财务会计专题

第一篇：财务会计专题

财务会计专题-——我国中小企业内部控制的问题与建议

关于我国中小企业内部会计控制的问题与建议

[摘要]企业内部会计控制对企业来说有重大意义，其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的运作效率，保护企业的资产。近几年来，我过中小企业在国民经济中的地位日益显著，但是由于中小企业自身的特点，如所有权与经营权未分离，组织结构简单，业务单一等问题，使得内部会计控制存在缺失，进而影响企业的经济利益，影响企业的生存与发展。本文将通过现状调查和理论分析相结合，揭示我国中小企业内部会计控制普遍存在的问题，然后对问题进行具体分析，最后提出整改建议。

[关键词]内部会计控制 中小企业 经营管理

财务会计专题-——我国中小企业内部控制的问题与建议

引言

随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。在经济高速发展的同时，我国会计造假却有愈演愈烈之势。为促进我国国民经济的快速发展。增强我国中小企业可信度。探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。

一、企业的内部会计控制

1、企业内部会计控制概念

内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业的重要位置。它是指企业为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，发现并纠正错误与利弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，它贯穿于企业活动的各个方面，其工作的好坏能直接影响企业的的生存与发展。

2、企业内部会计控制的作用

内部会计控制的对象主要是生产经营活动，内部会计控制为企业内部控制的重要环节，通过执行内部会计控制，可以提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规以及规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，可以使企业的所有者了解企业的财务状况和经营情况，因此企业的内部会计控制制度的作用如下：（1）会计控制是企业内部控制的核心和基础

内部控制的最初意义指的就是一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立加以控制的制度。在公司治理结构中，从垂直来说，内部会计控制处于内。部控制系统的最基层，而从内部控制网络来说，它是网络的连结点同时，其内容 方法和手段具有特殊性 上述因素结合起来，使内部会计控制构成了内部控制的核心和基础。

（2）能够促进内部控制的实施

为了实现内部控制的目标，必须对企业的生产经营活动过程进行控制，促进其活动方向与实现内部控制目标所要求的相一致，就可以利用内部会计控制的特殊性，施加别的内控手段不能替代的影响，已达到内部控制的预设目标。（3）能够保护财务物资的安全完整

内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

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（4）能够提高会计资料的正确性和可靠性

正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

二、我国中小企业内部会计控制现状分析

改革开放后，民营企业经过几十年的发展，其规模逐渐分化，仅有少出成长为大型企业，绝大多数仍是中小企业，中小企业在其成长与发展的过程中也存在着许多问题亟待解决。

目前，我国的中小企业大多都面临缺少持久成长能力的问题，中小型企业的管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价并管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部会计控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度的简单组合。只看到完善内部会计控制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部会计控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。

在经营活动中，许多中小企业仍然依靠传统的家族企业管理思想，关键岗位都是有家族成员担任，在用人机制上重视亲疏而不重视才能，希望以此规避舞弊风险，而经营决策与投资决策上仅凭感性判断，缺乏必要的理论指导和定量分析，财务会计信息资源未能充分利用，普遍存在着重销售，轻理财的现象，财务管理基础薄弱，没有形成行之有效的内部会计控制，使得有些企业为了个人的利益，不认真履行会计工作的原则，私自更改会计数据，乱列成本费用，虚假记账，造成账实不符，一些不法员工甚至不按公司规定编制会计报表，趁机浑水摸鱼，谋取私利，导致企业不同程度的损失，多数中小企业由于规模小，自由资金有限，人员一般身兼数职，缺乏高素质的财务人员，企业内部会计控制不健全，造成财务制度不规范，管理水平低下的情况。

三、我国中小企业内部会计控制存在问题

目前，我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的效果并不理想。存在的问题主要表现在以下几个方面：

1、管理者对内部会计控制认识不足使得资产安全完整性系数低

中小企业因内部会计控制制度未被所有者或管理层引起足够重视，在资产管理上尤其是营运资本管理上暴露出很多弊病。主要表现在：

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(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

有的中小企业认为现金越多越好．造成资金闲置．产生较大的机会成本。而有些认为投资越多越好．造成过度投资．持有的现金量有时不能满足日常支出和预防性支出．给企业带来危机。(2)应收账款管理不足．资金回收困难。

企业没有建立合理的信用政策．信用标准没有进行较好的因素分析．信用条件不合理．且缺乏有力的收账政策，造成应收账款不能兑现或形成呆账。即使能够收回，收账费用也较高，甚至超过坏账损失。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。

不少中小企业的管理者重钱不重物，造成资产流失严重。对原材料、半成品、产成品、低值易耗品和同定资产等管理不到位，出了问题无人追究。资产浪费严重。

(4)忽视无形资产的有效管理．削弱企业核心竞争力。

一些中小企业尤其是高科技企业．其核心竞争力取决于企业的专利权、信誉及企业文化等无形资产。若不重视其法律规范及有效维护．容易引起无形资产的流失，削弱企业的核心竞争力．给企业生存带来较大困难。

2、企业现有的内部会计控制制度不健全不完善

（1）没有建立防范与约束机制。

大部分中小企业在经营管理方式上，仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。（2）只重视有形资产

在资产控制过程中，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

（3）缺乏监督机构

在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

3、会计岗位任人唯亲，会计员工缺乏专业素养

中小企业固有的家族经营模式使得其在会计工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。

在会计工作实物中，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职

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会计，造成会计舞弊现象严重，同时，会计主管不具备专业技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的会计人才却得不到重用，也不愿意留在中小企业里。

4、岗位设置缺乏牵制，一人身兼多职，内部管理职责不清

目前．我国许多中小企业不重视组织结构的设计和人力资源的配置．组织分工全凭领导主观意志决定．缺乏合理性和全面性。有的企业甚至没有完整的企业内部会计控制制度．财产清查程序不明确，会计记录与实际资产严重不符．会计控制失效．造成会计信息失真，给信息使用者造成误导。因此，不合理的组织结构使得内部管理过程中问题丛生。

对于中小企业．不相容职务的控制存在严重问题，记账人员、保管人员、业务人员及经办人员等不相容职务分离不彻底或根本不分离。所谓不相容职务就是指那些如果由一个人或一个部门担任．既可能发生差错和舞弊行为．又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。中小型企业经营活动单

一、经营规模小．人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业管账和管钱的会计、出纳同为一人．还有就是库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。

5、企业缺乏风险控制意识

我国大部分中小企业的风险意识淡薄，没有认识到风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。在面对风险时，往往缺少对市场的认识和了解，有时对形式盲目乐观自信，一旦面对危机，就会缺乏应变能力和应对措施。管理者在面对外部环境和经济业务等的变化时也缺乏预见性，使得企业对于某些心业务不能及时有效的制定出相应的处理方法和程序，管理无章可循。

四、强化中小企业内部会计控制制度的对策

1、增强管理者对于内部会计控制的认识

企业管理者应该带头学习《会计法》和其他一些法律法规，增强法律意识，以身作则，带头执行内部会计控制制度，不得干预和阻止正常的内部会计控制活动，树立危险意识和危机意识，不搞家族管理，突破血缘、亲缘关系，大胆聘用有经验的外来人才，重视人才。

企业管理是一个以会计管理为中心的系统工程，会计不是一个独立的系统，会计管理工作涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动的始终，与其他管理系统紧密相关。相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，生产的各个方面都存在不可避免的耗损，建立完

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整的财务资料，有利于企业控制实物资产，减少浪费，缩减成本。因此，任何一个中小企业的会计工作都必须摆正其服务的位置，提供真实信息，对其他管理系统起参谋和预测作用，只有会计信息有效共享，会计部门与其他各职能部门密切地结合，共同发挥作用，企业的管理工作才会再上一个新台阶。

2、建立健全资产管理体系，实现财产安全与完整

首先．加强现金日常管理。企业在确定了最佳现金持有量之后．应采取各种措施．加强现金的日常管理。以保证现金的安全、完整，对其进行充分利用。通过加强现金回收管理、现金支出管理及闲置现金投资管理，来实现企业的最大收益。

其次，加强应收账款的管理．提高资金的使用效率。可以采用应收账款账龄分析、追踪分析、坏账准备金制度等措施来强化应收账款的日常管理。尽量减少坏账的发生。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，从而减少资金的流失。

再次，加强存货的管理。对存货的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采用适合企业自身情况的存货管理方法．尽可能减少存货的积压与损失．避免资金呆滞。有效保持存货数量的最佳结构。

3、建立一个有效的会计控制系统一方面，企业应建立完善的会计制度。在企业财产与个人财产相互占用时，应设置往来账户加以核算，避免资产权益相混淆。中小企业机构简单，人员较少，可以不设置专门的会计核算及管理机构，只设置一名财务主管，若干名会计人员，但在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。目前，我国中小型企业会计信息需求者主要是税务管理部门，其次是投资者、银行贷款管理部门，所以中小型企业的会计应着眼于企业税务上的需求和内部信息的需求来制定企业的会计准则。

另一方面，企业应进行科学合理的预算。面对复杂多变的市环境，企业应将各项经济活动的决策目标及资源配置规划加以量化并控制实施，最大限度地激发企业目标的完成。

4、建立奖惩机制

中小企业在会计岗位上任人唯亲，主要是由于会计控制的不完善，管理者害怕会计人员出现挪用公款等现象，对于会计人员忠诚的要求甚高。因此，鉴于中小企业对会计人员的要求，应对会计人员赋以高薪待遇,其奖金与工作质量挂钩,以促使发挥积极性，以便招到更高素质的员工。而对于违反内部会计控制制度的规定,导致会计信息失真的会计人员,无论其出发点如何,除按有关规定处罚外,对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚。在理论上加强会计人员职业

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道德教育、各种监督力量不断加强而在会计信息仍有虚假的情况下,加大对行为者个人的经济处罚,动摇其切身利益,应是可行之道。

5、加强风险意识和风险控制

市场经济是风险经济．在市场经济环境中，中小企业难免遇到各种风险，为防范风险，必须牢固树立风险意识、加强风险评估，这对我国的中小企业尤为重要。企业管理者应在经营管理过程中加强风险评估和风险管理，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。企业可以采用SWOT分析方法对风险进行评估．对其外部环境和内部情况分别进行评估．从而明确公司内部有哪些优势和劣势．以及其外在环境中存在哪些机会和威胁。综合考虑这些因素之后．再用定量与定性方法进行风险分析．从而建立有效的风险应急系统与风险管理系统．使企业风险降至最低，完善内部会计控制制度。

五、结论

随着中小企业在国民经济中扮演着越来越重要的角色，中小企业的健康发展也越来越受到人们的重视。企业要持续经营，必须建立健全有效的内部会计控制制度。如今，中小企业内部会计控制不仅是衡量现代企业管理的重要标志，也是中小企业防范经营风险，提高内部经营管理水平，增强市场竞争力的重要保证。

总之，中小企业重视并加强企业的内部会计控制制度的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行完善和修改，进而实现企业内部会计控制的目标，有利于企业的持续、稳定、健康的发展，有利于提高企业的竞争力。同时也是进一步贯彻《会计法》，规范中小企业会计行为、提高中小企业会计信息质量、保证投资者的合法权益的重要保证。

在经济高速发展的今天，我国中小企业的内部控制机制还不十分健全，而现代企业制度的建立，要规范会计秩序保护所有者权益，这就要求必须建立健全与之相应的内部会计控制体系。因此，采取有效措施，加强企业内部会计控制建设，使其日趋完善，这已是大势所趋。

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参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.2009年中级会计资格财务管理[M].中国财政经济出版社.2008.[2]财政部会计资格评价中心.2010年中级会计资格财务管理[M].中国财政经济出版社.2009.[3]王则斌编著.高级财务会计专题.复旦大学出版社.2007-04-01.[4]郭银华等编著.财务管理专题理论与实物.立信会计出版社.2012-02-01.[5]崔锦荣编著.财务管理学.清华大学出版社.2011-08-01 [6]刘淑莲编著,公司理财.北京大学出版社.2007

第二篇：财务会计

学习执行力心得体会

本部门通过对余世维教授《赢在执行》讲座的学习，让我受益匪浅，感受良多。特别是让我明白了做一个有执行力的人对一个公司的发展和员工个人职业化的成长的重要性。一句话概况即为：个人执行力决定个人的成败，企业执行力决定企业的兴亡。

执行力的定义很简单，就是按质按量、不折不扣的完成工作任务。这是执行力最简单也是最精辟的解释。但是正是这么简单的执行力，却是很多个人、团队、企业所欠缺或者说是不完备的。下面我就从提升个人执行力方面谈一谈几点看法。

一、个人执行力是指每一单个的人把上级的命令和想法变成行动，把行动变成结果，没有任何借口保质保量完成任务的能力。团队执行力是指一个团队把战略决策持续转化成结果的满意度、精确度、速度，它是一项系统工程，表现出来的就是整个团队的战斗力、竞争力和凝聚力。一个优秀的员工从不在遇到困难时寻找任何借口，而是努力寻求办法解决问题，从而出色完成任务。要提升执行力，就必须学会在遇到阻碍时不找借口而是积极的寻求解决问题的方法。

二、摒弃囫囵吞枣式的盲目执行。有些员工把简单重复上级团组织的文件和讲话精神看着是贯彻执行，好像是上级组织的文件和讲话精神的忠实执行者，其实不然。把上级精神与本部门的实际情况相结合，教条式地执行，这不是真正在执行上级精神，而是对上级精神的消极敷衍。

三、避免老套陈旧的之行方式。不少员工还是习惯于用开会、发文、写总结的办法抓工作，似乎工作就是开会，发文就是工作，写总结就是工作效果，有的甚至错误地认为用会议、发文形式安排、督促工作，显得规范、正统，具有权威性。在这样的思想支配下，自觉不自觉地把开会、发文、写总结当成推动工作的“万能钥匙”，这导致个别基层团组织工作不踏实，只会做表面文章。

四、执行需要培养自己的自觉习惯，摒弃惰性。观念决定行为，行为形成习惯，而习惯左右着我们的成败。在工作中常有的状况就是：面对某项工作，反正也不着急要，我先拖着再说，等到了非做不可甚至是领导追要的地步才去做。一旦习惯成了自然就变成了一种拖拉办事的工作风格，这其实是一种执行力差的表现。执行力的提升需要我们改变心态，形成习惯，把等待被动的心态转变为主动的心态，面对任何工作把执行变为自发自觉的行动。

五、执行需要加强过程控制，要跟进、跟进、再跟进。有时一个任务的完成会出现前松后紧或前紧后松的情况，这主要是工作过程未管控所造成的。而行之有效的方法就是每项工作都制定进度安排，明确到哪天需要完成什么工作，在什么时间会有阶段性或突破性的工作成果，同时要自己检查计划实施的进度，久而久之，执行力也就会得到有效的提升。

六、执行更需要团队精神。大家都听过三个和尚喝水的故事：当庙里有一个和尚时，他一切自己做主，挑水喝；当庙里有两个和尚时，他们通过协商可以自觉地进行分工合作，抬水喝；可当庙里来了第三个和尚时，问题就出现了，谁也不服谁，谁也不愿意干，其结果就是大家都没水喝。这则寓言使我们认识到团结的重要性，在完成一项任务时，缺乏团队协作的结果是导致失败。每个人都不是一座孤岛，在做工作时，需要相互协作，相互帮助，相互提醒，这样才能不断提升自己完成任务的能力。

因此作为部门的一份子，我们要树立良好的工作态度和工作作风，爱岗敬业，提高工作效率，强化执行力，实现企业发展与个人发展的双赢。

陈世泽

2011年8月22日

第三篇：《财务会计》

《财务会计》测验

（限时半小时）

姓名：学号：

一、判断题（正确的写“对”，错误的写“错”，并将错误改正）。

1．在物价上涨期间，采用先进先出法对存货进行计价的收益计量过于乐观。

2．在定期盘存制下，年末的商品存货数量通过实物盘点确定。

3．累计折旧在损益表上反映。

4．一个公司在2011年12月1日支付了未来12个月的租金12 000元，则在2011年12月31日的调整分录为：

借：租金费用1 000

贷：预付租金1 000

二、简答题。

1．现代会计为什么要坚持历史成本原则？坚持该原则带来的问题又是什么？

2．资产负债表与损益表各自反映的内容是什么？二者有什么关系？

三、业务题，做分录。

[资料]某公司2011年12月发生的部分经济业务如下：

〈1〉销售产品一批，计500件，单价100元。货已发出，款尚未收到。发货

时代垫运费1000元。

〈2〉基本生产车间领用甲材料1000公斤，单位成本60元，用于A产品生

产；同时，领用润滑剂一批，计450元。

〈3〉本月应付员工工资为860000元，其中：企业总部管理人员工资400000

元，车间管理人员工资100000元，基本生产车间生产工人工资360000元（假设基本生产车间仅生产一种产品，即A产品）。

〈4〉期末，“应收账款”帐面余额为4000000元，“坏帐准备”帐面余额（贷

方）为12000元。按应收账款余额的1%计提坏帐准备。

〈5〉本月已完工入库产品800件，其生产成本为64000元。请结转完工产品

生产成本。

第四篇：财务会计

答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

第五篇：财务会计

财务会计 会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。

本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

四、1、（1）被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。

（2）弥补企业以前亏损。即弥补超过用所得税的利润抵补期限，按规定用税后利润弥补的亏损。

（3）提取法定盈余公积金。即按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或按国家规定转增资本金。

（4）提取公益金。公益金主要用于企业职工的集体福利设施。

（5）向投资者分配利润。企业以前未分配的利润，可以并入本向投资者分配。

2、