应收账款的风险分析及其防范措施

第一篇：应收账款的风险分析及其防范措施

目录

中文摘要----1 1.前言--------------------------1 2.应收账款风险的概述-------1 2.1 应收账款风险产生的原因分析------------------------1.1.1 企业重视不够和缺乏风险意识-----------------------1 2.1.2 企业应收账款管理不规范-----------------------------1 2.1.3 市场竞争因素------------1 2.1.4 商品质量问题------------2 2.1.5 企业对营销工作缺乏有效的管理和监督

应收账款的风险分析及其防范措施

摘要：随着市场经济日益激烈的竞争，我国市场很多商品处于供大于求，为了在竞争中赢得主动，捉住商机，企业不同程度的运用赊销方式来扩大销售。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，在增加销量的同时也不可避免的形成了应收账款回收的风险，本文就应收账款的风险分析及防范措施进行了简要的分析

关键词：应收账款 风险

防范措施

1前言

应收账款是企业向客户提供的销售信用，赊销可以扩大了企业产品的销路增加企业的销售收进增强企业的竞争能力和经济效益，也增加了企业的经营风险。如果企业没有明确的治理机制，应收款会演变成一种财务风险。所以企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，企业也要重视应收账款存在的风险，及时的发现并积极建立公道完备的应对措施，才能将其风险降到最低程度。本文主要针对应收账款风险及其防范措施进行分析。

2.应收账款风险的概述

2.1 企业应收账款风险产生的原因分析

形成应收账款风险的原因是多方面的，为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，只有找生产生应收账款风险的原因，然后对它做好防范措施

2.1.1 企业重视不够和缺乏风险意识

很多企业的领导者和经营者只注重的企业生产经营工作，而忽略了应收账款治理制度，他们对如何理财还缺乏意识和经验。盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的活动资金能否及时收回。2.1.2 企业应收账款管理不规范

对应收账款没有认真治理和清收，没有建立健全明确的应收账款治理，责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。

2.1.3 市场竞争因素

面对市场激烈的竞争，赊销已成为众多企业争抢客源的重要手段之一，很多企业为了扩大市场占有率进行大量的赊销，然而赊销也是一把双韧剑，企业 运用赊销方式扩大了销售的获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险

2.1.4 商品质量问题

商品的质量问题是当今社会人们普遍关注的一个间题。人们购买的并不是商品本身，而是商品所带给人们的益处即使用价值用其具体体现 — 质量。商品是为了满足人们的需要，商品的质量关系到客户是否及时归还应付账款，如果 商品质量不好不符合客户的要求很多顾客会将货物退回或者会延期付款，甚至拒付。这种情况在生活中常常出现要降低应收账款收回的风险，赊销商品商品价格要合理、质量要合格

2.1.5 企业对营销工作缺乏有效的管理和监督

销售在企业中是相当重要的，应当进行科学有效的管理和监督，因为有些企业的营销人员，政治素质不高，廉洁自律意识淡薄。有的人从事营销工作的初衷，不是为企业干事，而是想自己发财，有的营销人员自身缺乏责任感，对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况，不调查不分析，有的虽调查，但不全不细不实，只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同，组织发货，导致货款拖欠。有的营销人员业务不熟缺乏经验而导致应收账款出现风险。有的企业的营销人员，只过问产品销出去了没有，而不问货款有没有收回；有的只以销售价值考核销售人员，而对货款回收不作为考核依据，致使销售人员对货款能否回收漠不关心。营销队伍是企业很重要的一部分，可是往往很多公司却忽略了。所以要进行有效的管理和监督降低应收账款的风险。还有的企业对货款回收情况没作认真分析，既不知应收账款总额，也不知存在什么经验教训，在销售问题上糊里糊涂；甚至，有的企业连一个像样的催收应收账款的管理办法都没有，更谈不上有专门的机构和人员，因而造成应收帐款数额不明，以致于影响企业的资金正常周转，也严重影响企业的经济效益。

2.2应收账款风险对企业的影响

应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它可以使企业增强销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，我们也要充分认识应收账款对企业的影响。

2.2.1 破坏企业资金循环周转

企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。2.2.2 夸大了企业经营成果

我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销应当全部记入当期收入，从而导致企业会计报表上收入多，应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金，许多销售收入没有货款回笼，企业现金流量不足。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

2.2.3 加速了企业的现金流出

应收账款占用的资金，本来是想在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，导致出现呆账，死账无法收回，赊销的账务处理虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。

3.案例

案例分析1：飞达公司的应收账款 飞达公司是一家老牌国有企业，主要生产各种机床。在计划经济年代，作为机械工业的龙头企业，飞达公司的产品遍布全中国，公司只管按照国家生产计划组织产品生产和配送，企业基本上没有销售职能。

随着改革开放的深入，由于国家计划任务的减少，为了保证企业和职工的利益，飞达公司采取了所有产品只能现销的政策，即客户只能携款提货，拒绝一切赊销行为。这样，飞达公司的产品逐步丧失了其原有的市场份额。1986 年，公司产品第一次出现了积压，由于飞达公司坚持现销政策，拒绝赊销，1987 年公司订单急剧下降，年开工率下降到生产能力的50%，公司当年出现亏损。为了扭转这种不利局面，公司的上级主管单位 —— 机械工业局对公司领导进行了调整。新的公司经理到任以后，根据当年的市场条件，抽调部分人员组成专门的销售部门，放宽销售条件，改变单纯现销的政策，对每个销售人员按照实现的销售额进行考核。新经理的政策收到了很好的效果，公司重新获得了订单，生产能力基本得到了充分的利用，公司当年实现了扭亏为盈。

但是，两年后又一次发生了变化，公司财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说： “ 我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？ ” 财务经理说： “ 不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000 万元应收账款，我们两年一共实现收入 12000 万元，也就是说，我们有 75% 的资金没有回收，这怎么能怪我呢？ ” 听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在，但经理也存一些疑惑。

案例分析2： 华北制药

华北制药（600812）是全国最大的抗生素生产基地，中国的 “ 药老大 ”，而如今在国内外药市场的激烈竞争下，公司的经营情况并不是使人很满意。从 3 月 29 日发布的年报来看，2001 年该公司实现净利润 139,786,185.47 元，比去年增长 25.73%。同时，2001 年的每股收益和净资产收益率分别为 0.12元 / 股、5.73%，2001 年该公司应收账款周转率为 1.997，虽较上两年又所提高，但仍低于行业平均水平。而且应收账款和其他应收款一直在该公司的总资产中占有较大的部分，近三年每年都有所增加，2001 年竟占 41.07%。应收账款周转率如此低，对公司的经营产生了很大的不利影响，应收账款占用了公司大量的现金，使企业的运转日益沉重。再对应收账款的账龄进行分析，我们会发现情况更加令人担忧。从下图中，我们会发现 3 年以上和 1-2 年的应收账款的比例有递增的趋势，说明应收账款的质量上可能存在问题，特别是账龄较长的应收账款。

华北制药巨额应收款中存在着很大比例的关联方应收款，2001 年应收关联方款项占应收账款的 89.22%，应收其他关联方款占其他应收款的 77.46%。华北制药对坏帐准备的计提，采用余额百分比法，按应收账款和其他应收款扣除关联方往来后的余额计提 5%，对于关联方应收款都没有计提坏帐准备。华北制药于 2001 年 12 月 28 日，对大股东及关联方的欠款进行了清理，公布了 “ 对大股东及关联方欠款清收方案的公告 ”。也比去年有所增长（2000 年分别为 0.08 元 / 股、4.08）。但是华北制药以上指标均明显低于行业平均水平（0.27 元 / 股、8.92%）。

这两个案例说明了应收账款对企业有着很重要的影响 , 在 采取赊销的方式的同时 要减少应收账款对企业的负面影响我们要对应收账款存在的风险做好防范措施

4．企业应收账款风险的防范措施

面对日益复杂的终端竞争，企业运用赊销在竞争中赢得主动的同时，也要从各方面做好应收账款的防范措施 降低企业经营风险。4.1 加强应收账款的基础性工作（1）重视应收账款带来的风险

企业的领导者和经营者不能只注重的企业生产经营工作，也要重视应收账款治理制度，不能盲目采用赊销策略去争夺市场，却忽视资金能否及时收回。（2）设置专业的管理人员

不管企业规模大或小，都要有规范的财务建设，特别在用人方面一定要重视。(3)完善财务流程 企业在日常交易当中，经销商要做好书面文字管理，发货单，收货单据，收款单据都要正规化，在实际中经常会出现结账时发现发货单找不到了，所以凡涉及到的所有单据都要好好保管，而且，结算单据要分类整理存档，细化到每一个客户。（4）建立一套完整的赊账制度 4.2 提高应收账款收款回款率

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项（1）提高业务员素质

公司要建立一支一线业务人员，能够把企业的利益放在第一，在结款日一定要按时前往拜访，应为时间拖欠越长，追收成功率就会越低，所以要加强销售人员的管理，应收账款发生后，尽量争取按期收回货款（2）提高销售人员追债技巧

销售人员在能否成功追回债款起很重要的作用，在日常工作中要加强销售人员的追债方面的培训： a ：运用常识，追讨函件 b ：与负责人直接接触 c 丰富、完善客户资料档案

d: 让对方写下支付款的承诺函件，并加盖公章 e ：丰富自己财务知识（3）完善激励和约束机制

企业要落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.3 建立专门的信用管理部门

建立专门的信用管理机构或设置专门人员，对赊销进行管理。在赊销时要分析客户信用，因为并不是所有的客户都是上帝，盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因为很多客户可能会给企业带来坏账，所以财务总监应该建立一套系统的信用分析及控制办法，对客户情况进行仔细分析，保证企业的应收账款可以顺利收回。

5.总结: 在现代商品经济中，随着贸易信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款题目也日益严重。很多企业由于盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款治理，控制应收账款风险。随时正确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升治理水平、更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力 , 应收账款的风险无处不在，能否治理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和治理 , 做好 及其防范措施

参考文献

1.应收账款的风险分析及其防范措施，2009 年 11 月 06 日 赵泽敏，应收款系账务处理被忽视的有关问题，财会之友，2009（7）3 孔雪莲，浅谈企业控制应收账款的策略，会计之友，2009（11）4 企业会计实务，中国石化出版社，2005年1月 财务管理10堂课，广东经济出版社，2004年4月 新编会计疑难问题操作技巧，企业管理出版社，2005 年 4 月 7 财务会计，中南大学出版社，2006 年 12 月

第二篇：应收账款的风险分析及其防范措施

应收账款的风险分析及其防范措施

【摘要】计划经济向市场经济过渡、经营者的短期行为和治理不善、不注重商业票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，给企业带来较大损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险治理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信治理与控制严格核销售部门，采取灵活有效的清欠措施。

【关键词】应收账款 风险分析 防范 控制

随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入；另一方面又形成了一定得应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务治理的一项重要内容。

一、应收账款风险分析

应收账款风险由于应收账款所引起的坏账准备、资金成本和治理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：

（一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

（三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

（四）贴现换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%—25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

二、应收账款风险产生的成因

（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制不严

有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

（三）企业内部激励机制不健全

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

三、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采用相应的对策，建立有效的治理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）制定合理的信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1、确定正确的信用政策

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，假如信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

3、建立赊销审批制度

建立赊销审批制度，强化治理。企业可根据自身特点和治理方便，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权利的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额非凡巨大的，需请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

4、加强财务监督治理

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经把握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账预备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。

（三）建立和完善应收账款工作责任制度

为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管吿清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的治理工作，应一起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参 考 文 献

[1]田淑萍.《企业应收账款风险及其防范》，《社科纵横》2004年第6期。[2]唐文华.《如何衡量应收账款风险》,《辽宁财税》2002年第4期

[3]陈路，敖治平，曾一梅；应收账款管理与会计政策选择。四川会计[J].2003年第5期。[4]张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理。会计之友[J].2003年第2期。[5]吴春梅.信用的缺失与应收账款的控制。广西会计[J].2003年第12期。

第三篇：应收账款的风险分析及其防范措施

内容摘要：

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

一、我国企业应收账款的现状分析

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上（500万元销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。

二、应收账款风险的影响因素分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：

（一）信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

（二）企业自身缺乏风险意识。由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。

（三）企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

（四）内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。

第四篇：应收账款分析

谈企业应收账款对利润质量的影响

摘 要：应收账款作为企业的债权，它对企业的利润有极其重大的影响，无法收回的应收账款就是企业的利润损失。本文从多方面分析了应收账款对利润的影响，并就如何降低这些影响提出了几点看法。

关键词：应收账款 利润质量 影响

应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。应收账款在未来能否收回存在不确定性，无法收回的应收账款就是企业的账面利润损失，这是企业理财方面必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点：

一、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解

众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。

如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。

二、应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义

每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。

三、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用

我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。

四、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性

企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。

五、应收账款成为企业财务造假的工具之一

企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在报告中大玩所谓“二一二”亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过“技术手段”对利润进行操纵，最终来个“扭亏为盈”，接着再连续两年亏损，又来一个“扭亏为盈”，通过调节利润逃脱退市。

在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：

1.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析

企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。

2.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作

企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。

3.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼

任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，“应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款”，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强；其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项；再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。

4.利润表与现金流量表结合分析

企业利润利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。

现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。

5.利润分析信息按规范披露，务必准确和完整

企业披露利润分析信息，不但要做好当期信息的披露，而且还要做好环比信息的披露。特别是如主营业务收入增长率、主营业务利润率、营业利润增长率、净利润现金含量、现金净流量与净利润比、净利润、净利润增长率、应收账款周转率等信息的披露，语言要规范，表达要完整，披露的数据必须真实和准确。

此外，现金比率指标作为最严格最稳健的短期偿债能力衡量指标，也可以用来辅助分析企业利润质量，因为应收账款是造成现金比率低的原因之一。

第五篇：应收账款分析

应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用[4]。应收账款同时也是企业对客户所拥有的一项债权，应收账款的对象既包括向企业购买商品的外部人员，也包含因需要提供商品和劳务的单位内部员工，是企业对他们享有的债权。因而应收账款不仅在应收款项中比重大于其他应收款，在整个企业的资产中也是不可缺少的部分。在我国的商品市场经济逐渐完善的过程中，商业信用被企业为增加市场占有率而不计后果的使用，长期挂在账面上的应收账款数额也呈上升趋势。企业为了有效的管理应收账款，保证应收账款的质量，促进应收账款的回收，应收账款管理的研究已成为每个企业的必修课。

商业竞争，供大于求。我国距离加入世界贸易组织（WTO）已有十余年，我国的商品市场已经从卖方市场向买方市场转变。这就不得不促使卖家为了扩大市场占有率，在竞争中立足，甚至为了在同行中不被竞争淘汰，利用各种有效的手段去吸引尽可能多的客户，扩大销售额，占领市场，信用销售就成为企业吸引客户的必要手段之一。赊销是企业向客户提供的在一定期限内比银行更加优惠的无利息贷款，这种信用政策深受客户的欢迎。企业提供的赊销，是应收账款形成的前提条件，应收账款的出现也为坏账呆账的产生埋下隐患。

销售和收款的时间不在同一时点，两者之间具有差距。企业与客户的实际交货时间和企业收到客户打过来货款的时间往往存在不一致的现象，这个时间差也会导致应收账款的产生[10]。对于人民商场来说，在销售旺季，存货处于供不应求状态，企业的发货时间往往后于企业收到货款的时间，这就意味着在交易过程中现销往往多余赊销。企业除了在销售旺季，发出货物的时间都是比客户收到货款的时间提前，意味着赊销的次数往往多余现销，应收账款就随之而生。

企业为了降低经营风险。企业为了降低存储成本，减少积压，乐于采用赊销作为促销手段。假若企业持有大量的存货，相应的针对存货的管理费用，仓库租赁费用以及有关存货的各类保险费都将需要增加，由于技术的更新等原因，放在仓库中的存货还存在减值的风险。因此，企业总认为将存货赊销出去远远比放在仓库中更为有利。企业采用这种形式减少存货，企业的财务风险将会增加，因为这仅仅是应收账款的增加，对当期现金流的增加没有直接影响，增加的只会是账面价值，还有可能给企业带来坏账损失。

企业不合理的考核以及奖励制度。现在大多数企业通过物质对员工实施的奖励，以业务量为考核标准，业务量考核是由员工签单数量以及签单金额大小决定，这就必然造

人民商场由原来小型修理门市发展成为一家家电商场，随着规模的不断扩大，经营商品的种类，经营的理念也在发生不断的变化。人民商场经营的范围在不断扩大，管理理念的树立，企业宗旨的贯彻执行，企业文化改变和市场策略的不同，人民商场近几年取得耀眼的成绩。但光辉的背后也有应收账款带来的苦恼，正如西方谚语所形容的“销售只有在货款收回之后才能算数，在此之前，与无偿赠送没有区别”。然而，企业的经营目标不管是利润最大化还是股东财富最大化，都是以企业能够获利为前提，尽管有可能是为了获取短期利益，有可能是为了更好地发展获取长期利益，人民商场也不能够除外，在销售额增长的同时能够尽快收回货款，资金快速回笼是其经营的目标。

从两张表中可以看出5年来2012年应收账款占资产总额的比重较大，占流动资产达到42.41%，占总资产的30.81%，主要是因为企业代理的美的空调当年推出新款变频空调，为了赢得客户对新产品的认可，更好的推广新产品，大多采用赊销。其他年份相对较低，2010年达到最低水平，应收账款占流动资产1.15%，占总资产额的0.97%，总体趋势是从2010年到2012年逐渐升高，在2012年达到最高水平，从2012年开始有所下降。一般而言，应收账款占流动资产与应收账款占总资产同方向变动，但在2013年和2014年有所改变，2013年应收账款占流动资产的比例比2014年高，而与总资产的比率却低于2014年，说明当年的资产中流动资产比重较小。但总体而言应收账款所占比例仍然很高，需要合理的管理。

从表中可以发现账龄在一年之内应收账款所占的比例较高，达到59.42%，这对企业来说是较好的现象，说明企业的这批应收账款可以在较短的时间内流回企业，促进企业现金流入，现金作为企业的血液，应收账款的收回将促进企业“血液”更好地循环。同时，一年内的应收账款收回的可能性较高，可以保证企业资金的快速回笼。其次1至2年的应收账款占有30.73%的比例，仍是应收账款管理较需要重视的部分，加大对这部分应收账款的追踪管理，定期核对，保证到期能够收回款项。但3年以上应收账款仍占有一定比例，这些账款收回的可能性将大打折扣，收回的风险较大，应对这部分应收账款计提较高的坏账准备，同时加大催款力度，对能够收回这笔款项的员工给予一定比例的金钱奖励。

应收账款位于资产负债表中的流动资产，是对关联企业定期可收回的债权，到期将有现金流入企业，也是企业运用商业信用销售的结果。赊销方式的运用有利于企业扩大销售市场，应收账款作为资产负债表中一项目，通过计提应收账款减值准备和收回被确认的坏账冲减管理费用将直接影响现金流量表和利润表，因此不能将应收账款仅仅视为一项财务指标来衡量。从人民商场的财务报表中发现应收账款占总资产比重从2011年到2014年分别为25.16%、30.81%、16.68%和20.81%，应收账款占总资产的比重较大，特别以2012年为最高。同时主营业务增长的幅度少于应收账款增长的幅度，这将必然影响企业的净收益。除非我国的商业信用和法律文件得到完善，否则，应收账款增加的幅度大大超过应收账款的幅度是不正常的。

人民商场坏账准备占应收账款总额的比率都为10%，没有依据应收账款账龄的不同计提不同的比例。计提坏账准备是依照会计准则中谨慎性原则，另一方面也体现发生坏账呆账的风险逐渐增加。然而作为资产减值账户，坏账准备的计提却没有相对固定的标准，存在一定的任意性，由管理层随意的操纵。人民商场对应收账款的管理采用账龄分析法，按照收款时间不同，计提不同的坏账比率，以应收账款账龄越短收回的可能性就越大为假设，而实际操作中，应收账款能够收回与账龄并不是绝对的对应关系，并不是账龄越短就一定能收回，因此企业对账龄计算准确与否，对坏账准备的计提具有直接的影响。会计准则中有明确的规定对于企业多计提的坏账准备要按照原渠道冲回，不能作为本增加的利润。该企业为了简化会计核算，直接作为本的利润，使得利润造成虚增。所以，人民商场坏账准备的计提及冲回需要引起重视。