加强行政事业单位内部控制的建议5篇范文

第一篇：加强行政事业单位内部控制的建议

加强行政事业单位内部控制的建议

张海艳

杭州市财政部门近几年陆续对市级行政事业单位开展了固定资产清理、往来款清理、银行账户清理和审验、出租（租入）房地产情况核查、财务收支检查等专项工作，发现部分单位存在坐支现金、账外设账、往来款长期挂账、固定资产管理零乱、专项资金未按规定使用、印章保管不符规定、账实不符等问题突出，影响了行政事业单位的会计信息质量。笔者认为，行政事业单位财务管理问题的存在，其中一个原因是行政事业单位内控建设步伐的缓慢，应当引起财政部门和行政事业单位的重视。

从总体上看，行政事业单位在内控建设的进程上参差不齐，对会计内控的认知度和执行度也远远落后于企业，很少有行政事业单位花大力去设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。存在的问题主要有：

１．思想认识不到位。大部行政事业单位对财务管理的重视程度不够。在实际工作中，一些行政事业单位的财务由领导说了算，财务部门仅仅充当“出纳员”的角色，只负责日常账务处理，没有真正发挥理财的作用，资金管理凭领导个人意图操作。对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视，认为行政事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，而忽视加强对单位财务会计的内部管理。此外，行政事业单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。

２．内控制度不健全。内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，但很多部门尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度，包括经费开支标准，业务流程等，在实际操作中仅凭经验、惯例、或者是按口头不成文的规定办事，管理的随意性较大。一些部门虽然制定了一些会计内控制度和办法，却因陈旧滞后、不完整等种种原因而不能执行或没有执行，执行力低下，制定的制度和办法形同虚设。

３．人员配备、岗位分工不合规定。按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。如一些协会学会等规模较小的单位往往因为业务简单或人员少，会计工作往往由其他部门的人员临时兼任，没有经过专业教育和培训。会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辩别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失。

一些单位没有按照会计内控的基本要求实行不相容职务的分设，造成职责不清，甚至出现会计、出纳工作由同一个人担任的现象，一旦出现问题，难以追究责任。

财政和审计等部门近几年逐渐加大了对行政事业单位的监督力度，除常规监督检查、各类专项检查外，还通过调查座谈等途径了解行政事业单位财务工作中存在的问题。这对各单位加强内部财务管理，建立健全财务管理制度，规范会计行为，遵守财经纪律起到了积极的作用。但从目前情况看，我市部门预算的一些改革措施还没有完全落实，发现的问题还没有制定出有效解决或改进的对策和措施，一些单位对检查出来的问题也没有积极整改，因此亟需建立一套完备有效的外部监督制约机制提高单位依法理财、规范管理的自觉性。

笔者就进一步加强行政事业单位内部控制体系，提出以下一些建议

１．培养良好的内控意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，要建立健全会计内控，首先，单位负责人提高认识，强化“第一责任主体意识”。单位负责人要带头学习有关财政、财务会计和内部会计控制基本规范等法律法规，定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持财务部门开展工作。其次，财会部门要提高自身素质，提高建立健全会计内控的责任意识。再次，相关部门要强化内控意识，实施会计内控不仅是财务部门的事，有关经济业务涉及到的所有部门都是内控的范围；因此，单位内各部门都应具备内控理念，与财务部门共同承担内控责任。

２．加强内部控制环境建设。一是对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。财务部门要做到会计、出纳不由一人兼任，印章和支票等分开保管，出纳人员不兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。二是要依据《会计法》和《内部会计控制规范》结合有关部门对加强行政事业单位财务管理的要求，建立适合本单位业务特点和管理需要的内部会计控制制度，并在实施中规范财务流程，提高会计信息质量。进一步完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等。规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。三是加强内部监督，及早发现问题，堵塞漏洞。内审部门或内审人员对单位内控的执行、财务管理情况进行检查和监督；单位主管部门要切实履行对下属预算单位财务工作指导、管理和监督的职能，定期不定期地进行财务检查，促进整个系统的财务管理水平的提高。四是有关部门加强宣传，为内控工作创造良好的外部环境，可通过举办培训讲座、介绍先进典型等形式，向各单位宣传建立健全会计内控的重要性及其基本要求。

３．充分发挥财政部门的作用。财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。财政部门应加强对单位财务管理工作的指导，要从偏重预算管理转变到预算管理和对单位的财务指导二者并重。创新工作思路，实行精细化、人性化的管理方式，开辟财政部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。（作者单位：杭州市地税局稽查一局）（财务顾问网）.-

第二篇：行政事业单位内部控制

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一、单项选择题

1.事业单位内部控制评价方案应该由（）决定是否通过审批。

A.财务负责人

B.全体员工

C.企业法人

D.单位负责人

正确答案：[“D”]

2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是（）。

A.舞弊风险因子理论

B.零和博弈理论

C.GONE理论

D.舞弊三角论

正确答案：[“B”]

3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（）。

A.计划性原则

B.制衡性原则

C.全面性原则

D.重要性原则

正确答案：[“B”]

4.内部审计机构应当归属于事业单位的（）。

A.事业部

B.财务部

C.人力资源部

D.最高管理层

正确答案：[“D”]

5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（）。

A.经济业务

B.销售业务

C.采购业务

D.法律业务

正确答案：[“A”]

6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（）。

A.内控的组织工作

B.预算管理情况

C.收支管理情况

D.资产管理情况

正确答案：[“A”]

7.执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（）。

A.运行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.设计缺陷 正确答案：[“A”]

二、判断题

1.通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（）

A.错误

B.正确

正确答案：[“B”]

2.内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（）

A.正确

B.错误

正确答案：[“B”]

3.行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（）

A.正确

B.错误

正确答案：[“A”]

4.穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（）

A.正确

B.错误

正确答案：[“A”]

5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。（）

A.错误

B.正确

正确答案：[“A”]

6.行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（）

A.错误

B.正确

正确答案：[“B”]

7.单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（）

A.正确

B.错误

正确答案：[“A”]

第三篇：行政事业单位内部控制

1、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作）。

2、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（零和博弈理论）。

3、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（制衡性原则）。

4、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。

5、内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的（适应性原则）。

6、下列不属于舞弊三角论要素的是（公平）。

7、在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是（流程）。

8、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（经济业务）。

9、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（风险管控）。

10、内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（内部审计部门）。

11、在“三位一体”的内部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的（控制文档）。

12、内部控制的第一责任人是（单位领导）。

13、内部控制设计的方法流程是（现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度）。

14、事业单位内部控制评价方案应该由（单位负责人）决定是否通过审批。

15、事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括（重新计算）。

16、内部控制评价的最终任务是（消除不利影响）。

17、保证资产的安全，应加强以（预算）为中心的资产管理。

18、内部审计机构应当归属于事业单位的（最高管理层）。

19、根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是（研讨会）。20、事业单位内部控制应该（至少每年评价一次）。

21、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（内控的组织工作）。

22、执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（运行缺陷）。

23、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。24、1、行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（正确）

2、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（错误）

3、行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（错误）

4、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（正确）

5、行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（正确）

6、在内部控制设计中，需要根据风险评估结果，确定内部控制业务范围。（错误）

7、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

8、内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（错误）

9、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

10、通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（正确）

11、内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。（错误）

12、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。（错误）

13、事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。（错误）

14、穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（正确）

15、事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。（错误）

16、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（错误）

17、对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。（正确）

18、单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（正确）

19、行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（正确）20、事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。（错误）

21、评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。（正确）

22、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（正确）

23、

第四篇：行政事业单位内部控制

行政事业单位内部控制（试卷四）

一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)1．下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是（）。

A 有效性原则

B 制衡性原则

C 适应性原则

D 相关性原则

你的答案是：D

正确答案是：D 答案分析：

2．下列不属于内部审计主要职能的是（）。

A 监督

B 评价

C 核算

D 服务

你的答案是：C

正确答案是：C 答案分析：

3．现金的库存限额以不超过()个工作日的开支额为限,具体数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正确答案是：B 答案分析：

4．行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。

A 工程项目决策

B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算

D 工程项目价款支付

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

6．出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

7．内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的（）。

A 科学性原则

B 客观性原则

C 适用性原则

D 成本效益原则

你的答案是：D

正确答案是：D 答案分析：

8．下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是（）。

A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款

B 单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全

C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理

D 控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析： 9．（）应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。

A 单位领导

B 财务负责人

C 审计人员

D 资金管理专员

你的答案是：B

正确答案是：B 答案分析：

10．下列不属于内部控制环境的因素是（）。

A 法律意识

B 诚信和道德观

C 组织机构设置

D 单位文化

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

11．常用的成本计算方法有品种法、分批法和（）。

A 分步法

B 总量法

C 约当产量法

D 定额法

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

12．信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（A 组织控制

B 操作控制

C 灾难恢复控制

D 处理控制

你的答案是：D

正确答案是：D 答案分析：

13．内部控制发挥作用的前提条件是？

A 良好的单位文化

B 组织结构合理，权利责任分配适当

C 合理的人力资源政策

D 管理者的素质

你的答案是：B

正确答案是：B 答案分析：

14．工程项目控制的目标不包括（）。

A 规范工程项目管理

B 提高工程项目质量

C 保证工程项目进度

D 降低工程项目成本

。）

你的答案是：D

正确答案是：D 答案分析：

15．人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（）两个阶段。

A 人力资源管理的发展

B 科学管理

C 工业心理

D 人际关系

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

16．在资金支付流程中，正确的流程是（）。

A 支付申请→支付审批→办理支付

B 支付申请→支付审批→支付复核→办理支付

C 支付申请→支付复核→办理支付

D 支付发生→支付审批→支付复核→办理支付

你的答案是：B

正确答案是：B 答案分析：

17．信息系统输出的信息应具备的要求不包括（）。

A 准确性

B 可靠性

C 不易复制性

D 及时性

你的答案是：C

正确答案是：C 答案分析：

18．工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（）。

A 战略目标

B 质量目标

C 成本目标

D 设计目标

你的答案是：B

正确答案是：B 答案分析：

19．下列说法不正确的是（）。

A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用

B 对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类

C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻

D 舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正确答案是：C 答案分析：

20．以下哪种属于消极的风险应对策略（）。

A 风险回避

B 风险降低

C 风险转移

D 风险承受

你的答案是：A

正确答案是：A 答案分析：

二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)21．一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（）所进行的独立评价系统。

A 合法

B 合理

C 合规

D 有效

你的答案是：BCD

正确答案是：BCD 答案分析：

22．组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：

A 组织机构的设置与职能的划分。

B 内部机构主管人员的配备与能力。

C 对于重大内部控制事项的态度。

D 组织机构的应变能力。

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABD 答案分析：

23．信息系统的一般控制包括（）。

A 组织控制

B 操作控制

C 逻辑控制

D 灾难恢复控制

你的答案是：ABD

正确答案是：ABD 答案分析：

24．行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：

A 项目决策批准流程

B 工程概预算批准流程

C 进度款支付批准流程

D 竣工决算批准流程

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABCD 答案分析：

25．成本费用的监督检查，检查内容包括：

A 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。

B 成本费用授权批准制度的执行情况。

C 成本费用预算制度的执行情况。

D 成本费用核算制度的执行情况。

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：

A 真实可靠的原则

B 综合预算的原则。

C 优先保障的原则。

D 定额管理的原则。

你的答案是：BCD

正确答案是：BCD 答案分析：

27．对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：

A 组织控制。

B 操作控制。

C 处理控制。

D 灾难恢复控制。

你的答案是：ABD

正确答案是：ABCD 答案分析：

28．组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；

B 数据的所有权划分是否合理；

C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；

D 单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABC 答案分析：

29．申报的项目应当同时具备以下条件：

A 符合国家有关方针政策；

B 符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；

C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；

D 有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事业单位和企业之间的区别是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。

A 受托责任的多层次性

B 资金来源的有偿性

C 资金运用的自由性

D 业绩评价的模糊性

你的答案是：ACD

正确答案是：AD 答案分析：

31．关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。

A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小

B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性

C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人

D 以上说法都正确

你的答案是：AB

正确答案是：AB 答案分析：

32．下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。

A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离

B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离

C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离

D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分离

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面：

A 内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明。

B 固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。

C 固定资产内部控制不顺，监督不力。

D 管理人员素质较低，责任心不强。

你的答案是：ABCD

正确答案是：ABCD 答案分析：

34．管理层的应对风险策略包括()。

A 风险降低

B 风险消除

C 风险消灭

D 风险保留

你的答案是：ABD

正确答案是：ABD 答案分析：

35．风险具有的特征有（）。

A 客观性

B 普遍性

C 损失性

D 主观性

你的答案是：ABC

正确答案是：ABC 答案分析：

三 判断题(共15题 每题1分 共15分)36．从某种意义上讲，组织内部控制的成效取决于人员素质的高低，因此人员素质控制是内部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

37．内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

38．行政事业单位内部控制的经济性是指单位设计内部控制制度要讲究成本效益原则。（）你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

39．作为内部控制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息交流机制。你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）

你的答案是： 是

正确答案是：否 答案分析：

41．行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（）你的答案是： 否

正确答案是：是 答案分析：

42．对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位常常成为支出）控制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会采取成本核算方式，所以需要考虑成本控制问题。

你的答案是： 否

正确答案是：是 答案分析：

43．行政事业单位固定资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。（）你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

44．一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。你的答案是： 否

正确答案是：是

答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次 45．借鉴COSO

报告，行政事业单位控制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。

你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

46．单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，决定着整个单位行为的诚实、守信和有效。（）你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

47．行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。

你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析： 48．行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务负责人提出审核意见，提交财政部门批准。（）

你的答案是： 否

正确答案是：否 答案分析：

49．内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。你的答案是： 是

正确答案是：是 答案分析：

50．资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。（）

你的答案是： 是

正确答案是：否 答案分析：

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第五篇：健全行政事业单位内部控制制度的建议

我县行政事业单位内部控制现状浅析 及加强内部控制制度建设的措施

(投稿)

在近几年来对我县行政事业单位财务收支及部门领导干部任期经济责任审计工作的过程中，发现我县大部分行政事业单位普遍存在内控制制度不健全、失效的现象。甚至有些部门根本就没有建立内部控制制度，导致各种违反财经法规的问题不断发生，个别部门重要职能岗位的工作人员长期处于失控状态，最终走向犯罪。

行政事业单位虽然不是赢利单位，但其受托管理着国有资产，行使着人民赋予的权力。建立健全、有效的内部控制具有重要的现实意义，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，还可以有效地堵住漏洞，防止舞弊和腐败的发生。

一、我县行政事业单位内部控制现状（1）内部控制意识不足

内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，部门领导的内部控制意识是内部控制环境重要因素，内部控制环境中良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从现状来看，许多单位的领导轻视内部控制的作用，因此，对建立健全、有效单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些部门管理者错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，没有把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照搬，不切实际；要么没有根据单位职能，建立与单位职能和职责相配匹的内部控制制度；要么根本就没有建立内部控制制度。甚至有些部门人员办事只图方便快捷，仅仅把单位的财务部门看作是单位的“钱袋子”，无论支出凭据是否合法，认为只要领导签字就能够报销，致使单位财务管理和监督流于形式，不能发挥其应有的作用。

（2）内部控制制度不健全

很多行政事业单位内部控制不全面，没有覆盖到单位的所有岗们的人员和所有业务环节。内部管理比较粗放，管理制度不健全，业务流程设臵不尽合理，许多事项不规范运作与管理，没有相应的制度保证，不合理兼岗现象较为普遍。个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，这也就导致一些单位的出纳贪污了巨额款项而长期未被发现的事件屡见不鲜。

（3）监督考核机制不到位

目前，内审机构大多与会计部们平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内部各组织机构执行指定职能的效率、效益评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。

鉴于我县行政事业单位内部控制的现状，加强建立、健全我县行政事业单位内部控制制度，使其真正做到行之有效，应引起各级领导的高度重视。

二、加强我县行政事业单位内部控制的措施（1）加强内部制度意识

按照《内部控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要的负责任。可以通过财政部门组织单位负责人进行培训学习，使各单位负责人真正确立起财务会计作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部控制制度的建设，创造良好的内部控制环境。

（2）健全内部控制制度

《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须健全内部控制制度，以确保会计作息的真实可靠，国家财产安全稳定”。提高领导的重视程度，单位负责人应切实加强对本单位财务工作的领导，增强单位负责人的法制意识，促使单位负责人提高对会务工作的重视程度，提高自我约束，规范单位会计行为。财政部门应加强对行政事业单位财会工作的管理。首先，财政部门应当依据部门预算的要求，不断完善符合公共财政框架的财会管理控制制度，指导行政事业单位内部财会管理工作；其次，财政部门应建立起“从预算编制到执行，再到决算”的全过程监督体系，发挥财政部门在行政事业单位财会管理工作中的事前认证，事中控制，事后问效等功能；再次，财政部门应进一步推动行政事业单位内部财会管理的改革，强化单位领导的重视意识，重塑财会管理的角色。

行政事业单位不能用一般的财经法规替代内部控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，要做到因职设岗，因岗设人，视能授权，责任到位，且权责对等，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或人能够自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。

（3）加强内部审计监督和考核制度

根据《中华人民共和国审计法》第二十九条规定“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。”行政事业单位要提高内部审计机构的层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算例规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，政府审计部门有责有权指导审计管辖范围内的行政事业单位建立健全、有效的内部审计制度。真正做到通过内部审计强化内部控制，提高单位各项管理水平。

（4）加强建立信息技术控制制度。

随着计算机在各行政事业单位使用的普及，行政事业单位应结合本单位实际情况，加强计算机信息技术应用，建立与本单位业务性质相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。

金溪县审计局：李忠高

2010年11月12日