行政事业单位预算执行审计应关注的重点

第一篇：行政事业单位预算执行审计应关注的重点

行政事业单位预算执行审计应关注的重点

行政事业单位预算执行审计是当前各级审计机关审计工作中首要的、最基本的职责，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，就此笔者认为，开展行政事业单位预算执行审计应重点关注审查以下内容。

一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况

1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。

2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。

3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。

4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。

5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。

二、审查项目预决算编制与执行情况

1、审查是否存在分解项目到下属单位的情况。重点审查被审计单位在预算中申报编制的项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门，项目决算时资料与实际执行不符的情况。

2、审查是否存在克扣或截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位、不及时，造成专项事业任务得不到及时完成和顺利落实。

3、审查是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费的情况。重点审查项目经费签订的合同合约条款、实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符，审查项目实际执行与预算内容是否相符的情况。防止挤占和挪用项目经费。

4、审查是否按照项目预算执行经费收支。重点审查项目申报文件内容与实际执行情况，审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，项目自筹资金不到位、套取上级财政资金，防止项目支出中超预算或列支无预算支出。

5、审查是否存在基本经费与项目经费调剂使用、项目打包的情况。重点审查项目之间相互调剂使用资金、项目打包合用资金的情况，审查调剂项目和打包项目的原因、资金数额和使用情况，防止专款不专用的情况发生。

三、审查财政性资金结余管理情况

审查财政性结余资金是否按照相关管理办法实施管理，资金的结余是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用，是否严格执行财经管理办法，由财政性补助资金提取转为事业基金的结余，是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款是否按照规定的用途使用，结余的资金是否及时返还等情况。对基本支出结余和项目支出结余，应分别进行核查，并与单位会计账表相关数字进行核对，审查结余数据是否一致，防止将项目经费结余转入基本支出结余。

四、审查固定资产管理情况

1、审查固定资产账账、账实之间是否相符。重点审查固定资产管理使用部门登记的卡片账与财务部门的固定资产账登记时间是否基本同步、账账数据是否相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时，造成资产设备流失。

2、审查对外出租资产设备是否经财政部门批准。重点审查出租资产设备的报批手续，审查房屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异，重大、重型设备出租租金定价是否合理，对内对外出租租金标准是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律的行为。

3、审查资产设备的管理使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况，审查时根据被审计单位提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全，残值是否及时收回。对闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费的不良行为发生。

4、审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符，审查是否存在私自更改政府中标采购结果，或违规采购大型设备、大宗物资，防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败的违规违纪现象。

五、审查财务管理情况

1、审查内部控制制度的制定与执行情况。根据国家和地方财政部门颁发的《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等财务会计法规，审查被审计单位是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定，其制度规定是否健全并得到有效落实和执行。重点审查大项支出是否大量使用现金，资金管理是否安全，银行账户是否按规定开户设置，会计出纳岗位、财务印鉴是否分离等情况。

2、审查往来款项中是否存在核算收入支出的现象。重点审查上级机关业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。

3、审查债权债务清理情况。审查是否存在债权债务清理不及时，长期挂账的债权造成单位家底不实。重点审查本单位人员个人借款情况，是否有审批手续、是否有大额借款长时间不还的现象，防止占有国家资产资金的现象发生。审查往来科目核算的正确性、规范性。

4、审查事业性收入和其他收入情况。重点审查政府非税收入、出租资产收入、其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，出租收入和经营性收入是否按照合同约定的时间、数额及时足额收入入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违规违纪现象。审查票据管理使用的规范性、严肃性。

5、审查财政集中支付的零余额账户管理使用情况。重点审查是否存在零余额账户与基本账户混为使用，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题的发生。

第二篇：行政事业单位预算管理制度

行政事业单位预算管理制度：

第一章

第一条 为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。

第二条 行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。

第三条 行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。

第四条 财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。

第二章 预算管理

第五条 行政事业单位应当按照规定编制部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条 行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

第七条 行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

第八条 对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。

第九条 行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

第十条 行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

第三章 采购管理

第十一条 行政事业单位的货物购置、工程(含维修)和服务项目，应当按照规定实行政府采购。

第十二条 采购代理机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。

第十三条 行政事业单位、采购代理机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：

1、擅自提高政府采购标准：

2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇;

3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判;

4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同：

5、与供应商恶意串通：

6、在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益;

7、开标前泄露标底：

8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件;

9、其他违反政府采购规定的行为。

第四章 结算管理

第十四条 行政事业单位开立银行结算账户，应经同级财政部门同意后，按照人民币银行结算账户管理规定到银行办理开户手续。

第十五条 行政事业单位不得有下列违反人民币银行结算账户管理规定的行为：

1、擅自多头开设银行结算账户：

2、将单位款项以个人名义在金融机构存储;

3、出租、出借银行账户。

第十六条 行政事业单位对外支付的劳务费、购置费、工程款、暂(预)付款等，应当符合《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理暂行条例》的规定，要求实行银行转账、汇兑、托收等形式结算的，不得以大额现金支付。

第十七条 行政事业单位应加强银行存款和现金的管理，单位取得的各项货币收入应及时入账，并按规定及时转存开户银行账户，超过库存限额的现金应及时存入银行。银行存款和现金应由单位专人负责登记“银行存款日记账”、“现金日记账”，并定期与单位“总分类账”核对余额，确保资金完整。“银行存款日记账”、“现金日记账，与“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。

第十八条 单位资金不允许公款私存或以存折储蓄方式管理。

第十九条 行政事业单位应切实加强往来资金的管理。借入资金、暂收、暂存、代收、代扣、代缴款项应及时核对、清理、清算、解交，避免跨结算或长期挂帐，影响资金的合理流转。预(暂)付、个人因公临时借款等都应及时核对、清理，在规定的期限内报账、销账、缴回余款，避免跨结算或长期挂帐。严禁公款私借，严禁以各种理由套取大额现金长期占用不报账、销账、缴回余款，逃避监管。

第二十条 行政事业单位应建立和完善授权审批制度。资金划转、结算(支付)事项应明确责任、划分权限实行分档审批?重大资金划转、结算(支付)事项，应通过领导集体研究决定，避免资金管理权限过于集中，单位的一切资金划转、结算(支付)事项由一个人说了算的“家长式”管理模式。

第五章 资产管理

第二十一条 资产是指行政事业单位占有或使用的能以货。币计量的经济资源，包括流动资产(含：现金、各种存款、往来款项、材料、燃料、包装物和低值易耗品等)、固定资产、无形资产和对外投资等。行政事业单位必须依法管理使用国有资产，要完善资产管理制度，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益。

第二十二条 行政事业单位应加强对材料、燃料、包装物和低值易耗品的管理，建立、健全其内部购置、保管、领用等项管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。

第二十三条 行政事业单位固定资产应实行分类管理。固定资产一般可划分为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类型。单位应按照固定资产的固定性、移动性等特点，制定各类固定资产管理制度，进行明细核算，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人的责任，保证固定资产完整，防止固定资产流失。

第二十四条 行政事业单位固定资产不允许公物私用或无偿交由与单位无关的经营单位使用。

第二十五条 行政事业单位不得随意处置固定资产。固定资产的调拨、捐赠、报废、变卖、转让等，应当经过中介机构评估或鉴定，报主管部门和财政部门批准。固定资产的变价收入应当转入修购基金，用于固定资产的更新。

第二十六条 行政事业单位在维持本单位事业正常发展的前提下，按照国家有关政策规定，将非经营性资产转为经营性资产投资的，应当进行申报和评估，并报经主管部门审核后报财政部门批准。投资取得的各项收入全部纳入单位预算管理。任何单位不得将国家财政拨款、上级补助和维持事业正常发展的资产转作经营性使用。

第二十七条 行政事业单位应当定期或者不定期的对资产进行账务清理、对实物进行清查盘点。终了前应当进行一次全面清查盘点。

第二十八条 行政事业单位因机构改革或其他原因发生划转、撤销或合并时，应当对单位资产进行清算。清算工作应当在主管部门、财政部门、审计部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、调拨、划转和管理工作，防止国有资产流失。

第六章 财务机构

第二十九条 行政事业单位按照规定设置财务会计机构、配备会计人员，负责对本单位的经济活动进行统一管理和核算。单位内部的其他非独立工作部门或机构不得脱离单位统一监督另设会计、出纳，不得另立账户从事会计核算。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

第三十条 单位会计机构中的会计、出纳人员，必须分设，银行印鉴必须分管。不得以任何理由发生会计、出纳一人兼，银行印鉴一人管的现象。

第三十一条 行政事业单位按照规定设置会计账簿，根据实际发生的业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。行政事业单位负责人对本单位的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性依法负责。

第三十二条 会计委派制度和会计集中核算，是加强会计监督和财务管理的有效形式，是从源头上防范和治理腐败的重要措施。会计集中核算机构应按照本规定进一步完善核算制度，加强资金管理。纳入会计集中核算机构管理的单位，要按照《市级行政事业单位会计集中核算实施办法》，明确职责、履行义务，进一步完善管理，加强对单位收入、支出、资金拨付和资产的管理，防止国家资产、资金流失和浪费。

第三十三条 行政事业单位不得有下列违反会计管理规定的行为：

1、授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告;向不同的会计资料使用者提供编制依据不一致的财务会计报告;

2、明知是虚假会计资料仍授意、指使、强令会计机构、会计人员报销支出事项，提供虚假会计记录和其他会计资料;

3、另立账户，私设会计账簿，转移资金;

4、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得原始凭证不符合规定;

S、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定;

6、随意变更会计处理方法;

7、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度;

8、拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计信息资料：

9、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计信息资料：

10、随意将财政性资金出借他人，为小团体或个人牟取利益：

11、其他违反会计管理规定的行为。

第三十四条 财务会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续，在交接手续未办清以前不得调动或离职。财务会计机构负责人和财会主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级单位可派人会同监交。一般财务会计人员办理交接手续，可由财务会计机构负责人监交。财务会计人员短期离职，应由单位负责人指定专人临时接替。

第七章 财务监督

第三十五条 行政事业单位应依据《会计法》、《会计基础工作规范》等法规建立健全财务、会计监督体系。单位负责人对财务、会计监督工作负领导责任。会计机构、会计人员对本单位的经济活动依法进行财务监督。

第三十六条 行政事业单位财务监督是指单位根据国家有关、雄律、法规和财务规章制度，对本单位及下级单位的财务活动进行审核、检查的行为。内容一般包括：预算的编制和执行、收入和支出的范围及标准、专用基金的提取和使用、资产管理措施落实、往来款项的发生和清算、财务会计报告真实性、准确性、完整性等。

第三十七条 预算编制和执行的监督。行政事业单位应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算的编制应当符合党和国家的方针、政策、规章制度和单位事业的发展计划，应当坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”的原则。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有无漏编、重编，预算是否严格按照批准的项目执行，有无随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。

第三十八条 单位收入的监督。收入是指行政事业单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入，预算外资金收入以及其他合法收入。这部分资金涉及政策性强，应加强监督，其监督的主要内容是：

1、单位的收入是否全部纳入单位预算，统一核算、统一管理。

2、是否依法积极组织收入;各项收费是否符合国家的收费政策和管理制度：是否做到应收尽收，有无超收乱收的情况。’

3、对于按规定应上缴国家的收入和纳入财政专户管理的资金，是否及时、足额上缴，有无拖欠、挪用、截留坐支等情况。

4、单位预算外收入与经营收入是否划清，对经营、服务性收入是否按规定依法纳税。

第三十九条 单位支出的监督。支出是指行政事业单位为开展业务活动所发生的资金耗费。支出管理是行政事业单位财务管理和监督的重点。其监督的主要内容是：

1、各项支出是否精打细算，厉行节约、讲求经济、实效、有无进一步压缩的可能。

2、各项支出是否按照国家规定的用途、开支范围、开支标准使用;支出结构是否合理，有无互相攀比、违反规定超额、超标准开会、配备豪华交通工具、办公设备及其他设施。

3、基建或项目支出与行政事业经费支出的界限是否划清，有无基建或项目支出挤占单位经费，或单位经费有无列入基建或项目支出的现象。应由个人负担的支出，有无由单位经费负担的现象。是否划清单位经费支出与经营支出的界限，有无将应由经费列

支的项目列入经营支出或将经营支出项目列入单位经费支出的现象。

4、事业单位专用基金的提取，是否依据国家统一规定或财政部门规定执行;各项专用基金是否按照规定的用途和范围使用。

第四十条 资产监督即对资产管理要求和措施的落实情况进行的检查督促，包括：

1、是否按国家规定的现金使用范围使用现金;库存现金是否超过限额，有无随意借支、非法挪用、白条抵库的现象;有无违反现金管理规定，坐支现金、私设小金库的情况。

2、各种应收及预付款项是否及时清理、结算;有无本单位资金被其他单位长期大量占用的现象。

3、对各项负债是否及时组织清理，按时进行结算，有无本单位无故拖欠外单位资金的现象，应缴款项是否按国家规定及时、足额地上缴，有无故意拖欠、截留和坐支的现象。

4、各项存货是否完整无缺，各种材料有无超定额储备、积压浪费的现象;存货和固定资产的购进、验收、入库、领发、登记手续是否齐全，制度是否健全，有无管理不善、使用不当、大材小用、公物私用、损失浪费，甚至被盗的情况。

5、存货和固定资产是否做到账账相符、账实相符;是否存在有账无物、有物无账等问题;固定资产有无长期闲置形成浪费问题;有无未按规定报废、转让单位资产的问题发生。

6、对外投资是否符合国家有关政策;有无对外投资影响到本单位完成正常的事业计划的现象：以实物无形资产对外投资时，评估的价值是否正确。

第四十一条 行政事业单位应建立健全内部监控、财务公示等制度，应确定专门机构或专(兼)职人员对发生的经济事项进行事前、事中、事后监督、审查。单位的财务执行情况，应在一定的范围、时期内公示，接受群众监督。

第四十二条 行政事业单位应自觉接受审计、财政部门的检查和监督。

第四十三条 行政事业单位领导工作调动或者离职，必须经同级审计部门进行任期离任审计。

第八章 附则

第四十四条 本坪定适用于市级行政事业单位。行政事业单位基本建设投资的财务管理，除国家另有规定外应当参照本规定办理。

第四十五条 本规定由市财政局负责解释。

第四十六条 本规定自发文之日起施行。

行政事业单位预算管理制度范本二：

为切实加强财政资金管理，提高资金使用效益，确保工资正常发放、机构正常运转和各项社会事业有序发展，推进财政资金管理机制创新和完善非税收入管理，20xx年财政部门在进一步健全和完善县级行政事业单位预算收支管理体制的基础上，结合各项财政改革，继续对县级行政事业单位实行预算收支及经费实行包干管理。其具体管理办法如下:

一、经费包干原则

结合当前财政改革和各预算单位的实际情况，对各项经费和非税收入在预算收支管理中坚持以下原则：

1、坚持经费管理同人员编制管理相结合，严格按照人事审核、财政把关后的单位工资表进行人员工资的财政统发和包干单位日常公用经费的原则。

2、坚持预算内与非税收入收支脱钩，各单位的各项非税收入严格执行“收支两条线”管理的原则。

3、按照突出重点，压缩一般的要求，坚持财政保工资发放、保机构运转、保社会稳定、保重点支出的原则。

4、坚持对事业单位实行定额(项)补助或差额管理，并按机构改革的要求，积极探索对部分事业单位实行企业化管理，并逐步推向市场的原则。

5、坚持包干经费按月和按进度拨付，超支自补，节余留用的原则。

二、预算内经费核拨内容

预算内经费由工资福利支出(原人员经费支出)、商品和服务支出(原日常公用经费和业务经费支出)、对个人和家庭的补助、专项经费支出等组成,具体分项核拨内容如下：

(一)工资福利支出的核拨内容包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费(基本养老、基本医疗、工伤、生育等社会保险费、残疾人就业保障金)、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。

(二)商品和服务支出的核拨内容包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、其他商品和服务支出。

(三)对个人和家庭的补助核算内容包括：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。

(四)专项经费支出的核拨内容包括：年初经政府批转，人代会批准通过列入年初预算的各部门专项经费(国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他专项等);党代会、人代会、政协会和经县委、政府批准召开的大型会议等会议费(按批准的会议规模及开支标准经财政局审核后拨付)。

专项资金的拨付和使用，用款单位要严格按照专项资金管理规定，专款专用。拨付专项资金必须填写项目、用途和用款计划等，并报政府主要领导和分管领导签批后，财政方可拨付。

(五)其他相关规定：编制外机构、超编人员财政不安排工资及任何经费。预算内经费包干以1月份编制内实有人数为准。

三、预算内经费包干办法

(一)工资福利支出经费包干办法

1、全额拨款单位，编制内实有人员工资，按人事局工资股审核后的工资花名册按月由财政国库统发数列支;

2、实行差额预算管理的单位，编制内实有人员工资财政按差额比例补助，其余经费自理(包括合同工养老金等)。具体分为四类：第一类，对律师事务所按照编制内实有人数，财政只负担70%的工资;第二类，对工人俱乐部按照编制内实有人数，财政只负担50%的工资;第三类，对各乡镇卫生院，按照编制内实有人数，财政只负担82%-95%的工资(具体差额比例为：虎跳峡卫生院负担82%，金江、上江卫生院负担85%，建塘、格咱、五境、三坝、尼西、小中甸、洛吉卫生院负担90%，东旺卫生院负担95%);第四类，对县公证处实行自收自支管理。

2、离退休人员工资包干办法：原离退休人员工资按有关政策规定的实际数核拨，资金先拨入社会保障财政专户，再转拨社保局，由社保局统一发放。离退休人员原单位和社保局要加强对离退休人员的管理，财政和社保要联合出台操作性强和实效性强的离退休人员管理办法，想方设法杜绝“活人吃死人工资”的现象;当年退休人员，退休前在县级单位(包括全额和差额单位)的，按组织和人事部门发文的退休工资标准和发放时间转至社保局发放，原单位不再发放;退休前在乡镇机关中的，根据县乡财政包干管理体制，当年退休人员工资由乡镇财政发放至年底，次年1月再转入社保局发放;行政事业单位合同工人员，退休后的工资由社保局从养老金专户中支付，财政不再单独安排经费。

3、当年病故职工的安葬费、抚恤费以及遗属补助，财政根据有关文件规定的实际金额核拨给原单位后由单位兑现。

4、县级全额拨款的行政事业单位的合同工养老保险金单位承担部分，教育系统、环卫站财政全额解决，其他单位财政承担50%，其余50%各单位自行解决。

5、当年编制内新增人员(包括分配和调入人员)，全额拨款单位，按人事局规定的工资发放执行时间和标准(新调入人员凭工资介绍信并按其注明的时限及工资标准，跨不予补发)，造入当月工资花名册发放(当月的工资花名册上必须加盖编委的印鉴，以证明新增人员在编制内);差额拨款单位，按差额比例补助，并应出具新增人员未超编的证明，跨不予补助。

6、当年新增资(政策性全县范围内增资外)，按人事局规定的时间和标准造入当月工资花名册发放，如在本出现补发，由人事局工资股造补发工资表纳入财政工资统发，跨一律不予补发。

7、由财政负担的县级行政事业单位基本医疗保险费按年初预算数先拨入社会保障财政专户，再转拨给医保中心。中新增工资部份财政不再追加此经费。

8、离休人员的医疗费由原资金渠道列支，不参加医疗保险，资金先拨入社会保障财政专户，再转拨医保中心，由医保中心按文件规定实报实销，对少报销者实行奖励。

9、县级各单位应缴县总工会工会经费的40%部分按一月份工资花名册单独测算并包干给各单位，年终统一由县财政局代缴给总工会。单位承担的工会经费60%部分，从单位包干经费中解决。

(二)商品和服务支出经费包干办法

1、行政单位分三类管理：第一类为五大机关，年人均商品和服务支出经费为2500元;第二类为行政单位总人数在10人以下(不含10人),年人均商品和服务支出经费为2100元;第三类为行政单位人员在10人以上(含10人)年人均商品和服务支出经费为1900元。

2、县级公、检、法、司(包括森林公安分局)按照编制内实有人数，按照上级规定安排商品和服务支出经费(县公安局年人均商品和服务支出经费为20500元;检察院、法院年人均商品和服务支出经费为14080元，县政法委年人均商品和服务支出经费为4000元，司法局年人均商品和服务支出经费为3500元)。

3、县级事业单位根据单位性质和收入情况实行分四类管理:第一类为享受人员在10人以下的，年人均商品和服务支出经费为2000元;第二类为享受人员在10人以上的，年人均公用经费为1900元;第三类，全县中学教师年人均商品和服务支出经费为1250元，城区红旗、民小教师年人均商品和服务支出经费为850元，东旺校区教师人均商品和服务支出经费800元，其余十个乡(镇)校区教师人均商品和服务支出经费700元。炊事员不安排商品和服务支出经费;第四类，除上述单位和人员外，财政只保证工资，不安排商品和服务支出经费。

4、对县级既有行政编制又有事业编制且具备一定“造血”条件和功能的单位，按照编制内实有人数，对行政编制人员，年人均商品和服务支出经费2000元;•对事业编制人员,财政不安排商品和服务支出经费。

5、年初包干时有公用经费的单位，包干后新增(或减少)人员一律不追加(减)商品和服务支出经费。

四、非税收入管理

非税收入是财政收入的重要组成部分，必须按照财政部有关规定纳入“综合财政预算”统一管理。结合我县当前各项非税收入仍按执收单位先缴入财政专户，再由财政专户统一上缴国库的管理实际，在收入方面，执收单位必须将所有的非税收入按照“收支两条线”的管理要求，全额缴入财政专户，不准截留、不准私设小金库，如有违反 “收支两条线”管理行为的将按有关规定严格处理。在没有全面推行部门预算之前，非税收入仍然按照《云南省预算外资金征收使用管理暂行规定》进行管理，并按财政部有关规定纳入预算统一管理。在支出安排方面，教育系统上缴的非税收入按规定应返还部分，由用款单位向政府书面请示，写明非税收入返还的具体明细用途，并按程序由财政审核签署意见后，报政府批准方可按规定从财政预算统筹安排或财政专户返还，其余各单位上缴的非税收入按有关规定需返还单位使用的部分，仍然由执收单位提出书面申请，经财政部门审核并报县政府审批同意后再从财政预算统筹安排或财政专户返还。各单位经批准由财政安排的非税收入，必须纳入单位财务统一核算、统一管理。

同时，对国有土地有偿使用收入收缴和使用管理严格按照云政办〔20xx〕26号及云财综〔20xx〕84号文件规定执行，不进行统筹;计生委所征收的社会抚养费严格执行“收支两条线”管理(包括乡镇征收的)，支出由财政安排，专项用于解决农业人口及下岗职工独生子女保健费。

中若出台新的非税收入管理规定等，按新规定执行。

五、罚没收入管理

罚款和没收财物是国家行政处罚的重要手段，罚没收入是各级财政收入的一个组成部分。加强和改进罚没财物管理，对于强化财政收入管理、维护正常的财政收支程序、促进执法机关廉政建设都具有十分重要的意义。近年来，我县对罚没收入所执行的“罚缴分离”改革在管理方面取得较好成效，但部分执法单位执法不力，执法积极性不高等现象仍然不同程度的存在，罚没收入返还情况较为频繁。为充分调动执法部门的执法积极性，规范罚没收入的管理，对罚没收入在继续执行“罚缴分离”的基础上，采取对部分单位“核定收入入库基数，超基数比例返还”的管理办法。具体规定为：核定单位罚没收入上缴国库基数(县公安局30万元，县森林公安分局70万元)，基数内不予返还，超过基数部分，财政按照超基数部分的30%以业务经费的方式在年终结算后安排给执法单位。对交警二中队的罚没收入，全额上缴财政后，再通过预算支出安排给城市二中队，用于工资等相关费用。其余执收单位所上缴的罚没收入一律不予返还或经政府批准后从预算支出适当安排。

中若出台新的罚没收入管理规定等，按新规定执行。

第三篇：行政事业单位预算管理办法

XXXXXX预算管理办法

目 录

第一章 总 则

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 预算管理职责 预算组成 预算编制

预算审查 预算报批 预算执行与调整

预算监督检查 预算绩效考评 责任追究

第一章 总 则

第一条 为规范预算资金管理，强化预算执行监督，提高资金使用效益，根据《中央单位预算管理办法》，结合我处实际情况制定本办法。

第二条

XXXXXX所有收支的预算管理，适用本办法。

第三条

预算管理的基本原则：

（一）综合预算，收支平衡。所有收支都要编入预算统一管理，统筹安排，量入为出，不编赤字预算。

（二）合法真实，公平透明。编制预算要遵守国家法律、法规、财务规章制度，测算方法科学合理、收支数据真实可靠；预算安排要及时、细化，具体落实到各个科室和项目；基本支出逐步实行“定员定额”管理。

（三）统一管理，业务归口分级负责。预算在单位负责人的统一领导下，实行财务部门统一管理，相关业务部门归口负责、协作配合。

（四）严肃纪律，追踪问效。各科室要严格按批复的预算执行，并实行预算责任追究制度，对预算的执行过程和完成结果进行追踪问效，不断提高资金使用效益。

第二章 预算管理职责

第四条

预算管理领导小组。组长：处长，副组长：其他处领导，成员：各科室负责人、工会负责人。保障预算编制、执行、预算资金使用效益分析与监督检查等预算管理工作的有序开展，促进预算管理水平不断提高。

第五条

严格按照国家有关法律、行政法规、部门规章和规范性文件进行预算管理，单位负责人对预算资金的使用管理负全面责任；其他处领导对职责范围内的预算资金使用管理负直接领导责任；各科室负责人、工会负责人对职责范围内的预算资金使用管理负直接责任。

第六条

预算管理主要职责：

（一）财务科职责：统一管理、协调各科室预算管理的具体工作，综合平衡单位预算收支。主要包括研究、提出预算管理规章制度；审核各科室编制的预算，在此基础上，提出预算收支总体规模、预算支出重点及预算安排建议；具体组织预算编制、执行、调整，分析、总结预算执行情况，开展项目绩效考评，监督资金使用等。

（二）各业务归口科室职责：根据业务性质对各类业务制定相应管理办法，协助审核、监督、管理涉及本科室职责范围内预算事项。具体如下：

办公室：负责审核确定单位职责、机构人员编制、实有人

数与结构状况，提供人员工资、津贴、补贴支出政策依据、文件和测算标准，审核监督管理基本工资、津补贴、各类奖金、社会保障费、退休人员工资、高龄补贴、退职费、抚恤金、生活补助、医药费、助学金、住房公积金、提租补贴、住房补贴、探亲费和报刊费、印刷费、法律顾问咨询费、邮寄费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、职工教育培训费、宣传费、广告业务费、党建活动费、人事档案代理费、赞助费、退休人员活动和退休人员公务费等。

XX科：负责审核监督管理办公用品采购、水费、电费、电话通讯费、维修费、公务用车运行维护费、其他交通工具运行维护费、专用材料费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、办公设备购置费、专用设备购置费、绿化卫生费、警示牌制作、防雷检测等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理保卫值班费用、警消费用、“三共活动”费、内保治安联防、有关安全方面的资金管理等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理气象服务咨询费、物资保管保养等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理作业民工装卸费和雇佣工劳务费、代储物资消杀费及与经营有关的费用等，并对支出提供相关依据；

工会：负责审核监督管理工会经费、福利费（含退休职工困难补助和慰问），并对支出提供相关依据；

财务科：负责审核监督管理税费、手续费、计提修购基金、计提管理费、不可预见费等上述未涉及到的归口管理资金，并对支出提供相关依据。

第三章 预算组成

第七条

单位预算由收入预算和支出预算组成。

第八条

收入预算包括财政拨款、事业收入、上级补助收入、经营收入、其他收入等。

第九条

支出预算包括基本支出、项目支出、事业单位经营支出、上缴上级支出等。

第十条

基本支出预算是单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，包括人员经费支出和日常公用经费支出。

第十一条

项目支出是单位为完成特定的事业发展目标，在基本支出预算之外编制的项目支出计划，包括行政事业类项目支出、基本建设类支出和其他类项目支出。

第四章 预算编制

第十二条

单位所有收入、支出必须纳入部门预算。

第十三条

预算编制的依据：

（一）国家有关法律、行政法规、部门规章和规范性文件、政府预算收支科目以及各专项经费管理办法；

（二）国务院及财政部对预算编制工作的方针、政策和工作布置；

（三）行业技术标准、定员定额标准、工作规范；

（四）国家编制主管部门核定的机构、职责与人员编制，单位实有人数、占用和使用的资产、资源情况，经批准的行业规划、事业发展计划，单位中心工作任务；

（五）以前预算执行情况、本预算收支变化因素等。

第十四条

预算编制准备：

（一）预算管理领导小组成员应认真学习研究各自业务职责范围内的政策法规。

（二）充分搜集、准备预算基础性资料。包括： 1.办公室搜集、准备单位的机构和人员编制数、实有数和人员结构，XXX科搜集、准备单位资产、资源的占用与使用情况。

2.各科室搜集、准备本部门业务工作基本情况，发展方向、目标，需要解决的主要问题与方案、经费预算及效益预测等。

（三）各科室、资金归口管理科室根据有关政策、制度规定的开支范围和开支标准，按基本支出的内容，测算人员经费和日常公用经费定额。

（四）XXX科根据本单位事业发展计划，提出项目规划，对项目开展前瞻性研究、科学论证，经遴选排序，建立和完善预算项目库并实行滚动管理。

（五）财务科结合上年预算执行情况，分析财务收支、业务活动和有关变化，找出影响本期预算的有关因素，以及工作计划对预算的需求，预测总体收支规模，提出预算支出的重点与安排建议。

第十五条

收入预算的编制。在分析近年收入情况和下一增减变动因素基础上，按照收入来源，依法、合理、完整、稳妥地逐项测算编制预算收入，不得人为低估、隐瞒收入。各项收入预算一经确定，不得随意变动。

（一）财政拨款收入。按国家编制主管部门核定的机构职责、人员编制和实际人数、占用的资产情况、事业发展需要和核定的定额标准，结合国家财政承受能力测算编制、申请财政拨款。

财政部下达财政补助预算控制数后，应严格按下达的内容和金额编入预算，未经允许不得改变。如下达的项目预算控制

数在金额和内容上与建议预算不符的，应按控制数对项目进行调整，并详细说明。

（二）事业收入、经营收入、其他收入。根据XX司的反哺情况（分公司应提前对下一市场进行调研，预测经营收入与支出的配比关系、合同或协议规定的内容和收款时间，确定能够反哺事业资金的能力），结合本单位上年预算执行情况测算编制。

第十六条

基本支出预算的编制。

（一）编制的支出预算，要优先保障国家统一政策规定的开支范围和开支标准的机构正常运转的支出需要。

（二）人员经费支出应按照国家政策规定的工资、津贴、补贴等标准和适用范围，依据经批准的编制内实有人数及人员结构等情况，按预算支出科目内容规定逐项计算编列。离退休费用应根据国家统一规定标准，按人员结构、适用范围测算编制。

（三）日常公用经费支出按预算支出科目逐项测算、编列。有支出定额标准的，按定额标准计算编列，没有支出定额标准的，可结合有关规定和实际情况测算编列。

（四）除财政部另有规定外，财政部门下达的预算控制数额及财政补助数额在各“类”级科目之间不得调整，基本支出的人员经费和日常公用经费数额不得调整。财务科可根据国家有

关制度规定的开支范围、标准和本单位的实际情况，在基本支出人员经费和日常公用经费各自的“目”级预算科目之间，自主调整本单位基本支出预算，同时将调整后预算告知资金归口管理科室。

（五）基本支出预算逐步按“定员定额”编制。

（六）具体编制程序：

1.人员经费由办公室按规定标准统一编制。

2.公用经费由资金归口管理科室负责组织实施编制。①资金归口管理科室负责制定各项支出明细科目的支出标准、依据和编制方法。

②各科室根据标准并结合实际需要，按支出明细科目编制本科室预算，由科室负责人签字、分管领导审批后报资金归口管理科室。

③资金归口管理科室负责审核、汇总各科室预算，全处性的、无法分解的费用由资金归口管理科室负责编制。

3.资金归口管理科室预算编制完成后由科室负责人签字报分管领导审核签字。

4.财务科根据各资金归口管理科室上报预算审核、汇总，编制全处整体预算，报处领导班子审批。

5.资金归口管理科室必须在每年4月前向财务科报送下一的预算。

第十七条

项目支出预算的编制。

（一）编报的项目要符合国家有关法规、方针政策和财政资金支持的方向、范围，充分体现单位职责履行、中心工作任务完成和事业发展需要，有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经充分的研究和论证。

（二）编报的项目应按财政部统一制定的项目申报书格式和要求分新增项目和延续项目两种不同属性编制。

新增项目是指本新增的需列入预算的项目。延续项目是指以前预算批准的本预算中继续安排的项目。

（三）加强项目的论证、审核和筛选，对符合规定和要求的项目，按预算收支科目类（款）进行归集，分轻重缓急、排列先后顺序申报。

（四）基本建设项目，按照国家有关规定及本办法规定的原则进行测算编制。

（五）行政事业专项经费项目，按照国家或主管部门有关使用管理办法进行测算编制。

第十八条

XXX科要严格按照政府采购有关法规规定和支出预算，对列入政府采购范围和限额规定标准的采购品目或项目编制政府采购预算。编报的政府采购预算中，如有利用财政性资金购置公务车的，必须提供符合国家有关配置标准和资

金来源的证明文件，并详细说明。

第十九条

经报处领导班子审批后的预算，财务科应按规定的内容和格式等规定编报预算报告。预算报告的内容应包括：

（一）预算编制说明。主要说明单位基本情况和中心工作任务，预算编制的依据、原则和方法，预算收支的总体情况与各经费项目的具体测算编制说明，预算项目的预期目的、内容及详细的预算方案，项目实施的措施与效果，以及预算管理中存在的问题及建议。

（二）预算报表。

（三）申报项目的文本和按要求应提供的其他材料。

第五章

预算的审查

第二十条

财务科根据各资金归口管理科室编制的预算草案报告汇总形成单位预算后报处领导班子审查，审查的内容包括：

（一）各项预算是否符合国家政策、法律法规，依据是否充分，政策适用是否恰当。

（二）预算是否联系单位的发展规划，是否与业务工作需求一致，是否能保证单位的实际情况需要。

（三）预算规模是否恰当，收支是否平衡。

对于不符合上述要求的，各科室应根据审查意见重新编制报审。由此造成不良后果的，由该编制科室自行负责。

第六章

预算报批

第二十一条

预算的报送、审核与批复管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”预算建议。财务科根据单位实际情况（各部门上报的预算），提出预算总规模，并明确财政补助建议数和事业收入、经营收入、其他收入预计数，形成本单位建议预算数，报送XXX。

（二）“一下”预算控制数。财务科根据XXX下达的财政补助 “一下”预算控制数，结合实际进行分解。

（三）“二上”预算草案。财务科根据XXX下达的 “一下”预算控制数，以及测算的事业收入、经营收入、其他收入与支出数，编制形成本单位的 “二上”预算草案，并在规定时间内报送XXX。

（四）“二下”预算批复。财务科根据XXX批复的“二下”预算控制数，按照我处资金归口管理和使用审批制度的规定，将单位预算分解到各科室。

第二十二条

预算的报送：

（一）资金归口管理科室要按照财务科规定的格式、时间和方式等要求报送预算草案报告，预算草案报告应由预算编制人、科室负责人、分管处领导签字。

（二）财务科要按规定的格式、时间和方式等要求，行文上报XXX。

第七章

预算执行与调整

第二十三条

在处长统一领导下，由财务科组织预算执行。财务科按照资金归口科室分解预算指标，各资金归口科室按预算指标、工作计划，制定资金使用计划并报财务科，财务科汇总后制定全年预算执行计划并按计划申请用款。

第二十四条

预算开始后，预算草案批复前，可结合本年预算草案，参照上一年同期的预算支出情况申请、安排支出。预算草案批复后，按照批复的预算执行。

第二十五条

财务科要按收入的来源渠道不同，正确区分收入类别，确保各项预算收入及时、足额实现，并依法按预算批复的经费科目、内容和程序等及时入账，不得隐瞒、坐支。

第二十六条

各科室必须严格执行批复的支出预算和规定的财务开支标准，严格控制预算支出。

第二十七条

根据XXX规定，公用支出财政拨款预算执行率到10月底必须达到75%。执行进度与下年财政拨款预算指标挂钩。

第二十八条

项目支出要按批复的项目支出预算，在规定的用途和范围内结合项目实施进度，拨付和使用资金，并保证项目资金专款专用。

第二十九条

单位有关预算资金的合同、协议必须先经过财务部门审核。财务部门合同审核的主要内容是：合同内容是否符合国家或部门有关法规制度，合同收支是否符合预算，合同内容是否有可能对本单位未来经济利益造成重大不利影响等。

第三十条

各科室要严格遵守预算资金的使用管理及核算制度、办法规定，按规定的程序、手续办理各项支出，加强资金流转各环节的财务监督、控制。

（一）经办人审查。经办人要对支付凭证是否符合预算安排及其合法性、真实性、手续的完备性进行审查。项目或合同（协议）资金的支付，还应按项目实施情况或合同（协议）规定的内容与支付方式等，履行相应的手续或取得相应的支付凭证。

（二）具体资金归口的科室、分管处领导、财务部门等审核。

（三）单位主管领导核准签字。

（四）财务科根据预算安排及单位领导批示办理款项拨付手续，对于不符合预算安排及各项审批手续不全的预算支出事项，财务科不得办理支出。

第三十一条

单位在预算执行中，不得发生下列行为：

（一）擅自扩大支出范围、提高开支标准；

（二）办理无预算、超预算支出；

（三）用项目预算资金安排基本支出；

（四）用财政拨款及其结余进行对外投资，（五）用财政拨款安排预算外基建支出；

（六）伪造、变造虚假合同或发票骗取预算资金；

（七）采取各种手段虚列支出等。

第三十二条 XXX科必须按照政府采购法律法规的规定和批复的政府采购预算，开展政府采购工作。

第三十三条

财务科应加强预算执行情况的总结与分析，对预算执行中发现的问题及时提出处理意见或改进措施。每季度坚持召开各部门参加的预算执行情况分析会。

预算执行情况分析的主要内容包括：单位取得收入的来源、总量、结构、潜力，支出的总量、结构、范围、标准和效益，各项收支预算的实际执行进度与事业任务和工作计划进度是否协调，影响收支预算执行的因素等。

第三十四条

建立预算执行情况报告制度。财务科按XXX规定的格式、内容和要求，按期向XXX报告预算执行情况。预算执行情况报告包括定期报告和专项报告。定期报告每月一份，按照XXX的财务月报要求的格式上报。专项报告按照国家局、XXX的要求上报。

第三十五条

预算一经批复，一般不予调整。单位预算执行过程中，遇以下特殊情况可办理预算调整：

（一）财政补助资金预算的调整。财政补助预算一般不予调整，因国家政策、事业计划有较大变动，或遇发生重大自然灾害等，对单位收支预算影响较大时，由资金归口管理科室提出申请预算调整报告，经财务科、处领导审批后，按规定要求上报XXX审核，经上级批复后方可执行。

（二）其他资金预算的调整。预算单位事业收入、经营收入、其他收入等资金增加或减少、需要调整预算收支的，按照预算收支平衡的原则，不突破其他资金预算“二下”控制数情况下，可由资金归口管理科室申请预算调整，经财务科、处领导审批后，经XXX审批后报国家局备案。

(三)对于上年实际结余与预算编制时预计的结余不同的，财务科可根据财政部国库管理部门认定的额度或批复的上年决算数自行调整上年结余数，并相应调整支出预算。

第三十六条

单位非财政补助预算调整报告原则上于每年9月30日前报XXX。预算调整报告应列明预算调整的理由、项目、数额、措施，预算调整表，以及其他说明。

第三十七条

如遇自然灾害、发生事先难以预料的情况等确需申请财政补助的，应由资金归口管理科室提出，财务科按XXX或财政部有关规定与要求提出申请。

第三十八条

对于财政部门、主管单位追加、调减财政性资金补助而造成的预算调整，财务科应及时调整本单位预算。

第八章

预算监督检查

第三十九条

财务科要按照《关于事业单位预算信息公开的通知》等规定在本单位公开或公示预算收支明细，接受单位群众监督、促进单位民主理财。

第四十条

接受XXX及上级部门对预算编制、预算执行和其他方面的监督检查。

第四十一条

财务科要根据监督检查情况，加强预算分析并写出监督检查总结报告。对发现的问题，提出处理意见或改进措施，各资金归口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

预算绩效考评

第四十二条

预算执行结束后，各资金归口管理科室应向处领导班子编报各自分管的资金预算执行情况报告，同时经财务科汇总后形成单位总体绩效报告向XXX呈报。

各资金归口管理科室报告的内容包括预算完成情况、资金使用情况、资金使用效果、取得的成果、存在的问题、改进的方法等。报告要结合单位职能、整体战略规划、一定时期事业发展计划和工作计划编写，财务科汇总时要重点结合当年财政补助预算资金安排情况等编写。

第四十三条

处领导班子根据各资金归口管理科室预算完成情况，对各资金归口管理科室进行考评。

第十章

责任追究

第四十四条

有下列行为的，追究各科室和有关人员的责任：

（一）虚报支出预算，隐瞒截留收入，骗取财政拨款；提供虚假数据、虚假财务报告，伪造、变造虚假合同、发票，以及其他违反财政法规行为的，按国家有关财政法规处罚规定和《预算管理办法》的规定追究相关责任人的责任。

（二）不按批准预算执行，办理无预算、超预算支出，擅

自改变预算资金的性质和使用范围，用财政拨款收入安排自筹基建支出、用财政性资金进行对外投资的，挤占、挪用专项资金，造成损失浪费的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人按有关规定严肃处理。

（三）不按规定编报预算、预算执行情况报告和财务报告的，由上级主管部门给予单位通报批评。情节严重的，按《XXX预算管理办法》的规定要追究单位负责人，财务负责人和其他直接责任人的责任。

（四）各科室和各资金归口管理部门不履行预算管理职责，不配合财务科做好预算管理工作的，由单位追究该科室的分管领导、科室负责人和直接责任人的责任。

（五）不主动配合检查监督，落实提供财务会计及其相关情况和资料的，按《预算管理办法》的规定要追究单位负责人、财务负责人和相关人员的责任。

第四十五条

本办法自2015年1月1日起施行。

抄报：浙江XXX 送：处领导

国家物资储备局XXXXXX办公室

2014年12月23日印发

第四篇：新形势下财政预算执行审计应重点关注的内容[范文]

新形势下财政预算执行审计应重点关注的内容

肖正兰 王芳（湖北省荆门市审计局）

【时间:2010年06月04日】

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。我们认为新形势下财政预算执行审计应重点关注七个方面的内容。

一、重点关注预算编制的科学性和完整性问题

财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不打赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是

否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。三是重点关注预算编制程序的合规性。检查部门预算的编制是否按照《预算法》规定的程序办理，是否真正实行了二上二下的程序；检查预算编制是否及时，时间是否充足，部门预算批复是否滞后，有无出现“预算一年、一年预算”、预算内容不细化不利于监督的问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的问题。

二、关注财政决算的真实性问题

财政决算是财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。三是部门决算不真实。在2009年对七个部门的预算执行审计中发现，部门决算与实际收支存在较大差异，部门决算不是据实办理，而是以财政指标为依据，仅仅办理财政下达了指标的部分，而有部分未通过财政下指标的收入，则未办理在决算中。经分析未纳入部门决算的收入主要有：未严格执行收支两条线坐收坐支的非税收入；从上级主管部门下拨的各种补助资金或专款；部分房租、水电、捐赠等收入放在国库集中支付中心往来户中未进入非税专户管理的资金等。因此部门决算不真实的主要原因是财政管理存在漏洞造成的，所以我们提出了加大非税收入征缴和稽查力度，改进决算编制方法，加大财政管理力度的建议，促使财政部门对部门非税收入进行了全面清理，并制定了国库集中收付中心往来资金管理办法等，也揭露和反映了预算收入挂往来或转移到财政专户、虚列支出挂往来逃避监督等问题。

三、关注预算执行的程序性问题

审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环，不纳入人大监督范围。如在2009年的财政预算执行审计中，我们通过金库报表、总会计决算报表、省对市体制初步结算表、财政向人大作出的预算执行情况报告、省对市年终体制结算表五项数据进行对比分析，发现财政在向人大的报告中，一方面虚减了部分预算收入，将专项转移支付收入、捐赠收支和部分当已收到省下达的部分一般性转移支付收入等未在报告中予以反映；另一方面虚减了部分预算支出，掩盖了超预算支出的事实，规避了预算调整程序，形成虚减结余资金四千多万元，从而核实了其人为调节当的收支，上报预算执行情况不真实不完整，“虚增虚减一般预算收支”、“虚减年终结余”、“超预算支出不履行审批手续”、“违规动用结余资金”等问题。同时我们对上未报告的结余资金使用情况进一步审计，发现了财政部门“安排资金向自身倾斜”的问题。

四、关注上下级体制结算性问题

转移支付制度是财政改革中的一项重要措施，对于实现社会公平，缓解地方政府困难和推动地区经济发展起着重要作用，现在地方政府财力有很大一部分是来源于上级转移支付性收入，有的贫困县甚至占到了当年财政收入的60%以上。在审计中我们重点关注了财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；关注了市区结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；关注了专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。从目前的审计情况看，我们发现有些地方为了达到年初预定的地方经济增长目标，增加政府领导人的工作业绩，将不应作为预算收入的资金作为预算收入进行反映，出现“人为操纵和调节预算收入”的问题。如：2009年在对某县的县长离任审计中，我们发现该县县级财力非常薄弱，当年上级转移性收入占预算收入总额的80%，为了完成年初预定的经济目标，将所有行政事业性收费收入都纳入到预算内增加一般预算收入，同时将上级转入的基金补助收入和预算外补助收入等都作为预算收入进行反映，出现虚增当年预算收入规模的情况。同时通过上下级体制结算还发现市级截留区级收入和延压区级资金的情况。如在2009年的财政预算执行审计中，我们将省对市下达的体制结算与市对某区下达的体制结算进行对比分析（因为某区被省视为县级区对待，省下体制结算文件时会将其单列），发现市财政将某区的体制调整基数返还收入和省下达给某区的省集中其他市县增量返还政策性转移支付收入未下达给某区，核实了其“截留区级转移支付性收入”的问题。审计中还发现2008年底省欠拨市各项补助资金二千多万元，而市欠拨三个区的各项补助收入款为一亿多，从而认定了“延压下级资金”的问题。

五、关注往来资金安排使用问题

财政局往来资金长期不清理、挂款不明晰、余额逐年增大，一直以来是财政审计的重点和难点，也是财政预算、决算收支的调节器、控制阀，往往成为财政隐瞒收入、改变资金性质和拨付方向、预算支出等逃避监督的藏身之所。在审计中我们将往来资金进行有效的分类，正常往来主要有：上级下拨的往来资金、预算安排到了部门但当年未拨付的往来

等。非正常往来主要有：虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等。每年年终时，财政将当尚未安排使用的省专款、市级当年未安排使用的项目资金、当年专项收入超收未安排使用的部分等都虚列支出挂在财政局各业务科室名下，年复一年，致使挂在各业务科室名下的余额越来越大，不能清晰地反映资金性质，从而无法监督其拨付使用的正确性。我们将重点放在对非正常往来的监督上。一方面要求财政部门及时清理往来资金，逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算收入的要求其进行调整，并监督其是否专款专用；另一方面对于已经虚列支出挂往来的部分建立审计台帐，即将每年末增挂在各业务科室名下的资金以台帐的方式，登记其时间、文号、内容、带帽项目或单位、金额等相关信息，以便下审计时对照上年台帐指标核实其拨款的正确性。2009年我们通过台帐对比发现了“违规使用财政存款利息收入”、“改变专款用途”、“违规使用教育费附加”、“滞留三年以上省市专款长期未拨付”、“虚列支出”、“将收入挂往来应作未作收入”等问题。同时也发现了“将预算内收入转到预算外”、“违规出借财政资金”、“超预算拨款”等问题。

六、关注各类财政专户使用问题

国家规定财政专户的设置应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。财政部门多次对专户进行过清理，但仍然存在设置过多管理分散、利用财政专户转移收入、隐瞒支出、专户资金支出缺乏有效监督等问题。如在2009年的财政预算执行审计中，我们关注了专户设置的程序问题。看其是否按规定设置财政专户，审批手续是否完备；关注了专户核算内容的正确性。看其是否按规定核算财政资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；关注了财政专户管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，是否按规定用途使用。通过对财政专户的审计，我们在2009年财政预算执行审计中揭露了财政局专户设置过多管理分散、违规设置专户且支出缺乏监督、多种资金

混放在一个专户中或挂款不明晰增加监督难度、利用财政专户转移预算收支等问题。

七、关注专项资金延伸与跟踪问题

温家宝总理在2009年政府工作报告中提出：“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。刘家义审计长也多次强调，要加强专项资金的监管力度，紧扣专项资金流向的各个环节，关注专项资金的使用效益。在现行体制下，掌握和分配专项资金的部门众多，既有财政部门也有其他管理部门。在财政部门内部又分散于各职能科室，分配时既“切块”又“分条”。由于财政专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据，使专项经费按实际编制预算难度较大，出现漏洞的可能性必然较大。因此在财政预算执行审计中如果不大量运用延伸和跟踪审计调查的手段，仅仅从总预算会计帐中，是无法对专项资金运用的有效性实施监督和评价的。如在2009年的财政预算执行审计中我们以资金流向为主线，延伸到项目单位，从立项安排、资金拨付、管理使用入手，审查项目立项的科学性、资金拨付的正确性、管理使用的有效性、资金使用的效益性，揭露其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下、分配不合理等问题。如：我们对省下达的接收军转干部政法增编补助经费的分配和使用情况进行了延伸审计调查，2008年省下达我市直政法增编补助经费三百多万元，当60%已安排拨付给了相关单位。其中东宝区主要分配给了区公安分局、区政府、政协等十三家单位；掇刀区主要分配给了劳动局、经济局、掇刀街办、白庙财政所等六家单位。我们抽查了东宝区和掇刀区的十家用款单位，发现这十家单位2008年并没有新增军转干部的情况，而是将此资金作为了机关工作经费使用，从而认定了其未专款专用、违规分配专项资金的事实。又如：我们对农业综合开发资金的使用情况进行了跟踪调查，紧跟资金流向，从市级财政分配一直延伸到乡镇财政所和项目单位，查出其采取虚报工程的方式套取农业综合开发资金置于帐外的情况。

第五篇：企业债券审计应关注的重点

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企业债券审计应关注的重点

一、企业债券的基本概念及现状

1、企业债券的基本概念

企业债券是中国存在的一种特殊法律规定的债券形式。按照中国国务院1993年8月颁布实施的《企业债券管理条例》规定，“企业债券是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券”。从企业债券定义本身而言，与公司债券定义相比，除发行人有企业与公司的区别之外，其他都基本相同。公司债券的发行主体是股份公司，但也可以是非股份公司的企业发行债券。所以，一般归类时，将公司债券和企业发行的债券合在一起，泛指企业发行的债券，但由于中国一部分发债企业不是股份公司，一般把这类债券叫企业债，如下文所述的地方政府融资平台公司发行的城投债、中小企业私募债等。

2、企业债券的发展现状

据相关统计，2013年第一季度，地方政府旗下的投资公司发售了2830亿元债券，同比增长一倍多，估计2014年城投公司的到期债券将会超过600亿元，2016年将达到1300亿元，而2017年和2018年均将有近1400亿元到期。目前，中国的债券占GDP比重大约为40%左右，在包括日本、美国、意大利、法国等九个世界主要经济体中排名第八。从世界范围内的经验来看，债券所占GDP比重往往高于股票市场，但中国股票市场占GDP已达到60%左右，相对而言，中国未来的债券市场有较大的发展空间。

二、企业债券的审计内容

企业债券代表着发债企业和投资者之间的一种债权债务关系，债券持有人是企业的债权人，债券持有人有权按期收回本息。债券发行者的账务状况，盈利能力、偿债能力、发展潜力等是发行债券审计的重点，具体而言，注册会计师因不同的发债品种而审计的内容会略有不同：

1、对于企业债券，注册会计师应审计发行人最近三个的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，并提交审计报告。

2、对于中小企业私募债券，注册会计师应审计发行人最近二个的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，并提交审计报告。

与IPO及相关上市公司审计不同的是，由会计师事务所出具的企业债券审计报告一般仅需要以为单位出具，并不存在中期财务报表的审计，相关债券发行的主管部门对中期[键入文字]

财务数据仅需发行人提供相关报表即可。

三、企业债券审计应关注的重点

企业债券审计风险与发行人本身的经营状况直接相关。如果企业发行债券后，经营状况不好，连续出现亏损，可能无力支付投资者本息，投资者就面临着受损失的风险，这样，出具企业债券审计报告的会计师事务所就有可能受到牵连。所以，注册会计师在企业发行债券审计时，应重点关注以下几点：

（一）风险评估阶段应关注的重点

1、发债企业所处地区经济总量及经济发展趋势

从目前我国现状来看，相对于诸多欧美国家而言，我国不一定有大量的经济和财务优质的民间企业，但有强有力的、经济和财务相对安全的政府，这是中国现实经济基本格局的一个重要特征。注册会计师在评估现实的债务审计风险，不能不考虑这一重要因素。所以，注册会计师对被审计单位所处地区经济总量及总体发展趋势必需有所了解，应对发债企业地方政府财政收入、融资平台公司直接收入、滚动发债等所带来的现金流等地方债务偿还的现金流来源进行调查。一般来说，在经济发达、快速增长和发展的地区政府偿债能力较强，发生债务违约的风险较小。在经济相对落后、地方政府财务收入较低、融资平台公司现金流较差地区发债企业的偿债能力较差。

2、发债企业所处的行业状况、法律环境及监管环境

由于企业债券发行的政策性较强，相关监管部门在处理推进改革、提高效率和防范风险的同时，会根据经济形势发展的需要，对发债申请企业的所处的行业状况有重点的进行分类管理，比如：

（1）上海证券交易所制定的《上海证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》中小企业私募债券发行人限于符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）规定、且未在本所和深圳证券交易所上市的中小微型企业，暂不包括房地产企业和金融企业。

（2）根据国家发展与改革委员会发布的《国家发展改革委办公厅关于进一步改进企业债券发行审核工作的通知》（发改办财金[2013]957号），将企业发债申请分为“加快和简化审核类”、“从严审核类”、“适当控制规模和节奏类”三种情况进行分关管理，做到有保有控、[键入文字]

支持重点、防范风险。

注册会计师在承接企业债券业务时，应对发行人所处的行业状况、法律环境及监管环境进行了解，如不符合监管部门要求的债券发行则不宜进行业务承接。

（二）实质性测试阶段应关注的重点

根据《公司债券发行试点办法》、《证券法》的相关规定，发债企业在财务上应符合下列规定：

1、公司最近一期末经审计的净资产额应符合法律、行政法规和中国证监会的有关规定；

2、最近三个会计实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息；

3、本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的百分之四十；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算。中小企业私募债对财务指标没有做硬性规定，但在实务操作中基本也是按上述财务指标进行计算发债规模。

注册会计师在实质性测试中除了对上述财务指标进行关注外，还应重点关注以下事项：

1、关于发债企业的资产注入

（1）地方政府设立的融资平台公司，应关注是否足额注入资本金，学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入融资平台公司。已将公益性资产注入融资平台公司的，在计算发债规模时，必须从净资产规模中予以扣除。（公益性资产是指学校、医院、公园、广场、党政机关及经费补助事业单位办公楼等，以及市政道路、水利设施、非收费管网设施等不能带来经营性收入的基础设施等）。

（2）注入资产是否经具有证券从业资格的资产评估机构评估，并由有关主管部门办理相关权属转移登记及变更工商登记。同时，作为企业注册资本注入的土地资产除经评估外，还应检查是否取得土地使用权证，属于划拨、变更土地使用权人的，还应证明原土地使用证已经注销。

（3）关注是否执行《土地管理法》等有关规定，地方政府将土地注入融资平台公司是否经过法定的出让或划拨程序。以出让方式注入土地的，融资平台公司应及时足额缴纳土地出让收入并取得国有土地使用证；以划拨方式注入土地的，应经过有关部门依法批准并严格用于指定用途。融资平台公司经依法批准利用原有划拨土地进行经营性开发建设或转让原划拨土地使用权的，应当按照规定补缴土地价款。地方各级政府不得将储备土地作为资产注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源。[键入文字]

2、关于发债企业的利润构成

（1）对承担有稳定经营性收入的公益性项目融资任务并主要依靠自身收益偿还债务的融资平台公司，以及承担非公益性项目融资任务的融资平台公司，关注其偿债资金70%以上（含70%）是否来源于公司自身收益。这里的自身收益除项目本身经营性收益外，还包括已注入融资平台公司的土地出让金收入和车辆通行费等其他经营性收入。“公益性项目”是指为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。

（2）关注补贴收入的真实性及税收减免的合理性

地方政府设立的融资平台公司的补贴收入较多，注册会计师应关注发债企业取得补贴收入的文件是否齐全，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

地方政府往往对设立的融资平台公司有大额的税收减免等优惠政策，注册会计师应重点关注相关税收减免是否有相关的政府批文，是否违反国家税收法律法规的相关规定。

3、关于发债企业的担保

根据国家发展与改革委员会发布的《国家发展改革委办公厅关于进一步强化企业债券风险防范管理有关问题的通知》（发改办财金[2012]3451号），注册会计师还应关注以下担保行为：

（1）对发债企业为其他企业发债提供担保的，在计算资产负债率指标时是否按担保额一半计入本企业负债额。

（2）政府投融资平台公司为其他企业发行债券提供担保的，是否已按担保额的三分之一计入该平台公司已发债余额。

（3）抵质押物是否经过具有证券从业资格的评估机构进行价值评估。在债券征信工作中，关注发行人是否有不良征信记录情况，发行人是否在综合信用承诺书中对抵质押物没有“一物多押”进行承诺。