审计知识点总结[推荐五篇]

第一篇：审计知识点总结

审计知识点总结

第一章

1.审计的产生与发展 ： 审计起源的根本点在于两权的分离 即所有权与经营权。

几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。

2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。3法律规章制度分三个层次（1）法律法规

三部《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师审计法》(2)准则

会计准则

审计准则（3）规章制度（略）4审计的特点

（1）独立性 审计最本质的特征。表现在 ·经济独立

·组织独立

·工作独立

(2)公正性

（3）权威性 5审计的职能

经济监督 经济鉴证 经济评价 重点在于鉴证 6审计的对象（略）

7审计的总目标（1）合法性 即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定，（2）公允性

即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况 经营成果 现金流量

（3）管理当局的认定（5个）·存在或发生的认定·完整性的认定·权利和义务的认定·估价和分摊的认定·表达与批露的认定 8，具体目标

（1）存在性（2）完整性

（3）金额

（4）所有权

（5）披露（审计的目标具体在课本第9到12页）

第二章

1我国审计是行政性的须向国务院负责

我国最高审计机关是审计署 2审计分三类

政府审计 内部审计

外部审计（即注册会计师审计）3审计的法定业务四个

（1）（1）审计会计表报，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资表报

（3）办理企业的合并`分立，清算事宜中的审计业务，出具有关报告

（4）办理法律行政法规的其他审计业务，出具相应的审计报告

第三章

1重要性水平（p38）

指允许错报的最大差额

重要性水平越高，意味着他允许错报的金额就越大，所需的审计证据就越少。即重要性水平与审计证据成反向关系（可能有道小计算题自己好好课本内容看下）2审计风险

·固有风险 ·控制风险（即重大错报风险）·检查风险 审计风险=重大错报风险*检查风险 重要性水平与审计风险之间存在反向关系 3审计业务约定书

被审计单位的责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保护会计资料的真实完整合法。

审计方的责任义务：按时按质出报告，保密

4审计计划（1）总体审计计划（2）具体审计计划（课本47页）·重点在能辨别总体计划与具体计划的内容 第四章（非重点）

第五章

一·审计证据

1特性 充分性（强调量的多少）与适当性（强调质的高低即相关与可靠性）两大特性之间的关系：有着密切联系。其适当性会影响其充分性，如审计证据的质量较高，即其相关与可靠程度就越高，则其所需的审计证据的数量就可减少，反之审计证据应增加 2分类（四大类）

（1）实物证据（2）书面证据·外部证据·内部证据

（3）口头证据·视听证据·言词证据（及时记录，提供线索）(4)环境证据（即间接证据）3证据证明力强弱排行

一般来说外部证据比内部证据较为可靠，当有关内控非常良好时，内部证据较为可靠，审计人员自己获得的证据比从单位获得要可靠，书面的比口头的要可靠 如以下有强到弱的排列

注册会计师亲自做的计算表，银行的函证回函，领料单，采购发票，销售发票，财务部学历结构表，门卫交谈笔录 二·审计工作底稿

1分类（1）综合类（2）业务类

（3）备查类

（p86看各类包括哪些）2审计工作底稿经三级复核。项目负责人，部门负责人，专职复核机构或复核员 3归档

分两类永久性档案，当期档案

第六章

内部控制的固有限制

（1）（1）内控的设计和运行受制与成本与效益原则(合算)（2）（2）仅针对常规业务而设计（非偶然）（3）（3）因执行人员因素而失效（人员素质）

（4）（4）因有关人员相互勾结，内外串通而失效（两个或两个以上不忠员工）（5）（5）因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效（执行者）（6）（6）因经营环境，业务性质的改变而削弱或失效（时过境迁）

简答综合题一般在以下四个科目的审计程序中，大家自己看下各科目审计的课件以及例题还有课本上的相关内容

一·现金的盘点

二·应收账款的函证

三·存货的监盘

四主营业务收入的截止测试

第二篇：政府审计、内部审计知识点

政府审计复习知识点

政府审计目标

什么是财政审计，财政审计的范围

审计体制

政府绩效审计

审计决定书

审计通知书

政府绩效审计的本质

审计结果报告

审计工作报告

什么是经济责任审计，经济责任审计的主体、客体、依据、目的、主要特点 财政审计

政府审计的起因

政府绩效审计的直接目的和最终目的国家审计机关对财政收支进行审计监督的职责范围

什么是审计管辖范围，确定审计管辖范围的依据

政府审计税收征管审计的内容

海关税收征管情况审计的内容

审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果为审计证据的，应当对该工作结果的哪些方面作出判断

审计机关执行审计业务，应当具备的资格条件

在制定审计计划时，审计机关如何确定初选项目、必选项目

审计人员如何分析审计证据的可靠性

审计记录包括

审计实施方案的内容

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括哪些

审计组调查了解被审计单位及其情况为哪些职业判断提供基础

审计机关建立审计质量控制制度的目标，质量控制制度的内容

审计人员认为应当测试内部控制情形

审计机关负责人的工作职责包括哪些

论述绩效审计中经济性、效率性和效果性的含义及三者之间的关系

论述经济责任审计评价的原则。

试论绩效审计与财务审计的区别

经济责任审计的主要特点

内部审计复习知识点

内部审计的功能

内部审计的经济评价职能主要包括

提高内部审计质量的基本途径

内部审计工作基本步骤

制定内部审计工作方案运用分析程序的目的公司內部控制环境要素

财务控制的内容

内部审计的主要形式

内部审计报告的相关使用者

审计证据的分类、获取方式特征

内部审计的目的内部控制的目的内部控制评审的原因

内部审计对象选择的方法

公司内部控制体系中的组织控制包括哪些内容

如何评估审计风险

选择内部审计对象需经历的步骤

内部审计对象的划分方法包括

抽样风险的种类及含义

非抽样风险

一个合格的内部审计人员应具备的基本素质包括

内部审计在后续审计中各相关方必须履行的基本职责包括

审计方案编制经历的工作步骤

内部审计战略中属于新兴审计战略的有哪些

管理审计的内容包括

人际关系的基本类型

与传统审计相比，价值增值审计的变革有何创新主要体现在哪些方面？ 试述内部审计与注册会计师审计的关系，及二者进行相互合作的动因。审计委员会应具备的基本职责。

内部审计与内部控制的关系。

内部审计与公司管理层之间的关系

第三篇：2014审计必背知识点

职业怀疑：秉持质疑的理念、引起疑虑的情形秉持警觉、审慎评价审计证据、客观评价管理层和治理层。

保持警觉的情形：相互矛盾的审计证据；文件记录、询问答复产生怀疑；存在舞弊情况 影响审计固有限制的因素：财务报告的性质、审计程序的性质、财务报告的及时性和成本效益的权衡

初步业务活动目的：具备执行业务必要的独立性和能力、不存在管理层诚信问题、不存在业务约定条款的误解

初步业务活动内容：保持客户关系和具体业务实施质量控制程序、评价遵守职业道德情况、业务约定情况达成一致意见

财务报告编制基础可接受性：被审计单位性质、财务报表的目的、财务报表的性质、法规规定了财务报告编制基础

被审计单位审计业务的变更：环境变化、审计业务的性质存在误解、审计范围受到限制 制定总体审计策略考虑事项：审计范围；报告目标时间安排及沟通的性质；审计方向；审计资源

具体审计计划内容：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序

审计计划的修改：重要性水平的修改、重大错报风险的评估的修改、进一步审计程序的修改 使用重要性水平的目的：风险评估的性质时间安排范围、识别评估重大错报风险、进一步审计程序的性质时间安排范围

实际执行重要性考虑的因素：对被审计单位的了解、前期审计工作识别错报的性质和范围、前期识别出错报对本期错报的预期

修改重要性：审计过程中情况重大变化、获取新信息、进一步审计程序对了解情况发生变化 评价充分性和适当性的考虑：文件记录可靠性的考虑、慎用被审计单位生成信息的考虑、证据相互矛盾的考虑、获取审计证据对成本的考虑

管理层要求不函证，注册会计师考虑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当审计证据

积极函证未收到回函处理：考虑与被询证者联系，要求对方回应或再次寄发询证函；如果还未回应，实施替代审计程序。

分析程序的目的：用作风险评估程序，了解被审计单位及其环境；使用分析程序比细节测试更有效的将认定层次的检查风险降低至可接受的低水平，分析程序可用作实质性程序；审计结束对财务报表总体复核

非统计抽样：总体偏差率（错报）低于可容忍偏差率（错报），但两者接近，不可接受 控制测试统计抽样：总体偏差率上限=风险系数/样本量

控制测试非统计抽样：根据样本量发现偏差：提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序；或再测试相同数量的样本，如果没有发现偏差，可以得出样本结果支持。

细节测试非统计抽样：样本规模=总体账面金额/可容忍错报*保证系数

细节测试统计抽样：均值估计抽样：样本审定额/样本规模*总体规模（未对总体分层不使用）；差额估计抽样：样本错报/样本规模*总体规模；比率估计抽样：样本审定额/样本账面金额*总体账面金额

编制审计工作底稿的要求：按照规定实施的审计程序的性质时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断

对审计工作底稿控制的目的：清晰显示生成、修改及复核的时间和人员；审计所有阶段保护信息的完整性和安全性；防止未经授权修改；允许项目组和授权人员接触

设计底稿的格式、要素和范围时，应考虑：被审计单位规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取审计证据的主要程度；识别出的例外事项的性质和范

围；记录结论或基础的必要性；审计方法和使用的工具

审计过程记录：具体项目的识别特征；重大事项及重大职业判断；针对重大事项如何处理不一致情况

归档期间：可以记录在审计报告日前获取的、与成员讨论并达成一致意见的审计证据

完成归整工作后，可以修改或增加底稿的情形：已实施了审计程序取得了审计证据得出了审计结论，但记录不充分。

风险评估程序：询问管理层和其他人员；分析程序；观察和检查

项目组内部讨论的目标：使成员了解各自负责的领域中，导致错报的可能性；了解各自实施审计程序的结果影响审计的其他方面（对进一步审计程序的性质时间安排范围的影响）项目组内部讨论的内容：被审计单位面临的经营风险；报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（舞弊导致重大错报可能性）

了解被审计单位环境之一的被审计单位的目标、战略以及经营风险：行业发展、开发新产品或提供新服务、业务扩张、新的会计要求、监督要求、本期及未来融资条件、信息技术的运用、实施战略的影响

内部控制包括：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督

内部控制合理保证：遵守法律法规要求、经营效率和效果、财务报告可靠性

内部控制实现财务报告目标的局限性：人为判断人为失误使内部控制失效；人员串通或管理层凌驾于内部控制之上被规避；行使内控职能的人员素质不适应岗位要求；实施内部控制的成本效益问题；出现不经常或未预计到的业务

控制环境：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的经营理念；组织结构及职权与责任的分配；人力资源与实务

控制活动：授权、业绩评价、信息处理（一般控制和应用控制）、实务控制、职责分离 业务流程层面控制：控制活动、信息系统的应用控制、信息系统与沟通

评估重大错报风险的审计程序：了解被审计单位及其环境的过程中，结合对财务报表中各类交易账户余额和披露的考虑，识别风险；结合对拟测试相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；评估识别出的风险，并评价其是否更广泛的与财务报表整体相关，进而潜在影响多项认定；考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

财务报表层次重大错报风险应对措施：向项目组强调保持职业怀疑的重要性；指派有经验的人员或利用专家的工作；更多的督导；增加不可预见因素；拟实施审计程序的性质时间安排范围作出总体修改

设计进一步审计程序的考虑因素：风险的重要性；重大错报发生的可能性；设计的认定层次的特征；特定控制的性质；是否拟获取审计证据以确定内部控制在防止发现并纠正重大错报方面的有效性

进一步审计程序的时间考虑因素：控制环境、何时得到相关信息、错报风险性质、审计证据适用的期间或时点

进一步审计程序的范围考虑因素：重要性水平；评估的重大错报风险；计划的保证程度 控制是否有效运行的审计证据：控制在相关时点如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁或以何种方式执行

通过实质性程序发现认定存在错报，注册会计师在评价相关控制运行有效性时考虑：降低对相关控制的信赖程度；调整实质性程序的性质；扩大实质性程序的范围

确定实质性程序的范围考虑：评估的认定层次重大错报风险、控制测试的结果

对函证未回函或未函证应收账款的替代程序：抽查相关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。采购与付款的不相容职务：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购验收与相关的会计记录、付款审批与付款执行

存货监盘：发生、完整性和权利和义务认定

存货监盘目标：获取被审计单位资产负债表日存货的数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货数量是否完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。

在现场盘点存货不可行：实施替代程序，获取有关存货存在和状况的审计证据（检查盘点日后出售盘点日前取得的存货记录）

不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘：另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

第三方保管或控制的存货：函证数量和状况；其次安排其他注册会计师监盘、获取其他机构出具的报告、检查文件记录

舞弊导致财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险评估结果；评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否表明管理层操纵利润对财务信息作出虚假报告；选择审计程序的性质时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。舞弊导致认定层次重大错报风险：改变审计程序的性质、时间、范围。

管理层凌驾于控制之上的特别风险审计程序：测试日常会计核算作出的会计分录以及编制报表作出的其他调整是否适当；复核会计估计是否存在偏向；超常、异常交易评价商业理由 发现舞弊导致的错报：重新评估舞弊导致的重大错报风险；重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

怀疑被审计单位存在违反法律法规行为的审计程序：与治理层讨论；向被审计单位法律顾问咨询；向会计师事务所的法律顾问咨询

沟通的事项：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题；值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的独立性；补充事项

审计中发现的重大问题：注册会计师对被审计单位的会计实务重大方面质量的看法；审计工作中遇到的重大困难；与管理层讨论或书面沟通的重大事项；监督财务报告过程的其他事项 前后任沟通的核心内容：被审计单位存在诚信方面问题；前任与管理层在重大会计审计问题存在的意见分歧；前任向治理层通报的管理层舞弊违法等内部控制缺陷；前任任务变更事务所的原因

如果后任未得到前任答复，应设法以其他方式再次与前任沟通，仍得不到答复，后任致函前任如果在适当时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

内审人员的工作是否足以实现审计目的，注册会计师评价：内部审计的客观性；内审人员的专业胜任能力；内审人员在执行工作是否保持应有的职业关注；内审人员与注册会计师之间是否进行有效的沟通

内审人员的工作对审计程序的影响：内审人员已执行或拟执行特定工作的性质和范围；评估的认定层次重大错报风险；评价认定的审计证据，内审人员的主观程度

确定是否利用专家的工作：管理层编制报表是否利用了管理层专家的工作；事项的性质和重

要性；事项存在的重大错报风险；应对识别出的风险的预期持续的性质

注册会计师评价专家：专家的胜任能力、专业素质和客观性；了解专家的专长领域；与专家达成一致意见；评价专家工作的恰当性

集团项目组了解组成部分注册会计师：组成部分注册会计师是否了解并遵守集团审计独立性；组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；集团参与组成部分工作程度是否足以获取充分适当的审计证据；组成部分是否处于积极的监管环境。

集团项目组参与组成部分注册会计师的风险评估程序：与其讨论重要的组成部分业务活动；与其讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报可能性；复核组成部分注册会计师识别出集团财报特别风险形成的审计工作底稿

集团项目组参与组成部分注册会计师进一步审计程序因素：组成部分重要性；识别出导致集团财报特别风险；集团项目组对组成部分注册会计师的了解

了解关联方关系及其交易：项目组内部讨论、询问管理层、与关联方关系及其交易相关的控制

识别出管理层以前未识别出的关联方：向项目组其他成员通报；要求管理层识别与关联方所有交易；对识别出的交易实施实质性程序；从新考虑未识别出的关联方交易

识别出超出正常经营过程的关联方交易：检查合同协议；获取交易经授权和批准的审计证据 持续经营假设不适当，采用替代基础编制，充分披露：注册会计师发表无保留意见增加强调事项段

上市实体项目质量控制复核人员还应考虑：独立性作出评价；意见分歧事项进行咨询；工作底稿是否反映了重大判断执行的工作

可以在本期增加其他事项段说明，上期财务报表由其他事务所审计。

审计报告日前重大不一致需要修改其他信息，管理层拒绝修改，注册会计师应与治理层沟通还可以：审计报告增加其他事项段；拒绝提交审计报告；解除业务约定

审计报告日后重大不一致需要修改其他信息，管理层拒绝修改，告知治理层采取进一步措施征询法律意见

质量控制制度：对业务质量承担领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控

会计师事务所至少每年一次向所有需要按照职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性的书面确认函，其他事务所参与执行部分业务也可以向其获取

事务所接受或保持客户关系和具体业务：能够胜任该项业务，具有执行该业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 业务执行中指导的具体要求：让所有项目组成员都了解拟执行工作的目标；适当的团队工作和培训，帮助经验较少的成员了解分派工作的目标

会计师事务所应周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取一项检查。

不得与有问题的信息发生牵连：严重虚假或误导性陈述；严重缺乏充分依据的陈述或信息；存在遗漏或含糊其辞的信息

接受客户关系应考虑：客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；客户是否涉足非法活动；存在可以的财务报告问题

管理层职责：制定战略或政策方针；指导员工行动并对其负责；对交易授权；确定采纳会计师事务所或第三方建议；编制财务报表；设计实施维护必要的内控

事务所不得提供编制会计记录、财务报表服务：工资服务；编制审计的财务报表；编制审计的财务报表依据的财务信息

不得提供下列内部控制服务：财务报告相关的内部控制；财务会计系统；财务报表有重大影

响金额或披露

不得提供信息系统服务：系统构成内控重要组成部分；系统生成的信息对会计记录或财务报表影响重大

第四篇：审计总结

这一周主要是做好江西分公司审前工作准备并罗列重点审查问题 重点工作

1、事先编制审计工作底稿，了解相关人员职位及关系，熟悉业务模式及近三年数据对比；

2、重点锁定本次审计现场核实的问题并做好标注；

3、与张总商定此次审计的计划及目标。收获

1、通过前期的资料收集及筛选判断重点锁定了11个问题点；

2、通过张总指导，初步学会区分问题的审查重要性及难易程度，尤其是油费，可以通过要账号密码导数据，分析数据，锁定异常之处。同时结合收入成本综合分析评估。不足

深度挖掘能力不足 改进

看到问题要学会串联起来看，以点带线、以线带面，综合来看，加强以问题为导向，深挖问题本质内容。

第五篇：审计总结

审计学实习报告

实习是综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

作为一名审计员，我现在才刚刚走了几步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且审计学是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应在遵从准则与技术的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改。这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在一年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。对我而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。

首先竣工结算是施工企业在完成承发包合同所规定的全部内容，并交工验收之后，根据工程实施过程中所发生的实际情况及合同的有关规定而编制的，向业主提出自己应得的全部工程价款的工

程造价文件。竣工结算由施工单位编制报业主后，业主将自行或委托造价咨询部门审核，其审定后的最终结果，将直接牵涉到施工单位的切身利益。如何把已实施的工作内容，该得的利益，通过竣工结算反映出来，而使自身利益不受损失，是每个施工企业应该重视的问题。同时竣工结算是施工单位考核工程成本进行经济核算的依据，是总结和衡量企业管理水平的依据，通过竣工结算，可总结工作经验教训，找出施工浪费的原因，为提高施工管理水平服务。然而，由于种种原因，不少施工企业在这方面做得并不理想，从而使企业的经营管理及经济利益受到一定的影响。为此，本文就如何搞好竣工结算谈些体会，供同行参考，不妥之处，敬祈斧正。

一、企业领导重视是搞好竣工结算的前提

在现行的建筑市场竞争中，施工企业为了求得生存，其首要任务是在投标竞争中获得任务，但所接任务能否盈利，又是影响企业生存和发展的核心，这就牵涉到经营策略、日常生产和成本管理、竣工结算等一系列环节，企业为保证综合效益，应正确处理好各环节的关系，不能变成接不到工程是“等死”，接了工程是“自杀”的局面。为此要求企业领导能尽力保证各方面的有机结合，在重视投标工作的同时在结算编制方面也应配备足够的高水平的人员，让其参与投标决策分析。另外，为调动结算编制人员的积极性，应制定相应的规章制度和奖惩条件，对相关工程的结算成果进行检查考核，同时还可建立以公司、项目部、现场核算相结合的一整套的成本管理体系，为结算工作的顺利进行，提供很好的组织保证。

二、编制人员具备较高的业务水平，是编好结算的基础要编好工程结算，编制者应具有较高的业务素质。具体表现在首先能正确理解定额内容，准确套用定额项目，能对定额项目单价进行必要换算；能准确理解和运用合同条款对该调费用进行调整；其次要及时掌握计价信息，（如各地的补充定额、规定调整的计价文件等）并能吃透精神，准确运用。第三，能深入了解和掌握工程现场情况，掌握各分部工程的构造做法及施工工艺，进行必要的签证和费用计算；第四应懂得必要的法律知识，能主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧进行索赔；第五，针对新材料、新工艺，能利用定额原理自行组价等。

为实现以上要求，就需有高素质的人才队伍。为此，企业一方面应加强对现有人员的培训，积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试，如定额交底、预算编审人员资格考试（初、中级）、造价工程师资格考试等。同时，应建立个人利益与其水平及效果挂钩的制度，督促职工自我学习，提高整体素质。

三、商签公平合同条款，为结算编制提供必要条件结算编制在合同基础上进行，并以合同条文作为理由和根据，所以结算的结果常常取决于合同的完善程度和表达方式。

四、编制者的主动性与积极性是编好结算的保证

结算编制者的工作态度是影响结算编制质量的主要因素之一，在结算编制过程中，编制人员如果抱着算多算少与我无关的思想，只对其他人员或部门提供的资料进行被动计算，或对资料收集不全，对现场缺乏深入了解，盲目编制，则其编制结果必将有失水准。因此，我们要通过加强对职工的思想、政治教育相引导，让职工树立主人翁的思想，培养他们的敬业爱岗精神。同时，建立必要的约束与激励机制，把结算编制人员同具体项目结合，安排他们常跑工地，改变以前那种坐办公室凭图纸编结算的状况。通过领导放权，来赋予编制人员一定的责权，为结算编制创造宽松环境。

五、全面收复相关资料，为结算编制提供充分依据

在建筑工程的实施过程中，对与结算工作相关的资料进行广泛收集十分必要，一方面它可保证结算编制内容的完备性，另一方面可保证结算审核工作的顺利进行，避免审核时产生过多疑问和矛盾。为此，承包商应注意以下几方面资料的收集。

1、工程承发包合同，它是结算编制的最根本最直接的依据，因为工程项目的承发包范围、双方的权利义务、价款结算方式、风险分摊等都由此决定，另外结算中哪些费用项目可以计入或调整、如何计算也都以此为据。

2、图纸及图纸会审记录，它是确定标底及合同价的依据之

一。

3、投标报价、合同价或原预算，它是实际做法发生变化或进行增减删项后调整有关费用的依据。

4、变更通知单、工程停工报告、监理工程师指令等。

5、有关定额、费用调整的文件规定。

6、经审查批准的竣工图、工程竣工验收单、竣工报告等。

六、仔细分析，不漏项、结算编制中容易出现的失误之一就是漏项，漏项就意味该得收益的损失。为了防止这一点，笔者通过对结算工作的分析与总结，认为承包商应根据工程的具体实施情况考虑以下内容。

1、由于政策性变化而引起的费用调整。如间接费率的变化、材差系数的变化、人工工资标准、机械台班单价的变化等。

2、投标时按常规计算，结算时需如实调整的费用。如大型机械进退场费（什么类型规格的机械进场多少次等）、墙体加固筋、甲供水电费的扣除等。

3、设计变更、签证、监理指令等导致增加的费用（发包方主动提出的部分）。这部分费用包括自身工作量的增加，及造成对其他工作的影响而增加的费用（也可作为索赔费用）。如楼层和建筑面积的局部增加，会导致脚手架和垂直运输费用的增加。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是

为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。

通过此次课程实习，我不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。我学到了很多东西。谢谢老师。