浅谈发电企业财务稽核

第一篇：浅谈发电企业财务稽核

【论文摘要】通过解释分析财务稽核工作的概念和现状，认为只有大力开展财务稽核工作，才能积极防范和控制财务管理中存在的各项风险。同时在实行资产信息一体化的趋势下，财务稽核工作的内容有了新的变化，针对这些变化提出几点思路以及构想。

【论文关键词】财务稽核；资产信息一体化；风险防范

一、财务稽核

1、财务稽核的概念

财务稽核的概念是单位财务部门稽查并核实本单位管理范围内的会计核算和财务管理行为是否真实准确、完整合法并且及时有效。财务稽核是一种财务监督行为，这种监督区别于包括国家主管部门监督和外部审计监督的外部监督，同时也区别于内部控制和内部审计的内部监督，是财务会计系统自我检查、自我完善和自我提高的重要手段。

财务稽核以风险防范为重点，对财务活动的依法合规性本着客观公正的原则实施监督行为。稽核的对象是单位财务活动各个方面，由财务部门来执行，主要工作方式是日常稽核和专项稽核.2、作为一种财务活动的核查监督行为，财务稽核与审核、内部控制和内部审计的联系和区别

（1）审核。目前一般的财务审核工作局限于会计基础工作的审核，审核原始凭证、记账凭证是否准确；审核报表的编制有无错漏或明显失误；另外审核财产物资的清点与盘存工作，做到账账相符、账实相符。这样的审核工作远远不能满足现在财务管理活动的全面监督与核查。

（2）内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于内部控制主要精力在按标准抽取样本量，检查定性、定量指标审批手续是否完备的复核性测试检查中，对相关流程控制点业务内容的实质性检查涉及不多。

（3）内部审计虽然能够对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。并不能完全渗透于财务管理活动中，因此无法对所有财务管理活动无法实现即时的、全面的稽查核实。

二、财务稽核现状

虽然《会计法》和《会计基础工作规范》都明文规定会计机构内部应当建立稽核制度，但目前财务部门内部一般都只是设立一个审核岗位，并没有专门的财务稽核制度指导下的财务稽核工作体系。现行财务稽核范围也不够全面，一般都只是类似于审核工作内容，比如对凭证、账簿、报表进行审核，并且对会计核算和财务收支的合规性与合理性进行审核。现代财务稽核的工作内容包括规范财务管理制度的制定和执行，财务管理风险的识别、评估和应对，稽核重大投融资、对外担保、资产采购、资产处置及会计政策变更等重大财务事项的合规合法性等。财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。这两者之间的差距就是我们需要弥补和提高的。

近年来，国家加大了对国有大中型企业的监管力度，国资委、国税总局等部委也采取了多项措施，加强对中央企业的管理考核和监督检查。发电企业作为倍受媒体和社会舆论关注的行业，接受外部政府主管部门的检查也比较频繁。因此，发电企业必须强化自身监督的力度，规范企业行为，提升管理水平，营造一个良好的外部环境。由此可以看出，财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。我们有必要尽快大力开展财务稽核工作的制度建设以及在此指导下开展具体实施工作，强化财务自律机制，规避财务管理风险，为财务管理工作保驾护航。

三、财务稽核的方式

1、稽核方式

（1）日常稽核与专项稽核

日常稽核是本单位财务部门内部开展的对日常财务会计工作同步进行的核查。

专项稽核是对本部门或所属部门重要财务事项或涉及到财务的重大经营事项所进行的事前预防性或事后监督性的核查。

（2）在线稽核与现场稽核

在线稽核是通过财务信息一体化的平台，对本单位财务部门的日常业务或所属单位财务事项进行的网络在线核查，全面推行财务在线稽核，可以提升稽核工作效率，加强财务监督，而且可以实现全方位在线稽核覆盖，在线稽核可以对会计业务核算、资金收支等多方面，对资金支付、成本费用、燃料管理、预算执行等重点业务进行动态核查，实时发现和排财务管理、会计核算中存在的问题。

现场稽核一般应用于专项稽核，或与在线稽核相结合的方式应用于专项稽核。主要以现场听取被稽核单位情况介绍，审阅、检查、核对、分析相关财务资料等做出稽核结论。

（3）借助外部力量实施财务稽核

稽核工作需要时，可以聘请专家或会计事务所对财务业务方面潜在的税务风险、审计风险、内控流程设计等内容进行稽核，稽核人员可以参考、利用这些专业的稽核结论对稽核事项做出判断和评价。

四、建立由不同层次稽核组成的防范财务管理风险的防线

1、自身稽核

自身稽核以财务工作各个岗位为基本单位，覆盖财务全部业务。每个岗位根据本岗位工作内容和工作职责要求，按照规定的执行频率对自己的工作进行自身稽核。每个岗位都承担自身稽核职责，建立起财务风险防范的第一道防线。

2、财务部门的定期稽核

财务主管和稽核人员负责本部门的定期稽核，对本企业一定时段的业务，按照规定的执行频率，对这一时段的业务按照日常稽核工作的规范进行审核，这也是财务日常工作的一部分，由此建立起防范财务风险的第二道防线。

3、资金、核算等各财务业务的专业稽核。

财务各专业职能岗位承担专业稽核职责，根据本专业岗位职责和业务流程，按照规定的执行频率对本专业关键稽核环节的有效性进行检查，对前面的稽核环节进行复核。

4、稽核专责全方位的稽核。

在完成上述三个层面的稽核的情况下，稽核专责部门或人员根据上述稽核的结果，开展全面性的普查、有针对性的重点核查或二者结合，对一定时期的财务管理事务进行全面稽核检查、对某些特定管理事项或单位部门进行重点稽核检查。

通过以上四个层次的财务稽核，组成一个完整的财务稽核体系，能够不留死角的全面涵盖财务会计各项事务，既全面、深入地完成财务稽核各项工作，又兼顾成本效率原则，建立多角度的全面稽核的管理机制。

五、下一步财务稽核工作重点

除了日常财务会计基础工作的稽核外，财务稽核内容重点放在资产保值增值、资金安全完整等方面，加强在资产信息一体化的平台上在线稽核的方式方法的研究和运用。根据上级单位的要求和本单位工作计划的统筹安排，在日常稽核的基础上，结合在线稽核，开展对专项或重点单位的现场稽核。

具体做法如下：

（1）将日常财务稽核工作的主要内容标准化、规范化，把会计基础工作、成本管理、预算管理、资产管理等业务的管理流程、关键工作点、稽核方法、稽核所需资料、工作底稿编制成模板，提高稽核工作效率。

（2）关注现金流量稽核，开展以资金稽核为重点内容的财务收支稽核，加强资金的在线控制，对大额支付、成本费用、燃料等重点业务进行动态监控，及时发现和排查经营管理中的资金风险。

（3）加强资本性支出稽核，严格控制项目成本造价，对基建、技改、大修等工程项目的资金来源、项目概预算、支付进度款、竣工决算等项目管理的重点环节实施严密稽核，降低了项目造价，也就是降低建成后的生产成本，从而增加经营效益。

六、资产信息一体化环境下的财务稽核几点新内容

发电企业有着巨大的资产规模和密集的资金，在生产运行和信息管理方面水平较高，需要也适应一个在统一平台上的信息一体化系统，以达到高度集中的管理高度集成的数据。随着财务电算化的发展，越来越多的发电企业开始采用资产信息一体化系统作为管理平台。这样，生产经营业务通过资产信息一体化系统平台处理后，同时有系统程序的提示和控制，传统意义上的或直观上能够发现的一些错漏、失误已经能够避免，比如凭证借贷方、账账、账实之间的勾稽关系在资产信息一体化平台中是肯定能够相符的。而另一方面，出现错漏和失误的方式方法也发生了变化，出现的错漏和失误甚至是舞弊现象不会留下任何纸面上的痕迹，这就使得财务管理风险更加隐蔽，识别、评估和应对的难度更大，财务稽核的内容和工作重点也应随之做出相应调整。

1、岗位和职责

根据会计基础工作规范的规定，财务部门设置的岗位更多的适用于手工处理的工作手段，实行资产信息一体化后，这种将财务会计业务割裂开来处理的岗位设置已不太适应新的管理流程的需要。而且随着财务会计管理信息化水平的提高及网络平台的使用，稽核人员应加强信息化培训，初步掌握的系统安全管理、流程维护等信息知识，提高财务信息技术的稽核能力。

2、各岗位之间牵制

现行的会计基础工作规范中规定，出纳不得兼管稽核、会计档案及收入、费用、债权债务账目的登记。但在现实工作中，往往由出纳人员登记现金日记账和银行日记账，也就是在计算机环境下的录入现金银行记账凭证。这样造成现金、银行票据管理人员又同时录入记账凭证，存在资金安全风险，应予以岗位分离。

3、交接

传统的财务交接是在一定的监交程序下，交出人掌管的现金、支票、印鉴等实物及凭证、账簿等会计资料在交接单中列明，交给交接人。目前实行计算机核算系统的情况下，除实物交接外还应有信息资源、职责权限，其中包括完整的储存数据及存储介质或途径。另外还有信息系统交接岗位的账户和操作密码等权限类的交接。这些内容均应在交接单中列明，一并交予交接人，并实地操作确认无误后签字确认交接完成。

4、签章的变化

传统意义上的签章是由权利人手工加盖的，可以作为对一项业务负责的证明，目前在计算机核算系统内，每个业务的执行人以自己的密码进入系统，执行完操作，就可以显示出自己的名字。传统的签名盖章，已经发展到在完善的信息系统的内部控制体系保证下，利用信息技术下的操作权限控制，确保业务发生、处理和记录的正确、合法，并且可以明确追溯到各项业务的实际操作人员，以判断是否是有适当权限的操作人员。

对此项内容的稽核，我们也应该从对签章是否完整、是否符合各岗位职责对应的权限，进而延伸到财务用计算机是否有安全管理措施，各人对自己的密码管理是否符合要求，各岗位执行人的操作密码是否符合安全级别要求，是否按照相关规定更换密码，密钥的保管是否符合安全规定等等。

5、对系统管理日志的稽核

在计算机核算系统中，会计信息的更改不会留下标记，但运行日志中会有准确记录，并且操作员没有系统日志的修改权限，可以从这个角度发现稽核目标。同时也应对程序维护管理的系统管理员的权限做出规定。稽核人员可以通过日志管理对密钥日志、系统日志进行事后审计和追踪，作为稽核的依据。日志管理提供了强大、完善的日志查询和检索功能，实现对登录密码、密钥生成日志和密码、密钥的分发日志；系统日志包括操作日志、监控日志和运行日志等日志信息的稽核和分析，能根据不同警告级别进行警示，满足稽核人员对日志的查询和稽核的需求。

比如：账务系统的反记账、反结账操作都可以在日志中反映出来，由此可以判断是在执行记账或结账后发现错误或需要增加新的业务，才执行的反向操作，这种反向操作的操作权限是否符合规定，是否确实是为修正错误或增加遗漏的业务才进行此类操作，这都给稽核工作提供了信息。

6、财务档案管理稽核

除了传统意义上的纸质凭证、账簿及财务报告等资料外，电子信息存储和备份的安全性及频次等也成为财务稽核的新内容。财务数据要求保存时间长，而且要真实客观的保留反映业务发生时的状态，数据不容修改泄露。稽核时应关注财务数据是否按照规定频次备份，备份介质的的选择是否符合安全管理要求，存放环境是否符合温度、湿度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有财务档案数据的计算机是否与外网保持物理分离等。

7、利用网络开展在线稽核

随着财务稽核工作的深入开展，可以逐步开发和使用稽核管理信息系统，采用专业稽核软件，设置账户、报表、指标、凭证和固定资产财卡稽核规则，通过执行稽核规则来检验财务处理的合理性、合规性和勾稽关系的正确性等，对所属单位的经济业务进行在线“穿透”稽核，挖掘对管理、控制、决策有用的信息。

七、财务稽核工作的构想

财务稽核的过程和意义在于及时发现财务管理中存在的风险并及时规避、排除，所以财务稽核的主要内容应该是风险的发现和控制。

1、财务管理风险的识别、分类和评估。

在财务管理中存在的风险大体分为：会计基础工作风险、效益风险、筹资风险、投资风险、营运资金风险、财税政策风险、关联交易风险等七大风险类别，在这些类别下具体描述各风险事项，形成财务管理风险的明确列示。

2、风险评估。

（1）对重点事项的确认

运用定性与定量分析结合的方法，对风险事项进行评估，根据评估结果确定每个风险事项的风险级别。根据不同级别，采取不同关注度，对级别高的风险事项应重点监控，根据其涵盖的财务核算管理工作流程，编制对上述风险事项对应业务的财务工作流程的稽核流程，并相应提高稽核的频次和关注度。

（2）对风险事项管理流程中关键点的确认

通过对每一项风险事项的工作流程的分析，找出其关键控制点及对应职责岗位，对其稽核职责详细描述。

3、制作财务稽核工作手册。

以财务部各职能岗位为基础，编制财务稽核工作手册，将财务核算管理工作流程中，对各岗位所承担的相应稽核职责做详细描述，形成整个财务部门按照岗位归集的财务稽核体系的工作流程汇总，以此作为财务稽核实用的工作手册，也是被稽核后部门或相关事项流程管理人整改的依据。

4、根据稽核管理制度和制定的工作手册，随时补充在稽核工作实践中新发现的问题，将新发现并整改后事项进行分析、归纳，将风险事项或关键控制点补充进原工作手册，使其不断完善。

第二篇：电网企业财务稽核发挥的监督作用

电网企业财务稽核发挥的监督作用

摘要：随着我国经济改革的深入进行，电网企业财务稽核的会计监督已成为经济监督体系的重要组成部分之一，电网企业的财务改革也取得了较大的成效，在改革的推动下，企业的会计制度有了更高层次的发展，然而当前电网企业财务稽核在企业会计监督过程中还存在着诸多不足，这些不足阻碍了企业的健康发展，因此，需要强化企业会计监督，这既是经济体制改革顺利进行的保证，也是企业健康发展的保证。本文从电网企业财务稽核会计监督的重要性开始入手，分析了我国现在会监督中存在的诸多问题，从而提出了对这些问题的具体解决措施。

关键词：财务稽核;存在问题;对策;会计监督

一、引言

会计作为一个在我国发展市场经济中的比较特别的行业，扮演重要的角色，并参与到国家经济的正常运转中。在我 国的金 融体系 中会计稽核工作 的内容与各经济主体有着密切的联系，对于加强会计监督，保证企业能够健康运 营，降低经 济犯 罪案件发生率，促进全 国经济 的科学 发展都非常的重要。

二、会计监督的相关概述

1、会计稽核的概念。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

2、会计监督的概念。会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督，并利用正确的会计信息，对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高信息质量和经济效益的目的，会计监督可分为单位内部监督，社会监督、国家监督。

3、会计监督的重要性

1)有利于维护国家财经法规;2)有利于强化单位内部的经营管理。

三、电网企业财务稽核的现状

1、会计机构设置不规范，会计稽核人员素质较低。电网企业的管理不是很规范，其会计机构的设置比较简单，会计人员的素质也较低。电网企业设置的会计机构的一般人员少，分工不明确，兼职超过对方。如果一些出纳兼秘书(或内勤加出纳)、资产跑腿或总账，总账管理资产管理跑外勤或者将总账交给代帐公司做，小公司通常只有少数人员负责日常行政事务、会计和资产托管等，不相容职责分离是有限的，由于总经理直接管理企业，通常缺乏专职的稽核人员。电网企业的会计业务工作不规范。公司没有建立相互监督、相互制约的管理系统和财务管理制度。依法办事，规范核算的意识较薄弱，总经理的干预较多，因此，财务工作存在一定的随意性，不符合财务制度规定的业务较多，影响会计信息的真实性和客观性。

2、企业会计稽核制度缺失。电网企业的经营方式是，其所有权和经营权大都控制在个别人的手中。这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这种制度上的缺失既容易造成经营管理的混乱，从而滋生贪污舞弊现象等，也使稽核监督变得更加困难。

3、内部控制制度不完善或者执行不得力。电网企业虽然设有企业内部控制制度，但却形同虚设，不能起到实质作用，在实质的操作过程中缺乏可操作性，往往导致其无法执行。公司管理层慢慢意识到了内部控制对企业发展的重要性，在一些关键的实物流转管理环节上建立了内控流程，例如采购环节，定制了严格的控制程序，通过计划、审批、比价、审价、审核、验收、复核等程序来加强采购环节的控制。但在对财务等方面的内部控制，仍然非常薄弱。管理采用单一的自上而下传递，许多已订立的管理制度，由于责任划分不明确、监督机制不完善，并不能发挥应有的控制功能，同时控制方式过于单一，多数属于事后控制，事前控制与事中控制的控制制度并不完善。

在组织机构的设立上，电网企业公司更加重视上下级的权利与义务关系，忽视对同级别部门间的协调的重要性，致使同级别部门之间缺乏必要的沟通与协调。公司虽然设有会计稽核，但财务稽核的岗位职责并不明确，缺少有效、必要的内部财务会计制度，导致稽核工作不能顺利完成监督工作，形同虚设。

四、强化电网企业会计稽核的对策

1、完善会计机构，提高会计人员素质。电网企业需要大力提高财会人员的业务技能和稽核知识水平。作为企业会计核算与监督的主体，会计人员业务素质和业务知识的高低尤为重要。针对目前电网企业财会人员素质较低，专业技术水平不能满足业务需要、会计基础工作不规范、所披露的会计信息不能真实地反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强会计人员学习入手，通过一定的奖惩与约束机制，进行业务培训，促进其会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。

2、完善会计核算制度。建立一套合理的财务管理制度是企业财务管理的制度保障。电网企业必须有一套完善的财务管理制度，必须做到：第一，建立健全的内部组织结构。企业管理者要明确划分组织机构内部各个岗位及其工作人员的权责，建立岗位责任制，做到权责明确。企业的财务部人员应该认真执行国家有关财务的相关制度。要建立健全财务管理的各种规章制度，制定财务计划，加强经营核算管理，及时调整财务计划，积极为企业的经营管理服务，配合企业实现利益最大化。第二，要构建完善的财务会计制度，会计、出纳要分人管理，避免资金流失。还要建立规范的报销制度，加强对资产的控制和管理。第三，要规范资金运营程序，充分利用闲置资金，制定闲置资金使用计划，同时还要加强存货管理，保证公司的生产和销售工作能够很好地衔接。

3、强化内部控制管理。电网企业建立内部审计制度和内部稽核制度，安排日常监督活动，内部监督人员有权对营运报告、财务报告等提出质疑，并通过与外界的沟通，来验证内部信息是否准备无误，日常的监督活动，需要根据职责分工，通过不同岗位进行相互检查等。定期组织专项评估，测评持续监督的有效性。设立重大事项报告制度，监督整个内部控制是否顺利严格执行，定期将监督结果汇报最高管理层及董事会，并提供强化内部控制的建议。除了完善内部控制制度，为了提高其执行效果，电网企业还应建立相应的惩奖机制，将内部控制侧重的品质或者特征纳入人事考评的内容之中，并将考核结果与惩奖措施相结合，如对爱岗敬业、积极参与企业经营管理，锐意改革，坚持准则的会计人员进行奖励，并作为晋升、晋级、聘任专业技术职务的重要依据。考核指标对员工的行为具有引导作用，员工为了取得较好的考核成绩，必定使其行为尽量符合考核的要求，若将内部控制注重的内容纳入考核机制，并辅以相应的奖惩机制，则必将使员工的行为导向企业所期望的方向，也只有这样，内部控制的执行效果才有可能提高。

五、结论

现阶段，电网企业的会计稽核体系还存在着诸多问题，内部会计制度建设的不规范，内部会计控制制度的执行流于形式等诸多问题，因此电网企业内部稽核制度的建设还需要进一步完善，这同时也折射了我国部分企业内部会计制度建设方面的现状。

>参考文献：

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1四、财务视角下我国企业集团应如何切实加强资金管理能力

(1)我国企业集团应加强集团总部与各下属分子公司的资金预算管理能力

近年来，人们对预算管理的重视程度有所加强。笔者认为，我国企业集团在资金管理中，不妨引入预算管理，使二者相结合，提高企业集团的综合管理能力。企业集团的管理者可以借助预算管理确定集团可实现的资金管理目标，同时，由于预算的“先见性”，集团管理者还能在制定资金管理目标时综合考虑到集团的各种因素。此外，有效的资金管理，能够使管理者及时了解资金收支情况，有助于集团对资金进行统筹规划与管理，合理调剂资金余缺。

在具体的资金预算管理中，企业集团的管理者及相关人员应提高对资金预算管理的认知度。企业集团的资金预算管理人员应结合集团的资金需求计划和各下属单位的资金支付申请，制定具体的资金使用计划。同时，资金管理人员还应详细统计各下属单位的资金盈余和短缺，做好各下属单位之间的资金调剂。此外，集团还应从制度入手，对资金管理预算机制予以完善，通过“制度”对资金管理的相关行为予以约束。再者，通过资金预算管理机制的实施，资金管理人员应及时考核预算与实际执行之间的差异，提出建设性措施，进行不断改革与完善。

(2)我国企业集团应对资金管理的多重模式进行有效融合目前，我国企业集团的资金管理模式众多。各种模式各有特点与利弊。鉴于此，笔者建议我国企业集团应结合自身特点，探寻多种资金管理模式的融合，以实现资金管理的最佳效果。具体而言，无论是实施“资金结算中心模式”还是“统收统支模式”的企业集团，在发挥本模式聚合优势的同时，还要积极加强对各下属单位和账户的监管。结合下属单位的资金需求和经营特点，考虑对其他资金管理模式的借鉴与融合。此外，企业集团还可以通过整体银行贷款解决下属单位的资金需求，从源头上解决资金问题。还有一点，各下属单位向集团总公司上交收入时，企业集团应合理有效的管理好这些资金，确保这些资金的安全性与收益性。

(3)我国企业集团应进一步完善内部审计制度

无论何种企业类型，若要内部管理发挥实效，离不开强有力的内部审计监督机制。企业集团的资金管理也不例外。首先，企业集团应积极完善内部审计制度，并积极祖师内审人员参与各种学习培训，丰富其审计技巧，提高其审计能力。同时，赋予审计部门与审计人员充分的权限，以确保审计工作的权威性与独立性。内审人员除了要对有关资金流向的经济业务进行监督核查之外，还应对资金管理制度与流程进行监督。通过审计发现制度/流程中存在的漏洞。此外，企业集团的内部审计人员还应对各下属单位的资金支付使用情况和财务情况等进行全面、实时监控，并不定期到下属单位进行检查。以确保企业集团资金管理工作的顺利开展。

>参考文献：

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第三篇：创新财务稽核手段提升企业财务集约化管理水平

创新财务稽核手段提升企业财务集约化管理水平

摘 要：本文就当前财务稽核工作存在的主要问题进行了讨论，并提出如何创新财务稽核手段，从而强化企业财务内部控制，提升企业财务集约化管理水平。

关键词：财务稽核；风险防控；集约化

一、财务稽核的重要意义

近年来，企业内控制度在不断完善，在深入推进企业集约化发展中，财务稽核工作发挥了重要作用，成为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制等的重要方式。发挥财务管理及监督职能，进一步加强财会基础性工作，规范和完善了财会行为活动，从而杜绝贪污、浪费、徇私舞弊行为及对财务的不合理使用，提高企业经营的经济性、保证资产完整和安全、提高企业财务管理效率，使企业内部财务管理工作更加制度化、标准化、透明化，监督企业贯彻正确的经营思想，按照国家政策进行规范运营。

二、当前财务稽核工作存在的主要问题

1.内部稽核体系和运行机制不完善，内部稽核制度不健全。一些企业内部稽核制度缺乏科学性、系统性。在运行机制上缺乏统一的ERP稽核标准，稽核岗位与实际业务脱钩，不能敏锐观察到实际业务中存在的风险和迅速排查隐患。在稽核程序上，没有将内部稽核与其它内部会计控制体系相融合，缺乏对企业的经济活动和财务支出有效监督。在稽核方式上，把事后稽核、现场稽核作为重点，忽视了事前、事中稽核及非现场稽核。在稽核手段上，没有充分利用ERP相关系统，仅局限于传统的检查方式，稽核效果差。在稽核机制上，无稽核结果反馈制度，对解决和落实整改不重视，监督不彻底。

2.稽核内容不全面，难适应外部环境和经济业务变化需要。多数企业偏重对原始凭证、对账簿及相关报表的审核，不重视对经营活动真实性的审核；重视对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核……。外部环境及经营管理不断变化，新政策、新业务、新问题层出不穷，财务稽核制度不及时改进，使内部监督制度出现漏洞，财务稽核失去效力。

3.对稽核工作重要性缺乏认识。部分企业领导人对内部稽核制度不够重视，造成人员配备、岗位分工不合理，制订的规章制度内容不完整，缺乏可操作性，会计监督形同虚设。另外，稽核人员业务技能水平普遍偏低，监督意识差，培训走过场，制约了稽核工作。

三、创新财务稽核手段，提升财务集约化管理水平

1.建立和完善日常稽核监督机制。一是各财务子公司建立财务稽核组织，明确日常稽核监督职责，确保财务稽核责任到人。二是建立日常稽核监督机制。建立监督记录表，做好日常稽核的记录，对日常稽核的问题及时落实整改责任，边查边改，真正起到财务稽核的作用。三是建立起日常稽核报告机制，财务部将定期进行日常稽核，检查各项经济业务的合规性，并形成日常稽核监督月报。四是全面梳理各项财务业务及管理流程，强化稽核制度，落实内部牵制，发挥各个岗位的财务监督作用；完善沟通协调机制，形成监督合力。

2.不断提高在线稽核监控水平，确保财务稽核精细化。财务稽核要做到精细化，在实际操作时要进行会计基础稽核、资金稽核、预算和审批、固定资产稽核、税务稽核、基建工程稽核等等，结合ERP实施后的业务流程特点，对稽核项目按流程分类，并进行清单式梳理、细化和动态维护，找到细分后各流程对应的监测点，对每个流程模块的操作规范性进行集中管控。同时，扩大在线稽核覆盖面，提高实时管控与在线监测能力，强化日常财务稽核诊断，提升即时监督能力。设置财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点。另外，完善非现场稽核体系，实现非现场稽核与现场稽核相结合。通过在线稽核收集、处理、分析连续期间的数据，动态把握和反映各部门的经营状况和成果，提高内控稽核的效果。最后，相关单位完成整改后上报形成稽核报告，运用稽核成果来纠正偏差、堵塞漏洞，从而实现内控检查精细化。

3.加强财务风险防控，提升企业经营风险防控能力。公司要将财务风险防控考核纳入财务工作评价体系，印制账务稽核工作手册，加强对稽核人员的监督与培训。同时，建立财务风险稽核预警指标体系，针对稽核项目形成有效的风险防范处理机制，结合业务特点和项目实际，制定具体可操作性的稽核方案，实现对资金安全关键环节的实时监控，对重要经济业务的稽核诊断和对各项经济业务的在线稽核监控，例如对公司资金安全管控、工程管理、税收风险管控、成本费用控制等存在风险隐患较大的关键点进行重点稽核，提出有效的整改措施，不断加强财务预警和实时监控能力，提升经营风险防控能力，实现企业效益最大化。

参考文献：

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第四篇：制造型企业财务内部稽核制度

制造型企业财务内部稽核制度

一、稽核工作的职责、任务

内部稽核是财务部门内部工作的重要内容和组成部分，稽核工作是依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、企业会计核算规则，以及岗位责任制等各项规章制度，对本部门的会计核算业务进行全面内部审核、监督与检查的会计活动。

稽核工作的任务是：充分发挥内部稽核的作用，对内部会计核算及各项业务活动的合法性、合理性、规范性、正确性，以及资金运作的安全性、时效性、准确性和效益性进行审核、监督和检查，提出加强会计核算管理、健全规章制度和内控机制、保证资金安全的建议和措施。为增强自我约束和风险防范的能力、促进经营管理和会计核算水平的不断提高作出努力。

二、稽核工作的组织和分工

对会计凭证的稽核工作实行三审制：制单复核、计算机输入复核、总稽核

第一条制单复核主要职权和内容：

1、制证人员按照“关于会计基础工作规范对取得的《会计原始凭证》的要求”负责对原始凭证进行全面审核；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对审批手续不全或有遗漏的财务收支，应当退回，要求补充、更正，对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予 受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；

2、对原始凭证审核无误后，编制记帐凭证，记账凭证自审无误后,在“制证”处加盖个人名章或签字,并及时将记账凭证及附件交给计算机记账人员；

3.各业务组长负责对本组提供的各类会计报表、统计报表的进核。

第二条 计算机输入复核主要职权和内容

1、计算机记账人员按要求对已记账的记账凭证进行二次键入复核； 对会计凭证的科目使用是否正确，会计凭证和原始凭证金额是否相等进行复审；

2、对以前已记账务的个别调账、错账冲正等账务复核,手续齐全后,方可在计算机上执行；

3、当日全部账务计算机复核完毕后,应在会计凭证复核人处加盖个人名章；

4、协助其他岗位人员做好相关的对账工作；

5、计算机记账人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

第三条 总稽核主要职权和内容

1、依据国家各项方针政策、有关财务法则和财务会计制度、会计核算基本规则，以及岗位责任制对本部的会计核算等业务活动进行内部事后稽核监督检查。

2、负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程的执行情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行。

3、负责对所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽核督查。

4、负责对帐簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核工作。

5、核查各种重要印鉴、印章的保管及使用情况。

6、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和办法，对会计核算中经常出现的问题进行分析研究，草拟解决办法，上报财务主管。

7、对稽核中发现有重大问题或疑问，要及时查明原因并及时向会计主管汇报，提出进一步补充完善会计核算制度,改进会计工作的意见和建议。如遇有重大违章违纪问题和违法犯罪的行为，应立即向法人代表汇报。

8、按照下列对库存现金和银行存款检查要求，审核库存现金收支结余、支票签发、有价证券、银行对帐单的正确性、真实性和完整性。

9、稽核人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

10、月末稽核人员应将财务科固定资产卡片的原值金额、种类、数量等与设备科固定资产台账核对。

第四条 固定资产、存货、往来帐的审核职权，按照岗位责任制的要求有相应岗位的会计人员负责。

第五条 会计主管对上述稽核的结果进行抽查，并对会计报告进行复核。

三、审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表、检查核实资产的方法

第一条记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否取得合法、有效、完整的原始凭证，记帐凭证是否按规定附有原始凭证并按照原始凭证填制记帐凭证。如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)填制凭证的日期是否正确,会计科目(一级科目)、子目(二级科目)、细目(三级科目)有无误用；摘要是否适当概括、反映了原始凭证的交易内容；有无填制凭证人员、稽核人员、输入或记帐人员的签名或者盖章；所附原始凭证张数有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确；

(三)转帐是否合理，借、贷方数字是否相符。

(四)记帐凭证是否进行连续编号，凭证分类是否正确，有无重编、缺号现象，装订是否完整；有无将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

(五)记帐凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

(六)除月末或年末损益类科目结转本年利润或年终结转未分配利润及利润分配时可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

(七)记帐凭证的保存方法及放置地点是否妥善，以前月份记账凭证的保管是否齐全。凭证是否已及时输入电脑或登录日记帐。

(八)记帐凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

(九)更正错误的记帐凭证是否在调账说明上注明原错误凭证的、月份、类别、编号、错误原因等事项说明，原错误记录，更正后的分录，更正人的签字，会计主管的签字。

第二条原始凭证的审核或复核时，应注意下列事项

(一)原始凭证的内容必须具备：

1、凭证的名称；

2、填制凭证的日期；

3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；

4、经办人员的签名或者盖章；

5、接受凭证单位名称，不得省略名称或臆造名称；

6、所购货物的详细名称、数量、单价和金额；

7、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

8、一式几联的发票和收据，字迹必须双面复写（发票和收据本身具备复 写纸功能的除外）。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(二)取得原始凭证的要求：

1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，所盖印章必须清晰可辨；

2、自制原始凭证(如请示报告、事项说明)必须有经办单位领导人签名

(三)原始凭证更正的要求：

1、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；

2、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；

3、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(四)白条不得替代原始凭证作为入帐依据。

(五)对原始凭证附批件的要求：

经上级有关部门批准的或依据有关协议合同的经济业务，应当将批准文件或有关协议、合同作为原始凭怔附件, 如果批准文件协议、合同需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(六)严禁开具假发票及编造虚假经济业务

假发票：指行为人在开具发票时，弄虚作假，开列虚假品名、价格、数量、日期、在金额上采用阴阳数等舞弊方法。对上述行为一经发现依法追究当事人的责任并处罚款，构成犯罪的移送有关部门追究刑事责任。

第三条帐簿检查时，应注意下列事项

(一)各种帐簿的记载，是否与记帐凭证相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐（现金、银行日记帐、往来帐），是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与当日库存现金日报表收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。往来明细科目的出、入使用是否相符。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、盖章等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并划贴印花税票。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。

(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。

(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，帐簿的毁销，是否依照

规定期限及手续办理。

第四条库存现金和银行存款检查时，须注意下列事项

(一)现金和银行存款收支要日清日结，帐款相符。对于库存现金，采取不定期盘点制度；对于银行存款，出纳每月末要逐户编制银行存款余额调节表，将银行存款余额与银行对帐单核对相符，未达账项应注明原因；支票签发数额与银行存款帐及银行对帐单是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销作废，并贴回支票簿。

(二)现金是否存放保险柜内，如有另存他处者，应立即查明原因。

(三)库存现金有无超定额存放、有无以白条抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存有价证券，应同时查点数目，并须对有关帐目、帐表核对是否相符。

(五)注意库存有价证券处理方法（需长期保管的有价证券，应预留复印件并送存银行保险箱代为保管，记帐或输机时有帐号及银行的应予注明）及放置，种类是否划分清晰，到期收回时是否与发生时的科目、帐号一致。

(六)现金、银行存款营业日报表的记载是否与现金、银行存款帐目相符。银行各明细账户余额之和与银行总账是否相符。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

(八)内部资金往来及其他往来帐，是否按月核对，定期清理，并填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

第五条报表检查应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数送达上报，有无缺漏。

(二)各种报表内容（包括本期数、年初数、累计数）是否与帐簿及科目汇总表上的记载相符，表间有关数据及内容勾稽关系是否一致，上下期报表是否衔接。

(三)数字是否真实、计算是否准确，制表人、财务主管、法人代表的签章、签字是否齐全。

(四)月末在法定的会计报告编制完成后，还须编制“会计报告分析报表”，对“资产负债表”、“利润表”和主要税表做出本期和上期、本期和去年同期各项指标的增减对比，对其中变化幅度较大的指标，要查明原因并及时上报会计主管。

(五)年报时还须按照会计报告条例的规定，编制会计报表附注及财务状况说明书

(六)报表编号、装订是否完整及符合规定。

(七)报表保存方法及放置地点是否妥善。

第六条 检查各项费用时，应注意下列事项

(一)各项费用支付与物品领用是否已按照规定报部门领导审核，主管领导批准。

(二)费用是否在有关规定、制度、预算范围内，或经核准的范围内列支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

(三)各种单据是否齐全及手续是否完备。

(四)特殊需要说明的事项有无当事人的请示报告，及报部门领导审核，主管领导批准。

第七条存货检查，应注意下列事项

（一）存货的种类、数量、价格是否与帐簿记载相符，有无遗漏或短少；库房明细分类帐与财务科总分类帐品种数量是否核对相符。

（二）存货的保管是否妥善。

（三）存货的质量、规格是否与采购或车间入库记录相符；库房的材料领 出、余料退回，加工、返工领出，完工产成品入库种数量是否与各车间成本计算表的列示是否相符。

（四）出、入库凭证，是否均经有关人员签章及审核。

（五）存货库存报表，是否有库管人员及库房主管的签字，是否与财务帐面

存量相符。

（六）存货的当月盘点损益是否如实上报核销，破损、报废有无质检科的质

检报告及评审意见，有无库管人员、库房主管及领导的审批签字。

（七）对已发出存货的退回是否及时办理清点和退库手续。

第八条 固定资产审核时，应注意下列事项：

(一)制证人员收到申请购置固定资产部门送交的“设备采购申请单”一联时，审核其填列事项及审批手续是否齐全，以此为依据作银行付款凭证。

（二）待经办人填写“设备采购申请单”

二、三联各项目完整后，财务审查并据此作固定资产转帐凭证。其中一联交设备科登记固定资产台帐。制证人员作固定资产转帐时，在凭证后附“固定资产转帐明细表”，表中列明（固定资产卡片编码、帐务资产编码、资产类别、资产名称、台数、购入年限、使用年限、启用日期、资产原值、产品品牌、型号及规格、电话车号码、生产厂家及电话、使用部门、人，备注等）项目，应与“设备采购申请单”内容相符。

（三）制证人员将固定资产转帐凭证，交由计算机录入人员录入。计算机录入人员应按“固定资产转帐明细表”表中，所列编号、类别等建立固定资产卡片，并对应的录入固定资产帐务系统。

（四）固定资产审核人员，应于月结帐前，审核以下内容：

1、审核固定资产付款凭证中“设备采购申请单”一联与固定资产转帐凭证“设备采购申请单”二联各项内容是否相符。

2、审核制证人员所作固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”所列项目是否符合固定资产入帐要求（类别划分、编号是否正确、项目是否齐全等）。

3、审核固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”与“设备采购申请单” 二联各项内容是否相符。

4、审核固定资产卡片录入、固定资产帐务系统录入与“固定资产转帐明细表” 列明各项内容是否相符。

5、最后审核固定资产帐务系统的固定资产原值、累计折旧与固定资产卡片的固定资产原值、累计折旧是否相等。

（五）每年末，财务固定资产审核人员,应将固定资产卡片的种类、数量、金额等与设备科的固定资产台帐的种类、数量、金额核对是否相符。如有不符，应立即查明原因并调整。

第九条 会计终了，协助会计师事务所对全年的会计事项进行审计。

四此制度从下发之日起执行，各子公司参照执行。

第五篇：企业财务风险

企业财务风险

第一段：在市场经济条件下，几乎所有的财务活动都有风险，财务管理的每一个环节都不可避免的要面对大小不同的风险。狭义的企业财务风险也称筹资风险,主要是指在筹资活动中利用财务杠杆可能导致企业股权资本所有者收益下降,甚至可能导致企业破产的风险，本文试就企业风险的种类、财务风险的概念界定及其成因、防范企业财务风险的对策和降低财务风险的具体方法等问题。

第二段：如果说一家成功的企业就是不具有任何风险承担但具有丰厚的利润回报的，那么这个回答是错误的，也是不切实际的。这世上的一切都逃不过辩证，没有十全十美的事。企业要想获得利润，就必须承担风险。获利越高，所承担的风险也就相对越大。本文试就企业财务风险的规避和防范问题谈些看法。

第三段：在市场经济条件下，几乎所有的财务活动都有风险，财务管理的每一个环节都不可避免的要面对大小不同的风险。因而厌恶风险，漠不关心并试图逃避任何风险的想法，都是不现实的、不客观的。在商品经济的社会中，可以说财务风险与财务收益的大小是成正比的。如果有一个能获得较大利润的机会，风险又小，许多人都会去追求这个机会，那么得到的可能性就不会大，如果风险很大，使不少人望而却步，那么少数敢冒风险者，才有可能获得较大利益。当然，冒风险无疑包含着招致失败的可能性。但是，这绝不等于说，不冒风险就能保证安全的财务状况，有些管理者只能维持现状、不敢冒任何风险，其实这种消极、保守的理财、经营思想，本身就潜伏着更大的风险，不进则退，不进取就必须冒被淘汰的风险，这是商品经济的基本规律。总之，风险是必然的，我们应积极应对，而不应逃避。我们所能做的是在保证利润的前提下尽可能的降低企业的风险。

Word操作题要求：

（1)打开操作文件夹高一Word练习“企业财务风险

（2）在第一段中句号的地方分段

（3)请将标题文本”企业财务风险“设为楷体、二号、加粗；

（4)请将第二段整段文字。”设为小

三、下划线(单下划线)、红色；

（5)请将全文设置为首行缩进2字符，行距设为2倍行距；

（6）在第二段与第三段之间插入图片（图片位置在文件夹高一Word练习目录下），图片格式设置为四周环绕型；

（7）将文档保存到文件夹高一Word练习目录下，并更名为“企业财务风险—班级.doc”。