第一篇：在公检法审计工作中应关注的几个重点
在公、检、法审计工作中应关注的几个重点
公、检、法是公安局、检察院、法院的简称，是我国政法机关的重要组成部分，它们分别承担着侦查、法律监督和审判的职能，是互相配合又互相监督的关系，与社会和谐稳定、人民群众生产生活、维护公民权利等息息相关，公、检、法机关工作内容、工作量较其他行政事业单位要大，审计中需要关注的要点也比较多，因此，笔者结合多年工作经验谈谈在开展公、检、法审计过程中应该关注的几个重点问题：
一是重点关注涉案款物的管理。涉案款物是指犯罪嫌疑人违法所得的一切财务及孳息，违禁品和供犯罪使用的财务，都应该依法予以追缴、扣押、冻结。尽管最高法、最高检、公安部相继颁布了《涉案款物管理办法》，但涉案财物管理中仍然存在许多的问题，从原因上分析可以归结为以下三方面原因：首先是大部分基层公、检、法机关没有结合实际制订管理细则，没有明确专人保管，没有设臵登记台账，不能做到一物一卡，一案一档，导致涉案财物管理工作混乱，出现底数不清、情况不明现象，易滋生违法违纪问题；其次是公、检、法尚未形成统一的移送模式，公、检、法三机关之间尚未有效衔接，尤其对于涉案财物移送、保管的理解尚不清晰，以致增加不必要的工作成本，造成司法资源的浪费；最后是办案人员重视不够。个别办案人员对公安移交的物品或者自侦案件扣押的物品不及时清点、记录，导致涉案财物管理账册不清晰，扣押清单书写不规范，对涉案财物的性质、状态、保存方式登记不详，导致返还财物时发生争议，致使检察机关面临被动局面。因此，在开展审计过程中要重点关注涉案款物的管理情况：一是看扣押款物的登记清单，根据规定公、检、法机关在案件办理之初接受犯罪嫌疑人及其家属交出的赃款赃物时，应当开具《扣押物品清单》,审计人员要检察《扣押物品清单》是否对扣押物品进行详尽的登记、相关人员签章是否完整，移交手续是否完备，还要分别与卷宗、涉案款物登记账进行核对，查看是否存在账账不符的问题。二是看涉案款项是否及时上缴财政，审计人员查看被审计单位账目时，应结合案件卷宗，关注已经判决案件且长期挂账未上缴的罚没款，询问未及时上缴的原因，并督促其将款项上缴财政。三是看涉案款物管理是否规范，关注赃款赃物账簿与款物分人管理制度,要做到账物账款相符;对扣押款逐案设立明细账,并及时存入指定银行的专用账户；关注涉案款物流转的各个环节清楚明白,有据可查。
二是重点关注办案经费的真实性、合规性。由于公、检、法机关工作的性质和内容，办案经费在其支出中所占的比例较大，同时受到出差办案周期长，涉密性等因素影响，因此，开展公、检、法机关审计过程中办案经费是另一个需要关注的要点。一是关注差旅费，公、检、法机关办案人员需要长期的、经常性的在外办案出差，在检查差旅费票据合规性的同时，也要看出差事由中所写案件是否与卷宗相符，出差办案时间与卷宗所列办案时间是否相互吻合，对于涉密案件，建议填写案件编号的形式处理。二是关注加班补贴，公、检、法工作量和工作强度比较大，其业务部门需要经常性的加班，根据《关于人民法院和人民检察院工作人员法定工作日外加班发放补贴的通知》（人社部2013年17号）：“人民法院和人民检察院工作人员法定工作日外加班补贴按加班的实际数计算，按月发放，发放加班补贴的小时数，每月不得超过30小时”。然而，在实际审计过程中发现，加班补贴发放管理不严，没有进行考核就随意发放，甚至存在将加班补贴费转变为职工福利全员进行平均发放的问题。三是关注车辆使用费，公检法机关有执法用车和公务用车，外出办案经常是驾车出行，因此，车辆使用费占公务支出比重较大，存在的问题也比较多，在进行审计过程中应重点关注，此处，也建议被审计单位，将车辆使用费报销时与事由或者案件相对应，涉密的情况写明案件编号。
三是重点关注特情费支付审批和管理问题。特情费是特情人员的生活补助费，执行特殊勤务必须开支的招待费，交际费，补偿费，因公伤亡的医疗、丧葬、抚恤、慰问费及遗属困难补助费。特情费具有保密性质，留存文字资料相对的较少，因此，特情费难于监督和管理，存在套取特情费的风险，容易滋生贪污腐败，在审计过程中，一要查看被审计单位是否制定特情费支付审批程序，程序制定的是否严谨周密，在具体支付特情费过程中是否严格执行了审批程序。二要看特情费是否与案件相对应，将特情费支付时间、审批时间、卷宗登记时间等相比对，检查其合理性；查看特清费所列案件与卷宗所列案件是否相一致。
第二篇：教学管理工作中应重点关注的几个方面
总校教学管理中应重点关注的几个方面
——教学管理工作经验总结
总校工作必须坚持以教学工作为中心，严格执行市教育局的工作部署，以重实际，抓实事，求实效为教学工作的基本原则，加强教学常规管理，落实教学改革措施，抓好教学监控，大力推进课程改革，大力提高教学质量，才能加速学校发展。
一、加强学习，树立新的理念
紧紧围绕学习新课程，构建新理念，尝试新教法的目标，不断更新教学观念。这是一个乡镇教育可持续发展和保持活力的前提。最近两年我镇以学习杜郎口教改经验和管理经验为契机，把学习新课程标准与构件新理念有机的结合起来。通过学习杜郎口“三三六”教学模式，认识到课程改革既是挑战，又是机遇。我镇教师将新一轮课程改革视为一次难得的历史机遇，将理论联系到实际教学工作中，解放了思想，更新了观念，丰富了知识，提高了能力。
二、狠抓教学常规工作，重务实，重实效
1、建立健全教学管理制度和教学质量的综合评价体系，加强学校内部各项教学工作的科学管理。宏观上的管理目标是“德、智、体、美”全面发展，从微观上，对学校的授课计划、备课、教学、批改、辅导、复习、考试、成绩评定等项教学规章制度化，做到严格要求，严格管理。同时提出具体的改革设想，以达到教学管理系统的整体优化。努力提高课堂教学效率。
提高课堂教学效率的关键是教师，每位教师必须备好每一节课，积极从教材中挖掘出启迪学生，培养学生能力的因素，建立教学上的最佳工作点，充分调动学生的思维积极性，使大部分学生在克服一定困难的前提下学到更多知识，增长能力。
2、坚持以学生为主体，教师为主导，训练为主线的教学模式，教学中注意充分调动学生的积极性，活跃思维。在课堂上，教师要刻意创设问题的情景，积极引导学生对事物进行分析比较，培养概括和判断推理、综合的能力和运用知识的能力。教师在以学生为主体，认真研究教法。根据学科的性质和教材的特点、学生的年龄特点及班级的实际情况，选择恰当的教学方法，培养学生的逻辑思维能力、语言表达能力，动手操作能力及自学能力。努力改进教法的同时，也注意对学生进行学法的指导，以学法的优化推动教法的优化。
3、积极尝试新的课堂教学方法。去年下半年，我总校要求各校利用一个月的时间，在校本培训、校本教研和集中教研的各种机会中大力宣传杜郎口教学经验，把参观考察拍摄的照片和录像组织教师集中收看，并由参观考察人员进行讲解。根据实施方案的部署，现在我镇各校已经成立了试点班，试点班教师已经在积极尝试将杜郎口教学经验应用到自己的课堂教学中。
三、加强校本培训和教研活动力度，提高教师素质
1、校本培训。提高教师队伍的业务水平是提高师资素质和教学质量的关键。上学年，我们在继教集中培训的基础上，加强校本培训。依据1.18大会出台的《高碑店市教育局关于开展校本培训工作的指导意见》，结合本镇实际制定并下发了我镇的《校本培训工作指导意见》。要求各校每学期都要根据自身实际，本着“以人为本”、“以校为本”的指导思想制定符合本校实际的，内容具体、操作性强的校本培训计划，并积极组织实施。培训的内容可不拘一格，形式可灵活多样，但原则只有一个，那就是让教师的素质得到提高。同时，总校要求各校要深入、扎实的开展教师基本功训练工作。在活动中，对教师开放微机室；教师每天完成一篇硬笔字，在办公室开辟写字专栏；在日常工作中，督促教师使用普通话进行交流与教学。通过此项活动的开展，教师的计算机、普通话、写字等基本素质得到了有效提高。教学语言均能使用普通话，板书较规范，绝大部分教师能使用计算机进行简单办公操作。
2、集体备课和集中教研。教研活动，重在实效。我镇各学科组坚持每隔周五下午集中备课。本集体备课和集中教研活动我总校负责小学，中学自行组织，总校负责督察。我们将小学的这两项活动安排在了一起交叉进行。集体备课共分七个组，一至六年级语数共六组，英语一组。每组由一名教导主任或学科带头人任组长，负责组织安排本小组的具体活动。八个组分在邓庄小学和东大街小学两个地点进行活动。上半年的集体备课共分两个环节六个步骤进行。每个环节分备课、做课两步。第一个环节为语文（或数学），第二个环节为数学（或语文），第三个环节为复习课。第一、三、五次活动为集体备课，活动内容为同一组的教师共同备同一节课。第二、四、六次活动内容为上一次集体备课活动评选出的教师做课，其他教师进行讲评，做课教师进行课后反思。集中教研则安排在这三次做课活动之后，由总校指定的领导或教师做专题讲座。
3、拜师活动：每学年初，我总校都要召开了全镇中小学拜师会。会上签订了师徒责任书，依据教育局有关文件精神，明确了师徒责任与各自的工作内容。指导教师和学习教师共同学习教育教学理论与先进的教学方法，指导教师对学习教师的备课、课堂教学、作业批改、个别辅导进行全程指导。
这些活动的开展极大的调动了我镇教师的工作积极性和主动性，使我镇教师的整体素质有了明显的提高。
四、德育工作
做好学生的德育工作是非常复杂的，如何做好学校的德育工作，使学校德育工作在实际的教育工作中收到实效，是我们努力探讨和研究的问题。我们总校以抓好学生的行为规范和养成良好行为习惯入手，力求创建有我们特色的德育工作模式，收到了较好的效果。
1、优化育人环境,使学校环境充分发挥德育效能。
我们加强校园环境管理，突出学校的文化氛围。绿化、美化学校的环境。学校的宣传橱窗、黑板报,以及班级环境等等规范化、美观化、知识化、思想化。
2、丰富校园文化活动。
通过各种活动,创造良好和谐的师生关系,团结合作的同学关系。优化学校人际环境,班际环境。另外积极参加教育局和市团委组织的各种竞赛。选手的选拔本身就是一项学生喜爱的活动。通过这一系列的活动，丰富学生的学校生活，改变以往学校生活枯燥的调子，增加了学校的吸引力。
3、借助诵读课的开展,加强对学生的传统礼仪，传统文化教育，在潜移默化中塑造学生健康、美好的心灵空间。
五、教师管理
教师管理是一门艺术，不是靠制定几个制度或引进一套量化管理方案就能做好的。因此，在教师管理中我们更注重做好以下几方面的工作：
1、狠抓师德师风建设。我们始终把师德师风作为一个重要工作来抓，始终注意“三个结合”：①把提升教师师德素质与提高教学质量结合起来；②把树立爱岗敬业，吃大苦耐大劳与培养德智体美劳的接班人结合起来，③把甘为人梯，激发竞争意识与传、帮、带活动结合起来。工作中坚持以人为本。各校领导充分发扬民主作风，尊重、信任教师。注重与教师的情感交流，建立和谐民主的人际关系。在教师的奖励上，不徇私情，公事公办。在用人上坚持特色特用，为每一位教师搭建展现才能的舞台。争取让每一位教师怀着快乐的心情在学校工作。
2、重心灵塑造，轻制度约束。建立科学规范的制度是必要的，但我们在执行中强化制度的引导、激励作用，淡化制度的制约作用，让遵守学校的规章制度成为教师的自觉行为。
3、干部选拔，贤者居之。干部的选拔是一面旗帜，它直接影响着教师的思想动态。其中的腐败因素，更是教师工作积极性的灭火剂。因此我们试图建立一套科学的选人、用人、监督、评价的机制，以防止在干部任用上的腐败因素和急功近利掺杂其中。
六、学生管理
在学生管理过程中，我镇各校坚持以德育为首，以日常行为规范的要求为重点，以活动带动德育的原则，扎扎实实做好学生的思想工作。我们将每学期开学的第一个月定为“学生行为规范宣传月”，通过校报、班报、主题班队会、德育活动等形式全面宣传学生日常行为规范，大力开展学生行为规范的养成教育、自我教育，提高学生的思想道德素质。
此外，我们还要求各校从以下11个方面入手，完善制度、加强管理，切实做好学生管理工作：
1、建设一支爱岗敬业、团结务实、开拓进取的政教工作队伍，提高政教工作的质量和效率。
2、利用班会、主题班会、国旗下讲话、宣传窗及平时早操强调和个别谈话等机会加强思想道德和组织纪律观念教育。
3、狠抓学生良好行为习惯的养成教育，杜绝学生中留长发、染发、烫发、穿奇装异服及乱刻乱画乱扔、违规进出校门等现象。
4、搞好校园环境卫生和校园文化建设，充分发挥环境育人和文化育人作用。
5、有住宿生的学校，要规范住宿生管理。建立每日巡查制度，完善值班带班制度，使学生宿舍的卫生、秩序、纪律、安全、物品摆放、按时作息等都要有章可循、有人监管。
6、加强门卫、保卫工作的管理，认真执行门卫值班制度和夜间巡查制度。放学时，大门口要有领导教师值班，维持学生秩序。
7、做好后进生的转化工作，不能使个别学生的不良行为影响到整个班级和学校。
8、重视学生安全教育，定期、不定期对学生进行安全教育，坚决杜绝重大安全事故的发生。
9、做好贫困学生的帮扶工作和单亲孩子的心理疏导工作，不能让学生因为贫困而辍学，确保每一个孩子身心健康成长。
10、多组织有益的文体活动，定期对先进集体和优秀学生进行表彰，丰富学生的在校生活，培养学生健康的荣辱观。
11、加强学校师德建设，严格落实教学常规管理，切实减轻中小学生课业负担。
通过几年来的教学管理工作，我镇各中小学整体教学秩序良好，领导教师工作状态积极务实，学生们懂文明讲礼貌，学校教风务实、学风浓厚，这些成绩的取得是与以上几点经验分不开的。
泗庄镇总校普教校长：樊宝来
2008年12月
总校教学管理中应重点关注的几个方面
——教学管理工作经验总结
泗庄镇总校普教校长：樊宝来
第三篇：企业债券审计应关注的重点
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企业债券审计应关注的重点
一、企业债券的基本概念及现状
1、企业债券的基本概念
企业债券是中国存在的一种特殊法律规定的债券形式。按照中国国务院1993年8月颁布实施的《企业债券管理条例》规定，“企业债券是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券”。从企业债券定义本身而言，与公司债券定义相比，除发行人有企业与公司的区别之外，其他都基本相同。公司债券的发行主体是股份公司，但也可以是非股份公司的企业发行债券。所以，一般归类时，将公司债券和企业发行的债券合在一起，泛指企业发行的债券，但由于中国一部分发债企业不是股份公司，一般把这类债券叫企业债，如下文所述的地方政府融资平台公司发行的城投债、中小企业私募债等。
2、企业债券的发展现状
据相关统计，2013年第一季度，地方政府旗下的投资公司发售了2830亿元债券，同比增长一倍多，估计2014年城投公司的到期债券将会超过600亿元，2016年将达到1300亿元，而2017年和2018年均将有近1400亿元到期。目前，中国的债券占GDP比重大约为40%左右，在包括日本、美国、意大利、法国等九个世界主要经济体中排名第八。从世界范围内的经验来看，债券所占GDP比重往往高于股票市场，但中国股票市场占GDP已达到60%左右，相对而言，中国未来的债券市场有较大的发展空间。
二、企业债券的审计内容
企业债券代表着发债企业和投资者之间的一种债权债务关系，债券持有人是企业的债权人，债券持有人有权按期收回本息。债券发行者的账务状况，盈利能力、偿债能力、发展潜力等是发行债券审计的重点，具体而言，注册会计师因不同的发债品种而审计的内容会略有不同：
1、对于企业债券，注册会计师应审计发行人最近三个的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，并提交审计报告。
2、对于中小企业私募债券，注册会计师应审计发行人最近二个的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，并提交审计报告。
与IPO及相关上市公司审计不同的是，由会计师事务所出具的企业债券审计报告一般仅需要以为单位出具，并不存在中期财务报表的审计，相关债券发行的主管部门对中期[键入文字]
财务数据仅需发行人提供相关报表即可。
三、企业债券审计应关注的重点
企业债券审计风险与发行人本身的经营状况直接相关。如果企业发行债券后，经营状况不好，连续出现亏损，可能无力支付投资者本息，投资者就面临着受损失的风险，这样，出具企业债券审计报告的会计师事务所就有可能受到牵连。所以，注册会计师在企业发行债券审计时，应重点关注以下几点：
（一）风险评估阶段应关注的重点
1、发债企业所处地区经济总量及经济发展趋势
从目前我国现状来看，相对于诸多欧美国家而言，我国不一定有大量的经济和财务优质的民间企业，但有强有力的、经济和财务相对安全的政府，这是中国现实经济基本格局的一个重要特征。注册会计师在评估现实的债务审计风险，不能不考虑这一重要因素。所以，注册会计师对被审计单位所处地区经济总量及总体发展趋势必需有所了解，应对发债企业地方政府财政收入、融资平台公司直接收入、滚动发债等所带来的现金流等地方债务偿还的现金流来源进行调查。一般来说，在经济发达、快速增长和发展的地区政府偿债能力较强，发生债务违约的风险较小。在经济相对落后、地方政府财务收入较低、融资平台公司现金流较差地区发债企业的偿债能力较差。
2、发债企业所处的行业状况、法律环境及监管环境
由于企业债券发行的政策性较强，相关监管部门在处理推进改革、提高效率和防范风险的同时，会根据经济形势发展的需要，对发债申请企业的所处的行业状况有重点的进行分类管理，比如：
（1）上海证券交易所制定的《上海证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》中小企业私募债券发行人限于符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）规定、且未在本所和深圳证券交易所上市的中小微型企业，暂不包括房地产企业和金融企业。
（2）根据国家发展与改革委员会发布的《国家发展改革委办公厅关于进一步改进企业债券发行审核工作的通知》（发改办财金[2013]957号），将企业发债申请分为“加快和简化审核类”、“从严审核类”、“适当控制规模和节奏类”三种情况进行分关管理，做到有保有控、[键入文字]
支持重点、防范风险。
注册会计师在承接企业债券业务时，应对发行人所处的行业状况、法律环境及监管环境进行了解，如不符合监管部门要求的债券发行则不宜进行业务承接。
（二）实质性测试阶段应关注的重点
根据《公司债券发行试点办法》、《证券法》的相关规定，发债企业在财务上应符合下列规定：
1、公司最近一期末经审计的净资产额应符合法律、行政法规和中国证监会的有关规定；
2、最近三个会计实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息；
3、本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的百分之四十；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算。中小企业私募债对财务指标没有做硬性规定，但在实务操作中基本也是按上述财务指标进行计算发债规模。
注册会计师在实质性测试中除了对上述财务指标进行关注外，还应重点关注以下事项：
1、关于发债企业的资产注入
（1）地方政府设立的融资平台公司，应关注是否足额注入资本金，学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入融资平台公司。已将公益性资产注入融资平台公司的，在计算发债规模时，必须从净资产规模中予以扣除。（公益性资产是指学校、医院、公园、广场、党政机关及经费补助事业单位办公楼等，以及市政道路、水利设施、非收费管网设施等不能带来经营性收入的基础设施等）。
（2）注入资产是否经具有证券从业资格的资产评估机构评估，并由有关主管部门办理相关权属转移登记及变更工商登记。同时，作为企业注册资本注入的土地资产除经评估外，还应检查是否取得土地使用权证，属于划拨、变更土地使用权人的，还应证明原土地使用证已经注销。
（3）关注是否执行《土地管理法》等有关规定，地方政府将土地注入融资平台公司是否经过法定的出让或划拨程序。以出让方式注入土地的，融资平台公司应及时足额缴纳土地出让收入并取得国有土地使用证；以划拨方式注入土地的，应经过有关部门依法批准并严格用于指定用途。融资平台公司经依法批准利用原有划拨土地进行经营性开发建设或转让原划拨土地使用权的，应当按照规定补缴土地价款。地方各级政府不得将储备土地作为资产注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源。[键入文字]
2、关于发债企业的利润构成
（1）对承担有稳定经营性收入的公益性项目融资任务并主要依靠自身收益偿还债务的融资平台公司，以及承担非公益性项目融资任务的融资平台公司，关注其偿债资金70%以上（含70%）是否来源于公司自身收益。这里的自身收益除项目本身经营性收益外，还包括已注入融资平台公司的土地出让金收入和车辆通行费等其他经营性收入。“公益性项目”是指为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。
（2）关注补贴收入的真实性及税收减免的合理性
地方政府设立的融资平台公司的补贴收入较多，注册会计师应关注发债企业取得补贴收入的文件是否齐全，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
地方政府往往对设立的融资平台公司有大额的税收减免等优惠政策，注册会计师应重点关注相关税收减免是否有相关的政府批文，是否违反国家税收法律法规的相关规定。
3、关于发债企业的担保
根据国家发展与改革委员会发布的《国家发展改革委办公厅关于进一步强化企业债券风险防范管理有关问题的通知》（发改办财金[2012]3451号），注册会计师还应关注以下担保行为：
（1）对发债企业为其他企业发债提供担保的，在计算资产负债率指标时是否按担保额一半计入本企业负债额。
（2）政府投融资平台公司为其他企业发行债券提供担保的，是否已按担保额的三分之一计入该平台公司已发债余额。
（3）抵质押物是否经过具有证券从业资格的评估机构进行价值评估。在债券征信工作中，关注发行人是否有不良征信记录情况，发行人是否在综合信用承诺书中对抵质押物没有“一物多押”进行承诺。
第四篇：公检法审计
公安、检察、法院（以下简称公检法）作为特殊性执法机关，无论从重点资金考量还是从重点部门考虑，均属各级审计部门的审计的重点，又因公检法机关其职能上的强制性，作用上的重要性，级别上的高层次，又一直是审计工作的难点，那么，作为独立的综合性监督部门的审计机关该如何突出重点，克服难点，找准切入点，抓住突破口，搞好审计工作？笔者结合近几年的工作实践，就县区公检法机关的财务现状及审计对策，谈些浅见拙识，以与同行商榷。
从近几年对县区公检法机关的审计情况看，一些县区公检法机关存在如下急待予以解决的问题：
——账外收支 公安机关：将收取办案费或补助经费、赞助款，停车场管理费，房屋租金、保安服务费、看守所经营收入、事故押金等收入，不纳入财务账户或并入经费账统一核算，由内勤管理，以个人的名义储蓄并且直接支出；
检察机关：以涉案款名义收取各相关单位款项或以借款或以赞助等名义借辖区单位资金不缴院财务，直接用于办公费用开支、单位购车等支出。
法院机关：以借款或以赞助等名义借辖区单位资金不缴院财务，直接用于单位购置固定资产、办公费用开支等。
——乱摊派 公安机关：以赞助费、补助款、治安费名义向有关单位和个人摊派资金和汽车、电脑、空调、复印机、彩电等办公物质或以借款名义长期无偿占用辖区单位资金；
检察、法院机关：以赞助等名义向辖区单位及个人变相摊派资金或空调、电脑等物质或以借款名义长期占用无偿占用辖区单位资金。
——超标准、无依据收费和将行政事业性收费转移为经营性收费 公安机关：无依据收取驾驶员体检部门体检返还款和法医管理费；车管所超标准收取考试费和无依据收取综合服务费以及将牌照费等一些行政事业性收费转移给为经营单位收取等；无依据收取拘留人员的建档费、照像费、生活用品费等；
检察机关：以警民共建、培训宣传、法律咨询费等名义向辖区单位无依据收费； 法院机关：超标准收取执行费等。
——缺少法律手续收缴涉案款 检察机关在没有任何收缴款结论性文件和处罚决定的情况下，检察院反贪局、控申科将暂扣的单位和个人案款作为罚没款收缴。
——滞留挪用应缴财政资金和当事人资金 公安机关：一是滞留应缴非税的各派出所上缴的身份证、户口本等工本费，“五小”车辆等收费资金；二是滞留挪用取保候审金、交通事故保证金等；
法院机关：一是将预收诉讼费和执行费以及罚没款等不及时上缴财政专户，滞留在庭所或单位财务数月以上，以现金或个人储蓄形式存放，未上缴财政，甚至挪用于办公、购车、基建、个人借款等支出；二是将追还回来的当事人的执行款，人为长期滞留甚至挪用。
——暂扣款物管理混乱 公安机关：暂扣款物未按规定一是暂扣涉案金滞留在各队所，由办案人超时限存放，既未退还当事人也未上缴公安局财务代管；二是将扣押汽车、摩托车、电动车、手机、洗衣机、摩托车、电视机等物资滞留在各队所，不按规定及时处理，应上缴不缴局财务管理，应缴不缴市财政处理；
检察机关：违规存放暂扣款物。一是检察院将暂扣涉案赃款，违规存放在院财务保险柜中，未纳入院财务核算,直接退还当事人或转作罚没款；二是将以前暂扣的涉案金，长期挂账，滞留至今不作出处理；三是将办案时扣押的金项链、金戒指、手表、照相机等涉案物品，存放基层不上缴院财务或虽上缴了院财务但超期限不上缴财政。
——固定资产管理混乱，账实不符 公检法机关普遍存在固定资产帐有实无、帐无实有情况，有的甚至大量建筑物、车辆的增减就不在帐面反映。特别是公安部门不仅固定资产账实不符现象普遍且数额巨大。一方面存在自建房屋、自购、政法专款配备、上级奖励或向辖区单位和个人摊派的汽车、电脑、空调等固定资产应增未增固定资产账；一方面存在部门之间随意调配汽车、电脑、空调等固定资产以及不经有关部门批准和评估作价，擅自变卖轿车、房屋等固定资产，应减未减固定资产账。——执行款管理混乱 法院机关对执行款的管理不规范，有的不建立收付台账，收到执行款时，向被执行人出具统一财务收款收据，向申请执行人付款时，就让领款人（有的是代领人）在上述收款收据存根上签收（有的缺少签章或取款日期）或者打白条领款，有的执行款直接转执行费，缺乏有效制约,滞留挪用执行款情况时有发生。
——隐瞒其他收入
公安机关将收取下属单位的款项或其他收入不在经费账反映记入“特情费”账或挂往来帐，从而隐瞒收入。
此外，还存在招待费超支，超限额支付现金等问题。
究其原因：一是部分公检法机关领导，对财经法规的学习不够，只注办重案件等一线工作，而忽视财务管理、资产理和基层管理；二是内部控制制度不健全不完善，缺乏有效的监督制约机制，已有的内控制度执行也不到位；三是财政投入不足，加之，人员超编以及上级对基础设施建设的高要求，工作经费紧张，造成乱摊派、乱收费、长期无偿借用外单位财物、挪用等违纪问题的发生；四是对国有资产的管理不到位，没有设立固定资产实物台账，账物长期不核对，擅自处置固定资产，造成账实不符；五是外部监督不到位。由于公检法机关的工作性质和较高的单位级别特别是检察机关,县区纪检监察、审计等监督部门往往敬而远之，放松对此部门的监督，尤其是审计监督频次很低,多数县（市）区检察机关成为审计的“盲点”,监督及警示教育作用没有发挥；六是部分自收自支单位会计人员素质不高，也是造成违规问题产生的一个原因。
针对上述财务现状，笔者认为，要搞好对县区公检法机关的审计工作，应采取如下审计对策：
一、注重审计方法，明确审计重点
（一）是从掌握公检法机关的行业特点和具体单位的基本情况以及相关经济活动的重要环节入手，找到审计的切入点。主要了解被审计单位行业特点和相应的特权及其所属单位行政管理、财政财务管理体制，机构设置及人员编制、工作流程及其相应的经济活动，掌握财政部门对被审计单位的缴拨关系，被审计单位与下属单位包括内设职能机构科室队所及所办实体的财务关系，以及内设职能机构之间行政性收费及罚没权限、范围的划分及资金的缴拨关系，从中找到重要环节，找到审计的切入点。
（二）是从掌握的内部控制制度及其执行情况的薄弱环节入手，找准审计突破口。着重审查被审计单位在财务管理、会计核算、行政性收费、暂扣和罚没款物、资金和固定资产管理等方面内部控制制度是否健全，执行是否到位，特别是内部牵制等制约监督制度是否健全、执行是否到位，从中发现薄弱环节，找到找准审计的突破口。
（三）是利用多种渠道，广泛收集线索。收集线索要从三方面入手，其一，在被审计单位张贴审计公告，公布举报电话和办公地点，畅通反馈渠道，积极接受群众的监督和举报线索；其二，主动走访被审计单位内部科室及相关人员，了解情况，洞彻和掌握问题线索；其三，根据账面审计中发现的疑点、举报线索和通过走访洞彻和掌握的问题线索以及社会上群众反映强烈的热点、党委政府关心的难点问题，以此作为审计重点，有针对性的联系有关单位特别是被审计单位的服务对象包括单位和个人，进行落实和取证，同时，进一步了解新的情况和问题，以便我们结合财务等其他审计资料进行一一印证。
（四）是坚持六个结合，讲究审计方法。坚持帐面审计与现金及固定资产盘点结合，审计与审计调查相结合，审计与被审计的单位工作总结、行政收费票据、业务挡案和台账等账外资料结合，详细和抽查相结合，内查和外调相结合，横向审计和纵向审计相结合，注重发现线索，对审计发现的典型性、倾向性问题及群众反映的强烈的热点、党委政府关心的难点问题，一查到底，查深查透。
（五）是全面审计，突出重点。在对全面审计的基础上，有的放矢，对重点单位、重点资金、重点环节、重大问题、重要案件线索进行重点审计。
二、根据审计重点，确定审计内容
（一）是银行帐户的审计内容。检查帐户设置是否符合财政、银行的有关规定，有无多头开户，帐外设户，有无出借帐户等问题，检查非独立核算单位有无私设帐户、隐瞒其他收入问题。
（二）是各项收入的审计内容。对财政拨款和上级补助收入进行审计，检查入帐时间是否及时、完整，有无帐外设帐，隐瞒转移资金；对罚没收入进行审计，对照台帐、行政罚没决定书、缴款书等有关资料，审查罚没依据是否充分，罚款标准是否合规，有无乱收乱罚问题，是否罚缴分离，票款分离，罚没收入是否及时足额上缴国库，有无截留隐瞒坐收坐支等问题；对行政性收费收入 进行审计，对照国家相关文件、收费目录和被审计单位财务（包括票据等）、统计资料、收费许可证，检查收费项目是否报经财政物价部门批准，有无越权审批，有无将行政性收费转为经营性收费，有无超标准、超范围乱收费问题，以及是否纳入财政管理，有无上缴不及时、隐瞒截留、帐外设帐、公款私存、私设小金库问题；对其他收入进行审计，检查收取是否合法，管理是否规范，有无乱收费、乱摊派等问题。
（三）是各项支出的审计内容。对财政拨款及上级补助经费支出进行审计，检查其是否按规定的用途和标准使用资金，有无虚列支出、转移资金，有无挤占挪用及损失浪费等；对基建支出进行审计，检查基建资金是否按项目计划和予算使用，有无自行扩大基建规模、铺张浪费、滥用乱支；对其他资金支出进行审计，检查财政返还的行政性收费及罚没款 的支出是否符合财政预算收支计划，专门用途资金是否专款专用；对往来帐项进行审计，检查往来帐项是否真实合法，有无将收入挂在往来，在往来科目列收列支，或将财政资金挪作经营资金，以及违规拆借资金等问题。
（四）是票据使用的审计内容。检查所使用的收费罚没票据是否正规，有无使用违规票据；票据的领用保管核销手续是否完备，票据内容是否真实、准确完整，票据数量金额是否一致，有无收入不上缴截留坐支，有无转借票据等；检查已列支票据是否合法合规，有无白条入帐等问题。
（五）是固定资产管理的审计内容。检查被审计单位固定资产管理制度是否健全完善，帐卡物是否相符，领用保管报废核销手续是否完备，处置是否严格报批，受赠资产和以物抵款是否及时入帐，有无帐外资产或擅自处置形成帐有实无等问题。
（六）是暂扣款物(包括法院机关的执行款)的管理处置的审计内容。检查暂扣款扣押没收物品管理制度和登记台帐是否键全，日常保管是否到位，结案处理是否及时合规，应上缴国库的款项上缴是否及时，涉案物品的扣押（没收）及退还拍卖上缴是否及时合规合法，有无上缴不及时处置不到位滞留挪用等问题，检查执行款（法院）的管理制度是否健全执行是否到位，处置是否及时合法，有无人为滞留甚至挤占挪用等。
第五篇：关于优抚专项资金审计应关注的重点思考
优抚专项补助资金的合理发放和科学的人员管理，是地方政府和民政事务部门落实国家优抚政策的重要事项，因其服务群体和对象具有一定的特殊性、广泛性，搞好地方优抚工作，对维护社会稳定，推动地方优抚事业的发展有着重要意义。作为地方审计机关，在地方财政预算执行审计中，应将优抚专项补助资金的管理和使用作为重点进行有效跟踪，以寻找问题，突出整改，促进规范为目的，有力的发挥审计职能，保障资金使用效益。笔者通过自己的经验，提出以下几点薄见。
一是以资金管理为重点。优抚对象抚恤补助资金主要来源已中央和地方，均纳入同级预算，对于资金管理的合规性和科学性，是审计人员应掌握的重点。首先确定是否专户管理、国库集中支付，再通过财政和民政事务部门的决算报表，确定本的收支状况，同时收集相关的资金来源、各级部门政策性文件和批复，掌握资金性质，熟悉补助标准，再确定资金的使用范围和对象。更重要的是关注资金决算后结余情况，分析原因，包括是否因人员自然增减和人为调整，以及滞留、滞拨的因素。最后需要关注资金拨付是否严格按照专项资金资金管理规定，严格程序、逐级审批，以及实行严格的由财政专户执行“到人、到户、到卡”。
二是以人员发放为重点。确定优抚发放及享受对象的真实性是审计的重中之重，审计人员应该首先取得公安户籍管理部门户口注销数据，值得注意的是，由于多种原因，公安户籍注销数据在户籍管理中不一定代表当事人确切死亡，所以同时必须取得殡葬管理部门该地域一前的火化数据和台帐，通过姓名、身份证号码、居住地址三个条件进行比对，如果死亡数据出现在本的发放数据中，那就意味着发放人员的不准确性，可能存在以死亡人员名义骗取优抚的可能，审计人员需要进延伸跟踪，到乡镇民政办、村、组进行入户调查，通过询问家属或者附近居民，确定其是否死亡的真实性，并检查优抚资金银行卡持有人的身份，确定资金去向，同时做好记录，取得确凿的证据。
三是以动态管理为重点。优抚人员的动态管理作为审计人员来说，对资金发放中享受对象的真实性尤为关键，审计人员首先要熟悉了解民政部门作为动态管理的各项制度，包括新增的申报、减员的销户、的检查等，这些都是动态监管的关键，也关系到人员发放数据的最终是否真实。按照优抚对象的审核检验制度，每年的12月1日至31日，是年检关键时期，享受人必须本人亲自到场，或者特殊原因不能到场的需本人手执当期报纸、日历和身份证进行影像取证，这样才能确定当事人的真实存在。为此，审计人员要紧抓年检作为重点，必须提取当地民政年检部门包括乡镇民政办的年检资料，检查资料的完整性和真实性，是否严格执行法定的年检制度，严防走过场、应形式等违规行为，从而导致不法人员有机可乘，乃至动态监测制度失真，造成国家资金遭冒领而流失。四是以享受资格为重点。对于优抚人员享受资格，国家相关部门有一定的范围和严格的要求，主要包括：伤残人员(军人、警察、国家机关工作人员、民兵民工)，烈士褒扬金，烈士、因公牺牲军人和病故军人遗属的定期抚恤资金，“三红”(在乡退伍红军老战士、在乡西路红军老战士、红军失散人员)等等，为了了解被优抚对象的享受资格的真实性，审计人员必须通过身份信息对新增的人员进行档案调取，检查审批文件及评定标准是否符合国家有关规定，同时根据资料延伸到当事人，询问调查情况，确保享受资格的真实性符合发放标准。
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