房地产企业审计应关注事项

第一篇：房地产企业审计应关注事项

房地产企业审计应关注的事项

一、存货：

1、收集与项目有关的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》、《建设工程开工证》、《国有土地使用证》和《商品房预售许可证》等文件，如棚户区改造等还应取得地方政府用地批复、有政策减免的收集政策减免等相关的批复文件。

2、收集公司所开发项目情况汇总表（该表是项目的总体概况、如企业提供了其他类似的资料可以替代）。

3、收集项目施工、设计、市政配套费、土地使用权出让协议等文件资料；

4、现场观察记录稿，对项目总体进度情况、楼盘交付情况进行观察；抽查记录稿与收集的资料补索引号；

5、对大额的工程施工、土地支出、征地补偿等一定要收集相关资料。

二、预收账款：

1、收集项目预售许可证

2、收集预收房款明细表，并抽查售房合同，收款凭证。

三、应交税费：

测算土地增值税

四、收入：

1、收入项目明细表

2、收集竣工备案证、企业发放交房通知的邮戳复印件附在底稿里面、交房确认书

3、与物业管理公司签订的物业管理合同

4、确认收入的合同与预收账款的合同不要混放

5、编制毛利率分析表，对毛利率较大、异常的项目应关注

五、营业成本：

1、项目单位成本计算表（企业提供）

2、将预算成本单位成本与实际成本单位成本进行比较，关注异常情况

3、将确认收入的面积与结转成本的面积核对复核

4、测算本期应结转的成本

第二篇：企业所得税审计应关注的问题

企业所得税审计应关注的问题

一、货币资金

1、现金

现金盘点表，出纳签字，单位盖章

重点关注库存现金的余额是否过大，如账面反映的库存现金很大，可能存在税收风险为：

（1）已经购入的商品或已发生的费用未取得发票，在现金上反映；

（2）股东抽逃资金，工商年检时会受到处罚；

（3）股东借款，税务机关检查时会关注是否为经营借款，是否有借款合同，是否收利息，存在调增利息收入的风险。

2、银行存款

索取银行对账单、银行余额调节表 关注银行未达账项具体内容

（1）银行已收企业未收的项目是否应计入当年的收入。如下一年结转收入，看一下与销售合同是否一致。

（2）企业已收银行未收的项目是否记录正确，查看审计日是否已收到。（3）银行已付企业未付的项目是否为成本费用，是否应计入当期成本费用。

（4）企业已付银行未付的项目未达账项时间，是否时间过长？

3、其他货币资金

检查内容，是否有对账单，有无未达账项

4、抽凭

抽凭时首先关注大额的收支项目，其次按摘要内容来抽查，如往来款、收入、成本、费用等分别抽查，重点审计记账凭证与后附的原始凭证金额是否一致，原始发票、单据是否合法、合规，会计科目使用是否正确。

二、应收票据

对期末余额较大的应收票据应进行盘点，或查看审计日是否已贴现，抽凭时看原始凭证是否齐全，如票据复印件、发票记账联等。

三、应收账款

1、是否有三年以上的应收账款，是否能收回，可否索取相关证据确认坏账损失。

2、是否有应收账款贷方余额的明细项目，金额大小，关注销售合同以及货物是否已发出，是否应确认当期收入。

3、是否有预收账款同时挂账的情况，余额是否为贷方？

4、是否有应收账款与应付账款相互对冲的情况，如存在借：应收账款贷：应付账款同时也有借：应付账款 贷：应收账款的情况，应查明原因，是否存在以物易物的情况。

5、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符，明细科目记录是否正确。付款方与发票购货方是否一致。

四、其他应收款

1、是否有1年以上其他应收款，业务内容，是否有股东及关联方借款，如有，存在所得税风险为调增应收取的利息。

2、挂账的其他应收款是否有未取得发票的支出的情况。

3、有无贷方余额的项目，业务内容

4、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符，明细科目记录是否正确，原始凭证是否齐全。

五、存货

1、存货盘点表要求盘点人签字，单位盖章。

2、做存货发出计价测试，检查成本结转是 否正确。结合主营业务收入的发票开具来核对数量是否准确。

3、购入存货是否均已取得发票，发票是否合规，期末存货暂估发票是否已到，如未到，对已结转的成本调增应纳税所得额。

4、对存货期末余额较大的，应关注是否真实，有无已发出的存货未计收入的情况。

5、存货减少累计是否与成本结转一致？如有差异，应查明原因及对应的科目，是否有在建工程领用原材料以及存货用于集体福利等非应税项目的情况？是否已做进项转出？

6、工业企业成本的审计包括：原材料发出计价测试，生产成本科目核算内容，原始凭证是否合规，审核生产成本结转计算单计算是否准确，单位成本各月是否均匀，有无单位成本异常的情况，查找原因是什么，是否人为操作，产成品发出计价测试，与销售数量是否一致。

7、抽凭时注意检查发票是否合规，数量与入库单是否一致，收款单位与发票开具单位是否一致。

六、待摊费用

1、发票是否合规，摊销期限、摊销金额是否正确。

七、长期投资

1、索取被投资单位验资报告。

2、投资收益是否及时入账。

3、投资合同、文件与验资报告是否一致。

4、投资收回账务处理是否准确。

5、有无长期无收益的投资。

八、固定资产及累计折旧

1、索取固定资产盘点表，并对固定资产进行抽盘，索取被审单位的房产证、土地证，车辆行驶证复印件。

2、固定资产购入取得的发票是否合规合法。

3、固定资产计价是否准确，如车辆购置附加费应计入固定资产原值，购建固定资产所发生的利息应资本化计入固定资产原值。

4、固定资产计提折旧的年限是否准确，是否预留残值率，折旧计提是否正确，固定资产折旧政策是否与上年一致。

5、固定资产减少原因，固定资产损失是否符合税前扣除的条件，原始凭证的合理、合 法性。固定资产处置收入是否缴纳了增值税。

6、对房屋、建筑物新增加的项目需索取工程决算单，未完工的项目，索取建筑施工合同。

7、有无福利设施计提的折旧未计入福利费项目的情况。

九、无形资产

1、本年新增加的无形资产原始凭证是否合规合法，摊销年限是否准确，摊销金额是否正确，如账面无余额，需追朔到以前查找原始金额。

2、本年减少的原因及账务处理是否正确，原始凭证的合理合规性。

十、长期待摊费用

1、本年增加的长期待摊费用原始凭证的合理合法性，摊销期限及金额是否准确。

按照会计制度规定，使用一段时间后的建筑物装修费用支出，属于固定资产的后续支出。该项后续支出装饰费用后续支出，是属于与企业取得应税收入相关的成 本费用，可以按规定在税前扣除，但如何在税前扣除，是计入资产折旧扣除，还是单独摊销，或是一次性作为费用扣除，需要分别不同情况进行处理。

首先，应按会计制度规定处理。建筑物装修支出实际就是固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。根据《企业会计准则第四号——固定资产》第六条和《企业会计准则第四号——固定资产》应用指南的规定，固定资产的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业或该固定资产的成本能可靠的计量，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产成本。如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足上述规定的后续支出，应当在发生时计入当期损益。

从上述规定可知，不动产的装修费用，如果符合资本化处理，则计入固定资产价值中或租入固定资产的长期待摊费 用中，通过折旧或摊销形式税前扣除。如果符合费用化支出条件，则计入当期损益，一次性税前扣除。如营业场所的装修费用，由于装修后将会给企业带来经济利益的明显流入，应资本化处理。原来装修拆除部分，应扣除其账面价值；而办公室改善办公条件的装修费用，一般属于修理费用计入当期管理费用税前扣除。

其次，对照税法长期待摊费用处理。上述会计处理，一定程度上存在会计人员的主观判断问题。而在税收处理上，显然不能完全按照会计规定处理，一方面要考虑会计制度的规定，另一方面更要考虑尽量使主观判断降到最低，以免产生纳税方面的争议。在企业所得税处理上，对于房产装修费用后续支出，分为不动产的改建支出、大修理支出和一般修理支出。所谓改建支出是指改变不动产的结构和延长使用年限；所谓大修理支出是指不符合改建支出的达到一定标准的修理支出；除上述两项支出外，则属于一般修理支出，可以在发生当期作为费用一次性扣除。

先看看不动产改建支出的税前扣除处理。《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。对于第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：“是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”。该条同时规定，对于已经足额提取折旧的不动产固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊销；对于租入不动产固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期摊销；对于其他的不动产固定资产的改建支出，指不动产不属于足额提取折旧的和租入的，其发生的改建支出，延长固定资产使用年限的，应当适当延长折旧年限，并相应调整计算折旧。不延长使用年限 的，按照实施条例第五十八条规定，其支出要计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。

因此，如果企业发生的装修费用，即使按照会计上应作为费用化处理，计入当期的管理费用，但如果符合税收上的“改建支出”条件，还是应分期摊销税前扣除，不按会计规定处理。

再看看不动产大修理支出处理。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；

（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。固定资产大修理所规定的支出，按照固定资产尚可使用年限确定摊销期限。根据上述规定，企业会计上计入管理费用的装修支出，如果同时符合上述两个条件，同样要资本化处理。

除上述不动产后续支出需要资本化处理之外，其他装修费用支出作为一般性修理支出，则可以在发生当期作税前扣 除。

十一、短期借款

1、索取借款合同

2、测算应支付的利息与实际支付的利息是否一致。

3、借款用途的审核，借款性质是流动资金借款还是固定资产投资借款，支付利息计入的会计科目是否正确。

4、结合财务费用利息支出审核利息支出的准确性。

十二、应付票据

1、与银行存款-保证金户进行核对，是否真实、准确。

2、抽凭审核原始凭证的完整性、准确性。

十三、应付账款

1、审核有无三年以上应付账款，原因，对不需支付的应付账款应调增应纳税所得额。

2、有无存货暂估入价的情况，审计日是否已收到发票，如未收到，则应调增应纳税所得额。

3、抽凭时对借方发生额应关注收款方与发 11 票开具方是否一致，贷方发生额对应的科目为存货时，原始凭证的合法性、合规性。

十四、预收账款

1、当预收账款年末余额较大时，应索取销售合同，核实是否已经销售，商品是否应经发出，是否符合收入确认的条件。预收账款金额较大时，审计风险也较大。

2、尤其对超过一年以上的预收账款应重点关注销售合同。

3、对大型机械设备、建筑安装行业的预收账款应关注其工程完工进度，是否按完工进度确认了收入。

4、对房地产行业的预收账款，审核是否工程已经完工，是否应结转收入；对未完工项目的预收账款，是否缴纳了营业税及附加。索取企业完工项目的明细表，核对收入结转的准确性、完整性。

5、抽凭审核重点为结转收入的依据是否充分，原始凭证是否齐全，如发票，出库单；收款时审核付款单位与明细账记录的单位是否一致，原始凭证与记账凭证 金额是否一致。

6、预收账款与应收账款是否有同时挂账的情况，合并后期末余额的方向。

十五、应付工资

1、贷方发生额与对应的科目进行核对是否一致。原始凭证与记账凭证是否相符。

2、期末未支付的工资应调增应纳税所得额。

3、工资列支的人员是否均与企业签订了劳动合同。

4、索取企业劳动合同及工资管理制度，以核实企业工资的真实性、合法性。

5、计算企业工资总额，为测算福利费、职工教育经费提供准确的依据。

十六、应付福利费

1、审核福利费是否单独在应付福利费科目核算，借方发生额核算支付的福利费，抽凭时关注原始凭证的合理合规性，发票内容是否在所得税可扣除的范围以内。

2、贷方发生额对应的对方科目内容、金额，核对是否相符。

十七、应交税费

1、索取企业纳税申报表，审核收入、应交税金与账簿记录是否相符。

2、税金测算，审核税金计提是否正确。应交税金贷方与主营业务税金及附加的对应关系是否相符。

3、抽凭审核应关注原始凭证与记账凭证是否相符。

4、企业所得税上年审计报告，是否有上年纳税评估补税的情况。

十八、其他应付款

1、有无3年以上应付账款，原因，对不需支付的其他应付款应调增应纳税所得额。

2、有无将预收货款挂账计入其他应付款的情况，如有此类情况，应索取销售合同，核实是否应确认收入。

3、借入的款项有无借款合同，结合财务费用，审核是否有支付的非金融机构利息，原始凭据是否合规。

4、其他应付款明细下有无借方余额，款项性质，是否为股东及关联方借款。

5、对收取的专项应付款是否已支付，支付凭证是否合法合规，是否在文件规定的支出范围内，如未支付，账龄是否超过5年。

6、有无预提费用在此科目核算的情况，是否已取得发票。

十九、预提费用

1、审核预提费用在审计日是否已支付以及是否已取得合法发票，计提的费用是否为当年费用，如运费需与销售数量、购销合同的数量进行核对。

2、审核原始凭证的合理合法性。

二十、实收资本

1、索取验资报告、营业执照，审核账面实收资本与注册资本是否一致，如注册资本未全部到位，审核是否超过2年，审核有无银行借款，注册资本未到位的金额而发生的利息支出调增应纳税所得额。

二十一、资本公积

审核本年新增加的资本公积的内容，是否应纳所得税。二

十二、利润分配

1、本年利润分配变动与本年净利润的关系，有无以前收入直接计入利润分配贷方的情况，上年所得税是否已经调增。

二十三、主营业务收入、成本

1、按月计算收入成本率，如品种较多，可按品种分别计算收入成本率，对于收入成本率较高的月份应重点审核成本结转是否准确，抽查主营业务收入凭证，核实销售数量，与结转成本的凭证进行核对，检查成本结转的数量与销售数量是否一致，同时结合存货发出的计价方的审核，确认成本结转的准确性。

2、结合存货的审计，看有无存货暂估价入库尚未取得发票的情况，核实存货暂估价是否需调增应纳税所得额。

3、结合预收账款，应收账款贷方余额的审计，审核有无当年应确认的收入未及时结转收入的情况。

4、收入与纳税申报表是否一致。二

十四、主营业务税金及附加 与应缴税金贷方核对，是否一致。二

十五、营业费用

1、广告费、宣传费的测算，发票是否合规，有无调增情况。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

②已实际支付费用，并已取得相应发票；

③通过一定的媒体传播。

列支金额在收入总额的15%以内，超过部分可以结转以后的5年内扣除。

2、运费，审核其发票的合法合规性及发生运输费用的数量与本年销售、购入的商品数量、购销合同是否有出入，发票是否跨期，发生的费用是否为当期的费用。

3、抽凭应关注的重点为发票是否合理合规，是否跨期。二

十六、管理费用

1、工资 ：索取工资管理制度，劳动合同，抽查凭证注意有无工资表，手续是否齐全。计算全年准确工资总额数。临时用工支出属于劳务费，须附劳务费发票。企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函„2009‟3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

⑷企业对实际发放的工资薪金，已依法 履行了代扣代缴个人所得税义务

⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

属于国有性质的企业，其准予税前扣除的工资薪金支出，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、福利费：福利费测算，有无超支，原始凭证是否合规，是否符合福利费列支范围，对直接发放的现金直接调整到工资科目，审核是否代扣了个人所得税。职工福利费的列支范围：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

3、业务招待费：业务招待费测算，按实际发生额的60%与业务总收入的0.5%进行比较，取两者较小者为税前扣除的金额，计算出纳税调增金额。税收筹划点为收入的0.833% 问：对于企业筹建期间发生的业务招待费支出可否税前列支，政策有何规定？

答：根据《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）文件规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关 20 长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

企业筹建期间的开办费中如包括业务招待费应按照税法规定执行，即此项费用税前扣除的前提必须有销售（营业）收入。

4、职工教育经费：测算是否超过税法规定的金额（工资总额2.5%以内），抽凭检查原始凭证是否合规合法，是否有不属于职工教育经费列支范围的支出。（学历教育费用，旅游费用等）

职工教育经费超支部分可以结转以后扣除

5、工会经费：工资总额2%以内，结合其他应付款-工会经费审核有无余额，审计日是否已全部支付。

6、养老保险费：工资总额的20%以内

7、医疗保险费：工资总额的6.5%以内

8、失业保险费：抽查原始凭证工资总额的2%以内

9、住房公积金：工资总额的12%以内

10、办公费：审核发票是否跨期，有无明细项目，是否有应计入固定资产的计入办公费的情况，发票户名、内容、时间等是否齐全。全年办公费支出金额的合理性进行分析，有无与业务收入严重不配比的情况。

会议费：发票的合规合法性，会议费支出应附：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

11、折旧费：与累计折旧的贷方核对，有无应计入福利费的折旧（职工食堂、幼儿园，医务室，宿舍等资产所计提的折旧）

12、税金：是否有缴款书，特别关注车船税，房产税的缴款书的户名是否为单位名称。

13、劳保费：发票的合理合规性，合理的劳动保护支出，一般是指确因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。

合理的部分可以在计算企业所得税时扣除，不合理的部分不允许在计算企业所得税时扣除。

实际工作中应注意以下几点：

（1）、劳动保护支出应属于非现金支出，坚持凭据报销。《劳动防护用品监督管理规定》（国家安全生产监督管理总局令第1号）第十五条指出，“生产经营单位不得以货币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品”。

因此，对于发放的现金性质的劳保支出，应界定为工资薪金支出。

（2）、劳动保护支出不是生活福利待遇。《劳动防护用品监督管理规定》（国家安全生产监督管理总局令第1号）第三条指出，“劳动防护用品，是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备”。

因此，发放给职工个人劳动防护用品是保护劳动者安全健康的一种预防性辅助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的劳动保 护支出，应界定为福利费支出，按照相关的标准申报扣除。

14、取暖费：发票的合理合规性审核，是否分摊。

15、汽油费：与固定资产明细账核对，有无车辆，索取车辆行驶证复印件，审核全年本项支出金额合理范围的分析，与业务收入是否配比。有无直接支付给职工的汽油费补贴。是否有直接支付交通补贴的情况。如果有30%列入工资总额。

16、电话费：

通讯费补贴的税前扣除： 答：在个人所得税方面，国家税务总局《关于2009税收自查有关政策间题的函》（企便函［2009」33号）规定，根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发【1999」58号）第二条规定，企业向职工发放的通信补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公 务费用扣除标准，按通信补贴全额的20%作为个人收人扣缴个人所得税。

在企业所得税方面，目前未有明确的规定，建议企业可参照交通补贴的处理方式，计人职工福利费。

17、修理费：发票合理合规性，固定资产是否有车辆，如没车，租车合同及发票，全年支出合理性分析。

18、车辆保险费：发票户名是否为本单位，支付的费用是否为本单位账面记载车辆的费用。租车的保险费不能税前扣除。

19、水电费：抽查发票的合理合规性。20、差旅费：差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。

21、补充养老、补充医疗：分别为工资总额的5%以内，但必须是为全体职工缴纳的，给部分职工缴纳的，不能税前扣除。

22、房租：索取租赁合同，核对列支的房租与合同是否相符，发票是否合规。

23、审计费：上年审计费金额及审计报告 25 复印件，出具报告的事务所名称。作为本年审计收费的参考。

24、其他：发票的合理合规性审核，支出的费用是否与经营活动有关。

25、服装费

近日，国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号，以下简称“34号公告”），对企业员工服饰费用支出扣除问题予以明确，即企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

对于企业员工的服饰费用，如果属于劳保用品的，准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用，如一些服务性行业的职业装，在34号公告下发之前，通常认同为福利费用支出，在限额比例内扣除。34号公告下发后，服饰与工作装备、用具一样，可以直接作为经营管理费用在税前扣除，但要符合如下条件：

一、要符合合理性原则，必须是符合企业的工作性质和特点。对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、羽绒背心等费用可以扣除，如果发放登山服，不能直接在税前扣除。另外，合理性原则还有金额上的要求。

二、要符合统一制作的要求。这里的统一制作并不要求企业购买材料自己制作，统一订制也符合要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰就不符合上述要求。对于不是统一制作，而是发放现金给员工自己购买，应计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。

三、员工在工作时应统一着装。对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。

26、企业为员工负担的个人所得税能否税前扣除？

答：企业为员工负担的个人所得税不能在企业所得税前扣除，国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收人计征个人所得税问题的批复》国税函„2005‟715号）规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。有的企业把为员工负担的个人所得税计人工资，在申报企业所得税时应作为调增事项处理。

27、由旅行社开具的发票是否可以税前列支

【问题】企业员工出国考察，由旅行社代为安排相关住宿等，由旅行社开具相关发票，可以凭该发票税前列支吗？

【解答】根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予 在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

28、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函„2009‟3号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供 养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。

29、资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

30、新产品、新技术、新工艺研究开发费用

企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括：

(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

31(7)勘探开发技术的现场试验费。

(8)研发成果的论证、评审、验收费用。所得税按上述支出发生额的50%加计扣除。二

十七、财务费用

1、索取借款合同，结合短期借款、长期借款做利息测算。

2、抽凭时审核利息支出的原始凭证是否合理，有无支付给个人及单位的借款利息，支付凭证是否合规，有无调增的情况。

3、审核借款用途，有无需资本化的利息支出。

4、利息收入是否全部入账，银行存款有无利息收入的未达账项。调增

5、企业有外币的，年末应按12月31日的汇率计算汇兑损益。二

十八、营业外支出

1、有无行政性罚款：调增

2、固定资产处置损失：是否有处置收入，手续是否齐全。

3、捐赠是否为捐赠专用票据及金额小于会计利润12%以内。

二

十九、所得税

1、索取第四季度企业所得税申报表

2、结合应缴税金-所得税贷方发生额，与所得税发生额是否一致。与申报表进行核对。

三

十、原始发票审核要点

1、是否有税务局监制的税务监制章

2、发票开具时间是否跨期

3、发票开具的户名是否为企业全称

4、发票开具内容是否齐全：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

5、按照发票管理办法及其实施细则的相关规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章。

6、发票开具内容是否合法，如销售发票开具广告费，服务业发票开具商品名称等不符合发票使用范围的，均为不合规发票。判断发票是否超范围开具。

7、需提供明细表的必须附有明细表，如办公用品、劳保用品等须附明细表。

8、普通收款收据、解放军通用票据及市场交易服务费发票不允许税前列支。

第三篇：期货经纪公司审计中应重点关注的事项

期货经纪公司审计中应重点关注的事项

期货经纪公司会计核算和审计的依据

期货经纪公司目前实行会计核算的依据主要包括《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字［2000］19号）与《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字［1997］44号）。

财政部2001年底发布了《金融企业会计制度》，该制度中已将期货公司其他业务的核算纳入其中。

审计方面的依据包括中国证监会颁布的《关于对〈期货经纪公司报告参考内容与格式〉作出部分调整的通知》（证监期货字［2002］9号）、《关于做好期货经纪公司审计和报告工作的通知》（证监会计字［2000］3号）以及中国证监会期货部组织编写的《期货经纪公司内部控制制度指南》等。

期货经纪公司内部控制制度审核的要点

期货经纪公司内部控制制度的建立是衡量一个期货经纪公司管理水平的基础，是防范和控制期货市场风险的主要保证，中国证券监督管理委员会于2002年4月6日印发了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》（证监期货字［2002］10号）。该文件首次将注册会计师对期货经纪公司内控制度的评价报告作为期货经纪公司年检的重要内容之一，即会计师事务所除在期货公司审计工作基础上出具公司审计报告外，还需对公司结算、财务审计、保证金管理、营业部管理等方面内控制度的有效性进行评价，出具内控制度评价报告。

注册会计师进行内部控制审核的要点主要有以下几个方面：

1.法人管理制度：（1）建立“三会一经理”制度，股东会应正常召开，重大投资问题经董事会决策，涉及董事会决策内容必须召开会议做出决策，并形成相应的决议。（2）监事会应定期召开，监事应履行其监督职责。（3）经理层定期召开办公会，按董事会授权开展业务。

2.营业部的管理制度：

（1）是否统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算。

（2）相关原始档案必须定期寄回总部。（3）公司不存在未经批准设立的营业点。

3.交易管理制度：

（1）客户进行交易必须办理开户手续，签署合同。（2）实行一户一码，专码专用。

（3）交易记录保存完整，杜绝不进场交易、二级代理、吃点等违规行为。（4）严格控制交易风险，按合同的约定收取客户保证金，追加保证金和进行强行平仓，禁止透支交易。

4.结算管理制度：

（1）公司采用每日结算制，及时与交易所及公司财务部门核对。（2）结算账单及时签字，有交易月报或日报。（3）结算档案的保管年限符合办法规定。

5.保证金管理制度：

（1）专户存储指定银行，不得挪用占用客户保证金。（2）客户出入金手续齐备。（3）设置客户保证金的明细账。

6.财务会计管理制度：要设立独立的财务部门，明确分工，账簿完整齐全，定期与结算部门对账。

7.内部稽核制度：建立内部稽核部门或岗位，对公司内部交易结算、财务及营业部做定期或不定期的稽核，出具内部稽核报告。

期货经纪公司审计的重点关注事项

1.保证金专户存储。保证金是指客户缴存期货经纪公司用于期货交易、结算和保证履约的资金，属客户所有。根据有关规定，期货经纪公司应当在期货交易所指定结算银行开立投资者保证金账户专门存放投资者保证金，与自有资金分户存放。目前，中国证监会批准的结算银行为交通银行、工商银行、建设银行。

在实际工作中，由于法律法规的限制，公司只能通过开设一个基本账户提取现金。由于公司日常经营管理已开立了基本账户，结算银行无法再开立基本账户用于客户提取现金，期货公司必须通过自己的经营账户“倒账”。这就成为个别期货经纪公司未进行专户存储的理由。

在审计时，应关注期货公司是否对银行存款进行二级核算。可分为保证金账户和经营账户，并将总部所在地和各营业部所在地分别进行核对，索取银行对账单，发放银行询证函，并且还应通过核对资金调拨指令单与期货交易所所在地银行账户，以判断期货公司保证金是否专户存储？是否由公司集中统一调拨？保证金的入金、出金是否严格履行了相关手续？

2.客户保证金的安全性。根据有关规定，期货经纪公司向客户收取的保证金属于客户所有，期货经纪公司除按照中国证监会的规定为客户向期货交易所交存保证金、进行交易结算外，严禁挪作他用。

审计时，注册会计师可通过以下公式判断是否挪用了客户保证金：

（现金+保证金存款+应收保证金±结算差异）—应付保证金≥0如果上述公式不成立，即可判定挪用客户保证金。计算时还应注意以下问题：

（1）首先认定应付保证金余额。将客户明细账与结算部提供的结算汇总表进行核对，所有客户开户合同与应付保证金的客户明细进行仔细核对，确保应付保证金的完整性和真实性。

（2）应剔除客户穿仓损失，即应付保证金中为负数的金额。客户穿仓会导致占用其他客户的保证金或公司的自有资金，使应付保证金总额变小，虚减了负债，会掩盖公司挪用客户保证金的真相。

（3）确认应收保证金的金额。应收保证金是公司存放在交易所的客户保证金，应将应收保证金明细账与交易所提供的资金对账单进行核对。

（4）确认结算差异的真实性。结算差异主要是指期货公司对客户的结算与期货交易所对期货经纪公司的结算，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。应对结算差异进行核实，重新验算，避免公司利用该科目调节损益。

3.客户编码。根据有关规定，期货经纪公司应当为每一个客户单独开立专门账户、设置交易编码，不得混码交易。

在审计中，注册会计师应索取客户合同、成交记录、交易所成交记录、交易所记载的客户开户情况进行核对。尤其需关注注销的客户交易编码的取消情况以及虽未注销但保证金余额很小的客户。一旦发现问题，要求期货公司的结算部门对所发现的问题给予合理解释，发表适当的意见。

4.自营业务。根据有关规定，期货经纪公司不得从事或者变相从事期货自营业务。尽管自营业务是期货交易管理暂行条例禁止的行为，但未在各期货经纪公司中完全杜绝。

这方面应注意审查期货公司是否自营。主要从客户合同的真实性、客户交易一户一码制度执行中有无漏洞、应付保证金明细中客户的异常现象等方面，特别关注客户保证金余额虽小、交易量大、出入金频繁的客户，观察有否自营现象。

5.非客户资金混合核算。由于期货经纪公司开户、清户自由便利，个别不合法者会串通期货公司内部人员将非交易用途的资金，以期货公司做为中转站，从事特殊目的的活动，从而给期货经纪公司带来非交易的风险。

审计时应从审查合同入手，保证金的非交易所去向是否与合同中的名称一致，索取交易日报或月报，观察其交易情况，是否只有很少量的交易或几乎没交易，出金是否频繁，出金的去向是否固定等。对得出的结论应及时与管理当局沟通，提请管理局注意，必要时要求管理当局做出承诺。

6.交易不进场。公司在期货经纪公司开户后，期货公司将客户保证金打入期货交易所，客户的交易指令通过期货公司下到交易场所内。但在实际工作中，个别公司为获取手续费，欺骗客户，采用“对赌”的方式，未将客户交易下进场内。

在审计中，注册会计师将客户的指令单、结算账单与相应的交易所成交记录仔细核对，即可发现交易不进场的现象。交易不进场隐藏着巨大的风险，对此注册会计师应给予极大的关注。

7.营业部的管理。经过最近一年多的调整，期货经纪公司的营业部管理基本做到了四统一，即“统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务管理和会计核算”。营业部实行留存备用金，日常费用开支实行报账制。但即便是做到“四统一”，也存在营业部承包的个别现象。因此注册会计师要协助监管部门，对期货公司对营业部的管理作出评价。比较直观的判断就是：账面显示没有资金拨付且营业部费用核算极为随意的，即可判定是承包行为。

8.短期投资与投资收益。目前期货经纪公司做股票投资主要有以下几种不规范形式：

（1）将自有资金以期货公司的名字开立账户存入某证券公司，期货公司不做短期投资核算而放入其他应收款核算，不给注册会计师提供证券公司打印的交割单及持仓情况、可使用资金情况核对单，也不核算投资损益。到年末终了时，将本金从证券公司一次性打回期货公司以应付审计或主管部门检查。

（2）将自有资金以期货公司的名字开立账户存入某证券营业部，期货公司做短期投资核算，平时不核算投资损益，甚至年末也未核算投资损益，也不提供与证券交易有关的任何原始凭证。

（3）期货公司与某投资公司签订委托理财合同，固定收益率，由委托理财公司操作，不提供任何原始凭证，收到收益时，做投资损益核算。

审计中，对第（1）种情况注册会计师可要求期货公司按会计制度要求核算，并向证券公司函证等，如期货公司不同意会计师的要求，可做保留意见。对第（2）种情况，可建议期货公司如果股票交易频繁，可分段核算投资收益，如交易不频繁也可终了时核算投资收益。短期投资在期末必须以持仓量按市值披露。对第（3）种情况，要审查并辨别委托理财合同的真实性、合法性，如有必要追加向委托理财公司函证的审计程序，并要求期货公司及时入账，确认投资收益时要谨慎。

9.实收资本。按照期货交易管理暂行条例的规定，设立期货经纪公司注册资本最低限额为3，000万元人民币。在审计中应关注以下几个问题：

（1）期货公司由集团性公司控股且实际的控制人为自然人的，容易形成与集团内部公司较大金额的往来款，这些集团内部公司频繁而且长期占用期货公司的资金，发放函证且回函率非常高，但这些往来款的性质仍无法确认，会计师必须特别予以关注。

（2）股东以实物资产出资，实际上这些实物资产未被期货公司使用，且实物资产多年未办理过户手续，会计师要关注原因及未来是否有过户的意图，并提请监管部门关注。

（3）期货公司股东变动，已做账务处理，但未经行业主管部门批准，未经会计师出具验资报告，未向工商行政管理部门备案的，会计师提请期货公司管理当局履行相应手续，关注相应结果。

（4）重点关注期货公司股东经营情况、财务状况恶化的相关情况。

第四篇：高考应关注的有关事项

高考应关注的有关事项

问：平行志愿的志愿顺序如何安排为好？

答：实行平行志愿投档录取模式后，很多考生和家长不重视志愿顺序，认为只要分数高，随便哪所学校都可录取。其实是不对的。几个平行志愿之间的顺序如何安排，是非常有讲究的。哪个志愿在前，哪个在后，不是随意的，而必须遵循一定的规律。

平行志愿的顺序不合理或所填院校近年录取分数线较自己的分数高，可能导致考生与较好院校失之交臂，甚至出现档案无法投出的现象。那么，怎样才能把握好这个顺序呢？填报时可以参考“冲一冲、稳一稳、保一保、垫一垫”的志愿顺序填报方式，即把握好冲、稳、保、垫之间的梯度关系。在平行志愿填报时，不妨将自己有希望“跳一跳”够得着的理想院校作为志愿A，将符合自己成绩水平的“对口”学校作为志愿B，志愿C填一所“保守”学校，志愿D则填“垫底”学校。其中的“跳一跳”、“对口”、“保守”、“垫底”的几所学校就自然形成了平行志愿中的顺序。这样既可以避免“高分低就”所带来的后悔莫及，又可进一步确保万一没达到较好院校投档分数，也有相应院校可读，而不至于落到较低批次院校甚至落榜。当然，“冲一冲”也应当十分慎重，也要有一定的把握，有投档又被退档的可能。所以考生必须重视自己的名次号。

——还要注意省内院校与省外院校的区别（省内为1：1投档，尽可能“冲一冲”）问：填报“平行志愿”时，考生对专业的选择应注意哪些问题？

答：首先必须明确，被投档考生的几个专业之间并不平行。考生在选择专业志愿时，尤其要注意专业的搭配。因为对高校来说，实行平行志愿后，专业的安排较之过去难度增加了。过去的“梯度志愿”模式，一所高校由于进档分数相差很大，高校能从容地根据考生分数把考生安排到不同的专业。实行平行志愿投档模式后，高校进档考生的高考成绩差距缩小了，这样有的专业，特别是热门专业和优势专业，就可能出现“拥堵”。因此，平行志愿模式要求考生更加重视专业的冷热搭配和“服从专业调配”，在专业的选择上一定要留有余地。如果考生同意调配专业志愿，则被录取的可能性就更大一些；而那些不愿意调配专业志愿的学生，则被退档的可能性更大一些。所以，在平行志愿模式中，如果首选学校，就要作好牺牲专业的准备；如果首选专业，则要作好降低对学校要求的准备。问：平行志愿录取模式，填报时要注意哪些风险？如何规避风险？

答：平行志愿投档录取模式降低了考生填报志愿的风险，但并不是说这种模式没有风险。从目前看，平行志愿仍有一些风险，需要引起考生及家长的重视。

第一，落榜的风险依然存在。高校择优录取的原则允许院校投档数略大于招生计划数。因此，超过招生计划数的部分投档考生依然面临正常落选的风险。平行志愿投档录取模式采取一次性投出，一轮投档后一律不再补录。如根据投档比例，某考生尽管可以投档到学校，但成绩相对较低或专业不服从调剂，则可能被高校退档。

避险方法：考生在专业选报上，应当恰当定位，并填上“服从专业调配”。

第二，误闯政策禁区的风险。考生被投档后，录取过程中发现该考生不符合特殊专业的体检要求或不符合某些专业的单科成绩要求，就可能被退档。而一旦出现退档，考生就无法参加平行志愿中其他几个志愿的检索投档，只能参加征集志愿或下一批次录取。

避险方法：高校有的专业是有特殊要求的，因此考生要细读高校招生章程，看高校哪些专业有特殊政策限制，以提高自己的录取几率。

第三，定位不恰当的风险。如考生填报的5个平行志愿都过高，也就是说考生的投档分均未能达到几个平行志愿院校的投档线，考生档案就不可能被投档。

避险方法：对高校的选择一定要量力而行，并不是实行平行志愿后，高校志愿就可以随便填。而是要选择那些适合自己的高校，只有适合的，才是最好的。

第四，梯度不合适的风险。如果考生所填报的几个平行志愿之间没有适当的“梯度”，则该考生被投档的机会会减少，假如A志愿不能投出，而B、C等后续平行志愿院校比A志愿院校要求还高，则后面的平行志愿院校都无法投出。

避险方法：几个平行志愿之间一定要有适当的“梯度”，也就是说，后面志愿院校的投档分一定要比前面志愿院校的投档分低才有意义。建议每个平行志愿之间的分差在10分左右。

问：什么是二级学院？与一级学院有何区别？

答：二级学院是指依托国家公办大学，经教育部批准设立的民办院校，相对于办学母体———国家公办大学，其为二级学院。

问：独立学院是什么意思？与普通二本院校有什么区别？

答：独立学院是普通本科高校依据教育部《关于规范并加强普通高校以新的机制和模式办独立学院管理的若干意见》的规定，按照新的机制和模式举办的本科层次的独立学院，即由国家批准的公有大学（母体）和社会上有经济实力的单位或者自然人联合创办的一个学校，其办学上是本科层次的二级学院，性质上属于民办学院，实行独立的法人资格、独立的校园校舍、独立的教学和财务管理、独立招生和独立颁发本科毕业证书。

普通院校是指公办院校，其中管理体制及隶属关系上有国家、省、地市之分。通常教育部直属的普通高校为重点高校，其他为普通本科院校，即通常所说的“二本”。

问：民办高等学校与独立学院有何区别？学费、水平是否一样？

答：两者都是民办学校。相对于独立学院，非独立学院的民办学校是没有公办高校母体的。相对于公办院校，民办院校的费用较高。

问：模拟填报志愿时，发现密码输入错误，该怎么办？

答：在网上志愿填报期间，考生忘记密码，无法再次登录时，可到当地招生考试机构填写申请表，经批准可进行密码重置，考生本人登录后应立即更改密码。

——普通高校招生录取退档原因共有29条，分别为01总分低，录取额满；02所报专业已满，不服从分配；03相关科目成绩偏低；04外语口试不合格；05体检不合格；06体检专业受限；07色盲；08色弱；09视力不合格；10嗅觉不合格；11身高受限；12不符合走读条件；13自愿放弃志愿；14政审不合格；15面试不合格；16未面试；17男生已录满；18女生已录满；19只招男生；20只招女生；21超龄(仅限军工院校)；22其他(需详细注明原因)；23按院校规定的专业级差排序，分数低；24综合素质评价低；25无专业成绩；26专业成绩低；27 文化成绩低；28综合成绩低(限艺术类校考专业)；29报考类别不符(限对口高职)。

第五篇：财务人员合同审查应关注事项

财务人员在经济合同 审查过程中应该关注的事项

财务人员对经济合同（以下简称合同）的审查，是指财务人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行客观的监督活动。通过审查，财务人员能够更好的发现和阻塞在合同的签订、履行、终止过程中的漏洞，以便更好的发挥财务人员在各项经济活动中的核算监督作用。

一、合同签订前审查

合同签订前审查是合同审查的重点和关键，因为合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同，财务人员应当及时掌握情况，加强全过程监督。

合同签订前财务人员审查的主要内容包括：

1、审查签订经济合同的必要性。包括：（1）明确经济合同项目的内容，审查企业现有资源是否可以满足该需要；（2）是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；（3）是否已安排了相应的财务预算。

2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为：（1）审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；（2）审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；（3）对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签 订该合同的权利；（4）对方是否有履行该经济合同的能力和诚意；（5）选择对方签订合同的理由是否充分，是否有其他更好的签订合同的对象。

3、审查经济合同条款和内容是否完整正确，意思表达是否清楚准确。审查内容为：（1）审查标的的名称是否规范；（2）审查数量和质量表述是否正确；（3）审查价款和酬金是否明确合理；（4）审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；（5）违反合同的责任是否明确。不同的经济合同，其条款和内容也不完全相同。下面以购销合同为例，说明经济合同应包括的条款。

购销合同应包括的主要条款：

（1）产品的名称（注明牌号和商标）、品种、型号、规格、等级、花色等；

（2）产品的技术标准（含质量要求）；（3）产品数量和计量单位；

（4）产品包装标准及包装物的供应和回收；

（5）产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点（包括专用线、码头等）；（6）接（提）货单位或者接（提）货人；（7）交（提）货期限；（8）验收方法；（9）产品价格；

（10）结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位；

（11）违约责任；

（12）当事人协商同意的其他事项。

在对购销合同进行审查时，应注意是否包括了上述这些条款，所缺的条款是否不必要。每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确，相关的内容是否合理、合法。根据审查结果，提出详尽的书面改进意见，会同合同签订部门讨论解决办法，以完善合同，实现合同审查的目标。一般来说，在合同中比较容易忽视的问题有：

（1）与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题，特别是与个人或者外方签订的经济合同；（2）与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题；

（3）合同执行过程中可能存在的风险的分担问题，特别是技术服务或者技术转让合同。

4、审查合同是否得到授权、会签

审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签，拟签订合同的人是否得到适当的授权，合同拟盖公章是否符合企业的规定，是否有签订日期。

二、合同履行过程的审查

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人，有无由他人代为履行的情况；审查双方是否按照合同约定行使自己的 权利和承担应尽的义务；合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同。

以分次、分期、分部履行的方式签订的合同，其履行方式是否与约定一致。

审查合同的履行费用结算是否符合合同的约定，优惠承诺是否按照合同约定进行结算；履行该合同是否达到预定的效益。

对合同执行过程中存在问题，有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

三、合同变更的审查

合同变更的审查是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审查。具体审查的内容包括：

1、合同的变更理由是否充分，有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更。

2、合同的变更是否经双方协商一致，合同当事人是否履行法定程序；

3、合同变更是否损害公共利益；变更条款是否真实、完整。

四、终止合同的审查

终止合同的审查主要包括：合同终止是否符合合同法规定 的情形；合同的权利义务终止后，当事人是否遵循诚实信用的原则，根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务；对已解除的合同，当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续；解除已履行的合同后，已履行方是否根据履行情况和合同性质，要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

五、合同价格审查

价格审查是财务人员审查的重中之重。财务人员按照合同上所列的品种、规格、价格、质量标准，运用不同的审查方法合理确定物资采购价格。

专用设备材料的采购一般采用综合评标价法、全寿命费用评标价法、百分评定法。并非价格越低越好，切莫盲目追求价格最低，而要考虑性价比和货物运抵现场过程中可能支付的所有费用，以及设备在评审预定的寿命期内可能投入的运营、维修和管理的费用等。

通用设备及一般物资通常采取最低价格中标原则，竞争的结果就是质优价廉者中标。