2016年电大会计本科企业会计制度设计考核作业1-4答案

第一篇：2016年电大会计本科企业会计制度设计考核作业1-4答案

作业一

1.企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？ 答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容.在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。

确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。

2．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?(10分)答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。

产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。

对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。

3.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)答：（1）原因在于大量现金外流，资金无法周转；长期无现金流入，企业经营停滞。（2）现金流量表的设计应包括的内容：现金流量表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现金流量表附注设计。（3）现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系与区别主要是：①资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。②利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润流入与现金流量间的对应关系。③现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这无疑在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。

4.分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务报表附注的设计内容?(10分)答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

二、要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢? 企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。

企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。

该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员。

会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。

《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

作业二

1.自制原始凭证如何设计？

答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式 2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？

答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置 3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？

答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料

1.说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。2．指出应如何完善。

答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员,会 计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离.1、问题是出纳人员缺乏必要的工作经验，且不符合不相融职务相分离的内部控制原则，按内部 控制执行与审批应分离，但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员,这为其贪污行为提供了条件；核算与复核应分离，但出纳除了负责现金、银行存款日记账核算外，还取回银行对账单并负责与银行对账,达不到通过复核查找舞弊的结果。同时这为其制作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银行存款余额调节表，贪污公款提供了前提条件

2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相融职务相分离。如可以由财务经理负责企业在银 行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.（二）案例资料

要求：分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。

答：依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题 应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。

1.公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因 信息不充分，优良的供应商被排除在外； 2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足； 3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采 购； 4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也 可能存在误差； 5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是 材料采购之后。完善措施： 大宗采购在网络和媒介上发布招标公告 材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与 采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。要求：请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。

答：可依据教材第八章第二节P192等内容并参考以下提示思考回答。销售业务内部控制制度应当强化对销售业务流程中关键方面或者关键环节的风险控制，并采取 相应的控制措施，这些方面包括：①权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；②组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；③销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理等应当明确。总体上看，销售业务流程主要涉及销售部门、信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业 务内部控制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与责任，确保销售业务流程各环节不相容岗位相互分离、制约和监督。销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作。优点: 公司建立销售业务的授权和审核批准制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销售除业 务人员的初步审核外，还需由信用管制部门对顾客的信用情况审核，并在审核通过后，再由销售部门经理审核批准签订销售合同，业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档。相关程序是比较完整严密，各岗位责任比较明确。公司财务部门销售核算凭证流转比较严密。

缺点： 1.对现销客户。当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出 纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。应补充对相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最终确认后才能进行发货的控制机制。2.营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工 作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏账风险。3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判； 4.没有对特殊交易事项做出约定

1． 说明长期借款会计核算制度的设汁要点?(10分)

答：（1）企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划；（2）企业应设置记录长期借款负 债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息偿还等相关情况；（3）定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额；（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。

2． 所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?(10分)答： 所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。一般来讲，它的变动次数应该较少，特别是实收资 本。因为企业一旦设立，其资本一般不得任意抽减，即使是留存收益，通常每年也只发生一次，如果发生变动，一般金额都较大，若发生漏记、错记或反映不恰当等现象，将影响该企业会计报表的公允性。这也体现出所有者权益相对稳定的特点。所有者权益业务内部控制制度设计要点包括：（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有 者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和 企业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程序等方方面面，因此，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益 业务在各个环节上都符合法律法规规定。（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的 职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履 行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。

3． 说明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10分)

答：收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助 “本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调 整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。4． 试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?(10分)

答：（1）制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最 优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。（2）对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费 用责任主体，保证费用预算的有效实施。（3）建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出 申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入 预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算 凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有 关部门。（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进 各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查 工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。

要求：结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点。

答： 应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应 付职工薪酬提取和支出依据的合规性；（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计 部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职 工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位 进行分配；（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及： ①每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；②负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。（2）负责公司全部的工资报销单据的保管工作。（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。（4）住房公积金资料保管。要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。

答：本案中的存在的问题如下2006年10月28日，公司“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和 盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原则；会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属于公司分配问题，受不同会计设计制约。至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。如为单方则是典型的内部人控制。综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容： 实收资本的直接来源主要包括：①企业接受投资者投入的资本；②股东大会批准的利润分配方案 中分配的股票股利；③可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票；④以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的；⑤资本公积转增资本；⑥重组债务转为资本。实收资本减少主要包括：①企业按法定程序经批准减少注册资本；②企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者投资；③中外合作经营清算。企业应按照国家统一的会计准则，应通过相应的账户对自有资本筹资业务进行准确会计核算与 账务处理。实收资本业务会计制度设计要点包括：（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股 本”科目。本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费 用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限。（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资 者以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。（5）实收资本在资产负债表上恰当地列示，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与 年初金额相比发生变化的原因。由于所有者是企业法律意义上的所有者，其对企业的初始投资通常不能随意抽回，由此所有者权 益类报表项目的列报标准就是按照其与企业主体的持久性程度来排列，这也意味着企业资产的稳定程度，是企业持续增长的基础。要求：结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度。

答： 会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控 制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通 知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情 况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和 审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人 保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

1.阐述责任会计制度设计的意义?分析说明是否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。

答：责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况 的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。

2．说明企业责任中心如何确立?企业责任中心的制度设计包括哪些方面?概括说明企业责任中心 的制度实施要点。(10分)

答：企业责任中心如何确立：一是以内部控制的职责划分来确定责任主体，这样容易实现企业内 部控制制度与责任会计制度间的对接，但这无疑限制了责任会计职能的发挥。二是在企业内部重新设定经济责任中心，并以之为会计核算对象。三是以企业原有组织架构的各部门为中心的核算。实践中企业通常不会对原有组织做根本性调整，而是以它们在企业整体活动中的定位来决定的，即包括了成本中心、收入中心、利润中心与投资中心等。企业责任中心的制度设计包括 ① 企业责任预算编制的设计。② 各责任主体间的内部转移价格与结算制度的设计。③ 责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。④ 责任会计账簿体系的设计。⑤ 责任中心责任目标实现程度评价与考核的设计。（3）概括说明企业责任中心的制度实施要点。设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。3．你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由。(10分)

答：可依据教材第9章第三节P228等相关内容并参考以下提示思考回答。企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活 动关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中心的业绩，为考核提供依据。内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债 权债务关系而进行的安排。设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、内部结算价格与内部结算机构三部分内容。

4.简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会计核算与报告设计与一般财务会计核算与报 告设计的联系与区别?(10分)

答：可依据教材第9章第四节P232等相关内容并参考以下提示思考回答。（1）财务会计的主要特征是以会计要素为手段对企业主体进行总括价值描述，而责任会计则是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工。责任会计制度虽然属于管理会计范畴，但与财务会计制度又有着内在逻辑关系。因此，设计责任会计核算模式必然有两种基本思路可供选择：一是完全借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身的核算方式。前者就是通常所说的单轨制责任会计核算模式，后者是双轨制责任会计核算模式。企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各 自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此，责任会计报告可定义为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告。(2)从核算角度看，责任会计也是一种分类核算方式，只是这种分类可能要对原有的企业组织架构 进行改变，就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上，以投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等预算责任中心的形式出现，实现预算管理贯穿于企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两个基本特点：其一是以业务流程的具体业务活动作为核算对象；其二是各部门的会计信息质量是依靠一系列的监控制度来实现的。显然，这种核算忽视了各部门资源配置的经济效益责任，责任会计体系则有助于这种责任的实现。

制度：某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间 存在交易时：如洗煤厂和发电厂采用煤矿挖出的原煤时，内部结算价格如何确定?会对责任业绩计量与控制产生什么影响? 答：企业内部责任单位之间转移产品或提供劳务要有内部价格以便进行结算，这种内部价格是对企业 内部结算对象的计价，又称为内部转移价格。设计企业内部转移价格应保证企业整体利益与各责任单位利益的一致性，做到公平合理。设计企业内部转移价格方法主要包括下述几种：

1、市场价格法。市场价格法直接参照市场交易价格作为内部转移价格的制定标准。市场价格法 比较公允和客观，可以避免主观随意性，而且对供应责任单位的成本具有一定的约束作用。但责任中心之间转移产品或劳务可能比市场交易节约运输、包装等项费用，这使得供应责任单位可能多得一些利润，引起需求责任单位的不满，在这种情况下就应该对市场交易价格作相应调整。显然，这种定价方式适合于市场上有与企业内部结算对象相同或相似的产品或劳务，以及相应的市场交易价格。

2、成本定价法。请参照教材的分析自行解答。（①实际成本法；②标准成本法；③变动成本法；④ 变动成本加上固定成本法。）

3、成本加成定价法。请参照教材的分析自行解答。

4、双重价格法。请参照教材的分析自行解答。在实际工作中具体使用的方法可能是几种方法的多重考虑的结果。内结结算价格的制定对公司内部各责任单位计量与控制产生了直接的利益关系影响，所举例大型 煤矿集团有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂实际上是一个完整的产业链条；上一环节的收入就是下一个环节的成本；由此直接影响了各自的业绩完成情况；内部结算价格是否合理直接影响对责任中心责任指标的考核和奖惩等；集团内部价格的制定直接影响了各集团内部各责任单位的积极性，因此内部结算价格制定是否准确也是集团影响集团资源共享优势和发挥及集团核心竞争力的形成

第二篇：电大《会计制度设计》网上作业

2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不少于2000字）

会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

会计组织结构设置的形式有：

1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。

2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。

单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。

至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

跨及人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。

岗位职责：

一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。

二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。

三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。

四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账户进行分析，提出建议。

五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。

六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。

七、会计人员因工作调动必须办理交接手续

第三篇：电大会计制度设计作业.doc

终结性考试题：

一、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。答： XY宾馆在货币资金管理中的可取之处有以下几方面：（1）、建立了相应的内部控制制度。《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，内部控制的核心是有效地控制风险，是财务内部控制制度，加强资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，控制制度的重中之重。途径，其核心思想是或两个以上的部门或人员的处理，他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约资金的内部控制管理上也进行了一些制度设计上的尝试，例如：①、制单、复核、印鉴与支票分别保管、收付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工；收银员工作相分离，当日工作结束时一天的营业额能及时入账；③、28日财会[2008]7提高经营效率和效果，防止资金体外循环，不相容职务的分离在资金内控方面是一条有效内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个使得单个人或部门的工作必须与其②、各部门收集该部门原始凭证人员与前台2009年7月。XY宾馆在日

月号发布，自1促进企业实现发展战略。

而企业内部控制制度的核心造成企业失血是财务内部“

利用会计软件不同岗位人员不同操作权限的授权，更有利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作，提高资金管理效率；④、《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。XY宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总经理签字的权限限制，做到了重大资金支出重点控制，提高了资金使用的安全性。

这些具体的规定基本体现了《企业内部控制基本规范》的要求，避免了某些职务如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。

（2）、按照《现金管理暂行条例》的相关规定，各单位所有现金，除核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来，必须通过银行转账结算，各单位库存现金限额，一般按开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。各单位使用现金的范围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金；支付各种抚恤金、学生助学金、丧葬补助费；支付城乡居民个人的劳务报酬；支付出差人员的差旅费等。各单位到外地采购，必须通过汇兑或者其他结算形

式，不得自带现金。各单位的现金收入及时存入银行，零星开支的现金可以从单位现金库存限额中支付，其他一切支出必须从开户银行提取，不得从本单位收入现金中直接支付。现金收支量较大的单位，要编报现金收支计划，在批准范围内使用现金。XY宾馆在现金管理上能够做到每天营业结束时将现金及时盘点核对，留够库存现金后及时将多余现金存入银行，符合现金管理国家有关规定的要求。（3）、采用宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计工作快速、准确、高效

XY宾馆在货币资金管理中存在的问题有以下几方面：（1）、各部门指定专门人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集后，不应该由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，而应该由该专门人员与前台收银员收款核对无误后，由该专门人员编制部门日报表会同前台收银员双方签字确认后，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表连同所收款项在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

（2）货币资金收付与控制货币资金收支的专用印鉴不应该由一人兼管，从而达到货币资金收支业务不能由同一人办理业务的全过程，防范贪污等行为，提高资金安全性。

（3）、应该明确出纳人员与负责现金清查盘点人员的职务相分离。

（4）对于大额资金的报销不能简单地设定为由总经理一人签字即可报销，建议实行集体决策与审批制度，同时建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用等行为发生。

二、结合你自己单位财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。

答：

（一）、现金管理制度

1、为了加强酒店现金管理，明确现金使用范围，结合酒店情况特制定本制度。

2、财务部门要严格按照国家有关规定及酒店有关制度办理现金收支业务。

3、酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通过银行进行转帐结算。

4、现金的使用范围如下： ① 职工工资、津贴；

② 临时员工工资（原则上要求由银行发放）； ③ 个人劳务报酬；

④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 酒店处理紧急情况时的支出； ⑧ 转帐结算起点以下的零星开支；

⑨ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

5、除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必须从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。

6、库存现金不得超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。

7、实行备用金管理办法。备用金（库存现金）在核定的限额内使用。酒店备用金的领用包括：出纳员、收银主管、前台收银员、各营业点收银员、采购员。原则上出纳员库存现金不得超过一万元；收银主管一万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找零用备用金伍百元；采购员备用金一万元。

8、出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债务帐簿的登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管出纳工作。

9、出纳人员应熟练掌握并严格执行有关现金管理制度。根据审核无误的收、付款凭证负责办理现金的收付款业务；负责登记现金日记帐.10、严格现金收付业务的审批制度。出纳员进行款项收付业务时，首先要认真审核所依据的凭证，既要审核手续是否完备，数字是否准确，还要审核其内容的合理性和合法性。对于手续不完备、数字错误的凭证，要求经办人完善手续后方可报销；对于不应开支的款项，应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为，应及时向财务部负责人汇报。出纳人员办理现金收付时，收付双方应当面点清，并认真复核，加盖收付戳记及出纳人员签章，以防重收、重付。

11、库存现金要做到日清月结，账实相符，不得以有以下行为： ①、不准用白条、借据或其他单据等不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；

②、用转帐凭证套换现金； ③、编造用途套取现金；

④、不准私人借支公款，单位间也不得互借现金或以转帐套换现金。

⑤、利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

⑥、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； ⑦保留帐外公款的；

12、库存现金的清查

①、为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。

②、现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。

③、清查现金时，应注意以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金；代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存；如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。

④、财务部负责人、主管会计要实施定期检查和组织清查小组不预先通知出纳对现金进行突击性抽查等方式；

⑤、现金抽查盘点时盘点时间选择在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，避免干扰正常的业务。

⑥、现金清查时，出纳应在场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。

⑦、现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补它日短款。

13、出纳人员工作调离，必须办理严格的交接手续。

（二）、银行存款管理制度

1、酒店在银行开立基本帐户和一般存款帐户。上述帐户只供公司业务经营范围内的资金支付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

2、办理银行结算业务必须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转帐结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借帐户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

3、空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有帐外支票。会计主管人员要定期核查备查簿的管理情况。空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收帐单位、用途、支票号码、预计报帐日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。

3、不得涂改和伪造结算凭证。各种结算凭证必须按要求填写齐全，如实填明来源或用途。

4、帐户上必须留有足够的资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票，严格执行支票的有效期限。

5、支票一律采取记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人姓名。

6、原则上不准携带盖好印鉴的空白支票出外采购，不准将支票给销货单位代为签发。如果确需携带盖好印鉴的空白支票时，一定要填好签发日期、收款单位名称，并要督促经办人及时报销。

8、支票遗失或被盗时，需及时向领导汇报，并立即到银行办理挂失手续。

9、酒店经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的一律使用银行支票，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转帐结算，有特殊情况须经董事长审核后方可支付现金。

10、出纳人员应定期向银行索取银行对帐单，随时与银行存款日记帐相核对。月份终了，单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。出纳人员要对错帐、漏帐进行更正、补充，发现银行对帐单的差错，要及时与银行核对更正，对未达帐项必须按月进行清理。

（三）、为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：

第四篇：会计本科电大中级财务会计形成性考核网上作业答案

中级财务会计#-0001 试卷总分：100

单选题(共20题,共40分)开始说明： 结束说明： 1.(2分)对企业尚未入账而银行已收妥入账的未达账项，正确的会计处理方法是()。

A、根据未达账项编制收款凭证，调整企业银行存款账面余额 B、根据银行对账单中银行记录的金额，调整企业的银行存款账面余额

C、编制银行存款余额调节表，不作任何会计处理，以后实际收到银行结算凭证时再作会计处理

D、根据调整后的银行存款余额调节表的银行存款余额，调整企业银行存款账面余额 2.(2分)下列各选项中，不应计入外购存货成本的是（）。

A、购货价格 B、购货运费

C、取得的现金折扣收入 D、在途保险费

3.(2分)企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（B）。

A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务成本

4.(2分)企业按规定提取的坏账准备，应计入()。

A、财务费用 B、营业外收入 C、资产减值损失 D、制造费用

5.(2分)财务会计的基本目标是（）。

A、提供会计信息 B、参与经济决策 C、控制经济活动 D、进行价值管理 6.(2分)应收账款的产生原因是()。

A、现销

B、产品的销售业务 C、赊销

D、其他销售业务

7.(2分)以账簿记录为依据，采用表格和文字形式将会计信息传输给使用者。这一过程称为（）。

A、会计确认 B、会计计量 C、会计记录 D、会计报告 8.(2分)备用金的核算账户是（）。

A、“其他应收款” B、“银行存款” C、“库存现金” D、“其他货币资金”

9.(2分)确定企业存货范围的基本原则是（）。A、存放地点 B、交货时间 C、交货地点 D、法定产权

10.(2分)企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。对该笔存款，企业的核算账户为（）。

A、“银行存款” B、“股本” C、“长期股权投资” D、“其他货币资金”

11.(2分)企业在银行的信用卡存款，其核算账户为()。

A、“其他货币资金” B、“银行存款” C、“在途货币资金” D、“库存现金”

12.(2分)在坏账实际发生之前，按可能发生的情况进行预提，体现了（）原则。

A、及时性 B、相关性 C、可比性 D、谨慎性

13.(2分)下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是()。

A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专项存款账户

14.(2分)确认坏账的条件之一是债务人逾期未履行偿债义务超过（）年。

A、1 B、2 C、3 D、5 15.(2分)材料采购途中发生的合理损耗，正确的处理方法是（）。

A、由供应单位赔偿 B、计入材料采购成本 C、由保险公司赔偿 D、计入管理费用

16.(2分)企业对库存现金清查过程中发现的多余现金，未经批准处理之前，应借记“库存现金”账户，贷记的账户为（）。

A、其他业务收入 B、营业外收入 C、待处理财产损溢 D、管理费用

17.(2分)企业选择会计处理方法时，应当采用不多计资产或收益、不少计负债或费用的会计处理方法，使会计核算尽可能建立在比较稳妥可靠的基础上。该要求体现的会计信息质量特征是()。

A、可靠性 B、重要性 C、谨慎性 D、相关性

18.(2分)下列各选项中，属于会计信息最高层次的质量要求是（）。

A、有用性 B、可理解性 C、重要性 D、可靠性

19.(2分)出租包装物收取的租金应当确认为()。

A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益

20.(2分)下列各选项中，不属于企业存货范围的有（）。

A、在途材料 B、产成品 C、在产品

D、已开提货单但尚未提货的已售商品 多选题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 21.(3分)下列各选项中，应作为企业存货核算和管理的有（）。

A、委托代销商品 B、委托加工材料 C、在途材料 D、发出商品 E、工程物资 22.(3分)企业发生的下列支出中，按规定可使用现金直接支付的有()。

A、支付职工张添差旅费3000元 B、支付银行承兑汇票手续费1000元 C、支付张三困难补助800元 D、支付购置设备款6000元 E、支付采购材料款10000元 23.(3分)下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有()。

A、购进材料实际成本大于计划成本差额 B、购进材料实际成本小于计划成本差额 C、发出材料应负担的节约差异 D、发出材料应负担的超支差异 E、购进或发出材料的计划成本 24.(3分)材料按实际成本核算时，材料购进需要设置的核算账户有（）。

A、“在途物资” B、“材料采购” C、“原材料” D、“材料成本差异” E、“生产成本” 25.(3分)下列计量属性可在我国现行会计实务中采用的有（）。

A、公允价值 B、可变现净值 C、历史成本 D、现值 E、重置成本 26.(3分)我国现行会计实务中允许采用的发出存货计价方法有（）。

A、个别计价法 B、先进先出法 C、月末一次加权平均法 D、移动加权平均法 E、后进先出法 27.(3分)采用备抵法进行坏账核算时估计坏账的具体方法有（）。

A、总价法 B、账龄分析法

C、应收账款余额百分比法 D、净价法 E、销货百分比法 28.(3分)下列各选项中，应计入外购存货成本的有（）。

A、支付的买价 B、入库后的挑选整理费 C、运输途中的合理损耗 D、入库前的挑选整理费

E、一般纳税企业购进存货发生的进项增值税 29.(3分)下列各选项中，属于会计信息质量要求的有（）

A、权责发生制 B、可靠性 C、可理解性 D、可比性 E、相关性 30.(3分)下列各选项中，作为应收账款核算的有（）。

A、赊销商品的价款 B、销售机构经费 C、赊销商品的销项增值税

D、销售商品时代垫的包装费和运杂费 E、销售人员工资 判断题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 31.(3分)每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。

√ × 32.(3分)我国企业的财务报告目标仅是向财务报告使用者提供决策有用的信息。（）

√ × 33.(3分)我国会计准则列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。

√ × 34.(3分)在企业的所有资产中，存货是流动性最强的。

√ × 35.(3分)企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。

√ × 36.(3分)我国会计准则规定，所有单位都应以权责发生制作为基础进行核算。

√ × 37.(3分)存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。

√ × 38.(3分)企业应收账款的入账金额应包括商业折扣和现金折扣。

√ × 39.(3分)可变现净值，是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本以及相关税费后的金额。（）

√ × 40.(3分)企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）。

√ ×

中级财务会计#2-0001 试卷总分：100

单选题(共20题,共40分)开始说明： 结束说明： 1.(2分)无形资产的初始计量一般采用（）。

A、实际成本 B、公允价值 C、现值 D、可收回金额

2.(2分)固定资产原价减去累计折旧和减值准备后的金额称为()。

A、固定资产净值 B、固定资产账面价值 C、固定资产账面余额 D、固定资产现值

3.(2分)交易性金融资产期末计价采用()。

A、实际成本 B、公允价值 C、成本与市价孰低法

D、账面价值与可收回金额孰低法

4.(2分)长期股权投资中，如果投资方能对被投资方产生重大影响，则该项投资的会计核算应采用()。

A、成本法 B、权益法 C、市价法

D、账面价值与可收回金额孰低法 5.(2分)投资性房地产的主要形式是（）。

A、购买建筑物、购买土地使用权 B、出租建筑物、出租土地使用权 C、转让建筑物、转让土地使用权 D、买卖建筑物、买卖土地使用权

6.(2分)企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，称为（）。

A、作为存货的房地产 B、经营性房地产 C、投资性房地产 D、自用房地产

7.(2分)下列无形资产中不需要摊销的是()。

A、使用寿命长于3年的无形资产 B、使用寿命短于10年的无形资产 C、使用寿命有限的无形资产 D、使用寿命不确定的无形资产 8.(2分)期末企业的固定资产应按照（）计量。

A、固定资产账面价值与净值孰低 B、固定资产账面价值与账面余额孰低 C、固定资产账面价值与可收回金额孰低 D、固定资产账面价值与公允价值孰低

9.(2分)企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装工程成本（包括固定资产买价以及包装费、运杂费和安装费）的核算账户为（）。

A、“固定资产” B、“在建工程” C、“工程物资” D、“长期投资” 10.(2分)A公司认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元，实际买价每股15元，其中包含已宣告发放但尚未收取的现金股利每股0.3元；另外支付相关费用6000元。则该批股票的初始投资成本为（）元。

A、1000000 B、1476000 C、1500000 D、1506000 11.(2分)可供出售金融资产，性质上属于()。

A、流动资产 B、流动负债 C、非流动资产 D、非流动负债

12.(2分)计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是()。

A、平均年限法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法

13.(2分)无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的（）。

A、可辨认的货币性资产 B、可辨认的非货币性资产 C、不可辨认的货币性资产 D、不可辨认的非货币性资产

14.(2分)采用平均年限法计算固定资产折旧的四个因素中，可直接使用实际发生数而无须采用预计数的是（）。A、固定资产原值 B、固定资产使用年限 C、固定资产残值收入 D、固定资产清理费用

15.(2分)某公司购入一批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利的核算账户应为()。

A、“应收股利” B、“交易性金融资产” C、“投资收益” D、“财务费用”

16.(2分)企业购入交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、103 B、100 C、102 D、105 17.(2分)长期股权投资减值，是指期末估计的可收回金额低于该项投资的期末账面价值。其中可收回金额是指()。

A、期末估计的该项投资的出售净价 B、该项投资未来预计现金流量的现值 C、A与B中较高的金额 D、A与B中较低的金额

18.(2分)购入作为长期投资的股票，实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未收取的现金股利，其核算账户应为（）。A、“应收股利” B、“长期股权投资” C、“财务费用” D、“投资收益”

19.(2分)结转固定资产清理发生的净损失，其借方登记账户是（）。

A、“管理费用” B、“制造费用” C、“营业外支出” D、“待处理财产损溢”

20.(2分)某公司购入一批债券计划持有至到期，购入时所发生的相关税费，正确处理方法是()。

A、计入财务费用 B、减少投资收益 C、计入投资成本 D、增加管理费用 多选题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 21.(3分)无形资产通常包括（）。

A、专利权 B、非专利权 C、商标权 D、著作权 E、土地使用权 22.(3分)在我国，下列各项中不属于投资性房地产的有（）。

A、出租的土地使用权 B、生产经营用的办公楼 C、融资出租的房屋 D、出租拥有产权的建筑物 E、拟建职工住宅但暂时闲置的土地 23.(3分)应计提折旧的固定资产包括以下几类（）。

A、非生产经营用固定资产 B、经营性租出固定资产 C、不需用固定资产 D、融资租入固定资产 E、单独计价入账的土地 24.(3分)下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

A、未使用和不需用的房屋及建筑物 B、季节性停用的机器设备 C、大修理停用的机器设备 D、单独计价入账的土地

E、已提足折旧仍继续使用的机器设备 25.(3分)对下列资产计提的减值损失，我国企业会计准则不允许转回的有（）。

A、无形资产减值损失 B、应收账款的坏账损失 C、存货跌价损失 D、固定资产减值损失 E、长期股权投资减值损失 26.(3分)企业确认的下列各项收入，应确认为投资收益的有（）。

A、国债投资的利息收入 B、购买公司债券的利息收入 C、出售交易性金融资产的净收入 D、银行存款结算户的利息收入 E、股票投资分得的股票股利 27.(3分)下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有（）。

A、交易性金融资产持有期内收到的现金股利

B、持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入

C、可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益 D、投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益

E、采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时 28.(3分)企业金融资产确认减值损失时，可能贷记的账户包括（）。A、“资本公积——其他资本公积” B、“坏账准备”

C、“可供出售金融资产——公允价值变动” D、“资产减值损失”

E、“持有至到期投资减值准备” 29.(3分)下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、房屋及建筑物

B、未提足折旧提前报废的固定资产 C、专用的机器设备

D、接受投资转入的固定资产 E、以经营方式租入的固定资产 30.(3分)固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有()。

A、清理费用 B、变价收入 C、保险赔偿收入 D、营业税

E、提前报废固定资产尚未提足的折旧额 判断题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 31.(3分)企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出

√ × 32.(3分)处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。

√ × 33.(3分)企业拥有的无形资产，无论其是否在使用，无论其使用寿命是否有限，均应按期摊销。

√ × 34.(3分)企业“固定资产”账户核算的固定资产，其所有权均属于本企业。

√ × 35.(3分)双倍余额递减法和年数总和法两种方法下每期计提的折旧额都是递增的。

√ × 36.(3分)固定资产在计提折旧的时候，遵循这样的原则：当月增加的固定资产，当月不需要计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

√ × 37.(3分)企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

√ × 38.(3分)长期股权投资期末应按历史成本计量，不计提减值准备。

√ × 39.(3分)企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。

√ × 40.(3分)证券投资按投资目的可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。

√ ×

中级财务会计#3-0001 试卷总分：100

单选题(共20题,共40分)开始说明： 结束说明： 1.(2分)所有者权益是指企业投资者对企业()。

A、全部资产的要求权 B、全部收益的要求权 C、净资产的要求权 D、净利润的要求权

2.(2分)下列各选项中，可用以转增资本的是（）。

A、本年利润 B、未分配利润 C、国家拨入的补贴款 D、法定盈余公积

3.(2分)下列资产负债表项目中，可根据相应的总账账户期末余额直接填列的是（）。

A、交易性金融资产 B、应收账款 C、长期股权投资 D、预收款项

4.(2分)溢价发行债券时，市场利率（）。

A、低于债券的票面利率 B、高于债券的票面利率 C、等于债券的票面利率 D、无法判断

5.(2分)下列各选项中，不应作为营业外支出核算的是（）。

A、处置固定资产净损失 B、罚款支出 C、债务重组损失 D、计提的资产减值损失

6.(2分)下列项目中，不包括在利润表中的是（）。A、销售费用 B、管理费用 C、长期待摊费用 D、财务费用

7.(2分)商业企业出租办公大楼收取的租金，会计上应确认为（）。

A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入

8.(2分)下列各选项中，不属于长期负债的是()。

A、应交税费 B、长期借款 C、应付债券 D、预计负债

9.(2分)下列各项资产中，不可以作为所有者出资的是（）。

A、货币资产 B、固定资产 C、租入资产 D、无形资产

10.(2分)企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确处理方法是()。

A、记入“应交税费——应交增值税”账户的借方 B、计入货物的采购成本 C、列作营业外支出 D、计入管理费用

11.(2分)企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税时，贷记的账户是()。

A、“其他应收款”

B、“应交税费——代交个人所得税” C、“银行存款” D、“应付职工薪酬”

12.(2分)利润表中的“本年累计金额”栏反映各项目的()。

A、期末余额

B、截至本月末的年内累计金额 C、本期实际发生额

D、期初余额加本期实际发生额

13.(2分)下列各选项中，不属于财务报表内容的是（）。

A、资产负债表 B、利润表 C、盈利预测表 D、所有者权益变动表

14.(2分)进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组利得，正确的处理方法是记入（）账户。

A、“资本公积” B、“营业外收入” C、“营业外支出” D、“投资收益” 15.(2分)我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过()个月。

A、3 B、6 C、9 D、12 16.(2分)下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A、出售固定资产收取的价款 B、出售无形资产收取的价款 C、出售原材料收取的价款 D、出售长期股权收取的价款

17.(2分)下列资产负债表项目中，不可根据相应的总账账户期末余额直接填列的是（）。

A、短期借款 B、应收票据 C、应付职工薪酬 D、应付账款

18.(2分)企业发生的下列经济业务中，对资产负债表和利润表均有影响的是（）。

A、从银行提取现金 B、预付购货款

C、从银行借款存入银行备用 D、列支本期所得税

19.(2分)一般纳税企业经营业务发生的下列各项税金支出中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。

A、增值税 B、营业税 C、消费税

D、城市维护建设税

20.(2分)下列各选项中，不属于会计政策的是（）。

A、长期股权投资采用权益法核算 B、发出存货计价采用先进先出法 C、符合条件的借款费用予以资本化 D、固定资产折旧年限估计为5年 多选题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 21.(3分)资产负债表中“存货”项目反映的内容包括()。

A、在途物资 B、发出商品 C、委托代销商品 D、工程物资 E、发出展览的商品 22.(3分)下列账户中，年末结转后应无余额的有（）。

A、“主营业务收入” B、“公允价值变动损益” C、“本年利润” D、“利润分配” E、“资产减值损失” 23.(3分)下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有()。

A、出租包装物收取的押金 B、应付的短期借款利息 C、应付赔偿金

D、职工未按时领取的工资 E、租入包装物支付的押金 24.(3分)下列各选项中，需要通过“利润分配”账户进行核算的有()。

A、用税前利润补亏 B、向投资者分配现金股利 C、应交所得税 D、提取法定盈余公积 E、提取任意盈余公积 25.(3分)下列各选项中，应作为长期负债核算的有（）。

A、应付职工薪酬 B、应付债券 C、预计负债

D、融资租入固定资产应付款

E、到期与本金一起偿付的长期借款应付利息 26.(3分)公司制企业盈余公积的一般用途包括()。

A、增加资本 B、弥补亏损 C、向投资者分配利润 D、购置固定资产 E、发放职工奖金 27.(3分)下列各选项中，应作为企业营业外收入核算的有（）。

A、债务重组利得 B、罚没利得 C、接受捐赠利得 D、办公大楼的出租收入 E、专利权的出租收入 28.(3分)下列各选项中，应计入资本公积的有（）。

A、股票溢价 B、接受现金捐赠

C、将自用办公楼改为出租，转换日的公允价值高于办公楼账面价值的差额 D、期末交易性金融资产公允价值的变动额 E、期末可供出售金融资产公允价值的变动额 29.(3分)在公司制企业，投资者向企业投入资本的形式主要有（）。A、货币投资 B、人力投资 C、实物投资 D、无形资产投资 E、管理资源投资 30.(3分)以下各选项中，属于会计差错的有（）。

A、会计政策使用上的差错 B、会计估计上的差错 C、对经济业务错记借贷方向 D、账户使用错误 E、对事实的疏忽和误用 判断题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 31.(3分)资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利或不利的事项。

√ × 32.(3分)长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（包含1年）的各种借款。

√ × 33.(3分)商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而商业折扣不影响销售商品收入的计量。

√ × 34.(3分)可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税资产。

√ × 35.(3分)长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（包含1年）的各种借款。

√ × 36.(3分)企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

√ × 37.(3分)由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此他们的性质相同。

√ × 38.(3分)企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，否则应于发生时费用化。√ × 39.(3分)交易性金融资产因为流动性较强，因而属于现金等价物。

√ × 40.(3分)债务重组日，债权人可能对债务人做出让步，也可能不做出让步。

√ ×

中级财务会计#4-0001 试卷总分：100

单选题(共20题,共40分)开始说明： 结束说明： 1.(2分)下列项目中，不包括在利润表中的是（）。

A、销售费用 B、管理费用 C、长期待摊费用 D、财务费用

2.(2分)下列资产负债表项目中，不可根据相应的总账账户期末余额直接填列的是（）。

A、短期借款 B、应收票据 C、应付职工薪酬 D、应付账款 3.(2分)企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装工程成本（包括固定资产买价以及包装费、运杂费和安装费）的核算账户为（）。

A、“固定资产” B、“在建工程” C、“工程物资” D、“长期投资”

4.(2分)下列各选项中，不属于企业存货范围的有（）。

A、在途材料 B、产成品 C、在产品

D、已开提货单但尚未提货的已售商品

5.(2分)企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，称为（）。

A、作为存货的房地产 B、经营性房地产 C、投资性房地产 D、自用房地产

6.(2分)下列各项资产中，不可以作为所有者出资的是（）。

A、货币资产 B、固定资产 C、租入资产 D、无形资产

7.(2分)一般纳税企业经营业务发生的下列各项税金支出中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。A、增值税 B、营业税 C、消费税

D、城市维护建设税

8.(2分)企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。对该笔存款，企业的核算账户为（）。

A、“银行存款” B、“股本” C、“长期股权投资” D、“其他货币资金”

9.(2分)企业在银行的信用卡存款，其核算账户为()。

A、“其他货币资金” B、“银行存款” C、“在途货币资金” D、“库存现金”

10.(2分)存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，所体现的会计核算一般原则是()。

A、权责发生制原则 B、配比原则 C、谨慎性原则 D、客观性原则

11.(2分)下列无形资产中不需要摊销的是()。

A、使用寿命长于3年的无形资产 B、使用寿命短于10年的无形资产 C、使用寿命有限的无形资产 D、使用寿命不确定的无形资产

12.(2分)A公司认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元，实际买价每股15元，其中包含已宣告发放但尚未收取的现金股利每股0.3元；另外支付相关费用6000元。则该批股票的初始投资成本为（）元。

A、1000000 B、1476000 C、1500000 D、1506000 13.(2分)财务会计的基本目标是（）。

A、提供会计信息 B、参与经济决策 C、控制经济活动 D、进行价值管理

14.(2分)目前我国企业利润表的格式采用（）。

A、账户式 B、直接式 C、单步式 D、多步式

15.(2分)无形资产的初始计量一般采用（）。

A、实际成本 B、公允价值 C、现值 D、可收回金额

16.(2分)下列利润表项目中，不影响营业利润的是()。

A、所得税费用 B、公允价值变动收益 C、投资收益 D、资产减值损失

17.(2分)下列各选项中，可用以转增资本的是（）。

A、本年利润 B、未分配利润 C、国家拨入的补贴款 D、法定盈余公积

18.(2分)企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确处理方法是()。

A、记入“应交税费——应交增值税”账户的借方 B、计入货物的采购成本 C、列作营业外支出 D、计入管理费用

19.(2分)存货入账价值的基础应采用（）。

A、重置成本 B、历史成本

C、计划成本或定额成本 D、售价或可变现净值

20.(2分)我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是()。A、“应付票据” B、“应付利息” C、“其他应付款” D、“应付账款” 多选题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 21.(3分)下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、房屋及建筑物

B、未提足折旧提前报废的固定资产 C、专用的机器设备

D、接受投资转入的固定资产 E、以经营方式租入的固定资产 22.(3分)在公司制企业，投资者向企业投入资本的形式主要有（）。

A、货币投资 B、人力投资 C、实物投资 D、无形资产投资 E、管理资源投资 23.(3分)应计提折旧的固定资产包括以下几类（）。

A、非生产经营用固定资产 B、经营性租出固定资产 C、不需用固定资产 D、融资租入固定资产 E、单独计价入账的土地 24.(3分)无形资产通常包括（）。

A、专利权 B、非专利权 C、商标权 D、著作权 E、土地使用权 25.(3分)下列各选项中，应计入外购存货成本的有（）。

A、支付的买价 B、入库后的挑选整理费 C、运输途中的合理损耗 D、入库前的挑选整理费

E、一般纳税企业购进存货发生的进项增值税 26.(3分)材料按实际成本核算时，材料购进需要设置的核算账户有（）。

A、“在途物资” B、“材料采购” C、“原材料” D、“材料成本差异” E、“生产成本” 27.(3分)在我国，下列各项中不属于投资性房地产的有（）。

A、出租的土地使用权 B、生产经营用的办公楼 C、融资出租的房屋 D、出租拥有产权的建筑物 E、拟建职工住宅但暂时闲置的土地 28.(3分)债务重组的方式有()。

A、以低于债务账面价值的现金清偿债务 B、将债务转为资本 C、以非现金资产清偿债务 D、修改债务条件

E、以上两种或两种以上方式的组合 29.(3分)下列各选项中，需要通过“利润分配”账户进行核算的有()。

A、用税前利润补亏 B、向投资者分配现金股利 C、应交所得税 D、提取法定盈余公积 E、提取任意盈余公积 30.(3分)下列各选项中，属于借款费用内容的有（）。

A、借款利息

B、外币借款的汇兑差额 C、债券发行费用

D、发行债券的溢价或折价摊销额 E、债券发行失败的损失 判断题(共10题,共30分)开始说明： 结束说明： 31.(3分)我国会计准则规定，所有单位都应以权责发生制作为基础进行核算。

√ × 32.(3分)我国会计准则列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。

√ × 33.(3分)长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（包含1年）的各种借款。

√ × 34.(3分)资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利或不利的事项。

√ × 35.(3分)存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。

√ × 36.(3分)企业拥有的无形资产，无论其是否在使用，无论其使用寿命是否有限，均应按期摊销。

√ × 37.(3分)企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

√ × 38.(3分)证券投资按投资目的可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。

√ × 39.(3分)商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而商业折扣不影响销售商品收入的计量。√ × 40.(3分)在企业的所有资产中，存货是流动性最强的。

√ ×

第五篇：电大会计制度设计01答案

01任务_0001

一、辨析题（共 4 道试题，共 20 分。）

1、判断正误并说明理由。会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。

2、判断正误并说明理由。多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

3、判断正误并说明理由。《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

4、判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。

二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）

1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解

会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

2.分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。

答：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。资产负债表可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。

2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。

3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。

1、揭示公司的资产及其分布结构

2、揭示公司的资产来源及其构成3、有助于评价公司的盈利能力

4、通过期初数与期末数的对比

三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）

资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，滴窳糠倍啵?应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。