第一篇：审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题
审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？
审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
第二篇：企业所得税审计应关注的问题
企业所得税审计应关注的问题
一、货币资金
1、现金
现金盘点表，出纳签字，单位盖章
重点关注库存现金的余额是否过大，如账面反映的库存现金很大，可能存在税收风险为：
（1）已经购入的商品或已发生的费用未取得发票，在现金上反映；
（2）股东抽逃资金，工商年检时会受到处罚；
（3）股东借款，税务机关检查时会关注是否为经营借款，是否有借款合同，是否收利息，存在调增利息收入的风险。
2、银行存款
索取银行对账单、银行余额调节表 关注银行未达账项具体内容
（1）银行已收企业未收的项目是否应计入当年的收入。如下一年结转收入，看一下与销售合同是否一致。
（2）企业已收银行未收的项目是否记录正确，查看审计日是否已收到。（3）银行已付企业未付的项目是否为成本费用，是否应计入当期成本费用。
（4）企业已付银行未付的项目未达账项时间，是否时间过长？
3、其他货币资金
检查内容，是否有对账单，有无未达账项
4、抽凭
抽凭时首先关注大额的收支项目，其次按摘要内容来抽查，如往来款、收入、成本、费用等分别抽查，重点审计记账凭证与后附的原始凭证金额是否一致，原始发票、单据是否合法、合规，会计科目使用是否正确。
二、应收票据
对期末余额较大的应收票据应进行盘点，或查看审计日是否已贴现，抽凭时看原始凭证是否齐全，如票据复印件、发票记账联等。
三、应收账款
1、是否有三年以上的应收账款，是否能收回，可否索取相关证据确认坏账损失。
2、是否有应收账款贷方余额的明细项目，金额大小，关注销售合同以及货物是否已发出，是否应确认当期收入。
3、是否有预收账款同时挂账的情况，余额是否为贷方？
4、是否有应收账款与应付账款相互对冲的情况，如存在借：应收账款贷：应付账款同时也有借：应付账款 贷：应收账款的情况，应查明原因，是否存在以物易物的情况。
5、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符，明细科目记录是否正确。付款方与发票购货方是否一致。
四、其他应收款
1、是否有1年以上其他应收款，业务内容，是否有股东及关联方借款，如有，存在所得税风险为调增应收取的利息。
2、挂账的其他应收款是否有未取得发票的支出的情况。
3、有无贷方余额的项目，业务内容
4、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符，明细科目记录是否正确，原始凭证是否齐全。
五、存货
1、存货盘点表要求盘点人签字，单位盖章。
2、做存货发出计价测试，检查成本结转是 否正确。结合主营业务收入的发票开具来核对数量是否准确。
3、购入存货是否均已取得发票，发票是否合规，期末存货暂估发票是否已到，如未到，对已结转的成本调增应纳税所得额。
4、对存货期末余额较大的，应关注是否真实，有无已发出的存货未计收入的情况。
5、存货减少累计是否与成本结转一致？如有差异，应查明原因及对应的科目，是否有在建工程领用原材料以及存货用于集体福利等非应税项目的情况？是否已做进项转出？
6、工业企业成本的审计包括：原材料发出计价测试，生产成本科目核算内容，原始凭证是否合规，审核生产成本结转计算单计算是否准确，单位成本各月是否均匀，有无单位成本异常的情况，查找原因是什么，是否人为操作，产成品发出计价测试，与销售数量是否一致。
7、抽凭时注意检查发票是否合规，数量与入库单是否一致，收款单位与发票开具单位是否一致。
六、待摊费用
1、发票是否合规，摊销期限、摊销金额是否正确。
七、长期投资
1、索取被投资单位验资报告。
2、投资收益是否及时入账。
3、投资合同、文件与验资报告是否一致。
4、投资收回账务处理是否准确。
5、有无长期无收益的投资。
八、固定资产及累计折旧
1、索取固定资产盘点表，并对固定资产进行抽盘，索取被审单位的房产证、土地证，车辆行驶证复印件。
2、固定资产购入取得的发票是否合规合法。
3、固定资产计价是否准确，如车辆购置附加费应计入固定资产原值，购建固定资产所发生的利息应资本化计入固定资产原值。
4、固定资产计提折旧的年限是否准确，是否预留残值率，折旧计提是否正确，固定资产折旧政策是否与上年一致。
5、固定资产减少原因，固定资产损失是否符合税前扣除的条件，原始凭证的合理、合 法性。固定资产处置收入是否缴纳了增值税。
6、对房屋、建筑物新增加的项目需索取工程决算单，未完工的项目，索取建筑施工合同。
7、有无福利设施计提的折旧未计入福利费项目的情况。
九、无形资产
1、本年新增加的无形资产原始凭证是否合规合法，摊销年限是否准确，摊销金额是否正确，如账面无余额，需追朔到以前查找原始金额。
2、本年减少的原因及账务处理是否正确，原始凭证的合理合规性。
十、长期待摊费用
1、本年增加的长期待摊费用原始凭证的合理合法性，摊销期限及金额是否准确。
按照会计制度规定，使用一段时间后的建筑物装修费用支出，属于固定资产的后续支出。该项后续支出装饰费用后续支出，是属于与企业取得应税收入相关的成 本费用，可以按规定在税前扣除，但如何在税前扣除，是计入资产折旧扣除，还是单独摊销，或是一次性作为费用扣除，需要分别不同情况进行处理。
首先，应按会计制度规定处理。建筑物装修支出实际就是固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。根据《企业会计准则第四号——固定资产》第六条和《企业会计准则第四号——固定资产》应用指南的规定，固定资产的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业或该固定资产的成本能可靠的计量，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产成本。如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足上述规定的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
从上述规定可知，不动产的装修费用，如果符合资本化处理，则计入固定资产价值中或租入固定资产的长期待摊费 用中，通过折旧或摊销形式税前扣除。如果符合费用化支出条件，则计入当期损益，一次性税前扣除。如营业场所的装修费用，由于装修后将会给企业带来经济利益的明显流入，应资本化处理。原来装修拆除部分，应扣除其账面价值；而办公室改善办公条件的装修费用，一般属于修理费用计入当期管理费用税前扣除。
其次，对照税法长期待摊费用处理。上述会计处理，一定程度上存在会计人员的主观判断问题。而在税收处理上，显然不能完全按照会计规定处理，一方面要考虑会计制度的规定，另一方面更要考虑尽量使主观判断降到最低，以免产生纳税方面的争议。在企业所得税处理上，对于房产装修费用后续支出，分为不动产的改建支出、大修理支出和一般修理支出。所谓改建支出是指改变不动产的结构和延长使用年限；所谓大修理支出是指不符合改建支出的达到一定标准的修理支出；除上述两项支出外，则属于一般修理支出，可以在发生当期作为费用一次性扣除。
先看看不动产改建支出的税前扣除处理。《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。对于第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：“是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”。该条同时规定，对于已经足额提取折旧的不动产固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销；对于租入不动产固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期摊销；对于其他的不动产固定资产的改建支出，指不动产不属于足额提取折旧的和租入的，其发生的改建支出，延长固定资产使用年限的，应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。不延长使用年限 的，按照实施条例第五十八条规定，其支出要计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。
因此，如果企业发生的装修费用，即使按照会计上应作为费用化处理，计入当期的管理费用，但如果符合税收上的“改建支出”条件，还是应分期摊销税前扣除，不按会计规定处理。
再看看不动产大修理支出处理。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；
（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。固定资产大修理所规定的支出，按照固定资产尚可使用年限确定摊销期限。根据上述规定，企业会计上计入管理费用的装修支出，如果同时符合上述两个条件，同样要资本化处理。
除上述不动产后续支出需要资本化处理之外，其他装修费用支出作为一般性修理支出，则可以在发生当期作税前扣 除。
十一、短期借款
1、索取借款合同
2、测算应支付的利息与实际支付的利息是否一致。
3、借款用途的审核，借款性质是流动资金借款还是固定资产投资借款，支付利息计入的会计科目是否正确。
4、结合财务费用利息支出审核利息支出的准确性。
十二、应付票据
1、与银行存款-保证金户进行核对，是否真实、准确。
2、抽凭审核原始凭证的完整性、准确性。
十三、应付账款
1、审核有无三年以上应付账款，原因，对不需支付的应付账款应调增应纳税所得额。
2、有无存货暂估入价的情况，审计日是否已收到发票，如未收到，则应调增应纳税所得额。
3、抽凭时对借方发生额应关注收款方与发 11 票开具方是否一致，贷方发生额对应的科目为存货时，原始凭证的合法性、合规性。
十四、预收账款
1、当预收账款年末余额较大时，应索取销售合同，核实是否已经销售，商品是否应经发出，是否符合收入确认的条件。预收账款金额较大时，审计风险也较大。
2、尤其对超过一年以上的预收账款应重点关注销售合同。
3、对大型机械设备、建筑安装行业的预收账款应关注其工程完工进度，是否按完工进度确认了收入。
4、对房地产行业的预收账款，审核是否工程已经完工，是否应结转收入；对未完工项目的预收账款，是否缴纳了营业税及附加。索取企业完工项目的明细表，核对收入结转的准确性、完整性。
5、抽凭审核重点为结转收入的依据是否充分，原始凭证是否齐全，如发票，出库单；收款时审核付款单位与明细账记录的单位是否一致，原始凭证与记账凭证 金额是否一致。
6、预收账款与应收账款是否有同时挂账的情况，合并后期末余额的方向。
十五、应付工资
1、贷方发生额与对应的科目进行核对是否一致。原始凭证与记账凭证是否相符。
2、期末未支付的工资应调增应纳税所得额。
3、工资列支的人员是否均与企业签订了劳动合同。
4、索取企业劳动合同及工资管理制度，以核实企业工资的真实性、合法性。
5、计算企业工资总额，为测算福利费、职工教育经费提供准确的依据。
十六、应付福利费
1、审核福利费是否单独在应付福利费科目核算，借方发生额核算支付的福利费，抽凭时关注原始凭证的合理合规性，发票内容是否在所得税可扣除的范围以内。
2、贷方发生额对应的对方科目内容、金额，核对是否相符。
十七、应交税费
1、索取企业纳税申报表，审核收入、应交税金与账簿记录是否相符。
2、税金测算，审核税金计提是否正确。应交税金贷方与主营业务税金及附加的对应关系是否相符。
3、抽凭审核应关注原始凭证与记账凭证是否相符。
4、企业所得税上年审计报告，是否有上年纳税评估补税的情况。
十八、其他应付款
1、有无3年以上应付账款，原因，对不需支付的其他应付款应调增应纳税所得额。
2、有无将预收货款挂账计入其他应付款的情况，如有此类情况，应索取销售合同，核实是否应确认收入。
3、借入的款项有无借款合同，结合财务费用，审核是否有支付的非金融机构利息，原始凭据是否合规。
4、其他应付款明细下有无借方余额，款项性质，是否为股东及关联方借款。
5、对收取的专项应付款是否已支付，支付凭证是否合法合规，是否在文件规定的支出范围内，如未支付，账龄是否超过5年。
6、有无预提费用在此科目核算的情况，是否已取得发票。
十九、预提费用
1、审核预提费用在审计日是否已支付以及是否已取得合法发票，计提的费用是否为当年费用，如运费需与销售数量、购销合同的数量进行核对。
2、审核原始凭证的合理合法性。
二十、实收资本
1、索取验资报告、营业执照，审核账面实收资本与注册资本是否一致，如注册资本未全部到位，审核是否超过2年，审核有无银行借款，注册资本未到位的金额而发生的利息支出调增应纳税所得额。
二十一、资本公积
审核本年新增加的资本公积的内容，是否应纳所得税。二
十二、利润分配
1、本年利润分配变动与本年净利润的关系，有无以前收入直接计入利润分配贷方的情况，上年所得税是否已经调增。
二十三、主营业务收入、成本
1、按月计算收入成本率，如品种较多，可按品种分别计算收入成本率，对于收入成本率较高的月份应重点审核成本结转是否准确，抽查主营业务收入凭证，核实销售数量，与结转成本的凭证进行核对，检查成本结转的数量与销售数量是否一致，同时结合存货发出的计价方的审核，确认成本结转的准确性。
2、结合存货的审计，看有无存货暂估价入库尚未取得发票的情况，核实存货暂估价是否需调增应纳税所得额。
3、结合预收账款，应收账款贷方余额的审计，审核有无当年应确认的收入未及时结转收入的情况。
4、收入与纳税申报表是否一致。二
十四、主营业务税金及附加 与应缴税金贷方核对，是否一致。二
十五、营业费用
1、广告费、宣传费的测算，发票是否合规，有无调增情况。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
②已实际支付费用，并已取得相应发票；
③通过一定的媒体传播。
列支金额在收入总额的15%以内，超过部分可以结转以后的5年内扣除。
2、运费，审核其发票的合法合规性及发生运输费用的数量与本年销售、购入的商品数量、购销合同是否有出入，发票是否跨期，发生的费用是否为当期的费用。
3、抽凭应关注的重点为发票是否合理合规，是否跨期。二
十六、管理费用
1、工资 ：索取工资管理制度，劳动合同，抽查凭证注意有无工资表，手续是否齐全。计算全年准确工资总额数。临时用工支出属于劳务费，须附劳务费发票。企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函„2009‟3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
⑷企业对实际发放的工资薪金，已依法 履行了代扣代缴个人所得税义务
⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
属于国有性质的企业，其准予税前扣除的工资薪金支出，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
2、福利费：福利费测算，有无超支，原始凭证是否合规，是否符合福利费列支范围，对直接发放的现金直接调整到工资科目，审核是否代扣了个人所得税。职工福利费的列支范围：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
3、业务招待费：业务招待费测算，按实际发生额的60%与业务总收入的0.5%进行比较，取两者较小者为税前扣除的金额，计算出纳税调增金额。税收筹划点为收入的0.833% 问：对于企业筹建期间发生的业务招待费支出可否税前列支，政策有何规定？
答：根据《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）文件规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关 20 长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
企业筹建期间的开办费中如包括业务招待费应按照税法规定执行，即此项费用税前扣除的前提必须有销售（营业）收入。
4、职工教育经费：测算是否超过税法规定的金额（工资总额2.5%以内），抽凭检查原始凭证是否合规合法，是否有不属于职工教育经费列支范围的支出。（学历教育费用，旅游费用等）
职工教育经费超支部分可以结转以后扣除
5、工会经费：工资总额2%以内，结合其他应付款-工会经费审核有无余额，审计日是否已全部支付。
6、养老保险费：工资总额的20%以内
7、医疗保险费：工资总额的6.5%以内
8、失业保险费：抽查原始凭证工资总额的2%以内
9、住房公积金：工资总额的12%以内
10、办公费：审核发票是否跨期，有无明细项目，是否有应计入固定资产的计入办公费的情况，发票户名、内容、时间等是否齐全。全年办公费支出金额的合理性进行分析，有无与业务收入严重不配比的情况。
会议费：发票的合规合法性，会议费支出应附：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
11、折旧费：与累计折旧的贷方核对，有无应计入福利费的折旧（职工食堂、幼儿园，医务室，宿舍等资产所计提的折旧）
12、税金：是否有缴款书，特别关注车船税，房产税的缴款书的户名是否为单位名称。
13、劳保费：发票的合理合规性，合理的劳动保护支出，一般是指确因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
合理的部分可以在计算企业所得税时扣除，不合理的部分不允许在计算企业所得税时扣除。
实际工作中应注意以下几点：
（1）、劳动保护支出应属于非现金支出，坚持凭据报销。《劳动防护用品监督管理规定》（国家安全生产监督管理总局令第1号）第十五条指出，“生产经营单位不得以货币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品”。
因此，对于发放的现金性质的劳保支出，应界定为工资薪金支出。
（2）、劳动保护支出不是生活福利待遇。《劳动防护用品监督管理规定》（国家安全生产监督管理总局令第1号）第三条指出，“劳动防护用品，是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备”。
因此，发放给职工个人劳动防护用品是保护劳动者安全健康的一种预防性辅助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的劳动保 护支出，应界定为福利费支出，按照相关的标准申报扣除。
14、取暖费：发票的合理合规性审核，是否分摊。
15、汽油费：与固定资产明细账核对，有无车辆，索取车辆行驶证复印件，审核全年本项支出金额合理范围的分析，与业务收入是否配比。有无直接支付给职工的汽油费补贴。是否有直接支付交通补贴的情况。如果有30%列入工资总额。
16、电话费：
通讯费补贴的税前扣除： 答：在个人所得税方面，国家税务总局《关于2009税收自查有关政策间题的函》（企便函［2009」33号）规定，根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发【1999」58号）第二条规定，企业向职工发放的通信补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公 务费用扣除标准，按通信补贴全额的20%作为个人收人扣缴个人所得税。
在企业所得税方面，目前未有明确的规定，建议企业可参照交通补贴的处理方式，计人职工福利费。
17、修理费：发票合理合规性，固定资产是否有车辆，如没车，租车合同及发票，全年支出合理性分析。
18、车辆保险费：发票户名是否为本单位，支付的费用是否为本单位账面记载车辆的费用。租车的保险费不能税前扣除。
19、水电费：抽查发票的合理合规性。20、差旅费：差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。
21、补充养老、补充医疗：分别为工资总额的5%以内，但必须是为全体职工缴纳的，给部分职工缴纳的，不能税前扣除。
22、房租：索取租赁合同，核对列支的房租与合同是否相符，发票是否合规。
23、审计费：上年审计费金额及审计报告 25 复印件，出具报告的事务所名称。作为本年审计收费的参考。
24、其他：发票的合理合规性审核，支出的费用是否与经营活动有关。
25、服装费
近日，国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号，以下简称“34号公告”），对企业员工服饰费用支出扣除问题予以明确，即企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
对于企业员工的服饰费用，如果属于劳保用品的，准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用，如一些服务性行业的职业装，在34号公告下发之前，通常认同为福利费用支出，在限额比例内扣除。34号公告下发后，服饰与工作装备、用具一样，可以直接作为经营管理费用在税前扣除，但要符合如下条件：
一、要符合合理性原则，必须是符合企业的工作性质和特点。对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、羽绒背心等费用可以扣除，如果发放登山服，不能直接在税前扣除。另外，合理性原则还有金额上的要求。
二、要符合统一制作的要求。这里的统一制作并不要求企业购买材料自己制作，统一订制也符合要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰就不符合上述要求。对于不是统一制作，而是发放现金给员工自己购买，应计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。
三、员工在工作时应统一着装。对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。
26、企业为员工负担的个人所得税能否税前扣除？
答：企业为员工负担的个人所得税不能在企业所得税前扣除，国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收人计征个人所得税问题的批复》国税函„2005‟715号）规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。有的企业把为员工负担的个人所得税计人工资，在申报企业所得税时应作为调增事项处理。
27、由旅行社开具的发票是否可以税前列支
【问题】企业员工出国考察，由旅行社代为安排相关住宿等，由旅行社开具相关发票，可以凭该发票税前列支吗？
【解答】根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予 在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”
纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
28、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函„2009‟3号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供 养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。
29、资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
30、新产品、新技术、新工艺研究开发费用
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括：
(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
31(7)勘探开发技术的现场试验费。
(8)研发成果的论证、评审、验收费用。所得税按上述支出发生额的50%加计扣除。二
十七、财务费用
1、索取借款合同，结合短期借款、长期借款做利息测算。
2、抽凭时审核利息支出的原始凭证是否合理，有无支付给个人及单位的借款利息，支付凭证是否合规，有无调增的情况。
3、审核借款用途，有无需资本化的利息支出。
4、利息收入是否全部入账，银行存款有无利息收入的未达账项。调增
5、企业有外币的，年末应按12月31日的汇率计算汇兑损益。二
十八、营业外支出
1、有无行政性罚款：调增
2、固定资产处置损失：是否有处置收入，手续是否齐全。
3、捐赠是否为捐赠专用票据及金额小于会计利润12%以内。
二
十九、所得税
1、索取第四季度企业所得税申报表
2、结合应缴税金-所得税贷方发生额，与所得税发生额是否一致。与申报表进行核对。
三
十、原始发票审核要点
1、是否有税务局监制的税务监制章
2、发票开具时间是否跨期
3、发票开具的户名是否为企业全称
4、发票开具内容是否齐全：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
5、按照发票管理办法及其实施细则的相关规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章。
6、发票开具内容是否合法，如销售发票开具广告费，服务业发票开具商品名称等不符合发票使用范围的，均为不合规发票。判断发票是否超范围开具。
7、需提供明细表的必须附有明细表，如办公用品、劳保用品等须附明细表。
8、普通收款收据、解放军通用票据及市场交易服务费发票不允许税前列支。
第三篇：基金会审计实务中应关注的问题
北京注册会计师协会专家委员会专家提示第3号--基金会审计实务中应关注的问题
2012年7月，民政部印发了《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》(民发[2012]124号)；2012年11月，中注协印发了《基金会财务报表审计指引》，并于2013年1月1日起施行。北京注册会计师协会民间非营利组织审计专家委员会为帮助会计师事务所和相关业务人员执行民间非营利组织审计业务，提出如下建议。
本提示仅供各事务所及相关业务人员在执行财务报表审计业务时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。提示中所涉及的专业事项，事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不应照搬照抄。
民间非营利组织审计专家委员会针对2012基金会财务报表审计实务，做如下提示供参考。
一、加强风险意识
2011年12月26日，财政部、民政部联合发布了《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》。通知强化了基金会注册会计师审计制度，为注册会计师拓展了新的业务领域。但随着社会公众对公益事业关注度的不断提高，对基金会信息公开透明的呼声日渐高涨，也加大了对注册会计师行业的关注力度。
注册会计师开展基金会财务报表审计等业务，是进一步提升注册会计师公信力和发挥专业优势参与社会管理创新的有益契机。事务所要把握机遇，以高度负责的工作态度、严谨娴熟的专业技术，通过高质量的专业服务，树立行业形象。
目前，部分基金会存在财务管理不规范等情况，基金会难以建立有效的内部控制来保证财务信息的准确和完整，对会计师事务所的审计工作造成很大的影响。而基金会公开的信息大多为财务信息或与财务信息相关的有关信息，因此，会计师事务所和注册会计师要高度重视，保持应有的职业怀疑态度充分估计审计风险，以高质量的审计服务，促进基金会财务信息披露的规范和完善。
二、制定有针对性的审计程序并认真执行
首先，制定有针对性的审计程序。根据《基金会财务报表审计指引》的要求，结合《中国注册会计师执业准则》、《财务报表审计工作底稿指南》，并参考北京注协编辑出版的《民间非营利组织审计实务操作指南》，在认真研究基金会相关法律法规、业务运作模式和运营特点的基础上，识别和评估基金会财务报表层次和认定层次的重大错报风险，制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划。
其次，统一底稿模板。设计相应的基金会财务报表审计和专项信息审核工作底稿，统一底稿要求。工作底稿应当内容完整、格式规范、标示统一、记录清晰。
第三，加强培训，配备合格人员。配备熟悉基金会运作特点的审计人员，并加强专业培训，使审计人员具备相应的专业胜任能力、保持高度的职业敏感性，确保审计工作质量。
三、具体关注事项
1.限定性捐赠收入的确认是否合规
基金会通常有较大比重的限定性捐赠收入，但基金会在日常管理中往往过分强调捐赠人的意愿和要求，而忽视了这些要求是否符合国家法规和基金会章程的有关规定，造成部分基金会在限定性捐赠协议中附加了对捐赠人给予一定利益回报等不符合公益性捐赠规定的条款。
审计时，注册会计师应通过对基金会捐赠协议具体条款的审核，检查捐赠事项是否符合公益性捐赠的界定。对于符合公益性界定的捐赠，应检查基金会是否按照捐赠协议约定使用受赠财产，若改变用途，是否征得捐赠人同意且仍用于公益性事业。对于附加对捐赠人构成利益回报条件的赠与和不符合公益性目的的赠与，不应确认为公益捐赠，不得开具捐赠票据。
同时，由于部分基金会不能正确区分限定性捐赠收入和受托代理资产，将受托代理资产记为捐赠收入，造成虚增捐赠收入和支出。因此，注册会计师审计时应加强对此类事项的关注。
2.接受捐赠的非现金资产交接手续是否齐全、价值是否公允
基金会接受的非现金资产捐赠，有的一年可达几亿、甚至几十亿，对于这部分捐赠建议重点关注两方面问题：一是交接手续，二是资产价值。
基金会接受的非现金资产捐赠，存在由捐赠方直接交付受助人的情况。根据《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》，受赠财产未经基金会验收确认，由捐赠人直接转移给受助人或者其他第三方的，不得作为基金会的捐赠收入，不得开具捐赠票据。因此，注册会计师应关注基金会对这类非现金资产捐赠是否履行了必要的验收或交接程序，是否对其种类、数量、质量和所有权状况等进行检查等情况。
对于非现金捐赠资产的价值，很多基金会在接受捐赠过程中，并未对所接受的非现金资产价值是否公允进行验证和判断，有的仅凭捐赠方提供的说明就将大额的非现金资产入账，造成捐赠收入及资产价值的确认依据不足。
根据《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》，基金会接受非现金捐赠，应当按照以下方法确定入账价值：
(1)捐赠人提供了发票、报关单等凭据的，应当以相关凭据作为确认入账价值的依据；捐赠方不能提供凭据的，应当以其他确认捐赠财产的证明，作为确认入账价值的依据；
(2)捐赠人提供的凭据或其他能够确认受赠资产价值的证明上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，应当以其公允价值作为入账价值。
捐赠人捐赠固定资产、股权、无形资产、文物文化资产，应当以具有合法资质的第三方机构的评估作为确认入账价值的依据。无法评估或经评估无法确认价格的，基金会不得计入捐赠收入，不得开具捐赠票据，应当另外造册登记。
3.公益项目执行方和受益人的选择是否履行相应的选择程序
《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，基金会选定公益项目执行方、受益人，应当遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，保护社会公共利益和与项目有关的当事人的合法权益。
公益项目执行方的确定需要对项目执行方的信誉、项目执行能力、经济实力、财务管理水平等进行考察和评价。执行方选定后，应由基金会与执行方签订委托协议书，对项目运作方式、资金的使用范围、财务管理要求等予以明确。
实际工作中，存在基金会并未履行必要的程序，甚至存在由捐赠人(或资金募集者)单方指定的情况。审计时，注册会计师应对基金会的项目执行人是否履行了选择程序、是否签订了委托协议、项目资金是否在规定的范围内使用，是否存在侵占公益款项或将公益资源挪作他用的情况、是否存在以公益的名义行经营之道、是否存在利益输送等情况予以重点关注。
对于公益项目受益人，注册会计师应对受益人的选择是否履行了必要的程序，是否存在使特定自然人、法人或者其他组织受益等情况予以重点关注。
4.物资的采购和购买服务手续是否齐全
《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，为保证基金会自身和社会公众的合法权益，基金会在购买物资或服务时应履行必要的比价或招标程序，以确保购买价格的公允。
审计时，注册会计师应对基金会购买物资或服务时是否履行必要的比价或招标程序、对购买物资或服务的价格是否公允进行检查、是否存在利益输送行为等情况予以重点关注。
5.资金拨付和物资发放程序是否合规
《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，基金会要严格资金拨付和物资发放程序，对资金拨付应做到按进度付款，有必要的措施确保款物拨付或发放到受助人或用于公益活动。
审计时，注册会计师应关注基金会是否建立严格的资金拨付管理，是否做到按项目进度使用和拨付资金，是否将项目资金直接拨付受益人或为公益项目提供服务、出售商品的单位或组织，是否存在项目资金滞留在项目执行方的情况，是否存在违反国家有关现金和银行结算的管理规定出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等情况。必要时，应抽取受益人进行回访和确认，以确保款物拨付或发放到受助人或用于公益活动。
6.资金增值的管理和运作
基金会应依据《基金会管理条例》和民政部《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》的规定，应遵循合法、安全、有效的原则开展增值活动，经理事会批准或授权后，规范运作，正确核算和披露相关信息。
审计时，注册会计师应关注被审计基金会开展的增值活动是否符合《基金会管理条例》和国家其他有关法规的规定，是否遵守与捐赠人和受助人的约定，是否经理事会批准或授权，是否取得相应的投资收益，取得的投资收益是否按规定纳税，如果进行委托投资，是否委托银行或其他金融机构进行等情况。
四、大力宣传和推广重大公益项目专项审计
《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》中要求“符合条件的重大公益项目应进行专项审计”，但就如何开展专项审计、审计的内容和重点、审计报告、审计费用等问题均未明确，现实中基金会对于是否进行重大公益项目的专项审计尚处于观望之中。
重大公益项目专项审计是对项目的全过程审计，包括项目立项情况、执行情况、后续监督和评估情况，既要关注项目收支是否真实合法，也要对项目的内部控制进行评价。通过重大公益项目专项审计的开展，了解项目运作过程中是否存在问题，为财务报表审计打下良好的基础。因此，注册会计师在执业过程中要加大对专项审计的宣传，促进基金会管理层对专项审计作用和目的的认识，促进专项审计工作的尽快开展。
第四篇：中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。[题号：Qhx011766] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。
2、在判断关联交易的合理性中，对趋势性应把握其数额与占比逐渐呈上升趋势。[题号：Qhx011773] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在判断关联交易的合理性时，其中趋势性:数额和占比逐渐呈下降趋势。
3、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。
4、对上市前多次增资或者股权转让的，定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。[题号：Qhx011765] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。
5、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
单选题：
1、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
2、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
3、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
4、IPO的发行为利益相关者带来诸多财务利益，其中对公司自身的好处有（）。[题号：Qhx011776] A、为持续发展获得稳定长期的融资渠道 B、获得初始资本增值收益 C、建立风险资本退出渠道 D、提供调整投资组合机会 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：IPO发行对公司自身的好处为：1)为持续发展获得稳定长期的融资渠道；2)提升公司的股票价值并减弱财务风险；3)改善公司的市场形象并提供成功机会；4)增强公司的社会影响力并获得良好环境。
5、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益 D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
多选题：
1、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
2、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。
3、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
4、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。
5、稀释控股公司在同业竞争企业中的股份可以避免同业竞争。[题号：Qhx011770] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：避免同业竞争的方式包括：1)合理选择控股股东2)让构成同业竞争的企业进入上市公司3)不让构成同业竞争的企业留在控股公司之下4)稀释控股公司在同业竞争企业中的股份。
单选题：
1、在IPO审计的辅导验收阶段中，需要规范的不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011775] A、公司治理规范 B、内部控制规范 C、审计报告规范 D、发现条件规范 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。
2、内部控制五要素中的风险评估不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011787] A、目标设定 B、信息披露 C、事项识别 D、风险反应 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：五要素中的风险评估分为四项：目标设定、事项识别、风险评估、风险反应。
3、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
4、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
5、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
多选题：
1、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
2、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。
2、目前申报IPO的企业很多都面临高新技术企业重新认定的问题，根据国家税务总局公告2011第4号规定：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按10%预缴。[题号：Qhx011769] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%预缴。
3、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
4、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。
5、判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务没有对价。[题号：Qhx011762] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务有对价。
单选题：
1、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力 D、提供财务人员职业道德 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。
2、下列不属于法律明文禁止同业竞争理由的是（）。[题号：Qhx011786] A、有利益转移可能并侵害中小股东利益 B、侵害消费者利益
C、与控股股东未来发展战略形成冲突 D、影响公众信誉和社会股东投资积极性 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：法律明文禁止同业竞争的原因：有利益转移可能并侵害中小股东利益、与控股股东未来发展战略形成冲突、影响公众信誉和社会股东投资积极性、比关联交易更具持续性且公平性难以客观评价。
3、IPO中，改制重组应遵守的基本原则不包括（）。[题号：Qhx011777] A、增加关联交易 B、避免同业竞争 C、股权结构合理 D、合并报表可行 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：改制重组中应减少关联交易。
4、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
5、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
多选题：
1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。
2、向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。[题号：Qhx011763] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。
3、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
5、《公司法》127条，同次发行的同种类股票，每股发行条件应当相同；任何单位和个人所认购的股份，每股应支付相同价款。[题号：Qhx011761] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：同《公司法》第127条。
单选题：
1、在IPO审计的六个阶段中，其中的改制设立阶段的工作不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011774] A、初步改制性调查 B、确定改制重组方案 C、改制基准日报表审计 D、内部控制调查 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：改制设立阶段分为四个部分：
1、初步谨慎性调查；
2、确定改制重组方案；
3、改制基准日报表审计；
4、股份公司股本验证。
2、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益
D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
3、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力
D、提供财务人员职业道德 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。
4、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
5、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
多选题：
1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
4、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。
2、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
3、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。
4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
5、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
单选题：
1、在IPO审计的辅导验收阶段中，需要规范的不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011775] A、公司治理规范 B、内部控制规范 C、审计报告规范 D、发现条件规范 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。
2、在IPO时，应当关注关联交易，以下陈述不正确的是（）。[题号：Qhx011785] A、因过多不公平关联交易形成的利润有可能不被认可 B、关联交易合法性和规范性是证监会发行审核时的关注要点 C、关联交易过多不被资本市场认可，但不会影响顺利发行股票 D、保荐人律师会计师应当对关联交易关注并发表专业意见 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：关联交易过多不被资本市场认可会影响顺利发行股票。
3、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益
D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
4、《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于（）万，股东不少于（）人。[题号：Qhx011784] A、3000, 200 B、2000, 300 C、2000，200 D、3000，300 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于3000万，股东不少于200人。
5、下列不属于股东出资瑕疵的解决方法的是（）。[题号：Qhx011779] A、股东补足出资 B、现金资产置换 C、未分配利润弥补 D、发行新股 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：出资瑕疵的解决方法有：股东补足出资、出资资产置换、未分配利润弥补、瑕疵出资资产转让、原瑕疵验资报告复核、获取政府批文与证明、股东承诺。
多选题：
1、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
2、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用 C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
4、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
第五篇：制定培训计划应注意的问题
制定培训计划应注意的问题
通常，各个企业都在做培训计划，但是由于企业管理水平、人力资源干部素质以及企业对培训的看法的不同，导致各个企业的培训计划存在较大的差异。
比较常见的做法是由人力资源部设计培训需求调查表，下发给各部门，然后由人力资源部汇总成培训计划，由总经理办公会讨论通过。这个程序基本上没有太大的差异，绝大多数企业都是如此。
其中，区别在于需求调查表的内容和结构。有的企业做得比较简单，在需求调查表上列了一些比较流行的课程，让部门根据需要去选择，而课程的介绍往往也只是一个名称。至于课程的培训对象、培训目标、课时、课程大纲、提供商等内容则无法准确获知，所以，当需求调查表下发到部门的时候，部门负责所做的工作也只是按照人力资源部“限选3-5项”的要求在课程名称后面打勾，对于自己到底需要什么样的培训，对什么人进行培训，以及人力资源部能提供什么培训等根本不关心，在他们看来，这又是例行公事，只要把人力资源部下发的表格填写完成，就是完成了培训计划的任务。
做得更好一点的企业，除了列出一些课程名称之外，还会设计一些开放式问题，如：“需要什么培训”、“为什么需要这些培训”，“希望通过什么方式进行培训等”，但是忙于业务的部门负责人哪有心思和时间关心这些在他们看来摸不着头脑的问题，于是，他们依然是在课程后面打勾。
因此，制定培训计划时需要注意以下三个问题：
第一，掌握真实需求并能描述需求的来源。所谓掌握真实需求，是指要了解各个部门当前的工作最需要的培训需求，而不是时下有哪些最流行的课程和哪些最知名的讲师。很多企业容易犯一个错误，就是在进行培训需求调查的时候并不是从公司的业务出发，而是从培训提供商出发，不是考虑员工的工作需要什么培训，而是从一些培训机构来信来函的介绍中所列举的课程出发，把这些课程重新编排，作为需求调查的内容。
这样的做法很容易误导对培训并不熟悉和擅长的部门负责人，以为培训就是听口碑好的老师的课，不管老师讲什么内容，只要是名师，只要是知名的培训机构，就是最好的选择，因此，他们把知名的老师和知名的机构作为培训需求的源头，制定本部门的培训计划。
其实，培训的需求来自绩效。这是培训的唯一来源。一切培训活动都是为了帮助员工提升绩效，帮助员工与企业步调一致，目标统一。
所以，只有从员工绩效出发的培训需求才是最真实的需求，也是企业最需要的。从这个观点出发，人力资源部在设计培训需求调查表的时候，就要从员工的绩效出发，设计结构化的培训需求调查表。关于这个问题后面还要详述。
第二，培训的目标要清晰。所谓培训目标，其实很简单，也很明确，就是帮助员工改善绩效。在这个大目标的基础上，可以根据员工的工作职责以及上一绩效周期的绩效考核，确定针对性的培训目标。例如，上一绩效周期内，员工在工作计划方面存在薄弱环节，工作缺乏计划性，或计划不合理，可以设计一个《如何做好计划管理的课程》，培训目标是：掌握计划管理的理论、学会编制计划、学会检查计划。
第三，编写一份高质量的培训计划书。为使培训计划的制定更加有效，人力资源部应该编写一份高质量的培训计划书，培训计划书主要考虑以下几个方面的内容：
·培训需求调查
·培训计划的制订
·培训计划的组织
·培训总结
·培训效果评估
制定培训计划的五个步骤
找准需求
培训计划的制定是从需求开始的。培训需求包括两个层面，一是工作计划对员工的要求，一是员工为完成工作目标需要做出的提升，通过两个层面的分析，得出公司的培训需求。
实际上，培训需求是和员工的绩效紧密结合在一起的，因此在设计员工培训结构化表格的时候，要结合员工的绩效来做。具体来讲，可以设计这样几个维度：知识、技能、态度，在过去一个绩效周期内，员工在知识、技能、态度方面和公司的要求存在哪些差异，把这些差异点找出来，作为员工改进计划，列入培训需求计划（见图表1）。
遴选需求
当每个部门把培训需求提报上来以后，人力资源部要组织做培训需求汇总，然后结合公司的目标任务，与培训需求进行比对，找出其中的契合部分，并汇总整理，形成培训需求汇总表。负责培训的人员要选定分类标准，把培训需求分好类别，在分好类别的基础上确定培训的课题。分类时，可以按照培训的内容来分类，譬如:财务类、人力资源管理类、营销类、执行类、管理类、战略类等。也可以按照培训对象来分，譬如：新员工岗前培训、普通员工培训、中层管理人员培训、高级管理人员培训等等。
落实课程
根据确定的培训需求，选择合适的课程，列出培训目标、课程大纲，培训课时以及实施时间。在设计培训课程时，要注意课程的先后逻辑关系，做到循序渐进、有条不紊。培训方式的选定上，也要根据参训人员的不同，选择出最适合的方式。例如中层管理人员培训，中层管理人员的培训重点在于管理者能力的开发，通过培训，激发经理级员工的个人潜能，增强团队活力、凝聚力和创造力，使中层管理者加深对现代企业经营管理的理解，了解企业内外部的形势，树立长远发展的观点，提高中层管理者的计划、执行能力。培训方式有以上几种：选择内训或外出参加公开课方式、通过集中讨论与自学相结合的方式、部门经理负责对下属提供学习和管理的机会等等。又譬如新员工岗前培训，新员工岗前培训主要针对公司新接收的大中专毕业生、社会招聘人员，内容为公司级培训，之后由所在各单位进行二级培训，所在部门或生产车间进行三级培训。对新招聘员工的培训，采用课堂学习与户外体验式培训相结合的方式，使新员工逐步认识公司，加深对公司企业文化的理解，获得新感觉、新动力。
另外还需要落实讲师资源，是从外面请专业的讲师还是由企业内部的培训师来讲？或者为节省开支买讲师的光盘，在企业内部播放？这些都是培训主管应该考虑的事情。
制定预算
根据确定的培训课程，结合市场行情，制定培训预算。培训预算要经过相应领导的批示。在制定培训预算要考虑多种因素，如公司业绩发展情况，上培训总费用、人均培训费用等等，在上基础上根据培训工作的进展情况考虑有比例的加大或缩减培训预算。
做培训费用预算应与财务沟通好科目问题，一般培训费用包括讲师费、教材费、差旅费、场地费、器材费、茶水餐饮费等等，一项培训课程应全面考虑这些费用，做出大致预算。在预算得出后，可在总数基础上上浮10-20％，留些弹性的空间。
编写计划
在以上工作的基础上，编写培训计划（见图表2）。
培训计划的审批与管理
培训计划的审批
培训计划由总经理办公会(或董事会)负责审批，批准后的培训计划作为计划的一部分，就可以列入明年的工作计划开始实施。
初步制定出来的培训计划先在内部进行审核，由人力资源部的负责人和主管一起分析、讨论该培训计划的可执行性，找出存在的问题，进行改善，确定一个最终版本，提交给培训工作的最高决策机构——总经理办公会(或者董事会)进行审批。公司最高领导者要从公司长远发展的角度出发，制定公司员工培训的长远规划，并写进公司的计划中。
培训计划的管理
培训也是存在很多风险的，例如选拔外派学习员工流失的风险、专业技术保密难度增大的风险、培养竞争对手的风险等，面对种种风险，企业的防范措施要做到以下几个方面：依法建立劳动、培训关系；建立有效的激励机制；鼓励自学、加大职位培训力度；完善培训制度，提高培训质量；运用法律手段保护公司专利技术等，尽可能降低培训的风险。
另外，要组建项目管理小组，确定项目小组成员，人员确定到位后，每人各司其职，明确规定他们在项目小组中的工作内容和责任，并及时向项目小组成员通报，同时报分管的副总。其次要制定项目小组的计划，由项目小组成员全程参与，直到计划完成并批准。项目小组的组长要控制培训项目的实际进程，使之能在预算指标内按期完成任务。为使课程符合部门业务和员工的需要，人力资源部要在开课前预先发出《开课前意见征询表》，并做好课程跟踪的第一记录——《课程签到表》。支持员工的职业生涯发展是激励员工的一个重要的方面，公司在企业发展的同时，要使员工有提高个人技能和得到培训发展的机会，有施展个人才能专长和个人晋升发展的空间。
制定培训计划要本着有利于公司总体目标的实现、有利于竞争能力、获利能力及获利水平提高的原则，以员工为中心点，切实提高和改善员工的态度、知识、技能和行为模式。良好的计划是成功的一半，当培训计划在为企业经营和业务发展提供帮助，在为管理者提高整体绩效时，培训将发挥出最大的作用。
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