消费税作业2011

第一篇：消费税作业2011

消费税作业

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年“主营业务收入”账户反应销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000

元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额多少元？（粮食白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；啤酒的消费税税率为250元/吨）。白酒：不含税销售额=105000+(4680+9360-3510)/1.17=114000

应纳消费税114000*20%+50000*0.5=47800

啤酒：150*250=37500

应纳消费税税额：37500+47800=85300元

2.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，20010年10月，甲企业发生了下列经济业务：

（1）购入香水精一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，本月货已收到并验收入库，有关单证已经经过认证；

（2）将价值10万元的香水精委托乙企业加工，本月甲企业收回委托加工的香水，并支付了不含税加工费3万元和辅助材料款1万元，乙企业代扣代缴了消费税，并开具了增值税专用发票；

（3）将收回的香水的60%销售给某特约经销商，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为18万元，货已发出，款项已经收到；

（4）将外购的香水精进一步加工成香水销售，开出的增值税专用发票上注明的销售金额为40万元，货已发出，并办妥银行托收手续；

（5）甲企业期初和期末库存的外购香水精的账面价值分别为2万元和3万元，期初库存的委托加工香水为0，期初留抵的进项税额为1万元。

要求：计算甲企业本月应该缴纳的消费税和增值税（香水和香水精的消费税税率均为30%）。

由乙企业代扣代缴的消费税：（10+3+1）/(1-30%)*30%=6万

销售委托加工的香水用于直接销售，销售时不缴纳消费税

外购香水精加工后销售应缴纳的消费税：40*30%=12万

甲企业可抵扣的增值税进项：30*17%+（1+3）*17%=5.78万

甲企业销项税：（18+40）*17%=9.86万

本月应该缴纳的增值税：9.86-1-5.78=3.08万。

3.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，20010年2月，有关生产经营业务如下：

（1）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税销售价13万元，门市部当月销售了18辆；

增值税销项税：13*18*17%=39.78万

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣；

增值税销项税：85万

（3）将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付了6万元的代销手续费；

增值税销项税：120/1.17*0.17=17.44万

（4）从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税3.4万元，该批底盘当月均生产领用；

增值税进项税：3.4万

（5）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格；

增值税销项税：50*(1+8%)*17%=9.18万

（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该轿车当月投入管理部门使用；

增值税进项：6.8万

（7）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，均取得有效发票；

增值税进项：102+20*7%=103.4万

（8）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款30万元，进项税额1.8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票1；

增值税进项：1.8+2*7%=1.94万

（9）当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元（其中明确含抵扣过进项税额的运输费用3.72万元），直接计入“管理费用”账户为25万元；

增值税进项转出：3.72+25/

注：（该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率）

要求计算：

①上述各笔业务在增值税方面的影响；

②2009年2月该企业应纳的增值税；

③2009年2月该企业应纳的消费税。1 支付运费只能取得普通发票，这里普通发票是相对于增值税专用发票而言的，相当于“运输单位开具的运输发票”。

第二篇：消费税作业

消费税作业

1.某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日用化妆品的情况如下：

（1）从国企业购进生产日化产品的原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为200万；

（2）将上述原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品，取得乙开具的增值税专用发票注明加工费6.1万，含乙代垫辅助材料费0.1万；

（3）销售应税自产化妆品取得不含税销售额780万，销售普通护肤品取得不含税销售额50万；

（4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类市场销售价格，成本50万，国家税务局核定的成本利润率为5%； 计算：（1）乙企业应代收代缴的消费税；

（2）甲企业销售化妆品应缴纳的消费税；（3）甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。

2.某白酒生产企业甲为增值税一般纳税人，2015年1月发生如下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票取得含税收入200万，另收取品牌使用费50万、包装物租金20万；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时支付乙企业不含税加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后，将期中9000斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，已每瓶不含税售价100元通过非独立门市部销售完毕。计算：（1）甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税；

（2）乙企业已代收代缴的消费税；

（3）甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

3.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云武牌卷烟，该卷烟平均不含税售价美标准条55元，最高不含税售价每条58元。2014年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购进一批已税烟丝，取得增值税专用发票注明价款30万、增值税额5.1万；

（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元，海关征收进口环节相关税金后放行；

（3）将国内采购和进口环节的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟；（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但商场因为资金问题实际支付了40%的款项；

（5）当月对某烟酒批发站按照平均价格销售100标准箱卷烟，取得不含税销售额137.5万元；

（6）用10标准箱卷烟换取一批白酒。

（注：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，0.003元/支，150元/标准箱）计算：（1）卷烟进口环节应纳消费税；

（2）已税烟丝用于连续生产可以抵扣的消费税；

（3）销售卷烟应纳消费税（不扣除已纳消费税时）；

（4）卷烟换取白酒应纳消费税。

4.某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2015年2月该厂的生产销售情况如下：

(1)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了 30吨，每吨不含增值税18000元；

(2)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元：

(3)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

(4)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

(5)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；

(3)当月应纳的消费税合计数；

第三篇：消费税作业

消费税作业

一、某酒厂（VAT一般纳税人）可以生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2011年2月该厂的销售状况如下：

1、外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨为1500元，外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元

2、外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元

3、外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元

4、当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元，用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元

5、当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨不含增值税平均价格为1万元，每吨不含税最高价格为11000元

6、当月销售甲类啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据每吨200元得包装物押金，限期3个月

7、当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据每吨200元得包装物押金，限期3个月

8、当月有以往发出到期包装物押金5000元（甲类啤酒）和3000（乙类啤酒）到期未退 已知：白酒消费税税率20%，0.5元/500g，甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨，白酒成本利润率10%。根据以上资料回答以下问题：

1、用于抵偿债务的白酒应纳的消费税

2、用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额

3、当月应纳的消费税合计数

4、当月应纳的增值税合计数

二、某市卷烟厂为一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每条55元，最高不含税售价每条58元。2010年10月发生如下几笔业务：

1、从甲卷烟厂购进一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额5.1万元，从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元，上述货物均已验收入库

2、进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元，海关征收进口环节税后放行

3、将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟

4、与某商场签订赊销合同，按照挑拨价将本厂生产的20箱卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但商场因资金周转问题，实际只截给了40%款项

5、当月对某批发站按照调拨价销售100箱云雾牌香烟，取得不含税销售额137.5万元

6、按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10箱

7、以10箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的贷款

已知：每标准箱=250条，1条=200支，云雾牌卷烟消费税税率36%，0.003元/支

1、该企业本月应纳进口环节消费税税额

2、该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额

第四篇：消费税学习心得

消费税学习心得

一、我国的消费税共有14个税目：（四大类）

A：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火（对身体有害的）；B：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、（奢侈品，不用也死不了的）；C：成品油、木制一次性筷子、实木地板（耗竭性消费品）；D：汽车轮胎、摩托车、小汽车（高能耗的消费品）。

二、税率。我国消费税有以下3种计税方法：

1、从价定率的计税方法

贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子等都实行从价定率的计税方法。

2、从量定额的计税方法：啤酒、黄酒、成品油（汽油、柴油）

3、从价从量复合计税的方法：卷烟和白酒 注意：

A、从2009年5月起，卷烟在批发环节加征一道消费税，税率5% B、一般情况下，消费税只征一道

第五篇：消费税练习题

消费税练习题

一、单选题

1、关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

2、根据税法规定，下列说法不正确的是（）。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400 箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.实际销售价格低于核定计税价格的卷烟，按计税价格征税

B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售取得的全部收入征税

D.纳税人将自产应税汽油赠送客户，按其同类应税汽油的最高销售价格计税

8、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。（化妆品消费税利润率为5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。

A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

12、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

13、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒14、2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某烟酒批发公司，2010年1月批发Ａ牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售Ｂ牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。

二、多选题

1、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

2、下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A.地板厂销售自产实木地板

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.百货商场销售高档手表

D.进出口公司进口高尔夫球及球具

3、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

4、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵

D.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

5、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1只，下列说法正确的有（）。

A.金表只缴纳增值税

B.纯金项链只缴纳消费税

C.纯金项链缴纳消费税和增值税

D.金表缴纳消费税和增值税

6、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

7、关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有（）。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

8、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。

A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

三、计算题

1、某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

2、某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。

3、某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

4、某白酒生产企业本月举办展销会，将特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。计算该业务应纳税额。

5、某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。要求：计算消费税及增值税。

6、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。委托丙企业加工H牌卷烟200箱，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业，甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票；本月销售180箱。计算该业务应纳消费税及增值税。