出纳岗位的风险

第一篇：出纳岗位的风险

出纳岗位的风险及防范措施

摘要：在财务工作中，出纳岗位在很多人看来极其平凡，出纳人员并不需要太深的会计知识，做好资金收付即可。但事实上要想把出纳这个工作做好，不是简单完成资金收付这么容易。做为企业出纳，肩负着企业资金结算的终结工作，及时为管理层提供资金动态是企业生产经营决策必不可少的一项工作。而出纳人员不但要熟知财经纪律和制度，也要对本企业的财务工作及流程有全面的了解和认识，才能全面防范资金风险，为企业服务。本文首先介绍出纳岗位职责，通过职责找出出纳岗位存在的风险，给出了防范风险的几点措施。

关键词：出纳 风险 措施

一、出纳岗位职责

出纳人员按照相关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算等业务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据。

（一）做好现金的日常管理及收付工作，保证现金收付的正确性和合法性。

（二）每天工作日结束前盘点库存现金，做到账实、账表、账证、账账相符。

（三）严格执行现金管理制度和结算制度，负责公司日常的费用报销。

（四）月末与银行核对存款余额，编制《银行存款余额调节表》。

（五）每日编制资金流动态表，为资金管理者提供资金动态。

二、出纳岗位存在的风险

（一）出纳人员的选择

目前从企业录用出纳人员的条件和要求来看，并不需要出纳人员有太深的会计专业知识和专业技术资格，只要取得从业资格证书，在工作中诚实、细心即可胜任。从而导致很多企业出纳人员专业技能较低，不能对支付现金的记账凭证合规性进行审核，付多少，怎么付全由会计和管理层说了算，一但出了问题，个人、单位乃至国家的经济利益都会遭受损失。而有些规模较小的私人企业，出纳由老板或亲属担任，不具有从业资格，不懂财务知识，认为把钱放在自己手里，或交给自己最信赖的人才是确保资金安全的唯一方法，不知这样的做法不但不符合规定和制度，会造成财务监管缺失和产生纳税风险。

（二）出纳人员的薪酬与岗位风险不成正比

出纳岗位业务较单一，不像会计业务所遵守的制度、准则较多，业务涉及面广而深，对会计人员的专业技能水平要求更高，会计人员也要付出更多的时间加强学习，提升专业知识才能胜任本职工作，满足企业生产经营业务的需要。单从出纳岗位的工作职责来看，工作中做到细心认真，资金收付不出差错，对会计知识没有太高的要求。进门的门槛低了，自然薪酬就低了，出纳岗位薪酬远低于会计岗位薪酬，这与要求出纳要有很强的责任心来防范资金风险相背离。对于一个企业来说如果商机是命脉，资金 就是血液，贯穿于整个生产经营，如果资金中出了问题，再有商机也是纸上谈兵。而出纳岗位薪酬的过低可能会让出纳人员产生拿多少钱操多少心的惰性思想，带来岗位风险。

（三）出纳人员道德素养和专业知识较低

无论做什么样的工作，都要有职业操守，国家、企业通过制定规章制度来规范职业者的行为，从而起到约束作用，减少损失，避免风险。而规章制度只能约束行为，不能约束人心，这就需要职业行为人具有高尚的道德情操，不为金钱和利益所诱惑。

随着生活水平的提高，在不良社会风气的影响下，享乐、奢靡之风处处皆是，不劳而获、投机取巧被很多人所接受。其一，在这些人群中包括从事出纳岗位的出纳人员，在金钱和利益面前失去原则，利用工作之便为自己、为他人谋私利；其二，原本一些出纳人员根本不具备基本的道德素养，没有责任心，做事马虎，不认真；其三，出纳人员所掌握的专业知识不够，无法发现问题，造成风险漏洞。

（四）出纳岗位在财务工作中不被重视

从出纳岗位职责来看，出纳工作程序简单，技术性不强，专业性要求不高，出纳大多由刚参加工作的新人或业务水平相对较低的人员担任，未充分考虑出纳岗位的特殊性和工作性质，所以在整个财务管理中受重视程度不高，但各相关财务法规、制度对出纳的要求较高，出纳所承担的风险和责任太大。与之相对比，会计人员肩负着生产经营的全部核算过程，可通过财务分析为企 业管理者提出合理性和发展性的建议，成为财务管理的核心，这是出纳无法做到的，出纳岗位的重要性也就被忽视，工作时产生懈怠、反感乃至抵触情绪。

不被重视还表现在出纳岗位参与财务工作岗位轮换机会少。大多数企业认为培养会计人员不容易，让会计人员做出纳大材小用，对企业损失太大，对出纳人员换入会计岗位能否胜任会计工作也有较多的担心。这样的局面造成出纳人员专业知识无法提高，不能全面了解所从事企业的生产经营情况，时间久了很容易出现麻痹，在工作中出现盲点，出现差错。

（五）内部风险防控制度执行困难

从企业财务管理的角度看，现金、银行存款等是流动性最强的资产，因此，其内部控制风险也是最大的，一般来说，各个企业单位对现金、银行存款等资产的收支及使用情况都制定了严格的管理制度和流程，从制度上讲应该是完善的。但在实际工作中，在发现各种违规、违法、不合理的经济业务发生后，出纳人员却往往无法制止或纠正，其原因有如下几点：

1、很多人对出纳岗位的职责不了解，认为出纳人员应该无条件服从领导，只要领导同意，就必须付款。

2、管理制度设计尤其是审批制度不合理。由于很多单位领导对各项财务法规甚至财务工作都不甚了解，仅仅根据管理工作或其他需要就认可了某些有问题的经济业务的发生，需要层层把关，从上到下多部门审核多人签字的流程一旦有了领导的签字，其他审批环节一般也是一路绿灯，等到出 纳人员发现时，很多情况下只能将错就错，却已无法纠正或制止了。另外，很多企业和单位对各项管理制度执行情况的监督不够。如盘点制度、设立备查账制度、人员定期轮岗制度等在不少单位往往执行的不好。

3、企业有严格的审批制度和合理的审批流程，但在实际操作时困难较多，比如，审批签字不全的情况下，情况紧急要求付款，出纳人员很为难，付不付都存在风险。

三、出纳岗位风险的防范措施

（一）建立出纳岗位任用制

企业建立完善的出纳岗位任用制，从政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养等方面对出纳人员提出要求，根据自身的行业特点、经营范围、岗位风险易控程度等不同选择所需出纳人员。归纳为：

1、企业规模小，涉及业务简单，财务核算方式单一，可由具有初级专业技术资格以上的人员担任。如果是刚参加工作的新人，应规定在转正时取得从业资格证书，工作三年内取得初级专业技术资格。

2、中型以上规模的企业，财务核算方法繁琐，业务量较大，可由具有中级专业技术资格以上的人员担任，新人五年内应取得中级专业技术资格,当然具体实施时要根据企业实际情况而定。

（二）建立企业风险防控制度

严格按照财务法规和相关会计制度的规定并结合单位实际情况设定出纳岗位的工作职能。加强内部控制，切实做到不相容岗位的分人管理，对重要的证、章、票据严格管理，尽量实行分 人保管并建立定期核查制度。严格实行定期盘库制度，做好盘点记录，积极核对账项，定期编制银行账户余额调节表，对未达账项做到早发现，早处臵，不留后患，对各项由出纳人员记录的日记账要由专人定期审核，建立健全备查账制度，出纳人员要严格按照规章办事。完善管理制度，在现有的授权审批制度中，设立出纳岗位初审环节，在经济业务发生前或在费用支出报销时，由出纳岗位人员对该经济业务或费用支出及其相关票据的真实性、合理性、合法性、合规性等方面进行初审，对符合各项要求的经济业务或费用支出方可支付，对不符合各项要求的经济业务或费用支出予以抵制或责成相关人员改正，直到符合要求为止，在管理上最大限度地降低出纳岗位的风险。

（三）出纳人员参与岗位轮换

企业应按财务制度的要求实行财务人员定期岗位轮换，财务工作具有很强的专业性，对从事财务工作的人员有较高的要求，让出纳参与财务岗位轮换，是对出纳人员工作和专业水平的肯定，是对出纳岗位的重视，是企业风险防范的措施之一。通过岗位轮换使大多数财务人员包括出纳人员都能胜任各个会计核算岗位，缓解出纳长期的工作压力，降低会计核算风险。

（四）实行风险奖励制

企业应实行风险奖惩制度，在明确岗位风险的前提下，给予出纳相应的奖励和补偿。在财务核算的各个岗位中，出纳岗位风险最高，一旦出现差错，损失往往由出纳人员自己承担，即便 不承担损失，也会有其他相应的惩罚，只有罚不奖，极大地影响了出纳人员的工作积极性，所以企业建立岗位风险奖励机制，调节风险与收入的差距，从物质上给予支持，尽量减小出纳人员的心理压力，这样有利于保证出纳人员的工作热情，减少出差错的机率，从而降低核算风险。

第二篇：出纳岗位风险点及对策

出纳岗位风险点及对策

出纳是会计工作中的一个重要的环节，在很多人看来这是再平常不过的一个岗位。但事实上“会计无小事”，要想把出纳这个工作做好，也不是件容易的事。作为出纳人员，必须对其工作任务有个全面的认识，了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名优秀称职的专业出纳人员。

在实际工作中，由于种种原因，企业的出纳岗位风险日益突出，现归纳如下：

一、人员选择：

现状：一般认为出纳岗位业务简单，不需要很多的专业知识，诚实、心细一点的人即可胜任。

风险点：（1）如果出纳员专业技能较低，未能很好地按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。（2）工作出了差错，有时会造成不可挽回的损失。

对策：出纳岗位，它要求出纳人员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨的工作作风。所以在用人方面应从政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养等方面加以考察。

二、报销制度

现状：企业未能形成真正有效的报销制度，有权审批人签字落实不到位，特别是家族式企业，出纳人员碍于情面，往往使报销制度形同虚设。甚至出现原始凭证无相关人员签字的情况。

风险点：（1）影响财务信息的真实性，产生大量的个人往来帐。（2）容易导致产权不清，股东纠纷。（3）极易发生经济犯罪。

对策：（1）建立报销制度，企业全体人员共同遵守。（2）出纳人员把好关，遵守财经纪律，切实维护企业利益。对企业的各种经济业务。特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

三、保险柜管理：

现状：（1）出纳人员保管的保险柜一般置放于财务室，输密码时未能有效回避他人视线，特别是保管印鉴或支票的会计人员。（2）保险柜说明书丢失，无法更改密码。（3）密码一成不变。（4）密码锁坏了，将保险柜改装成小挂锁。（5）密码记录在笔记本或小纸条上，与保险柜钥匙同放一处。（6）未指定专人单线移交。

风险点：容易造成密码泄露，增加他人拥有钥匙和密码的机会，加大经济犯罪隐患。

对策：（1）增强出纳人员的防范意识，切实做好保险柜密码的保密工作。（2）输密码时做好遮掩。（3）密码要经常更换。钥匙做到随身携带，不与密码条放在一处。（4）人员变动时钥匙、密码应单线移交（自始自终管钥匙的人不管密码，管密码的人不管钥匙），双方当面清点保险柜内实物，并做好交接记录，及时更换密码。

四、交接制度 现状：实物、账册保管人员变动时无交接记录或未能当面交接，缺乏监督机制。

风险点：容易产生实物、账册丢失现象；责任不清。

对策：（1）保管人日常应设登记簿登记各类实物、账册。（2）人员变动时交接双方应当面清点实物，与相关账册核对。核对不符的应及时查找、注明原因，做好交接记录。交接记录应环环相扣，不错不乱。对较重要的实物、账册交接（如人员变动），企业应指定专人监交。（3）所有交接记录视为会计档案，按《会计法》中规定的会计档案保管年限保管。

五、对账制度

现状：银企对账、出纳员与会计人员之间的对账、出纳员与相关人员资金往来的对账，一般只核对余额，不核对发生额，或者根本不对账。

风险点：（1）日积月累，发生差错不易查找，最终导致账务混乱。（2）容易发生业务入账不及时，贪污、挪用等违规现象。

对策：（1）日常对账，出纳人员每日做好现金日记账、银行存款日记账的记载工作，做到日清月结。经常与会计人员的现金、银行存款总账、分户账核对，还有表外科目的核对，做到账、实、款相符。（2）银企对账，每月根据银行对账单，逐笔勾对，查看是否存在漏记、串户等差错。核对不符时，及时查明原因，如属未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表”，如属于银行方差错，应及时与银行联系，进行差错更正。（3）与相关人员的资金往来核对应当面核实，并做好记录。（4）会计主管定期与不定期相结合对现金、银行存款、有价证券、重要物品进行清查，并做好记录。

六、网上银行管理

现状：（1）岗位级别设置不合理，对外转账金额权限过大，易发生差错。（2）密码未能及时更换。（3）输密码时未能有效回避他人视线，特别是拥有网上银行操作权的会计人员。

风险点：（1）岗位级别设置过低，不利于业务操作，级别设置过高，不利于监督，容易产生差错事故。（2）密码和U盾管理不到位，加大经济犯罪隐患。

对策：（1）密码与U盾的管理可参照保险柜的钥匙与密码的管理。（2）岗位级别设置应根据企业的业务特点，合理设置级别。（3）为防止转入户名、账号差错，可要求转入方提供书面的户名与账号，这样即可防止差错，又可避免发生差错时责任不清，产生不必要的纠纷。

七、真假币识别

现状：（1）出纳人员未能真正掌握真假币辨别方法。（2）误收假币时，企业规定可承担部份损失。

风险点：容易给贪小便宜的人钻空子，给企业造成损失。

对策：（1）配备验钞机，并能正确使用。请专业人员传授辨别真假币方法。（2）误收假币责任自负，以增强出纳人员的责任心。

八、银行预留印鉴及空白支票的保管

现状：未能真正实现分管，在人员请假或变动时，随意交由他人代管。

风险点：容易产生银行预留印鉴及空白支票一人保管，存在安全隐患。

对策：（1）可参照保险柜的钥匙与密码的管理。（2）设登记簿登记支票使用情况，建立支票领用人签收制度。

九、缴款、领款安全问题 现状：对领取、缴交大额现金单人前往办理。

风险点：目前社会治安较差，容易发生尾随抢夺事件。

对策：（1）对大宗交易，尽量使用转账结算方式，特别是使用网上银行办理业务。（2）发放职工工资可采用银行代发。（3）对确需领取、缴交大额现金的，企业应派人、派车护送，确保安全。

第三篇：出纳岗位

出纳岗位的职责是什么

出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。

情况1：李强借现金20000元用于出差

1.如何办理现金收支？将涉及什么单据？

情况2：李强出差期间在当地购买计算机2台，取得增值税发票，价税合计10000元，机票金额3000元，住宿2000元，招待费6000元，出差返回后到财务部办理相应财务手续。

1.如何办理现金收支？将涉及什么单据？

第四篇：出纳岗位风险管控体系研究

出纳岗位风险管控体系研究

摘要：出纳作为企业资金、票据、证券以及财务印章的管理人员，在企业经营管理中发挥着非常重要的作用，而做好出纳岗位的风险管控，是确保企业稳定健康发展的重要前提。本文对出纳岗位面临的风险进行了分析，并提出了风险管控体系，希望能够为企业的风险管理提供一些参考。

关键词：出纳；风险；管控

中图分类号：F233 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

前言

市场经济背景下，企业面临着越发激烈的市场竞争，对于资金、票务等的管理提出了更加严格的要求，承担相应职责的出纳岗位也因此面临着较高的风险性。做好出纳岗位的风险管控，构建完善的管控体系，对于保障企业的资金安全，推动企业可持续发展意义重大。

一、出纳岗位的风险问题

出纳的主要职责，是对单位的资金、票据、有价证券、财务印章等进行保管，对货币资金进行结算，同时也必须做好相应的服务决策，保障单位的资金安全。从出纳岗位工作的特点出发，其一旦出现问题，必然会带来巨大的损失。就目前来看，出纳岗位中存在的风险问题大致可以分为两种不同的类型：

1.人为失误：出纳岗位面临的工作异常繁杂，不可避免的会在工作中出现一些错误，如保险柜密码泄露、货币清点不准确、财务印章遗失等，都可能给企业造成相应的损失。人为失误属于一种客观现象，很难完全避免，出纳人员应该树立良好的职业道德和责任意识，认真对待自身的工作，尽量?p少工作中的失误。

2.违规操作：一是主观性违规，即在明知违规的情况下，从谋取个人私利的角度，利用管理方面的漏洞故意出错，包括违规付款、私增票据、挪用公款等；二是客观性违规，通常指由于不完善的公司制度所引发的风险问题，例如，在没有经过人事部门核准的情况下，出纳人员可以自行发放薪资；企业以现金支付为主的形式导致现金的盘点繁琐，容易流失；报销机制不健全，在完成报销后，相关票据没有及时处理，导致重复报销等问题[1]。

导致上述风险问题的原因，一方面是人员素质问题，部分出纳人员没有经过专业的技能培训，缺乏良好的业务能力，无法很好的胜任出纳岗位的实际需求，给单位带来了相应的财务风险。同时，也有部分财会人员虽然专业能力较强，但是缺乏职业道德，在工作中置法律法规于不顾，存在有隐瞒收入、挪用公款等现象。另一方面是制度问题，财务制度的不完善，给予了部分财会人员以可乘之机，例如，在提取现金时，没有安排相应的保卫人员，或者没有对单位现金进行定期或者不定期的盘点，缺乏有效的工作交接等，制度的缺失在很大程度上影响了企业的财务安全。

二、出纳岗位风险管理体系的构建

结合上述分析可知，导致出纳岗位风险的因素包括了人的因素和制度因素，想要实现对于风险的有效管控，构建完善的出纳岗位风险管理体系，就必须对这两个方面的问题进行同时解决。

1.注重人员培训

出纳人员的能力和素养在很大程度上决定了单位财会工作的成效，也关系着财务风险的防控。对于企业而言，必须重视财会队伍的建设，一方面，出纳的选拔不仅需要强调专业能力，还必须关注职业道德和专业素养，坚持以德为先，不能只关注能力而忽视素质。另一方面，应该加强对于出纳人员的培训工作，不断提升其业务素质，引导其积极学习最新的财会政策，了解市场的动态变化，从企业的实际情况出发，切实做好出纳工作，降低企业在经营管理中面临着财务风险。

2.强调制度建设

完善健全的制度是企业得以稳定发展的基础，针对出纳岗位中的潜在风险，企业应该重视起来，完善财务管理制度、内部控制制度、考核制度和奖惩制度，确保出纳工作的顺利开展。

（1）优化库存限额：一般情况下，银行会根据企业的规模和生产经营情况，提供一定的库存现金限额控制，而企业只能在限额之内进行现金的领取，并且严格依照相关规范的要求进行操作，对于超支现金或者不符合规定的现金支出，可以拒绝支付。因此，在日常业务中，企业做好库存限额控制，尽量减少现金开支，以网上银行的转账为主，降低现金领用环节的风险[2]。

（2）做好账实盘点：盘点工作是保障资金和物资安全的一种有效手段，对于出纳岗位而言，一是应该对库存的现金、票据等进行每日盘点，做好相应的登记工作。企业管理层应该定期派专人做好出纳资金的抽查工作，确保账实相符；二是应该由出纳人员定期向上级领导提交资金的日报、周报和月报，为企业管理决策的制定提供参考依据；三是应该做好银行存款的账实盘点工作，加强与银行部门的沟通，定期进行账单核对，编制银行余额调节表，对于没有能够及时到账的款项，应该高度重视并查明原因，督促银行做好清账工作，避免资金的流失问题。

（3）强调实物隔离：在出纳岗位工作中，收据、支票以及财务印章的管理非常重要，直接关系着企业的资金安全。对此，企业应该做好实物隔离控制，将空白支票和财务印章分开，个人名章和财务专用章分开，安排专人进行保管，避免个人统一保管的情况。应该完善支票使用登记制度，由领用单位负责人签字盖章，避免空白支票的遗失。不仅如此，企业还应该强调收据管理，对于收据的存根联和记账联，应该进行定期或者不定期的抽查，及时发现问题。

（4）注重过程跟踪：出纳岗位的工作十分复杂繁琐，因此经常会出现先请示付款，然后补充相关手续的情况，而如果出纳人员遗忘，则会导致付款手续的不健全，影响企业的资金安全。对此，应该强调过程跟踪控制，严格依照相关规范进行操作，对手续不全的付款事项进行记录并且限期查补，如果超过限期仍然没有补充相关手续，则可以采取相应的惩戒措施[3]。

三、结语

总而言之，出纳岗位在企业经营管理中占据着非常重要的位置，也是企业开展财务风险控制的关键环节。考虑到出纳岗位中存在的风险，企业应该做好出纳人员的选拔和培训，加强制度建设，形成完善的出纳岗位风险管控体系，确保企业资金的规范化运作，强化内部监督审计的力度，保障相关制度的可靠落实，为企业的长远稳定发展提供一个可靠的资金环境。

参考文献：

[1]许果.会计信息系统风险控制体系研究[J].大众理财顾问，2016（8）：108.[2]郭延孟.出纳岗位风险管控体系探究[J].商业会计，2013（10）：85-86.[3]万艳玲.出纳岗位工作分析及构想[J].合作经济与科技，2011（1）：90-91.

第五篇：出纳岗位说明书

1负责填制收付款凭证，按规定办理款项收付业务

2办理完毕收付业务，加盖收付讫章，填制凭证后，单据及时转给相关会计，不得压票，及时取回各种银行单据，对账表等，返给相关会计

3定期盘点现金和核对银行存款对账单，并编制“银行存款余额调节表”

4建立健全出纳各种账目，及时序时登记现金和银行存款日记账，做到日清月结

5按月进行现金日记账及银行存款日记账与总账的核对，保证账账、账款相符

6负责妥善保管库存现金，保管有价证券，保管有关印章，各类支票、发票和收据等

7办理银行开户、清户、变更、年检等相关工作

8、配合会计处理其它财务相关工作