计提和发放工资会计科目处理

第一篇：计提和发放工资会计科目处理

计提和发放工资会计科目处理

一、提取工资

借：管理费用——职工工资

——社会保险费（养老、失业、医疗、生育、工伤）【单位】

——住房公积金【单位】

——企业年金【单位】

贷：应付职工薪酬——职工工资

——社会保险费（养老、失业、医疗、生育、工伤）【单位】

——住房公积金【单位】

——企业年金【单位】

二、实际发放

借：应付职工薪酬——职工工资

贷：其他应收款——社会保险费（养老、失业、医疗）【个人】

——住房公积金【个人】

——企业年金【个人】

应交税费——应交个人所得税

银行存款

三、缴纳税费

借：应付职工薪酬——社会保险费（养老、失业、医疗、生育、工伤）【单位】

——住房公积金

——企业年金

其他应收款——社会保险费（养老、失业、医疗）【个人】

应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

第二篇：会计科目和主要账务处理

会计科目和主要账务处理

一、资产类

1001 库存现金： 本科目核算企业的库存现金。

1002 银行存款：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金：本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1101 交易性金融资产：本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票据：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1122 应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1123 预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

1131 应收股利：本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息：本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的利息。

1221 其他应收款：本科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏账准备：本科目核算企业应收款项的坏账准备。

1401 材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

1402 在途物资：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

1404 材料成本差异：本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405 库存商品：本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投资：本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

1503 可供出售金融资产：本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

1511 长期股权投资：本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1601 固定资产：本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。1602 累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。1603 固定资产减值准备：本科目核算企业固定资产的减值准备。1604 在建工程：本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。1605 工程物资：本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

1606 固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1701 无形资产：本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702 累计摊销：本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703 无形资产减值准备：科目核算企业无形资产的减值准备。1711 商誉：本科目核算企业合并中形成的商誉价值。

1901 待处理财产损溢：本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。

二、负债类

2001 短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2201 应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202 应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203 预收账款:本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2211 应付职工薪酬:本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

2231 应付利息:本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2232 应付股利:本科目核算企业分配的现金股利或利润。

2501 长期借款:本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

2502 应付债券:本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

2801 预计负债:本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

三、所有者权益类

4001 实收资本：本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。4002 资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。4101 盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。4103 本年利润：本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。4104 利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

四、成本类

5001 生产成本：本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。5101 制造费用：本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

5301 研发支出：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

五、损益类

6001 主营业务收入：本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6051 其他业务收入：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

6101 公允价值变动损益：本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

6111 投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。6301 营业外收入：本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

6401 主营业务成本：本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

6402 其他业务成本：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

6403 营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

6601 销售费用：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

6602 管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

6603 财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

6701 资产减值损失：本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。6711 营业外支出：本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

6801 所得税费用：本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

6901 以前损益调整：本科目核算企业本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告损益的事项，也可以通过本科目核算。

期末，将损益类科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。

第三篇：绩效工资考核和发放

水口中学

教职工绩效工资考核及发放工作实施方案

按照《彬县教育系统教职工绩效考核和绩效工资分配指导意见》和《彬县教育局关于进一步落实绩效工资考核发放的通知》等文件精神，结合我校实际，在充分听取教职工意见和建议的基础上，经过学校绩效工资考核和发放领导小组拟定，教职工大会表决，特制定以下方案。

一、指导思想

以党的十八大和十八届三中全会精神为指导，依据中央关于加强纪律作风建设的相关规定，全面贯彻落实上级关于义务教育阶段教职工绩效工资考核发放精神，充分发挥奖励性绩效工资的激励导向作用，逐步形成内部激励机制，调动教职工的工作积极性，增强学校办学活力，提高办学质量。

二、教职工绩效工资考核和发放领导小组 组

长：李永春

副组长：卢忠善

胡维鹏

成员：杨战锋

李小宏

胡彬宏

李忠选

田宏义

张 谦 领导小组下设办公室，办公室设在教导处，胡维鹏同志兼任办公室主任，杨战锋同志兼任办公室副主任。

具体职责：

1、制定学校绩效考核工作方案及考核细则并组织讨论公示后审定。

2、领导和组织学校绩效考核工作。

3、对有异议的考核结果进行复核。

4、实施具体考核及绩效工资审核和发放。

5、各类考核资料整理归档工作。

三、实施对象

水口中学全体正式工作人员。

四、考核分配原则

1、尊重规律、以人为本。尊重教育规律，尊重教师主体地位，充分体现教师教书育人工作的专业性、实践性、长期性特点。

2、以德为先、注重实绩。把全面贯彻教育方针和师德放在首位，注重学校全面发展和教师履行岗位职责的实际表现和贡献。

3、坚持“不劳不得、多劳多得、优绩优酬”的原则。绩效工资以工作绩效考核结果作为分配的主要依据。

4、坚持科学合理、公正、公平、公开的原则。绩效工资考核分配的全过程公开，切实做到公平、公正。

5、坚持向一线教师、做出贡献的教师、班主任倾斜原则。

五、绩效考核内容

绩效考核分为过程管理考核和终端质量考核： 过程管理考核内容： 考核内容（100分）

1、师德

20分

2、考勤

35分

3、工作量

25分

4、教育教学

25分

5、附加分(加减分)终端质量考核内容：

九年级中考成绩按县局计算办法算教师个人成绩。中考、期考按照“三率一均”算出教师个人成绩。

六、绩效考核发放办法

教职工的绩效考核由考核领导小组成员按分工组织考核，各类考核依据学校制定的绩效考核细则，坚持日考核、周公布、月汇总兑现（过程管理）和学期总结兑现(终端质量)的形式进行。考核结果统一交考核领导小组复核，复核无异议，进行公示，复核有异议，对存在的问题重新复查纠正直至复核通过。核算出每位教职工实得绩效工资金额，经公示无异议实施发放。

校长绩效工资考核发放由教育局组织实施。

七、绩效工资分配

（一）绩效工资构成

绩效工资分为基础性绩效工资（占单位绩效工资总量的70%）和奖励性绩效工资（占单位绩效工资总量的30%）两部分。

（二）绩效工资分配办法 1.基础性绩效工资分配办法

基础性绩效工资按月发放，学校根据考核结果逐月造册，报教育局审核备案，财政局直接划入个人账户。

2.奖励性绩效工资分配办法

30%奖励性绩效工资由学校统一管理，重新分配。奖励性绩效工资分为过程管理考核和终端质量考核两部分，过程管理考核占70%，按月发放；终端质量考核占30%，按学期发放;学校根据平时考核结果造册，报教育局审核备案，学校发放。（1）、教职工奖励性绩效工资分配办法

教职工奖励性绩效工资按量化赋分分值代入发放，即每月算出各教职工量化总分，学末汇总，合计出全校教职工每学期量化总分，用全校每学期提取班主任津贴后的奖励性绩效工资余额作为教职工奖励性绩效工资总额，除以全校教职工按系数转化后量化总分得出每分所得的金额，再乘以各教职工每月按系数转化后量化总分即得出各教职工每月的奖励性绩效工资额。

教职工奖励性绩效工资赋分及金额计算方法如下：

①全校教职工实际分配的奖励性绩效工资总额=全校教职工奖励性绩效工资总额-全校班主任津贴

②、教职工每月（过程管理考核）量化中每分的金额值=全校教职工实际分配的奖励性绩效工资总额的70%/该学期月份数/全校教职工每月按系数转化后量化总分。

③、教职工每学期（终端质量考核）量化中每分的金额值=全校教职工实际分配的奖励性绩效工资总额的30% /全校教职工终端质量考核按系数转化后量化总分。

④、教职工个人过程管理考核绩效工资月额=教职工每月（过程管理）量化中每分的金额值×教职工个人该月绩效按系数转化后考核得分。

⑤、教职工个人终端质量考核绩效工资额=教职工每学期（终端质量）量化中每分的金额值×教职工个人终端质量考核按系数转化后量化总分。

（2）、班主任津贴及教研组长津贴分配办法：班主任津贴在奖励性绩效工资中单独设立，班主任津贴提取标准为120元/班/月，每年按10个月提取，由教导处根据班主任工考核得分结果进行造册发放。教研组长津贴在奖励性绩效工资中也单独设立，提取标准为50元/人/月，每年按10个月提取，班主任津贴及教研组长津贴每月发放一次。

八、考核结果确定及使用

1、教职工绩效考核结果在学校进行公示，公示期限5日。对考核结果有异议的，可以在公示期内以书面形式向学校考核领导小组提出复核申请，考核领导小组应当做出书面答复意见。

2、绩效工资依据绩效考核结果，合理地拉开分配差距。教职工绩效考核结果是教师资格认定、岗位聘任、职务晋升、培养培训、表彰奖励等工作的重要依据。

九、几类特殊问题的处理

1、长期患特殊疾病人员（指患癌症、精神病和垂危重病等人员）出具确诊医院证明，经学校调查属实，确不能坚持教育教学或其它工作的，校长签字后报教育局审批的，享受基础性绩效工资，不享受奖励性绩效工资。

患一般疾病人员连续病假二个月以内，基础性绩效工资全额发放；病假超过两个月的，从第三个月起按其工作年限长短发给病假工资，即：工作年限不满10年的，发给本人基础性绩效工资的90%；工作年限满10年的，基础性绩效工资全额发放。病假超过六个月的，从第七个月起，工作年限不满10年的，发给本人基础性绩效工资的70%；工作年限满10年和10年以上的，发给本人基础性绩效工资的80%。连续病假超过半月的，从第15天起扣奖励性绩效工资量化积分0.5分，从第31天起扣奖励性绩效工资量化积分1分，从第61天起扣奖励性绩效工资量化积分1.5分。未连续请病假超过两月但每学期累计超过61天的，每超一天扣1.5分。

2、连续事假一周以内，基础性绩效工资全额发放，连续事假超过一周的，从第6天起扣发本人日基础性绩效工资的30%，从第16天起扣发本人日基础性绩效工资按50%，从第31天起扣发本人日基础性绩效工资的70%，从第61天起停发基础性绩效工资。连续事假超过一周的，从第6天起扣奖励性绩效工资量化积分1分，从第16天起扣奖励性绩效工资量化积分2分，从第31天起扣奖励性绩效工资量化积分3分。未连续请事假超过一周但每学期累计超过31天的，每超一天扣1.5分。

3、因公受伤人员，出院后仍需治疗者，必须出具县级以上医院证明，恢复健康者应及时上班；否则，按旷职处理。工伤及经学校派遣外出培训期间工作量按教职工平均值计算。

4、经本人申请、教育局同意的脱产进修人员进修期间只享受基础性绩效工资，不享受奖励性绩效工资。学习结束不按时报到上班的停发全部绩效工资。

5、凡擅自离岗和未经批准而离岗外出的人员从离岗当月起停发全部绩效工资。

6、本系统借调人员和经教育局同意借调到外单位的人员，基础性绩效工资全额发放，并享受本单位提取班主任等津贴之后人均奖励性绩效工资额。未经教育局同意借调到外单位的人员不享受奖励性绩效工资。

7、国家规定的婚、丧、产假期间，基础性绩效工资全额发放，享受本单位提取班主任等津贴之后人均奖励性绩效工资额，哺乳假、妊娠假按病假处理。

8、教师在支教期间，由受援单位根据目标任务量化考评办法和奖励性绩效工资分配方案对其进行考核，依据考核结果发放奖励性绩效工资。

9、经教育局文件通知的督学、参谋员不参与学校考核，基础性绩效工资全额发放，奖励性绩效工资享受本单位提取班主任等津贴之后人均奖励性绩效工资额。

10、受党纪政纪处分、劳动教养、强制收容教育、治安拘留及刑事处罚的，处罚期间停发绩效工资。凡学期内受到通报批评、警告、记过、记大过、降级、撤职处分的，分别扣除绩效考核得分的20％、30％、50％、60％、70％、80％。受开除处分的按有关规定执行。

11、凡停发工资、在编不在岗的人员，不享受绩效工资。

12、当年到龄退休人员奖励性绩效工资按实际月份发放。

13、各类旷职、请假人员，旷职请假期间工作量按零分计算。绩效工资出勤扣分按前几条规定执行，扣发的工资纳入学校奖励性绩效工资总量。

十：说明：

本方案未尽事宜由绩效工资考核和发放工作领导小组负责协商解决。

附一：水口中学教职工考核细则：

附二：水口中学教职工考核赋分表

水口中学

2014年2月18日 附一：

（一）、师德考核（20分）

师德考核教师遵守《教师职业道德规范》的情况，特别是教职工爱国守法、爱岗敬业、乐于奉献、为人师表、终身学习等方面的表现。

赋分标准：

1、做到以下10项赋满分，违反一项扣2分。

①按时参加政治、业务学习和集体活动；②关心爱护每一位学生，不歧视学困生；③按时进课堂上课，不带通讯设备进教室，不随意离开课堂；④工作服从分配，乐于承担临时任务；⑤无体罚和变相体罚学生的现象；⑥不以职务之便谋取私利；⑦打扮、衣着大方得体，禁用教师忌语；⑧与家长和谐相处，尊重其人格，无投诉；⑨遵守各项法律法规；⑩与同事和睦相处，自觉维护学校形象；评价方式：查学习笔记、记载。

2、具有下列行为之一者该项不得分: ①参加邪教组织或其它迷信活动。②散布传播违背党和国家方针政策的言论。③参与集体或其它违法违规上访。④体罚或变相体罚学生, 甚至侮辱学生，造成一定后果的。⑤拉帮结派，破坏团结，干扰学校工作。⑥穿奇装异服或衣着不得体，行为言语不文明，严重影响教师形象，在社会上产生恶劣影响。⑦上课不认真教学，把课堂上应教会的知识留到课外，对所教学生搞有偿家教。⑧利用职务之便，谋取私利，接受学生、家长的礼品和宴请，强迫和诱导学生为自己干私活、送生日节日红包，违规向学生推销教辅资料等。⑨在校园内参与打牌或其他不健康娱乐活动。⑩由于失职造成学校安全事故。

若违规较多，情节严重的，考核领导下组根据调查情况对其扣分，扣分可超过20分。

第四篇：月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理

7-1 月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金--城建税--教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润

2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润

3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本

交时：

借：应交税金 贷：银行存款1

7-2

2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出

3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出

4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用

2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用

3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时 借：所得税

贷：应交税费--所得税

2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税

3、上缴所得税 借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金

1、计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--职工工资

2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资

7-3 贷：其他应付款--社会保险 贷：应交税费--个人所得税 贷：库存现金

3、企业负担保险提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--社会保险

4、上缴保险时

借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款

工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题

1、计提时： 借：管理费用

营业费用等费用科目 贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）

2、分配个人承担部分： 借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

3、实际支付时：

借：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

贷：银行存款等

借：应付职工薪酬——养老保险（单位）

应付职工薪酬——医疗保险（单位）

应付职工薪酬——失业保险（单位）

应付职工薪酬——生育保险（单位）

应付职工薪酬——工伤保险（单位）

应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等

7-4

1、计提工资时

借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e

2、工资发放

（1）扣回个人承担的社保、公积金

借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d(2)发放工资

借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f

3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a ——公积金（单位承担部分）b 其他付收款——个人承担社保 c

——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d

4、代缴个人所得税

借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算 发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算 贷：银行存款 450 ⑶结转社保：

借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算

7-5-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

贷：现金 300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）

由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)

（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）

个人缴费：1100×8%=88.00（元）

由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）

3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400 贷：银行存款92400

分配社保、医保 借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）

应付职工薪酬--福利费（公司部分）

分配工资、福利 借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬--工资

应付职工薪酬--福利

发放工资

借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税

应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）

应付职工薪酬--福利（个人医保）

应付职工薪酬--福利费（扣餐费）

银行存款（现金）

交社保医保

借：应付职工薪酬--保险费

应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款

7-7

1、发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借：应付职工薪酬－工资10 贷：银行存款9 其他应付款－代扣个人社保费1

2、当月结转工资

借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10 贷：应付职工薪酬10

3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：应付职工薪酬－社保费5 其他应付款－代扣个人社保费1 贷：银行存款6

4、分配社保费 借：管理费用－社保费 制造费用－社保费

贷：应付职工薪酬－社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。

保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。

缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：

1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：（1）缴纳保险时

借：管理费用--劳动保险费 借：其他应收款--社保（个人）贷：银行存款

（2）发工资时，扣保险费 借：应付工资

贷：其他应收款--社保（个人）贷：现金

2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：

（1）提取时，单位负担部分 借：管理费用--劳动保险费 借：其他应付款--社保

（2）个人负担部分，先从工资中扣除 借：应付工资

贷：其他应付款--社保（个人）贷：现金（3）交费时

借：其他应付款--社保（单位+个人）贷：银行存款

第五篇：工资发放管理制度

工资发放管理制度

一、目的

为明确工资计发操作流程，保证工资发放的准确、及时、无误，根据公司实际情况特制定本制度。

二、职责

1、财务部会计负责监督并执行此制度，出纳负责工资发放。

2、行政部负责监督并执行此制度。

三、适用范围

适用于所有员工(包含农民工工资)。

四、内容

1、每月15号为工资发放时间，如遇节假日则根据实际情况提前或延迟发放。

2、行政部于每月5号前将本公司上月的考勤资料，统计汇总交予财务部会计。

3、财务部会计负责所有人人员工资的造册，于每月10号前交予董事长审批。

4、董事长签批后，财务部会计在每月13号将 工资表送交出纳，出纳确保在每月15号将上月工资发放到员工工资卡中。

5、工资发放到员工工资卡中后，财务部出纳须在每月发工资的前一天或后一天将员工上个月个人工资条发放到员工手中。

6、离职员工在正式办理离职手续后，可在下月发放工资时领取当月工资。

五、扣除项目

1、扣除个人所得税。

2、扣除法定必须代为扣除的有关个人的其它保险类费用。

3、扣除公司内部考勤制度中违规项。

六、工资误算、误法管理

1、工资误算、误发时，行政部和财务部必须在发现后立即纠正。

2、因误算、误发而超付的工资，行政部和财务部可向员工行使追索权。

3、因误算、误发而少付的工资，员工本人向行政部提出申请，由行政部和财务部负责查实。如属实，因误算而少付的由行政部出具证明；因误发而少付的由财务部出具证明。证明经董事长签批后，给予员工补发。

七、工资资料的查阅及保管

1如员工对自己的工资存有疑问,原则上应在工资发放后的五日内持工资存折或工资条到出纳员处查询。特殊原因不能及时查阅的,可在一个月内到财务部申请查阅。

2、员工只可以查阅自己的工资,不可以任何理由代他人查阅。

3、每月的工资发放资料由财务部会计编制凭证进行相关的账务处理。

4、财务部月末进行系统的审核后,将工资发放资料加密在财务部长期保存

香榭里项目部 审批： 2016年11月22日