会计制度设计形成性考核册答案

第一篇：会计制度设计形成性考核册答案

会计制度设计形成性考核册答案

第十一章至第十四章

1．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。

1．答：制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：

工资费用分配表

年 月 单位：元

借记科目

成本或费用项目

直接计入

分配计入

工资费用

合计

生产工时

分配

金额

基本生产成本

A产品

B产品

小计

制造费用

辅助生产成本

管理费用

营业费用

在建工程

应付福利费

合 计

制表人 审核人

2.某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

答案见学校《D盘思考题解答》

该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：选择恰当的管理费用预算控制制度。对相应的管理费用实行限额报销法。根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。

3．某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

答案见学校《D盘思考题解答》

该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。移交手续和验收手续是否合法。该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积其他资本公积”账户。

第二篇：2018年电大会计制度设计形成性考核册答案

2018年会计制度设计作业（答案）

一、分析说明题（60分）、1、企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？

答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容。

在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。

确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。

2、企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些? 出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?(20分)答：对外财务报告设计初衷是为更好地向使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，更为严重的是所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。

产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。

思考和反思：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。

3、在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(20分)答：（1）原因在于大量现金外流，资金无法周转；长期无现金流入，企业经营停滞。

（2）现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。

现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。

（3）现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别：现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，三表结合会产生增量信息，主要是：1）资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2）利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3）现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。

4、分析企业设计财务报表附注的原因? 说明财务报表附注的设计内容?(10分)答：附注披露的原因有三个方面：一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

二、制度设计题(40分)案例资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢? 答：

一、针对该企业的会计制度设计，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性。），同时又要顾及会计制度设计的方式。

在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计：1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息，财务会计制度设计是关键，其具体内容是：对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。2.成本会计制度设计，具体内容是：产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供的会计信息，还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度，其具体内容是：责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。4.会计信息化制度设计，包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。

二、会计组织机构设置的形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性；不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果，削弱会计信息的管理功能。适用于中小企业。分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工，不足在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。适用于大型企业。2.会计组织机构的集中设置与分级设置。集中设置可以适当减少核算层次和工作人员，但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。分级设置的优缺点则与之相反。集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题，它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。

三、会计工作岗位职责，根据《会计基础工作规范》的要求包括：（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求。（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。（3）会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。会计工作岗位人员配备需要注意的是：（1）会计人员的任职条件。（2）会计人员的配备方式。（3）会计人员的考核与任免。（4）会计人员的交接。

会计制度设计作业2

一、分析说明题（30分）1.自制原始凭证如何设计？

答：在设计原始凭证具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式。

2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？ 答：设计适当的无形资产业务内部控制，主要包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置

3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？ 答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料

在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。年轻女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。这之后的男朋友变本加厉胃口越来越大．年轻女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。

要求：1．说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。2．指出应如何完善。答：1.此案违反了岗位责任控制如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管。2.完善措施：出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案保管人员相分离，出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.（二）案例资料

w公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求．w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定凡家供应商，由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账：采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。要求：分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。

答：1.依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题（1）公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；（2）公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足；（3）采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采购；（4）.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可能存在误差；（5）采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后。2.完善措施：

（1）大宗采购在网络和媒介上发布招标公告

（2）材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与

（3）采购部门的采购应依据采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。

（4）材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，（5）采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。

（6）采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

(三)案例资料：(20分)A公司销售业务的内部控制：销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向．填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。经销售部门经理核准-b客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户。当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户．须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门，留存一联．其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。要求：请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。答：

一、A公司销售业务内部控制优点: 1．该公司销售业务较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2．该公司建立和健全信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，减少销售业务可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、A公司销售业务内部控制存在的问题：

1.对现销客户，应补充对相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最终确认后才能进行发货的控制机制。

2.由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏账风险。

3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。

会计制度设计作业3

一、分析说明题（10分）

1、说明长期借款会计核算制度的设汁要点?(10分)答：（1）企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划；（2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息偿还等相关情况；（3）定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额；（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。

2、所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?(10分)可依据教材第七章第一节P166等内容。

答：所有者权益业务内部控制制度设计要点包括：

（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。

（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和企业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程序等方方面面，因此，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。

（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。

（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。

（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。

3、说明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10分)答：收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。

4、试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?(10分)答：（1）制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。

（2）对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责任主体，保证费用预算的有效实施。

（3）建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。

（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。

（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。

（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门。

（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。

（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。

二、制度设计题(60分)(一)资料：(20分)某企业的工资核算岗位职责规范如下： 第一：负责办理公司员工工资入卡工作：其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡X-作；负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。第二：负责公司全部的工资报销单据的保管工作。第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。第四：住房公积金资料保管。要求：结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点。可依据教材第六章第二节P153等相关内容。

答：应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：

（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；

（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；

（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；

（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；

（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。

(二)资料：(20分)某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为l00万元人民币，其中甲方出资40万元，乙方与丙方各出资30万元。经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三方分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资。同年l2月该公司出现经营资金紧张，乙方与丙方怀疑甲方未交齐或抽走部分注册资金．经调查发现甲方将40万元人民币作为出资投入后便在10月底以“借”l0万元名义汇出。该公司ll月份资产负债表“实收资本”项目金额为90万元，“实收资本”总账11月末余额是90万元，“实收资本”账户明细账上登记的甲、乙、丙三方投资额分别为30万元、30万元与30万元。通过查阅该公司账目发现．2006年10月28日的一张银行付款凭证所附原始凭证记载了汇入丁公司l0万元，用途为“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章。这造成了该公司“实收资本”账户期初数和期末数相差10万元人民币。经办人认为只需要减少甲方原来投入资本，待甲方以后还款时再增加其投入资本。如果甲方最终没有还款则在以后的利润分配中抵扣补上就可以来。经了解，该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。

答： 本案中的存在的问题如下：2006年10月28日，公司“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原则；会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属于公司分配问题，受不同会计设计制约。至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。如为单方则是典型的内部人控制。综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：

（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。

（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限。

（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资者以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。（4）实收资本在资产负债表上恰当地列示，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与年初金额相比发生变化的原因。

(三)资料：(20分)甲公司对从事销售与收款业务方面规定：按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。建立了国外应收账款的风险控制制度。公司制定了加强业务管理系统的规定，规范了内外销售合同、利润分析单及装运单制作、签订、审批、留存程序，明确了收汇风险小组及财务部的职责。公司根据实际情况将年初确定的营销指标进行分解，下达给各相关营销机构和人员，并确定销售利润指标和货款回笼的相关要求，考核营销费用。要求：结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度。

答：会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：

（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。

（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。

（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。

（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。

（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。

（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

会计制度设计作业4

一、分析说明题

1．阐述责任会计制度设计的意义?分析说明是否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。答：责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。

责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。

2．说明企业责任中心如何确立?企业责任中心的制度设计包括哪些方面?概括说明企业责任中心的制度实施要点。(20分)答：（1）企业责任中心如何确立：一是以内部控制的职责划分来确定责任主体，这样容易实现企业内部控制制度与责任会计制度间的对接，但这无疑限制了责任会计职能的发挥。二是在企业内部重新设定经济责任中心，并以之为会计核算对象。三是以企业原有组织架构的各部门为中心的核算。实践中企业通常不会对原有组织做根本性调整，而是以它们在企业整体活动中的定位来决定的，即包括了成本中心、收入中心、利润中心与投资中心等。（2）企业责任中心的制度设计包括 ① 企业责任预算编制的设计。

② 各责任主体间的内部转移价格与结算制度的设计。③ 责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。④ 责任会计账簿体系的设计。

⑤ 责任中心责任目标实现程度评价与考核的设计。（3）企业责任中心的制度实施要点。

设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。

3．你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由。(20分)答： 内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权债务关系而进行的安排。企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中心的业绩，为考核提供依据。设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、内部结算价格与内部结算机构三部分内容。

4．简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会计核算与报告设计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别?(10分)答：（1）责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工，与财务会计制度有着内在逻辑关系，责任会计核算模式设计有两种基本思路供选择：一是借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式。企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此，责任会计报告可定义为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告。

(2)从核算角度看，责任会计也是一种分类核算方式，只是这种分类可能要对原有的企业组织架构进行改变，就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上，以投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等预算责任中心的形式出现，实现预算管理贯穿于企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两个基本特点：其一是以业务流程的具体业务活动作为核算对象；其二是各部门的会计信息质量是依靠一系列的监控制度来实现的。显然，这种核算忽视了各部门资源配置的经济效益责任，责任会计体系则有助于这种责任的实现。

三、制度设计题(40分)资料： 某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时：如洗煤厂和发电厂采用煤矿挖出的原煤时，内部结算价格如何确定?会对责任业绩计量与控制产生什么影响? 答：企业内部结算价格是企业内部各核算单位实行“独立核算，自计盈亏”的价值尺度，也是进行合理分配的经济杠杆。因此，建立和完善内部结算价格系统，对原材料、主要材料、辅助材料、燃料和动力、配件等物资和劳务制定合理的内部交换价格，对于实行成本控制，正确处理企业内部单位之间的经济具有重要作用。内部结算价格的制定首先强调公允性，尽可能反映产品或劳务的实际消耗水平，使买卖双方均感到公平合理；其次考虑目标一致性：合理的内部结算价格应能保证整体预算目标最大化实现，使整体利益、局部利益协调一致，再次在自主性，适当的分权、授权，可激发各预算执行主体的积极性、能动性，因此应尽可能由当事人各方自主确定内部结算价格；最后，站在整个价值链的基础上，作为集团企业，要充分考虑到集团企业的产业链的重要程度，酌情调整。

内部结算价格可以从以成本为依据、以市场价格为依据、以协商平衡为依据三方面出发，来制定，各有倚重。内部结算价格制定包括历史类比定价法、横向类比定价法、计划成本定价法、成本加成定价法、目标成本定价法、协商成本定价法、倒推成本定价法。以成本为依据和以市场为依据的内部结算价格各有利弊。以成本为依据的内部结算价格，基础资料易获得，且较稳定。以市价为依据的内部结算价格获取资料需付出较大代价，且市价波动性大。在不同的内部环境条件下，两类价格均有可能导致预算执行主体的职能失调，相对而言，市价更具挑战性，更能刺激双方的市场竞争意识。内部结算价格的制定对公司内部各责任单位计量与控制产生直接的利益关系影响，该大型煤矿集团有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂实际上是一个完整的产业链条；上一环节的收入就是下一个环节的成本；由此直接影响各自的业绩完成情况。在预算执行过程中，内部结算价格制定方法的选择应结合企业自身实际情况而定。

第三篇：2013年会计制度设计形成性考核册答案 考试专用版

会计制度设计形成性考核册参考答案 作业1

一、1、搜索查询题：我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则

答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等48项具体准则

如：《企业会计准则第1号——存货》存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

从存货的定义可以看出，存货最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是用于直接出售，还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比如，某机床厂生产的机床，主要是为了对外出售，应作为企业的存货，但是，如果该企业将其中的某一台机床留作自用，则该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。

存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料，具有固定资产的某些特征，比如企业可使用的期限可能超过一年，但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求，存货准则仍然将这类资产作为存货核算。

如：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。

2企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？

答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容.在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。

确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。

3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?(10分)

答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。

产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。

对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。

4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)答：（1）原因在于大量现金外流，资金无法周转；长期无现金流入，企业经营停滞。

（2）现金流量表的设计应包括的内容：现金流量表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现金流量表附注设计。（3）现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系与区别主要是：①资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而现金 流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。②利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润流入与现金流量间的对应关系。③现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这无疑在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。

5．在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由原来的副表变成一大主表，有人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在?并说明所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)

答：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。

所有者权益变动表的涵义已经在一定程度上体现了企业综合收益概念，所谓综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：

综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失

净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失

在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。

所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

第三十条所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)净利润；

(二)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(四)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(五)按照规定提取的盈余公积；

(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

6、分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务报表附注的设计内容?(10分)

答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

二、制度设计题(40分)

资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢?

企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。

企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。

该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员

会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。

《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

作业2

一、分析说明题

1.自制原始凭证如何设计？

答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式

2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？

答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置

3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？

答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料

在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。。。在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。要求：1．说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。2．指出应如何完善。

答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员,会 计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离.1、问题是出纳人员缺乏必要的工作经验，且不符合不相融职务相分离的内部控制原则，按内部控制执行与审批应分离，但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员,这为其贪污行为提供了条件；核算与复核应分离，但出纳除了负责现金、银行存款日记账核算外，还取回银行对账单并负责与银行对账,达不到通过复核查找舞弊的结果。同时这为其制作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银行存款余额调节表，贪污公款提供了前提条件

2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相融职务相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.（二）案例资料

w公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求．w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部门。。。财务部门根据用款计划筹备资金付款。要求：分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。

答：依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题

应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。

存在问题：采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信1.公司采用招标形式进行采购是比较好的，但息不充分，优良的供应商被排除在外；质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的据不足；门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部购；的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检能存在误差；计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款料采购之后。大宗采购在网络和媒介上发布招标公告完善措施：

材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与

采购部门的采购应依据采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。

材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。

采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

(三)案例资料：(20分)A公司销售业务的内部控制：销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后。。。输入电脑系统存档。如是现销客户。。。销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交。。。返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。要求：请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。考以下提示思考回答。答：可依据教材第八章第二节

P192等内容并参销售业务内部控制制度应当强化对销售业务流程中关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施，这些方面包括：①权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；②组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；③销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收

账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理等应当明确。信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业务总体上看，销售业务流程主要涉及销售部门、内部控制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与责任，确保销售业务流程各环节不相容岗位相互分离、制约和监督。销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作。优点: 公司建立销售业务的授权和审核批准制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销售除业务人员的初步审核外，还需由信用管制部门对顾客的信用情况审核，并在审核通过后，再由销售部门经理审核批准签订销售合同，业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档。相关程序是比较完整严密，各岗位责任比较明确。公司财务部门销售核算凭证流转比较严密。及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出缺点： 1.对现销客户。当收到客户订货单纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。应补充对相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最终确认后才能进行发货的控制机制。货通知单送交储运部门2.营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏账风险。3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判；4.没有对特殊交易事项做出约定

(四)案例资料：某化工厂使用一种主要原材料，(30分)经过四个车间连续生产大量甲产品。由于主要原材料含有各种化学元素，在第一车间加工。。。。除第一车间使用少量的辅助材料外，其他车间都不使用辅助材料。要求：试为该厂设计一项既简化核算，又有利于加强成本管理的成本管理制度。着重对以下内容作出设计依据。

1、该产品采用何种成本计算方法?成本计算对象是

什么?应该设置哪些成本项目?

2、在第一及第三车间发生的生产费用(包括应负担

以前工序发生的费用)，如何在各种产品之间进行分配。

3、各车间的在产品成本如何计算?

4、为各车间设计出产品成本计算单。

答：

1、（可依据教材第五章第三节P133等内容并参考以下提示思考回答）应当采用分步法计算产品成本。分步法可以视同于品种法的多次使用，即生产步骤的加工对象被视为品种并为之归集生产费用。生产费用按加工步骤归集并汇总计算产品成本，因此，需要将各步骤费用按一定方式进行结转。结转方式可采用逐步结转和平行结转，分步法就分成了逐步结转分步法和平行结转分步法两种。项目分为原材料、燃动力费、工资及制造费用四个成成本计算对象是各车间生产步骤，生产的成本本项目，由于辅助材料用量少、价值低，可以不单独进行成本项目核算。在分步法可以采用平行结转的产品成本计算方式，这样可以分析成本项目构成比重。根据其在第一车间、第二间没有产品出售，而在第三车间和第四车间有产品对外销售的情况，可对第一、第二生间车间采用平行结转，则第三车间转入第四车间时采用逐步结转。

2、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思考回答）大，售价也不高，可以不单独核算其单位成本，采用第一及第二生产车间的生产乙种产品因产量不平行结转方式直接进行结转，并可辅助内部价格对责任单位进行考核。这样第一及第二车间发生的生产费用可以不进行生产费用的分配，直接作为在产品（下一车间的材料）按相关的成本项目直接转至下一个生产步骤（车间）；第三车间发生的生产费用与第一车间就不同了，由于其产成品（狭义）生产量且对外有销售，因此在会计核算要求独立核算丙产品成本，因各车间每月都有半成品和在产品的结存且结存量不均衡。各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用，生产费用在完工与在产品间分配时，应当考虑全部成本项目。本车间采用综合结转法，不再按平行项目结转。

3、根据各车间其在产品数量不稳定的特点，各成本项目支出均较大，应考虑采用约当产量法分别核算原材料、燃动力、工资及制造费用的在产品约当产量，完成后，在第三车间与第四车间分别进行生产费用在完工产品成本与在产品成本分配，并核算各自的单位产品成本

4、结合成本会计中的分步法中平行结转表格进行设计

作业

3一、分析说明题(40分)．说明长期借款会计核算制度的设汁要点答：（1）企业会计部门或资金管理部门制定具?(10分)体长期借款计划；（2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息偿还等相关情况；（3）定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额；（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。

2．所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?(10分)答：可依据教材第七章第一节P166等内容并参考以下提示思考回答。一般来讲，所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。它的变动次数应该较少，特别是实收资本。因为企业一旦设立，其资本一般不得任意抽减，即使是留存收益，通常每年也只发生一次，如果发生变动，一般金额都较大，若发生漏记、错记或反映不恰当等现象，将影响该企业会计报表的公允性。这也体现出所有者权益相对稳定的特点。所有者权益业务内部控制制度设计要点包括：（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和企业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程序等方方面面，因此，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。3．说明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10分)并参考以下提示思考回答。答：可依据教材第8章第一节 P188的相关内容 收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。

4．试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?(10分)并参考以下提示思考回答。答：可依据教材第8章第三节 P203等相关内容（1）制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。（2）对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责任主体，保证费用预算的有效实施。（3）建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入预算（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门。（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费

用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。

二、制度设计题(60分)(一)资料：(20分)某企业的工资核算岗位职责规范如下：第一：负责办理公司员工工资入卡工作。第二：负责公司全部的工资报销单据的保管工。。作。汇缴。第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金。。。及时办理。第四：住房公积金资料保管。制度的设计要点。要求：结合本案例分析应付职工薪酬会计核算答： 应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及：①每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；②负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。（2）负责公司全部的工资报销单据的保管工作。（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。（4）住房公积金资料保管。

(二)资料：(20分)甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资某公司于2006年10月8日创立并营业，是由本为l00万元人民币，其中。。。的一张银行付款凭证所附原始凭证记载了汇入丁公通过查阅该公司账目发现．2006年10月28日司l0万元，用途为“代甲方归还借款”。。。该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。28日，答：公司 “代甲方归还借款本案中的存在的问题如下”并附有现任会计的签名2006年10月和盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原则；会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属于公司分配问题，受不同会计设计制约。至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。如为单方则是典型的内部人控制。综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：实收资本的直接来源主要包括：①企业接受投资者投入的资本；②股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利；③可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票；④以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的；⑤资本公积转增资本；⑥重组债务转为资本。实收资本减少主要包括：①企业按法定程序经批准减少注册资本；②企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者投资；③中外合作经营清算。企业应按照国家统一的会计准则，应通过相应的账户对自有资本筹资业务进行准确会计核算与账务处理。实收资本业务会计制度设计要点包括：（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限。（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资者以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与（5）实收资本在资产负债表上恰当地列示，年初金额相比发生变化的原因。企业的初始投资通常不能随意抽回，由此所有者权益由于所有者是企业法律意义上的所有者，其对类报表项目的列报标准就是按照其与企业主体的持久性程度来排列，这也意味着企业资产的稳定程度，是企业持续增长的基础。(三甲公司对从事销售与收款业务方面规定：)资料：(20分)按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策。。。考核营销费用。要求：结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度。[待完善]职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会答： 会计部门应充分利用记账、核对、岗位计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。

（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

作业4分析说明题

所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。1．阐述责任会计制度设计的意义?分析说明是否答：责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。

责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。2．说明企业责任中心如何确立

?企业责任中心的制度设计包括哪些方面?概括说明企业责任中心的制度实施要点。(10分)答：企业责任中心如何确立：一是以内部控制的职责划分来确定责任主体，这样容易实现企业内部控制制度与责任会计制度间的对接，但这无疑限制了责任会计职能的发挥。二是在企业内部重新设定经济责任中心，并以之为会计核算对象。三是以企业原有组织架构的各部门为中心的核算。实践中企业通常不会对原有组织做根本性调整，而是以它们在企业整体活动中的定位来决定的，即包括了成本中心、收入中心、利润中心与投资中心等。

企业责任中心的制度设计包括 ① 企业责任预算编制的设计。② 各责任主体间的内部转移价格与结

算制度的设计。

③ 责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。

④ 责任会计账簿体系的设计。⑤ 责任中心责任目标实现程度评价与

考核的设计。

（3）概括说明企业责任中心的制度实施要点。设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。

3(10．你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由。分)答：可依据教材第9章第三节P228等相关内容并参考以下提示思考回答。企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中心的业绩，为考核提供依据。移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转债务关系而进行的安排。内部结算价格与内部结算机构三部分内容。设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、4计核算与报告设计与一般财务会计核算与报告设计．简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会的联系与区别?(10分)容并参考以下提示思考回答。答：可依据教材第9章第四节

P232等相关内（1）财务会计的主要特征是以会计要素为手段对企业主体进行总括价值描述，而责任会计则是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工。责任会计制度虽然属于管理会计范畴，但与财务会计制度又有着内在逻辑关系。因此，设计责任会计核算模式必然有两种基本思路可供选择：一是完全借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身的核算方式。前者就是通常所说的单轨制责任会计核算模式，后者是双轨制责任会计核算模式。各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此，责任会计报告可定义为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告。(2)从核算角度看，责任会计也是一种分类核算方式，只是这种分类可能要对原有的企业组织架构进行改变，就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上，以投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等预算责任中心的形式出现，实现预算管理贯穿于企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两个基本特点：其一是以业务流程的具体业务活动作为核算对象；其二是各部门的会计信息质量是依靠一系列的监控制度来实现的。显然，这种核算忽视了各部门资源配置的经济效益责任，责任会计体系则有助于这种责任的实现。

5．会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等内容。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。(10分)答：可依据教材第10章第1节P242等相关内容并参考以下提示思考回答。这种说法并不准确，应该讲会计信息化扩大会计核算范围，比如因效率的提高，使得建责任会计建立较此前比显得更容易、更加迅速和可靠；但会计核算的基本方法并没有大变化，但会计信息的加工处理中的控制方法则发生了较大的改变。的核心就是将业务活动的原始数据加工成会计信息会计本质上就是一个信息系统，会计核算流程的过程。从会计核算角度看，企业业务活动体现为一系列原始凭证的取得，而经过审核的原始凭证又成为记账凭证的依据，记账凭证实现了对经济业务活动原始数据的初步加工，而会计账簿又是对记账凭证的汇总，实现了会计信息的初步综合，而将账簿数据加工成报表项目则实现了会计信息的货币价值化，由此可见，从业务活动的原始数据直至形成具体的表内报表项目就构成了一种会计信息系统。在会计核算的过程中，业务活动是由一系列内部控制制度加以规范的，设计会计制度时应充分吸收了内部控制规范而确保了会计信息的真实与完整。会计信息化是对传统手工会计模式职能的一种有效延伸，它不仅极大地改变了会计数据处理技术方法，比如数据处理方式和数据处理流程，同时也带来会计职能部门组织结构与人员构成的变化，甚至对会计理论体系的挑战。因此，设计计算机会计系统还应遵循特有的原则及相应的步骤。

6．简述企业会计信息化权限设置设计要求?说明我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处?(10分)答：企业会计信息化制度设计的核心就是将信

息系统的内部控制思想融入会计信息化之中。这也就意味着内部控制与会计模式具有匹配性，比如传统的手工会计模式的以纸质凭证为基础的内部控制方式必须转化为信息化下的控制方式，包括了会计信息系统使用权限控制、信息系统修改的控制等。信息系统内部控制的一般控制与应用控制构成了计算机会计系统设计的基础，因为计算机会计系统终归是企业信息系统的组成部分之一。当然作为具有自身特定职能范畴的信息系统，计算机会计系统有其特殊的内部控制制度包括了计算机会计系统操作管理制度、计算机会计系统软硬件和数据管理制度、计算机会计系统会计档案管理制度、计算机会计系统账务处理制度等方面内容。

二、制度设计题

(40分)资料： 某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时：如洗煤厂和发电厂采用煤矿挖出的原煤时，内部结算价格如何确定?会对责任业绩计量与控制产生什么影响?答： 企业内部责任单位之间转移产品或提供劳务要有内部价格以便进行结算，这种内部价格是对企业内部结算对象的计价，又称为内部转移价格。设计企业内部转移价格应保证企业整体利益与各责任单位利益的一致性，做到公平合理。设计企业内部转移价格方法主要包括下述几种：

1、市场价格法。市场价格法直接参照市场交易价格作为内部转移价格的制定标准。市场价格法比较公允和客观，可以避免主观随意性，而且对供应责任单位的成本具有一定的约束作用。但责任中心之间转移产品或劳务可能比市场交易节约运输、包装等项费用，这使得供应责任单位可能多得一些利润，引起需求责任单位的不满，在这种情况下就应该对市场交易价格作相应调整。显然，这种定价方式适合于市场上有与企业内部结算对象相同或相似的产品或劳务，以及相应的市场交易价格。

2、成本定价法。请参照教材的分析自行解答。（①实际成本法；②标准成本法；③变动成本法；④变动成本加上固定成本法。）

3、成本加成定价法。请参照教材的分析自行解答。

4、双重价格法。请参照教材的分析自行解答。在实际工作中具体使用的方法可能是几种方法的多重考虑的结果。内部结算价格的制定对公司内部各责任单位计量与控制产生了直接的利益关系影响，所举例大型煤矿集团有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂实际上是一个完整的产业链条；上一环节的收入就是下一个环节的成本；由此直接影响了各自的业绩完成情况；内部结算价格是否合理直接影响对责任中心责任指标的考核和奖惩等；集团内部价格的制定直接影响了集团内部各责任单位的积极性，因此内部结算价格制定是否准确也是影响集团资源共享优势和发挥及集团核心竞争力的形成（可扩展内容）。

第四篇：会计制度设计形成性考核第三次作业答案

会计制度设计形成性考核第三次作业答

案

作业三

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象?适合采用哪一种成本计算方法?

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”;辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”;企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

2企业设计短期债券购入和处置业务处理程序?

短期债券购入业务处理程序：

1.由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书 ”，经批准后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。

2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

3.现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)“固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按“固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)“在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)“工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)“累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)“固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)“固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)“在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是“在建工程”帐户的备抵帐户.

第五篇：心理学形成性考核册答案

心理学形成性考核册答案 1—4 心理学作业 1.个体心理：人是以个体为单位而存在的，个体所具有的心理现象称为个体心理。

2.认知： 是指人们获取知识和运用知识的过程，或信息加工的过程，这是人的心理的最基本的过程。

3.观察法：是一种在自然条件下，对心理现象的外部活动进行有计划、有系统的观察，从中发现学年里现象发生和发展的规律的方法。

4.实验法：是指创设并控制一定的条件，并对其引起的某种心理及行为现象进行研究的 方法。根据实验情境的不同，实验法可分为实验室实验法和自然实验法两种。5．意识：是指个体所拥有的对现实生活的知觉体验。6．注意是心理活动或意识对一定对象的指向与集中。

7．催眠：是由催眠师诱导而出现的一种介于清醒与睡眠之间的、类似睡眠又非睡眠的意识恍惚状态。

8.感觉：是人们认识和理解外部世界的最初阶段。外部的物理刺激作用于人的感觉器官，人的头脑接受和加工了这些刺激的属性，进而认识了这些属性的过程，就是感觉。

9.知觉：人们通过感官获得挖补世界的信息，这些信息经过头脑的分析与解释后，产生对事物的整体认识，这就是知觉。

10.绝对阈限：刚刚能引起感觉的最小刺激量。11．韦伯定律：

德国生理学家韦伯曾系统研究了人类的差别阈限，并提出了心理学史上的第一个“自然定律”-韦伯定律，该定律的核心观点是：引起最小可觉差的刺激变化量和原刺激强度的比值是一个常数。

12.似动：是指在一定的时间和空间条件下，人们在静止的物体间看到了运动，或者在没有连续位移的地方，看到了连续的运动。似动的主要形式有：动景运动、诱发运动、自主运动。

13.三色论：三色论认为，有三类视锥细胞，分别对红、绿和蓝这三种不同波长的光敏感。当它们受到不同波长的光刺激时，在心理上就会产生不同的颜色感觉。

14.对立过程理论：对立过程理论认为，颜色视觉产生于三个基本的系统，每个系统包含两种对立的成分，分别是红-绿，蓝-黄和黑-白。所谓对立，就是指当一对系统中的一种颜色成分（如红色）被激活时，对另外一种成分的感受就会被抑制。根据对立过程理论，随着系统的恢复，由一种反应引起的疲劳将产生对立颜色的后像，即一种刺激移开后视觉的持续。、记忆：在头脑中积累和保存个体经验的心理过程。

2．陈述性记忆：主要是指对事件、情景和知识的记忆。

3.程序性记忆：主要是指对技能的记忆，包括对知觉技能、认知技能和运动技能的记忆。4.组块：在信息编码过程中，将几种水平的代码归并成一个高水平的、单一代码的编码过程。

5.精细加工：就是通过把所学的新信息和已有的知识联系起来，应用已有的图式和已有的知识使新信息和理化。6.系列位置效应：研究者发现，当要求人们去记忆一串项目时（如单词序列），项目的顺序对回忆的效果有很大影响。

人们对序列之初和序列结尾的项目记忆效果最好，对序列中间部分的回忆效果最差。这一现象被称为系列位置效应。7.思维与想象:思维是以人已有的知识为中介，对客观事物的概括或间接的反映。它借助语言、表象、概念或动作实现，是认知活动的高级形式。

想象就是对头脑中已有的表象进行加工改造形成新形象的过程.8.定势：在问题解决过程中，如果先前曾采取某种方法解决某类问题并多次获得成功，以后再次遇到同类问题时还会重复采用同样的方法，这就是问题解决过程中的定势。

9.功能固着：是指在问题解决过程中，只看到事物的某种典型功能，而看不到该事物其他方面作用的现象。10.创造性思维:是指人们应用新颖的方式解决问题，并产生新的、有社会价值的产品的心理过程。11.词频与语境：词频是指某个单词在书面语言中的使用次数。

语境：任何一种语言交际活动都是具体的、在一定的时间和空间里进行的，或者说，都离不开什么人说、对谁说、在什么时间和什么场合说等，这些语言使用的环境，就是我们通常所说的语

境。

12.图式：图式是知识的心理组织形式。它说明了一组信息在头脑中最一般的排列或可以预期的排列方式。也有人把图式看做是有组织的知识单元。

13.语言产生：也叫语言表达，是指人们通过语言把所要表达的思想说出来或写出的过程。14.电报式语言：美国语言学家弗罗金和罗德曼认为，不存在三词语阶段，因为儿童一 旦越过了双词语阶段，在他们的话语中就会很快地出现较长的短语。美国心理学家布朗将这一时期的语言称为电报式语言。这种语言之所以称为电报式的，是因为这些句子中没有功能词，即没有动词时态词尾，没有名词复数词尾，没有前置词、介词和冠词等。

1.情绪：是有机体反映客观事物与主体需要之间关系的态度体验。

2．基本情绪：是人与动物所共有的，在发生上有着共同的模式，它们是先天的、学而能的。复合情绪是由两种以上的基本情绪组合而形成的情绪复合体。

3.积极情绪与消极情绪：积极情绪就是因意外得到奖赏或在目标实现过程中取得进步时

产生的感受。消极情绪是指生活事件对人们心理上所造成的负面影响，如痛苦、悲伤、愤怒、恐惧等。

4.心境、激情和应激：情绪状态分为心境、激情和应激。心境是一种具有感染性的、持续性的、比较平稳的情绪状态。

激情是一种与心境相反的情绪，它是一种爆发快、强烈而短暂的情绪体验。应激是指在意外的紧急情况下所产生的适应性反应，此时人的身心处于高度紧张状态。

5.动机:是由一定的目标引导和激发而产生原动力，由此推动个体的行为。

6.需要：是有机体内部的一种不平衡状态，它表现在有机体对内部环境或外部条件的一种稳定的要求，并成为有机体活动的源泉。

7.驱力：是指个体由生理需要所引起的一种紧张状态，它能激发或驱动个体行为以满足需要，消除紧张，从而恢复机体的平衡状态。

8.诱因：是指能满足个体需要的刺激物，它具有激发或诱使个体朝向目标的作用。9.成就目标：是指“关于个体追求成就任务的理由和目标的认知表征

”，它“反映了个体对成就任务的一种普遍取向，是有关目的、胜任、成功、能力、努力、错误和标准的一种信念系统”。

10.自我效能感：个体对自己是否有能力来完成某一行为的推测和判断，这种推测和判断就是个体的自我效能感。11.能力与智力：是指直接影响活动效率并保证能够顺利完成某种活动所必须具备心理特征。

智力：是指人们所共同具有的最基本的能力。如观察能力、记忆能力、想象能力、思维能力等。一般能力就是人们通常所说的智力。

12.模仿能力：是指通过观察别人的行为和活动来学习各种知识技能，然后以相同的方式作出反应的能力。

1．人格：构成一个人的思想、情感及行为的特有的统合模式，这个模式包含了一个人区别于他人的稳定而统一的心理品质。通俗地说，人格就是让个人在不同情境中和不同时期都保持一贯的心理品质。

2．气质与性格气质指的是人心理活动动力方面比较稳定的心理特征。性格是指个人对现实稳定的态度以及与之相适应的习惯化了的行为方式上的心理特征。

3．认知风格：也称认知方式，是指个体在认知活动中所表现出来的习惯化的信息加工方式。

4.自我概念：一个人对自己的身体状况、行为特点、人格特征、社会角色、社会关系和思想观念诸多方面的看法和观念的总和。

5．社会刻板印象：是指人们对某一类人产生的概括而固定的看法。

6.亲社会行为：是指对他人有益或对社会有积极影响的行为，包括分享、合作、助人、安慰、捐赠等。7.从众是由于真实的或想象的群体压力而导致的行为或行为变化。也就是说个人在群体

压力下，放弃自己的观点，转变为采纳大多数人的看法。8.心理健康：

世界卫生组织2005年将心理健康定义为“一种良好状态”，在这种状态下，“个体认识到自己有能力应对正常的生活

压力，有能力从事富有成效的工作，并且能够为自己所处的社区作贡献”。9.适应性障碍和人格障碍：

适应性障碍是一种以情绪障碍为主的主观痛苦体验或情绪紊乱状态，同时伴有适应不良 行为或生理功能障碍。

当个体所特有的人格特征持久而显著地偏离正常，并由此引起较严重的痛苦状态或明显

影响社交和职业功能时，就是一种人格障碍。10.心理辅导：

心理辅导主要在学校中进行，由心理辅导者与来访者之间建立一种具有

咨询功能的融洽关系，以帮助来访者正确认识自己、接纳自己、克服成长中的障碍、充 分发挥个人潜能。、是解决问题中最具创造性的阶段，第四个阶段是得出结论的阶段。检验策略就是将问题解决的方案付诸实施，并把实施结果与原有的解决问题的要求相对照。如果方案执行的结果导致问题解决，说明原有的策略是正确的；如果不能验证，就需要重新选择策略。4.试述语言获得的阶段与语言获得的理论。语言获得的阶段：

语言的获得和发展是人类个体发展过程中一个重要的条件。婴儿由一个生物学上的个体转换为社会中的一员，语言起到了非常重要的作用。儿童语言的获得是一个从简单到复杂的建构过程，大体可以分为四个阶段：咿呀学语阶段，开始发出一些人类语言中存在的音节。单词语阶段，开始使用只有一个音节的单词语。电报语阶段，开始使用由两个或更多词语组成的电报体语言。语言胜任阶段，开始学习掌握语法规则，并逐渐学会使用符合语法规则的完整句子。

语言获得的理论：

（一）后天学习论。这类学说强调后天学习的作用，认为语言获得是后天模仿、学习强化和纠正的结果。代表人物：巴甫洛夫提出的条件反射学说为基础的语言获得的理论认为，儿童语言的形成和发展，归根结底是条件联系系统的形成和发展。行为主义心理学家斯金纳认为，语言的发展是可以采用常见的学习原理来结实的。美国心理学家班杜拉提出的社会学习理论从观察学习的角度阐述了语言获得的过程。

（二）先天因素说。与后天学习理论截然不同，语言学家乔姆斯基认为，个体语言的获得，主要是由个体的先天因素决定的。他提出了一个语言能力获得的公式：最初的语言材料-语言获得装置-语法能力。他还指出，人类的语言分为两个层次：语言表现和语言能力。语言能力是天生的，由LAD获取，语言表现是以前者为基础在后天的环境中学习的。由于有了先天的语言能力，我们才能够学会所听到的任何一种语言的特定语法。总之，越来越多的证据表明，语言与人类的很多其他特征一样，是先天和后天共同作用的结果。

1.什么是表情？表情有哪些类别和功能？

情绪是一种内部的主观体验，但在情绪发生时，又总伴随着某种外部表现，这些与情绪有关的外部表现，叫表情。表情包括情绪在面部、言语和身体姿态上的表现，称为面部表情、语调表情和姿态表情。表情起着求偶、顺从、维持接触行为以及警告、求救和威胁等信号作用，在人类，表情特别是面部表情是人际交往的一种重要工具。面部表情：人类表达情绪的最主要的一种表情，是情绪在面部的表现。不同的情绪会产生不同的面部表情。

美国心理学家伊扎德将人的面部分为额眉－鼻眼区、眼－鼻颊区和口唇－下巴区等三个区域。这三个区域的活动构成了不同的面部表情，表达着响应的情绪。将各区肌肉的细微活动综合起来就可表达不同的情绪。在表现不同情绪的面部表情中，起主导作用的肌肉各有不同。愉快时：额眉区放松，眉毛下降；眼鼻区眼睛眯小，面颊上提，鼻面扩张；口唇部嘴角后收、上翘，这三个部分的肌肉运动组合起来就形成了一个笑的面部表情。

姿态表情：是情绪在身体姿势和动作方面的表现。其中头、手和脚是表达情绪的主要身体动作部位。欢乐：手舞足蹈；悔恨：顿足捶胸；惧怕：手足失措；虔诚：肃立低头。

语调表情：情绪发生时在言语的声调、节奏和速度方面的表现。高兴时音调轻快；悲哀时声音低沉缓慢；愤怒时说话大声而严厉；撒谎时声音会比平时高一些；同样一句话用不同的声音讲出，则会带来完全不同的理解：“你干吗” 升

调表示怀疑；降调表示不耐烦；用感叹语气强调“吗”字，则表示责备。情绪识别是借助于许多线索，特别是借助面部那些活动性更大的肌肉群的运动而实现的。面部表情如果和姿态表情与语调表情结合起来，才更有利于准确地判断一个人的情绪状态。2.什么是情绪调节？联系实际谈谈情绪调节的策略。

情绪调节是个体对情绪内在过程和外部行为所采取的监控、调节，以适应外界情境和人际关系需要的动力过程，包括削弱或祛除正在进行的不适当的情绪、激活需要的情绪、掩盖或伪装某种情绪。情绪调节的策略：

（1）回避和接近策略。当儿童可以爬行或走路时，就采取接近或回避等方式调节情绪。（2）控制和修正策略。如给哭叫的小弟弟玩具等。

（3）注意转换策略。如婴儿通过用转移陌生人的注意来降低对陌生人的焦虑。（4）认知重评策略。（5）表达抑制策略。调动自我控制能力控制自己的情绪。（6）合理表达策略。如把愤怒转换为笑。

3.联系实际，谈谈如何提高学生的自我效能感。⑴让学生经常体验到成功。学生亲身经理的成功和失败对他们自我效能感的影响最大。要善于给学生提供难度适中的学习任务和要求，注意引导学生进行积极的归因。⑵树立学习榜样。要注意给学生提供不同层次的榜样，使不同层次的学生都能找到适合自己的榜样，增强自我效能感。⑶设立短期、具体而富有挑战性的目标。目标应是短期的、具体的，目标还要具有挑战性，即具有一定的难度。⑷创造宽松、和谐的教学环境。对于学生的进步，教师要及时给以强化，这样有利于使学生学会判断自己能力的提高，增强自我效能感。

（5）培养学生进行积极的自我强化。教师要通过示范教导等方式使学生学会确立合适的目标和根据自己的能力与目标来评价自己，对自己的行为进行检查、评价。4.联系实际，谈谈如何激发学生的内部动机和外部动机。内部动机的激发：

（1）建立一个自主支持性的课堂。教师要理解、欣赏和尊重学生。教师要为学生创造选择的机会、优先权和独立工作的时间。在课堂中规则、约束和限制是必要的。为了创造自主支持性气氛，教师应把较差的成绩和行为问题当做问题来进行解决，而不是当做批评的目标。（2）培养学生的胜任力。为学生提供最佳挑战。

（3）提高课堂中的学习兴趣。提高课堂的学习兴趣，首先是使刺激产生变化，刺激变化可以提高学生的探索性。可采取变化刺激，合作学习、角色扮演等形式，来改变常规的教学秩序。外部动机的激发：

（1）组织各类竞赛活动。在学习竞赛过程中，学生的成就动机更强烈，学习兴趣和克服困难的毅力增强，学习和工作效率一般都有很大的提高。

（2）组织合作学习。通过合作学习，学生之间存在着积极的相互依赖关系，他们共同努力，共享成功的奖励。（3）正确运用奖励。要注意奖励的选择，奖励物的选择往往因人而异。

（4）慎重使用惩罚。首先，惩罚要及时，一旦发现违归，应尽可能迅速地开始惩罚工作。其次，惩罚应具有一致性，也就是说，要求教师公平地对待每一个个体。

（5）恰当使用表扬与批评。学生受表扬与批评的历史状况。学生本人对表扬与批评的重视程度。师生之间关系融洽、互相尊重也对奖惩的效果有直接影响。教师的评价一定要公正。5.试述能力与知识、技能的区别与联系。能力是直接影响活动效率并保证人顺利完成某种活动所必备的心理特征。知识是人类社会

发展的经验总结和概括。

技能是人们通过练习获得的动作方式和动作系统，主要表现为动作执行的经验。

能力与知识、技能之间是辨证统一的关系，它们既有区别，又有联系，既相互促进又彼此制约。能力与知识、技能的区别表现在五个方面。

第一，能力与知识、技能的含义不同，它们分属于不同的范畴。

第二，能力与知识、技能在来源上有区别，个体知识、技能完全是后天的；能力则除了要受后天的环境教育等因素的影响外，还要受个体先天遗传因素的影响。第三，知识和技能是随着一个人不断学习和实践而日益增长和积累的，能力在人的一生中则是逐渐形成、发展和相对衰退或者停滞的过程。

第四，从迁移的特点来看，知识和技能的迁移范围相对较窄，它们只能在类似的活动、行为或情境中发生迁移；而能力则有广泛的迁移范围，可以在很多场合（即使它们并不很相似）发生作用。

第五，与能力的发展相比，知识与技能的掌握更快一些。6．试述影响能力发展与差异的因素

（1）遗传因素。能力尤其是智力，具有遗传性，父母智力水平高，其孩子很可能智力会相对较高。

（2）环境与教育的因素。环境影响人，环境塑造人，包括产前环境、早期经验的作用、早期教育的影响、学校教育的作用。胎儿生活在母体的环境中，这种环境对胎儿的生长发育及出生后智力的发展，都有重要的影响。一个人能朝什么方向发展，发展水平的高低、速度的快慢，主要取决于后天的教育条件。家庭环境、生活方式，家庭成员的职业、文化修养、兴趣、爱好以及家长对孩子的教育方法与态度，对儿童能力的形成与发展有极大的影响。在教育条件中，学校教育在学生能力发展中则起主导作用。在教育教学中发展学生的能力并不是无条件的、绝对的、自发的，而是依赖教育教学内容的正确选择、教学过程的合理安排、教学方法的恰当使用等。（3）实践活动的影响。人的能力是在实践活动中形成发展起来的。离开了解实践活动，即使有良好的素质和环境，能力也得不到发展。（4）人格特征的影响。强烈的动机、浓厚的兴趣、顽强的意志等人格特征是促进能力发展的重要因素。能力是多种因素共同影响的结果。先天和后天的因素往往交织在一起，共同影响个体能力的发展过程和水平差异。

1、试述气质与性格的区别与联系。（1）气质与性格的区别。首先，从起源上看，气质更多地受个体高级神经活动 类型的影响，主要是先天的；而性格是后天形成的，在个体生命开始时是无性格可言的，它是个体在活动中与社会环境相互作用的产物，反映了人的社会性。其次，从可塑性上看，气质的变化较慢，可塑性较小；而性格的可塑性较大，环境对性格的塑造是明显的，即使是已经形成的性格，改变也要容易些。最后，气质没有好坏之分，性格有好坏之分。

（2）气质与性格的联系。性格与气质的联系是密切而又复杂的。相同气质类型的人可能形成不同的性格特征；性格特征相似的人可能气质类型不同。具体地说，二者的联系有以下三种情况。首先，气质使性格具有某种独特的色彩和表现形式。譬如：具有勤劳性格特征的人，多血质的人表现为情绪饱满、精力充沛；黏液质的人表现为操作精细、踏实肯干。其次，气质会影响性格形成与发展的速度。最后，性格会在一定程度上掩盖或改造气质，使之符合社会实践的要求。

2.试述影响人格形成的因素。

（1）生物遗传因素：个体神经系统的特性、体内的生化物质是人格形成的基础。同时，身体外貌对人格形成也有一定影响。

（2）家庭环境因素：子女的人格特征与父母的教养态度和教养方式密切相关。在家庭环境 中，父母的言行和态度对孩子产生着潜移默化的影响。

（3）早期童年经验：人格发展的确受到童年经验的影响，幸福的童年有利于儿童向健康人格发展，不幸的童年也会引发儿童不良人格的形成。但二者不存在一一对应的关系，溺爱也可使孩子形成不良的人格特点，逆境也可以磨练出孩子坚强的性格。（4）社会文化因素：社会文化是一种深刻影响社会成员人格的社会存在。按社会文化的功能和其对社会成员影响力的差异，人们常将社会文化细分为社会主流文化、社会亚文化和社会生态文化三种。三种文化在人格塑造过程中扮演不同的角色、交互影响并促进人格的发展。3.试述影响态度改变的因素。

（1）宣传说服者特征。宣传说服者的可信性和吸引力是影响人们态度转变的主要变量。如：很多保健品广告中经常采用“某某专家推荐”的说法。

（2）信息特征。信息本身的内容和组织对于态度的转变也有重要影响。首先容易诱发恐惧体验的信息会促进态度改变。其次，信息的组织是影响态度转变的因素。

（3）渠道特征。宣传说服有许多渠道，其中包括个体间说服和通过大众传播媒介的宣传说服。（4）信息接收者特征。信息接收者特征包括信息接收者的智力水平、原有态度和认知需要等。4.结合生活实际，论述友谊在儿童发展中的重要作用。

（1）友谊可为儿童提供情感支持。友谊可以提高儿童自我价值感，并进一步促进儿童的自豪感、自尊感和自我接纳的发展。

（2）友谊可以为儿童提供更多的玩耍、交往和娱乐机会。儿童的朋友越多，他们所拥有的交往和玩耍机会越多，从中体验到的快乐和兴趣也就越多，这些愉快体验能够促进儿童的心理向积极、健康的方向发展。

（3）友谊可以为儿童双方提供参照榜样，为儿童提供获得基本的社会技能的机会。当儿童表现出亲社会行为时，周围人的表扬、奖励以及冲突的有效解决都可以进一步强化儿童的积极行为。

（4）友谊可以为儿童提供社会支持和可靠的同盟。当儿童遇到危险或外来攻击的时候，最有可能提供社会支持的是朋友。朋友会以同盟军的身份站在儿童身边，成为其坚强的后盾。当儿童感受到来自可靠同盟的支持时，会有更高程度的社会安全感。5.结合生活实际，谈谈你对心理健康的描述性标准的理解。

（一）了解自我，悦纳自我。开放、客观、肯定自己、悦纳自己、自信自尊

（二）接受他人，善与人处。待人真诚，尊重宽容，坦诚相处，能沟通，拥有良好的关系

（三）热爱生活，乐于工作和学习。

（四）能够面对现实、接受现实，并能够主动去适应和改造现实。勇于改变，灵活有弹性，合理评估现实，客观面对现实

（五）能协调与控制情绪，心境良好。能满足合理的需要，情绪稳定、坦率、自然、乐观、有调适能力

（六）人格和谐完整。言行一致，表里如一，乐观的人生态度，幽默感，有创造力

（七）心理行为符合年龄特征。心理健康的人具有与同年龄段大多数人相符合的心理行为特征。6.结合生活实际，谈谈增进幸福感的有效策略。

（1）建立带给自己归属感的亲密关系。与和自己相似的、与熟人合作等都能够有效提升个人的幸福感。

（2）多接触带来积极情绪的自然环境。人们在有植被、水等风景优美的地方会产生更多的积极情感，好的气候下人们报告的积极情感更多。

（3）从事能够展示自己胜任力的工作。胜任知觉能够提高人的自我价值感，因此从事那些能够满足个人胜任需求的工作将有效提高幸福感。（4）适度休闲。适度休闲是增进幸福的有效策略。（5）正确对待得与失。正确对待得与失，即可长久保持快乐而宁静的生活状态。