第一篇：试论加强会计监督的重要性
摘要
会计监督是会计的基本职能之一，也是会计工作的一项重要内容。随着我国市场经济的进一步发展，对会计工作也提出了更高的要求。部分单位和企业，受利益的驱动，有意做假账，进行违法违纪活动，造成会计工作秩序的混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。经济问题离不开会计，会计监督弱化是会计信息失真的主要原因之一。本文就对当前会计监督弱化的原因进行分析，提出加强会计监督的重要性。
伴随着我国社会主义市场经济的迅猛发展和现代企业制度的不断完善，会计监督职能的重要性也越来越凸现出来。本文在明确企业会计监督重要性的基础上，提出应从多方面强化企业会计监督。关键词：加强；会计监督；重要性
目 录
第一章
引言..................................................................................1 第二章
加强会计监督的重要性....................................................2 2.1 加强会计监督的必要性..............................................................2 2.2 保护单位各项资产安全和完整的需要......................................2 2.3 保证单位财务活动合法性的需要..............................................2 2.4 防止会计信息失真的需要..........................................................2 2.5 维护社会主义市场经济秩序的需要..........................................2
第三章
会计监督工作弱化的原因.................................................3 3.1我国现行会计人员管理体制的局限性.......................................3 3.2单位负责人的约束机制不健全...................................................3 3.3 会计人员的综合素质不高..........................................................3 3.4 会计外部监督体系不够完善......................................................3
第四章
加强会计监督的途径........................................................5 4.1 创造良好的法制环境..................................................................5 4.2贯彻《会计法》及相关法律法规对会计监督的基本要求.......5 4.3 建立完善的内部控制制度和考核体系......................................5 4.4 强化政府监督和社会监督职能..................................................5 4.5 保护检举人权利..........................................................................6 4.6加强会计职业道德建设...............................................................6
第五章
结束语..............................................................................7
参考文献..........................................................................................8 致
谢..............................................................................................9
广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
第一章 引言
近年来，仍有人对会计监督的定位，有一些片面模糊的认识，认为会计工作没有监督职能，《会计法》不应规定会计监督问题。其实质是在削弱或不容忍会计监督，有碍于实践中的会计监督，不利于社会主义市场经济的健康发展。
会计监督是会计的基本职能之一，也是会计工作的一项重要内容。随着我国市场经济的进一步深化，呈现了多种经济形式和利益主体。这种多元化经济调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济的发展，另一方面也引发了深层次的管理矛盾。部分单位和企业，受利益的驱动，有意做假账，进行违法违纪活动，造成会计工作秩序的混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。经济问题离不开会计，会计监督弱化是会计信息失真的主要原因之一。本文就对当前会计监督弱化的原因进行分析，提出一些建议和对策。
会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素，会计监督问题对于完善公司治理结构有着重要意义，对于改制的国有企业更有特殊的强调意义。广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
第二章 加强会计监督的必要性
会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对单位的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进单位改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。
2.2.1 保护单位各项资产安全和完整的需要
会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。
2.2.3 保证单位财务活动合法性的需要
会计工作是一切财务收支的“关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证单位各项财务活动的合法性。
2.2.4 防止会计信息失真的需要
近年来，会计信息失真越来越严重，2010年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68％，各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出现了严重的会计造假事件。会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设。因此，加强会计监督是防止会计信息失真的有效途径。
2.2.5维护社会主义市场经济秩序的需要
市场经济是法制经济，活而有序的社会主义市场经济，要求各单位的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只有实行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资源，维护社会主义市场经济秩序。广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
第三章 会计监督工作弱化的原因
3.1 我国现行会计人员管理体制的局限性
目前我国会计人员的管理体制是用人单位自己管理为主，即由各单位自主设立会计机构，任免会计人员并对会计人员进行日常管理，财政部门或单位主管部门仅是对会计人员的从业资格、专业技术资格等进行间接的管理。在这种体制下，会计人员隶属于服务单位，受制于服务单位的行政领导，并对本单位的行政领导负责。因此，尽管《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职责，但由于现行管理体制的局限性，法律赋予会计人员的监督职能实际上难于履行。不少经济案件是由单位管理者和会计“合作”而为。这种“合作”的基础就是因为会计人员受制于本单位管理者，并与本单位具有共同经济利益。从某种程度上来说，如果没有这种“合作”，许多经济案件是难于实施甚至可以避免的。
3.2 单位负责人的约束机制不健全
目前多数企业单位实行“一只笔”财务审批制度，钱从哪里来，到哪里去，会计人员只听从单位负责人或法人一个人的安排。虽然 “一只笔” 审批制度发挥了一定的控制作用，但由于审批制度不规范，没有严密的内部控制制度极易出现“财务工作暗箱操作”的问题。加上单位负责人的法律意识没有跟上市场经济的迅猛发展，为追求自身短期的利益，指使 授权会计机构、会计人员做假账、伪造会计凭证，办理违法会计事项，破坏了正常的会计工作秩序，也阻碍了会计人员依法行使职权的积极性和主动性。权利产生腐败，绝对的权利意味着绝对的腐败。因此在内部控制制度上应限制权利，监督权利，制约权利，权利越大，受到制约也应越大。
3.3 会计人员的综合素质不高
会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，是一门专业性、实用性很强的经济学科，是为加强经济管理，提高经济效益，维护社会公众利益服务的。会计人员的综合素质、职业道德在会计监督中起着至关重要的作用。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，会计人员的会计工作具有相对的独立性，必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一会计制度规定，客观、真实地反映单位经济活动情况。但是大量的事实表明，会计人员责任心不强，法制观念淡薄，同流合污，弄虚作假，会计监督成了一种摆设。
3.4 会计外部监督体系不够完善
目前，企业的年度审计、验资、会计咨询等大部分由经批准设立的注册会计师组成的会计事务所进行。审计程序是企业委托会计事务所，有偿审计企业财务活动情况。其审计权是企业赋予的，也只能在企业提供的授权范围内进行审计。这种审计对企业起不了任何控制约束作用，只流于形式。此外，政府监督—财政、税务、审计等部门的监督各自为政、零散重复，审计面不广，检查人员财务方面 广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
专业性不强，对查处的问题，避重就轻，大事化小，以法代罚，甚至有的假会计凭证也顺利过关，造成会计人员投机心理，财务防范松懈。广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
第四章 加强会计监督的途径
4.1 创造良好的法制环境
对于会计监督体系的正常运作来说，法律环境至关重要。我国新 《会计法》 已颁布，相应应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；同时，还应该强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系，对《注册会计师法》、《证券法》等法律、法规根据实际需要进行修改完善，切实有效地执行《新企业会计准则》和《新企业审计准则》，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。
4.2 贯彻《会计法》及相关法律法规对会计监督的要求
在有法可依的前提下，只有在实际工作中把法律法规贯彻到实际工作中才能起到正的作用。《会计法》作为会计工作的核心法律，具有主导全局的作用。因此，要把贯彻《会计法》和相关法律法规作为会计工作的重中之重，实行会计监督一定要有会计监督制度和内部控制制度来作保障，会计核算与会计监督二者是相互联系、相辅相成的。众所周知，缺失有效的监督和控制，就保证不了会计核算的质量。所以，对于企业来说，一定要重视加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性，尽可能地建立、健全会计监督制度和内部控制制度，明确每一岗位的职责权限和每一笔会计业务办理的程序，充分发挥机制及制度规范行为、防范舞弊、控制风险、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。
4.3 建立完善的内部控制制度和考核体系
新的《会计法》明确规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。针对我国部分企业会计监督不力，其关键问题还在于这些企业没有意识到内部监督的重要性，存在着很多对内部监督的误解，最终导致会计监督能力弱化，进而影响会计信息的真实性。因此，企业单位应加强内部监督的程度，建立健全的内部监督机制。具体而言：经济业务事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序必须明确；对于财产清查的范围、期限以及组织程序必须明确；对于会计资料定期进行内部审计的办法和程序必须明确。总的来说，内部控制制度能否有效实施，关键在于不相容职务是否做到相互分离。只有不相容职务真正做到相互分离，才能使一个人或一个部门的工作受到检查和监督，才能使内部监督制度真正落到实处。
4.4 强化政府监督和社会监督职能
对于企业而言，加强外部监督，主要是指加强政府和社会的监督职能。加强政府监督主要是指加强审计、税务机关等对企业单位会计工作的监督；而加强社会审计监督主要是指加强会计师事务所的审计监督。在目前我国市场经济的大环 广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
境下，大力发展会计师事务所是转变政府职能，建立宏观调控体系的重要举措。加强外部监督至关重要，只有保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能给会计人员创造一个良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。
4.5 保护检举人权利
新《会计法》明确规定任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。在现实生活中，人们往往不敢去检举违法行为，害怕失去工作或者受到打击报复等。有关部门也没有积极鼓励群众去揭发不法行为，大多数人都是怕为自己找麻烦，所以改善会计监督所在的社会环境，鼓励群众去揭发不法行为也是当务之急。
4.6 加强会计职业道德建设
会计职业道德是指从事会计职业的人们在会计工作中所应遵循的，与会计职业活动相适应的行为规范。
4.6.1 营造良好道德氛围
诚实守信是当代社会的价值取向，作为会计人员更应重视以诚信为中心的伦理道德建设。同时，要重视舆论的作用，大力表彰会计业务诚信的企业单位和个人，公开曝光会计诚信缺失的单位和个人，逐步培育诚实守信的良好道德环境和社会氛围。
4.6.2 强化会计职业道德规范教育
作为企业会计人员，一定要提高思想觉悟，树立国家利益高于一切的思想，一丝不苟地按会计法律法规办事，将公众利益作为会计职业道德的最高准则，树立会计人员威严和神圣的形象，将会计基础工作规范贯穿到会计职业道德规范之中。
4.6.3 建立健全会计职业道德评价体系
该评价体系应包括自我评价、部门评价、监督部门评价与社会评价四部分，每一部分确定一定的分值系数。评价应纳入企业单位制度之中，定期进行。同时，在评价的基础上要建立会计从业人员的职业道德评价档案，以此作为该会计从业人员是否继续从事这一职业的重要依据。广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
第五章 结束语
伴随着我国社会主义市场经济的迅猛发展和现代企业制度的不断完善，会计监督职能的重要性也越来越凸现出来。
会计监督在经济监督体系中有十分重要的地位，是监督管理的一个重要组 成部分，同时也是是会计的基本职能之一。在经济转轨过程中，呈现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面促进了我国经济的发展，但另一方面也 出现了一些管理问题，其是会计方面，出现了会计信息失真、会计秩序混乱、会计监督弱化等一系列问题，这些现象严重影响了我国的金融秩序，阻碍了经济的正常运行。解决这些问题的有效途径之一就是进行会计监督。不仅需要健全的法律保障，更需要加强对会计的监督和管理
随着社会主义市场经济的不断发展，人们越来越清楚地认识到监督在经济管理中的重要地位。可以说，监督是管理的有机组成部分，没有完善的监督就没有科学的管理。新《会计法》将会计监督作为一项重要的内容加以规范，充分体现了会计监督在整个经济工作中的重要性。
总之，加强会计监督，是实现《会计法》立法宗旨的重要保证，是社会主义市场经济的客观要求，更是构建社会主义和谐社会的需要。广东创新科技职业学院2015届毕业设计（论文）
参考文献
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致 谢
本篇论文的完成，首先我非常感谢学校——广东创新科技职业学院的辛勤培育之恩。其次，我要感谢我的指导老师巫红丽导师，本论文是在她的精心指导和关怀下完成的，从论文的选题、内容设计，到论文的撰写和修改，都倾注了巫红丽导师的心血和汗水，她认真严谨的治学态度、豁达宽广的胸怀、平易近人的处事风格都值得我学习，值此提交论文之时，在此向巫老师表达衷心的感谢！
我还要感谢我的父母及所有关心我的人，是他们这些年来的无私奉献与关爱使我的学业得以完成，他们给予我深深的理解和坚定的支持，永远是我前进的最大动力；感谢一直陪伴我的同事朋友，是他们给我鼓励与帮助，为我生活的增添了无限精彩！
第二篇：会计监督
强化会计监督的对策
5.1 加大宣传学习《会计法》的力度,从思想上重视企业制度建设的意义。加强企业内部会计监督制度建设,是会计工作依法进行的有效保障。进行会计核算,实行会计监督,是会计工作的基本职能。实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障,会计核算与会计监督是相互联系,相辅相成的。没有有效的监督和控制,会计核算的质量难以保证。会计监督如果脱离了会计核算过程,也就难以取得好的效果。应当将会计监督寓于会计核算中,在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性,建立、健全会计监督制度和内部控制制度,明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限,在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,切实保证会计工作规范有序地进行。
5.2 加快现代企业制度步伐,建立健全企业内部会计监督制度。随着我国加入WTO,必将加快现代企业制度步伐,促使企业建立完善的法人治理结构,只有这样,才能参与国际市场竞争。因此,借着我国“入世”的东风,有利于企业管理体制方面实现政企分开,弥补法人治理结构的漏洞,建立健全监督机制、激励机制、经营机制等。所有这些,都要求企业内部要有高度的组织和严格管理,这也是建立健全企业内部会计监督制度的重要基础。
5.3 制定制度标准体系,以利完善制度建设。内部会计监督制度的内容比较广泛,为了使各单位建立内部会计监督制度有章可循,首先是在遵守《会计法》原则规定的基础上,国家要组成有关专家研究制定比较详细的适合不同规模企业,又便于建立和操作的会计监督制度和内部控制制度体系,以供企业选择制定,这样就避免了完整系统的企业内部监督制度因企业人员素质等条件的制约而难以完成的困难。其次是企业在建立健全内部会计监督的同时,还要尽快建立健全企业内部控制制度。因为内部控制制度是“纲”,而内部监督制度是“目”,纲举才能目张。内部会计监督制度只是企业内部控制制度的一个重要组成部分,不是全部内容,企业内部会计监督制度要真正得以贯彻实施,就必须有健全的企业内部控制制度来支持和保障。
5.4 加大监管力度,促进企业建立并认真贯彻执行企业内部会计监督制度。建立有效的企业内外监管机制和制度,这对一个企业健康有序的发展是十分重要的。企业内部会计监督制度的建立与执行需要单位内外部形成合力予以监督方能奏效,外部由财政部门、注册会计师或会计师事务所,上级主管单位及企业资产管理部门对企业进行监管检查;内部由单位审计部门负责监管,只有建立了内外结合的监管机制,并通过审查和评价企业内部会计监督制度的合法性、合理性、全面性及有效性,才能促进企业建立健全内部会计监督制度,并认真贯彻执行,以保障企业有序、健康地发展,提高企业经济效益。
第三篇：第四节会计监督
第四节会计监督
一、单选题
1.财政部门对会计人员遵守职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种机制属于()
A自律机制
B行政管理机制
C他律机制
D服务机制
2.负责管理本行政区域内会计工作的国家行政机关是()
A县级以上人民政府工商行政管理部门
B县级以上人民政府财政部门
C县级以上人民政府人事部门
D县级以上人民政府税务部门
3列各项中，不属于不相容职务的是（）
A财物保管与记账
B业务经办与记账
C出纳与现金保管
D出纳与记账
二、多选题
1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()
A是否依法设置会计账簿
B是否按时足额缴纳税款
C是否按实际发生的经济业务进行核算
D是否按时进行纳税申报
2.下列表述中，正确的有()
A单位应当建立货币资金支付业务责任追究制度
B严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C对于重要的货币支付业务，单位应当实行集体决策和审批
D经办人员应当及时将审批人越权审批货币资金的行为上报给上级授权部
3.下列关于会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权的说法中，正确的有（）A发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告 B对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
C发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理
D发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理
4.单位负责人应当保证()
A会计机构依法履行职责
B经济预测报告真实完整
C会计人员依法履行职责
D财务会计报告真实完整
5.单位内部会计监督的主体包括（）
A会计人员
B单位负责人
C注册会计师
D会计机构
6.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料的真实性完整性实施监督检查，其内容包括()
A财务会计报告的内容是否符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定 B其他会计资料是否真实完整
C应当办理会计手续进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料上反映
D填制的会计凭证登记的会计账簿编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符
7.会计师事务所依法承办的审计业务包括（）
A办理企业合并分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告
B验证企业资本，出具验资报告
C咨询业务
D审查企业财务会计报告，出具审计报告
8.某会计师事务所甲注册会计师2007-2008年一直为乙公司做审计业务，并负责在审计报告上签字。甲注册会计师的下列行为中，可能损害其独立性的有()
A2007-2008担任乙公司的财务顾问
B2006年曾担任过乙公司的独立董事
C2007-2008持有乙公司股票并连续交易
D2008年曾为乙公司推销过产品
9.下列关于财政部门实施会计监督的对象的说法中，不正确的有（）
A财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为
B财政部门实施会计监督检查的对象是单位的所有违法行为
C财政部门实施会计监督检查的对象是经济行为
D财政部门实施会计监督检查的对象是单位的一切行为
10.单位内部会计监督制度的基本要求包括：记账人员与经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限应当明确，相互制约。前述的“相关人员”包括()
A经办人员
B财物保管人员
C审批人员
D会计人员
11.财政部门履行的会计行政管理职能主要有()
A会计市场管理
B会计监督检查
C会计专业人才评价
D会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
12.下列关于单位负责人在内部会计监督中的职责的表述中，正确的有()
A必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用
B必须事事参与，严格把关
C不能授意指使强令会计人员办理违法事项
D对会计资料的真实性完整性负责
13.下列各项中，可能影响会计师事务所独立性的有()
A会计师事务所受到客户降低收费的压力而缩小工作范围
B会计师事务所因客户不足面临生存危机
C会计师事务所在重大会计问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
D会计师事务所受到有关单位或个人不正当的干预
14.下列表述中，正确的有()
A出纳与稽核属于不相容岗位
B单位不得由一人办理货币资金业务的全过程
C出纳入员不得兼任对外财务报表编制工作
D出纳入员必须取得会计从业资格证书
15.对会计工作的社会监督包括()
A口单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为
B口注册会计师对委托单位的资本进行验证
C口财政部门对单位会计机构和会计人员的会计行为的监督
D口注册会计师对委托单位的财务会计报告进行审计
16.各单位应当建立财产清查制度，其主要内容包括（）
A口财产清查的范围
B口财产清查的组织程序
C口对财产清查中发现的问题的处理办法
D口财产清查的期限和方法
17.在办理货币资金支付业务过程中，支付复核的内容包括()。
A口货币资金支付申请的批准范围权限程序是否正确
B口支付方式支付单位是否妥当
C口支付金额的计算是否准确
D口货币资金支付的手续及相关单证是否齐备
18.下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（）
A保证会计资料的真实性和完整性
B保证会计机构和人自依法履行职责
C代替会计人自办理会计事务
D认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作
19.某会计师事务所为维护其独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德要求的有()。
A口制定有关维护独立性的政策和程序
B口调换与客户存在关联关系的注册会计师
C口建立能使员工向更高级别人员反映独立性问题的机制
D口定期轮换项目负责人及签字注册会计师
20.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计账簿设置所实施的监督检查包括（）
A口应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿
B口是否存在账外设账的行为
C口是否存在伪造变造会计账簿的行为
D口设置会计账簿是否存在其他违反法律行政法规和国家统一的会计制度的行为
三、判断题
1.会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。
2.获准进入会计市场的机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查，不符合时，原审批机关可以撤回行政许可
3.我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制
第四篇：浅谈会计监督
第一章前言
会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督被看作是会计信息质量的保证体系。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。会计监督不力是导致会计信息失真的直接因素，会计监督问题对于完善公司治理结构有着重要意义，对于改制的国有企业更有特殊的强调意义。
第二章我国现有的会计监督体系
一）外部监督
1.政府监督
第一，财政监督。财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督。第二，审计监督。政府审计监督是各级人民政府审计机关根据我国宪法和法律对各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业单位的财务收支进行的监督。第三，税务监督。指各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。
2.社会监督
主要是指由注册会计师协会依法承办的社会审计。注册会计师审计的基本对象是被审计单位的财务会计资料，并且在政府监督强有力的保障下，其审计工作具有法律公正性。
除了注册会计师行业的监督外，社会监督还包括舆论监督，例如媒体监督、人民大众的监督等。这一类监督因其主体的广泛性，在会计监督体系中也发挥着十分重要的作用。
（二）内部监督
主要是指以单位为主体的自我内部会计监督。内部监督的过程是会计人员在单位领导的领导下，依照相关会计法律法规的规定，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、完整、准确的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。
（三）会计监督体系的内部关系
对于一个企业来说，会计业务首先接受的是企业的内部监督，故而内部监督是会计信息是否真实的关键。但是，内部监督存在不完善的可能性，因此会计信息业可能失真，这时就需要外部监督来发挥作用。其中，政府监督因以国家公权力为支撑，因而是强有力的监督；而社会监督因其主体、涉及面的广泛，也是一种不可忽视的监督手段。
第三章 现有会计监督体系的问题
（一）法律约束机制不完善
我国有一系列会计法律法规，但在目前的会计工作中仍存在有法不依、执法不严、违法不究的行为。这是因为相关配套的法律法规却没能跟上，且部分法律法规条款缺乏可行性。主要表现在有些必要地专门法律尚未出台，而已经出台的法律法规的某些条款却与现实要求存在很大差距，缺少对违法行为定性定罚的明确界限，有没有细则加以具体化，甚至有一些行为无法得到规范，出现“真空地带”。
（二）内部监督未发挥基础作用
1.企业会计管理体制不完善
。我国现行的会计监管体制是财政部门管理会计工作，但只管政策制度建设和业务工作，不管组织人事工作。这就给会计人员履行职能带来一定的困难。使其不但不能发挥其
应有的作用，反而削弱了监督职能。以及随着社会主义市场经济的发展及现代企业制度的建立，原有会计管理体制存在的缺陷已逐步显现出来，如组织之间权限不清，出现重复监督、真空监督的问题。
2.企业管理者的约束机制不健全
市场经济的价值观念使得一些企业管理者为了实现自己的经济利益不惜铤而走险，把执法守法与自身利益对立起来，指示、授权会计人员做假账，伪造会计凭证，制造虚假会计信息。甚至会和管理者同流合污，造成更严重的损失。
3思想认识上的误区
单位领导者在会计监督中重核算轻监督，对会计监督职能往往只是被动地通过会计核算职能来实现，而没有主动实施。对于会计监督的定位不能正确把握，认为会计监督只是会计人员的事。这些认识上的而误区，都阻碍了内部会计监督职能的发挥，也不利于寻找有效对策解决会计监督存在的问题。
4.原始凭证失真，基础数字不实
这种现象可大致分为两种：一是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，从而形成表面上完全合法的内容；二是虚构经济内容，随意填报发票，凭假发票报销，致使为成本计算提供的有关数字存在相当大的水分。
5内部管理体制与控制机制不完善。
较为普遍存在的情况是, 有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度;有的单位虽建立了相应的制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。目前多数企业的内审机构形同虚设, 其构成人员均由部门领导委任, 经济利益均受到单位领导人的制约, 这自然对内审人员的监督行为构成约束, 因此对企业会计工作和经济活动能起到有效监督作用的极少。一些企业的管理者为了追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员做假帐, 伪造会计凭证,办理违法会计事项, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作。比如“ 红光实业” 上市公司的虚报瞒报、包装上市, 坑害了广大社会公众股东, 部分原因就是对单位负责人的约束机制不健全, 阻碍了会计工作的有效监督。还有些企业会计人员具有“双重身份”，即一方面是监督主体，但另一方面又是企业的成员，受制于企业管理者，这使得会计行为成为企业行为，会计人员难以进行有效地监督
6会计人员综合素质不能适应工作要求。
会计人员是财务会计活动的主体, 因此, 他们的综合素质特别是职业道德观念在会计信息提供和会计监督中起着至关重要的作用。会计人员综合素质的高低, 直接决定着会计监督工作的成败。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程, 因此前些年我国会计人员奇缺, 而现阶段, 虽解决了量方面的问题, 但会计人员整体素质不高。他们很多人知识结构、学历结构和业务水平偏低, 多数没有经过专业培训, 专业知识和专业技能普遍欠缺, 其中无证上岗者大有人在;而且, 不少人职业道德修养较差, 不具备会计人员应有的品德和人格。同时, 会计人员的监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力弱, 自我约束能力差, 惟命是从, 在权大于法的思想支配下,主动放弃会计监督职责。更有甚者, 有的人还参与造假, 提供虚假会计信息。
（三）社会监督、社会审计没有达到预期效果
注册会计师以自身完善的体制一直发挥着会计监督的重要作用。其作为 中介的独立性以及公正性，且其行业的惩罚力度极严。这都是其行使会计监督职 能的重要保障。近些年来，注册会计师在社会监督方面发挥的“经济警察”的作 用有目共睹。然而，不规范的职业环境和不正当的业务竞争，以及相关部门对注
册会计师监管不力，使得注册会计师的监督作用并没有完全发挥出来。社会审计的缺位为内部监督的畸形发展创造了外部条件。一旦存在内部监督的缺位，社会审计也会屈服于企业巨大的经济利益之下而出具无保留意见的审计报告。再者，由于注册会计师行业的综合素质不是很高，新兴的经济业务或会计事项的无比行为难以被发现，这在新形势下给注册会计师提出了巨大的挑战。
（四）政府监督缺乏权威性
政府部门的会计监督大多是对事不对人，财政、审计、税务等部门都没有被查单位的人事任免权，进而也就没有行政处分权，这在一定程度上影响了政府部门会计监督的权威性。除此之外，政府职能部门间职能划分不清，造成检查重复，出现问题后又相互推诿，最终责任承担问题不了了之。
第四章完善我国会计监督体系的对策
（一）加快法律体系建设
1.进一步完善以《会计法》为中心的会计法律法规体系
对《注册会计师法》《总会计师条理》等法律法规根据实际需要进行修改完善，加快企业会计制度和会计准则建设的步伐，使会计法律法规尽可能全面配套、及时，加强可操作性。首先必须要有完善的法律法规体系和良好的外部环境作为保障。随着经济的发展、全球化进程的加快和我国加入世界贸易组织, 会计作为国际通用的商业程序在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用日益凸显出来, 形势要求必须要加强和完善会计监督制度, 明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光;同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施, 如《 经济法》、《 证券法》 等, 加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依
2.提高执法人员的自身素质
执法人员也应更新观念, 提高政策水平, 改进工作方法, 深入了解企事业单位的特点, 帮助企业强化监督机制。在此基础上, 还要利用各种方式宣传有关法律法规, 提高全体公民的法律意识, 使所有人了解、掌握国家的财经方针、财务法规, 做到知法、守法、执法。行政事业单位、国有集体企业的领导同志要带头执行财经法规, 职工群众自觉维护财经法规。对执法人员的违法犯罪行为，要从严从快处理，坚决杜绝利用手中职权进行以权谋私的行为，防止为了个人利益损害国家集体利益。
3.加快普及会计法律法规的步伐
会计法律法规的建立和完善固然重要，但是对它的普及更为重要。只有会计监督的主体了解并掌握了相关法律法规，才有严格遵守和执行的可能。不仅如此，对社会大众的普及也不容忽视。各级财政、税务、审计部门要将宣传财经法规纳入其日常工作中去,及时地将新出台的会计监督的法律法规和财务管理的规章制度向各单位的负责人和财务人员进行宣传, 从而在全社会营造出一种有利于会计监督的良好氛围。
(二)建立健全企业的内部会计监督与外部监督相结合的机制。
企业的会计监督, 必须使内部监督与外部监督相互配合, 两个方面缺一不可。建立健
全内部监督制度, 主要是要求参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离, 相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离, 这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系, 进行连续不断的检查和监督, 使内部监督制度真正落到实处。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的, 还必须强化对会计工作的外部监督, 也就是加强社会审计监督和政府监督,使外部监督和内部监督配合协调一致, 为会计人员创造了良好的会计工作环境。社会审计监督方面, 要求注册会计师接受委托, 根据有关规定, 以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价, 对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任, 在执行审计业务时必须关注公司会计造假现象, 培养其反造假的能力, 加强职业道德职业诚信理念的塑论文格式造, 提高执业能力, 防范会计造假。政府监督方面,要求财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施会计监督检查, 进行宏观调控。
（三）建立会计职业管理制度
1.实行会计人员委派制
通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握实行这一制度可将会计人员的任职、考核权从各单位分离出来，解除会计人员的后顾之忧，使其敢于向上级主管部门负责，敢于坚持原则、秉公办事，保证会计资料的真实性和完整性。
2.建立科学合理的平衡机制以及引进先进技术监督
企业是一系列物质资本和人力资本的契约组合，投资企业的股东是委托人，投身企业的经理室受托人，企业得靠经理来经营管理，如何既考虑短期经营业绩又兼顾长期经营业绩的激励契约式最优的，防止经理的短期行为和对股东利益的侵蚀，抑制董事和经理层通过粉饰财务报告来谋取私利；同时对经理激励奖罚。可以以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。
加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。
3.引入竞争机制
引入竞争机制，实施择优选用的管理制度，给会计人员增加压力和危机感，可促使他们主动学习，努力提高自己的工作能力和业务水平。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。
(四)强化单位负责人在会计监督中的责任意识。
行政企事业单位负责人是经济活动的责任主体, 因此, 明确他们的会计责任主体地位, 强化他们在会计监督中的责任意识, 是保证会计监督得以正常进行的关键所在。作为单位负责人, 他要对本单位的会计工作和财务管理负责, 应当监督会计机构、会计人员依法履行职责, 确保会计资料的真实性、完整性, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。为适应现代企业管理制度的要求, 单位负责人作为会计责任主体, 除明确自己的职责以外, 还必须要懂管理、懂财务、懂会计, 熟悉有关经济法规, 对自己负责, 对单位负责, 对法律负责。这样,强化了单位负责人在会计监督中的责任意识和责任主体地位, 就为会计工作者顺利行使会计监督职能提供了保障。
（五）进一步提高会计监督人员的思想品德素质和业务修养。
提高会计队伍的整体素质, 尤其是思想品德素质和业务修养, 是完善会计监督的根本要求和前提条件。第一, 会计监督人员必须具备较强的法纪观念和一定的法律知识, 这样才能依据国家会计法律法规真正履行会计人员的监督职责, 保证企业在法制的轨道上正常运转;第二, 会计监督人员必须具备良好的会计职业道德, 不断加强自身的人格修养, 特别是要牢固树立诚信观念, 这是会计监督和会计业务本身赖以生存和发展的基本保障;第三, 会计监督人员必须具备较高的业务素质和较强的综合能力, 才能在各种复杂的经济活动中发现潜藏的问题, 并及时采取预防和改进措施。总之, 随着市场经济体制和知识经济的飞速发展, 会计监督人员面临的经济事项会越来越复杂, 遭遇到的各种各样的考验和挑战会越来越多,这就对他们的思想品德素质和业务修养提出了更高的要求。会计监督人员要树立终身学习的观念,平时应自觉坚持锻炼和学习, 使自身的综合素质与形势的发展和工作的要求相适应。
第五章总结
经过初步研究，不难发现我国的会计监督体系存在一系列问题，必须加以完善，否则将会影响我国正在快速发展的经济。但是，会计监督体系的完善是一个复杂而长久的问题，必须综合运用法律、行政、经济等多种手段才能加以解决。长久来说，其完善还是应重点放在内部监督的完善上。
虽然存在很多问题，但是相信我国的会计监督体系在一系列措施的完善下，必会促进经济的更快更好发展。
参考文献：
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[6]聂顺江．跨级信息质量检验、决定及保证．中国财政经济出版社，2003．
第五篇：第四节会计监督
第四节会计监督 【例1·多选题】会计监督分为()。
A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督
C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督
【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是()。
A.单位内部会计监督B.政府部门行使的国家监督C.社会监督D.内部控制
【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是()。
A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动D.单位的财务工作
【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。
A.审计机构B.会计机构 C.会计人员D.审计人员
【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()
【例题8·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。()
【例题9·单选题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。
【例题5·判断题】按照《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。()
【例题6·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。()
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