财务会计重点

第一篇：财务会计重点

财务会计复习重点

题型：单选、多选、判断、简答、计算、会计分录

一、简答题

1、计划成本核算法的要点

（1）采购材料时，按发生的属于材料成本的价款和运杂费等借记“材料采购”科目，按应予抵扣的进项税额借记“应交税费”科目，按实际价款额贷记“银行存款”“库存现金”等科目； 借：材料采购

应交税费

贷：银行存款

库存现金

（2）月份终了（或在材料入库时），根据已经办理结算的入库外购材料的计划成本，借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目。同时，按入库材料的实际成本小于计划成本的差额，借记“材料采购”科目，贷记“材料成本差异”科目，或按入库材料的实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目。借：原材料

贷：材料采购

（实际成本大于计划成本）借：材料成本差异 贷：材料采购（实际成本小于计划成本）借：材料采购 贷：材料成本差异

（3）月份终了，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应抄列清单，并按计划成本暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目，下月初用红字冲回。借：原材料

贷：应付账款

（4）发出材料时，根据领用的部门和具体用途，按发出原材料的计划成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“原材料”科目。结转计划价格： 借：生产成本

制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料（5）月份终了，将材料成本差异总额在发出材料和期末库存材料之间分摊，按照发出原材料的计划成本分摊的成本差异额，借记“生产成本”“制造费用” “管理费用”“销售费用”等科目，贷记“材料成本差异”科目。借：生产成本

制造费用 管理费用 销售费用 贷：材料成本差异

（6）会计期末，“材料采购”科目的借方余额反映已承担所购材料风险和报酬但尚未验收入库的在途物资的实际成本；“原材料”科目的借方余额反映入库后未发出的原材料的计划成本；“材料成本差异”科目的余额反映入库后未发出的原材料负担的材料成本差异。在编制资产负债表时，应将“材料采购”“原材料”科目的借方余额合计再加上“材料成本差异”科目的借方余额或减去“材料成本差异”科目的贷方余额后的数额作为存货项目的组成内容予以反映。

2、企业开发费用（研发支出）的概念和处理方法

企业研发费用指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出的处理：

发生时 借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款

原材料 应付职工薪酬 月末结转 借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出 开发阶段的支出的处理：

发生时 借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬 月末结转 借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

3、融资租赁的概念和特征

融资租赁是指租赁公司按承租人的要求出资购买设备，在较长的契约或合同期内提供承租人使用的信用业务。主要特征是：（1）租期较长，通常在资产使用年限的75%以上；

（2）租约一般不能取消，租金包括设备价款、租赁费、借款利息；（3）租赁期满，承租人有优先选择廉价购买资产的权利.（4）融资与融物相结合，主要目的是融资。出租方筹措资金或利用自有资金为承租方购置设备，承租方则通过出租方融物的形式达到融资的目的。

（5）承租人对设备和供应商有选择的权利，对设备的性能、外形、适用性负责，同时应承担设备老化、过时等风险。

（6）融资租赁包括两个或两个以上的合同。一个是出租方与承租方签订的租赁合同，规定有关租赁条件、租金等。另一个是出租方与供货方签订的供货合同，保证设备能按时交到承租方手中，以履行租赁合同，两个合同相互依存，同时订立。

（7）承租人在承租期间要负责租赁物的维修、保养、保险等，同时承租人将设备视同自己的资产计提折旧，支付租金。

4、债务重组的概念及主要方式

债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组的方式主要有：

（1）以资产清偿债务，包括以现金、存货、短期投资、长期投资、无形资产、固定资产等清偿债务；（2）将债务转为资本；

（3）修改其他条件，如资本减少利息等；（4）以上三种方式的组合

二、计算题

1、交易性金融资产的核算

交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。现金购入：借：交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

应收股利（应收利息）

贷：银行存款

持有期间被投资单位宣告发放的股利或应计利息： 借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

资产负债表日交易性金融资产公允价值发生变动 公允价值高于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于账面余额 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动 交易性金融资产的出售 借：银行存款

（投资收益）

公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动 投资收益

2、借款利息的核算及固定资产入账价值的确认 短期借款（1年以内）P184 计提利息 借：财务费用

贷：应付利息 支付利息 借：应付利息

财务费用

贷：银行存款

长期借款（1年以上），一般以复利计息P213 取得借款 借：银行存款

贷：长期借款 年末计息 借：财务费用

贷：长期借款 到期偿还本息 借：长期借款

贷：银行存款

固定资产入账价值的确认P145（1）外购的固定资产，按照取得成本入账。包括买价、相关税费、运输保险费用、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（需安装、不需安装）

（2）自行建造的固定资产，按照达到预定使用状态前发生的全部支出记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。（自营和发包）

（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同和协议约定价值不公允的除外。

（4）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者入账。未确认的融资费用计入财务费用。

（5）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出减去改扩建过程中的变价收入（残料、现金收入）。

（6）接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。

（7）盘盈的固定资产，按同类类似资本市场价格减去估计折旧后的余额记账。（重置成本）

3、票据贴现利息及贴现所得的会计核算P44 贴现款=票据到期值-贴现息

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360（贴现期）借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

4、材料计划成本的核算P76 材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）÷（月初结存材料计划价格+本月收入材料计划价格）

发出材料应负担差异额=发出材料计划成本×差异率

三、会计分录

1、工程建造成本的核算（1）购买物资时 借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）建造工程领用工程物资时：

借：在建工程

贷：工程物资

（3）分配工程人员工资时：

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

（4）计提借款利息时：

借：在建工程

贷：应付利息

（5）工程达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

2、以设备或产品还债的处理（债务重组）以设备偿债 借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产 借：应付账款

贷：固定资产清理 营业外收入——债务重组收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产所得 以产品偿债 借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入——债务重组利得

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、低值易耗品摊销

（1）一次摊销法：在投入使用时，将其全部价值一次性投入成本费用。借：生产成本

贷：周转材料——低值易耗品（在库）

（2）分期摊销法：根据其原价和预计使用年限平均计算摊销金额，计入各项成本费用。借：预付账款——低值易耗品

贷：周转材料 借：管理费用

贷：预付账款

（3）五五摊销法：将低值易耗品的成本在领用和报废时各以其一半计入成本费用的一种摊销方法。若按计划成本核算差异额在报废时处理。首次领用： 借：周转材料——低值易耗品（在用）

贷：周转材料——低值易耗品（在库）借：生产成本

贷：周转材料——低值易耗品（摊销）报废时： 借：生产成本

贷：周转材料——低值易耗品（摊销）借：原材料——残料

贷：生产成本

借：周转材料——低值易耗品（摊销）

贷：周转材料——低值易耗品（在用）

4、职工生活补贴 借：管理费用

制造费用 在建工程 销售费用···

贷：应付职工薪酬——福利费 借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

5、工程自用、福利用自产产品的核算（1）福利用 借：管理费用

制造费用 销售费用··

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存商品

应交税费一应交增值税（销项税额）

（2）工程自用 借：在建工程

贷：库存商品

应交税费一应交增值税（销项税额）

6、长短期借款利息 长期借款利息 借：财务费用（在建工程）

贷：长期借款

短期借款利息 借：财务费用

贷：应付利息

7、计提盈余公积

借：利润分配——提取法定（或任意）盈余公积

贷：盈余公积——法定（或任意）盈余公积

8、对外销售产品 借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

9、外购材料 结算材料款项 借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

材料入库 借：原材料

贷：在途物资

10、无形资产价值摊销 借：管理费用（其他业务成本）

制造费用

贷：累计摊销

11、开支广告费用 借：销售费用——广告费

贷：银行存款

12、计算应缴消费税 借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

四、客观题

1、会计信息质量要求

客观性、相关性、明晰性、可比性、可靠性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

2、会计假设对核算的要求

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

3、其他货币资金范围

外埠存款、信用证存款、信用卡存款、银行本票存款、银行汇票存款、存出投资款

4、现金的范围

现金是指企业出纳人员专人负责掌管作为零星开支使用的库存现金（人民币、外币）。使用范围：

（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬

（3）按国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖励（4）各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须携带的差旅费（7）结算起点1000元以下的零星开支

5、未达账项的处理

在月末做银行余额调节表，将未达账项列出明细，调整后的金额合计要跟银行对账单对上帐，做到账账相符。

6、盘盈存货的处理 借：原材料（库存商品）

贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢

贷：管理费用

7、计划成本法下实际成本的核算 借：原材料

贷：材料采购

（实际成本小于计划成本）借：材料成本差异

贷：材料采购（实际成本大于计划成本）借：材料采购

贷：材料成本差异

8、盘盈业务的处理（所有业务）（1）库存现金盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（其他应付款——应付现金溢余（某人））

（2）存货盘盈

借：原材料（库存商品）

贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（3）固定资产盘盈 借：固定资产

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配—未分配利润

9、存货计价方法

（1）个别计价法：对每批发出货品和期末存货逐一加以辨认，分别按各自购入或制造时的成本计价。适用于具有可辨识特征、量不多、单位成本较高的存货。

（2）加权平均法：计算存货平均单位成本时，用期初存货数量和本期各批收入的数量作权数，计算存货平均单位成本。特点：方法较简单；计算结果较均衡；物价上涨时存货成本比市价低；下降时，比市价高；平时无法从账上提供发出存货和结存存货的单价、金额，不利于加强管理。

（3）移动加权平均法：每次收入存货以后，立即根据库存商品数量和总成本计算出新的平均单位成本，以及时了解存货的结存情况。特点：计算的单位成本、发出、结存存货的成本更接近现行成本；计算较繁琐。

（4）先进先出法：以先收到存货先发出或耗用为假定前提，并根据这一假定成本流转顺序对发出货品和结存存货进行计价的一种方法。特点：期末存货按最近购价计算，因而期末存货接近市价，能恰当表现资产负债表负债表编制日的存货实际价值。但计算繁琐，且存货流转假定未必符合实际，物价上升时，会高估当期利润、库存存货价值；反之会低估。

存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法。

10、运杂费的处理

借：原材料 应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款

11、金融资产范围 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产。

12、坏账准备处理方法（1）直接转销法

（2）备抵法：赊销余额百分比法、应收账款余额百分比法、账龄分析法 按期估计坏账时： 借：资产减值损失

贷:坏账准备 实际发生坏账时： 借：坏账准备

贷：应收账款

13、可供出售金融资产的计价 可供出售金融资产按公允价值列报。公允价值大于账面价值

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积 公允价值小于账面价值

借：资本公积——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

14、股权投资差额的处理

（1）股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；（2）合同没有规定投资期限的，①初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年（含10年）的期限摊销。摊销时，借记“投资收益”账户，贷记“长期股权投资——股票投资（股权投资差额），或——其他股权投资（股权投资差额）”账户；

②初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年（含10年）的期限摊销。摊销时，借记“长期股权投资——股票投资（股权投资差额），或——其他股权投资（股权投资差额）”账户，贷记“投资收益”账户。

15、账龄分析法

指按各应收款项账龄的长短，根据以往经验确定坏账准备百分比，并据以坏账准备的方法。

16、现金折扣的处理 企业为鼓励客户在一定时期内早日偿还贷款而给予的一种折扣优惠。企业赊销商品时： 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费———应交增值税(销项税额)

折扣期内收款时： 借：银行存款

财务费用

应交税费———应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

总价法：按未减折扣以前的金额作为售价，计入应收账款。可较好地反映销售总过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入。

净价法：将扣减现金折扣以后的金额作为售价计入应收账款。可避免总价法的不足，但在顾客没有享受现金折扣时，因账面以净额入账，必须查对原销售总额，期末结账时，对超过期限未付款的应收账款需按未享受的现金折扣进行调整，较麻烦。

17、对外投资的分类

交易性金融资产投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资、长期股权投资

18、固定资产计提减值 借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

固定资产减值一经确认，在以后会计期间不得转回。

19、计提折旧的范围

采用工作量法，应于月末根据该月固定资产完成的工作量计提折旧。采用其他方法，除了已经提足折旧继续使用的固定资产以及过去单独估价入账的土地不提折旧以外，其他固定资产均应计提折旧。此外，提前报废的固定资产不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。

20、融资租赁固定资产入账价值的确定

按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价。为确认的融资费用计入财务费用。借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款

21、接收捐赠核算 借： 固定资产

贷:营业外收入

库存现金（运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）

22、投资性房地产的计价P174 成本模式：比照固定资产或无形资产对已出租的建筑物或土地使用权进行计量，并计提折旧或摊销；

公允价值模式：不计提折旧或摊销。资产负债表日，应以投资性房地产的公允价值为基础，对其账面价值进行调整，差额计入当期损益，借记或贷记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

23、研发支出的核算 发生时

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬 月末结转 借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

24、无形资产摊销方法的选择

无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，可以采用年限平均法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法等。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法摊销。

25、无形资产摊销的处理 借：管理费用（其他业务成本）

制造费用

贷：累计摊销

26、应交税费的核算内容

核算的主要内容为企业应向国家上交的各项税金，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税等。

27、营业税的核算

在提供劳务和出租、出售无形资产时应交营业税。取得收入时 借：银行存款

贷：其他业务收入 结转应交营业税时 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交增值税

销售不动产时应交营业税 出售时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转应交营业税时 借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

28、职工薪酬的核算

货币性职工薪酬，提取职工薪酬： 借：管理费用

制造费用

在建工程

研发支出

销售费用

贷：应付职工薪酬——工资 发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

应付福利费、应付公会经费、应付职工教育经费类似处理。

29、负债的项目

负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费和其他应付款等。非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。30、补偿贸易引进设备款的入账价值 引进设备时 借：在建工程 贷：长期应付款 生产出产品归还设备款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：长期应付款 贷：应收账款

注：在设备价款还完之前所有流转税免除。

31、所有者权益的基本特征

1．所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。2．企业所有人凭其对企业投入的资本，享受税后分配利润的权利。所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得利息外，无权分配企业的盈利。3．企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。

4．企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。

（1.无需偿还 2.要求权滞后 3.具有经营管理权 4.可分享企业利润）

32、实收资本的内涵

实收资本是投资者按照企业章程的规定，投入企业的资本。

1、公司注册资本应当为在登记机关登记的实收资本总额。

2、实收资本应与注册资本一致，变化20%以上需办理变更登记

3、合营双方应在合同中订明出资期限。

33、未分配利润的计算

未分配利润是指企业实现的净利润中用于以后年度向投资者分配的利润。企业在年度终了时，将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，同时将“利润分配”其他二级科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。经过上述结算后，“利润分配——未分配利润”科目的余额如果在贷方，即为未分配利润；如果在借方，则为未弥补亏损。未弥补亏损为所有者权益的抵减项目。

34、记入管理费用的税金

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费、城镇土地使用税等直接计入管理费用。

35、损益的构成

收入包括：主营业务收入、其他业务收入、让渡使用权的收入等。费用包括：销售费用、管理费用、财务费用等。

36、现金流量的分类

现金流量分为：经营活动产生的现金、投资活动产生的现金、筹资活动产生的现金。

37、委托代销业务的核算

委托代销业务分为视同买断和收取手续费两种类型。（1）视同买断 委托方 发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到商品价款时：

借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）受托方 收到代销商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款

（2）收取手续费 委托方 发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到商品价款时 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）支付手续费 借：销售费用 贷：应收账款 代销方 收到手续费时 借：应收账款 贷：其他业务收入

第二篇：高级财务会计复习重点

3.高级财务会计的核算内容有哪些？

答：（1）各类企业均可能发生的特殊会计业务；（2）特殊经营行业的特殊会计业务；（3）复合会计主体的特殊会计业务；（4）特殊经济时期的特殊会计业务。4.各类企业均可能发生的特殊会计业务主要有哪些？答：（1）外币交易与折算的会计业务；（2）企业所得税的会计业务；（3）衍生金融工具的会计业务；（4）会计政策、会计估计变更和会计差错更正；（5）资产负债表日后事项。

6.复合会计主体的特殊会计业务主要有哪些？（1）企业合并的会计业务。（2）集团公司的母公司与子公司以及总公司与所属分支机构及各所属企业间内部往来的会计业务。（3）企业合并和集团公司建立后的报告主体合并会计报表编制的会计业务。7.高级财务会计与传统财务会计的基本理论在以下诸方面有所发展变化：

（1）在会计假设方面的发展变化：如个别会计核算主体发展为集团会计报告主体，会计主体由单一型变化为复合型；会计信息披露的临时报告与中期报告以及企业清算会计报表，均突破以公历为基准编制的会计分期；持续经营假设取而代之以终止经营假设；对于货币计量假设，通货膨胀会计也否定了该项假设币值不变的特定条件等。（2）在会计概念方面的发展和变化：如租赁业务中的融资租赁、外币会计中的远期外汇、外币折算等、资本维护（又称资本保全）产生了财务资本维护和实物资本维护等。（3）在会计原则方面的发展和变化：如特殊会计业务均应在会计报表中设专项给予披露、汇率变化对外币资产、负债及权益的折算本位币记账金额带来变化等。4.企业选择记账本位币的一般原则

答：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

4.企业在选定境外经营记账本位币时，要遵循一般原则，同时还应当考虑哪些因素？

答：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

5.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的即期汇率

将所有项目折算为变更后的记账本位币计价的金额。9.汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。对此又称“汇兑差额”。10.根据汇兑损益产生的不同，汇兑损益的类型有哪些？答：（1）交易汇兑损益；（2）兑换汇兑损益；（3）调整外币汇兑损益；（4）外币折算汇兑损益。

11.单一交易观点，是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算日的汇率。因此，年终不确定未实现的汇兑损益。

12.两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。

两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期利润表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直接交易结算时才作为已实现的损益入账。一般企业在“财务费用”科目下设置“汇兑损益”子目进行核算。

13.我国外币交易会计的核算原则？

答：我国企业外币交易的会计处理，采用两项交易观点的第一种方法，并遵循以下要求：

（1）外币账户采用复式记账。所谓复式记账，是指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交外币（原币）记账。（2）采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。（3）对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。

16.货币与非货币性项目法折算外币报表时，对资产负债表上的货币性项目，按报表编制日的现行汇率折算；对非货币性项目及业主权益项目，按原入账的历史汇率折算。折旧、摊销费用、销货成本项目均按历史汇率折算，其他费用则按会计期内的平均汇率折算。

19.我国企业境外经营财务报表折算的一般原则：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相似的汇率折算。

（3）上述折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。（4）比较财务报表的折算比照上述规定处理。

【例l—5】 大中公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×7年12月1日，向ABC公司出口乙商品，售价共计USDl0 000，当日即期汇率USDl=RMB 8.59，假设不考虑税费。12月1日，编制会计分录如下：

借：应收账款——ABC公司USDl0 000／RMB 85 900

贷：主营业务收入——自营出口销售——乙商品USDl0 000／RMB 85 900

【例l—6】 大中公司以人民币作为记账本位币，属于增值税一般纳税企业。20×7年4月10日，从国外BW公司购入乙材料，共计￠100 000，当日的即期汇率为￠1=RMB l0，按照规定计算应缴纳的进口关税为RMB l00 000，支付的进口增值税为RMB170 000，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。该公司账务处理如下：

借：原材料（100 000×10+100 000）1 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额）170 000

贷：应付账款——欧元（100 000×10）1 000 000

银行存款（100 000+170 000）270 000

【例l—11】 大铭公司以人民币为记账本位币。20×6年12月2 日发生短期投资交易，购入益华公司H股20 000股共支付款项60 000港元，当日汇率HKDl=RMB l.2；20×6年12月31日因市价变动购入的H股市值为70 000港元，当日汇率HKDl=RMB l。假定不考虑相关税费的影响。大铭公司20×6年12月2日，购入股票业务账务处理如下：

借：交易性金融资产 72 000（60 000×1.2）贷：银行存款72 000（60 000×1.2）

20×6年12月31日，计算资产负债表日市价与汇率变动影响，上述交易性金融资产在资产负债表日应按70 000元人民币（70 000×1）入账，与原账面价值72 000元的差额为2 000元人民币，应计入公允价值变动损益。相应的账务处理如下：

借：公允价值变动损益 2 000（72 000—70 000×1）

贷：交易性金融资产 2 000（72 000—70 000 × 1）

第三篇：2014云南省农村信用社财务会计部分重点

航帆网

1．个人住院医疗的保障责任：（）

A．一般住院日额保险金

B．重大疾病住院日额保险金

C．器官移植保险金

D．手术医疗保险金

E．免交保费保障

2．按照保险责任的不同，医疗保险可分为（）等几类。

A．住院医疗保险

B．门诊医疗保险

C．重大疾病保险

D．高额医疗费用保险

E．残疾收入保险

3．）。

A．方差

B．标准差

C

D

4． 当样本相关系数0＜r＜1时，表明变量间存在（）关系。

A．无相关

B．正相关

C．非线性相关

D．负相关

航帆网

5．弗里德曼货币需求理论中的影响货由需求的因素有(ABCDE)

A．恒入性收入

B．非人力财富占个人财富比重

C．固定收益债券利率、非固定收益债券利率

D．预期的物价变动率

E．货币预期收益率

6．凯恩斯货币需求理论的特点(BC)

A．考虑了微观主体货对币需求的影响

B．把货币的投机性动机列入货币需求的范围

CD．是对货币需求的宏观分析

7．M2包括(ACDE)

A．流通中现金

B．金融债券

C

D

E

8．现代信用制度下决定一国货币供给的基本因素是(AC)

A．国家财政收支

B．利率

C．银行信贷收支

D．国际收支状况

航帆网

E．经济周期

9．中央银行调控商业银行信贷能力的手段(ABCD)

A．调整法定存款准备金率

B．调整对商业银行的贷款及再贴现总量

C．调整控制黄金、外汇储备

D．在公开市场上买卖有价证券

第四篇：高级财务会计重点名词解释简答

一、名词解释 符合资本化条件的资产是指:需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。同一控制下的企业合并是指:参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。3 非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外的其他企业合并。企业合并:是将两个或两个以上单独的企业合并成一个报告主体的交易或事项。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。6 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。7 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。8 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。9 会计政策变更，是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，是交易双方主要以存货、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。吸收合并是指:合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产，负债并入合并方自身的账簿和报表进行核算。企业合并后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。二：简答题

1、资产负债表日后事项，调整事项和非调整事项的区别。

资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或者不利事项。

资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项，反之，则属于非调整事项。

2、估计变更原因和理由。

会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

原因：由于企业经营活动中内在的不确定因素，许多财务报表项目不能准确度计量，只能进行估计，估计过程涉及以最近可以得到的信息为基础所做的判断。

理由：第一，赖以进行估计的基础发生了变化。企业进行会计估计，总是依赖于一定的基础。如果其所依赖的基础发生了变化，则会计估计也应相应发生变化。第二，取得了新的信息，积累了更多的经验。企业进行会计估计是就现有资

料对未来所作的判断，随着时间的推移，企业有可能取得新的信息，积累新的经验，在这种情况下，企业可能不得不对会计估计进行修订，即发生会计估计变更。

3、如何区分重要前期差错和不重要前期差错。

前期差错的重要性取决于在相关环境下对遗漏或错误表述的规模和性质的判断，前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是判断该前期差错是否具有重要性的决定因素。一般来说，前期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重要性水平越高。

4、暂时性差异的种类和产生原因。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（1）应纳税暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。产生原因：

1、资产的账面价值大于其计税基础

2、负债的账面价值小于其计税基础

（2）可抵扣暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。产生原因：

1、资产的账面价值小于其计税基础

2、负债的账面价值大于其计税基础

（3）特殊项目产生的暂时性差异。A、未作为资产负债确认的项目产生暂时性差异。产生原因：某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。B、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。产生原因：按照税法规定可以结转以后的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

5、会计准则对折算汇率和折算差额的规定。（1）、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（2）、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。（3）、产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

6、外币交易记账方法及其使用的企业？

外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种，外币统账制是指企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账；外币分账制是指企业在日常核算时分别币种记账；资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整：货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算；产生的汇兑差额计入当期损益。从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。

7、债务重组的概念及其方式？

（1）债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出的让步的事项。(2)债务重组的方式有： 1>以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债券人以清偿债务的债务重组的方式；

2>债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债券转为股权的债务重组方式；

3>修改其他债务条件;4>以上三种方式的组合，是指采用以上三种方法共同清偿债务重组形式。

8、借款费用的范围

借款费用是企业因借入资金所付出的代价包括借款利息、折溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。范围包括专门借款和一般借款。专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件而专门借入的款项；一般借款是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。

9、可以变更会计政策的条件

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由于原来采用的会计政策的改用另一会计政策的行为；会计政策变更的条件：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

10、非货币性资产交换的界定

非货币性资产交换一般不涉及货币性资产，或者只涉及少量货币性资产即补价。非货币性资产交换准则规定，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%作为参考比例，也就是说，支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例、或者受到的货币性资产占换出资产的公允价值（或占换入资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例低于25%的视为非货币性资产交换；高于25%（含25%）的视为货币性资产交换。

第五篇：财务会计重点(自己总结的)

应收票据的贴现

贴现利息 = 票据到期值（先算这个）×年贴现率×贴现天数（从贴现到到期）/360实得贴现款= 票据到期值-贴现利息

(一)不带追索权的应收票据贴现(银行承兑汇票)

1.无息票据借:银行存款（实得贴现额）财务费用(贴现利息)贷:应收票据（票据票面值）

2.带息票据（利息比较要统一年或月）

(1)票据(未提)利息>贴现利息:借:银行存款（实得贴现额）

贷:应收票据（票据值）应收利息（已提未收利息）（如果未计提则不用理这个）财务费用（未提利息-贴息）

(2)票据(未提)利息<贴现利息:借:银行存款财务费用（贴息-未提利息）

贷:应收票据应收利息（已提未收利息）

(二)带追索权的应收票据贴现

无息时商业承兑汇票,则:(1)贴现时:借: 银行存款贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知

借：短期借款财务费用贷：应收票据

(3)若贴现票据到期,收到追索债务通知,从企业在银行存款中扣除

①先作笔同上面(2)一样的分录

②再作：借:应收账款贷:银行存款(或：短期借款)(企业在银行无存款时)

有息时(1)贴现时: 借:银行存款贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知.借：短期借款财务费用贷：应收票据应收利息（未计提则不用）

(3)若贴现后票据到期,收到追索债务的通知，并将企业在银行的全部存款110 000元扣除抵款，其余作短期借款处理.作两步：①分录同上面的(2)

②借: 应收账款（面值-已经付了的）贷:银行存款短期借款

⑷若贴现后票据到期,付款方因存款不足,只支付了110000元,企业收到追索债务的通知,不足部分从企业在银行的存款中扣除抵款.借:应收账款贷:银行存款

现金折扣总价法

未收款时:借: 应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项费用）

现金折扣内买方付款:借: 银行存款财务费用（款项*N%）贷: 应收账款

坏账准备 余额百分比法

第一次计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备

第二年实际发生坏账X元借：坏账准备贷：应收账款

已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款 贷：应收账款

第二年末：根据T字形借：坏账准备 贷：资产减值损失

原材料：实际成本法

1.外购材料的核算

（1）先付款、后收料的核算:

借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据（或银行存款）—A企业

材料运达已验收入库。借：原材料贷：在途物资

（2）先收料、后付款的核算

借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—A企业

支付后借：应付帐款—A企业贷：银行存款

月末未收款 借：原材料贷：应付帐款—A企业(暂估应付款)1号 再冲

付款时借：原材料应交税费贷：银行存款

（3）收料、同时付款的核算

借：原材料应交税费贷：银行存款

原材料按计划成本记录

1、购入材料时（货款同时到），按实际成本：借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款或： 银行存款

2、材料 入库时：

①按计划成本：借：原材料 贷：材料采购

②结转差异：按实际成本大于计划成本差额：借：材料成本差异贷：材料采购

或：按实际成本小于计划成本差额：借：材料采购 贷：材料成本差异

3、发出： ①发出时按计划成本：借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程贷：原材料

②发出材料成本差异的调整：

本月材料成本差异率 = 期初材料成本差异额+本期购入材料成本异 额Ⅹ100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

本月发出材料负担的差异 = 本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率

会计分录：借：生产成本 制造费用 管理费用贷：材料成本差异（超支用兰字、节约用红字）

期末：本期发出材料实际成本=本期发出材料计划成本±本期发出材料应负担的成本差异额（根据科目余额）

交易性金融资产

取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——S公司股票/债券——成本（购买价）投资收益（支付的交易费用）

（应收股利、利息：已经含有的利息）

贷：银行存款（实际支付的价款）或其他货币资金——存出投资款

收到持有期间实现的股利或利息时：

② 告时： 借：应收股利 应收利息贷：投资收益②收到时：借：银行存款贷：应收股利应收利息

期末计价： 公允价＞账面价时，调增借：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

同时：借 公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：本年利润

公允价＜账面价时，调减借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动

同时：借本年利润 贷公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

出售时借其他货币资金（股票）或银行存款（根据账面：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动、投资收益）贷交易性金融资产——S公司股票/债券——成本

同时公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益（与账面上资产——公允价值变动一致）投资收益

持有至到期投资：实际利率法

购入时⑴企业在发行日或付息日购入债券时（无已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（买价+费用）

⑵企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时（有已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）

持有至到期投资—应计利息(到期一次付息债券已含利息)应收利息(分期付息债券已含利息)

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（实际支付的价款）

摊余成本：收到利息：借银行存款 贷投资收益摊销利息调整：借持有至到期投资——利息调整贷投资收益

持有至到期投资——利息调整（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率）

第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整

到期兑现借 银行存款贷 持有至到期投资——面值

长期股权投资 ：同一控制下企业合并取得的长期股权投资

借：长期股权投资——投资成本（被合并方账面价值XN%）管理费用（发生审计费 评估费法律服务费时）

贷：银行存款或股本银行存款（手续费、佣金时）资本公积（根据差额计入借贷方）

成本法（控制 无重大影响）：投资时 借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款

分派股利宣告时 借应收股利投资收益收到时 借银行存款 贷应收股利

权益法（共同控制、重大影响）：

初始投资成本调整：长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额

借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款

2.长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入当期损益,同时调整初始投资成本.借:长期股权投资--投资成本贷:银行存款营业外收入

1.投资收益的确认.借:长期股权投资—损益调整贷:投资收益

2.投资损失的确认亏损＜投资方账面价值时 借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整

亏损＞投资方账面价值时借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整（账面价值）长期应收款减值准备（补上去的应收款）若仍有亏损，则在以后的盈利中补回借：长期应收款减值准备（盈利-欠的亏损）贷投资收益

分派股利宣告时 借应收股利贷长期股权投资—损益调整收到时 借银行存款 贷应收股利

固定资产折旧

直线法：

1、平均年限法：

②折旧额 =［固定资产原值—（预计残值—预计清理费）］/ 预计使用年限月折旧额=年折旧额 / 12

②年折旧率=（1—预计净残值率）/ 预计使用年限 = 年折旧额/ 原值月折旧率=年折旧率 / 12

③ 折旧额 = 原值×月折旧率 = 年折旧额 / 12

工作量法：①单位作业量折旧额 =（固定资产原值 — 预计净残值）/ 预计总作业量

②某期折旧额 = 单位作业量折旧额 ×该期实际作业量

加速折旧法：

1、双倍余额递减法①年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%

②年折旧额 = 期初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12

当固定资产期初净值X双倍直线折旧率<（固定资产期初净值-预计净残值）/剩余使用年限时，改用平均年限法

如果期末净值小于预计净残值，则提剩预计净残值，下年不再提

如：年折旧率=年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40%

第1年应提的折旧额＝100000×40%＝40000(元)第二年、第三年

从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600(元)第4、第5年的年折旧额＝(21 600-1 000)÷2=10300或因期末净值小于预计净残值，第四年计提期初—预计净残值数

年数总和法：①年折旧率 = 尚可使用年限/ 预计使用年限年数总和

=（折旧年限—已使用年限）/［折旧年限（折旧年限+1）÷2］

②年折旧额 =（固定资产原值—预计残值）×年折旧率

比如5年年数总和=5+4+3+2+1=15第1年应提的折旧额 =(100000-1000)×5÷15 = 33000

固定资产改扩建核算

1、借在建工程（原值-累计折旧）累计折旧 贷固定资产2借或贷在建工程及其他相关科目

2、借：固定资产贷 在建工程

固定资产清理

1、出售 注销机器设备原值与累计折旧 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等收取价款 借银行存款 贷固定资产清理 应交税费

结转机器设备借固定资产清理（总结上面科目）贷营业外收入或营业外支出

1、报废注销借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等残料入库借原材料 贷固定资产清理结转与出售一样

无形资产出租

1、按取得的租金：借：银行存款 贷：其他业务收入

2、计算营业税、城建税、教育费附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费

（二）出租时支付律师费、咨询费等：借：其他业务成本贷：银行存款

（三）出租无形资产价值的摊销

1、出租后不再自用：借：其他业务成本 贷：累计摊销

2、既出租又自用的：借：其他业务成本管理费用贷：累计摊销

3、租金很少时：借：管理费用贷：累计摊销

无形资产的出售借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备

贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加

无形资产（原始价值）银行存款（出售时支付的律师费等）营业外收入（差额）（若为损失则借记―营业外支出‖）非货币性福利

非货币性福利的账务处理：

（1）企业以自己的产品或外购商品发给职工作为福利，视同销售：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）企业无偿向职工提供自有或租赁住房等资产使用：

借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（提供企业自有房的每期应提折旧）银行存款（提供租赁住房每次支付租金时）

（二）非货币性福利的分配

企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分配。企业分配非货币性福利时：

借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出（等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利

委托加工应交消费税

从价定率法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费）÷（1—消费税税率）

复合计税法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费+委托加工数量×单位税额）÷（1—消费税税率）

发出时 借委托加工物资 贷原材料

收回的应税消费品继续加工 借委托加工物资应交税费——应交增值税、应交消费税 贷银行存款

借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

收回直接出售 借委托加工物资（加上消费税）应交税费——应交增值税贷银行存款

借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

（五）交纳消费税：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

应交营业税 提供运输劳务 取得运输收入 借银存 贷其他业务收入结转营业税 借营业税金及附加 贷应交税费——应交营业税 销售不动产 借银行存款 贷固定资产清理结转营业税借固定资产清理 贷应交税费——应交营业税

应付债券：借银行存款（卖价-交易费用）应付债券——利息调整贷应付债券——面值

应付债券按实际利率确定摊余成本

支付利息借财务费用 贷银行存款折价 摊销利息调整借差借财务费用 贷应付债券——利息调整溢价摊销时则相反

利息调整：（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整

留存收益

提取时：借：利润分配贷：盈余公积

弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏

转增资本：借：盈余公积贷：实收资本

所得税费用应纳税所得额 =940 +(240-200)– 2 –10 +(120×2/6-120/6)– 10 +13 +4+5 =1000（万元）

应交所得税额=1000 × 25 % = 250（万元）

当期所得税费用=当期应交所得税额= 250（万元）借:所得税费用—当期所得税费用250

贷:应交税费—应交所得税

利润结算 结转本年利润 借本年利润 贷利润分配——未分配利润

结转本年利润分配 借利润分配——未分配利润贷 利润分配——提取盈余公积——应付利润