学习规划、建立学习教育经费专用机制，建立学习教育激励机制、倡导互动交流调查研究型学习、开展典型性案件分析评审、分批组织干部到扬州税校等高学府深造等等，都是要提高稽查人员业务水平，为经济社会发展这个中心服务。

六是建立专业化税务稽查队伍。加强复合型人才是一个方面，但要在跨越多个知识领域的基础上培养精兵强将。要着力培养一批精、专人才，着力培养能够应用计算机信息技术选案的专业人才、能够开展税务稽查行政应诉的法律人才、能够开发税务稽查查账软件的研发人才，利用肯专研、能专研、精专研的人力资源的影响力和执行力，引领整个稽查业务队伍水平不断提高。

七是凝聚稽查队伍力量。通过举办各种文化体育娱乐活动，增强干部职工的亲和力、凝聚力。通过开展献爱心活动，深化稽查干部职工同患难、共度难的团结力。

八是促进稽查队伍作风转变。通过革命传统教育和树立典型单位、人物和事迹，培养忠于职守，爱岗敬业，乐于奉献，严谨执法、作风过硬、求真务实的稽查队伍。

4、不断创新发展稽查工作方式及方法

一是加强稽查指标确定和考核。把选案率、处罚率、入 10 库率等作为重点指标，与目标责任制挂钩，科学分析，合理制定，监督落实，加强考核，用量化指标促进稽查质量建设，提高稽查工作效能。

二是创新稽查工作方式方法。通过确定项目、实地调查的方式方法掌握重点税源状况，通过优化选案指标增强选案科学性，通过限时稽查提高稽查效率，通过交叉检查互相评审办案得失，通过检查分析来提高检查质量，通过评审报告制度严把审理关口，通过制定入库办法促进稽查查处效果。通过研发行业税收稽查查账软件破解税收查账难题，通过固定证据，改变粗放查案方式。

三是切实开展稽查调查研究。每年选择1-2个稽查难点问题，集各级稽查部门的智慧和力量，深入实践调研，互相交流探讨，解决稽查工作中存在的各种问题，推进稽查工作效能不断提高。

5、大力推进稽查信息化建设

充分利用信息化、现代化科技手段，筹划稽查信息化长远发展规划，把稽查信息化建设的目标、思路和具体想法收集整理，明确稽查信息化建设要求。要构建征管和稽查一体化的大税收信息管理体系，建立资源共享平台，不断提高稽查信息化硬件设施层次，着力培养专业化的信息化人才，为稽查信息化后续建设提供人力资源保障。

6、提高税务稽查震慑效果

加大查处力度，对税务违法犯罪行为一定要加收滞纳金，从严从重处罚，实行定期曝光，运用税务稽查刚性执法 11 职能，警示了税收违法犯罪分子，从而降低了税收成本，发挥了稽查震慑作用。

7、切实加强廉政建设和稽查内控监督

从机制上约束、遏制不廉洁行为，从提升稽查廉政文化层次上营造公正廉洁氛围，从执法监督上加强依法行政，尤其要通过加强稽查各个环节的执法活动内控监督，防范稽查风险。可以通过正面教育引导、反面事例警示、制度管人管事、活动促廉等方面，建立文明廉洁、公正执法的稽查形象。

参考文献与资料：

1、《税务稽查体制国际比较与借鉴》，枣庄市国家税务局网，2008年12月。

2、《国外税务稽查经验及其借鉴》，《涉外税收》2008年第2期，作者杨默如。

第三篇：对税务稽查工作的实践与思考

对税务稽查工作的实践与思考

随着新征管模式的实施，税务稽查职能突出表现为打击偷逃骗抗税案件，然而在职能充分发挥的同时，税务稽查似乎越来越面临窘境，集中体现为稽查工作效率低下，稽查人员面临的压力越来越大，案件久查不结、久审不结、久执不结，不仅严重影响稽查工作正常开展，也对纳税人正常生产经营活动造成一定影响，损坏了税务机关的形象。稽查工作效率低下，究其原因我认为主要有以下四个方面：

1、调查取证难。目前，稽查案件调查取证工作困难多、阻力大，突出表现为：一是正面接触难。实施检查时，纳税人往往由办事人员出面应付，借口经理、会计出差、暂时联系不上等冠冕堂皇的理由，拖延检查或拒绝稽查人员和企业主要负责人见面，使税务检查推进困难，甚至导致检查通知书无法送达。二是核实查找资料难。纳税人籍口管理不规范、核算不健全，拒不提供应当保存且已保存的有关涉税资料。三是外调核实证据难。相关行政主管部门基于各种原因，变相地不配合或不支持调查取证工作。

2、处理认定难。目前，处罚疲软严重影响了稽查威慑力的发挥。其原因，一是各方面的干预造成处理难。如：一些有一定社会影响的企业，面临税收违法行为的曝光和惩处，以会造成恶劣的社会影响为由，极力疏通关系，党委政府以造成社会不安定 1

因素为由施加压力，而稽查部门迫于压力，往往大事化小，存在应罚不罚等执法不到位或降格处理的现象。二是证据标准在执行中不统一形成处理难。三是税法规定的不完善导致处理定性难。如：对偷税的规定，处罚自由裁量度过宽，处罚时往往不问性质、情节等一概地适用0.5倍处罚。四是税收政策理解误差导致处理认定难。

3、稽查人员素质参差不齐，对执法风险认识有偏差。由于客观原因的存在，稽查干部言必称风险，工作谨小慎微，害怕出问题，在个别案件的处理上不敢依法作出决断，采取等上级、靠领导、要政策等方式变相地拖延了时间。

4、稽查干部对稽查工作效率的认识不足，漠视和淡化效率的重要性。

针对上述原因，我有几点思考：

1、按照新征管模式，重点稽查赖以存在的基础是规范化的外部环境，其中最重要的是税收征管。实践表明，规范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保证，不规范的税收征管不仅增加调查取证的难度，更增加处理认定的难度。所以要提高稽查工作效率，必须加强税收征管基础工作。

2、规范纳税人的生产经营和纳税行为，提高其纳税遵从度。克服调查取证难从根本上讲，需要纳税人的积极配合，需要加大宣传教育和惩戒力度，使其支持配合，提高其税法意识。而检查处理认定难，主要症结在于纳税人经济活动与税法的不相适应，如：当前房地产、建筑行业存在的挂靠经营行为。这就需要我们通过事前和事中的宣传、说服，事后的处罚惩戒，加大对纳税人拒绝检查、不配合检查违法行为的处罚力度，提高纳税人对税务检查的遵从度和执行力。

3、协税护税网络建设和行业行政监管应当加强，建立和完善相关部门间的信息共享交流机制。

第四篇：税务稽查审理工作中存在的问题及思考建议

税务稽查作为一种行政执法活动，具体包含选案、实施、审理、执行、结案等工作环节，其中税务稽查审理是查处税务违法案件的必经程序。从税务稽查审理工作内容和性质上看，税务稽查审理可以理解为税务机关及其专门机构按照职责分工，在查明案件事实的基础上，依照取得的稽查证据和相关法律依法判定纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为、是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。加强税务稽查审理工作，对于保证税收执法的合法性、正确处理税务违法案件、健全税务稽查机制及促进专业化分工具有十分重要的意义。同时，有助于形成自我约束机制，保证税务稽查职能充分发挥，还可以促进稽查人员认真履行职责，提高执法办案效率，从而逐步规范税务稽查具体行政行为，避免、减少行政复议、诉讼等情况发生。

一、税务稽查审理工作基本情况

2005年初，顺义地税局稽查局正式成立。为构建起相互制约、相互监督、相互配合、相互促进的稽查办案管理模式，稽查局内部设立了四个职能科室，即立案科、审理科、检查一科、检查二科，使得税务稽查工作更加专业化。其中，审理科作为专业审理机构，主要负责税务稽查案件的审理和税务检查业务的培训辅导。在开展工作过程中，审理科认真落实“五重”“五做”的总体要求，以做强稽查为目标，认真梳理、完善各项业务流程，制定了岗位工作标准，明确了岗位职责和工作范围。其次，在科内推行了层级负责制，成立三个审理小组，每个小组设组长一名，形成了组员、组长、科长一一对应的关系，有效提高了审理工作质量。再次，及时组织召开重大案件审理会议，对涉及偷税、抗税、罚款额度较大、案情较为复杂的案件进行集体审理。此外，还加强了对科内人员的培训，强化了对稽查办案人员的指导。通过采取上述举措，近一年来审理科共审结案件120件，发挥了税务稽查审理的作用，税务稽查审理质量逐步提升，为全面提高税务稽查工作水平奠定了基础。

二、税务稽查审理工作中存在的主要问题

税务稽查审理是一项对税务稽查材料进行定量分析和对案件进行定性处理的工作，其重要性不言而喻。但是从实际情况来看，还有一些问题不利于审理工作顺利开展，主要表现在：

１、审理方式多局限于书面审理，影响审理工作准确性。税务稽查审理大部分是对纸质报告进行审理，依据稽查实施环节取得的案件资料进行判断。由于缺乏与纳税人直接沟通，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查实施人员对案件的理解以及工作水平存在个体差异，因而对案情的描述、资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。

２、审理报告程式化，不能反映审理往复过程中的内容。实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，而审理报告格式固定，对于经过几次反复最终通过的案件，审理部门只能用“你单位能够严格按照《税务稽查工作规程》实施检查，所查违法事实清楚，数据计算准确，引用法律法规准确，处理意见妥当”等格式化用语在审理报告中体现审理结果，而对于审理往复过程中的审理意见或建议却难以反映。

3、对法律边缘性的问题缺少探讨解决机制。审理过程中，经常会出现一些法律边缘性的问题，对于同一违法行为，各方认定所适用的税收法律、法规、规章不统一，出现这种现象的主要原因是：（1）法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突。（2）立法的原则性与执法的复杂性之间存在差异。即各种税收法律、法规、规章都是权力机关通过法定程序，根据不同时期、不同领域的特点制定的，对于执法中所遇到的实际情况，特别是新问题的不断出现，难以面面俱到的予以规范。（3）审理人员与税务稽查人员存在个体理解差异。随着经济形势的日益变化，各种经济现象错综复杂，人们的知识结构、理解程度有所不同，对于同一问题的看法、意见难于统一。上述因素的存在，使得审理过程中的争议时有发生，但是目前没有相应的问题探讨解决机制，掣肘了税务稽查审理工作。

4、新系统功能不能完全满足审理工作的需要。稽查系统分为案件登记、案件实施、案件审理、执行和结案等环节。目前，稽查案件资料需要纸制资料和电子资料并行使用，系统只具有文书上传和处理结果录入功能，缺少数据计算及文书制作功能，无法满足审理工作的需要。

5、对同类案件缺乏归纳、总结，规范指导作用不够。当前工作中，税务稽查审理对于税务稽查案件的把关意识较重，审理人员将过多的精力集中在个案审理上，对于某类案件缺乏归纳、总结、分析，未形成相应的指导意见，审理的规范指导作用没有得到充分发挥。

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6、审

理力量相对薄弱，审理人员水平有待进一步提高。以我局审理工作为例，审理人员主要负责审理所有稽查案件并制作《处理决定》、《处罚决定》等法律文书。从审理工作量上看，每个干部平均都要负责3个以上检查组查处的稽查违法案件，还要完成执行环节各种文书的制作以及处理结果的录入，加之稽查人员和审理人员对于同一案件在理解上往往存有差异，致使一些案件难于一次通过审理，增加了审理工作的难度；从审理内容上看，具体包括审查整个稽查案件执法程序的合法性，审查取证的合法性、证据的针对性、充要性、相关性，审查案件定性处理的准确性和引用法律依据的正确性，审查稽查执法文书的规范性。这就要求审理人员具备法律、税收、财务等综合知识，但目前审理人员所具备的具体稽查工作和法制工作经验较少，也没有经过系统全面的稽查知识和法律知识培训，干部的素质和能力还不能够完全满足以上工作要求。

三、提高税务稽查审理工作质量的几点建议

１、扩大税务稽查审理概念的外延，使“审理”工作贯穿于整个税务稽查工作过程。狭义上的税务稽查审理可理解为税务机关及其专门机构按照职责分工，在查明案件事实的基础上，依法对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为，是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。而广义上的税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程的合法性审查，把税务稽查执法过程看作是税务行政复议、诉讼的取证过程，并对其进行内部司法审查的一系列活动。因此，在实际工作中，要不断扩大税务稽查审理的外延，依据各个工作环节之间的内在联系，做到相互把关，相互纠错，互相制约，互相完善。如，案件实施环节是对案源选取环节的把关，审理是对案源选取和实施环节的把关，以此类推，从而形成一个完整的审理过程，提高稽查工作质量。

２、将审理工作前伸和后延。审理工作前伸，就是对疑难案件的实施检查环节进行指导，特别是对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。审理工作后延，即审理工作对执行环节存在困难的案件实施跟踪指导，同时对已结案案件涉及到的各种法律文书的归档等进行检查。

３、严格落实《税务稽查调查取证管理办法》，做好查前、查中的证据分析。广泛详尽地占有案件资料是开展审理工作的前提，因此，稽查人员必须按照《税务稽查调查取证管理办法》严格取证，同时结合实际，归集整理出案件的基本证据，认真分析，才能更加有利于审理工作的开展。

４、提高审理人员的综合业务水平。审理工作对审理人员的要求较高，审理人员要精通税收业务、相关法律等知识。因此，从事审理工作的干部要不断加强学习，积极参加各种培训，及时将所学理论联系审理工作实际，善于总结经验和方法，同时牢固树立一丝不苟、认真负责的工作作风，不断提高自身工作能力和素质。另外，稽查审理部门要积极营造良好的学术氛围，经常组织相关人员围绕业务问题及政策问题进行探讨，互帮互学，取长补短，以提高办案的准确性和公正性，特别是对大案、要案或者疑难案件，审理人员应介入案件分析会，加深对案情的了解，提高审理工作的针对性。

５、强化审理的审查、监督、评价作用。工作中，税务稽查审理需要对实施稽查人员提供的案件事实、证据等进行审查，并判断稽查实施环节对案件的定性是否准确、公正，是否符合法律依据，对于出现事实不清、证据不全、定性不准确、法律依据不足等情况，有权要求稽查人员重新稽查或改变原有结论。基于审理的这一职能，要强化其具有的审查、监督、评价作用，促进稽查人员增强责任感，认真履行职责，不断提高自身素质和工作效率，提升执法办案质量。

６、建立和完善税务稽查审理工作底稿制度。针对目前审理报告程式化所带来的不足，应建立和完善审理工作底稿制度，对审理工作过程进行记录。这样既有利于案卷使用者了解案件的整个处理过程，提高工作效率，又有利于明确各环节、各岗位的工作责任。

７、建立业务探讨机制。对在实际工作中出现的一些特殊问题，邀请主管领导、业务科室负责人以及稽查实施人员参加讨论，明确案件查处工作重点，找出疑点、解决工作难点，提高稽查效能。

8、建立稽查局内部岗位轮换培训制度。为了使审理人员能够熟悉实际稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高审理工作水平，一方面，可将审理人员定期派到检查实施单位进行实践。另一方面，可抽调检查实施单位的业务骨干到审理部门，学习案件审理的方法、技巧、工作重点，进一步掌握取证、执法工作中的注意事项，从而提高审理与稽查人员的实际操作能力，提升稽查工作质量。

第五篇：提高税务稽查水平的思考

提高税务稽查水平的思考

稽查的基本程序是选案、检查、审理和执行。选案是税务稽查的第一道程序，即通过计算机、人工或者两者结合，对各类税务信息进行收集、分类、分析、比对和数 据处理，从而在所管理的纳税户、扣缴义务人中选取最有嫌疑的逃税者，进而为下一步的税务检查铺垫基础。这是税务稽查的基础性工作，是提高税务稽查效率，有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的重要措施。而选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查工作的质量。但在选案实践中常常 会碰到与准确率相制约的问题，比如，选案当中时常会出现认为选出的是正常经营户，但到了现场却己注销，认为是大户却是一个小户，认为有偷税嫌疑，却已经如 实审报纳税。导致稽查人员在实施环节上的应有作用大打折扣，不仅造成人员和时间的浪费，也降低了税务稽查的威慑力和效率。因此，如何提高选案准确率是我们 必需思考的问题。

一、影响稽查选案准确率的主要因素

1.稽查选案机构及人员受客观条件限制。从《税务稽查工作规程》实施的调查情况看，在选案、检查、审理和执行的四个环节中，选案是最薄弱的管理环节，由于受稽查人员少的限制，绝大多数地区都末按稽查工作规程的规定设置选案科和专职的选案人员，案源管理没有得到应有的重视。

2.稽查选案信息不足。由于选案工作未与征管及相关部门实现计算机联网和信息共享，因此可提供稽查选案利用的有效涉税信息少之又少，只有管户的税务登记 信息和上纳税情况的基本信息，而且在执行中由于现有的信息更新不及时，经常造成纳税户的注册地址、电话与实际不符，对稽查实施工作的开展造成很大的不便。

3.现行稽查选案方法不规范，没有形成一套科学、全面的选案指标体系。目前全国都没有统一的计算机选案分析系统，稽查选案基本上还是依靠人工选案，计算 机选案尚没有科学严密的选案指标，选案随意性较大，准确性较低。人工选案主要是根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定税务稽查对象，依 赖税务台帐或凭借选案人员及一些老同志的主观印象进行，缺乏科学性和准确性。

4.选案部门不能有效掌握纳税人情况。由于选案人员既不直接接触纳税人，也不保管纳税人档案资料，而稽查与征收部门之间缺乏有效协调配合，导致具体选案人员对纳税人情况不了解。征管部门与稽查部门案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列运作过程中，案件移送、信息传递还没有一整套好的办法，未形成良 好的按职责规定移送、转办的工作流程。与其它部门之间信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.专项检查，交办、转办及群众举报案件，协查案件影响选案准确率。每年配合国家宏观经济管理的专项检查多，结合当地实际征收管理情况的检查；上级交办、转办及群众举报案件也逐年增多。另外，协查案件增长迅猛，这样稽查部门安排相应的稽查计划其自主性就受到很大约束。

二、提高税务稽查选案准确率的措施

1.选案工作应引起各级稽查部门的重视。各级稽查部门应根据人员情况进一步充实选案人员，不能配备专职选案人员的，对兼职选案人员一定要明确职责，选案 人员要牢固树立信息第一的观念，要解决目前选案准确率的问题，就必需首先解决好人员问题，这是做好选案工作的基本条件。

2.建立科学、统一的稽查选案方法。首先，稽查选案要做到开门选案。改变稽查部门单独选案的做法，定期与有关部门联系，掌握选案的第一手资料。充分发挥 主观能动性，根据实际工作需要，定期与征管部门联系，了解纳税户经营、纳税情况。同时积极与工商部门联系，了解业户营业执照、注册资金、经营项目等有关基 础信息，为选案提供真实、可靠的依据。其次，以计算机选案为主、人工选案为辅。我省目前征管、稽查软件正在开发，届时就可实现稽查与征

管联网，实行计算机 选案。稽查本身需要充分占有信息并对信息进行筛选、分析和加工，因此应进一步强化稽查信息管理系统、案源管理系统、稽查辅助查询系统，做到信息共享，提高 选案的准确性。

3.建立科学、全面的稽查选案指标体系。充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息，包括各个方面的涉税信息，如纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、管理信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等。

地税系统内部信息。征收窗口单位的纳税申报、税务登记、发票领用情况；征收单位所辖纳税人的税源变化、经营情况、停歇业、非正常户、异常户等信息，尤其 是纳税评估信息；税务管理部门有关纳税人征收方式鉴定情况及缴纳情况，欠税情况，建筑房地产经营纳税人项目管理情况。

地税系统外部信息。地方政府招商引资等信息，公、检、法、纪检部门涉税案件等，金融部门有关涉税人的帐户设置及资金往来情况，工商部门有关领取执照的纳税人的变动情况；从政府、国税、统计、计划、技术监督部门取得有关涉税活动信息。

稽查内部和外部信息构成科学选案的基础数据。有了信息采集网络，畅通的信息来源渠道，通过稽查选案信息整合，多层次、多角度、多方位地科学分析，为稽查 检查提供准确的案源和清晰的检查思路，克服传统稽查选案的主观性与随意性问题，增强科学选案水平，提高稽查选案准确率和稽查工作质量。

4、建立信息联系制度。完善计算机网络建设，加大税务机关与企业经营信息共享面。尽一步丰富征管信息的输入内容，使税务机关随时对企业经营行为进行有效监控。加快与工商、公安等部门联网实现信息整体共享。

建立征收、管理、稽查定期联系制度、资料传递制度，制定信息传递办法，相关信息报表，明确信息传递内容、时间。并做好所收集信息的分析整理，以便及时调 用有关信息资料。通过收集真实有效信息，及时掌握市场动态，关注行业发展态势，了解有关企业经营状况，为稽查选案提供可靠的信息。

5.科学确定选案对象。税务稽查的终极目标是查处偷、逃、抗、骗税案件，维护税收秩序，促进税收征管。这一切都需要通过选案来科学定位稽查的具体目

标才 能得以实现。为了进一步确保选案准确率，在确定选案对象时必需遵循以下原则，(1)选案有据的原则。选案必需依据所采集、调查、传递、转办和受理的案源信 息，或根据上级的部署制定稽查计划，不得采取盲目的随机抽样和按征管户的一定比例盲目筛选的办法进行选案；(2)针对性原则。选案必需体现税务稽查的职 责，有明确的目标，应针对税收征管的难点、重点和弱点，以选择开展专项检查为基础，以查处偷、逃、抗、骗税案为重点，以查处大要案为突破口，以规范税收秩 序，促进征收管理，提高纳税人对税法的遵从度为目标。(3)计划性原则。选案应根据经济税源结构的变化情况，税收征管的动态情况，以及纳税人纳税信誉等级 和评估情况等情况制订稽查计划，对依法诚信纳税的纳税人实行稽查定期免检制度，正确处理好为纳税人服务的关系。以专项稽查选案的计划作为选案管理的基础内 容，重点作出专案稽查计划。(4)效能原则。选案的准确率是检查和考核选案工作的关键性指标，它直接关系到整个税务稽查工作的效能。选案部门在拟定稽查计 划时应尽可能掌握更详实的案源信息，为实施税务稽查提供准确的目标、线索或有关证据。

2011.7