消费税作业题

第一篇：消费税作业题

消费税（增值税）作业

一、卷烟生产企业，一般纳税人，当月经济业务如下：

1、从农业生产者处收购烟叶一批，收购凭证注明价款600万元，并支付国家规定的价外补贴切，支付运输费用15万元并取得统一印制的运输发票，验收入库；

2、领用自产烟丝生产胜利牌卷烟500箱；

3、进口M卷烟600箱，进口关税率为20%，关税完税价格300万元；

4、销售进口的M卷烟550箱，取得不含税收入1000万元；

5、按调拨价销售胜利牌卷烟400箱，取得不含税收入600万元；

6、零售胜利牌卷烟1箱，取得含税收入2.5万元；

7、将5箱胜利牌卷烟作为福利发给本企业职工；

8、根据所签协议，将10箱胜利牌卷烟发给某供应商，用于抵偿所欠包装厂家款20万元；

9、月底盘点，经查有10万元烟丝因保管不善导致受潮变质。相应含运输费用2500元。计算：

1、外购烟叶可以抵扣的进项税额；

2、进口卷烟应交关税；

3、进口卷烟应交消费税；

4、进口卷烟应交增值税；

5、直接销售卷烟的增值税销项税额；

6、视同销售卷烟的增值税销项税额；

7、损失烟丝转出的进项税额；

8、当月应纳增值税；

9、当月应纳消费税。

二、某酒厂，一般纳税人，当月经济业务如下：

1、从农民手中收购造酒用的小麦20吨，收购凭证上注明金额30万元；

2、上述收购行为取得统一的运输发票3万元，其中运费2万元，建设基金4000元，装卸费6000元；

3、小麦验收入库时发现损失0.5万吨，经查系运输途中管理不善造成；

4、将收购小麦运往异地加工厂加工粮食白酒A，加工完收回A40吨，取得加工酒厂开具的发票加工费5万元（含代垫辅料2万元），加工C白酒无当地同类产品市场价格。

5、销售粮食白酒B 1吨，不含税销售额40万元，收取包装物押金3.51万元；

6、用3吨B白酒与供货方换取原材料，供货方原材料20万，取得税款为3.4万元的专用发票，酒厂也开具了税款为3.74万元的专用发票，差额款已结清。B白酒平均售价为22元/斤，但当期最高售价高达25元/斤。

7、向当地政府捐赠B白酒500斤；

8、销售散装薯类白酒0.5吨，取得含税销售额21.06万元；

9、生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价2800元，同是收取包装物押金2.34万元；

10、试制新型粮食白酒C5000斤，其中4500斤发给职工作为福利，500斤用于销售推广；成本价1.5万元，无同类产品市价；

11、受托加工酒精2吨，酒厂自身提供材料成本5万元，开具专用发票取得加工费5000元，增值税8500元，无同类市价。计算：（粮食白酒的成本利润率为10%，酒精的成本利润率为5%）

1、计算此酒厂应纳增值税额；

2、计算受托加工厂代收代缴的消费税；

3、计算此酒厂应代收代缴消费税；

4、计算该酒厂应纳消费税（不含代收代缴）。

第二篇：消费税学习心得

消费税学习心得

一、我国的消费税共有14个税目：（四大类）

A：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火（对身体有害的）；B：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、（奢侈品，不用也死不了的）；C：成品油、木制一次性筷子、实木地板（耗竭性消费品）；D：汽车轮胎、摩托车、小汽车（高能耗的消费品）。

二、税率。我国消费税有以下3种计税方法：

1、从价定率的计税方法

贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子等都实行从价定率的计税方法。

2、从量定额的计税方法：啤酒、黄酒、成品油（汽油、柴油）

3、从价从量复合计税的方法：卷烟和白酒 注意：

A、从2009年5月起，卷烟在批发环节加征一道消费税，税率5% B、一般情况下，消费税只征一道

第三篇：消费税练习题

消费税练习题

一、单选题

1、关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

2、根据税法规定，下列说法不正确的是（）。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400 箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.实际销售价格低于核定计税价格的卷烟，按计税价格征税

B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售取得的全部收入征税

D.纳税人将自产应税汽油赠送客户，按其同类应税汽油的最高销售价格计税

8、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。（化妆品消费税利润率为5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。

A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

12、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

13、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒14、2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某烟酒批发公司，2010年1月批发Ａ牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售Ｂ牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。

二、多选题

1、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

2、下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A.地板厂销售自产实木地板

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.百货商场销售高档手表

D.进出口公司进口高尔夫球及球具

3、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

4、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵

D.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

5、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1只，下列说法正确的有（）。

A.金表只缴纳增值税

B.纯金项链只缴纳消费税

C.纯金项链缴纳消费税和增值税

D.金表缴纳消费税和增值税

6、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

7、关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有（）。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

8、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。

A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

三、计算题

1、某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

2、某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。

3、某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

4、某白酒生产企业本月举办展销会，将特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。计算该业务应纳税额。

5、某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。要求：计算消费税及增值税。

6、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。委托丙企业加工H牌卷烟200箱，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业，甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票；本月销售180箱。计算该业务应纳消费税及增值税。

第四篇：消费税论文

消费税的税收筹划思路

12会计5年制2班郑航45号

摘要：我国现行消费税是典型的间接税。税务部门对需要调节的特殊消费品或消费行为在征收增值税的同时再征收一道消费税，形成双层调节模式。其纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“为了调节产品结构，引导消费行为，保证国家财政收入”。

【关键词】 消费税； 功能创新； 征税范围； 完善措施；

一、消费税税收筹划概述

税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，也是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率，也要降低生产成本。在经济资源有限，生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划降低税收成本成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。因此，企业在生产经营的过程中进行消费税税收筹划是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。

二、消费税税收筹划的方法

（一）在做投资决策的初期应考虑国家对消费税的改革方向

征收消费税的目的之一是调节收入差距、引导消费方向和保护环境，但我国消费税课税范围还存在“缺位”的问题，例如在对高档消费品征税方面并未涉及高档家具电器、古玩字画、装饰材料等；在高消费行为方面未提及卡拉OK、桑拿、按摩、电子游戏等娱乐业；在保护自然生态方面未对毛皮制品、珍奇异兽的消费征收消费税。除此之外，塑料袋、一次性餐盒、电池及对臭氧层造成破坏的氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。这些存在的问题已经被大家意识到，因此，以上所列的项目都有可能要调整为消费税的征收范围，企业在选择投资方向时要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋势。这是从源头上节税的一种方法。

（二）企业利用独立核算的销售机构节税

消费税是单环节征税，即对生产环节计税，对流通环节和终极消费环节则不计税。因此，生产应税消费品的企业如果以较低的但又不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给独立核算部门则可以降低销售额，以较低的计税依据计算出来的应纳消费税税额也较低；而独立核算的销售部门由于处在销售环节，则不交消费税只交增值税。这样可以起到节税的作用。

按照《中华人民共和国税收征管法》第二十四条规定：“企业或外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付的价款、费用而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。”这也就是企业利用设立独立核算的销售机构节税的前提条件。

（三）利用纳税临界点节税

纳税临界点就是税法中规定的一定的比例和数额，当销售额或应纳税所得额超过这一比例或数额时就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升。反之，纳税人可以享受优惠，降低税负。

利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则。也就是说，在筹划纳税方案时，不应过分地强调某一环节收益的增加，而忽略了因该方案的实施所带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

1.利用企业整体收益最大化的原则

下面用此方法以卷烟的消费税临界点举一例：

我国税法规定：甲类卷烟，即每标准条（200支）对外调拨价在70元（含70元，不含增值税）以上的，比例税率为56%；乙类卷烟，即每标准条（200支）对外调拨价在70元（不含增值税）以下的，比例税率为36%.例：（1）某卷烟厂每标准条卷烟对外调拨价为68元，现销售一标准箱，其成本为8500元。企业所得税税率为25%，城建税和教育费附加忽略不计。则此时企业应缴纳的消费税：150＋68×250×36%＝6270（元）

企业税后利润：（68×250－8500－6270）×（1－25%）＝1672.5（元）

（2）若产品供不应求，厂家决定将每标准条卷烟价格提高至76元。其他均不变。

则此时企业应缴纳的消费税：150＋76×250×56%＝10790（元）

企业税后利润：（76×250－8500－10790）×（1－25%）＝－217.5（元）在此例中，卷烟每标准条卷烟的价格从68元提高至76元后，从表面上看销售收入增加了2000元（76×250－68×250＝2000），但由于提升后的价格超过了临界点（70元），计算消费税时的税率也随着计税依据的提高而相应的提高，使得卷烟整体税后利润不仅没有上升，反而下降，以致达到了负值。当然，本人举的这个例子有些极端，但可以充分的表现出纳税临界点对企业成本效益的重要性。

2.将纳税临界点与设置独立于企业的销售机构结合起来使用

继续用卷烟来举例。如果某卷烟厂的卷烟市场直接售价为每标准条70元，并且不设置独立于企业的销售机构，那么销售一标准箱卷烟应缴纳的消费税为150＋70×250×56%＝9950（元）；如果该企业设置独立销售部门，企业以每标准条68元的价格出售给该企业依法设立的独立销售机构（目前普遍设立销售公司），那么销售一标准箱卷烟应缴纳的消费税为150＋68×250×36%＝6270（元）。这样计算的应缴纳消费税前后差额为9950－6270＝3680（元）。当然，正如前文所述，企业销售给独立核算机构的价格应该参照销售给其他商家的平均价格，如果明显偏低，税务机关将会做出相应调整。此方法实际上进行了两次叠加的方法节税。

由以上论述可知，在价格与税率同时变化时，在临界点附近纳税负担变化比较大，会出现纳税负担的增加大于计税依据增加的情况。当然这只出现在价格与税率同时变化时。如果价格变动后税率不变，就不需要考虑纳税临界点的问题了。除了卷烟税目，利用纳税临界点节税还可以应用在小汽车、摩托车和啤酒这三个税目中。

（四）兼营多种不同税率的应税消费品时的税收筹划

我国税法规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。没有分别核算销售额、销售数量的从高适用税率。此外，对于粮食白酒除了要征收20%的比例税还要征收0.5元/斤的定额税。因此，当与之相比税率较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时，不仅要按20%的高税率从价计税，而且还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。与白酒类似的还有卷烟。

所以，企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负。对于组成套装的销售方式在一定程度上能够影响销售量，进而对销售额有较大影响的，也就是说成套销售消费品所带来的收益远远大于因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销售方式。否则，可以采用变通的方式，即先销售再包装，先将套装消费品分开按品种销售给零售商，分别开具发票，再将消费品重新包装成一套。在账务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售。

（五）这款销售和实物折扣的税收筹划

在市场商品日趋饱和的今天，许多厂家和商家为了保持其商品的市场份额纷纷采取折扣销售作为促销方式，尤其是生产应税消费品的企业为了吸引消费者往往会给出极大的折扣比例。

折扣销售实质是销货方在销售货物或应税劳务时给予购货方的价格优惠，是仅限于货物价格的商业折扣。这种方式往往是相对短期的、有特殊条件和临时性的。比如批量折扣、一次性清仓折扣等。由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商业定价扣除商业折扣后的净额处理。此外，税法也规定，企业采用折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额计算消费税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中检出折扣，因此就会多交消费税。

实物折扣是商业折扣的一种，以上税法对折扣销售的规定是从价格折扣的角度来考虑的，没有包括实物折扣。而采取实物折扣的销售方式其实质是将货物无偿赠送他人的行为，按照有关规定应当计算征收消费税。

由此可见，如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品开具发票时艘实际给购货方的商品数量填写金额，并在同一张发票上开具实物

折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算消费税。

关于贸易保护，其出发点是保护国内产业的发展。至于经济学理论认为，取消贸易壁垒对各国福利有利。这些分析非常精彩，但是经济学教科书往往是发达国家的理论，他们并没有考虑一个落后的国家的科技发展。所以我很好奇，如果不进行贸易保护，那么中国这种低端产品的生产国是不是就只能永远生产低端产品，从比较优势理论来看好像就是这么回事。我暂时没找到一本书讨论这个问题，所以暂且先把贸易保护当做是合理而有效的。

我认为一旦关税高了，就会导致人们到外国消费再带回国内的激励。我不太清楚这种纪念品性质的国外消费和走私的区别，但至少这个问题还没严重到需要政府修改法律进行干预。也就是说，虽然出国消费激增，但是总体来说贸易保护还是达到了保护国内产业发展的目的，毕竟能够出国消费的还是少数。

关于消费税，中国是所得税+消费税模式，而美国主要是所得税。但是美国经济学家也提出应该减少所得税，增加消费税，以抑制消费促进储蓄。美国人储蓄相对很少，从经济学理论来说这不利于长期发展。比较而言中国人储蓄就很多，这是因为文化差异？还是消费税的缘故？我觉得很难说消费税没在这中间起作用。长期而言，到底是高税收带来的负效应大，还是高储蓄的正效应大？很难说清。因此在消费税高低方面，不能概而论之认为西方模式就一定好。虽然个人觉得中国消费税的确有些高了。消费税会增加储蓄从理论分析来看是对的，但是针对中国国情来说，我个人觉得消费税的阻碍市场的负效应已经大于正效应了。这是我觉得当前消费税过高的原因，而不是因为担心消费额外流。国外消费激增我觉得在以后也未必会成为大问题，因为就当前税率来说，虽然在中国买外国货的确很贵，但还是远远低于专程去外国买，外国消费主要还是“顺便”的消费。之所以近年来外国消费激增，原因我觉得是中国这几十年经济腾飞带来的国民购买力的迅速提升，从而大幅增加了出境游，加上一些中国消费者在国外不理性的消费行为所致（说难听点有点暴发户那种炫富心理）。除非哪天税率真是高到需要“专程”而不是“顺便”去国外消费，这才会真正成为大问题，否则国外消费还是只能占经济总量的极小部分。

第五篇：消费税计算题

计算题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年6月发生下列经济业务：

（1）向农民购买烟叶一批，买价102180元，开具专用收购凭证，已验收入库；

（2）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款l10000元，税额18700元：供价方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；

（4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；

（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；

（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；

（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；

（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。

根据以上资料，计算该卷烟厂应纳的增值税和应纳的消费税。

计算增值税：

（1）准予抵扣的进项税额

102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）

（2）销项税额

12500×20 ×17％ ＋9500×15 ×17％ ＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）×17％

＝ 422650×17％＝71850.5（元）

（3）应纳的增值税

71850.5 － 29903.3 ＝41947.2（元）

计算消费税：

（1）委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）

（2）A牌卷烟售价

12500 ÷ 50000 ×200＝50元/条适用税率45％

B牌卷烟售价

9500 ÷ 50000 ×200＝38元/条适用税率30％

（3）应纳的消费税

（20＋15＋2）×150 ＋ ［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％ －9000

＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）